財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度_財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度辦法

　　為規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控，預(yù)防貪腐現(xiàn)象的發(fā)生，應(yīng)制定規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。下面小編為大家整理了有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的范文，希望對(duì)大家有幫助。

　　財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度篇1

　　第一章 總則

　　第一條 為了進(jìn)一步提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào))和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》(財(cái)教〔2012〕488號(hào))等法律法規(guī)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本制度。

　　第二條 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是學(xué)校為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的防范和管控。

　　第三條 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)：

　　(一)貫徹執(zhí)行國(guó)家法律規(guī)范及學(xué)校規(guī)章制度，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。

　　(二)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性。

　　(三)堵塞漏洞、消除隱患，確保學(xué)校資產(chǎn)的安全和有效使用。

　　(四)有效防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的舞弊和腐敗，降低學(xué)校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

　　(五)節(jié)約運(yùn)行成本，合理配置資源，提高資金使用效率。

　　第四條 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的原則：

　　(一)全面性原則：貫穿學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

　　(二)重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注學(xué)校重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)制衡性原則：在學(xué)校財(cái)務(wù)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

　　(四)適應(yīng)性原則：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校的實(shí)際，并隨著外部環(huán)境的變化、學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，適時(shí)修訂和完善，與時(shí)俱進(jìn)。

　　第五條 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容：

　　(一)授權(quán)審批控制。

　　(二)預(yù)決算管理控制。

　　(三)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置控制。

　　(四)會(huì)計(jì)控制。

　　(五)其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理控制。

　　(六)財(cái)務(wù)信息管理控制。

　　(七)會(huì)計(jì)檔案控制。

　　(八)評(píng)價(jià)與監(jiān)督。

　　第二章 授權(quán)審批控制

　　第六條 學(xué)校對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行分級(jí)授權(quán)審批制度。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所發(fā)生的經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)根據(jù)《湖北工業(yè)大學(xué)經(jīng)費(fèi)開支審批辦法》中的分級(jí)授權(quán)審批后，方能支出。

　　第七條 審批實(shí)行權(quán)、責(zé)相結(jié)合，誰審批誰負(fù)責(zé)的原則，學(xué)校各單位(部門)審批人、經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、保管人等，作為當(dāng)事人對(duì)所經(jīng)手的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行把關(guān)控制，并在各自職責(zé)與權(quán)限范圍內(nèi)對(duì)自身行為負(fù)責(zé)。

　　第三章 預(yù)決算管理控制

　　第八條 學(xué)校黨委常委會(huì)、校長(zhǎng)辦公會(huì)是學(xué)校預(yù)決算管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)確定學(xué)校預(yù)算編制的原則、目標(biāo)，審議、批準(zhǔn)學(xué)校預(yù)算編制方案和預(yù)算調(diào)整方案;審查、批準(zhǔn)學(xué)校財(cái)務(wù)決算報(bào)告。

　　第九條 預(yù)算是學(xué)�？刂曝�(cái)務(wù)收支、進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管、調(diào)控配置資源的重要依據(jù)，是學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的指揮棒，也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分。

　　第十條 學(xué)校各單位(部門)是本單位(部門)預(yù)算編制和執(zhí)行的責(zé)任主體，對(duì)本單位(部門)的預(yù)算編制及執(zhí)行負(fù)責(zé)。

　　第十一條 財(cái)務(wù)處是學(xué)校預(yù)算管理的職能機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)各單位(部門)編制的預(yù)算進(jìn)行匯總、綜合平衡、編制學(xué)校財(cái)務(wù)綜合預(yù)算方案，并按程序報(bào)批和組織實(shí)施。

　　第十二條 預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)下達(dá)一般不予調(diào)整。因不可預(yù)見事項(xiàng)確需調(diào)整的，主辦單位(部門)應(yīng)以書面形式提出申請(qǐng)，財(cái)務(wù)處審查、匯總、編制預(yù)算調(diào)整方案，按程序報(bào)批后實(shí)施。政府主管部門追加經(jīng)費(fèi)或下達(dá)有經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目，其預(yù)算調(diào)整由財(cái)務(wù)處匯總、編制方案，按程序報(bào)批。追加預(yù)算必須有經(jīng)費(fèi)來源。

　　第十三條 學(xué)校各單位(部門)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)處下達(dá)的學(xué)校批復(fù)預(yù)算，精心組織收入，合理安排支出，確保預(yù)算按時(shí)、有序、有效執(zhí)行。財(cái)務(wù)處對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過程實(shí)行監(jiān)督、控制，定期或不定期對(duì)學(xué)校各單位(部門)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、分析，并根據(jù)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

　　第十四條 財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)年度決算報(bào)告的編制及上報(bào)工作，決算報(bào)告的編制要做到真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。要注重決算分析及其結(jié)果運(yùn)用，逐步構(gòu)建預(yù)算和決算前后銜接、相互促進(jìn)的機(jī)制。對(duì)批準(zhǔn)后的財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)在一定范圍內(nèi)公開。

　　第四章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置控制

　　第十五條 學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。

　　第十六條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)合理設(shè)置會(huì)計(jì)審核崗、會(huì)計(jì)復(fù)核崗、出納崗、預(yù)算管理崗、收入管理崗、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理崗等內(nèi)控控制關(guān)鍵崗位，分別明確其職責(zé)和權(quán)限。

　　第十七條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置應(yīng)遵循的原則：對(duì)貨幣資金的收付、結(jié)算、審核、記賬等工作，不得由一人兼管;審核和出納崗位必須由不同人員擔(dān)任;出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作;網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)(含國(guó)庫(kù)集中支付)的錄入崗和復(fù)核崗必須由不同人員擔(dān)任。確保不相容職務(wù)相互分離，相互約束，形成制衡機(jī)制。

　　第五章 會(huì)計(jì)控制

　　第十八條 會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，依據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)制度和操作規(guī)程實(shí)施的內(nèi)部管理。會(huì)計(jì)控制是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主體。

　　第十九條 所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須由兩人以上經(jīng)辦，會(huì)計(jì)與出納分開，錢與賬、錢與物、賬與物分管，各種空白票據(jù)與財(cái)務(wù)印鑒分管，對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)必須進(jìn)行審核與復(fù)核。會(huì)計(jì)人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)簽(署)名或蓋章，以備責(zé)任追溯。

　　第二十條 會(huì)計(jì)審核人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、學(xué)校財(cái)務(wù)規(guī)章制度，全面審核各類單據(jù)，重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，與預(yù)算是否相符，手續(xù)是否齊全等。支出憑證應(yīng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的`原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)附經(jīng)辦人書面情況說明，并按審批權(quán)限審批。對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證不予受理。原始憑證經(jīng)審核無誤后錄入并打印記賬憑證。

　　第二十一條 會(huì)計(jì)復(fù)核人員負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)審核人員錄入的記賬憑證及其所附原始單據(jù)進(jìn)行全面復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)予退回，并督促糾正，以確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

　　第二十二條 出納人員根據(jù)復(fù)核無誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)辦理收、付款業(yè)務(wù)。對(duì)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)準(zhǔn)確錄入收款單位、開戶銀行、銀行賬號(hào)、金額、用途等信息。

　　第二十三條 網(wǎng)上銀行錄入人員在辦理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)(含國(guó)庫(kù)集中支付)時(shí)，負(fù)責(zé)錄入相關(guān)信息，再交網(wǎng)上銀行復(fù)核人員復(fù)核。網(wǎng)上銀行復(fù)核人員核對(duì)無誤后，方可支付。兩崗人員應(yīng)按規(guī)范操作，并分別保管網(wǎng)上銀行密鑰。

　　第二十四條 根據(jù)現(xiàn)金管理?xiàng)l例、國(guó)庫(kù)集中支付制度和《湖北工業(yè)大學(xué)公務(wù)卡使用制度》等相關(guān)規(guī)定辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。不具備公務(wù)卡結(jié)算條件的借款、報(bào)銷、人員經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)金支付，原則上通過轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入經(jīng)辦人或收款人的個(gè)人銀行賬戶。

　　第二十五條 現(xiàn)金庫(kù)存實(shí)行限額管理，超過限額部分必須當(dāng)日送存銀行，現(xiàn)金出納不得坐收坐支，不得以白條抵庫(kù)。貨幣資金要做到日清月結(jié)。

　　第二十六條 嚴(yán)格遵守國(guó)家銀行結(jié)算制度和結(jié)算紀(jì)律，接受開戶銀行的監(jiān)督。不準(zhǔn)出租、出借和套用銀行賬號(hào)，不得開具空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不得公款私存。

　　第二十七條 財(cái)務(wù)處應(yīng)指定專人保管空白銀行票據(jù)，并設(shè)立銀行票據(jù)登記簿，及時(shí)登記票據(jù)的購(gòu)入、使用和注銷情況;指定專人保管財(cái)務(wù)印鑒，配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印鑒。

　　第二十九條 學(xué)校的各項(xiàng)收費(fèi)由財(cái)務(wù)處按照國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)和《湖北工業(yè)大學(xué)學(xué)生收費(fèi)管理暫行辦法》歸口管理，實(shí)行事前審批公示、事后復(fù)核的制度，按“收支兩條線”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并及時(shí)提供各類收費(fèi)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

　　第三十條 根據(jù)國(guó)家和學(xué)校票據(jù)管理規(guī)定管理收費(fèi)票據(jù)，指定專人負(fù)責(zé)票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、核銷等工作，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。校內(nèi)有關(guān)部門領(lǐng)用票據(jù)應(yīng)經(jīng)過審批并進(jìn)行登記，年底應(yīng)對(duì)各部門領(lǐng)用票據(jù)進(jìn)行回收校驗(yàn)和整理歸檔。不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)使用范圍。

　　第三十一條 會(huì)計(jì)賬簿登記應(yīng)以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，做到全面、連續(xù)地記錄和反映學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)�？剖邑�(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行全面檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理中的問題并予以解決，確保提供的會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確無誤。

　　第三十二條 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和內(nèi)容按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制以核實(shí)后的賬簿記錄為依據(jù)，做到編報(bào)及時(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　　第六章 其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理控制

　　第三十三條 凡達(dá)到《湖北工業(yè)大學(xué)招標(biāo)管理辦法》中招標(biāo)限額的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)招標(biāo)并按《湖北工業(yè)大學(xué)合同管理辦法》簽訂合同。報(bào)銷時(shí)還應(yīng)附招標(biāo)確認(rèn)單、合同等證明材料作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

　　第三十四條 預(yù)算中的新增資產(chǎn)或服務(wù)，屬于政府集中采購(gòu)目錄的，主辦單位(部門)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》編制集中采購(gòu)計(jì)劃，實(shí)施政府采購(gòu)，并按規(guī)定驗(yàn)收、入庫(kù)或考核后，財(cái)務(wù)處方可辦理報(bào)銷手續(xù)。

　　第三十五條 學(xué)校的對(duì)外投資、債務(wù)舉借及償還等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，主辦單位(部門)應(yīng)在充分論證的基礎(chǔ)上，報(bào)學(xué)校黨委常委會(huì)、校長(zhǎng)辦公會(huì)做出決定。財(cái)務(wù)處指定專人按國(guó)家有關(guān)規(guī)定管理賬務(wù)，定期進(jìn)行債權(quán)、債務(wù)對(duì)賬和清理，及時(shí)辦理結(jié)算，并配合主辦單位(部門)加強(qiáng)過程管理和檢查控制，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　第三十六條 財(cái)務(wù)處是學(xué)校各類固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)值管理的職能部門，負(fù)責(zé)價(jià)值核算，登記賬簿，并依據(jù)相關(guān)管理規(guī)定，定期與資產(chǎn)管理部門核對(duì)，如有差異雙方要及時(shí)查明原因，按規(guī)定程序報(bào)批處理，做到賬賬相符、賬實(shí)相符，確保學(xué)校資產(chǎn)安全完整。

　　第三十七條 規(guī)范基建工程項(xiàng)目管理，學(xué)校應(yīng)建立健全基建工程項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制。財(cái)務(wù)處設(shè)置基建財(cái)務(wù)崗位，依據(jù)《湖北工業(yè)大學(xué)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)決算。對(duì)基建資金實(shí)行�？顚Ｓ�，嚴(yán)禁截留、挪用和超預(yù)算使用資金，嚴(yán)格審批程序，按照建設(shè)進(jìn)度付款�；�建工程項(xiàng)目竣工，基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)辦理財(cái)務(wù)竣工決算。

　　第七章 財(cái)務(wù)信息管理控制

　　第三十八條 財(cái)務(wù)處根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展要求和工作實(shí)際，構(gòu)建財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，并藉此強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，減少或消除人為因素，確保信息客觀、安全，并與相關(guān)職能部門逐步實(shí)現(xiàn)信息共享。

　　第三十九條 財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的管理與操作人員必須相互分離，不得兼任。操作人員只能按照所授予的權(quán)限對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)操作，嚴(yán)格保密并經(jīng)常更換密碼，嚴(yán)禁超越權(quán)限或使用他人密碼進(jìn)入系統(tǒng)操作。

　　第四十條 財(cái)務(wù)處指定專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的維護(hù)、升級(jí)和運(yùn)行安全;定期備份和妥善保存財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);防止病毒入侵，保障信息安全。

　　第四十一條 財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的管理人員，應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)處崗位設(shè)置和工作規(guī)范要求，明確系統(tǒng)使用人員的操作權(quán)限和操作程序，并以此實(shí)施崗位分工制衡控制。定期審查系統(tǒng)中的權(quán)限設(shè)置，避免授權(quán)不當(dāng)。

　　第四十二條 財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的管理、使用人員，不得隨意更改系統(tǒng)設(shè)置或數(shù)據(jù)信息，確因工作需要更改的，應(yīng)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)處分管處領(lǐng)導(dǎo)審核同意后方可實(shí)施。更改時(shí)應(yīng)與相關(guān)科室負(fù)責(zé)人一起完成，并形成書面記錄，簽字存檔。

　　第八章 會(huì)計(jì)檔案控制

　　第四十三條 按照財(cái)政部、國(guó)家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)手的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)表冊(cè)進(jìn)行整理裝訂、立卷歸檔，移交會(huì)計(jì)檔案管理員保管。電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)實(shí)行雙備份和異地備份制度，對(duì)其管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作。

　　第四十四條 近兩年(含當(dāng)年)的會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)保管，此前的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按規(guī)定移交學(xué)校檔案館保管。

　　第四十五條 會(huì)計(jì)檔案不得借出，對(duì)外提供復(fù)印件和查閱會(huì)計(jì)檔案應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)處分管處領(lǐng)導(dǎo)同意。如需查閱已歸檔的會(huì)計(jì)檔案必須兩人以上同時(shí)進(jìn)行，并按規(guī)定進(jìn)行登記。

　　第四十六條 會(huì)計(jì)人員調(diào)換崗位，必須辦理會(huì)計(jì)檔案資料的交接手續(xù)，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)督人必須在交接清單上簽字。

　　第九章 評(píng)價(jià)與監(jiān)督

　　第四十七條 財(cái)務(wù)處應(yīng)對(duì)本制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期自查。學(xué)校紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)部門對(duì)本制度實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)本制度執(zhí)行情況進(jìn)行審核、稽查和評(píng)價(jià)。

　　第四十八條 學(xué)校接受國(guó)家審計(jì)、財(cái)政、物價(jià)、稅收等部門的專項(xiàng)監(jiān)督和檢查，對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

　　第四十九條 對(duì)在監(jiān)督和檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題，按相關(guān)法規(guī)處理。

　　第十章 附則

　　第五十條 獨(dú)立核算單位應(yīng)參照本制度建立健全本單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。

　　第五十一條 本制度從發(fā)布之日起執(zhí)行，由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。