離任審計工作方案范文第1篇

經(jīng)濟責任審計結果運用現(xiàn)存的問題

1、普遍存在“兩先兩后”的問題。即一是先離任后審計。領導干部離任審計是經(jīng)濟責任審計的一種形式，“兩辦通知”明確規(guī)定其審計結果應當作為組織人事部門考核任用干部的參考依據(jù)。目前，先離任后審計的現(xiàn)象較為普遍，其不利影響上要表現(xiàn)在三個方面：其一，審計對象聯(lián)系不便，審計核實工作難以進行，直接影響審計工作質(zhì)量、審計效率和審計人員的工作情緒；其二，審計意見和審計建議難以落實。前任遺留問題讓后任去處理，繼任者積極性無法調(diào)動，措施也不會得力；其三，易形成離任與離任審計不相聯(lián)系的局面，使離任審計流于形式，審計成果的轉化作用無從體現(xiàn)，與“兩辦”文件精神相悖。二是先嚴后松，部分領導在經(jīng)濟責任審計實施伊始強調(diào)要查嚴查細、查深查透，待審計出問題后，卻主張大事化小，小事化無。另外，經(jīng)濟責任審計涉及對象均為國家機關、企事業(yè)單位的領導人員，其處理難度就可想而知。

2、紀檢監(jiān)察、司法與審計部門案件線索移交無既定制度，相互間未能實現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運作。紀檢監(jiān)察和司法機關在辦理經(jīng)濟領域案件過程中，可發(fā)現(xiàn)涉及黨政機關領導干部的大量線索，但缺乏相對專業(yè)的查證力量。而審計部門在開展經(jīng)濟責任審計時，也可發(fā)現(xiàn)許多涉案線索，但又苦于缺乏更為有效的手段將違紀事實查深查透。

3、經(jīng)濟責任審計結果運用尚未建立相關制度和衡量標準，審計結果難以適應紀檢監(jiān)察和組織、人事部門的客觀要求。一般性違紀、嚴重違紀、觸犯法律以及政績突出和政績平平等審計結果缺乏統(tǒng)一認識和界定，難以滿足加強干部管理和改革用人機制的需要。

4、任期經(jīng)濟責任審計與組織人事制度結合不夠緊密，未能體現(xiàn)應有的監(jiān)督效果�，F(xiàn)階段領導干部離任經(jīng)濟責任審計由組織人事部門先下達調(diào)任通知，審計部門實施審計。此種審計方式所起作用僅為新任領導摸清了家底，為被審計單位財務移交充當“公證人”，對離任者和新任領導的經(jīng)濟責任的界定及任職去留原因無任何實際意義，使離任審計流于形式，審計成果的轉化作用無從體現(xiàn)。

經(jīng)濟責任審計結果運用的有效方法

1、要積極爭取、贏得領導的重視支持。領導的重視和支持是工作有效推開的關鍵，這是中國國情下普遍適用的一條經(jīng)驗。尤其是經(jīng)濟責任審計，涉及敏感的干部人事工作，沒有黨政主要領導的重視是很難開展和深入的，也只有得到領導的重視和支持，經(jīng)濟責任審計的結果才能真正地得到轉化利用。因此，我們不能被動等待，更主要的是靠大家自身的積極努力，充分發(fā)揮主觀能動性，通過扎實有效的工作贏得領導的重視和支持。一是要以多種形式宣傳經(jīng)濟責任審計工作。只有為經(jīng)濟責任申計營造出良好的輿論氛圍，才能真正的為廣大群眾及被審計責任人所理解和支持，最終也才能引起領導對經(jīng)濟責任審計工作的重視；二是要多向領導匯報經(jīng)濟責任審計工作。在匯報的過程中，讓領導對經(jīng)濟責任審計工作有更深的了解，只有領導認識到這項工作的重要性和必要性，才能真正贏得他們的重視和支持。三是要采用多種方式方法取得領導的關注。對經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性及一些熱點難點問題，通過加工、提煉，上升到宏觀的層面，以簡報、審計要情、綜合報告等多種形式向領導報送，從而為領導及有關部門的決策和宏觀管理提供切實有效的服務，進而取得領導對經(jīng)濟責任審計工作的關注。

離任審計工作方案范文第2篇

一、領導干部離任經(jīng)濟責任審計的目的

領導干部離任經(jīng)濟責任審計重在檢查領導干部廉潔自律、守法守規(guī)的情況，其目的主要體現(xiàn)在四個方面：一是有助于加強對領導干部的監(jiān)督管理，不能因領導干部離任而放松經(jīng)濟監(jiān)督，通過開展領導干部離任經(jīng)濟責任審計可判斷一個單位經(jīng)濟運行是否存在漏洞、是否合理等。二是在我國大力開展反腐倡廉工作的背景下，開展領導干部離任經(jīng)濟責任審計能推動我國依法治國和依法行政工作的進程。三是開展相關審計工作可以提高領導干部對審計工作的認識，促使領導干部嚴格要求自己，在工作中守法奉公、清正廉潔、勤政為民，有利于維護廣大人民群眾的利益。四是開展領導干部離任經(jīng)濟責任審計可以加強對基層的經(jīng)濟監(jiān)督，保障財務收支的合法、合規(guī)性，防止國有資產(chǎn)流失。

二、領導干部離任經(jīng)濟責任審計的難點

領導干部離任經(jīng)濟責任審計政策性強、層次性高、影響面大，具有一定的難度和風險：（1）審計工作不規(guī)范。審計工作大多是在領導干部調(diào)動離任或者換屆后開展，所以，組織部門大多不能在年初確定需要審計的對象，或者審計重點不突出，導致審計工作流于形式。（2）審計力度薄弱。領導干部經(jīng)濟責任審計工作的涉及面較廣、政策性較強，如何保質(zhì)保量地完成審計任務是目前各級審計機關普遍面臨的一大難題。（3）領導干部態(tài)度消極。離任領導干部覺得自己已經(jīng)離職，不再管理被審計單位的人員，對審計工作消極配合；而新任領導干部因不了解前任發(fā)生經(jīng)濟問題的前因后果，抱著新官不管舊賬的觀念，也消極配合審計工作，導致審計工作無法順利開展。

三、領導干部離任經(jīng)濟責任審計的解決方案

（一）規(guī)范審計程序

領導干部離任經(jīng)濟責任審計應以《會計法》、《審計法》以及對黨員領導干部的管理要求等為依據(jù)，對領導干部的經(jīng)濟行為和成果作出綜合評價。審計工作應明確審計目標、責任范圍和評價標準，確保真實性、規(guī)范性和準確性，形成真實準確的審計工作報告。審計工作人員要按照審計程序開展工作，從審計項目計劃的確定，到審計通知書的送達，再到審計報告、審計取證、詢問被審計單位意見以及審計處理決定等各個環(huán)節(jié)，都要依法開展，減少審計工作的隨意性。其次，應當建立審計管理制度、監(jiān)控制度和崗位責任制。推行審計質(zhì)量復核、抽查和考核制度，規(guī)范審計標準，提升審計質(zhì)量，力爭做到各審計項目定性準確、事實清楚、處理恰當，最大限度地減少和避免審計風險的發(fā)生。

（二）把握審計重點

經(jīng)濟責任審計有利于加強黨風廉政建設，是一項嚴肅的政治任務，審計人員既要詳細審計財務報表，判定財務收支的規(guī)范性，又要廣泛調(diào)查走訪、翻閱檔案，獲得較為客觀的審計證據(jù)。在審計過程中，審計部門要尊重客觀事實，抓住審計關鍵環(huán)節(jié)，客觀準確地描述審計結果。一是要重點審計領導干部所在單位的財務收支，保證財務收支的合法性、真實性、有效性。二是重點審計基建工程和經(jīng)濟合同，有效控制開支，減少經(jīng)濟損失。三是重點審計企業(yè)負債、資產(chǎn)、損益等，促進企業(yè)依法經(jīng)營、確保企業(yè)正常運轉和資產(chǎn)增值保值。四是重點審計專項資金、債券、債務管理和預算外資金使用管理等。

（三）完善保障措施

審計人員是審計工作的執(zhí)行者，也是確保審計工作質(zhì)量的關鍵，審計人員應努力學習，不斷提升業(yè)務素質(zhì)和政治素質(zhì)，始終將審計規(guī)范作為行動指南，并約束自身行為，在審計方案、底稿、證據(jù)和報告方面都要落實相關審計準則和審計制度，始終將質(zhì)量管理的要求貫徹到審計全過程當中去。為了不斷提高審計工作質(zhì)量，審計部門需要完善相關保障措施：一是建立經(jīng)濟責任審計評價系統(tǒng)，制定審計工作的操作規(guī)范和評價標準，并且建立明確具體的評價指標體系和操作規(guī)程，為具體審計工作作出指引，有效規(guī)避審計風險；二是增強審計的計劃性。審計機關要在年初制定年度審計計劃，有重點、有計劃地開展審計工作，提高審計工作的質(zhì)量。三是充分發(fā)揮審計聯(lián)席??議的作用，降低審計風險。

離任審計工作方案范文第3篇

關鍵詞: 高校 經(jīng)濟責任 審計檔案 作用 管理制度

從根本上說,任何一種審計都是經(jīng)濟責任審計,也就是說,廣義的經(jīng)濟責任審計包括一切審計。而狹義的經(jīng)濟責任審計,則是特指我國在近些年來出現(xiàn)的旨在明確國家機關和國有企業(yè)事業(yè)單位領導人的經(jīng)營管理責任而進行的一種審計活動,這也就是通常所說的任期經(jīng)濟責任審計或者離任審計。近年來,隨著我國高校經(jīng)濟活動的日益頻繁,高校經(jīng)濟責任審計工作已逐步成為高校內(nèi)部審計工作的重點,成為健全高校內(nèi)部管理體制的一個重要環(huán)節(jié)。而在此過程中,建立高校經(jīng)濟責任審計檔案具有十分重要的作用。我們必須提高對高校經(jīng)濟責任審計檔案作用與功能的認識,并建立和健全相關的管理制度。

一、高校經(jīng)濟責任審計檔案的作用

首先,高校經(jīng)濟責任審計的作用不同于常規(guī)審計。

常規(guī)審計的主要作用是維護財經(jīng)法紀,改善高校的日常經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益,其出發(fā)點是被審計單位和國家的經(jīng)濟秩序。而高校經(jīng)濟責任審計的主要作用則是分清經(jīng)濟責任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應當負有的責任,為組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關和其他有關部門考核、使用干部提供參考依據(jù)。一般來說,高校經(jīng)濟責任審計對象包括學校黨政領導、學校各職能部門(財務、基本建設、后勤、教務、學生、人事部門)機關處室行政負責人、二級部門或單位(分院、系、所、館、部)負責人、校辦企業(yè)領導人等經(jīng)濟責任人和這些部門或單位的經(jīng)濟活動及其反映的經(jīng)濟責任。

通過對領導干部進行定期的經(jīng)濟責任審計,為高校每一位黨政領導干部建立經(jīng)濟責任審計檔案,不僅能夠全面、客觀地反映領導干部在任職期間所承擔的經(jīng)濟責任和工作實績,及時、準確地掌握被審計單位的資金流向和基本情況,而且可以作為領導干部調(diào)任、選拔、調(diào)整、聘任、免職的重要參考依據(jù),有利于加強對干部的管理和監(jiān)督,也便于上級領導隨時掌握高校領導干部的執(zhí)政信息,分析其合法性、合理性和效益性,并對照檢查其內(nèi)控制度和執(zhí)行財經(jīng)紀律情況,強化經(jīng)濟責任審計動態(tài)管理。

其次,高校經(jīng)濟責任審計檔案是解決事后審計向事前和事中審計轉移的有效方式,有利于緩解高校黨政領導干部因換屆造成的審計時段長、時間緊、任務重的矛盾,是提高高校審計質(zhì)量的有效途徑。

目前,國內(nèi)高校經(jīng)濟責任審計大多是在領導干部換屆換崗的時候進行的,往往都是先離任,后審計。組織部門在考核任用干部時,難以將任期經(jīng)濟責任審計評價結果作為干部任用的依據(jù),造成用人與審計脫節(jié)。即使以后該干部被查出了問題,也往往因為人已經(jīng)離任而不了了之。這種審計評價結果使用的滯后現(xiàn)象,削弱了經(jīng)濟責任審計對領導干部的監(jiān)督職能。

此外,由于高校經(jīng)濟責任人任職期一般比較長,如果進行全面審計,涉及的審計范圍時間跨度很長,審計工作量很大,且其任職期間的國家經(jīng)濟政策、財務管理制度、上級考核要求及單位內(nèi)部管理機制也會發(fā)生一定的變化,客觀上要求對財務狀況進行可比性調(diào)整分析,這也增加了審計的難度和工作量。因此,高校在進行常規(guī)財務收支審計、專項審計、效益審計等審計項目時,應將涉及到領導干部經(jīng)濟責任與個人廉潔自律的資料存入其個人的經(jīng)濟責任審計檔案,以備經(jīng)濟責任審計時利用,從而減少重復審計,節(jié)約審計資源,也可較好地解決經(jīng)濟責任審計任務重與審計力量不足的矛盾。

最后,高校經(jīng)濟責任審計檔案是高校審計工作發(fā)展的原始記錄,是研究高校審計工作的真實史料。

總結高校審計工作的歷史經(jīng)驗,探索高校審計事業(yè)發(fā)展的客觀規(guī)律,都離不開真實的檔案史料。因此,建立高校經(jīng)濟責任審計檔案既可為現(xiàn)實工作提供信息,又可為后人提供借鑒,從而推動高校審計工作的發(fā)展。

二、高校經(jīng)濟責任審計檔案的管理制度

根據(jù)中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》(中辦發(fā)〔1999〕20號)和中央紀委、中央組織部、國家監(jiān)察部、人事部、審計署印發(fā)的《關于將黨政領導干部經(jīng)濟責任審計范圍擴大到地廳級的意見》(審經(jīng)責發(fā)〔2004〕65號)精神,國家教育部先后印發(fā)了《關于切實做好經(jīng)濟責任審計工作的通知》(教財〔2000〕21號)、《教育部關于做好領導干部經(jīng)濟責任審計報告交接工作的通知》(教財〔2007〕2號),對教育系統(tǒng)經(jīng)濟責任審計工作提出了明確要求。2007年7月教育部又印發(fā)了《關于進一步加強省屬高校領導干部經(jīng)濟責任審計工作的意見》的通知。高校審計部門和檔案部門應按照國家的相關法律和規(guī)定,結合各高校的具體情況,制定適合本單位的經(jīng)濟責任審計檔案的管理制度。

首先,建立和健全高校經(jīng)濟責任審計檔案的立卷、歸檔制度,統(tǒng)一立卷歸檔的范圍標準和要求,保證經(jīng)濟責任審計檔案的完整性和安全性。

高校經(jīng)濟責任審計檔案保存的主要內(nèi)容有:被審計單位的機構設置、業(yè)務范圍、職責分工等相關資料;被審計領導干部的基本情況、任職時間、離任時間及原因;被審計領導干部主持或參與進行的高校重大經(jīng)濟決策的相關材料及會議記錄;被審計領導干部廉潔自律情況;被審計單位國有資產(chǎn)保值增值及資產(chǎn)、負債、所有者權益變化情況;被審計單位領導辦公會議及黨組會議的記錄;審計部門對被審計領導干部任期經(jīng)濟責任履行情況的民主測評與調(diào)查情況;審計組作出的對被審計單位或單位領導干部的處理、處罰決定,等等。

各高校還應建立經(jīng)濟責任審計檔案數(shù)據(jù)資料庫。關于數(shù)據(jù)的搜集,可以通過不同的途徑完成:充分利用年度財政、財務收支審計和專項審計的結果;通過審計調(diào)查來搜集;開展任期內(nèi)的定期審計;借用社會審計組織和內(nèi)部審計機構的審計結果,等等。

其次,建立和健全高校經(jīng)濟責任審計檔案的移交保管和借閱的相關制度,嚴格規(guī)定高校經(jīng)濟責任審計檔案保管和借閱的程序和方法,防止檔案的毀壞、遺失和泄密。

經(jīng)濟責任審計檔案不僅反映了審計部門的審計監(jiān)督活動,而且記錄了被審計人員執(zhí)行國家政策、法律、法規(guī)的情況,有的涉及被審計對象的部分保密材料,有的還記錄了被審計人員違反財經(jīng)政策與犯罪的事實和證據(jù)。因此,經(jīng)濟責任審計檔案保密性強,必須按照有關規(guī)定分門別類確定密級、排序、裝訂成冊,做好檔案的分類、編目、登記和保管工作,并編制移交目錄,經(jīng)保管人、部門領導審核簽字后,送有關領導審批移交學校檔案部門保管。

經(jīng)濟責任審計檔案由于保管期限已到需銷毀的,應由審計處編制銷毀清冊,經(jīng)校長審批后,由審計處、紀委、檔案管理部門按銷毀清冊共同清點核實,進行銷毀。

經(jīng)濟責任審計檔案不得借出。如有特殊需要,經(jīng)單位負責人批準,可以在審計部門或檔案部門查閱或復制,并辦理登記手續(xù)。嚴禁在檔案上涂畫、拆封和抽換。高校內(nèi)部人員查閱有關經(jīng)濟責任審計檔案,需經(jīng)分管領導同意,檔案管理人員詳細登記查閱檔案時間、名稱及歸還時間,并由查閱人員簽字。外部人員前來查閱、復印或借閱的審計檔案需經(jīng)分管校領導簽字審批后,方可辦理有關查閱手續(xù)。

最后,建立和健全高校經(jīng)濟責任審計檔案負責人和審計檔案員的責任制度,保證有領導直接分管審計檔案的管理工作。

由于歷史的原因,許多高校沒有設專職的內(nèi)審檔案管理人員,很多重要的審計工作資料沒有統(tǒng)一歸檔保存,只是審計部門留存�？上攵�知,隨著時間的推移和人員的變動,勢必會造成許多重要的經(jīng)濟責任審計檔案資料的散失。有的高校雖有專門的審計檔案人員,但沒有經(jīng)過專門的培訓,業(yè)務不熟悉,對經(jīng)濟責任審計檔案的分類歸檔范圍和標準不清楚,工作隨意性較大,很多應該歸檔的資料沒有及時收集起來。因此,高校應制定專門的經(jīng)濟責任審計檔案員責任制度,明確檔案員的職責和權限,促進高校經(jīng)濟責任審計檔案管理的制度化、規(guī)范化、科學化。

總而言之,面對高等教育發(fā)展的新形勢新要求,我們應進一步理清思路,以求真務實的態(tài)度,努力探索和把握高校經(jīng)濟責任審計檔案工作的內(nèi)在規(guī)律和特點,通過建立和健全高校經(jīng)濟責任審計檔案制度,不斷促進和加強高校管理和監(jiān)督工作。

參考文獻:

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離任審計工作方案范文第4篇

【關鍵詞】國有企業(yè)領導人員；經(jīng)濟責任；離任審計

為了進一步規(guī)范國有企業(yè)領導人員的經(jīng)濟責任審計工作，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會先后出臺中央企業(yè)、省屬企業(yè)國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計實施辦法，為經(jīng)濟責任審計的開展創(chuàng)造了良好的條件。華晉焦煤有限公司內(nèi)部審計部門對所屬企業(yè)的領導人員進行了經(jīng)濟責任離任審計，取得了顯著的成效，但在實踐中也暴露出一些問題。用歷史的、客觀的、發(fā)展的眼光來分析、評價和看待經(jīng)濟責任離任審計制度，既利于提高對經(jīng)濟責任離任審計本質(zhì)的認識，又利于經(jīng)濟責任離任審計制度的發(fā)展與完善。筆者作為經(jīng)濟責任離任審計工作的實踐者，現(xiàn)就經(jīng)濟責任離任審計工作的開展方法、存在的難點及完善措施提出了看法。

一、經(jīng)濟責任離任審計的方法

在對公司所屬單位領導人員進行經(jīng)濟責任離任審計時，采取聽、談、查的方式進行審計。

聽：就是在審計過程中聽取所在單位對領導人員任期內(nèi)工作評價情況匯報及個人工作述職報告；

談：就是與所在單位其他領導、部分業(yè)務人員進行個別訪談，對領導人員在任期內(nèi)工作能力、業(yè)務水平、團結合作等方面的看法和評價；

查：就是審查領導人員在任期內(nèi)分管工作履行職責情況，同時結合所在單位的實際情況，實施對會計報表、會計賬簿、會計憑證等必要的審計程序及審計調(diào)查，取得了相關審計證據(jù)，就有關審計事項向有關單位和人員進行調(diào)查、核實，審計調(diào)查是經(jīng)濟責任離任審計的有效方法。Www.133229.COm

二、經(jīng)濟責任離任審計存在的難點問題

在對公司所屬領導人員任期經(jīng)濟責任離任審計的過程中，遇到許多難點問題，亟待解決。

(一)對重大審計事項認定的難點

1.對存貨的真實性確認的難點

(1)存貨涉及的賬戶眾多，抽查審計難免有疏忽或遺漏。存貨的核算內(nèi)容包括材料采購(或在途材料)、原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、庫存商品、分期收款發(fā)出商品、材料成本差異等很多賬戶，這些賬戶屬企業(yè)領導人員任期內(nèi)的發(fā)生時間，少則2-3年，多則達5年之久，對其審查通常依據(jù)審計人員的主觀判斷，選擇重點賬戶和近年發(fā)生的事項，難免產(chǎn)生審計風險。

(2)存貨不僅占企業(yè)流動資產(chǎn)的比例較高，而且品種多、數(shù)量大，實際盤點工作量非常大，通常要依靠被審單位抽調(diào)人員進行盤點，審計人員監(jiān)督盤點或抽盤也只是一部分存貨，因此賬實核對的困難多、難度大。此外，有些存貨如原煤、精煤、中煤等只能采用經(jīng)驗估計法或理論測算法，難以避免與實際情況有差異。

(3)對于在途存貨、港口存貨，審計人員外出調(diào)查取證存在路途遠、花費大、成本高等困難，使審計證據(jù)的質(zhì)量難以保證。

(4)對于前任領導人員任職期間留下的存貨，如果有潛在損失，那么現(xiàn)任領導任期內(nèi)究竟消化了多少前任領導的潛在虧損，現(xiàn)在的財務核算與管理混亂等諸多因素的共同影響，給審計人員分清離接任領導的經(jīng)濟責任，帶來很大的難度。

2.對債權債務的確認難點

(1)債權與債務核算中相互混淆，企業(yè)沒有真實準確地反映，目的在于人為縮小企業(yè)資產(chǎn)和負債的規(guī)模，掩蓋債權債務的真實性，造成企業(yè)資產(chǎn)與負債、債權與債務結構合理的假象。(2)債權債務單位路途遙遠，審計過程發(fā)函到對方單位詢證，回函率極低，導致對企業(yè)債權債務中的壞賬損失和有問題的資金難以認定。(3)審計中所屬企業(yè)請求審計組不要發(fā)函到對方單位詢證，否則往來單位正好以此為借口找上門來結賬催債，使得審計有時無所適從、舉步維艱。

3.對重大投資項目及其投資損益的確認難點

由于審計人員受知識面的局限，對企業(yè)短期投資和長期投資的效益及風險難以斷定和評價，因而往往采取就事論事等回避矛盾的辦法，使得企業(yè)投資及其損益的真實性難以確認，從而給審計工作帶來很大風險。

(二)經(jīng)濟責任認定的難點

1.離接任領導人員責任劃分界限：

由于時間跨度大、涉及的賬戶多以及賬務處理的不規(guī)范、財務管理失控等因素的共同影響，審計中要全面、徹底地劃清前任、接任、再后任的經(jīng)濟責任界限難度大、風險大。

2.盈虧不實和潛盈、潛虧的界限

從理論上講，根據(jù)企業(yè)財務會計制度的規(guī)定和權責發(fā)生制原則，對明虧和潛虧是能夠分清的。但在離任審計實踐中，有時卻存在較大的意見分歧。如某些離任領導人員要求對庫存產(chǎn)品按現(xiàn)行市價與賬面成本計算潛盈利潤，而接任者則認為不能就賬論賬，因為產(chǎn)品銷售過程會出現(xiàn)很多意想不到的情況，如質(zhì)量、價格、銷售費用等可能發(fā)生變化，因此不能計算和認定庫存產(chǎn)品中的潛盈。

3.直接責任與主管領導責任的界限

對主要領導直接分管的事項，如果發(fā)生錯弊、損失或風險，是否一定要承擔直接責任而不是主管領導責任；而對于其他副職領導分管范圍內(nèi)的事項，如果出現(xiàn)重大問題，作為主要領導是否只承擔主管領導責任而不是直接責任。對此，在審計定性處理中有時爭議較大。

(三)審計評價的難點

1.政績量化與非量化的矛盾

離任審計中有人認為，如果企業(yè)資不抵債，就不能評價其內(nèi)控制度健全、有效，至少應該表述其管理不善或管理混亂。如果企業(yè)經(jīng)濟效益很好，就總結和評價其管理方面的成功經(jīng)驗，而忽視和回避企業(yè)管理中存在的問題，從而出現(xiàn)“一好遮百丑”的現(xiàn)象。在量化政績的尺度把握上確有許多人為因素，從而給審計評價帶來一定的風險。

2.審計內(nèi)容與非審計內(nèi)容的界限

被審單位的職工有時通過書面、口頭等形式，要求審計組審查并答復某些事項，審計人員如果介入其中，往往是非難分，陷于被動局面。

3.任期政績與發(fā)展后勁的關系

一般來說，對企業(yè)領導人員任期內(nèi)已實現(xiàn)的經(jīng)濟效益指標評價比較簡單，而對未來發(fā)展后勁的評價相對來說情況復雜，難度較大。

三、完善經(jīng)濟責任離任審計的對策

經(jīng)濟責任離任審計范圍廣、內(nèi)容多，僅用聽、談的方法是難以達到審計目標的，必須與審計調(diào)查結合進行。審計調(diào)查既是經(jīng)濟責任離任審計的有效方法，又是經(jīng)濟責任離任審計的必要環(huán)節(jié)，二者有機結合，有利于保證經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，實現(xiàn)審計目標，防范審計風險。

(一)經(jīng)濟責任離任審計調(diào)查的特點

1.審計調(diào)查對象的特定性

在經(jīng)濟責任離任審計中，需要調(diào)查的對象是特定的，即與經(jīng)濟責任離任審計事項有關的單位和個人。

2.審計調(diào)查內(nèi)容的針對性

經(jīng)濟責任離任審計中，調(diào)查的內(nèi)容十分廣泛，但又具有很強的針對性。主要有：被審計單位賬面沒有記載而又必須調(diào)查核實的事項；被審計單位提供的資料缺乏可靠性，而又必須調(diào)查清楚的事項，如發(fā)票要素不全、內(nèi)容不真實，需要作進一步的調(diào)查；從被審計單位賬面的審計發(fā)現(xiàn)了疑點，而又必須進一步調(diào)查證實的事項；根據(jù)審計目標和管理部門的要求，需要調(diào)查的其他事項。

3.審計調(diào)查方法的多樣性

審計調(diào)查方法取決于調(diào)查對象、范圍、內(nèi)容和目標等的不同要求。有全面調(diào)查和抽樣調(diào)查，普遍調(diào)查和典型調(diào)查，綜合調(diào)查和專題調(diào)查，內(nèi)部調(diào)查和外部調(diào)查，函證調(diào)查和現(xiàn)場調(diào)查，對單位調(diào)查和對個人調(diào)查，書面調(diào)查和會議調(diào)查等。這些調(diào)查方法可以相互結合運用，也可以與其他審計方法結合運用。

4.審計調(diào)查結果的客觀性

審計調(diào)查能夠獲得賬面審查所不能取得的比較真實的證據(jù)，審計調(diào)查的結果就是審計人員所看、所問、所聞、所查、所記、所算的和被調(diào)查單位和個人提供的各種證據(jù)資料。調(diào)查中所收集的審計證據(jù)準確、可靠，客觀真實地反映了事物的本質(zhì)，與賬面審計結果相結合，可以起到相互印證的作用。

(二)經(jīng)濟責任離任審計與審計調(diào)查相結合的方法

1.根據(jù)經(jīng)濟責任離任審計所涉及的有關事項，確定審計調(diào)查的對象、范圍和內(nèi)容，又在審計調(diào)查中適當進行延伸審計，綜合運用各種審計方法。

2.根據(jù)經(jīng)濟責任離任審計所涉及的有關項目，選擇恰當?shù)恼{(diào)查方式，如用統(tǒng)計調(diào)查法核實經(jīng)濟指標，用試點調(diào)查法了解經(jīng)濟政策執(zhí)行情況，用重點調(diào)查法追查經(jīng)濟案件，用會議調(diào)查法征求對被審計人的總體評價等。

3.根據(jù)經(jīng)濟責任離任審計所涉及的特定事項，對審計調(diào)查材料進行相互聯(lián)系、客觀的分析，使審計調(diào)查的內(nèi)容與經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容具有相關性，而不能將兩者割裂開來，更重要的是將兩者有機結合，綜合利用。

4.根據(jù)經(jīng)濟責任離任審計方案制訂審計調(diào)查方案，合理安排審計調(diào)查人員、時間和審計力量及其組織方式。同時，又要根據(jù)審計調(diào)查過程中的變化情況，及時調(diào)整經(jīng)濟責任離任審計方案。使審計調(diào)查與經(jīng)濟責任審計在目標要求上達到一致，在組織實施上達到統(tǒng)一，在時間安排上協(xié)調(diào)同步。

5.根據(jù)經(jīng)濟責任離任審計與審計調(diào)查的關系，搞好幾個結合。即：審計與現(xiàn)場觀察結合，審計與問卷調(diào)查相結合，審計與調(diào)查分析相結合，數(shù)據(jù)統(tǒng)計與事實調(diào)查相結合，內(nèi)查與外調(diào)相結合。在此基礎上，根據(jù)審計調(diào)查的要求，綜合運用多種審計調(diào)查方法，以求得最佳的審計調(diào)查效果，提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量和效率。

(三)經(jīng)濟責任審計調(diào)查結果的運用

審計調(diào)查結果就是審計調(diào)查報告及其產(chǎn)生的作用，經(jīng)濟責任離任審計與審計調(diào)查相結合，除了方法、內(nèi)容上的結合外，還必須注重經(jīng)濟責任審計結果與審計調(diào)查結果相結合運用。

1.審計調(diào)查結果是經(jīng)濟責任審計結果的重要依據(jù)之一，經(jīng)濟責任離任審計結果包含了審計調(diào)查的結果，對企業(yè)領導人員進行經(jīng)濟責任審計報告的內(nèi)容反映了審計調(diào)查報告的內(nèi)容，是總與分的關系。審計調(diào)查的結果是經(jīng)濟責任離任審計結果的基礎，調(diào)查報告必然成為經(jīng)濟責任審計報告的重要依據(jù)。經(jīng)濟責任離任審計報告對審計調(diào)查結果的運用程度反映了審計調(diào)查的質(zhì)量和效果的高低，審計調(diào)查的質(zhì)量和效果的優(yōu)劣直接影響到經(jīng)濟責任審計報告的質(zhì)量和效果，在一定意義上說，經(jīng)濟責任離任審計結果能否被充分地利用并發(fā)揮作用，關鍵取決于審計調(diào)查結果有無分量。審計調(diào)查結果是經(jīng)濟責任審計結果的補充，一個項目的經(jīng)濟責任審計報告往往是反映總括、全面的情況，而審計調(diào)查報告是反映某一方面具體、詳細的情況，可以起到補充作用。

2.經(jīng)濟責任離任審計結果的運用程度決定審計調(diào)查結果的運用程度。因為經(jīng)濟責任審計報告決定了審計調(diào)查報告所反映的情況、問題和意見及其范圍和方式。

(四)保證審計調(diào)查結果充分運用的措施

在經(jīng)濟責任審計與審計調(diào)查相結合過程中，應采取必要的措施，保證審計調(diào)查結果得到充分運用。

1.堅持依法審計，實事求是的原則，保證審計調(diào)查工作依法進行，調(diào)查結果客觀公正。

2.認真編制審計調(diào)查方案，科學確定調(diào)查對象、范圍、內(nèi)容、步驟、方法，組織方式等，收集和整理調(diào)查資料，進行綜合分析和研究，寫好審計調(diào)查報告。

3.建立規(guī)范的審計調(diào)查工作制度，保證審計調(diào)查的質(zhì)量、調(diào)查結果真實可靠。

4.建立經(jīng)濟責任離任審計工作領導小組和聯(lián)席會議制度，聽取和了解經(jīng)濟責任審計及審計調(diào)查情況，檢查審計調(diào)查檔案資料，防止審計調(diào)查走過場和隱瞞審計調(diào)查結果的真實情況，避免審計調(diào)查中的舞弊行為，保證如實反映審計調(diào)查結果。

總之，對國有企業(yè)領導人員實行經(jīng)濟責任離任審計，是新時期加強企業(yè)領導人員管理的重要環(huán)節(jié)，是從源頭上預防和治理腐敗，促進領導人員廉潔勤政的重要措施。對企業(yè)領導人員的經(jīng)營業(yè)績和存在的問題給予客觀、真實、準確、科學的評價，以科學發(fā)展觀作為衡量標準來評價企業(yè)領導人員的工作得失，為全面考核、合理使用企業(yè)領導人員提供審計依據(jù)，推動審計監(jiān)督與企業(yè)領導人員管理有序銜接，以保證內(nèi)部審計工作的順利開展。

【參考文獻】

[1] 2007年-2008年有關離任審計文章[j]. 會計之友.

離任審計工作方案范文第5篇

如何充分發(fā)揮審計“衛(wèi)士”作用，加大源頭治腐力度？近年來，安�？h審計局積極探索，不斷從機制和方法上突破，認真挖掘?qū)徲嫳O(jiān)督在黨風廉政建設和反腐敗工作中的潛力，注重從源頭上遏制腐敗，取得了明顯成效。

一是建立查辦案件溝通協(xié)調(diào)工作制度。按照“關于在行政執(zhí)法中及時移送涉嫌犯罪案件的意見”，安福縣審計局建立了與縣紀委監(jiān)察局、縣委組織部、縣政法委、公安局、法院、檢察院聯(lián)席會議制度，定期通報各成員單位在反腐敗斗爭中的工作情況，交流信息，協(xié)調(diào)各職能部門的辦案力量，形成反腐敗整體合力。2007年通過審計發(fā)現(xiàn)案件線索，向紀檢移送案件線索6起，立案5起，其中一起還被檢察院立案查處，涉嫌違紀金額30余萬元，判處當事人有期徒刑6年。

二是強化領導干部經(jīng)濟責任審計。在經(jīng)濟責任審計中一是堅持逢離必審。全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政一把手、縣直正科級單位和獨立核算的副科級單位一把手凡有職務變動，堅持逢離必審。通過離任審計，重點揭露并查處違反財經(jīng)紀律，貪污挪用國有資產(chǎn)，侵占群眾利益等各種違紀違規(guī)問題。二是實施關口前移，有計劃有步驟地推進任中審計。通過審計發(fā)現(xiàn)苗頭性和傾向性問題，及時宣傳有關法規(guī)政策，提前打預防針，及時督促整改，促使一些干部少犯或不犯錯誤，從而起到了教育，預防和警示作用。2007年該縣通過任中審計發(fā)現(xiàn)一縣直單位一把手相關違紀問題后，及時向縣委、縣政府反映，經(jīng)查實該負責人被改任為單位副職。

三是加大工程建設項目審計力度。一方面從招投標環(huán)節(jié)入手，針對工程建設領域存在的中標金額的工程量增加幅度大、工程決算大大超出中標標的、分段招投標等情況，不斷改進和完善招投標辦法，健全招投標機制，凈化招投標環(huán)境，堅決杜絕圍標、串標、低價攬標以及規(guī)避招標等行為。另一方面加大資金投向的跟蹤力度，對涉及財政性資金的所有建設項目全部納入審計范圍。2007年，該縣共審計工程項目24個，審計核減工程造價900余萬元，不但有效地遏制了投資領域的違紀違規(guī)問題，還為財政節(jié)省了大量的建設資金，取得了較好經(jīng)濟效益和社會效益。

（作者單位：安�？h審計局）