納稅申報(bào)管理辦法范文第1篇

我局當(dāng)前申報(bào)管理中存在的問(wèn)題

1、申報(bào)表填寫(xiě)不完整。⑴很多項(xiàng)目填寫(xiě)不全，如法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員欄無(wú)簽字，所屬的日期、電話不填；稅款不寫(xiě)子目及計(jì)稅依據(jù)；⑵對(duì)所鑒定的稅種未按秦稅工程要求全面填寫(xiě)申報(bào)。

2、申報(bào)表章戳不齊、用章不一。有的納稅人在報(bào)表上應(yīng)該蓋公章卻未蓋，許多甚至還以財(cái)務(wù)章代替公章使用。

3、填報(bào)數(shù)據(jù)不詳實(shí)準(zhǔn)確。一些納稅人在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)不認(rèn)真或邏輯關(guān)系不對(duì)，造成申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，影響了申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的管理。

4、未按規(guī)定使用報(bào)表。現(xiàn)行征管報(bào)表種類分的比較詳細(xì)，基本上是一稅一表，稅種多，報(bào)表就多，這使納稅人填寫(xiě)起來(lái)十分繁瑣，有的納稅人申報(bào)時(shí)并不能按規(guī)定合理使用而是混用。使征收人員申報(bào)錄入審查效率也受到了影響。⑴在地方各稅報(bào)表上填寫(xiě)?zhàn)B老、失業(yè)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)⑵有的企業(yè)將個(gè)人所得達(dá)到扣繳限額的和未達(dá)到的均填寫(xiě)在個(gè)人所得稅扣繳報(bào)告表中。⑶分稅種報(bào)表未單項(xiàng)填報(bào)。

5、對(duì)申報(bào)資料保管不力。存在著申報(bào)資料丟失或未能及時(shí)歸檔。給征管、稽查工作帶來(lái)隱患。

6、納稅人感到辦稅效率不高。主要表現(xiàn)在：征收手段滯后、報(bào)表種類眾多、辦稅環(huán)節(jié)繁雜。

上述問(wèn)題的出現(xiàn)，究其原因，一方面是納稅人對(duì)規(guī)范報(bào)稅認(rèn)識(shí)模糊，片面認(rèn)為只要足額繳納稅款就行了，申報(bào)表填寫(xiě)是否規(guī)范無(wú)關(guān)緊要，加之目前納稅人掌握稅法知識(shí)較少，辦稅人員素質(zhì)參差不齊，面對(duì)種類較多、填寫(xiě)要求高的納稅申報(bào)表，相對(duì)復(fù)雜的辦稅環(huán)節(jié)，難以做到準(zhǔn)確規(guī)范申報(bào)；另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)表審核不嚴(yán)，流于形式。現(xiàn)在對(duì)納稅人實(shí)行集中申報(bào)管理，每逢征收期，稅務(wù)人員受理的申報(bào)量很大，征收人員往往只就申報(bào)表中納稅人填列的數(shù)據(jù)進(jìn)行錄機(jī)開(kāi)票，而管理人員也只是對(duì)申報(bào)表中各項(xiàng)目本身的邏輯關(guān)系進(jìn)行表面層次的審核，而納稅申報(bào)尤其是零申報(bào)是否準(zhǔn)確真實(shí)，僅靠這種審核是無(wú)法發(fā)現(xiàn)的。更有少數(shù)稅務(wù)人員對(duì)納稅申報(bào)的重要性認(rèn)識(shí)不足，片面地認(rèn)為只要錄完申報(bào)表或完成稅收任務(wù)就行了，審核報(bào)表時(shí)只是簽個(gè)字或者是為了稅收預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確率，當(dāng)期需要入庫(kù)多少稅款，就讓納稅人申報(bào)多少稅款，違背了應(yīng)收盡收的征收原則，失去了納稅申報(bào)所具有的嚴(yán)肅性。

對(duì)加強(qiáng)申報(bào)管理工作的幾點(diǎn)建議：

筆者認(rèn)為，作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，無(wú)論是辦稅服務(wù)廳征收人員還是基層稅管員都要充分認(rèn)識(shí)納稅申報(bào)管理工作的重要性，高度重視、認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刈龊眉{稅申報(bào)管理工作。

（一）辦稅服務(wù)廳要著重做好申報(bào)管理的工作是

1、積極開(kāi)展納稅申報(bào)宣傳輔導(dǎo)。通過(guò)辦稅服務(wù)廳公告、發(fā)放宣傳冊(cè)、辦咨詢、開(kāi)講座、上門(mén)輔導(dǎo)等方式，定期或不定期開(kāi)展對(duì)納稅人有針對(duì)性的、分門(mén)別類地納稅申報(bào)宣傳輔導(dǎo)。必要時(shí)設(shè)立納稅申報(bào)輔導(dǎo)員，幫助納稅人正確履行納稅申報(bào)義務(wù)。促使納稅人依法、自覺(jué)、準(zhǔn)確、及時(shí)地申報(bào)納稅。同時(shí)對(duì)如實(shí)申報(bào)的企業(yè)給予宣傳和鼓勵(lì)，營(yíng)造誠(chéng)信納稅，依法治稅的良好社會(huì)氛圍。

2、嚴(yán)格按規(guī)定錄入申報(bào)資料。辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收崗受理納稅人的納稅申報(bào)資料后，應(yīng)對(duì)納稅申報(bào)資料的及時(shí)性、完整性進(jìn)行審核。對(duì)申報(bào)表內(nèi)容填寫(xiě)不完整、未加蓋納稅人印章的，當(dāng)即輔導(dǎo)企業(yè)辦稅人員調(diào)整補(bǔ)正，重新申報(bào)漏計(jì)稅金；對(duì)內(nèi)容完整、章戳齊全的，經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，將有關(guān)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)及時(shí)采集錄入到征管軟件中辦理納稅申報(bào)等相關(guān)事宜。不得代替未按期申報(bào)的納稅人填寫(xiě)納稅申報(bào)資料，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。

3、提高征收人員操作的熟練程度�？s短工作時(shí)限，減少納稅人排隊(duì)等候的時(shí)間，千方百計(jì)降低稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的誤操作。保證申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)的高效與準(zhǔn)確。

4、建立征管提醒及建議反饋制度。主要包括導(dǎo)稅提醒、申報(bào)期間提醒、權(quán)利提醒、辦理涉稅事宜提醒、申報(bào)異常提醒等；特別對(duì)納稅人容易違規(guī)的涉稅問(wèn)題在辦稅服務(wù)廳內(nèi)顯要位置設(shè)立征管提醒公告牌，公告提醒。如在發(fā)票申購(gòu)、核銷等過(guò)程中，及時(shí)提醒納稅人按規(guī)定使用和保管發(fā)票；或是通過(guò)電話提醒的形式，對(duì)未及時(shí)辦理稅務(wù)登記、未按期申報(bào)的，逐項(xiàng)逐戶給予提醒。避免納稅人因逾期辦理而造成的處罰及損失。做好提醒后的后續(xù)服務(wù)工作。完善內(nèi)部崗責(zé)體系，提高辦稅效率。針對(duì)納稅人特殊情況，提供“應(yīng)急通道”服務(wù)，做到急事急辦，特事特辦。完善與基層單位的信息互通,強(qiáng)化職能信息，對(duì)相關(guān)涉稅信息，注意查收，及時(shí)反饋。尤其是在申報(bào)期結(jié)束后辦稅服務(wù)廳要全面收集整理申報(bào)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)申報(bào)中存在的有關(guān)問(wèn)題在最短時(shí)間內(nèi)積極與相關(guān)科室聯(lián)系解決。充分保障征管系統(tǒng)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

5、積極提供多種納稅申報(bào)方式。協(xié)同信息部門(mén)加大軟件開(kāi)發(fā)，積極推廣電子申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)。使網(wǎng)上申報(bào)界面更人性化，更便捷。為納稅人提供各種便捷高效的納稅申報(bào)方式。

（二）基層科室應(yīng)做好以下幾方面的工作：

1、細(xì)化納稅申報(bào)資料審核。實(shí)行“責(zé)任審核”制度，嚴(yán)格審核申報(bào)資料，不流于形式。

2、嚴(yán)格落實(shí)稅收管理員巡查分析制度。根據(jù)稅收管理員在深入企業(yè)實(shí)地了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，采集涉稅信息時(shí)所取得的稅收資料，認(rèn)真填寫(xiě)巡查日志，客觀分析該企業(yè)前幾個(gè)月的納稅申報(bào)資料，參照同行業(yè)其他單位情況，結(jié)合當(dāng)前稅收政策的調(diào)整變化，預(yù)測(cè)其行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)該企業(yè)納稅人當(dāng)月應(yīng)申報(bào)的稅種和稅款，做到心中有數(shù)。

3、建立分類管理制度�？砂凑�常戶、非正常戶、失蹤戶等類型進(jìn)行分類。不同的類型，申報(bào)管理的方法和要求不同；稅管員應(yīng)充分發(fā)揮微機(jī)在申報(bào)管理中的作用，及時(shí)將征管信息系統(tǒng)產(chǎn)生的申報(bào)戶、未申報(bào)戶、非正常戶、失蹤戶等按照不同性質(zhì)、不同情況及時(shí)分別作出處理。

4、強(qiáng)化監(jiān)控、做好評(píng)估。一要加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期零申報(bào)戶的監(jiān)控。從8個(gè)月的申報(bào)資料可以看出：一些企業(yè)一直處于無(wú)業(yè)務(wù)零申報(bào)狀態(tài)。情況是否真實(shí)，就應(yīng)（1）開(kāi)展調(diào)查分析。納稅申報(bào)期滿后，稅管員應(yīng)通過(guò)征管軟件，查詢提取所轄范圍內(nèi)企業(yè)零申報(bào)情況，開(kāi)展調(diào)查分析。對(duì)連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)企業(yè)由稅管員逐戶核查零申報(bào)的原因，并將核查情況書(shū)面報(bào)告稅政管理科。稅政管理科據(jù)此進(jìn)行分類分析后，將有關(guān)情況及時(shí)反饋。要定期對(duì)轄區(qū)范圍內(nèi)的零申報(bào)情況進(jìn)行分析，并采取針對(duì)性的措施以降低零申報(bào)率，提高申報(bào)質(zhì)量。（2）對(duì)零申報(bào)企業(yè)實(shí)施分類管理。一是對(duì)于那些名存實(shí)亡、長(zhǎng)期不發(fā)生業(yè)務(wù)、又無(wú)在案稅收違法行為的零申報(bào)戶，動(dòng)員督促其辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記注銷手續(xù)；二是對(duì)于查賬征收零申報(bào)小規(guī)模企業(yè)，要對(duì)照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其賬簿設(shè)置和財(cái)務(wù)核算情況進(jìn)行檢查，該實(shí)行核定征收方式的一律實(shí)行核定征收。（3）開(kāi)展專項(xiàng)整治�？山Y(jié)合自身工作實(shí)際，集中一定的時(shí)間和精力，集中開(kāi)展長(zhǎng)期零申報(bào)戶的專項(xiàng)整治工作，嚴(yán)厲打擊虛假零申報(bào)，以鞏固管理成效。二要對(duì)其他申報(bào)戶做好納稅評(píng)估工作。對(duì)申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷。重點(diǎn)查看申報(bào)表項(xiàng)目、數(shù)字填寫(xiě)是否完整齊全，適用稅目、稅率是否正確，稅款計(jì)算是否準(zhǔn)確，納稅申報(bào)表的數(shù)字與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字之間是否有差異，與上期、上年同期的申報(bào)數(shù)對(duì)比是否存在較大差異，與日常掌握的納稅人情況是否有重大出入等等。對(duì)審核分析中發(fā)現(xiàn)的一般問(wèn)題與企業(yè)及時(shí)進(jìn)行約談，提請(qǐng)納稅人自行改正。經(jīng)約談不能準(zhǔn)確說(shuō)明原因的，由稅源管理部門(mén)進(jìn)行日常檢查。對(duì)屬于偷稅的堅(jiān)決并及時(shí)移送稽查局進(jìn)行查處。為提供有價(jià)值的案源準(zhǔn)備好第一手材料。

5、提高申報(bào)資料的綜合利用率。納稅人申報(bào)及附報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，蘊(yùn)含很多對(duì)稅收征管、稽查有價(jià)值的信息，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)表不能一收了之。要注重申報(bào)內(nèi)容的分析利用，將申報(bào)表作為衡量企業(yè)納稅信用的一個(gè)重要標(biāo)尺。從而使征納雙方都重視申報(bào)工作以促使征管質(zhì)量進(jìn)一步提高。

（三）加大對(duì)不依法納稅申報(bào)行為的處罰力度

納稅人申報(bào)表填寫(xiě)不規(guī)范或申報(bào)資料不全，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令納稅人在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)重新辦理申報(bào)，對(duì)申報(bào)不實(shí)的酌情進(jìn)行處罰。新《稅收征管法》第二十五條規(guī)定：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他資料。只要沒(méi)有按照上述規(guī)定的內(nèi)容申報(bào)，就認(rèn)定為申報(bào)不實(shí)�？砂凑铡抖愂照魇展芾矸ā妨�十二條之規(guī)定予以處罰。

納稅申報(bào)管理辦法范文第2篇

關(guān)鍵詞 稅務(wù)人員 無(wú)稅申報(bào) 法律風(fēng)險(xiǎn)

一、無(wú)稅申報(bào)概述

無(wú)稅申報(bào)即無(wú)應(yīng)納稅款的申報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》（以下簡(jiǎn)稱“征管法”）第二十五條、《中華人民共和國(guó)稅收征管法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱“實(shí)施條例”）第三十條的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在法定的申報(bào)期限內(nèi)如實(shí)辦理納稅申報(bào)，并提交財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)納稅資料。如果納稅人當(dāng)期沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅行為或者符合減免稅的規(guī)定，沒(méi)有應(yīng)納稅款，是否可以免除申報(bào)義務(wù)呢？《實(shí)施條例》第三十二條明確規(guī)定，即使沒(méi)有應(yīng)納稅款，納稅人也應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)�？梢�(jiàn)無(wú)稅申報(bào)是納稅人的法定義務(wù)。屬于納稅申報(bào)中的一種具體情形。無(wú)論是否有應(yīng)納稅款，納稅人都應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報(bào)。如若納稅人應(yīng)當(dāng)申報(bào)而未申報(bào)或者通過(guò)編造虛假計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行無(wú)稅申報(bào)的，則應(yīng)承當(dāng)相應(yīng)的法律責(zé)任�！墩鞴芊ā返诹�十二、第六十四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)視情節(jié)輕重，可責(zé)令納稅人限期改正并處以罰款。

二、稅務(wù)人員代納稅人無(wú)稅申報(bào)的表現(xiàn)形式

近來(lái)稅務(wù)部門(mén)在稽查中發(fā)現(xiàn)，下級(jí)稅務(wù)所及其稅務(wù)工作人員存在代納稅人進(jìn)行無(wú)稅申報(bào)的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)為：（1）越權(quán)，即納稅人逾期未提交《無(wú)應(yīng)納稅（費(fèi)）款申報(bào)書(shū)》，稅務(wù)機(jī)關(guān)不知納稅人當(dāng)期是否無(wú)稅且無(wú)法聯(lián)系到納稅人。為保證稅收申報(bào)率，部分稅務(wù)人員利用申報(bào)系統(tǒng)后臺(tái)操作管理便利，代為無(wú)稅申報(bào)，待后期核實(shí)后再進(jìn)行轉(zhuǎn)非處理。（2）納稅人委托，即納稅人為減少申報(bào)所需的時(shí)間和人力成本，通過(guò)電話或者其他方式委托稅務(wù)管理人員代為申報(bào)。管理員通常較為熟悉納稅人性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)情況，依據(jù)往期申報(bào)情況，納稅人進(jìn)行無(wú)稅申報(bào)。

三、稅務(wù)人員代納稅人無(wú)稅申報(bào)的法律風(fēng)險(xiǎn)分析

納稅申報(bào)是稅收征管的起點(diǎn)，稅務(wù)人員代納稅人無(wú)稅申報(bào)存在著巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)。

首先，該行為區(qū)別于納稅服務(wù)行為。納稅服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施救濟(jì)過(guò)程中，向納稅人提供各種服務(wù)事項(xiàng)和措施。納稅服務(wù)的主要內(nèi)容和形式包括環(huán)境服務(wù)、信息服務(wù)、咨詢服務(wù)、辦稅服務(wù)、救濟(jì)服務(wù)和援助服務(wù)。其中辦稅服務(wù)是指在豐富辦稅方式和精簡(jiǎn)征管流程兩個(gè)方面為納稅人提供便利。這并不意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)可以“越俎代庖”，剝奪納稅人正當(dāng)權(quán)利或免除其法定義務(wù)。

其次，越權(quán)行為僅僅是稅務(wù)人員為征管效率考評(píng)謀一己之私。事后轉(zhuǎn)非，不僅違反稅務(wù)人員工作紀(jì)律、職業(yè)道德，而且有悖于稅收征管的程序正義，嚴(yán)重的還將影響逃漏稅認(rèn)定、侵蝕稅基。根據(jù)刑法第二百零一條規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大的即構(gòu)成逃稅罪。越權(quán)行為使納稅人客觀上已經(jīng)進(jìn)行了納稅申報(bào)，妨礙到對(duì)于偷漏稅行為的查處和認(rèn)定，損害國(guó)家稅收利益的實(shí)現(xiàn)。

再次，稅務(wù)人員無(wú)權(quán)接受納稅人委托為其代辦無(wú)稅申報(bào)。隨著稅收法定原則的確立，近代稅法更傾向于將稅收法律關(guān)系定性為公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。國(guó)家和公民達(dá)成合意，稅收成為公民換取國(guó)家公共服務(wù)的對(duì)價(jià)，類似于私法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。那么納稅人能否像民事一樣，授權(quán)稅務(wù)人員代為辦理納稅申報(bào)呢？顯然不能。

其一，稅法債權(quán)債務(wù)關(guān)系主要體現(xiàn)在稅收征納實(shí)體法律關(guān)系中，而在稅收征管程序中，稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅主體，代表國(guó)家依法履行征管職責(zé)，而納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，是納稅義務(wù)的實(shí)際承擔(dān)者。稅收征管程序法律關(guān)系仍然是權(quán)力關(guān)系，具有命令與服從的性質(zhì)。納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)角色沖突，因而無(wú)論納稅人是否授權(quán)或委托，稅務(wù)人員都不得混淆執(zhí)法主體與管理對(duì)象的身份，超越稅收征管的法定職責(zé)。其二，單純從民事角度，稅務(wù)人員的行為仍然是無(wú)效的。稅務(wù)人員首先代表國(guó)家行使征稅權(quán)，是國(guó)家的人。如果接受稅收利益相對(duì)方即納稅人的委托，則構(gòu)成雙方，顯然無(wú)效。其三，納稅申報(bào)本身就是稅務(wù)業(yè)務(wù)的重要組成部分，已經(jīng)形成成熟的市場(chǎng)和完善的行業(yè)規(guī)范。在十八屆三中全會(huì)提出全面深化改革之際，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員，更應(yīng)厘清政府與市場(chǎng)邊界，不越位不缺位，做好稅收征納的管理員。也可杜絕納稅人借此機(jī)會(huì)向稅務(wù)人員行賄或者稅務(wù)人員主動(dòng)索要報(bào)酬，為將來(lái)的權(quán)錢(qián)交易大開(kāi)方便之門(mén)，防微杜漸。

因此無(wú)論納稅人是否知情，稅務(wù)人員代為辦理無(wú)稅申報(bào)都涉嫌，依照相關(guān)規(guī)定，視情節(jié)輕重將承擔(dān)以下責(zé)任：（1）執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任。以北京市為例，根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局稅收行政執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究暫行規(guī)定》，視情節(jié)輕重追究責(zé)任，可給予批評(píng)教育、責(zé)令作出書(shū)面檢查、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格的處罰。（2）行政責(zé)任。根據(jù)《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》，對(duì)違反該規(guī)定向公民、法人或者其他組織攤派或者收取財(cái)務(wù)以及其他侵害上述主體合法權(quán)益的行為，視情節(jié)輕重給予記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除的處分。（3）刑事責(zé)任。根據(jù)《刑法》的相關(guān)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員或，致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受嚴(yán)重?fù)p失的，承擔(dān)刑事責(zé)任。

需要特別說(shuō)明的是，根據(jù)《征管法》第八十條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人勾結(jié)、唆使或者協(xié)助納稅人進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，視情節(jié)輕重，依法追究行政或者刑事責(zé)任。

納稅申報(bào)管理辦法范文第3篇

第一條為了規(guī)范稅務(wù)登記管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）以及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》）的規(guī)定，制定本辦法。

第二條企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

前款規(guī)定以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國(guó)家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理扣繳稅款登記。

第三條縣以上（含本級(jí)，下同）國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。

第四條稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時(shí)稅務(wù)登記證及其副本。

扣繳稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及其副本。

第五條國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實(shí)施屬地管理，采取聯(lián)合登記或分別登記的方式辦理稅務(wù)登記。有條件的城市，國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務(wù)登記。

國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)對(duì)同一納稅人核發(fā)同一份加蓋國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）印章的稅務(wù)登記證。

第六條國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）之間對(duì)納稅人稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議的，由其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同協(xié)商解決。

第七條國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）執(zhí)行統(tǒng)一稅務(wù)登記代碼。稅務(wù)登記代碼由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合編制，統(tǒng)一下發(fā)各地執(zhí)行。

已領(lǐng)取組織機(jī)構(gòu)代碼的納稅人稅務(wù)登記代碼為：區(qū)域碼+國(guó)家技術(shù)監(jiān)督部門(mén)設(shè)定的組織機(jī)構(gòu)代碼；個(gè)體工商戶稅務(wù)登記代碼為其居民身份證號(hào)碼；從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外籍、港、澳、臺(tái)人員稅務(wù)登記代碼為：區(qū)域碼+相應(yīng)的有效證件（如護(hù)照，香港、澳門(mén)、臺(tái)灣居民往來(lái)大陸通行證等）號(hào)碼。

第八條國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）應(yīng)定期相互通報(bào)稅務(wù)登記情況，相互及時(shí)提供納稅人的登記信息，加強(qiáng)稅務(wù)登記管理。

第九條納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件：

（一）開(kāi)立銀行帳戶；

（二）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)。

第二章設(shè)立登記

第十條企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記：

（一）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本）；

（二）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；

（三）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

（四）有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

（五）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

（六）境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

第十一條本辦法第十條規(guī)定以外的其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。

第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭(zhēng)議的，由其共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄。國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）之間對(duì)納稅人的稅務(wù)登記發(fā)生爭(zhēng)議的，依照本辦法第六條的規(guī)定處理。

第十三條納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下證件和資料：

（一）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；

（二）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；

（三）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)；

（四）法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。

其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第十四條納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表。

稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括：

（一）單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼；

（二）住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；

（三）登記類型；

（四）核算方式；

（五）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式;

（六）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍；

（七）注冊(cè)資金（資本）、投資總額；

（八）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；

（九）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話；

（十）國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項(xiàng)。

第十五條納稅人提交的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫(xiě)內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)發(fā)放稅務(wù)登記證件。納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務(wù)登記表的填寫(xiě)內(nèi)容不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)通知其補(bǔ)正或重新填報(bào)。納稅人提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，核實(shí)后予以發(fā)放稅務(wù)登記證件。

第十六條稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容包括：納稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍（主營(yíng)、兼營(yíng)）、發(fā)證日期、證件有效期等。

第十七條已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。

第三章變更登記

第十八條納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

第十九條納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供下列證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：

（一）工商登記變更表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

（二）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；

（四）其他有關(guān)資料。

第二十條納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持下列證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：

（一）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和稅務(wù)登記表等）；

（三）其他有關(guān)資料。

第二十一條納稅人提交的有關(guān)變更登記的證件、資料齊全的，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記變更表，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以受理；不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知其補(bǔ)正。

第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。

第四章停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

第二十三條實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)一年。

第二十四條納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)停業(yè)申請(qǐng)登記表，說(shuō)明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

第二十五條納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

第二十六條納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫(xiě)《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。

第二十七條納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，并如實(shí)填寫(xiě)《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)》。

第五章注銷登記

第二十八條納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

第二十九條納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

第三十條境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

第三十一條納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

第六章外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

第三十二條納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱《外管證》）。

第三十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。

第三十四條納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并提交下列證件、資料：

（一）稅務(wù)登記證件副本；

（二）《外管證》。

納稅人在《外管證》注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單》，申報(bào)查驗(yàn)貨物。

第三十五條納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

第三十六條納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。

第七章證照管理

第三十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)登記證件的管理，采取實(shí)地調(diào)查、上門(mén)驗(yàn)證等方法，或者結(jié)合稅務(wù)部門(mén)和工商部門(mén)之間，以及國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）之間的信息交換比對(duì)進(jìn)行稅務(wù)登記證件的管理。

第三十八條稅務(wù)登記證式樣改變，需統(tǒng)一換發(fā)稅務(wù)登記證的，由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

第三十九條納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，如實(shí)填寫(xiě)《稅務(wù)登記證件遺失報(bào)告表》，并將納稅人的名稱、稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記證件號(hào)碼、稅務(wù)登記證件有效期、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上作遺失聲明，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。

第八章非正常戶處理

第四十條己辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，查無(wú)下落并且無(wú)法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書(shū)，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票的使用。

第四十一條納稅人被列入非正常戶超過(guò)三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行。

第九章法律責(zé)任

第四十二條納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并依照《稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定處罰。

納稅人不辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正；逾期不改正的，依照《稅收征管法》第六十條第一款和第二款的規(guī)定處罰。

第四十三條納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣、偽造稅務(wù)登記證件的，依照《稅收征管法》第六十條第三款的規(guī)定處罰。

第四十四條納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。

第四十五條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款。

第四十六條納稅人、扣繳義務(wù)人違反本辦法規(guī)定，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第四十七條稅務(wù)人員或者，違反本辦法規(guī)定為納稅人辦理稅務(wù)登記相關(guān)手續(xù)，或者，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離工作崗位，并依法給予行政處分。

第十章附則

第四十八條本辦法涉及的標(biāo)識(shí)、戳記和文書(shū)式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

納稅申報(bào)管理辦法范文第4篇

2006年11月6日，國(guó)家稅務(wù)總局以通知的形式（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）下發(fā)了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)事關(guān)千家萬(wàn)戶，因此引起了全社會(huì)廣泛的關(guān)注和激烈的討論，引起全社會(huì)公眾廣泛關(guān)注的一個(gè)重要原因是國(guó)家稅務(wù)總局在1995年《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)納稅暫行辦法》基礎(chǔ)上增列了年所得超過(guò)12萬(wàn)元的個(gè)人應(yīng)自行申報(bào)納稅的規(guī)定，并強(qiáng)化了納稅人應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任。

一、《辦法》出臺(tái)的歷史原因

（一）滿足個(gè)人所得稅征收管理科學(xué)化、精細(xì)化的要求。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和個(gè)人收入水平的普遍提高，個(gè)人所得稅收入實(shí)現(xiàn)了高速增長(zhǎng)，在個(gè)人所得稅征收管理方面，國(guó)家稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)難以滿足個(gè)人所得稅征收管理科學(xué)化、精細(xì)化的要求，這都促使國(guó)家稅務(wù)部門(mén)出臺(tái)新政策，以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅的征收管理。

（二）落實(shí)全國(guó)人大和國(guó)務(wù)院的相關(guān)規(guī)定。2005年10月27日全國(guó)人大修訂的《個(gè)人所得稅法》中規(guī)定：個(gè)人所得超過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒(méi)有扣繳義務(wù)人的以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。國(guó)務(wù)院2005年12月19日頒布的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中規(guī)定了包括所得12萬(wàn)元以上的應(yīng)該自行申報(bào)納稅的五種情形，并授權(quán)國(guó)家稅務(wù)總局制定相關(guān)的管理辦法。此次出臺(tái)的《辦法》就是落實(shí)上述規(guī)定的產(chǎn)物。

（三）充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。改革開(kāi)放以來(lái)，社會(huì)上貧富差距的不斷加大以及由此引發(fā)的社會(huì)矛盾日益突出，為緩解日益突出的社會(huì)矛盾，讓全體老百姓共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果，國(guó)家就必須出臺(tái)相關(guān)的政策法規(guī)，充分利用個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配。

（四）堵塞個(gè)人所得稅偷稅漏稅漏洞的需要。由于我國(guó)的信用體系尚不夠健全，現(xiàn)金交易量大，公民納稅意識(shí)薄弱，征收管理手段落后等原因，個(gè)人所得稅偷稅漏稅的問(wèn)題比較嚴(yán)重。因此，在堅(jiān)持目前由支付方代扣代繳個(gè)人所得稅的同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)個(gè)人自行申報(bào)納稅的要求，并加大個(gè)人的法律責(zé)任，對(duì)堵塞偷稅漏稅漏洞、完善稅收征收管理體系將起到積極的作用。

二、《辦法》體現(xiàn)出的新亮點(diǎn)

《辦法》共有八章四十四條，其內(nèi)容包含了應(yīng)當(dāng)自行納稅申報(bào)的條件、自行納稅申報(bào)稅額計(jì)算方法、納稅申報(bào)時(shí)間、地點(diǎn)以及不依法自行申報(bào)納稅的法律責(zé)任等條款�！掇k法》體現(xiàn)出的新亮點(diǎn)主要有：

（一）增列了年所得超過(guò)12萬(wàn)元的個(gè)人應(yīng)自行申報(bào)納稅的規(guī)定�！掇k法》第1章介紹了應(yīng)該自行納稅申報(bào)的五種情形，即不論取得的收入是否已經(jīng)足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)按照《辦法》規(guī)定再自行申報(bào)。之所以將年所得標(biāo)準(zhǔn)定為12萬(wàn)元，是因?yàn)樵率杖?萬(wàn)元在目前已經(jīng)屬于高收入階層了。而個(gè)人所得稅監(jiān)控的重點(diǎn)就是高收入者。但是，在中國(guó)沒(méi)有納稅義務(wù)的人，即使年收入超過(guò)12萬(wàn)元也不用申報(bào)。

《辦法》第二章第六、七、八條介紹了個(gè)人所得稅年應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元中包括的內(nèi)容及計(jì)算方法。年應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元是指一年內(nèi)個(gè)人所得稅法規(guī)定的11項(xiàng)收入總的金額，而不是指某一單項(xiàng)如工資、薪金等收入達(dá)到12萬(wàn)元才須自行申報(bào)，但《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的免稅項(xiàng)目如國(guó)債利息等除外。同時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的是，在計(jì)算應(yīng)該記入12萬(wàn)元的各收入項(xiàng)目時(shí)，計(jì)算方法有所變化：工資薪金所得按照扣除個(gè)人繳納的“三費(fèi)一金”但不扣除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月3200元）的金額計(jì)算；個(gè)體工商戶按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)確定；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得合并計(jì)算；勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或20%）的收入額計(jì)算，其中財(cái)產(chǎn)租賃所得還不得扣除修繕費(fèi)用；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算；股息、利息、紅利、偶然所得和其他所得，按照收入全額計(jì)算。

（二）年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在自我申報(bào)納稅基礎(chǔ)上，可自愿委托有稅務(wù)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)、扣繳義務(wù)人或其他個(gè)人辦理自行納稅申報(bào)，但在辦理申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)簽訂委托辦理個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)協(xié)議（合同）。同時(shí)，納稅人還應(yīng)將其納稅年度內(nèi)所有應(yīng)稅所得項(xiàng)目、所得額和稅額等告知受托人，由受托人將其各項(xiàng)所得合并后進(jìn)行申報(bào)，并附報(bào)委托協(xié)議（合同）。

（三）強(qiáng)化了納稅人應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任。

三、《辦法》實(shí)施過(guò)程中將會(huì)產(chǎn)生的一些問(wèn)題

（一）《辦法》的出臺(tái)標(biāo)志著國(guó)家稅務(wù)部門(mén)將更加重視對(duì)個(gè)人所得稅的征收管理，同時(shí)也加大了個(gè)人申報(bào)納稅的義務(wù)。因此納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，做到自覺(jué)、及時(shí)申報(bào)納稅，以避免受到處罰。

（二）納稅人在自身義務(wù)不斷加大的同時(shí)，對(duì)納稅人權(quán)利的要求也會(huì)更加強(qiáng)烈，將更加關(guān)注政府對(duì)稅款的合理使用，形成對(duì)政府開(kāi)支的約束。因此，國(guó)家財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)本著“取之于民，用之于民”的原則，合理安排稅款支出。

納稅申報(bào)管理辦法范文第5篇

一、虛假零申報(bào)的主要原因及表現(xiàn)

從對(duì)該區(qū)轄區(qū)內(nèi)80戶企業(yè)零申報(bào)情況分析，發(fā)現(xiàn)有19戶企業(yè)長(zhǎng)期零申報(bào)，有45戶企業(yè)連續(xù)2個(gè)月零申報(bào)，個(gè)別企業(yè)甚至長(zhǎng)年無(wú)實(shí)現(xiàn)稅收。經(jīng)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)行虛假零申報(bào)的手法多種多樣，歸納起來(lái)主要有以下幾種：

1、部分企業(yè)為了達(dá)到某種目的（比如享受優(yōu)惠政策）而成立的新公司，雖然手續(xù)齊全，實(shí)質(zhì)上是一個(gè)“空殼公司”，只要目的一達(dá)到，公司人員就沓無(wú)音訊，既不辦理注銷，也不進(jìn)行納稅申報(bào)，稅收管理員為其辦理了零申報(bào)；或者是企業(yè)改頭換面重新登記，新單位成立后老單位仍存在，企業(yè)仍是“原班人馬”，財(cái)務(wù)人員對(duì)其老單位長(zhǎng)期進(jìn)行零申報(bào)。

2、企業(yè)人為的調(diào)節(jié)稅款繳納時(shí)期延遲納稅。有些納稅人當(dāng)期發(fā)生了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，但由于資金緊張等原因?qū)��?shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅款不申報(bào)，選擇零申報(bào)蒙混過(guò)關(guān)，逃避納稅。

3、企業(yè)應(yīng)申報(bào)而不申報(bào)偷逃稅款。個(gè)別企業(yè)甚至設(shè)明暗兩套帳進(jìn)行偷稅，應(yīng)付稅務(wù)部門(mén)的賬簿，多是采取違法開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)轉(zhuǎn)而不轉(zhuǎn)收入，隱匿、少記或遲記收入，賬外經(jīng)營(yíng)、偽造或變?cè)煊涃~憑證而形成假賬，造成非常的零申報(bào)。

4、少數(shù)稅務(wù)人員為了追求征管質(zhì)量“六率”考核指標(biāo)，在征收期的最后一天，將遲申報(bào)戶、失蹤戶以及空掛戶，在征管系統(tǒng)中進(jìn)行零申報(bào)處理。

5、企業(yè)長(zhǎng)期無(wú)經(jīng)營(yíng)收入但保留營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，長(zhǎng)期零申報(bào)。有些企業(yè)確實(shí)面臨困境，處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，長(zhǎng)期無(wú)經(jīng)營(yíng)收入，但仍保留營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，導(dǎo)致零申報(bào)。

二、抑制零申報(bào)的措施探討

加強(qiáng)零申報(bào)管理的關(guān)鍵，就是按照國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，依托信息化手段，大力加強(qiáng)對(duì)零申報(bào)戶特別是異常零申報(bào)戶的管理，堵塞稅收漏洞。

1、嚴(yán)格執(zhí)行程序，規(guī)范“零申報(bào)”認(rèn)定。零申報(bào)是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家稅收有關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報(bào)手續(xù)，并注明當(dāng)期無(wú)應(yīng)稅事項(xiàng)。因此，在認(rèn)定“零申報(bào)”時(shí)，零申報(bào)納稅人在申報(bào)時(shí)間內(nèi)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《無(wú)應(yīng)納稅（費(fèi)）款申報(bào)書(shū)》，經(jīng)稅收管理員認(rèn)真審核遞交的材料，并下戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可上傳工作流程，否則，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能視同納稅期已辦理“零申報(bào)”，對(duì)既無(wú)應(yīng)納稅款入庫(kù)又無(wú)《無(wú)應(yīng)納稅（費(fèi)）款申報(bào)書(shū)》申報(bào)的納稅人，要依據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。另外，要實(shí)行零申報(bào)公示制度。各征收單位要對(duì)所有“零申報(bào)”戶名單及附屬資料每月在辦稅服務(wù)廳公示，接受納稅人的監(jiān)督和舉報(bào)。

2、加強(qiáng)信息比對(duì)，發(fā)現(xiàn)異常零申報(bào)戶。通過(guò)建立稅源管理信息比對(duì)分析平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表等財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)、發(fā)票購(gòu)買(mǎi)和使用情況、連續(xù)幾個(gè)月零申報(bào)等信息的比對(duì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常零申報(bào)戶，查找出原因，進(jìn)而采取相應(yīng)措施進(jìn)行管理。同時(shí)，要進(jìn)一步加大納稅評(píng)估工作力度。對(duì)存在異常情況的零申報(bào)戶和連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)且又無(wú)正當(dāng)理由的企業(yè)，要從“一戶式”綜合運(yùn)用數(shù)據(jù)系統(tǒng)中抓取有關(guān)信息進(jìn)行納稅評(píng)估，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等因素進(jìn)行全面、深層次的對(duì)比分析，如申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的對(duì)比、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的對(duì)比、當(dāng)期與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)的對(duì)比等，通過(guò)對(duì)比分析和量化評(píng)估及時(shí)發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息的疑點(diǎn)和漏洞，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門(mén)自身存在的問(wèn)題和原因，從而有的放矢的制定對(duì)策，防止稅收隱性流失。

3、深入實(shí)地檢查，了解企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。稅收管理員要進(jìn)一步加大對(duì)零申報(bào)企業(yè)的控管力度，隨時(shí)對(duì)存在疑點(diǎn)的納稅戶進(jìn)行檢查。對(duì)長(zhǎng)期零申報(bào)的企業(yè)組織專項(xiàng)檢查，分責(zé)任區(qū)進(jìn)行抽查零申報(bào)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，特別對(duì)有購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)檢查，分析比對(duì)零申報(bào)的主要原因，并根據(jù)具體情況分別處理：對(duì)確實(shí)沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，責(zé)令其辦理注銷手續(xù)；屬于法定減免的企業(yè)，補(bǔ)充辦理減免登記備案手續(xù)；對(duì)失蹤戶轉(zhuǎn)為非常戶管理；對(duì)沒(méi)有如實(shí)申報(bào)，企圖以零申報(bào)逃避納稅的企業(yè)列為重點(diǎn)監(jiān)控，并按戶建立管理臺(tái)帳，督促企業(yè)嚴(yán)格按規(guī)定建帳建制及時(shí)申報(bào)繳納稅款，并給予一定數(shù)額的處罰，對(duì)于不能按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的企業(yè)采取核定征收辦法征收稅款，以堵塞稅收漏洞。