應(yīng)收賬款管理制度

1 目的

為了加強企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理，避免、減少壞賬損失的發(fā)生，提高企業(yè)的經(jīng)濟利益，制定本辦法。

2 范圍

本辦法適用于參與應(yīng)收賬款管理活動的各相關(guān)部門。

本辦法明確了參與應(yīng)收賬款管理活動的相關(guān)部門的職權(quán)、責(zé)任；規(guī)定了本公司應(yīng)收賬款核算、催收、清查、考核等工作的管理要求和壞賬核銷的管理程序。

3 定義

應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項及代墊的運雜費等。

4 管理組織與職責(zé)分工

4.1 財務(wù)部

4.1.1 財務(wù)部負(fù)責(zé)銷售與收款等應(yīng)收款項的結(jié)算與記錄，監(jiān)督管理貨款回收。

4.1.2 負(fù)責(zé)本公司應(yīng)收賬款的日常管理與控制。

a)按照集團公司核定下達的應(yīng)收賬款合理額度和周轉(zhuǎn)率監(jiān)控管理。

b)根據(jù)壞賬損失的處理程序核銷處理壞賬損失。

4.2 銷售部

4.2.1 負(fù)責(zé)處理客戶管理，簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策。

4.2.2 負(fù)責(zé)催收貨款、對賬確認(rèn)債權(quán)、取得貨物簽收回執(zhí)、銷售退回審批。

4.3 清欠辦

4.3.1 負(fù)責(zé)集團清欠辦公室布置的工作。

4.3.2 與銷售部協(xié)同清收二年以上的應(yīng)收賬款。

4.4 倉儲部門

負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全，按照銷售發(fā)貨單據(jù)組織發(fā)貨，確保庫存賬物相符。

5 工作內(nèi)容

5.1應(yīng)收賬款的核算

5.1.1財務(wù)部按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款明細賬，及時反映每一客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生，余額的增減變動，監(jiān)督信用政策的執(zhí)行情況。

5.1.2 財務(wù)部編制應(yīng)收賬款明細表，并對應(yīng)收賬款賬齡進行分析，提供給銷售部、清

欠辦和公司領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)信用政策對應(yīng)收賬款數(shù)額過大或超過信用期、賬齡延長等情況提供預(yù)警信息反饋。

5.1.3 銷售部按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，詳細記錄應(yīng)收賬款基礎(chǔ)資料。包括每個客戶的信用額度、信用期限、每筆業(yè)務(wù)的合同號、經(jīng)辦人員、批準(zhǔn)人員，發(fā)貨方式和日期，發(fā)票記錄，回款記錄和對賬、催收記錄。

5.1.4 應(yīng)收賬款的發(fā)生和形成要附有完整的反映銷售交易情況和貨物所有權(quán)交割情況的有效憑證，包括經(jīng)過授權(quán)審批的合同，經(jīng)過授權(quán)審批的信用政策及客戶簽收回執(zhí)。以上材料應(yīng)作為銷售貨物、形成應(yīng)收賬款的原始資料歸檔保存。

5.1.5 發(fā)生銷售退回，由銷售部審核批準(zhǔn)并負(fù)責(zé)向客戶索取當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機構(gòu)出具的退貨證明，據(jù)此證明開具紅字發(fā)票。質(zhì)管部應(yīng)對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明，倉儲部應(yīng)清點貨物，依據(jù)退貨產(chǎn)品評審表辦理退庫。財務(wù)部在手續(xù)完備的情況下調(diào)整應(yīng)收賬款及相關(guān)業(yè)務(wù)處理。

5.2 應(yīng)收賬款的催收

5.2.1 銷售部業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對其經(jīng)辦的應(yīng)收賬款全程負(fù)責(zé)，并對客戶的經(jīng)營情況、催付能力進行追蹤分析，及時了解客戶資金持有量與調(diào)劑程度，保證應(yīng)收賬款的回收。

5.2.2 銷售業(yè)務(wù)人員應(yīng)對應(yīng)收賬款客戶分類管理，信用期限內(nèi)的應(yīng)收賬款應(yīng)及時提醒客戶按約付款，不能放松監(jiān)督以防發(fā)生新的拖欠。超過信用期的應(yīng)收賬款，銷售業(yè)務(wù)人員提交分析說明及清收措施交銷售部門領(lǐng)導(dǎo)審閱。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)不良的 客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，并加緊催收。催收無果而金額較大的應(yīng)通過訴訟方式解決。對于超過信用期但以往信用記錄一向正常甚至良好的客戶，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善的解決應(yīng)收賬款拖欠問題，如果逾期的應(yīng)收賬款金額較大，應(yīng)在訴訟時效內(nèi)及時通過訴訟方式解決。

5.2.3 銷售業(yè)務(wù)人員工作調(diào)動，該銷售業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦或接管的應(yīng)收賬款應(yīng)作為主要內(nèi)容逐筆進行交接，后任業(yè)務(wù)人員必須接任應(yīng)收賬款清欠責(zé)任，發(fā)生逾期呆賬、壞賬的，應(yīng)根據(jù)具體情況同時追究前任、后任銷售人員的責(zé)任。

5.2.4 對于在制定本辦法前已形成的超過訴訟時效并且原銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦人已調(diào)離本公司又沒有業(yè)務(wù)往來的應(yīng)收賬款，由公司清欠部門負(fù)責(zé)接手清收。

5.3 應(yīng)收賬款的清查

5.3.1 銷售部業(yè)務(wù)人員應(yīng)定期與客戶對賬，對賬結(jié)果可使用詢證函或?qū)�賬確認(rèn)書加以確認(rèn)。詢證函或?qū)�賬確認(rèn)書應(yīng)由雙方蓋章，并及時交財務(wù)部，確保債權(quán)明確有效。雙

方對賬有問題的，必要時由財務(wù)部提供對賬支持，和業(yè)務(wù)人員共同與客戶對賬。

5.3.2 銷售部、財務(wù)部、倉儲部門應(yīng)定期（至少每季度末）全面清查應(yīng)收賬款和庫存商品，對已經(jīng)發(fā)貨實現(xiàn)物權(quán)轉(zhuǎn)移的必須開具發(fā)票，核實確認(rèn)應(yīng)收款項。對違反上述規(guī)定的銷售業(yè)務(wù)人員應(yīng)追究其責(zé)任。

5.3.3 財務(wù)部在清查應(yīng)收賬款時，相對應(yīng)的應(yīng)付款項應(yīng)當(dāng)一并清查。對既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債權(quán)人，應(yīng)由銷售部、采購供應(yīng)部共同說明情況，經(jīng)銷售部、采購供應(yīng)部領(lǐng)導(dǎo)審批后，由財務(wù)部進行賬務(wù)抵扣處理，以確認(rèn)應(yīng)收賬款的真實數(shù)額。

5.3.4 集團內(nèi)部單位形成的應(yīng)收賬款，財務(wù)部應(yīng)定期對賬，編制對賬調(diào)節(jié)表，并由雙方蓋章確認(rèn)。

5.4 應(yīng)收賬款的考核

5.4.1財務(wù)部負(fù)責(zé)核定應(yīng)收賬款占用額、賬齡結(jié)構(gòu)和周轉(zhuǎn)期，并分解到各業(yè)務(wù)分部，與銷售額、回款率一并考核。

5.4.2公司對造成壞賬損失的銷售業(yè)務(wù)人員，追究責(zé)任，扣減提成獎勵。

5.5 應(yīng)收賬款管理費用

5.5.1 在管理和追索逾期應(yīng)收款項過程中發(fā)生的勞務(wù)費用、訴訟費用，作為當(dāng)期費用 計入損益，不得掛賬。

5.5.2 為了減少壞賬損失而與債務(wù)人簽訂協(xié)議按一定比例折扣收回的，經(jīng)公司董事會或總經(jīng)理辦公會審議，折扣部分作為損失處理。

5.6 壞賬核銷管理程序

5.6.1 壞賬損失確認(rèn)原則

5.6.1.1 債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾�，對仍不能收回的�?yīng)收款項，作為壞賬損失；

5.6.1.2 債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；

5.6.1.3 涉訴的應(yīng)收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書、裁定其訴訟的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失；

5.6.1.4 逾期3年的應(yīng)收款項，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；

5.6.1.5 逾期三年的應(yīng)收款項，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外中介機構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)企業(yè)證明后，作為壞賬損失。

5.6.2 壞賬損失應(yīng)依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報并經(jīng)審批后處理。

5.6.3 壞賬損失企業(yè)內(nèi)部處理程序

5.6.3.1 銷售部提出壞賬核銷申請，闡明壞賬損失的原因和事實，提供企業(yè)內(nèi)部證明材料和外部具有法律效力的證明文件。

5.6.3.2 執(zhí)行集團公司應(yīng)收賬款管理辦法有關(guān)內(nèi)容規(guī)定，財務(wù)部根據(jù)核銷申請經(jīng)核實后，出具具體意見提交公司董事會或總經(jīng)理辦公會審定。

5.6.3.3 涉及訴訟的壞賬損失，由企業(yè)委托律師出具法律意見書。

5.6.3.5 集團內(nèi)部單位相互拖欠的款項，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額、同一時間進行，并簽定書面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或債務(wù)的財務(wù)資料。

5.6.4 逾期三年以上的應(yīng)收賬款形成的壞賬損失，實行賬銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，由業(yè)務(wù)部門或單位內(nèi)部清欠部門追索。

6 相關(guān)/支持性文件

6.1 內(nèi)部會計控制規(guī)范—銷售與收款（試行）(財會[2002]21號 2002年12月23日)

6.2 關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項管理制度的通知(財政部2002年11月20日發(fā)布)

應(yīng)收賬款管理制度2016-09-13 20:42 | #2樓

應(yīng)收賬款管理制度

（海杭）2011.2

第一章 總則

第一條 為保證公司能最大可能的利用客戶信用拓展市場，保證公司資金安全，防范經(jīng)營風(fēng)險；并盡可能的縮短應(yīng)收賬款占用資金的時間，提高企業(yè)資金的使用效率，特制定本管理制度。

第二條 本制度所稱應(yīng)收賬款，是企業(yè)通過物權(quán)交換獲取貨幣資金的過程中形成的過渡性資產(chǎn)形態(tài)，包括發(fā)出產(chǎn)品賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和公司經(jīng)營中發(fā)生的各類債權(quán)。具體有應(yīng)收銷貨款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款三個方面的內(nèi)容。由于其實質(zhì)性權(quán)益受制于物質(zhì)品質(zhì)、物權(quán)交割、物品效期、合同期限、客戶信用、價格變化、支付方式等多方面因素，資產(chǎn)存續(xù)、資金回收的不確定性，給資產(chǎn)安全、資金周轉(zhuǎn)效能帶來潛在的負(fù)面影響。

第三條 應(yīng)收賬款的管理部門為公司的財務(wù)部、銷售管理部門和法律部，財務(wù)部負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋，銷售管理部負(fù)責(zé)客戶的聯(lián)系和款項催收，財務(wù)部和銷售管理部共同負(fù)責(zé)客戶信用額度、信用期和信用政策的確定，法律部負(fù)責(zé)超期欠款的催收。公司財務(wù)負(fù)責(zé)對公司應(yīng)收賬款的監(jiān)督、預(yù)警和考核。

第四條 公司根據(jù)自身實際情況，參照制訂應(yīng)收賬款管理制度。

第二章 客戶資信管理

第五條 客戶資信管理包括信用額度、信用期限、信用政策三方面內(nèi)容，由財務(wù)部和銷售管理部共同確定。

客戶信用檔案建立：由公司銷售管理部在收集整理的基礎(chǔ)上建立客戶信息檔案，客戶信息檔案包括：

1

1、客戶基礎(chǔ)資料：即有關(guān)客戶最基本的原始資料，包括客戶的公司名稱、地址、電話、注冊資金、經(jīng)營規(guī)模、所有者、經(jīng)營管理者、法人代表以及與本公司交往的時間，業(yè)務(wù)種類等資料信息。

2、業(yè)務(wù)狀況：包括客戶的銷售實績、市場份額、市場競爭力和市場地位、與競爭者的關(guān)系及于本公司的業(yè)務(wù)關(guān)系和合作情況；

3、交易現(xiàn)狀：主要包括客戶的銷售活動現(xiàn)狀、存在的問題、客戶公司的戰(zhàn)略、未來的展望及客戶公司的市場形象、聲譽、財務(wù)狀況、信用狀況等。

第六條 客戶的基礎(chǔ)信息資料由負(fù)責(zé)各區(qū)域、片的業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)收集，凡于本公司交易次數(shù)在兩次以上，且單次交易額達到10萬元人民幣以上的均為資料收集的范圍。客戶的信息資料應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)員與相關(guān)客戶的交往中所了解的情況，隨時匯總整理后交公司銷售管理部定期予以更新或補充。

第七條 客戶資信額度的確定，由負(fù)責(zé)各市場區(qū)域的經(jīng)理、銷售管理部、財務(wù)部、總經(jīng)理每年對客戶的資信額度、信用期限進行一次確定。其中信用額度依據(jù)客戶綜合情況滾動制訂，最后建立客戶統(tǒng)一的《信用額度、期限表》，由銷售管理部門和財務(wù)部各備存一份。公司應(yīng)根據(jù)反饋的有關(guān)客戶的經(jīng)營狀況、付款情況隨時予以跟蹤調(diào)整資信額度。

大型醫(yī)院的信用周期應(yīng)當(dāng)定在四個月以內(nèi)，大型商業(yè)企業(yè)的信用周期應(yīng)當(dāng)這為三個月以內(nèi)。小型商業(yè)企業(yè)的信用周期應(yīng)當(dāng)定為一個月以內(nèi)。工業(yè)企業(yè)的信用周期應(yīng)當(dāng)定為兩個月以內(nèi)。對于終端的小藥店等高風(fēng)險客戶則應(yīng)當(dāng)進行現(xiàn)款現(xiàn)貨交易。

第八條 公司為吸引客戶提前付款，縮短收款期，可以采取現(xiàn)金折扣政策，現(xiàn)金折扣最大額度為原價的5%�，F(xiàn)金折扣政策必須由財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批后方能執(zhí)行。

第三章 產(chǎn)品賒銷的管理

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第九條 在產(chǎn)品銷售中，凡利用信用額度賒銷的，銷售管理部必須嚴(yán)格按照每個客戶評定的信用限額辦理發(fā)貨手續(xù)，如屬超額度發(fā)貨，非常必要，需提交總經(jīng)理特批。

第十條 財務(wù)部對照《信用額度、期限表》核對客戶應(yīng)收賬款的回款和結(jié)算情況，嚴(yán)格監(jiān)督每筆賬款的回收和結(jié)算。超過信用期限仍未回款的，應(yīng)及時提交財務(wù)經(jīng)理，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后，及時通知銷售管理部聯(lián)系客戶清收。

第十一條 凡前次賒銷未在約定時間結(jié)算的，除特殊情況下客戶能提供可靠的資金擔(dān)保外，一律不再發(fā)貨和賒銷。

第十二條 業(yè)務(wù)員在與客戶簽定合同時，都必須參考信用等級和授信額度來決定銷售方式，所有發(fā)貨的原始單據(jù)如訂單、發(fā)貨單、貨運單、客戶簽收單必須由公司銷售管理部妥善保管。

第十三條 對信用額度在50萬元以上，信用期限在3個月以上的客戶，銷售管理部或財務(wù)部每年必須走訪一次以上。在客戶走訪中，應(yīng)結(jié)合客戶的經(jīng)營情況、交易狀況及時調(diào)整客戶信用等級。

第四章 應(yīng)收賬款監(jiān)控

第十四條 銷售管理部應(yīng)當(dāng)每月與客戶進行一次對賬，并將對賬結(jié)果提交至財務(wù)部。財務(wù)部每三個月對所有的應(yīng)收賬款進行一次對賬，列出清單交公司領(lǐng)導(dǎo)。

銷售管理部應(yīng)于每月20日前提供一份上月尚未收款的〈應(yīng)收賬款賬齡明細表〉，經(jīng)財務(wù)部核對無誤后提交總經(jīng)理批準(zhǔn)后進行賬款回收工作。

第十五條 銷售管理部門應(yīng)嚴(yán)格對照〈信用額度表〉和〈賬齡明細表〉，及時核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按期結(jié)算回款的客戶及時聯(lián)絡(luò)和反饋給主管銷售的區(qū)域經(jīng)理或相關(guān)業(yè)務(wù)人員。

第十六條 銷售管理部門負(fù)責(zé)相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡(luò)。

（一）對于尚存在業(yè)務(wù)往來的客戶，超過信用期限者，按以下規(guī)定處理：

1個月以內(nèi)，由銷售管理部門直接聯(lián)系客戶，電話催收；

超過1個月未達到6個月的，由銷售管理部通知直接業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)的區(qū)域經(jīng)理和業(yè)務(wù)人員，上門催收；

超過6個月，相關(guān)資料交由法律部門啟動法律訴訟程序，由法律部主導(dǎo)對該欠款進行處理；

（二）對于已經(jīng)停止往來業(yè)務(wù)的客戶，如果還存在應(yīng)收賬款，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)員應(yīng)當(dāng)立即向其主管匯報并由其提交公司領(lǐng)導(dǎo)處理。如果情況緊急，可以立即由法律部啟動法律程序。

第十七條 業(yè)務(wù)員收賬時應(yīng)收取現(xiàn)金或票據(jù)，若收取銀行票據(jù)時應(yīng)注意開票日期、票據(jù)抬頭及其金額是否正確無誤，如不符時應(yīng)及時聯(lián)系退票并重新辦理。收款時客戶現(xiàn)場反映價格、交貨期限、質(zhì)量、運輸問題，在業(yè)務(wù)權(quán)限內(nèi)時可立即同意，若在權(quán)限外時需立即匯報主管，并在不超過3個工作日內(nèi)給客戶以答復(fù)。 第十八條 業(yè)務(wù)人員在銷售產(chǎn)品和清收賬款時不得有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律予以開除，并限期補正或賠償，嚴(yán)重者移交司-法-部門。1、收款不報或積壓收款。

2、退貨不報或積壓退貨。 3、轉(zhuǎn)售不依規(guī)定或轉(zhuǎn)售圖利。

第十九條 對應(yīng)收賬款實行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞賬，無論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。同時對相關(guān)人員的責(zé)任進行了明確界定，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。

第二十條 財務(wù)部每月對應(yīng)收賬款情況進行定期分析，對超額度、超期限應(yīng)收賬款偏差達到10%，啟動預(yù)警機制，督促銷售管理進行整改。

第五章 壞賬管理

第二十一條 業(yè)務(wù)人員全程負(fù)責(zé)對自己經(jīng)手賒銷業(yè)務(wù)的賬款回收，應(yīng)定期或不定期地對客戶進行訪問，訪問客戶時，如發(fā)現(xiàn)客戶有異�，F(xiàn)象，應(yīng)立即上報銷售管理部，由銷售管理部審查后提出處理意見，凡確定為壞賬的須報經(jīng)總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理和法律部批準(zhǔn)后按相關(guān)財務(wù)規(guī)定處理。

第二十二條 本公司壞賬準(zhǔn)備采取備抵法核算，根據(jù)年末應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款余額之和按賬齡分析法提取壞賬準(zhǔn)備，具體比率為：賬齡在一年以內(nèi)不提取，一年至二年提取10%，二年至三年提取20%，三年以上提取100%。在此基礎(chǔ)上，對個別債務(wù)公司財務(wù)狀況較差、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等情況，在逐個分析其可收回性的基礎(chǔ)上，計提特別壞賬準(zhǔn)備。

第二十三條 業(yè)務(wù)人員因疏于訪問，未能及時掌握客戶的情況變化和通知公司，致公司蒙受損失時，業(yè)務(wù)人員應(yīng)負(fù)責(zé)賠償該項損失20％以上的金額。其直接領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)賠償該項損失的10%以上的金額。

第二十四條 業(yè)務(wù)員發(fā)現(xiàn)發(fā)生壞賬的可能性時應(yīng)迅速報銷售管理部及法律部，業(yè)務(wù)員配合法律部及時采取補救措施，業(yè)務(wù)員不得在沒有擔(dān)保的情況下，再次向該客戶發(fā)貨。否則相關(guān)損失由業(yè)務(wù)員及主管人員負(fù)責(zé)全額賠償。

第二十五條 “壞賬申請書”填寫一式三份，有關(guān)客戶的名稱、號碼、負(fù)責(zé)人姓名、營業(yè)地址、電話號碼等，均應(yīng)一一填寫清楚，并將申請理由的事實，不能收回的原因等，做簡明扼要的敘述，經(jīng)銷售管理部、法律部、財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理批準(zhǔn)后，連同賬單或差額票據(jù)轉(zhuǎn)財務(wù)部處理。

第二十六條 凡發(fā)生壞賬的，應(yīng)查明原因，如屬業(yè)務(wù)人員責(zé)任心不強造成，于當(dāng)月份計發(fā)業(yè)務(wù)人員工資時，應(yīng)按壞賬金額的20%扣減業(yè)務(wù)員的工資，直至扣完為止。

第二十七條 公司財務(wù)部應(yīng)于每季上報總公司財務(wù)中心應(yīng)收賬款賬齡分析，壞賬原因分析、解決措施。財務(wù)中心視情況，對超過預(yù)算10%應(yīng)收賬款啟動預(yù)警機制，督促各公司加強應(yīng)收賬款清理，同時委派審計部門進行專項審計，審計結(jié)論列入對各子公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人的業(yè)績評估。

第六章 應(yīng)收賬款交接

第二十八條 業(yè)務(wù)人員崗位調(diào)換、離職，必須對經(jīng)手的應(yīng)收賬款進行交接，凡業(yè)務(wù)人員調(diào)崗，必須先辦理包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的工作交接，交接未完的，不得離崗，

交接不清的，責(zé)任由交者負(fù)責(zé)，交接清楚后，責(zé)任由接替者負(fù)責(zé)；凡離職的，應(yīng)在提前30日向公司提出申請，批準(zhǔn)后辦理交接手續(xù)，未辦理交接手續(xù)而自行離開者其薪資和離職補貼不予發(fā)放。 在交接期間，業(yè)務(wù)人員的直接領(lǐng)導(dǎo)同時為應(yīng)收賬款的第一責(zé)任人。

第二十九條 業(yè)務(wù)員提出離職后須把經(jīng)手的應(yīng)收賬款全部收回或取得客戶付款的承諾擔(dān)保，若在一個月內(nèi)未能收回或取得客戶付款承諾擔(dān)保的就不予辦理離職。離職業(yè)務(wù)員經(jīng)手的壞賬理賠事宜如已取得客戶的書面確認(rèn)，則不影響離職手續(xù)的辦理，其追訴工作由接替人員接辦，理賠不因經(jīng)手人的離職而無效。 第三十條 “離職移交清單”至少一式三份，由移交、接交人核對內(nèi)容無誤后雙方簽字，并監(jiān)交人簽字后，保存在移交人一份，接交人一份，公司檔案存留一份；

第八章 附則

第三十一條 本制度由海王生物董事會制定并授權(quán)公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自董事會批準(zhǔn)發(fā)布之日起施行。

應(yīng)收帳款管理流程

銷售部門 銷管部 法律部 財務(wù)部 營銷中心負(fù)責(zé)人 財務(wù)負(fù)責(zé)人 總經(jīng)理

應(yīng)收賬款管理制度2016-09-13 13:10 | #3樓

**********公司

應(yīng)收款項管理辦法（草案）

一、總則

為了規(guī)范債權(quán)管理，保證公司減少壞賬損失的發(fā)生，提高資金的使用效率，保障資金資產(chǎn)安全。必須加強公司應(yīng)收款項的管理。

二、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制

1、明確劃分項目經(jīng)理部和財務(wù)審計部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)。應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責(zé)任人，財會部門應(yīng)按應(yīng)收賬款形成的時間長短，及時定期編制公司應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表，將債務(wù)人名稱、債權(quán)形成時間、應(yīng)收賬款余額、超過信用時間、應(yīng)收賬款總額占流動資產(chǎn)比重等內(nèi)容在表上詳細反映，以便于決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時、全面掌握公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催繳政策。

應(yīng)收賬款賬齡分析表

年 月 日 單位：萬元

2、公司發(fā)生的各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計入當(dāng)期損益。對形成的壞賬，必須提出報告，說明損失形成的原因并取得合法依據(jù)，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人核對，報主要負(fù)責(zé)人審批同意，按規(guī)定程序核銷。

3、業(yè)務(wù)人員崗位調(diào)換、離職，必須對經(jīng)手的應(yīng)收款項進行交接。交接未完的，不得離崗；交接不清的，由原經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。移交時由財務(wù)負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)督完成。

4、業(yè)務(wù)部門收回的款項應(yīng)及時、全額交財務(wù)部門入賬。財務(wù)審計部定期或不定期對各應(yīng)收賬款進檢查、監(jiān)督和內(nèi)部審計，加強應(yīng)收款項的規(guī)范管理，防止資金體外循環(huán)、挪用和侵占等現(xiàn)象的發(fā)生。

5、應(yīng)收款項風(fēng)險控制的第一責(zé)任人為項目部或業(yè)務(wù)部門，財務(wù)部應(yīng)及時對應(yīng)收款項進行分析，督促項目和部門及時收回款項，項目部或業(yè)務(wù)部門根據(jù)合同或協(xié)議，每月及時向債務(wù)人提出收款申請。財務(wù)部根據(jù)應(yīng)收款項臺賬，對逾期仍未收到的款項提醒項目或業(yè)務(wù)部門發(fā)催款函。

三、應(yīng)收款項考核制度和內(nèi)部約束機制

1、內(nèi)部考核責(zé)任制要與工資、報酬與指標(biāo)直接掛鉤，將應(yīng)收賬款納入考核體系，將應(yīng)收賬款余額與相關(guān)人員的工作業(yè)績掛鉤，并對形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔(dān)一定的經(jīng)濟責(zé)任。

2、對有下列行為的，將視情節(jié)輕重給予經(jīng)濟和紀(jì)律處分，構(gòu)成

犯罪的移送司-法-部門處理。

（1）收款不報或積壓收款的；

（2）截留、挪用、坐支貨款未及時上繳納；

（3）使用假印鑒套取資金的；

（4）因過失造成應(yīng)收款項大額壞賬的；

（5）侵占、貪污收回款項的；

（6）其他違法違規(guī)行為。

四、合同的管理

1、按照《合同法》的規(guī)定，制定、修改、完善合同管理制度，明確合同管理部門及職責(zé)。在經(jīng)濟往來中，除能即時結(jié)清者外，都要簽訂書面合同。在簽訂合同時，應(yīng)盡量使用規(guī)范文本，如果使用自擬文本，內(nèi)容一定要詳細、具體、完備，尤其是對方提供的文本，一定要弄清每一款內(nèi)容的含義。合同審批程序按公司的制度實行，層層把關(guān)，對標(biāo)的額較大、內(nèi)容重要的合同，要請法律顧問審查把關(guān)，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定。

2、要建立、完善合同臺賬制度，建立合同臺賬。注意收集、記錄、整理、保存各類憑證，特別是在變更、解除合同時，一定要及時向?qū)Ψ剿魅�書面憑證，做好法律防范的基礎(chǔ)工作。由于訂立合同把關(guān)不嚴(yán)或因證據(jù)不足無法追討而給公司造成損失的，要視情況追究有關(guān)人員的責(zé)任。

3、加強基礎(chǔ)工作建設(shè), 合同之所以成為控制經(jīng)營風(fēng)險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)

關(guān)系，并受到法律的保護。因此，對合同的管理就應(yīng)該更加慎重。

五、制定切實可行的信用政策，選擇對公司有利的'結(jié)算方式

1、信用政策是在綜合考慮了利益、成本、風(fēng)險之后，對應(yīng)收賬款管理所做出的一些原則性的規(guī)定，公司可以通過評估機構(gòu)、往來銀行、其他公司、主管部門、客戶的會計報表等多種渠道取得可利用的分析資料，對客戶的品質(zhì)、支付的能力、財務(wù)狀況等信用狀況進行客觀公正的評估分析，以此為基礎(chǔ)判斷客戶的信用等級，制定合理的信用政策，減少信用風(fēng)險帶來的壞帳損失。

2、公司為防范各種風(fēng)險，防止不法侵害事件發(fā)生，應(yīng)充分認(rèn)識每種結(jié)算方法的特點，選擇對公司有利的結(jié)算方式。如果本公司收回賬款，采用銀行本票、銀行匯票、轉(zhuǎn)帳支票；如果本公司支出賬款，有銀行承兌匯票盡量多用，保證公司賬面資金的充足。

六、積極運用法律手段加大追索債務(wù)的力度，要求公司業(yè)務(wù)人員，強化法律意識，充分運用法律手段清理欠款，以維護公司合法權(quán)益 財務(wù)部門定期對逾期的賬款列出賬齡分析表由項目經(jīng)理部逐筆提出處理意見，交領(lǐng)導(dǎo)分析研究，以便采取措施。凡債務(wù)人沒有明確的還款計劃或有效承諾的逾期賬款，公司應(yīng)立足于訴諸法律進行追討；對那些由于追繳不力，錯過法律有效訴訟期造成損失的，要視情節(jié)和后果追究有關(guān)人員的責(zé)任。提高法律意識，利用訴訟程序，是目前解決債務(wù)糾紛，減少壞賬損失的重要途徑和手段。

財務(wù)審計部

2015年12月4日

銷售部應(yīng)收賬款管理制度2016-09-13 13:17 | #4樓

銷售部應(yīng)收賬款管理制度

遵照股份有限公司對子公司的管理要求，以及本公司貨款回收的實際情況，特制定本辦法：

一、適用范圍

本制度適用于銷售部管理的銷售區(qū)域。

應(yīng)收賬款含貨已發(fā)出暫未開出增值稅發(fā)票的發(fā)出商品。

二、應(yīng)收賬款責(zé)任人

公司法人授權(quán)委托人作為該地區(qū)所屬商業(yè)往來貨款的直接責(zé)任人，對貨款的回收承擔(dān)責(zé)任。

三、應(yīng)收賬款管理及考核

1、應(yīng)收賬款回款期限：應(yīng)收賬款的回款期限從貨物發(fā)出日起開始計算。貨物發(fā)出后6個月回款為正常的回款周期，超過6個月未回款，即為超齡賬款，按照相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)進行考核。

2、應(yīng)收賬款考核標(biāo)準(zhǔn)：

（1）正常經(jīng)營過程產(chǎn)生的超齡賬款：

貨物發(fā)出后超過6個月未回款的，應(yīng)收賬款責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)該貨款超期相應(yīng)的責(zé)任，具體考核辦法為：按該筆貨款銷售結(jié)算價（銷售金額-相應(yīng)的結(jié)算費用）的40%考核；以后公司每個月對上述貨款清理一次，如果仍然未收回貨款，每個月按銷售結(jié)算價10%的標(biāo)準(zhǔn)考核；依次類推，累計扣款額達到該筆貨款銷售結(jié)算價的100%，停止扣款。應(yīng)收賬款考核后收回，則在收回的次月退回該筆貨款相應(yīng)的考核扣款。

（2）客戶破產(chǎn)或改制形成的呆壞賬：

A、發(fā)貨6個月內(nèi)（含6個月）經(jīng)確認(rèn)無法收回或單位破產(chǎn)的：對責(zé)任人按銷售結(jié)算價的100%進行考核。

B、發(fā)貨6個月以后破產(chǎn)的：應(yīng)取得客戶單位的破產(chǎn)證明，分公司或辦事處承擔(dān)相應(yīng)壞賬銷售結(jié)算價的70%。

3、應(yīng)收賬款及時回款獎勵

（1）為激勵及時回款，按照回款的期限給予及時回款獎勵,發(fā)貨后在6個月內(nèi)回款給予2%的商務(wù)運作費。

（2）回款期限的計算依據(jù)：

回款期限按月計算，不精確到日；回款日以賬款到達公司賬戶為準(zhǔn)，銀行匯票及3個月期限的銀行承兌匯票視同現(xiàn)金，3個月以上期限的銀行承兌匯票：如果收款人承擔(dān)第4個月至貼現(xiàn)日止的貼息，則可視同現(xiàn)金，貼現(xiàn)率按年利率2.4%

計算。

4、應(yīng)收賬款的預(yù)警

財務(wù)部每月對超齡應(yīng)收進行預(yù)警，編制超齡應(yīng)收賬款預(yù)警及考核明細表，下發(fā)到各辦事處，各辦事處應(yīng)及時通知應(yīng)收賬款責(zé)任人進行核對并確認(rèn)，確認(rèn)后由外派財務(wù)匯總在三天內(nèi)以書面的形式說明應(yīng)收賬款超齡的原因、清收措施及預(yù)計回款期限報公司財務(wù)部。

5、應(yīng)收賬款的對賬

應(yīng)收賬款責(zé)任人負(fù)責(zé)與所管理的經(jīng)銷商進行賬務(wù)的核對工作，確保賬務(wù)相符。對賬要求如下：

（1）所有經(jīng)銷商必須確保每年一次的書面對賬，并在公司規(guī)定的時間內(nèi)將對賬單原件寄回公司財務(wù)部。

（2）超齡應(yīng)收賬款的對賬不受上條限制，隨時發(fā)生及時對賬。由財務(wù)部發(fā)出應(yīng)收賬款對賬表，貨款回收責(zé)任人須在當(dāng)月完成對賬工作。

（3）對賬單必須取得對方經(jīng)銷單位的確認(rèn)，并加蓋真實、合法的財務(wù)章、業(yè)務(wù)章或公章。

6、應(yīng)收賬款的催收

A、訴訟收款

一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款訴訟收款的，全部由辦事處提出訴訟處理方式并承辦，其費用自理�；乜詈蟀凑�常結(jié)算并返還考核扣款。

一年以上的超齡賬款原則上由公司移交股份公司法律中心清收，經(jīng)辦事處申請可由辦事處承辦。由辦事處承辦收回的貨款，費用由辦事處承擔(dān)，結(jié)算費用按正�；乜罱Y(jié)算。由公司承辦、辦事處協(xié)助收回的，由辦事處承擔(dān)訴訟費用，公司返還考核扣款，并按銷售結(jié)算政策的50%結(jié)算。

B、應(yīng)收貨款與客戶資產(chǎn)置換的處理辦法

(1) 因客戶經(jīng)營不良無力償還以物抵債，必須經(jīng)公司批準(zhǔn)同意或法庭裁定方可進行。

(2)必須進行評估確價，確價按法庭裁定或協(xié)調(diào)評估價確定。

(3)取得資產(chǎn)后須由公司和辦事處協(xié)同按確價變現(xiàn)，核銷應(yīng)收賬款，并按變現(xiàn)金額進行費用結(jié)算、考核扣款的返還，變現(xiàn)金額低于應(yīng)收賬款的，差額部分視同壞賬，按應(yīng)收帳款考核標(biāo)準(zhǔn)對辦事處進行考核。

7、資產(chǎn)侵占

按照相關(guān)規(guī)定和法律相關(guān)條款追究責(zé)任人的賠償和刑事責(zé)任。

四、應(yīng)收賬款移交

1、應(yīng)收賬款責(zé)任人異動，在接交責(zé)任人接任后，經(jīng)商業(yè)往來單位確認(rèn)的賬

款視同在任時期的貨款管理。

2、商業(yè)不確認(rèn)的呆壞賬，以及新任應(yīng)收賬款責(zé)任人在接交后90天內(nèi)，對貨款進行清理發(fā)現(xiàn)的呆壞賬，對原任應(yīng)收賬款責(zé)任人按應(yīng)收賬款考核標(biāo)準(zhǔn)進行考核。

3、新任應(yīng)收賬款責(zé)任人在業(yè)務(wù)接交時，應(yīng)對商業(yè)往來貨款進行清理，對于商業(yè)已確認(rèn)的往來貨款必須接交，并加快收款，享受收款的提成與獎勵（具體提成及獎勵的確定視交接情況而定）。

4、新任應(yīng)收賬款責(zé)任人接交的往來單位貨款，其貨款回收責(zé)任期限不變，特殊情況交財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)延期。

5、原應(yīng)收賬款責(zé)任人離任時，銷售提成應(yīng)在新任應(yīng)收賬款責(zé)任人就任三個月內(nèi)，經(jīng)貨款清理后未發(fā)現(xiàn)呆壞賬后方可享受。

五、銷售退回的管理及考核

貨物發(fā)出后，原則上不予退貨，特殊情況經(jīng)銷售部、客服部審核批準(zhǔn)后交物流公司退回，并按下述情況分別處理：

由于特約經(jīng)銷商撤消倒閉，庫存積壓原因向公司退、換貨的，應(yīng)收賬款責(zé)任人承擔(dān)以下方面的責(zé)任：A、所有退、換貨的運輸費用。B、稅金損失。C、生產(chǎn)日期超過一年的，按產(chǎn)品結(jié)算價的70%賠償；生產(chǎn)日期在1年以內(nèi)的，按結(jié)算價的50%賠償。

2、由于產(chǎn)品本身質(zhì)量、包裝不合格等原因產(chǎn)生的退、換貨損失，由于出廠日期超過6個月而引起對方商業(yè)拒收造成的退、換貨損失，免于對應(yīng)收賬款責(zé)任人考核。但因經(jīng)銷商原因?qū)е碌馁|(zhì)量問題及包裝破損，不予退貨。

3、在運輸過程中出現(xiàn)的貨物短少或破損及國家政策原因退貨等情況，由公司根據(jù)數(shù)量、運輸方式等界定處理方式，應(yīng)收賬款責(zé)任人原則上不承擔(dān)責(zé)任。

4、因國家政策改變導(dǎo)致的滯銷退貨，報公司銷售部、客服部，由公司視情況進行處理。

六、責(zé)任免除

往來欠款單位由于地震等自然災(zāi)害及戰(zhàn)爭等人力無法避免的因素而導(dǎo)致無法償還本公司貨款，且能出具相關(guān)書面證明的，免于考核。

七、本制度從2011年1月1日期執(zhí)行。