累計折舊會計分錄怎么做

　　會計工作人員在制作累計折舊的賬目時，具體要怎么做會計分錄呢？下面是小編為你整理的累計折舊會計分錄，希望對你有幫助。

　　累計折舊會計分錄

　　1、固定資產(chǎn)折舊

　　借：制造費用/管理費用貸：累計折舊

　　1、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，

　　借：固定資產(chǎn)清理(轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值)

　　累計折舊(已計提的折舊)

　　固定資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備)

　　貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)的賬面原價)

　　累計折舊指固定資產(chǎn)折舊。

　　固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤。使用壽命是指固定資產(chǎn)的預計壽命，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。

　　應(yīng)計折舊額是指應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。

　　計提折舊的固定資產(chǎn)

　　(1)房屋建筑物;

　　(2)在用的機器設(shè)備、食品儀表、運輸車輛、工具器具;

　　(3)季節(jié)性停用及修理停用的設(shè)備;

　　(4)以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以融資租賃式租入的固定資產(chǎn)。

　　累計折舊方法

　　簡介

　　企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊的方法有多種，基本上即可以分為兩類，即直線法(包括年限平均法和工作量法)和加速折舊法(包括年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法)，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式選擇不同的方法.企業(yè)折舊方法不同，計提折舊額相差很大.

　　企業(yè)應(yīng)當按月計提固定資產(chǎn)折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。

　　直線折舊法

　　(1)年限平均法

　　年限平均法是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預定使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額相等。計算公式如下：

　　年折舊率 =(1 - 預計凈殘值率)/ 預計使用壽命(年)*100%

　　月折舊率 = 年折舊率 / 12

　　月折舊額 = 固定資產(chǎn)原價 * 月折舊率

　　固定資產(chǎn)折舊

　　(2)工作量法

　　工作量法是根據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。計算公式如下：

　　單位工作量折舊額 = 固定資產(chǎn)原價 * (1 - 預計凈殘值率)/ 預計總工作量

　　某項固定資產(chǎn)月折舊額 = 該項固定資產(chǎn)當月工作量 * 單位工作量折舊額

　　加速折舊法

　　(1)年數(shù)總和法

　　年數(shù)總和法也稱合計年限法，是指將固定資產(chǎn)的原價減去預計凈殘值后的凈額，乘以一個以各年年初固定資產(chǎn)尚可使用年限做分子，以預計使用年限逐年數(shù)字之和做分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年折舊額的一種方法。計算公式如下：

　　年折舊率 =尚可使用年限/預計使用年限的年數(shù)總和*100%

　　預計使用年限的年數(shù)總和=n*(n+1)/2

　　月折舊率 = 年折舊率 / 12

　　月折舊額=(固定資產(chǎn)原價-預計凈殘值)*月折舊率

　　固定資產(chǎn)折舊

　　(2)雙倍余額遞減法

　　雙倍余額遞減法是指不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的余額(即固定資產(chǎn)凈值)和雙倍的直線折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計算公式如下：

　　年折舊率=2/預計使用壽命(年)*100%

　　月折舊率=年折舊率/12

　　月折舊額=固定資產(chǎn)凈值*月折舊率

　　由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒扣除預計凈殘值，因此，在應(yīng)用這種方法計算折舊額時必須注意不能使固定資產(chǎn)的凈值降低到其預計凈殘值以下，即采用雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產(chǎn)，通常在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的余額平均分攤。

　　內(nèi)容界限

　　在實際工作中，企業(yè)一般應(yīng)按月計提固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)在實際計提固定資產(chǎn)折舊時，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。

　　最低年限

　　除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

　　(一)房屋、建筑物，為20年;

　　(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

　　(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

　　(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

　　(五)電子設(shè)備，為3年。

　　「釋義」本條是對固定資產(chǎn)最低折舊年限的規(guī)定。

　　雖然企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限的長短，只是涉及繳納稅款的時序問題，但是國家每年財政收入的要求、通貨膨脹或者緊縮等經(jīng)濟情況的變化等多種因素的影響決定了，若不對固定資產(chǎn)的折舊年限作一個基本要求，仍然會影響到國家的稅收利益。所以，國家需要根據(jù)不同類型的固定資產(chǎn)的共有特性，對不同類別的固定資產(chǎn)的折舊年限作一個最基本的強制規(guī)定，以避免國家稅收利益受到大的沖擊。原內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則并未對固定資產(chǎn)的折舊年限作直接的規(guī)定，而是籠統(tǒng)的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊年限參照國家其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。原外資稅法實施細則則對固定資產(chǎn)的最低折舊年限作了規(guī)定：固定資產(chǎn)計算折舊的最短年限如下：(一)房屋、建筑物，為20年;(二)火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;(三)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年。本條基本沿用了外資稅法實施細則的規(guī)定，但也作了小幅度的調(diào)整：首先，增加授予了國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門可以作除外規(guī)定的權(quán)力;其次，將飛機的折舊年限從5年改為10年;再其次，飛機、火車、輪船以外的運輸工具的最低折舊年限從5年改為4年;最后，將電子設(shè)備的最低折舊年限從5年改為3年。

　　本條的規(guī)定，具體可從以下幾方面來理解。

　　(一)房屋、建筑物的最低折舊年限為20年。

　　房屋和建筑物作為最主要的固定資產(chǎn)，其構(gòu)造、屬性等方面相對較為特殊，使用壽命相對較長，價值相對較高，其使用價值的體現(xiàn)也是一個相對較長的過程，根據(jù)收入與支出配比原則等要求，其折舊年限也應(yīng)相對較長，所以本條規(guī)定，房屋、建筑物的最低折舊年限為20年，這基本能反映房屋、建筑物的現(xiàn)實使用情況。本條所說的房屋、建筑物，是指供生產(chǎn)、經(jīng)營使用和為職工生活、福利服務(wù)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施，其中房屋，包括廠房、營業(yè)用房、辦公用房、庫房、住宿用房、食堂及其他房屋等;建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚(不包括臨時工棚、車棚等簡易設(shè)施)、場、路、橋、平臺、碼頭、船塢、涵洞、加油站以及獨立于房屋和機器設(shè)備之外的管道、煙囪、圍墻等;房屋、建筑物的附屬設(shè)施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不單獨計算價值的配套設(shè)施，包括房屋、建筑物內(nèi)的通氣、通水、通油管道，通信、輸電線路，電梯，衛(wèi)生設(shè)備等。

　　固定資產(chǎn)折舊

　　(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，最低折舊年限為10年。

　　飛機、火車、輪船作為交通工具，與其他交通工具相比，其性能較強，價值較高，使用期限相對較長，折舊年限也相應(yīng)較長;機器、機械及其他生產(chǎn)設(shè)備等，也具有使用年限較長等特性，折舊年限也應(yīng)相對較長。所以本條規(guī)定，此類固定資產(chǎn)的最低折舊年限為10年，其中火車，包括各種機車、客車、貨車以及不單獨計算價值的車上配套設(shè)施;輪船，包括各種機動船舶以及不單獨計算價值的船上配套設(shè)施;機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，包括各種機器、機械、機組、生產(chǎn)線及其配套設(shè)備，各種動力、輸送、傳導設(shè)備等。

　　(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，最低折舊年限為5年。

　　此類固定資產(chǎn)，是除機械、機器和其他生產(chǎn)設(shè)備之外，但與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)，即不是直接的生產(chǎn)工具，而是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中起到輔助作用的器具、工具、家具等，它們的使用壽命相對較短，其最低折舊年限為5年。

　　(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，最低折舊年限為4年。

　　除了飛機、火車、輪船以外的其他運輸工具，相對而言價值較低、使用年限較短，其折舊年限也就應(yīng)相應(yīng)較短，所以本條規(guī)定，此類固定資產(chǎn)的最低折舊年限為4年。此類固定資產(chǎn)包括汽車(小型汽車，越野汽車)、電車、拖拉機、摩托車(艇)、機帆船、帆船以及其他運輸工具。

　　(五)電子設(shè)備，最低折舊年限為3年。

　　原外資稅法實施細則規(guī)定，電子設(shè)備的最低折舊年限為5年，考慮到現(xiàn)在科技日新月異，技術(shù)更新?lián)Q代較快、電子設(shè)備的使用年限相對縮短等各種現(xiàn)實因素，本條將電子設(shè)備的最低折舊年限從5年改為3年，使企業(yè)的折舊扣除額向前提前。本條所稱的電子設(shè)備，是指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成，應(yīng)用電子技術(shù)(包括軟件)發(fā)揮作用的設(shè)備，包括電子計算機以及由電子計算機控制的機器人、數(shù)控或者程控系統(tǒng)等。

　　(六)企業(yè)在確定折舊年限上的自主權(quán)。

　　前述所規(guī)定的折舊年限，只是各項固定資產(chǎn)的最低折舊年限，只是一個基本要求，它并不排除企業(yè)自己規(guī)定對資產(chǎn)采用比最低折舊年限更長的折舊時限。也就是說，企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)的屬性和使用情況，在比本條規(guī)定的相關(guān)資產(chǎn)最低折舊年限更長的時限內(nèi)計提折舊。

　　(七)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定折舊年限的權(quán)力。

　　國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門可以作出不同于本條規(guī)定的最低折舊年限的規(guī)定。因為考慮到現(xiàn)實情況非常復雜，各種固定資產(chǎn)的屬性、使用情況等也會發(fā)生變化，若不授權(quán)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門根據(jù)實際情況的需要而適時調(diào)整的權(quán)力，容易造成僵化、機械，難以適應(yīng)實踐的需要。所以，根據(jù)本條的授權(quán)，可以在不修改條例的情況下，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門可以作出不同于本條所原則確定的各種資產(chǎn)的最低折舊年限的規(guī)定。

　　會計分錄

　　1、取得 價值構(gòu)成(達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出)= 價款(含增值稅)+運雜費+包裝費+安裝成本+稅金+(資本化的)借款利息+外幣借款折合差價+分攤的工程人員工資++專業(yè)人員服務(wù)費+其他間接費用(契稅、車輛購置稅、耕地占用稅)等

　　A、外購不需安裝的

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　B、外購需安裝的 (1)借：在建工程

　　貸：銀行存款(支付的買價、運雜費等)

　　(2)借：在建工程

　　貸：銀行存款(支付的安裝費等)

　　(3)借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程…………………達到預定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn)

　　C、自行建造 (1)購買工程物資借：工程物資(含增值稅)

　　貸：銀行存款

　　(2)領(lǐng)用工程物資 借：在建工程

　　貸：工程物資

　　(3)領(lǐng)用該企業(yè)產(chǎn)成品 借：在建工程

　　貸：庫存商品…………………帳面成本

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

　　(4)領(lǐng)用該企業(yè)外購原材料 借：在建工程

　　貸：原材料(等)

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　(5)工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨 借：原材料

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)

　　貸：工程物資

　　(6)聯(lián)合試車發(fā)生費用 借：待攤費用……………………一年內(nèi)攤銷

　　貸：銀行存款………………支付的費用

　　原材料…………使用該企業(yè)外購材料

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)

　　應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資

　　(7)輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù) 借：在建工程

　　貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本

　　(8)完工交付 借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　(9)改擴建 借：在建工程

　　貸：銀行存款(等)

　　(10)改擴建變價收入 借：營業(yè)外收入

　　貸：在建工程

　　(11)參照預計可收回凈額①與改擴建+(原成本-累計折舊)②熟低確認新的投資成本

　　借：固定資產(chǎn)

　　營業(yè)外支出………②>;①時

　　貸：在建工程

　　D、投資者投入(投資各方確認的價值)

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：實收資本(股本)

　　E、債務(wù)重組(1)收到補價 借：銀行存款……………收到的補價

　　固定資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)收賬款

　　(2)支付補價 借：固定資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)收賬款

　　銀行存款………..支付的補價

　　F、非貨幣性交易換入(舉例)

　　(1)收到補價

　　確認的收益=補價/(換出資產(chǎn))公允價 *(換出資產(chǎn))帳面價+補價/(換出資產(chǎn))公允價

　　*應(yīng)交稅金和教育費附加

　　借：銀行存款

　　固定資產(chǎn)

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益

　　(2)支付補價 借：固定資產(chǎn)

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　銀行存款

　　G、接受捐贈 (1)借：固定資產(chǎn)

　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)

　　(2)借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅

　　資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備

　　H、無償調(diào)入(按調(diào)出單位帳面價值+相關(guān)稅費) 借：固定資產(chǎn)

　　貸：資本公積

　　銀行存款

　　I、盤盈通過“待處理財產(chǎn)損溢”

　　入帳價值：1)市價-依新舊程度估計的損耗

　　2)預計未來現(xiàn)金流量(1不可使用情況下)

　　(1)借：固定資產(chǎn)

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　(2)借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：營業(yè)外收入

　　J、出包工程(1)付款或補付工程款 借：在建工程-x 工程

　　貸：銀行存款

　　(2)完工交付 借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程固定資產(chǎn)折舊

　　K、租入(暫略)

　　L、融資租賃 (1)借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)…………需安裝的先入在

　　建工程

　　貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款

　　(2)分期付融資租賃款 借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款

　　貸：銀行存款

　　(3)期滿，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè) 借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)

　　貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)

　　融資租賃費用暫略

　　2、固定資產(chǎn)折舊

　　借：制造費用(管理費用等)

　　貸：累計折舊

　　A、年限平均法(略)

　　B、工作量法(略)

　　C、雙倍余額遞減法

　　第一年=固定資產(chǎn)價值* 2/使用年限

　　第二年=(固定資產(chǎn)價值-已提折舊)*2/使用年限

　　依此類推

　　倒數(shù)第二年=(固定資產(chǎn)價值-已提折舊-凈殘值)/2=最后一年

　　D、年數(shù)總和法

　　總年數(shù)(即分母數(shù))=n+(n-1)+(n-2)+………+2+1 n 為可使用年限

　　分子：第一年=n;第二年=n-1………依此類推 倒數(shù)第二年=2;最后一年=1

　　舉例：

　　(1)可使用年限為 8 年

　　分母=8+7+6+5+4+3+2+1=36 第一年比例=8/36

　　(2)可使用年限為 5 年

　　分母=5+4+3+2+1=15 第二年比例=4/15

　　3、后續(xù)支出 注意：(1)汽車修理 借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　(2)固定資產(chǎn)裝修入 固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修 (兩次裝修之間

　　提完折舊，未提完，一次全部記入營業(yè)外支出)

　　4、處置

　　第一步：借：固定資產(chǎn)清理

　　累計折舊

　　固定資產(chǎn)減值準備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　銀行存款(應(yīng)交稅金等)…………………支付的費用

　　A、投資轉(zhuǎn)出 借：xx投資

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　B、捐贈轉(zhuǎn)出 借：營業(yè)外支出-捐贈支出

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　C、債務(wù)重組 借：應(yīng)付賬款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　D、非貨幣性交易換出 借：原材料

　　應(yīng)交稅金

　　貸：固定資產(chǎn)處理

　　C、D參照前例，雙方均可能涉及“營業(yè)外收入-xx 收益 (或支出-xx 損失) ”

　　E、無償調(diào)出 借：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　F、盤虧 借：營業(yè)外支出

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　G、出售、報廢

　　(1)借：固定資產(chǎn)清理

　　累計折舊

　　固定資產(chǎn)減值準備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　銀行存款{應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅(稅率 5%) }……………發(fā)生的清理費用

　　固定資產(chǎn)計提折舊注意問題

　　1.注意計提折舊的范圍，按現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定，除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：

　　a.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　b.按照規(guī)定單獨計價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　c.處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)。未使用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、工具器具、季節(jié)性停用也要計提折舊。

　　2.注意再計提固定資產(chǎn)這就是應(yīng)考慮固定資產(chǎn)減值準備。

　　3.注意折舊期間跨年度時年折舊額的確定。