預(yù)算執(zhí)行情況分析范文第1篇

上半年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況分析

上半年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況分析

上半年，在區(qū)委、區(qū)政府的領(lǐng)導(dǎo)下，在區(qū)人大及其常委會的監(jiān)督支持下全區(qū)財(cái)稅工作以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹黨的十六大和十六屆三中全會精神，全面落實(shí)年初全區(qū)經(jīng)濟(jì)工作會議和財(cái)政工作會議確定的各項(xiàng)任務(wù)，財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)了時(shí)間過半任務(wù)過半，財(cái)政支出不僅保證了職工工資的按時(shí)發(fā)放和各項(xiàng)事業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而且保證了全區(qū)重點(diǎn)支出項(xiàng)目的資金需要。一、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行概況及對比上半年，一般預(yù)算收入完成萬元，占預(yù)算的％，超半年進(jìn)度個百分點(diǎn)，超收萬元，同比增長％。從收入增幅來看，全市為，我區(qū)比全市低個百分點(diǎn)。從完成進(jìn)度看，我區(qū)（）在個縣區(qū)中位于西固、七里河、安寧區(qū)之后列第位比全市平均進(jìn)度低個百分點(diǎn)。二、上半年收入預(yù)算執(zhí)行的主要特點(diǎn)⒈主體稅種繼續(xù)保持穩(wěn)定增長，地方各稅全部超額完成上半年任務(wù)。增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅分別超進(jìn)度、、；營業(yè)稅略低進(jìn)度地方各稅上半年全面超收，是近幾年中完成最好的一年，有些稅種已完成或接近完成全年任務(wù)。⒉非公有制經(jīng)濟(jì)稅收仍占財(cái)政收入的一半以上。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，上半年，一般預(yù)算收入中非公有制經(jīng)濟(jì)稅收完成萬元，占一般預(yù)算收入的，比去年同期的有所下降。比例下降的主要原因是，新的財(cái)政體制運(yùn)行后稅收結(jié)構(gòu)、分享比例發(fā)生了較大變化，我區(qū)目前的收入規(guī)模比原來減少近一半財(cái)政部門收入比例上升，稅收所占比例下降，而且，省市下劃收入中基本屬于國有企業(yè)稅收。按正常稅收結(jié)構(gòu)分析，非公有制所占比重應(yīng)是穩(wěn)中有升。⒊各月收入進(jìn)度不均衡。元月份完成較好，當(dāng)月完成；⒉月份由于年關(guān)因素，收入下降較多，分別完成、月份以后進(jìn)度逐步加快，月分別完成、、均超過了月均（）進(jìn)度。⒋各征收系統(tǒng)進(jìn)度高低不均。國稅系統(tǒng)好于地稅系統(tǒng)，國稅完成；地稅完成。單就地稅系統(tǒng)而言，區(qū)地稅完成好于省市下劃收入。三、分析上半年財(cái)政收入增長的原因，有以下幾點(diǎn)：一宏觀經(jīng)濟(jì)形勢良好，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造了有利條件。今年，由于國家宏觀經(jīng)濟(jì)繼續(xù)保持良好的增長態(tài)勢，市場平穩(wěn)，企業(yè)總體效益趨好，石油、汽車、房地產(chǎn)、通訊、餐飲業(yè)繼續(xù)保持較快發(fā)展速度，促進(jìn)了稅收的增長，今年主體稅種增幅較高，為財(cái)政收入增長奠定了基礎(chǔ)。⒈增值稅增幅喜人。比上年同期增長，主要是由于今年國際市場原油減產(chǎn)，價(jià)格上漲，上半年石油實(shí)現(xiàn)的銷售收入比去年同期增長，帶動了稅收的增長。⒉營業(yè)稅繼續(xù)保持了良好的增長勢頭。比上年同期增長，主要是項(xiàng)目建設(shè)和固定資產(chǎn)投資帶動較大，促使建筑、房地產(chǎn)、勘察設(shè)計(jì)等行業(yè)稅收增長較快。二是節(jié)假日經(jīng)濟(jì)逐年升溫，有效地刺激了大眾消費(fèi)，交通運(yùn)輸、餐飲以及娛樂業(yè)收入持續(xù)增長，保證了營業(yè)稅的增長。⒊所得稅增勢強(qiáng)勁。個人所得稅比上年同期增長，企業(yè)所得稅比上年同期增長。個人所得稅方面，由于個人收入的不斷增加、廣大納稅人依法納稅的自覺意識進(jìn)一步增強(qiáng)，顯示出該稅種良好的增長潛力。企業(yè)所得稅方面，改革成果逐步顯現(xiàn)，一批企業(yè)扭虧為盈，一批企業(yè)盈余增加，另一方面稅務(wù)部門不斷加大對電力、金融、郵電、中介等高收入行業(yè)的監(jiān)控力度，增加了稅額。通過加大企業(yè)匯算清繳力度，嚴(yán)把認(rèn)定關(guān)，強(qiáng)化減免企業(yè)所得稅審批手續(xù)，確保了應(yīng)收盡收。另外，教育費(fèi)附加隨主稅增長同步增長，房產(chǎn)稅、印花稅、土地稅、車船稅分別比上年增長、、、。二項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展順利，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)注入了活力。近年來，區(qū)委、區(qū)政府不斷深化對區(qū)情的認(rèn)識，制定了一系列符合城關(guān)實(shí)際、對全區(qū)經(jīng)濟(jì)工作具有前瞻性的工作指導(dǎo)意見，確立了“三個轉(zhuǎn)變”的經(jīng)濟(jì)工作思路。不斷調(diào)整工作重心，狠抓項(xiàng)目建設(shè)，從政策、措施、服務(wù)上為項(xiàng)目建設(shè)提供了良好的發(fā)展空間，相繼引進(jìn)、建成了一批新項(xiàng)目、好項(xiàng)目，并且在項(xiàng)目的儲備、篩選、引進(jìn)扶持等方面逐步形成了良性機(jī)制，為我區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了生機(jī)與活力，穩(wěn)定了稅基、涵養(yǎng)擴(kuò)大了稅源。區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不僅為全區(qū)財(cái)政收入增長提供了有力保障，同時(shí)也為國家、省市作出了積極貢獻(xiàn)。三稅收征管力度加大確保應(yīng)收盡收。今年，各稅務(wù)部門繼續(xù)貫徹“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的工作方針，堅(jiān)持依法征管，據(jù)實(shí)征收，應(yīng)收盡收，充分挖掘增收潛力，在抓好利稅大戶、重點(diǎn)稅源的同時(shí)，強(qiáng)化零散稅源管理，杜絕“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象的發(fā)生。整頓稅收秩序，清理和規(guī)范現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，防止越權(quán)減免稅，進(jìn)一步加大清理欠稅工作力度，努力消化陳欠，防止新欠。上半年區(qū)國、地稅局共計(jì)查補(bǔ)各類稅款萬元。四加強(qiáng)非稅收入管理，清理整頓行政事業(yè)性收費(fèi)。今年將全區(qū)個行政事業(yè)單位的個收費(fèi)項(xiàng)目納入了預(yù)算管理，收費(fèi)收入直接繳入國庫，使各項(xiàng)行政性收費(fèi)步入法制化管理的軌道。上半年，行政性收費(fèi)收入完成萬元，占年初任務(wù)的，同比增長。雖然上半年的財(cái)政預(yù)算收入執(zhí)行情況比較理想，但仍然存在一些需要引起注意的問題：一是營業(yè)稅經(jīng)過幾年高速增長后，增速明顯減緩，上半年增幅僅為，低于財(cái)政收入平均增幅（），更低于前幾年平均增 上半年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況分析第2頁

幅（按老口徑，××年平均增幅為）。就全市而言，營業(yè)稅增勢不容樂觀，全市上半年只完成，增幅僅為，而個縣區(qū)平均完成，同比下降。我區(qū)在個縣區(qū)中仍屬領(lǐng)先，高于平均進(jìn)度個百分點(diǎn)，但低于市本級進(jìn)度個百分點(diǎn)、增幅（）個百分點(diǎn)。必須引起足夠的重視。目前，營業(yè)稅已是我區(qū)一般預(yù)算收入中權(quán)重最大的一項(xiàng)稅收，約占到財(cái)政收入的以上，而且區(qū)級留成比例高（），營業(yè)稅超收的多，對財(cái)政收入的高速增長有顯著作用，因此，今后抓各項(xiàng)稅收的同時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)抓營業(yè)稅征收工作。二是新體制運(yùn)行后，雖然區(qū)級稅基相對穩(wěn)固，風(fēng)險(xiǎn)下降，但是今后上劃收入年基數(shù)為萬元增量的大部分省市要參與分享，尤其是增值稅和所得稅較為突出，增值稅區(qū)級分享比例由原體制的變?yōu)�，所得稅區(qū)級分享比例由原體制的變?yōu)�，由此可以看出，在現(xiàn)有體制下，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展對區(qū)級財(cái)政的貢獻(xiàn)會出現(xiàn)不同步的現(xiàn)象，但在現(xiàn)有體制下，要牢固樹立一比零大的發(fā)展觀，狠抓項(xiàng)目不放松，一心一意謀發(fā)展，做大經(jīng)濟(jì)總量，做強(qiáng)稅源基礎(chǔ)，在有限的空間謀求更大的發(fā)展。四、支出情況分析截止六月底，全區(qū)財(cái)政總支出完成萬元，比去年同期增長。其中：區(qū)級支出萬元，占預(yù)算的，比去年同期增長。財(cái)政支出在確保職工工資的按時(shí)發(fā)放和各單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，保持了各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)和重點(diǎn)建設(shè)資金的適度增長。至六月底，基本建設(shè)、農(nóng)業(yè)支出、教育支出、醫(yī)療衛(wèi)生、行政管理費(fèi)、公檢法司支出分別比去年同期增長、、、、、。各專項(xiàng)支出進(jìn)度較低，下半年支出壓力較大。近幾年，由于連續(xù)調(diào)資、消化歷年公費(fèi)醫(yī)療欠帳、低保擴(kuò)面、新增社區(qū)建設(shè)支出等原因，區(qū)級支出增長較快。從年到××年，一般預(yù)算收入平均增幅；財(cái)力由萬元增加到萬元，平均增幅；區(qū)級支出由萬元增加到萬元，平均遞增。由此可以看出，支出增長高于財(cái)力的增長，更高于收入的增長，增長的主要方面：⒈從××年，財(cái)力雖每年平均增加近萬元，但用于個人方面（正常調(diào)資、醫(yī)保、公積金、生活補(bǔ)貼等）的支出每年增加萬元以上。⒉各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出增長較快，其中：教育、衛(wèi)生、行政管理費(fèi)、公檢法、城維費(fèi)年均分別遞增、、、、，增幅是比較高的。⒊基本建設(shè)、公費(fèi)醫(yī)療、社區(qū)建設(shè)支出增長較為突出�；�本建設(shè)支出由年的萬元增加到××年的萬元；公費(fèi)醫(yī)療由年的萬元增加到××年的萬元，年開支還要增大，出現(xiàn)了實(shí)行醫(yī)保后公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)大幅上升的局面；自從年成立社區(qū)后，支出逐年遞增，預(yù)計(jì)今年支出將達(dá)到萬元（含綜治員工資萬元），社區(qū)支出占到全部財(cái)力的，今后每年還會繼續(xù)增加。按我區(qū)目前的財(cái)政狀況，只是一個“吃飯財(cái)政”，在保證工資按時(shí)發(fā)放、及時(shí)兌現(xiàn)各種政策性增資后，真正可用于項(xiàng)目建設(shè)和發(fā)展方面的資金非常有限，尤其是近幾年公安、教育、社區(qū)人員、無軍籍職工增長過快，對區(qū)級支出形成了更大壓力。城維費(fèi)支出市級補(bǔ)助缺額較大，每年區(qū)財(cái)政還需支出多萬元，因此今后收支矛盾仍很突出。二、下半年財(cái)政工作的基本思路上半年，全區(qū)財(cái)政實(shí)現(xiàn)了“雙過半”目標(biāo)，收入也保持了一定增長，但必須清醒看到，我們的收入進(jìn)度比其他幾個區(qū)（紅古區(qū)除外）低，按照區(qū)委、區(qū)政府的要求，今年要在完成任務(wù)的基礎(chǔ)上力爭多超收，任務(wù)還非常艱巨，另外，考慮到大部分專項(xiàng)支出主要集中在下半年，收支矛盾依然突出，預(yù)算執(zhí)行和平衡的壓力仍很大。因此，下半年要在積極組織財(cái)政收入、力爭超收的同時(shí)，加大財(cái)政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，使有限的財(cái)力最大限度地滿足各項(xiàng)重點(diǎn)支出需求。圍繞財(cái)政預(yù)算執(zhí)行，下半年應(yīng)重點(diǎn)抓好以下幾項(xiàng)工作⒈加大力度，為項(xiàng)目建設(shè)提供支持。一是按照區(qū)委、區(qū)政府的要求，切實(shí)狠抓項(xiàng)目建設(shè)從多方面為項(xiàng)目提供支持。二是在財(cái)力十分緊張的情況下，今年新增列萬元的專項(xiàng)資金，用于推動項(xiàng)目建設(shè)發(fā)展。三是充分發(fā)揮財(cái)政資金“四兩撥千金”的作用，年初安排萬元財(cái)政貼息資金，上半年已撥付萬元用于東部市場改擴(kuò)建和光輝華聯(lián)超市建設(shè)，下半年還要繼續(xù)安排撥付貼息資金，從而帶動和吸引更多的社會資本流向企業(yè)，促進(jìn)項(xiàng)目早日完工、早日見效。⒉強(qiáng)化征管，力爭多收超收。繼續(xù)貫徹“加強(qiáng)征管，堵塞漏洞，懲治腐敗、清繳欠稅”的方針，努力做到應(yīng)收盡收，在抓好主體稅收和重點(diǎn)納稅大戶的同時(shí)，堅(jiān)持“抓大不放小”的收入征管原則，加強(qiáng)對零散稅收和地方小稅的征管。繼續(xù)推進(jìn)并完善違法票據(jù)舉報(bào)獎勵辦法和零散稅收委托代征辦法，建立起基礎(chǔ)管理扎實(shí)、征管手段先進(jìn)、征管查并舉、寓執(zhí)法于服務(wù)的新的稅收征管模式；加強(qiáng)非稅收入管理，將應(yīng)收的行政性收費(fèi)和罰沒收入及時(shí)上繳國庫。⒊加大支出結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，確保全區(qū)工資發(fā)放和重點(diǎn)支出需要。經(jīng)過多次的工資調(diào)整，目前工資性支出已占到全部財(cái)政支出的以上，財(cái)政支出的剛性程度越來越強(qiáng)，特別是去年在七個方面提高了職工個人收入部分后，全年增加支出多萬元，今年財(cái)政支出的壓力更大，因此，必須堅(jiān)持“量入為出、量力而行、收支平衡”的原則，嚴(yán)格按人大常委會批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。加強(qiáng)預(yù)算管理，規(guī)范財(cái)政分配行為。通過調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，規(guī)范財(cái)政資金供給方式，嚴(yán)格按照“職工工資、基本公用經(jīng)費(fèi)、各類生活補(bǔ)貼、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的預(yù)算安排順序，確保全區(qū)工資發(fā)放和重點(diǎn)支出需要。⒋繼續(xù)深化財(cái)政改革，提高財(cái)政管理水平。為了進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算的透明度，落實(shí)“收支兩條線”規(guī)定，提高我區(qū)預(yù)算編制的規(guī)范化和科學(xué)化，根據(jù)區(qū)人大、區(qū)政府對財(cái)政工作的要求，上半年，對全區(qū)個行政、事業(yè)單位和所中、小學(xué)統(tǒng)一編制部門綜合預(yù)算，實(shí)現(xiàn)了一個部門學(xué)校一本預(yù)算。今年編制部門預(yù)算，是繼政府采購、財(cái)政直接支付后又一項(xiàng)重大改革，也標(biāo)志著我區(qū)部門預(yù)算改革已邁出了實(shí)質(zhì)性的第一步，下半年，要繼續(xù)完善部門預(yù)算改革提高資金分配的透明度進(jìn)一步規(guī)范支出管理。積極探索會議費(fèi)改革。為了控制各項(xiàng)會議費(fèi)開支，節(jié)約財(cái)政性資金，擬對今后召開的全區(qū)各種會議經(jīng)費(fèi)進(jìn)行改革，改革的初步思路：區(qū)委、區(qū)政府制定會議費(fèi)審批制度，將各種會議劃分類別，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，從嚴(yán)控制參會人數(shù)，會議經(jīng)費(fèi)實(shí)行“超支不補(bǔ)、節(jié)約留用”的辦法。繼續(xù)擴(kuò)大政府采購范圍，進(jìn)一步加大財(cái)政直接支付力度。建立政府采購信息公告制度，進(jìn)一步規(guī)范招投標(biāo)行為，特別是對工程和服務(wù)項(xiàng)目上要全面實(shí)行集中采購，下半年擬對各部門辦公文印紙張、計(jì)算機(jī)耗材等辦公用品實(shí)行政府采購。今年上半年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的總體情況雖然較好，但下半年預(yù)算執(zhí)行的難度也不小，工作任務(wù)十分繁重。我們相信，在區(qū)委、區(qū)政府的領(lǐng)導(dǎo)下，在區(qū)人大及其常委會的監(jiān)督和區(qū)政協(xié)支持下財(cái)稅部門干部職工將進(jìn)一步開拓創(chuàng)新，扎實(shí)工作，順利完成全年的財(cái)政收支預(yù)算和其他各項(xiàng)財(cái)稅工作任務(wù)。

預(yù)算執(zhí)行情況分析范文第2篇

一、目前預(yù)算執(zhí)行信息的局限性

預(yù)算執(zhí)行信息是財(cái)政及有關(guān)部門在執(zhí)行部門預(yù)算過程中，預(yù)算收支完成情況及其存在主要困難和問題等方面的綜合反映，主要包括預(yù)算收入信息、預(yù)算支出信息和預(yù)算平衡信息三部分，其來源途徑有人民銀行國庫、財(cái)政國庫、國稅、地稅和海關(guān)等部門。由于目前還未建立相關(guān)的數(shù)據(jù)庫，預(yù)算執(zhí)行信息比較分散、零亂，還存在許多不足之處，表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）片面性：即信息來源渠道比較單一，無法通過不同渠道獲取數(shù)據(jù)并相互印證。比如收入數(shù)據(jù)主要來源于人民銀行國庫，收入數(shù)據(jù)很少反映國稅、地稅部門收入的組織情況，而且不包括海關(guān)組織的收入。

（二）失真性：預(yù)算執(zhí)行中存在虛收、虛支現(xiàn)象。比如為了做大收入規(guī)模，把預(yù)算外收入列入一般預(yù)算收入中的其他收入項(xiàng)目，從而虛增一般預(yù)算收入的總量；又比如對于預(yù)算單位的年終結(jié)余，在總會計(jì)上按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的辦法列支，而實(shí)際上這部分財(cái)政資金仍留在國庫，并未支出。另外，由于目前國庫集中支付改革試點(diǎn)還未全面鋪開，大部分支出仍未直接支付到產(chǎn)品供應(yīng)商或服務(wù)提供者，因此大部分支出數(shù)據(jù)并未完全真實(shí)地反映實(shí)際支出的情況。

（三）滯后性：即信息對預(yù)算執(zhí)行反映不及時(shí)。比如對稅務(wù)部門的有關(guān)數(shù)據(jù)無法及時(shí)掌握。稅務(wù)部門每個月都會向財(cái)政部門提供收入完成情況的通報(bào)材料，但材料往往在財(cái)政部門寫完分析材料后才寄到，因此寫分析時(shí)只能參考上月的通報(bào)材料。然而，影響收入變動的因素是經(jīng)常變化的，在對收入變動進(jìn)行原因分析時(shí)，如果以上月的影響因素來解釋本月的變動，往往并不準(zhǔn)確。目前，財(cái)政和國稅、地稅、海關(guān)等部門的信息系統(tǒng)尚未聯(lián)網(wǎng)，財(cái)政部門在分析收入組織情況時(shí)，無法實(shí)時(shí)了解這些部門的收入組織情況，這對提高分析質(zhì)量極為不利。

（四）低效性：即預(yù)算執(zhí)行信息的利用率不高。一方面，財(cái)政部門自行開發(fā)設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)匯總系統(tǒng)不夠完善，因此反映的信息有限，而且由于信息比較粗糙，使用起來不方便；另一方面，預(yù)算執(zhí)行信息屬于機(jī)密信息，不便對外提供，因此無法與其他部門實(shí)現(xiàn)資源共享。

二、建立預(yù)算執(zhí)行信息系統(tǒng)的必要性

首先，建立預(yù)算執(zhí)行信息系統(tǒng)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程的需要。經(jīng)濟(jì)發(fā)展催生了信息時(shí)代，信息化反過來又加快經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在信息社會中，各行各業(yè)對信息的要求越來越高，需求量也越來越大。預(yù)算執(zhí)行信息從某種角度講是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“晴雨表”，作為一種重要的經(jīng)濟(jì)信息，是政府決策的重要參考依據(jù)。因此，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展對信息要求的提高，必然要求預(yù)算執(zhí)行信息系統(tǒng)化。

其次，建立預(yù)算執(zhí)行信息系統(tǒng)是提高政府宏觀調(diào)控水平的需要。預(yù)算執(zhí)行分析材料是各級政府直接了解財(cái)政運(yùn)行情況的基本素材，建立預(yù)算執(zhí)行信息系統(tǒng)，使預(yù)算執(zhí)行分析深入、準(zhǔn)確，能提出有針對性的意見或建議，從而領(lǐng)導(dǎo)能夠準(zhǔn)確及時(shí)了解財(cái)政運(yùn)行情況，對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有一個準(zhǔn)確的判斷，進(jìn)而針對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況制定出正確的經(jīng)濟(jì)政策。從這個意義上講，建立預(yù)算執(zhí)行信息系統(tǒng)是保持經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)發(fā)展的需要，是評價(jià)糾正經(jīng)濟(jì)活動的需要。

再次，財(cái)政改革對預(yù)算執(zhí)行信息提出了更高的要求。部門預(yù)算和財(cái)政國庫改革是當(dāng)前財(cái)政部門推行的兩項(xiàng)重要改革，這兩項(xiàng)改革都與預(yù)算執(zhí)行信息密切相關(guān)。一方面，建立預(yù)算執(zhí)行信息系統(tǒng)有利于信息準(zhǔn)確、及時(shí)反饋，預(yù)算編制和實(shí)際執(zhí)行的差異及其原因可以得到更好的反映，這有助于改進(jìn)預(yù)算編制方法，提高部門預(yù)算編制的水平；另一方面，隨著財(cái)政國庫管理制度改革的推進(jìn)，財(cái)政性資金逐步集中在國庫，庫款規(guī)模將明顯增大，國庫現(xiàn)金管理顯得日益重要。做好這項(xiàng)工作不僅要確定庫款余額的合理規(guī)模，還要做到庫款的保值增值。而這些都建立在對預(yù)算執(zhí)行信息準(zhǔn)確把握這一基礎(chǔ)上。

最后，建立預(yù)算執(zhí)行信息系統(tǒng)是提高預(yù)算執(zhí)行分析水平的需要。預(yù)算執(zhí)行信息完整、及時(shí)與否直接影響預(yù)算執(zhí)行分析的質(zhì)量，提高預(yù)算執(zhí)行分析水平的途徑之一就是建立預(yù)算執(zhí)行信息系統(tǒng)。建立預(yù)算執(zhí)行信息系統(tǒng)便于數(shù)據(jù)的選取、匯總和分析。預(yù)算執(zhí)行信息系統(tǒng)對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行了加工處理，使有關(guān)指標(biāo)更直接，意義更明確，減少預(yù)算執(zhí)行分析工作的盲目性。同時(shí)預(yù)算執(zhí)行信息系統(tǒng)化有利于發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行存在的問題，及時(shí)研究并提出解決辦法，也有利于跟蹤觀測問題的解決情況。

三、如何建立財(cái)政預(yù)算執(zhí)行信息系統(tǒng)

建立預(yù)算執(zhí)行信息系統(tǒng)應(yīng)遵循全面、準(zhǔn)確、便捷原則，即預(yù)算執(zhí)行信息系統(tǒng)應(yīng)包括預(yù)算內(nèi)外資金、基金等所有財(cái)政性資金的收支情況，以及總會計(jì)中的總賬、分類賬的所有信息；預(yù)算執(zhí)行信息必須最真實(shí)地反映預(yù)算執(zhí)行的情況；信息系統(tǒng)應(yīng)便于數(shù)據(jù)的選取、查詢，同時(shí)信息在系統(tǒng)內(nèi)部不同部門、處室之間的傳遞，以及信息由下往上匯總時(shí)，必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成，以保證執(zhí)行信息的時(shí)效性。系統(tǒng)框架包括原始數(shù)據(jù)庫、分析系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)和決策系統(tǒng)，各系統(tǒng)具備查詢、調(diào)整、擴(kuò)張等功能。

（一）建立預(yù)算執(zhí)行信息的數(shù)據(jù)系統(tǒng)。

1.開發(fā)預(yù)算執(zhí)行信息平臺。目前財(cái)政部門開發(fā)設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)匯總系統(tǒng)比較簡單，產(chǎn)生的數(shù)據(jù)比較分散，不具有查詢和分析等功能。下一步可以考慮在此基礎(chǔ)上開發(fā)預(yù)算執(zhí)行信息平臺，該信息平臺包括所需的功能窗口，每個窗口即是一個子平臺。其中，一個子平臺與指標(biāo)管理系統(tǒng)銜接，以便指標(biāo)查詢及利用指標(biāo)控制預(yù)算執(zhí)行。一個子平臺與分析軟件銜接，可直接導(dǎo)入數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。

2.完善有關(guān)的統(tǒng)計(jì)表。統(tǒng)計(jì)表格是信息的載體，是提供信息的主要形式，表格完整與否直接影響統(tǒng)計(jì)信息的質(zhì)量。目前反映預(yù)算執(zhí)行情況的表格還有一些不盡完善的地方：一是現(xiàn)有表格還存在不足之處。如：“全省財(cái)政收入、支出完成情況表”中上劃中央收入合計(jì)欄由增值稅75%、消費(fèi)稅、上劃中央所得稅構(gòu)成，上劃中央所得稅包括企業(yè)所得稅和個人所得稅，目前統(tǒng)計(jì)表中該項(xiàng)采用“凈上劃”的概念，即以地方分享所得稅部分扣減中央下劃企業(yè)所得稅和利息稅，這種處理方式的好處是該欄比較準(zhǔn)確地反映地方上劃中央所得稅的規(guī)模，計(jì)算總收入時(shí)，與以前的口徑比較接近，不足之處是中央下劃企業(yè)所得稅要用估算的辦法，隨著時(shí)間的推移，準(zhǔn)確性進(jìn)一步減弱，而且由于其他省市并非采用“凈上劃”概念，以上述方式得到的總收入不便于與其他省市比較。二是表格還不齊全。應(yīng)增加稅收收入情況表，體現(xiàn)各項(xiàng)稅收收入分地區(qū)、分稅種、分稅源的完成情況，同時(shí)，增加海關(guān)代征稅收收入情況表，反映進(jìn)出口稅收完成情況。

3.把預(yù)算外收支納入數(shù)據(jù)庫。預(yù)算外收入也是財(cái)政性資金，隨著管理辦法的逐步規(guī)范，預(yù)算外資金將逐步納入預(yù)算管理，所以目前的預(yù)算外收支在以后將是預(yù)算執(zhí)行信息的一個重要組成部分。把預(yù)算外收支納入預(yù)算執(zhí)行信息庫，有助于對財(cái)政性資金的通盤考慮和整體把握，有助于綜合預(yù)算的編制，也可為以后統(tǒng)一預(yù)算內(nèi)外資金奠定基礎(chǔ)。

4.加快財(cái)、稅、庫聯(lián)網(wǎng)。長期以來，福建省財(cái)政與人行國庫之間，沒有專門的網(wǎng)絡(luò)連線，數(shù)據(jù)、資料全部采用手工傳遞，效率低、工作量大，傳遞不夠及時(shí)，有時(shí)還會出現(xiàn)差錯。隨著財(cái)政工作要求的提高和信息化管理手段的發(fā)展，現(xiàn)有手工傳遞方式已經(jīng)無法滿足工作的需要，財(cái)、稅、庫聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)迫在眉睫。根據(jù)工作需要，省財(cái)政與人行國庫擬開發(fā)配套的軟件系統(tǒng)，并通過網(wǎng)絡(luò)通信專線方式進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)。聯(lián)網(wǎng)傳送的數(shù)據(jù)主要包括：實(shí)時(shí)傳送全省財(cái)政收入、省本級支出數(shù)據(jù)；傳送財(cái)政收支的日報(bào)、旬報(bào)、月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)數(shù)據(jù)；傳送收支單據(jù)。系統(tǒng)具有查詢功能，廳主要領(lǐng)導(dǎo)可以查詢國庫存款余額，廳分管領(lǐng)導(dǎo)可以查詢各專戶余額，不同處室領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員可以查詢相應(yīng)權(quán)限內(nèi)的內(nèi)容。財(cái)政與人行國庫聯(lián)網(wǎng)架起了兩者之間的信息橋梁，防止單據(jù)重復(fù)輸入，減少了誤差，提高了工作質(zhì)量和效率。下一步，在做好財(cái)政與人行國庫聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步推進(jìn)財(cái)政與稅務(wù)的聯(lián)網(wǎng)工作。

（二）建立預(yù)算執(zhí)行信息的分析系統(tǒng)。

1.整理、加工財(cái)政信息。從原始數(shù)據(jù)庫獲取的數(shù)據(jù)往往較為簡單，不一定能滿足研究的要求，對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行加工整理有助于提高分析的準(zhǔn)確性。財(cái)政信息的整理與加工包括幾個方面，一是對數(shù)據(jù)進(jìn)行同口徑調(diào)整。近幾年財(cái)政體制變動較大，收支口徑經(jīng)常發(fā)生變化，為了使數(shù)據(jù)具有可比性，需要按照一定的原則對數(shù)據(jù)進(jìn)行同口徑調(diào)整。二是指標(biāo)細(xì)化。按行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)等，對主要的收支項(xiàng)目進(jìn)一步細(xì)化，分析不同收入來源的完成情況，以及支出的具體去向，以便掌握收支變動的原因。三是對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總。按照功能或經(jīng)濟(jì)性質(zhì)對收支項(xiàng)目進(jìn)行歸并，把功能或性質(zhì)相近的收支合并成若干大類，以便分析財(cái)政總收支變動的主要影響因素。

2.采用多種分析方法。系統(tǒng)可以采用的分析方法主要有對比分析法、結(jié)構(gòu)分析法、增量分析法、因素分析法、平衡分析法、預(yù)測分析法等。對比分析法也即比較分析，包括橫向比較和縱向比較，橫向比較有省內(nèi)、國內(nèi)和國際比較，縱向比較包括與歷史數(shù)據(jù)比較和與未來數(shù)據(jù)比較；結(jié)構(gòu)分析即研究財(cái)政收支項(xiàng)目的構(gòu)成情況以及主要的比例關(guān)系，分析不同級次收入的比例，分析不同地區(qū)收入的比重，以及分析稅性和非稅性收入比例關(guān)系等；增量分析是探討主要指標(biāo)的增長情況以及增長的主要貢獻(xiàn)因素，增量分析可以用絕對數(shù)和相對數(shù)反映；因素分析法是通過分析財(cái)政收支變動的影響因素，從中找出主要的影響因素，也可借助于因子分析法，將多個影響因素濃縮成較少的因素，使信息更加集中；平衡分析法是通過收入和支出比較，研究財(cái)政平衡狀況，包括靜態(tài)平衡比較和動態(tài)平衡比較兩種，靜態(tài)平衡是某個時(shí)點(diǎn)的平衡而動態(tài)平衡是某一時(shí)段的平衡，平衡分析的關(guān)鍵是研究不平衡的原因，通過克服不平衡因素實(shí)現(xiàn)平衡；預(yù)測分析法即通過歷史數(shù)據(jù)建立數(shù)學(xué)模型，再通過模型對財(cái)政發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測。

3.構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行分析的子系統(tǒng)。這些子系統(tǒng)應(yīng)具有專題統(tǒng)計(jì)分析功能并具有可擴(kuò)充性。主要有：（1）收入分析子系統(tǒng)。該系統(tǒng)主要用于收入完成情況及變動原因的分析，并對其發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測；（2）支出分析子系統(tǒng)。該系統(tǒng)重點(diǎn)分析農(nóng)業(yè)、教育、科學(xué)等法定支出以及社會保障支出等重點(diǎn)支出的完成情況及變動原因，并對支出變動進(jìn)行預(yù)測；（3）財(cái)政赤字分析子系統(tǒng)。專門用于分析赤字規(guī)模及其形成原因等；（4）債務(wù)分析子系統(tǒng)。分析債務(wù)來源和構(gòu)成，計(jì)算債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)并分析債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（5）成本一效益分析子系統(tǒng)。利用成本一效益分析方法對政府主要投資項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)；（6）其他財(cái)政專題統(tǒng)計(jì)分析子系統(tǒng)。這些子系統(tǒng)應(yīng)具備時(shí)間序列分析和單項(xiàng)指標(biāo)定量分析的功能。

4.分析宏觀經(jīng)濟(jì)政策對預(yù)算收支的影響。調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的主要手段有財(cái)政政策和貨幣政策，宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整會直接或間接影響財(cái)政收支。如果經(jīng)濟(jì)過熱，國家實(shí)施緊縮性財(cái)政政策，提高稅率并控制支出，則財(cái)政收入規(guī)模會相應(yīng)增加而支出規(guī)模相應(yīng)下降；如果經(jīng)濟(jì)蕭條，國家為刺激經(jīng)濟(jì)，實(shí)施擴(kuò)張性財(cái)政政策，降低稅率并增加財(cái)政支出，則財(cái)政收入規(guī)模相應(yīng)減少而支出規(guī)模相應(yīng)增加；政府也可通過公開市場操作來控制市場的貨幣供應(yīng)量，影響市場利率進(jìn)而影響投資的規(guī)模，這對財(cái)政收支也會產(chǎn)生相應(yīng)的影響；在市場經(jīng)濟(jì)條件下，發(fā)債規(guī)模的大小與居民持有資金規(guī)模成反方向變動，政府增加債務(wù)發(fā)行，則民間投資資金來源減少，反之則民間投資規(guī)模有可能擴(kuò)大，即債務(wù)發(fā)行可能產(chǎn)生“擠出效應(yīng)”，這對財(cái)政收支結(jié)構(gòu)會產(chǎn)生一定影響；政府宏觀調(diào)控的另一手段是貨幣政策，中央銀行通過利率、再貼現(xiàn)率、匯率等政策，調(diào)節(jié)市場的貨幣供應(yīng)量，這些因素變動會直接影響投資、消費(fèi)和出口，進(jìn)而影響財(cái)政收支。

5.分析國民經(jīng)濟(jì)主要指標(biāo)完成情況對財(cái)政預(yù)算收支的影響。國民經(jīng)濟(jì)主要指標(biāo)有：國內(nèi)生產(chǎn)總值、工業(yè)總產(chǎn)值、進(jìn)出口總額、固定資產(chǎn)投資額、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)等。通過研究這些指標(biāo)與主要財(cái)政指標(biāo)之間的數(shù)量關(guān)系，揭示指標(biāo)之間的相關(guān)性以及這些指標(biāo)變動對財(cái)政收支變動的影響程度。

6.分析部門之間、地區(qū)之間主要預(yù)算收支項(xiàng)目的完成情況。一是分析各部門組織收入情況。分析財(cái)政、國稅、地稅等收入組織部門的完成情況以及各部門收入對總體收入的影響；二是分析地區(qū)之間收入的均衡性。通過各地收支增長率比較、與均值比較、各地收支增長率標(biāo)準(zhǔn)差分析等方法，研究各地財(cái)政發(fā)展的均衡性。

（三）建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警系統(tǒng)。

首先，在撥款方面，設(shè)計(jì)開單軟件的糾錯程序，加強(qiáng)撥款單據(jù)的自動審核，增加撥款的審核程序，保證撥款單據(jù)的準(zhǔn)確性，同時(shí)引入預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)，防止超預(yù)算、超指標(biāo)撥款。其次，設(shè)立收支進(jìn)度指標(biāo)臨界值。對預(yù)算收支執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)控，提高預(yù)算收支的均衡性，減少收支不正常波動。第三，加強(qiáng)資金調(diào)度的安全控制。根據(jù)各級財(cái)政收支情況，分析財(cái)政收支的資金流，并結(jié)合�？詈蜕舷录壗Y(jié)算情況，合理調(diào)度資金。對由于資金緊張出現(xiàn)超調(diào)的部分市縣應(yīng)對其未來的收支情況有合理的預(yù)測、判斷，并據(jù)以確定警戒線，把資金超調(diào)規(guī)模嚴(yán)格控制在警戒線以內(nèi)。第四，加強(qiáng)債務(wù)規(guī)模控制。根據(jù)福建省實(shí)際情況，確定債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，對超指標(biāo)情況進(jìn)行預(yù)警。第五，控制赤字規(guī)模。地方赤字主要集中在市縣和鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級，根據(jù)縣、鄉(xiāng)財(cái)力狀況確定赤字規(guī)模警戒線，控制基層財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。第六，確定庫款合理規(guī)模。庫款規(guī)模過大會導(dǎo)致資金閑置，庫款不足則有可能產(chǎn)生支付風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)當(dāng)確定一個比較合理的國庫存款量。具體方法是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)跟蹤分析國庫每月（日）收支平均流量，重點(diǎn)關(guān)注收支波動比較大的情況及其產(chǎn)生原因，并結(jié)合用款計(jì)劃綜合測算，確定一個安全的儲備量，以實(shí)現(xiàn)庫款收支的動態(tài)平衡。

預(yù)算執(zhí)行情況分析范文第3篇

（一）對預(yù)算管理的認(rèn)識不足

行政事業(yè)單位在預(yù)算管理方面的主要問題之一就是認(rèn)識不足，沒能充分理解預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)及其對單位發(fā)展的重要意義。就大部分行政事業(yè)單位而言，在過去很長一段時(shí)間里，單位的經(jīng)費(fèi)都是由國家財(cái)政進(jìn)行劃撥，各單位只是被動地根據(jù)財(cái)政劃撥計(jì)劃來簡單地對預(yù)算進(jìn)行編制，然后下達(dá)各部門予以執(zhí)行。這種被動的預(yù)算編制及執(zhí)行模式使得行政事業(yè)單位內(nèi)部各級人員普遍缺乏對預(yù)算管理的認(rèn)識，很多時(shí)候只是將預(yù)算管理當(dāng)作一項(xiàng)形式上的工作流程。一方面，由于沒有充分認(rèn)識預(yù)算管理與單位全年工作計(jì)劃的互動關(guān)系，使得兩者嚴(yán)重脫節(jié)，預(yù)算管理流于形式，難以充分發(fā)揮其職能。另一方面，由于沒有真正理解預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)，使得預(yù)算管理流程不夠健全，預(yù)算管理的內(nèi)容也不完善，不僅不能成為單位提高其運(yùn)行效率的工具，反而成為單位實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的阻力。

（二）預(yù)算的編制及執(zhí)行缺乏科學(xué)性

預(yù)算的編制和執(zhí)行是預(yù)算管理的主體內(nèi)容，對預(yù)算管理的效率高低起著決定性的作用。然而，行政事業(yè)單位的預(yù)算編制及執(zhí)行大多缺乏科學(xué)性，使得預(yù)算管理的效率及效果總是不夠理想。就預(yù)算編制方面來看，前期的準(zhǔn)備工作不充分，時(shí)間過于緊張，使得預(yù)算編制的內(nèi)容過于簡單化，缺乏對各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的科學(xué)預(yù)測，也沒有詳細(xì)的規(guī)劃和充分的論證。很少對外部環(huán)境變化以及單位內(nèi)部運(yùn)行的實(shí)際情況等做出充分的分析和考慮，預(yù)算編制的隨意性較大，無法做到科學(xué)合理。就預(yù)算執(zhí)行方面來看，預(yù)算編制不夠合理也給預(yù)算的執(zhí)行帶來了困難，目標(biāo)不明確，指標(biāo)劃分不細(xì)致，使得各部門在執(zhí)行預(yù)算時(shí)具有很大的選擇性。而監(jiān)控制度的不完善則使得預(yù)算的執(zhí)行更加隨意，進(jìn)一步弱化了預(yù)算的執(zhí)行力度。

（三）預(yù)算的考核及分析過于形式化

通過對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核可以了解預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，考核的結(jié)果不僅可以用于績效管理，以提高員工對預(yù)算管理的重視，而且還可以用于預(yù)算分析，從而調(diào)整預(yù)算，改進(jìn)下一期的預(yù)算編制。然而，行政事業(yè)單位的預(yù)算考核和分析往往流于形式，有的單位甚至沒有建立預(yù)算的考核和分析機(jī)制。很多時(shí)候，所謂的預(yù)算考核只是看看總體指標(biāo)是否完成，不會詳細(xì)考察各個細(xì)化的指標(biāo)，對于預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況的差異也很少進(jìn)行分析。沒有及時(shí)找出形成差異的原因，也就難以對預(yù)算管理工作進(jìn)行改進(jìn)。預(yù)算考核及分析過于形式化，也使得預(yù)算的執(zhí)行力度更加薄弱，預(yù)算管理的重要作用也就更加難以體現(xiàn)出來。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算管理改進(jìn)措施

（一）加強(qiáng)對預(yù)算管理的認(rèn)識

對預(yù)算管理的認(rèn)識不足不僅會引發(fā)新的預(yù)算管理問題，還會使已有預(yù)算管理問題更加嚴(yán)重。為了改進(jìn)其預(yù)算管理，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加深對預(yù)算管理的認(rèn)識，糾正以往的錯誤觀念，充分理解預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)及其對單位發(fā)展的重要意義。以往被動的預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行模式應(yīng)當(dāng)予以拋棄，行政事業(yè)單位要以積極主動的工作態(tài)度來開展預(yù)算管理工作。當(dāng)然，這種工作態(tài)度的轉(zhuǎn)變和認(rèn)知的加深并非一朝一夕能夠完成，行政事業(yè)單位需要通過適當(dāng)?shù)男麄骱团嘤?xùn)來逐步實(shí)現(xiàn)。首先，要讓單位內(nèi)部的各級人員都認(rèn)識到預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)單位目標(biāo)的一種量化管理手段，它需要全體人員的參與，隨著預(yù)算管理工作的順利開展，單位的運(yùn)行效率會得到提升，而全體人員都能夠從中獲益。預(yù)算管理涉及到單位內(nèi)部的各個部門，其順利開展離不開全體人員的支持和理解，隨著單位內(nèi)部各級人員對預(yù)算管理認(rèn)識的不斷加深，預(yù)算管理工作的障礙會越來越少，從而有利于預(yù)算管理充分發(fā)揮作用。其次，對于直接從事預(yù)算管理工作的人員則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更加專業(yè)的培訓(xùn)，不僅要讓其認(rèn)識到預(yù)算管理的重要意義，還要讓其充分理解預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)以及自身工作的重要性。為了使相關(guān)工作得到足夠的重視并更加順利地開展，行政事業(yè)單位還可以改進(jìn)其現(xiàn)有的組織機(jī)構(gòu)，形成專門的預(yù)算管理部門，加強(qiáng)預(yù)算編制工作和預(yù)算分析工作。

（二）改進(jìn)預(yù)算編制程序及方法，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度

如前所述，預(yù)算的編制和執(zhí)行是預(yù)算管理工作的主體內(nèi)容，針對其現(xiàn)有的問題，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)改進(jìn)其預(yù)算編制的程序及方法，并加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的力度。對于預(yù)算的編制，首先應(yīng)當(dāng)做好充分的前期準(zhǔn)備，事先做好與各部門的溝通，將需要的數(shù)據(jù)及資料提前搜集整理好，為預(yù)算編制工作爭取充足的時(shí)間。其次，要結(jié)合外部環(huán)境的變化和單位內(nèi)部運(yùn)營的實(shí)際情況對各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的估計(jì)和預(yù)測，盡量細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，并對預(yù)算的合理性進(jìn)行充分的論證。最后，必要時(shí)可以適當(dāng)改進(jìn)預(yù)算管理方面的人力資源構(gòu)成情況，引進(jìn)專業(yè)人才，使更加科學(xué)的方法能夠運(yùn)用到預(yù)算編制工作中來。對于預(yù)算的執(zhí)行，隨著預(yù)算編制的合理化，預(yù)算執(zhí)行的難度會逐漸降低，但還是需要采取一些措施來進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度。特別是應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控機(jī)制，有了完善的監(jiān)控機(jī)制，各部門執(zhí)行預(yù)算時(shí)就不再具有隨意性，執(zhí)行力度能夠得到實(shí)質(zhì)性的提升。為此，行政事業(yè)單位需要做好監(jiān)督人員的安排和監(jiān)督制度的設(shè)計(jì)，逐步完善預(yù)算監(jiān)控體系。

（三）完善預(yù)算考核及分析機(jī)制

預(yù)算的考核及分析不僅對預(yù)算編制工作的改進(jìn)起著關(guān)鍵性的作用，還能夠進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度，因而行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)改變預(yù)算考核及分析過于形式化的現(xiàn)狀，完善其預(yù)算考核及分析機(jī)制。一套相對完善的預(yù)算考核及分析機(jī)制至少應(yīng)當(dāng)滿足兩個方面的要求。一方面，預(yù)算考核不能只是考察總體指標(biāo)是否完成，還應(yīng)當(dāng)詳細(xì)考察各個分指標(biāo)的完成情況；另一方面，還應(yīng)當(dāng)對預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況的差異進(jìn)行分析，及時(shí)找出形成差異的原因，并以此為依據(jù)來對預(yù)算編制工作及執(zhí)行過程予以改進(jìn)。為此，行政事業(yè)單位需要針對預(yù)算的考核及分析工作建立制度，明確規(guī)定考核及分析的主體、客體和相應(yīng)的流程。隨著相關(guān)制度的建立，行政事業(yè)單位的預(yù)算考核及分析機(jī)制也將逐步完善，從而能夠?yàn)閱挝惶峁└�加具有參考價(jià)值的考核及分析結(jié)果。當(dāng)然，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行一系列的考核及分析并不是最終的目的，如果不充分利用考核及分析的結(jié)果，那么預(yù)算考核及分析就還是停留在一種形式上，并不能發(fā)揮作用。因而，行政事業(yè)單位在得出預(yù)算考核及分析結(jié)果之后，還要將其與單位的績效管理相聯(lián)系，提高全體人員對預(yù)算管理的重視程度，并根據(jù)考核及分析結(jié)果來彌補(bǔ)預(yù)算管理工作中的不足之處。

三、結(jié)論

預(yù)算執(zhí)行情況分析范文第4篇

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 信息系統(tǒng) 功能

目前，民用機(jī)場各運(yùn)營管理機(jī)構(gòu)運(yùn)用全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理提升已經(jīng)比較普遍，部分企業(yè)也建立了相關(guān)信息系統(tǒng)予以支撐。但隨著行業(yè)發(fā)展速度不斷加快，企業(yè)管理要求的日益提升，現(xiàn)有的全面預(yù)算管理方法和信息系統(tǒng)已經(jīng)逐漸不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求。本文以X機(jī)場為例，在分析其全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)模型的基礎(chǔ)上，提出了與之相適應(yīng)的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模型及其功能設(shè)計(jì)。

一、X機(jī)場全面預(yù)算管理概況

X機(jī)場是全國十大機(jī)場之一，全面預(yù)算管理基礎(chǔ)較好，預(yù)算管理理念深入人心，預(yù)算工作基本實(shí)現(xiàn)了“全面”和“全員”的“兩全”目標(biāo)；具備較為完備的預(yù)算管理體系，形成由年度預(yù)算、中期商業(yè)計(jì)劃和長期商業(yè)計(jì)劃構(gòu)成的預(yù)算體系，建立了較為完善的預(yù)算組織體系和責(zé)任體系；預(yù)算編制和財(cái)務(wù)核算精細(xì)化，基本能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算控制目標(biāo)。但是，隨著機(jī)場的快速發(fā)展，目前也存在著一些需要迫切解決的問題。一是受現(xiàn)有預(yù)算管理系統(tǒng)的限制，預(yù)算的控制功能還沒有充分實(shí)現(xiàn)，預(yù)算的執(zhí)行情況需要通過財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)輸出結(jié)果，事后進(jìn)行匯總分析。預(yù)算管理系統(tǒng)尚未直接與財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)建立審核比對關(guān)系，準(zhǔn)確性和及時(shí)性達(dá)不到當(dāng)前預(yù)算管理的需求，很難作為決策分析的參考依據(jù)。二是年度預(yù)算作為中期商業(yè)計(jì)劃的更新基礎(chǔ)，目前尚未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)共通，主要通過手工方式銜接。對實(shí)現(xiàn)每月根據(jù)實(shí)際完成情況對年度預(yù)計(jì)完成情況和中期商業(yè)計(jì)劃（前兩年）的滾動更新也主要通過手工方式實(shí)現(xiàn)。三是在預(yù)算控制方面，無法利用預(yù)算數(shù)據(jù)對日常費(fèi)用支出、采購支出、項(xiàng)目支出等進(jìn)行實(shí)時(shí)的事前控制，只能事后定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析監(jiān)控，效率低，人工成本和時(shí)間成本較高。四是匯總分析的效果不理想，現(xiàn)有預(yù)算系統(tǒng)支持分析維度受限，不能支持按照多角度、多維度對公司預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的深入分析。五是信息集成有限。從信息集成的角度，目前預(yù)算管理數(shù)據(jù)處于孤立的狀態(tài)，不能與核算、資金及其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)建立數(shù)據(jù)共享關(guān)系，全面預(yù)算管理的作用發(fā)揮有限，不利于公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)和監(jiān)控。

二、系統(tǒng)結(jié)構(gòu)及主要功能

（一）系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)

建立統(tǒng)一的戰(zhàn)略與預(yù)算管理平臺。實(shí)現(xiàn)公司年度預(yù)算、中期商業(yè)計(jì)劃和長期商業(yè)計(jì)劃的系統(tǒng)銜接，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理在時(shí)間維度上的動態(tài)更新。遠(yuǎn)期實(shí)現(xiàn)月度計(jì)劃分析、日跟蹤、旬評估。不僅關(guān)注過去，更關(guān)注當(dāng)前和未來。

建立統(tǒng)一的預(yù)算管理平臺。建立統(tǒng)一的預(yù)算體系和預(yù)算數(shù)據(jù)庫，全面反映和實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理的要求和內(nèi)容，支持公司預(yù)算編制、審批、控制、分析和考核等公司預(yù)算全過程管理，實(shí)現(xiàn)對分、子公司預(yù)算的審核和預(yù)算執(zhí)行情況的動態(tài)跟蹤和評估。

建設(shè)統(tǒng)一的預(yù)算控制平臺，重點(diǎn)建設(shè)一個統(tǒng)一的費(fèi)用控制系統(tǒng)，統(tǒng)一預(yù)算資金出口，結(jié)合年度預(yù)算數(shù)據(jù)，根據(jù)不同的預(yù)算科目，設(shè)置不同的預(yù)算控制策略和控制方法，保證每一筆資金支出，都要從費(fèi)用控制系統(tǒng)統(tǒng)一申請、統(tǒng)一控制、統(tǒng)一審批，保持每一筆資金支出的可見性和可控性。

構(gòu)建統(tǒng)一的預(yù)算分析平臺。借助于預(yù)算管理平臺軟件，實(shí)現(xiàn)對關(guān)鍵指標(biāo)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控與預(yù)警，與此同時(shí)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算分析的自動化、流程化管理，深化財(cái)務(wù)核算和分析的角度和維度應(yīng)用。結(jié)合管理決策需求，通過圖文并茂的直觀展示向管理層提供有價(jià)值的信息。

構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺。避免“信息孤島”，用信息技術(shù)，整合預(yù)算、核算、資金、生產(chǎn)、資產(chǎn)、人力資源等信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享。

（二）系統(tǒng)建設(shè)內(nèi)容

1、預(yù)算編制

主要完成預(yù)算的編制、審核、審批、上報(bào)、分解、匯總、查詢等功能，既支持自下而上的匯總編制方式，也支持自上而下的分解編制方式，在預(yù)算的編制和調(diào)整等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，可通過嚴(yán)格的審批流進(jìn)行審批控制，提供預(yù)算數(shù)據(jù)的多版本管理�；�本功能在現(xiàn)有定額管理、部門匯編、分月（季）預(yù)算、預(yù)算分解下達(dá)、預(yù)算匯總的功能基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制內(nèi)容、編制流程節(jié)點(diǎn)自定義，離線導(dǎo)入等。通過靈活的工作流定制工具，按照不同的預(yù)算內(nèi)容或者預(yù)算表格定制不同的工作流，適應(yīng)不同情況的業(yè)務(wù)場景。根據(jù)符合業(yè)務(wù)需求的自定義審批流程，送審人員可以設(shè)置單據(jù)流轉(zhuǎn)的審批部門，以及何人對單據(jù)進(jìn)行審批等。預(yù)算審批流程可以與Email、移動設(shè)備結(jié)合，向預(yù)算審批人員提供預(yù)算審批提醒。同時(shí)，在審批過程中上級可以對下級的預(yù)算編制內(nèi)容輸入解釋、意見等文字，提高預(yù)算編制流程的溝通效率，支持查看審批痕跡、狀態(tài)管理等。

2、預(yù)算分解

預(yù)算分解可以從橫向和縱向兩個方面進(jìn)行，縱向的分解就是從時(shí)間軸角度將大跨度時(shí)間范圍的預(yù)算數(shù)分解到小跨度時(shí)間范圍的階段結(jié)果，例如將全年的產(chǎn)量分解到月度。橫向分解可以部門的角度進(jìn)行分解。

3、預(yù)算匯總

匯總是指將指定多個單位按指定的匯總方法生成一個匯總單位。按照關(guān)鍵指標(biāo)分類進(jìn)行分級匯總，分級匯總在指定的維度上預(yù)先得出匯總數(shù)據(jù)，為多維數(shù)據(jù)查詢打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。實(shí)現(xiàn)節(jié)點(diǎn)匯總、選擇匯總、選表匯總等�？梢园凑疹A(yù)算組織自由選擇匯總單位，或者是按照預(yù)算內(nèi)容選擇預(yù)算表單進(jìn)行匯總等。

4、預(yù)算控制

預(yù)算控制包括預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算、預(yù)算外事項(xiàng)控制，以實(shí)現(xiàn)對資本性支出、人力、日常費(fèi)用支出等實(shí)時(shí)動態(tài)控制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行事前的審核控制。

（1）事前控制。即在成本費(fèi)用開支使用之前，通過系統(tǒng)可隨時(shí)查詢預(yù)算執(zhí)行情況，如預(yù)算額度、已用額度、可用額度、實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)差額等信息進(jìn)行審批，申請、審批、報(bào)銷、付款將按照流程中的處理數(shù)據(jù)進(jìn)行控制；對于已經(jīng)申請的預(yù)算資金，系統(tǒng)自動給予凍結(jié)，以免被其他人申請使用；在不同的方案下進(jìn)行不同的控制。

系統(tǒng)應(yīng)能夠?qū)Ω骺颇康臋?quán)限內(nèi)的使用額度進(jìn)行查詢，并自動展示在相關(guān)表格或單據(jù)內(nèi)。比如，在進(jìn)行費(fèi)用類用款申請?zhí)峤簧暾垎螘r(shí)，系統(tǒng)能夠查詢到該項(xiàng)費(fèi)用該單位權(quán)限內(nèi)的額度，并顯示在“可用額度”項(xiàng)目中。系統(tǒng)通過控制規(guī)則將申請數(shù)據(jù)與可用額度進(jìn)行比較分析，對相應(yīng)情況進(jìn)行控制，比如通過、拒絕，或預(yù)警提示等。

（2）事中控制。事中控制是指在業(yè)務(wù)進(jìn)展過程中，系統(tǒng)可根據(jù)報(bào)銷或者入賬的單據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)建立勾稽關(guān)系，進(jìn)行數(shù)據(jù)的比對以及審核，從而達(dá)到對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控。設(shè)定7項(xiàng)功能模塊，一是報(bào)銷申請監(jiān)控，類似用款申請監(jiān)控，在報(bào)銷申請時(shí)，系統(tǒng)也將提取預(yù)算數(shù)據(jù)和執(zhí)行數(shù)據(jù)，計(jì)算出可用金額與申請數(shù)對比，判斷所要報(bào)銷的金額是否符合預(yù)算執(zhí)行要求；二是監(jiān)控強(qiáng)度設(shè)定。能夠?qū)�資金預(yù)算科目自定義分類，甄別實(shí)施剛性控制（申請金額不符合剛性標(biāo)準(zhǔn)則駁回申請）和柔性控制（申請金額不符合柔性標(biāo)準(zhǔn)則提醒）；三是控制方式�？煞譃樵露瓤刂啤㈦A段控制、單項(xiàng)控制、總額控制，并根據(jù)控制類型的不同（剛性控制和柔性控制）系統(tǒng)自動做出不同等級的控制反應(yīng)（同事前控制）；四是數(shù)據(jù)的共享與交流。其他系統(tǒng)例如核算、資金、投資等數(shù)據(jù)按照要求的頻率，通過接口程序?qū)⑵渌麍?zhí)行數(shù)據(jù)傳入預(yù)算管控系統(tǒng)，從而配合預(yù)算執(zhí)行控制；五是指標(biāo)監(jiān)控與預(yù)警。預(yù)算系統(tǒng)通過差異分析表和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析表對重要指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，當(dāng)執(zhí)行數(shù)據(jù)（或余額）與預(yù)算數(shù)據(jù)相差過大或根據(jù)當(dāng)前進(jìn)度情況不能按照預(yù)算計(jì)劃完成本年目標(biāo)，系統(tǒng)則提供相應(yīng)的提醒功能；六是觸發(fā)式預(yù)警。預(yù)算系統(tǒng)提供了計(jì)劃任務(wù)功能，計(jì)劃任務(wù)定期啟動一個預(yù)警條件檢查器，檢查是否有重要指標(biāo)的預(yù)警邊界條件被滿足，然后給出相應(yīng)提示，從而可以實(shí)現(xiàn)周期性執(zhí)行預(yù)警結(jié)果；七是查詢功能。可實(shí)現(xiàn)在權(quán)限內(nèi)對最新滾動預(yù)算、已審批結(jié)束預(yù)算、審批中預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度等進(jìn)行多維度的查詢，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的可見性及可控性。

（3）事后控制。事后控制指在業(yè)務(wù)發(fā)生之后，系統(tǒng)將實(shí)際的已發(fā)生費(fèi)用與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比分析。從而對之后預(yù)算監(jiān)控計(jì)劃的做出調(diào)整，并為下一期的預(yù)算計(jì)劃提供依據(jù)。主要包括：一是預(yù)算執(zhí)行情況分析。通過部門、項(xiàng)目、科目匯總申請、審批及使用的明細(xì)，以及預(yù)算余量值等多項(xiàng)數(shù)據(jù)的分析得到詳細(xì)的預(yù)算執(zhí)行情況，同時(shí)對當(dāng)前的預(yù)算執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。二是數(shù)據(jù)挖掘。在預(yù)算執(zhí)行情況分析界面，可以查看對比各指標(biāo)的匯總數(shù)據(jù)值，通過數(shù)據(jù)挖掘功能，可以深入分析此數(shù)據(jù)的構(gòu)成和具體來源，從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)由粗到細(xì)，由上到下的分析過程。三是全面的查詢功能――可實(shí)現(xiàn)在權(quán)限內(nèi)對最新滾動預(yù)算、已審批結(jié)束預(yù)算、審批中預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度等進(jìn)行多維度的查詢，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的可見性及可控性。

5、報(bào)銷管理

報(bào)銷管理包括申請單、借款單、報(bào)銷單、分?jǐn)倖蔚�。對于資本性支出，例如基本建設(shè)支出、資產(chǎn)購置支出、材料采購支出等，適用于支出申請單，也可以作為費(fèi)用發(fā)生前的業(yè)務(wù)申請；而對于差旅費(fèi)、會議費(fèi)、辦公費(fèi)等日常費(fèi)用支出，則適用于報(bào)銷單；需要幾個部門按照比例分?jǐn)偟馁M(fèi)用，適用分?jǐn)倖巍?/p>

6、憑證處理

憑證處理用于財(cái)務(wù)人員對單據(jù)進(jìn)行批量查詢和財(cái)務(wù)處理，并在借款或報(bào)銷審批通過后，通過設(shè)置組織架構(gòu)映射，將內(nèi)部管理組織與法人組織建立對應(yīng)關(guān)系，生成符合需要的記賬憑證。

7、預(yù)算分析

在預(yù)算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過在系統(tǒng)中建立主題分析模型，并利用各種數(shù)據(jù)分析工具實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的深度挖掘和有效利用。

（1）多維分析�；�于多維預(yù)算模型和預(yù)算指標(biāo)，可以從任意維度進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析、預(yù)算差異分析等，通過各個維度、不同的分析視角，既可以按照同比、環(huán)比、預(yù)算比、各部門、各版塊的橫向、縱向、提供多維度、差異性、全方位的分析結(jié)果。又可以按照期間、單位、地域、科目等維度，查詢和分析利潤、營業(yè)收入、預(yù)算完成情況等關(guān)鍵指標(biāo)。

（2）戰(zhàn)略目標(biāo)主題分析。戰(zhàn)略目標(biāo)主題分析包括關(guān)鍵指標(biāo)的各年度趨勢分析、對標(biāo)分析、成本構(gòu)成分析、預(yù)算同比、環(huán)比分析等。

（3）預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析。全面展示和分析各單位關(guān)鍵指標(biāo)預(yù)算目標(biāo)、已執(zhí)行數(shù)、執(zhí)行進(jìn)度等。

（4）預(yù)算考核。包括預(yù)算完成情況的考核以及預(yù)算編制效率和質(zhì)量的考核。根據(jù)各預(yù)算主體年度或者月度的責(zé)任目標(biāo)，結(jié)合預(yù)算完成情況、編制情況，實(shí)現(xiàn)對各級預(yù)算責(zé)任人的預(yù)算考核。

三、建設(shè)效果

（一）實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與預(yù)算全面銜接

在戰(zhàn)略管理方面，X機(jī)場已經(jīng)有比較成熟的中長期滾動商業(yè)計(jì)劃，每月根據(jù)實(shí)際執(zhí)行數(shù)，向以后期間滾動兩年，而年度商業(yè)計(jì)劃根據(jù)年度實(shí)際執(zhí)行情況向以后期間滾動五年，為月度預(yù)算和年度預(yù)算目標(biāo)的制定指明了戰(zhàn)略方向，有效的連接了戰(zhàn)略與市場、內(nèi)部經(jīng)營和財(cái)務(wù)，成為戰(zhàn)略管理和內(nèi)部經(jīng)營的重要工具。

（二）預(yù)算全過程閉環(huán)管理

在統(tǒng)一的全面預(yù)算管理平臺之上，建立從戰(zhàn)略到預(yù)算編制、控制、分析、調(diào)整和考核的預(yù)算全閉關(guān)管理，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理“橫向到底、縱向到邊”，使全員參與預(yù)算，每個員工都能了解公司的年度和月度目標(biāo)，使得公司整體的目標(biāo)與個人目標(biāo)統(tǒng)一起來，并利用全面預(yù)算管理全過程監(jiān)督戰(zhàn)略實(shí)施，從而提升公司核心凝聚力，形成人人參與預(yù)算、自覺接受預(yù)算控制和考核的企業(yè)文化。

（三）預(yù)算執(zhí)行控制與核算一體化管控

通過建立全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，所有預(yù)算管理在統(tǒng)一的平臺上實(shí)現(xiàn)線上操作，所有的預(yù)算支出，在費(fèi)用控制系統(tǒng)統(tǒng)一申請、報(bào)銷、控制、審批，并根據(jù)費(fèi)用科目個性化定制不同的控制策略和控制流程。報(bào)銷審批完成后，自動生成憑證傳遞到核算系統(tǒng)，一方面保證了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性，另一方也減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量。從而實(shí)現(xiàn)了從預(yù)算編制、執(zhí)行控制和核算的一體化管控，也實(shí)現(xiàn)了管理下沉和預(yù)算管控思想的落實(shí)。

（四）預(yù)算分析實(shí)時(shí)化

重點(diǎn)提升預(yù)算分析的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，擺脫目前手工處理再進(jìn)行預(yù)算分析的模式，直接從核算系統(tǒng)自動提取實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)，建立完善的預(yù)算分析模型，形成可靠的預(yù)算分析體系，管理層可實(shí)時(shí)查詢分析年度預(yù)算執(zhí)行情況，以及基于歷史數(shù)據(jù)和本年數(shù)據(jù)的收入、利潤、成本等趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、儀表盤分析等，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供數(shù)據(jù)支持。

預(yù)算執(zhí)行情況分析范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)預(yù)算 企業(yè)管理 對策

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定期限內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱�！抖Y記?中庸》中有這樣一句話：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢�！币�想成就任何一件事，必須要有明確的目標(biāo)、認(rèn)真的準(zhǔn)備和周密的安排。沒有準(zhǔn)備的盲目行動，只能是忙忙碌碌卻一事無成。作為企業(yè)，特別是在激烈的市場競爭環(huán)境下更是如此。企業(yè)以盈利為目標(biāo)，經(jīng)營以財(cái)務(wù)預(yù)算為核心，財(cái)務(wù)預(yù)算是駕馭企業(yè)最主要的韁繩。因此，抓緊韁繩，確保駕馭目標(biāo)方向準(zhǔn)確，對于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，具有重要意義。

一、預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

預(yù)算是以貨幣等形式展示未來某一特定期間內(nèi)企業(yè)全部經(jīng)營流動的各項(xiàng)目標(biāo)及其資源配置的定量說明。即在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的目標(biāo)和內(nèi)容以計(jì)劃的形式具體地、系統(tǒng)地反映企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流入與流出，便于有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成企業(yè)的既定目標(biāo)。

預(yù)算管理的作用表現(xiàn)為以下幾方面：第一，明確工作目標(biāo)。預(yù)算規(guī)定了企業(yè)各部門的具體目標(biāo)，是企業(yè)執(zhí)行控制的標(biāo)準(zhǔn)；第二，協(xié)調(diào)各部門關(guān)系。預(yù)算把各方面工作納入統(tǒng)一計(jì)劃之中，促使企業(yè)各部門的預(yù)算相互協(xié)調(diào)，環(huán)環(huán)相扣，達(dá)到平衡；第三，控制日�；顒�。預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門通過計(jì)量、對比，及時(shí)揭露實(shí)際脫離預(yù)算的差異并分析其原因，以便采取措施，保證完成預(yù)算目標(biāo)；第四，考核業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算確定的各項(xiàng)指標(biāo)是各部門工作成績的基本尺度，評定工作業(yè)績要根據(jù)預(yù)算的完成情況，分析偏離預(yù)算的程度和原因，劃清責(zé)任，獎罰分明。

科學(xué)地編制預(yù)算，并據(jù)此進(jìn)行有效的控制，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑和措施。從某種意義上講，沒有科學(xué)的、高水平的預(yù)算管理，便沒有理性的、高水平的財(cái)務(wù)管理活動。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制內(nèi)容及責(zé)任分工

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算包括：現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、稅金預(yù)算、融資預(yù)算等。

預(yù)算編制的責(zé)任分工如下：成本中心負(fù)責(zé)編制生產(chǎn)預(yù)算，項(xiàng)目中心和發(fā)展中心及其他相關(guān)中心配合；營銷中心負(fù)責(zé)編制銷售預(yù)算，項(xiàng)目中心及其他相關(guān)中心配合；企劃中心負(fù)責(zé)編制銷售費(fèi)用預(yù)算；行政中心負(fù)責(zé)編制人力資源預(yù)算及管理費(fèi)用預(yù)算；財(cái)務(wù)中心計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制資本預(yù)算、融資預(yù)算及稅費(fèi)預(yù)算；財(cái)務(wù)中心會計(jì)部匯總?cè)�面預(yù)算，負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金流量預(yù)算表、利潤預(yù)算表、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表。

預(yù)算編制流程如圖1所示。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對策

1、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)控力度

（1）預(yù)算頒布之后，集團(tuán)公司各部門、下屬各分（子）公司和控股公司均應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，未列入預(yù)算的項(xiàng)目，必須報(bào)預(yù)算管理委員會審批后方可執(zhí)行。

（2）預(yù)算下達(dá)后，計(jì)劃財(cái)務(wù)部對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對可能造成預(yù)算超支的情況進(jìn)行預(yù)警。各部門根據(jù)經(jīng)營需要每月報(bào)資金計(jì)劃，于每月定期報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部初審和匯總，并分析與月度預(yù)算的偏差，提出審核意見。

（3）預(yù)算管理委員會對年度預(yù)算報(bào)告及年度資金計(jì)劃的審批反饋時(shí)間為15天內(nèi)，對季度預(yù)算報(bào)告和季度資金計(jì)劃的審批反饋時(shí)間為7天內(nèi)。

（4）財(cái)務(wù)中心會計(jì)部嚴(yán)格按照經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算及資金計(jì)劃辦理日常財(cái)務(wù)結(jié)算，并配合計(jì)劃財(cái)務(wù)部預(yù)算執(zhí)行的分析工作，向計(jì)劃財(cái)務(wù)部提供進(jìn)行預(yù)算分析所需的相關(guān)報(bào)表及資料。

（5）財(cái)務(wù)中心計(jì)劃財(cái)務(wù)部在每季度結(jié)束后10日內(nèi)、年度結(jié)束后30日內(nèi)編制《預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告》，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、偏差原因、預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題及對策進(jìn)行分析，報(bào)預(yù)算委員會審議。

（6）公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部會同內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每半年度、每年度對預(yù)算執(zhí)行情況開展內(nèi)部審計(jì)，檢查及審計(jì)重點(diǎn)如下：是否遵守有關(guān)預(yù)算及資金管理的規(guī)章制度；預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算安排是否相符，是否完成預(yù)算考核指標(biāo)；有利差異及不利差異的金額及比率是多少；預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生偏差的原因是什么，執(zhí)行環(huán)境較預(yù)算編制環(huán)境是否發(fā)生重大變化；半年度預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)就是否修訂預(yù)算提出意見。

（7）計(jì)劃財(cái)務(wù)部將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果提交行政中心人力資源部，作為對各部門績效考核的依據(jù)之一。

2、重視預(yù)算分析及調(diào)整方向

（1）各責(zé)任中心每季度末結(jié)束后10天內(nèi)，應(yīng)向預(yù)算管理辦公室提交預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，反映各責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際效果及存在的問題，分析產(chǎn)生問題的相關(guān)環(huán)節(jié)及其原因，以及執(zhí)行結(jié)果偏離預(yù)算目標(biāo)的程度及其對集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)的利弊影響，并有針對性地制定下一步調(diào)整措施及相應(yīng)安排，進(jìn)而保證集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

（2）集團(tuán)預(yù)算管理辦公室根據(jù)各預(yù)算責(zé)任中心提交的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，編寫集團(tuán)整體的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，一方面向預(yù)算管理委員會報(bào)告集團(tuán)的預(yù)算執(zhí)行情況，另一方面作為各責(zé)任中心年度考核的資料。

（3）集團(tuán)預(yù)算管理辦公室在下季度初召開上一季度預(yù)算例會，與會人員為集團(tuán)預(yù)算管理辦公室、各責(zé)任中心的預(yù)算主管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)預(yù)算人員。例會以每季度各責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告為基本資料，討論季度預(yù)算完成情況，對實(shí)際偏離預(yù)算的影響因素進(jìn)行分析評估，并制定相應(yīng)的解決措施。

（4）預(yù)算分析應(yīng)對比預(yù)算各項(xiàng)目的計(jì)劃數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，分析有利差異和不利差異，根據(jù)各影響因素，有針對性地提出下期預(yù)算管理和經(jīng)營活動調(diào)整的意見和建議；對于實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算產(chǎn)生較大差異的預(yù)算指標(biāo)，集團(tuán)預(yù)算管理辦公室要求相應(yīng)的預(yù)算責(zé)任中心填寫預(yù)算差異分析報(bào)告，詳細(xì)闡述預(yù)算差異項(xiàng)目，差異額的大小，進(jìn)行差異產(chǎn)生的原因分析，以及差異額如何在剩余季度之間分解。

（5）計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行情況，對次月預(yù)算進(jìn)行滾動更新；季度例會后，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)會議紀(jì)要，對剩余季度的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行重新分解。

（6）預(yù)算報(bào)告和預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字后，報(bào)執(zhí)行總裁和總裁簽字并備案。

（7）預(yù)算執(zhí)行過程中，因預(yù)算制定時(shí)無法預(yù)見的重大外部環(huán)境改變或發(fā)生重大業(yè)務(wù)調(diào)整，可按照實(shí)際情況對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算調(diào)整需滿足以下條件：國家政策發(fā)生重大變化；外部市場環(huán)境發(fā)生重大變化；需增補(bǔ)臨時(shí)預(yù)算；企業(yè)組織、戰(zhàn)略的調(diào)整；董事會認(rèn)為應(yīng)調(diào)整的其他事項(xiàng)。

（8）每年7月召開預(yù)算調(diào)整質(zhì)詢會，針對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異，對預(yù)算做必要調(diào)整，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心總監(jiān)主持，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)及各中心總監(jiān)、各控股子公司總經(jīng)理及相關(guān)人員參加。根據(jù)集團(tuán)公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)值的調(diào)整方向、幅度（包括收入、成本及資本投資）、集團(tuán)公司對各子公司業(yè)績期望值的調(diào)整方向、幅度（包括收入、成本及資本投資）、集團(tuán)總部各中心及下屬控股子公司逐一對上半年的業(yè)績目標(biāo)完成情況，由總裁與其他參加人員對調(diào)整建議進(jìn)行質(zhì)詢，明確修改方向，明確各責(zé)任中心預(yù)算修改完成時(shí)間表。

3、完善預(yù)算考核及評價(jià)結(jié)果

（1）預(yù)算考核是預(yù)算控制具有激勵與約束功能的根本保障；公司應(yīng)建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的預(yù)算考核激勵與獎懲機(jī)制，把明確的業(yè)績考核目標(biāo)下達(dá)到各責(zé)任中心。

（2）集團(tuán)預(yù)算采用動態(tài)考核和綜合考核兩種考核方式。動態(tài)考核是在經(jīng)營過程中對預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算之間的差異所做的即時(shí)確認(rèn)和即時(shí)處理，按照季度預(yù)算完成情況進(jìn)行。綜合考核是在預(yù)算期末對各責(zé)任中心的預(yù)算完成情況進(jìn)行的整體分析評價(jià)。動態(tài)考核是過程控制的重要手段，綜合考核體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，無論采取何種方式考核，預(yù)算考核均須以業(yè)績完成情況為基礎(chǔ)進(jìn)行。

（3）預(yù)算期末（季度、半年度、年度），各責(zé)任中心向預(yù)算管理辦公室上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，預(yù)算管理辦公室進(jìn)行分析、匯總、合并，形成預(yù)算考核報(bào)告，呈報(bào)預(yù)算管理委員會。

（4）預(yù)算管理委員會對各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)水平，以及各責(zé)任中心對實(shí)現(xiàn)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)的貢獻(xiàn)進(jìn)行考核與評價(jià)，提出評價(jià)及考核意見，呈送董事會審批。