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企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)篇一

內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展規(guī)劃

按照財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引的要求，根據(jù)某某文件要求制定本發(fā)展規(guī)劃。

一、內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)

短期目標(biāo)：識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立內(nèi)控制度，建成較完善的內(nèi)控體系，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)。

中期目標(biāo)：保證資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整

長(zhǎng)期目標(biāo)：提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、內(nèi)控工作指導(dǎo)思想

以公司發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，立足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，以源頭治理和過(guò)程控制為核心，以防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效率為重點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)有管理制度、職責(zé)分工和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，力求促進(jìn)各項(xiàng)管理工作實(shí)現(xiàn)程序化、規(guī)范化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化，建立一套設(shè)計(jì)科學(xué)、簡(jiǎn)潔適用、運(yùn)行有效的內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源的高效配置，為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供合理保證。

三、內(nèi)控工作現(xiàn)狀評(píng)估

公司現(xiàn)有比較完善的某某管理體系，但其關(guān)注點(diǎn)為產(chǎn)品質(zhì)量，不是合法合規(guī)、資產(chǎn)安全與財(cái)務(wù)報(bào)告。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)性、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整情況缺少系統(tǒng)和專業(yè)評(píng)價(jià)，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)尚未被系統(tǒng)識(shí)別和控制，經(jīng)營(yíng)效率和效果均有待提高，亟需建立完善的內(nèi)控體系，以保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

四、內(nèi)控工作方式基本框架

鑒于公司沒(méi)有設(shè)置專職的內(nèi)控部門，也沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部控制審計(jì)部門，所以按總部進(jìn)度要求在短時(shí)間內(nèi)建立內(nèi)控體系有很大難度。經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)決策，決定在內(nèi)控建設(shè)階段聘請(qǐng)內(nèi)控專業(yè)咨詢公司，協(xié)助公司實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)。公司成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，與咨詢公司項(xiàng)目組一起完成內(nèi)控體系建設(shè)。內(nèi)控體系建設(shè)的主體在公司，咨詢公司人員僅負(fù)責(zé)內(nèi)控專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和具體業(yè)務(wù)指導(dǎo)。內(nèi)控制度由公司負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)的管理部門編寫(xiě)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和內(nèi)部控制審計(jì)工作計(jì)劃聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。公司已決定招聘一名內(nèi)控專員專職從事內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施工作，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況，公司將在必要時(shí)建立內(nèi)控專職部門負(fù)責(zé)內(nèi)控工作。

五、內(nèi)控工作階段設(shè)計(jì)及各階段具體任務(wù)

內(nèi)控建設(shè)計(jì)劃分三個(gè)階段進(jìn)行：

第一階段：調(diào)研診斷。

主要任務(wù)是內(nèi)部控制基礎(chǔ)調(diào)研，獲得調(diào)研發(fā)現(xiàn)，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過(guò)診斷確定風(fēng)險(xiǎn)及關(guān)鍵控制點(diǎn)，提出改進(jìn)建議。

第二階段：制度建設(shè)。

根據(jù)第一階段識(shí)別確定的風(fēng)險(xiǎn)及改進(jìn)建議，理順現(xiàn)有制度體系，修訂或新增制度，明確職責(zé)與權(quán)限，以滿足風(fēng)險(xiǎn)可控的目標(biāo)，完成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)與權(quán)限指引表的建立。

第三階段：制度實(shí)施與改進(jìn)。

將第二階段建立的制度落實(shí)到具體業(yè)務(wù)工作中，制度實(shí)施一段時(shí)間后，評(píng)價(jià)制度是否已落地。通過(guò)第二階段編制的內(nèi)控制度的實(shí)施，評(píng)價(jià)第一階段發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)是否已達(dá)到可控狀態(tài)。對(duì)制度實(shí)施過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行研究整改，最終達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)有效識(shí)別與控制的內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)。

20xx年 x月x 日

企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)篇二

【摘要】企業(yè)內(nèi)部治理有諸多方式，其中，內(nèi)部控制是重要方法之一，對(duì)于提升企業(yè)管理效率有重要作用。本文通過(guò)對(duì)成都前鋒電子電器集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱前鋒集團(tuán)）存在的內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題：管理層主觀披露意識(shí)不強(qiáng)；內(nèi)部控制信息披露的有關(guān)規(guī)則未被有效貫徹落實(shí)；對(duì)于信息披露方面的監(jiān)管體系仍存在諸多不完善之處，并詳細(xì)分析了造成這種情況的原因，從而引出切實(shí)提升前鋒集內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的依據(jù)，詳細(xì)論述相關(guān)舉措，具體包括企業(yè)要擺正對(duì)于內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題的認(rèn)識(shí)；加大監(jiān)督管理力度，建立完善的監(jiān)管體系，并進(jìn)一步健全監(jiān)管方面的規(guī)則。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；部控制信息披露；監(jiān)管

引言

實(shí)踐調(diào)查顯示，諸多上市企業(yè)之所以前期發(fā)展良好，后期走向衰落甚至破產(chǎn)，與企業(yè)內(nèi)部控制息息相關(guān)。上市企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與完善是投資者非常關(guān)注的內(nèi)容。隨著時(shí)代發(fā)展，投資者逐漸認(rèn)識(shí)到對(duì)于上市企業(yè)來(lái)說(shuō)，不止要有出色的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和可觀的未來(lái)發(fā)展?jié)摿�，還必須建立完善的內(nèi)部控制制度監(jiān)管體系，唯有如此，企業(yè)才值得被投資。一定條件下，如果企業(yè)內(nèi)部控制績(jī)效出現(xiàn)問(wèn)題必將為企業(yè)帶來(lái)諸多問(wèn)題，投資者將面臨更高的風(fēng)險(xiǎn)，因而，投資者在對(duì)上市企業(yè)考察過(guò)程中，愈加關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制信息披露方面的質(zhì)量。

當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展到一定階段，內(nèi)部控制信息披露制度便應(yīng)用而生，內(nèi)部控制信息披露發(fā)揮著多種功能，并非只為企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告決策服務(wù)。其包含和協(xié)調(diào)著多方利益關(guān)系。treadway 委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)coso（committee of sponsoring organizations）曾指出，企業(yè)內(nèi)部控制存在的意義重大，其中最重要的是其要為企業(yè)利益相關(guān)者貢獻(xiàn)有價(jià)值的信息。

當(dāng)前，我國(guó)上市企業(yè)內(nèi)部控制信息披露機(jī)制仍不健全，此方面的規(guī)定仍存在

諸多問(wèn)題。多數(shù)企業(yè)內(nèi)部并不十分重視內(nèi)部控制信息披露，使其停留在形式上，而得不到很好的落實(shí)，致使其數(shù)量與質(zhì)量都達(dá)不到理想要求，且這種現(xiàn)象容易造成惡性循環(huán)，令企業(yè)喪失自愿披露的動(dòng)機(jī)。在這種情況下，企業(yè)披露的內(nèi)部控制信息的價(jià)值便大打折扣，致使決策者無(wú)法以此為基礎(chǔ)做出決策判斷�；�于此，對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制信息披露做出深入研究有著不可忽視的現(xiàn)實(shí)意義。

一、內(nèi)部控制及信息披露概述

（一）內(nèi)部控制

treadway 委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)coso曾發(fā)布關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)文件《內(nèi)部控制整體框架》，其中對(duì)于內(nèi)部控制的概念作如下規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部控制是切實(shí)提升運(yùn)作效率，提高財(cái)務(wù)信息的可信程度等方面的有效舉措，是由企業(yè)內(nèi)部不同層級(jí)的人員共同實(shí)施，既包括董事會(huì)及其下屬的經(jīng)理人員，又包括普通職工。之后，coso委員會(huì)針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架出臺(tái)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是企業(yè)有效控制風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，可以幫助企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在此過(guò)程中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架要對(duì)可能影響企業(yè)發(fā)展的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和確認(rèn)，并將其控制在合理范圍之內(nèi)，這是一個(gè)企業(yè)間不同層次員工一起參與的過(guò)程，是企業(yè)總體戰(zhàn)略及各個(gè)部門間開(kāi)展活動(dòng)的依據(jù)。這個(gè)理論是內(nèi)部控制方面的新發(fā)展，表明企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論開(kāi)始圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理而展開(kāi)。

隨著內(nèi)部控制理論的深化，相關(guān)部門也陸續(xù)出臺(tái)了對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制方面的諸多規(guī)定，并進(jìn)一步形成了關(guān)于內(nèi)部控制的較為完善的理論：企業(yè)內(nèi)部控制基于 2

企業(yè)專業(yè)的管理制度而建立，為能夠有效的管理企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并將其及時(shí)控制在有效范圍內(nèi)，建立起全面過(guò)程控制系統(tǒng)，對(duì)于關(guān)鍵點(diǎn)做到有效描述，并通過(guò)直觀流程來(lái)描述企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理過(guò)程。

（二）信息披露

信息披露制度是一種為確保投資者利益并使得企業(yè)能夠依法接受外部公眾有效監(jiān)督而設(shè)立的制度，是企業(yè)按照相關(guān)規(guī)定為證券管理和交易相關(guān)部門作出關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的信息報(bào)告，對(duì)社會(huì)進(jìn)行公示，從而令投資者清晰了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。信息披露制度不但包含證券發(fā)行之前的信息披露，企業(yè)在上市之后也要在規(guī)定時(shí)間不斷的對(duì)社會(huì)公開(kāi)經(jīng)營(yíng)信息，此制度是投資者和社會(huì)公眾有效的了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的方式。上市企業(yè)的信息披露是定期進(jìn)行的，或者通過(guò)媒體進(jìn)行臨時(shí)公示，其披露的信息要確保真實(shí)而全面，否則便不具備令投資者作出投資決策的價(jià)值。

（三）內(nèi)部控制信息披露

所謂內(nèi)部控制信息披露是說(shuō)上市企業(yè)為投資者提供企業(yè)內(nèi)部的重要信息，便于投資者依據(jù)這些信息作出投資決策的過(guò)程，具體來(lái)說(shuō)主要包括兩大披露形式：自愿性與強(qiáng)制性披露。一方面，內(nèi)控信息披露應(yīng)當(dāng)具備完整與真實(shí)性，另一方面要在確保信息完整而全面的基礎(chǔ)上，做到投資者易于理解。《證券法》出臺(tái)之后，上市企業(yè)信息披露質(zhì)量方面的要求得到了進(jìn)一步的規(guī)范，明確規(guī)定企業(yè)公示的股票和債券發(fā)行數(shù)量與質(zhì)量，以及企業(yè)上市方面的額相關(guān)資料，都必須真實(shí)而完整。

內(nèi)部控制信息披露是上市公司依照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的規(guī)范要求對(duì)自身在內(nèi)部控制方面的完整、有效等作出自我評(píng)判，并形成真實(shí)報(bào)告提供給投資者，令投資者能夠依據(jù)此來(lái)對(duì)企業(yè)是否值得投資作出正確評(píng)判，確保企業(yè)各個(gè)利益相關(guān)者的權(quán)益。內(nèi)部控制信息披露有諸多方法可供企業(yè)選擇，具體包括企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等出具的報(bào)告，如有必要，可以為其制定一份專門的內(nèi)部控制報(bào)告。

（四）內(nèi)部控制信息披露的意義

1.內(nèi)部控制信息披露有助于投資者對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性做出判斷

內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展也是非常重要的，唯有高質(zhì)量的內(nèi)部控制體系，企業(yè)才可以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確與真實(shí)性。投資者結(jié)合上市企業(yè)內(nèi)部控制方面的內(nèi)容，了解其內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生方式，判斷其報(bào)告是否真實(shí)可信，為投資決策提供保障。上市企業(yè)唯有具備完善的內(nèi)部控制體系并對(duì)外披露信息的真實(shí)性與完整性，才能夠增加投資者對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的好感和認(rèn)同程度，為其對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資提供保障。

2.內(nèi)部控制信息披露有利于外部信息使用者發(fā)掘出單純的財(cái)務(wù)報(bào)告中所不能提供的信息，為其提供決策支持

完善的內(nèi)部控制體系，可以有效提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，可以增加財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，增加投資者的信心。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)對(duì)外展示自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控能力，企業(yè)各個(gè)方面的利益相關(guān)者也可以通過(guò)此來(lái)對(duì)企業(yè)加深了解，從而對(duì)是否投資作出準(zhǔn)確衡量。除此之外，作為投資者，有權(quán)利對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行詳細(xì)而準(zhǔn)確的把握，這是其進(jìn)一步作出決策的重要依據(jù)，是必不可少的環(huán)節(jié)。

3.上市公司內(nèi)部控制信息披露可以改善企業(yè)管理、在一定程度上減少舞弊的可能性

企業(yè)內(nèi)部控制信息要進(jìn)行對(duì)外披露，首先應(yīng)當(dāng)確保其內(nèi)部控制體系合乎規(guī)范，要確保其完整有效性，對(duì)企業(yè)的了解過(guò)程能夠有效的反映企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況，從而幫助利益相關(guān)者發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理過(guò)程中的問(wèn)題，企業(yè)管理者可以依據(jù)此信息及時(shí)作出反應(yīng)，確保這些問(wèn)題得以改善，從而切實(shí)提升公司的管理水準(zhǔn)，為科學(xué)防范與管控因內(nèi)部控制不規(guī)范而出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)。另外，監(jiān)管部門也可依照企業(yè)內(nèi)部控制信息來(lái)了解公司的內(nèi)部管理情況，從而對(duì)于其出現(xiàn)的問(wèn)題采取法律措施，確保企業(yè)出具的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、合法、充分，避免企業(yè)財(cái)務(wù)為了盈利而營(yíng)私舞弊。

二、前鋒集團(tuán)的內(nèi)部控制信息披露存在的問(wèn)題

2023年，清算組就五洲證券破產(chǎn)清算中出現(xiàn)的問(wèn)題，要求前鋒集團(tuán)按照合同規(guī)定履行出資義務(wù)，前后共需繳納8700萬(wàn)元的人民幣和利息，這些資金分別包含了前鋒集團(tuán)自2009年至2023年五年期間的凈資產(chǎn)收入的一部分且所占比例較高，因而此案被依法認(rèn)定為重大訴訟。對(duì)此，前鋒集團(tuán)進(jìn)行了長(zhǎng)達(dá)數(shù)年的秘密官司，除此之外，在此五年時(shí)間內(nèi)，前鋒集團(tuán)還涉及巨額關(guān)聯(lián)擔(dān)保問(wèn)題，且對(duì)此

問(wèn)題并沒(méi)有依法公布。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，2023年之后的4年時(shí)間里，前鋒集團(tuán)子公司以定期存單為當(dāng)時(shí)集團(tuán)董事朱霆所經(jīng)營(yíng)的兩家科技公司進(jìn)行貸款提供了質(zhì)押擔(dān)保，累計(jì)數(shù)額超過(guò)8億元之多。前鋒集團(tuán)在證監(jiān)會(huì)正式介入調(diào)查之前的時(shí)間里未曾對(duì)此事進(jìn)行依法披露，介于此，四川證監(jiān)局對(duì)前鋒集團(tuán)依法下發(fā)《行政處罰決定書(shū)》。

針對(duì)此事件，本文以前鋒集團(tuán)內(nèi)部控制信息披露為切入點(diǎn)，對(duì)其展開(kāi)分析。

（一）管理層主觀披露缺陷意識(shí)不強(qiáng)

在內(nèi)部控制缺陷披露方面，前鋒集團(tuán)對(duì)外披露的信息中多語(yǔ)意模糊，例如，其采用“本期間無(wú)內(nèi)部控制方面的重大缺陷問(wèn)題”來(lái)掩蓋其缺乏科學(xué)認(rèn)定的現(xiàn)實(shí)。用“針對(duì)存在的問(wèn)題，公司各部門責(zé)任人及時(shí)整改”，來(lái)掩蓋對(duì)于缺陷內(nèi)容的明確，以及這些缺陷對(duì)公司產(chǎn)生的不良后果，各部門責(zé)任人采取了怎樣的舉措來(lái)避免出現(xiàn)不良影響等發(fā)方面的情況。即便企業(yè)內(nèi)部清楚的了解內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告是非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)，依然沒(méi)有對(duì)企業(yè)中內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問(wèn)題作出依法披露，因而可以判斷，企業(yè)管理層涉嫌故意隱瞞企業(yè)存在的缺陷問(wèn)題，減少了依法應(yīng)當(dāng)公示的具體內(nèi)容。

究其根本，主要是企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，致使信息披露成本過(guò)高，這些成本既有顯性成本又有隱形成本，顯性成本主要是對(duì)于數(shù)據(jù)收集、分析等方面產(chǎn)生的成本，隱形成本包括收到信用評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的嚴(yán)格監(jiān)督，依法審查發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在各種內(nèi)部控制方面的問(wèn)題，而使得投資者對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)懷疑態(tài)度等方面。企業(yè)要通過(guò)信息披露機(jī)制實(shí)現(xiàn)信息傳遞和對(duì)自身內(nèi)部控制方面的評(píng)定。信息傳遞方面主要是針對(duì)投資者而言，企業(yè)要將企業(yè)信息傳遞給投資者，幫助其作出科學(xué)決策，內(nèi)部控制評(píng)定方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)部控制信息進(jìn)行對(duì)外披露之前做好此方面的工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的諸多問(wèn)題并采取措施進(jìn)行完善。然而，這些都需要成本投入，加入公司無(wú)法從所獲利潤(rùn)中對(duì)這些方面的成本進(jìn)行必要補(bǔ)救，便必然會(huì)出現(xiàn)企業(yè)隱瞞披露信息的情況。

（二）內(nèi)部控制信息披露相關(guān)規(guī)定沒(méi)有得到切實(shí)有效的執(zhí)行

2023年3月份，前鋒集團(tuán)就企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制信息披露的相關(guān)問(wèn)題作出應(yīng)對(duì)方案，提出措施進(jìn)行內(nèi)部控制制度完善。該方案明確規(guī)定了此項(xiàng)工作的負(fù)責(zé)人，并成立了相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)小組和監(jiān)控小組，要求在當(dāng)年年底將內(nèi)部控制完善工作妥善

完成。依照這個(gè)進(jìn)程，前鋒集團(tuán)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)于內(nèi)部控制方面的完善，并且可以進(jìn)行信息披露，然而，企業(yè)并未在披露報(bào)告中提及這段時(shí)間公司內(nèi)部人員涉及重大訴訟案件和重大擔(dān)保案件，致使證監(jiān)會(huì)介入調(diào)查，企業(yè)接受行政處罰，繳納60萬(wàn)元罰款，公司主要負(fù)責(zé)人及高層管理人員也被給予不同程度的經(jīng)濟(jì)罰款。究其根源，主要是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，其主要問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：首先是信息披露主題模糊不清，根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，前鋒集團(tuán)有義務(wù)對(duì)社會(huì)進(jìn)行內(nèi)部控制方面的信息披露，然而在實(shí)施過(guò)程中，成都分公司并未按照集團(tuán)設(shè)定方案予以披露，這就使得集團(tuán)總公司和下屬子公司之間就信息披露問(wèn)題出現(xiàn)不對(duì)稱的局面，分公司很難及時(shí)有效的執(zhí)行總公司在信息披露方面的內(nèi)容，或者集團(tuán)無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)分公司行為的有效監(jiān)控，從而造成重要信息未依法披露出來(lái)。因而，前期制定好的方案，因?yàn)楣�司�?nèi)部人員追求利益而未獲實(shí)施。

（三）內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管體系不規(guī)范。

當(dāng)前，在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、信息溝通、監(jiān)督等方面，我國(guó)相繼出臺(tái)了一些規(guī)章制度予以規(guī)范，取得了一定成效，然而，前鋒公司出現(xiàn)的問(wèn)題具有復(fù)雜多變的特性，法律法規(guī)并未能涉及到方方面面，加之對(duì)于法律規(guī)則的解釋存在差異，因而出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不一致的問(wèn)題。更重要的是，這些法規(guī)多未明確規(guī)定對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)的違規(guī)操作問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以怎樣的處罰，這就無(wú)法對(duì)企業(yè)產(chǎn)生必要的震懾作用，從而不利于前鋒集團(tuán)完善內(nèi)部控制，依法進(jìn)行信息披露。

三、以前鋒集團(tuán)為代表我國(guó)上市公司提高內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題的措施

（一）企業(yè)自身要端正態(tài)度，轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部控制信息披露的認(rèn)識(shí)。

對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，企業(yè)態(tài)度是具有決定性的因素之一。前鋒集團(tuán)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部重大訴訟案件和擔(dān)保事件隱瞞不報(bào)，是由于前鋒集團(tuán)在此事上抱有僥幸態(tài)度，僥幸的認(rèn)為不對(duì)外進(jìn)行披露便會(huì)相安無(wú)事，卻因此令企業(yè)受到重創(chuàng)。企業(yè)如果想要獲得持續(xù)發(fā)展，誠(chéng)實(shí)守信是其必經(jīng)之路，企業(yè)應(yīng)當(dāng)秉承這項(xiàng)原則，在此原則指導(dǎo)之下，不放過(guò)每個(gè)細(xì)節(jié)，防止因小失大，才能夠在長(zhǎng)久的經(jīng)營(yíng)中得以迅速和穩(wěn)定成長(zhǎng)。

企業(yè)若想切實(shí)提高對(duì)外信息披露的質(zhì)量，就要對(duì)于內(nèi)部控制信息披露要擺正態(tài)度，唯有真正明確其重要價(jià)值，才可以科學(xué)開(kāi)展信息披露工作。在此過(guò)程中，企業(yè)要營(yíng)造良好的氛圍，在公司內(nèi)部形成一種全員參與的模式，鼓勵(lì)全員對(duì)內(nèi)部控制貢獻(xiàn)力量并發(fā)揮監(jiān)督作用，從而確保內(nèi)部控制得以順利實(shí)施。并且，公司內(nèi)部強(qiáng)而有力的內(nèi)部建設(shè)文化，是此制度得以有效施行的必要保證，能夠?yàn)楦黜?xiàng)工作的開(kāi)展保駕護(hù)航，確保其不受干擾。

（二）明確管理層對(duì)內(nèi)部控制信息披露的責(zé)任

公司內(nèi)部總是必不可少的存在利己主義者，這部分人追求短暫的個(gè)人利益而忽視企業(yè)整體發(fā)展效益，造成企業(yè)在信息披露方面想方設(shè)法的減少重要信息的披露或者在無(wú)會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒定報(bào)告的基礎(chǔ)上進(jìn)行披露。出現(xiàn)這種現(xiàn)象主要源于以下幾點(diǎn)：首先是內(nèi)部控制中涉及企業(yè)機(jī)密信息，對(duì)信息的保密可以防止企業(yè)失去競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；二是依法聘請(qǐng)cpa來(lái)管控企業(yè)完成各方面的審計(jì)工作離不開(kāi)大量資金的支持，不利于企業(yè)盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。歸根結(jié)底，最終披露的決定權(quán)還在于企業(yè)管理者對(duì)此的態(tài)度，所以，在企業(yè)信息披露方面，應(yīng)當(dāng)落實(shí)責(zé)任，明確規(guī)定責(zé)任負(fù)責(zé)人，如此能夠有效的推動(dòng)信息披露的開(kāi)展。如果企業(yè)信息披露只是表面功夫是達(dá)不到要求的，要切實(shí)提升內(nèi)部控制信息披露的效率，要著眼于披露主體和施行主體，確保兩者共同進(jìn)步，在此過(guò)程中，要注意兩者之間的關(guān)聯(lián)性，確保企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的科學(xué)有序進(jìn)行。

（三）對(duì)內(nèi)部控制信息披露加大監(jiān)管力度，完善相關(guān)規(guī)定

上市企業(yè)內(nèi)部控制的信息披露方面，我國(guó)證券市場(chǎng)對(duì)除金融、保險(xiǎn)行業(yè)之外的行業(yè)規(guī)定不明，有些幾乎沒(méi)有任何制約規(guī)定。因而對(duì)于金融和保險(xiǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制信息披露實(shí)施情況良好，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量也相對(duì)較高，但是除去這兩個(gè)行業(yè)之外，其他行業(yè)則差強(qiáng)人意，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量也較差。通過(guò)此現(xiàn)象可得出，證券市場(chǎng)中相關(guān)問(wèn)題的明確規(guī)定可以有效的監(jiān)督制約企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的進(jìn)行，所以，相關(guān)行業(yè)在此方面應(yīng)當(dāng)盡快完善相關(guān)規(guī)定，這是確保其內(nèi)部控制信息披露得以有效實(shí)施的必要保障。

上市企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的有效施行離不開(kāi)有效的監(jiān)管機(jī)制，特別是法律法規(guī)要不斷完善，通過(guò)強(qiáng)制性的法律規(guī)章要求和處罰措施，提高企業(yè)違約成本，從而對(duì)企業(yè)起到警醒作用，避免企業(yè)弄虛作假或隱瞞不報(bào)等問(wèn)題發(fā)生。另外，如果企業(yè)內(nèi)部控制信息需求不足，則會(huì)哪個(gè)服應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督權(quán)進(jìn)行有效整合，發(fā)揮司法作用，降低信息需求者成本。此時(shí)唯有政府的強(qiáng)制措施，才可以令企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部控制信息披露的重要行，確保其有效實(shí)施。除此之外，政府部門還應(yīng)當(dāng)采取有效措施積極鼓勵(lì)和引導(dǎo)上市企業(yè)對(duì)各項(xiàng)信息做到詳細(xì)準(zhǔn)確披露，并發(fā)揮作用在內(nèi)部控制方面予以幫助，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體制的有效完善。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)形成良性內(nèi)部控制信息披露機(jī)制有重大意義，它是消除企業(yè)與投資者信息不對(duì)稱問(wèn)題，切實(shí)提高信息有效性，提升市場(chǎng)資源配置與利用效率的必不可少的內(nèi)容，與此同時(shí)，還能夠有效的減少道德風(fēng)險(xiǎn)，確保資本市場(chǎng)持續(xù)有序健康發(fā)展。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有在國(guó)家法律規(guī)章制度允許范圍內(nèi)進(jìn)行合法經(jīng)營(yíng)才可長(zhǎng)久，才能不斷提升其競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制信息披露，不但可以為投資者提供信息依據(jù)，進(jìn)一步幫助其做出正確決策，同時(shí)也可以幫助企業(yè)及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部存在的各種問(wèn)題，并及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救，同時(shí)促使市場(chǎng)資源得以合理分配，在提高效率的基礎(chǔ)上有效的幫助企業(yè)節(jié)省大量審計(jì)資金，避免企業(yè)財(cái)務(wù)部門隱瞞不報(bào)或徇私舞弊，提升其提供信息的信度，確保投資者與企業(yè)雙方的利益。

企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)篇三

關(guān)于建立和完善公司內(nèi)部控制體系的總體思路

一、原由

本公司是一個(gè)通過(guò)量化和配售原集體企業(yè)凈資產(chǎn)而組建的全體職工持股的股份有限公司。具有獨(dú)立的法人資格，但并不從事具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過(guò)投資持有各子公司絕大部分股份(**合資公司除外)，其中占機(jī)械制造有限責(zé)任公司、鍛壓廠的80%，油箱廠和電鍍廠的100%的股權(quán)。各子公司均為獨(dú)立法人，股份公司（以下稱集團(tuán)公司）通過(guò)向子公司委派總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行分權(quán)管理，由子公司總經(jīng)理全權(quán)組織其企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和決策，構(gòu)成獨(dú)立的利潤(rùn)中心和投資中心，集團(tuán)公司對(duì)各子公司的管理和監(jiān)控主要通過(guò)董事會(huì)下達(dá)年度考核利潤(rùn)目標(biāo)和對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行財(cái)務(wù)審查的考核激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行，各子公司在經(jīng)營(yíng)上具有較大的獨(dú)立性和自由度。這種靠經(jīng)理人自律的管理模式，在改制之初對(duì)沖破集體企業(yè)的各種不良意識(shí)形態(tài)束縛，快速開(kāi)拓市場(chǎng)是可行的，也是有效的。因?yàn)樵诰植糠秶鷥?nèi)的高度集權(quán)，可以迅速反應(yīng)和快速?zèng)Q策，把握市場(chǎng)機(jī)會(huì)，有利于分兵突圍，規(guī)避和分散集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，多方位開(kāi)拓市場(chǎng)，尋找市場(chǎng)突破口，鍛煉隊(duì)伍，從而使各子公司的積極性和競(jìng)爭(zhēng)力得到了普遍提升，并在各自的目標(biāo)市場(chǎng)建立了自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的嚴(yán)酷，各子公司的發(fā)展在取得一定業(yè)績(jī)后，逐漸步入停止不前或緩慢發(fā)展的局面，要擺脫目前的不利局面，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須集各子公司之長(zhǎng)發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步完善現(xiàn)代企業(yè)制度和公司化治理結(jié)構(gòu)，對(duì)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃、方針進(jìn)行謀略并保證實(shí)施，而集團(tuán)公司又未設(shè)立適應(yīng)的機(jī)構(gòu)（暫叫總部）進(jìn)行統(tǒng)一指揮和協(xié)調(diào)，各種原有的和新生卻得不到迅速有效的解決，具體表現(xiàn)為：

1、各子公司均屬摩配和汽配行業(yè)，目標(biāo)銷售市場(chǎng)和原輔材料供應(yīng)市場(chǎng)類似，加工制做工藝和質(zhì)量保證體系接近，但由于各子公司自成體系，是獨(dú)立的利潤(rùn)中心和投資中心，只接受集團(tuán)公司的盈虧業(yè)績(jī)考評(píng)。在管理機(jī)制上缺乏直接全面統(tǒng)一的指揮協(xié)調(diào)力量，公司的戰(zhàn)略

計(jì)劃、方針難以切實(shí)貫徹，公司資源得不到合理調(diào)配和充分利用，整體優(yōu)勢(shì)得不到充分體現(xiàn)，有待對(duì)集團(tuán)公司各子公司的組織機(jī)構(gòu)和運(yùn)行模式進(jìn)行重新設(shè)計(jì)優(yōu)化，以便整合企業(yè)資源，提高利用率、增加綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

2、由于所有者與經(jīng)營(yíng)者的取向不同，所有者（股東）追求企業(yè)價(jià)值最大化，經(jīng)營(yíng)者可能更為關(guān)心自己的薪金、聲譽(yù)、地位等所導(dǎo)致的利益沖突，如果沒(méi)有一套行之有效的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制對(duì)經(jīng)營(yíng)者的行為給予恰當(dāng)約束，就可能形成內(nèi)幕交易，虛假盈虧，轉(zhuǎn)移財(cái)富，舉債無(wú)度等弊端，從而使所有者謀受不可挽回的損失。

3、所有者（股東）雖然是控制權(quán)和收益權(quán)最終擁有者，但卻不直接參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)，只是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)，而經(jīng)營(yíng)者直接經(jīng)營(yíng)企業(yè)，掌握了企業(yè)的全部信息，由于這種信息不對(duì)稱的客觀存在，如果代表所有者權(quán)益的企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)不對(duì)各子公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控就容易滋生虛假信息（如有限公司外協(xié)外購(gòu)庫(kù)截止2000年末潛虧390余萬(wàn)元，電鍍廠2000年至2001年質(zhì)量扣款和材料調(diào)撥不進(jìn)成本潛虧50余萬(wàn)元等），就會(huì)誤導(dǎo)董事會(huì)的經(jīng)營(yíng)決策，從而使所有者的收益權(quán)得不到保障，為了保證所有者的收益權(quán)就必須完善企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制。（以下著重就內(nèi)控體系展開(kāi)）

二、目的通過(guò)建立和完善內(nèi)部監(jiān)控體系，真實(shí)、客觀、全面、公正的反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果，正確評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)，確保集團(tuán)公司戰(zhàn)略計(jì)劃、方針的貫徹執(zhí)行，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使所有者權(quán)益得到切實(shí)保障。

三、意義

1、通過(guò)集團(tuán)公司統(tǒng)一指揮協(xié)調(diào)系統(tǒng)的建立，整合企業(yè)資源，挖掘市場(chǎng)潛力，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力……

2、通過(guò)建立和完善內(nèi)部控制體系，統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)口徑、會(huì)計(jì)核算模式和財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，客觀公正的對(duì)各物流經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程和經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)判、考核和獎(jiǎng)懲，為各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者的相互信任提供保證機(jī)

制，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

四、組織結(jié)構(gòu)和組織目標(biāo) 在各子公司獨(dú)立的直線職能制管理模式基礎(chǔ)上建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)，即集團(tuán)公司利用股份公司獨(dú)立法人的營(yíng)運(yùn)資格實(shí)行部門和職能式的“指揮—控制”型組織，也可叫多部門結(jié)構(gòu)，各部門是相對(duì)獨(dú)立的利益體（或叫成本中心），其顯著特征是戰(zhàn)略決策和經(jīng)營(yíng)決策分離，按職能設(shè)立半自主性的經(jīng)營(yíng)事業(yè)部，由不同的部門和人員負(fù)責(zé)公司不同層次的戰(zhàn)略決策和經(jīng)營(yíng)決策，從而使企業(yè)的高層管理者能夠從日常的繁鎖的管理中解脫出來(lái)，集中精力從事長(zhǎng)期戰(zhàn)略計(jì)劃的制定，對(duì)各事業(yè)部的工作進(jìn)行指導(dǎo)評(píng)價(jià)、監(jiān)控和協(xié)調(diào)。其特點(diǎn)是：分散化經(jīng)營(yíng)、集中化服務(wù)和人事管理、整體預(yù)算和分項(xiàng)控制。通過(guò)內(nèi)部束縛機(jī)制和考核獎(jiǎng)懲制度保證有效的實(shí)施集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合管理模式。

董事會(huì)

集團(tuán)公司組織機(jī)構(gòu)框架(各事業(yè)部可根據(jù)本部管理進(jìn)行分類)

組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則（要求）如下：

1、重大的戰(zhàn)略決策權(quán)、投資權(quán)、主要人事管理權(quán)等收歸集團(tuán)公司，而將其他各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)、實(shí)施權(quán)逐級(jí)分解下放，從而形成以集團(tuán)公司為絕對(duì)獨(dú)立的利潤(rùn)中心，各事業(yè)部成為相對(duì)獨(dú)立的利益體（即成本中心）的目標(biāo)管理決策體系。集團(tuán)公司事業(yè)部之間建立“準(zhǔn)市場(chǎng)交易”或“內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)”交易。

2、決策要讓最具有信息的人或部門去做。

集團(tuán)公司掌握各事業(yè)部的長(zhǎng)期發(fā)展信息和過(guò)程控制信息。保證其長(zhǎng)期的全面的發(fā)展戰(zhàn)略決策的科學(xué)性和有效性。高層管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層的具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在授權(quán)范圍內(nèi)不予干涉，以便調(diào)動(dòng)各級(jí)各層經(jīng)營(yíng)者的積極性，同時(shí)，通過(guò)建立適當(dāng)?shù)募��?lì)束縛機(jī)制，進(jìn)行有效地引導(dǎo)和協(xié)調(diào)，保證局部決策的正確性。

3、對(duì)信息管理系統(tǒng)和財(cái)會(huì)控制系統(tǒng)和主要人事管理系統(tǒng)并入集團(tuán)公司總部，實(shí)行直線職能式管理，以保證各事業(yè)部的經(jīng)營(yíng)決策在集團(tuán)公司的總體框架和制度約束范圍內(nèi)進(jìn)行。

這樣，對(duì)外既可充分發(fā)揮集團(tuán)公司優(yōu)勢(shì)，對(duì)內(nèi)將大部分事務(wù)交給業(yè)務(wù)經(jīng)理處置，實(shí)行向前、向后一體化、將交易內(nèi)部化、并明確各環(huán)節(jié)的責(zé)權(quán)利,充分調(diào)動(dòng)其積極性，同時(shí)給予適時(shí)束縛確保所有者權(quán)益的實(shí)現(xiàn)。

集團(tuán)公司“指揮—控制”型組織結(jié)構(gòu)圖。（略）

五、實(shí)施計(jì)劃

視其所有者權(quán)益保障需要和各子公司發(fā)展情況進(jìn)行分步實(shí)施（略）

六、內(nèi)部控制體系建立完善的基本思路和要求

1、總體要求：要切實(shí)建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，確保各項(xiàng)方針政策的履行和各類信息的真實(shí)可靠，有必要在集團(tuán)公司建立公司總部，對(duì)各基層單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和決策進(jìn)行總盤(pán)監(jiān)控。集團(tuán)公司總部由總會(huì)計(jì)師直管，服務(wù)于總經(jīng)理和各副總級(jí)管理需要，服從于董事會(huì)，并直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各項(xiàng)計(jì)劃、方針、政策、制度、要求的及時(shí)下達(dá)、督辦和檢查，同時(shí)負(fù)責(zé)各基層單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的反應(yīng)和監(jiān)控，并定期報(bào)告和匯報(bào)。

2、工作目標(biāo)

集團(tuán)公司總部的工作目標(biāo)是確保企業(yè)的各項(xiàng)資源受控。集團(tuán)公司總部機(jī)構(gòu)圖

3、集團(tuán)公司總部的機(jī)構(gòu)設(shè)置及分工：

綜合經(jīng)濟(jì)管理中心行政人事管理中心結(jié)算中心財(cái)會(huì)管理中心

各管理中心的工作范圍如下：

1、行政人事管理中心的工作范圍

①中干以上行管干部的管理和人才資源的儲(chǔ)備培養(yǎng)；

②崗位工資的定編和薪酬水平控制；

③人事用工制度策劃和制度貫徹情況檢查；

④企業(yè)檔案和員工檔案的建立和保管；

⑤職工福利和勞動(dòng)社會(huì)保障制度的策劃、貫徹、實(shí)施和職工與企業(yè)關(guān)系協(xié)調(diào)；

⑥各下屬單位工資總額審核和發(fā)放結(jié)果審查；

⑦行政管理事務(wù)；

2、綜合管理中心工作范圍

①企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和公司及各基層單位年度目標(biāo)指令下達(dá)；

②內(nèi)部核算體系的策劃及考核指標(biāo)體系的擬定和執(zhí)行情況的考核；

③明確基層部位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理范圍和職能權(quán)限；

④價(jià)格管理、價(jià)格策劃及目標(biāo)成本制定；

⑤督察和部門間工作協(xié)調(diào)；

⑥投資方案的可行性論證和各基層單位非授權(quán)范圍內(nèi)的費(fèi)用開(kāi)支和設(shè)備投資項(xiàng)目審批和協(xié)調(diào)；

⑦經(jīng)濟(jì)管理事務(wù)；

3、財(cái)會(huì)管理中心工作范圍

①企業(yè)統(tǒng)一的財(cái)會(huì)制度編制、修改和完善；

②各基層單位財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；

③會(huì)計(jì)核算模式的制定和統(tǒng)一；

④基層單位財(cái)會(huì)人員定編和工作業(yè)績(jī)考核；

⑤內(nèi)部核算體系的貫徹、實(shí)施和經(jīng)營(yíng)成本的反應(yīng)和審查； ⑥統(tǒng)計(jì)和倉(cāng)儲(chǔ)物資管理；

⑦對(duì)外報(bào)表和社會(huì)關(guān)系的維護(hù)；

⑧審計(jì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；

4、結(jié)算中心的工作范圍（略）初期暫不實(shí)施。

5、行政人事管理中心和綜合管理中心側(cè)重宏觀調(diào)控，而財(cái)會(huì)管理中心的工作側(cè)重實(shí)施和貫徹情況檢查，只有深入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，方可客觀、真實(shí)反應(yīng)和評(píng)判。

建議對(duì)基層單位信息管理人員實(shí)行委派制。即各基層單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)公司委派，向集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，其他基層單位的財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)等信息管理人員列為集團(tuán)公司編制，其人事關(guān)系、福利待遇等均體現(xiàn)在公司總部。財(cái)會(huì)等資產(chǎn)管理人員參與基層單位的經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程。嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)會(huì)制度，并受集團(tuán)公司的考核。

企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)篇四

一、原由

本公司是一個(gè)通過(guò)量化和配售原集體企業(yè)凈資產(chǎn)而組建的全體職工持股的股份有限公司。具有獨(dú)立的法人資格，但并不從事具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過(guò)投資持有各子公司絕大部分股份(**合資公司除外)，其中占機(jī)械制造有限責(zé)任公司、鍛壓廠的80%，油箱廠和電鍍廠的100%的股權(quán)。各子公司均為獨(dú)立法人，股份公司（以下稱集團(tuán)公司）通過(guò)向子公司委派總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行分權(quán)管理，由子公司總經(jīng)理全權(quán)組織其企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和決策，構(gòu)成獨(dú)立的利潤(rùn)中心和投資中心，集團(tuán)公司對(duì)各子公司的管理和監(jiān)控主要通過(guò)董事會(huì)下達(dá)考核利潤(rùn)目標(biāo)和對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行財(cái)務(wù)審查的考核激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行，各子公司在經(jīng)營(yíng)上具有較大的獨(dú)立性和自由度。這種靠經(jīng)理人自律的管理模式，在改制之初對(duì)沖破集體企業(yè)的各種不良意識(shí)形態(tài)束縛，快速開(kāi)拓市場(chǎng)是可行的，也是有效的。因?yàn)樵诰植糠秶鷥?nèi)的高度集權(quán)，可以迅速反應(yīng)和快速?zèng)Q策，把握市場(chǎng)機(jī)會(huì)，有利于分兵突圍，規(guī)避和分散集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，多方位開(kāi)拓市場(chǎng)，尋找市場(chǎng)突破口，鍛煉隊(duì)伍，從而使各子公司的積極性和競(jìng)爭(zhēng)力得到了普遍提升，并在各自的目標(biāo)市場(chǎng)建立了自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的嚴(yán)酷，各子公司的發(fā)展在取得一定業(yè)績(jī)后，逐漸步入停止不前或緩慢發(fā)展的局面，要擺脫目前的不利局面，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須集各子公司之長(zhǎng)發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步完善現(xiàn)代企業(yè)制度和公司化治理結(jié)構(gòu)，對(duì)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃、方針進(jìn)行謀略并保證實(shí)施，而集團(tuán)公司又未設(shè)立適應(yīng)的機(jī)構(gòu)（暫叫總部）進(jìn)行統(tǒng)一指揮和協(xié)調(diào)，各種原有的和新生卻得不到迅速有效的解決，具體表現(xiàn)為：

1、各子公司均屬摩配和汽配行業(yè)，目標(biāo)銷售市場(chǎng)和原輔材料供應(yīng)市場(chǎng)類似，加工制做工藝和質(zhì)量保證體系接近，但由于各子公司自成體系，是獨(dú)立的利潤(rùn)中心和投資中心，只接受集團(tuán)公司的盈虧業(yè)績(jī)考評(píng)。在管理機(jī)制上缺乏直接全面統(tǒng)一的指揮協(xié)調(diào)力量，公司的戰(zhàn)略計(jì)劃、方針難以切實(shí)貫徹，公司資源得不到合理調(diào)配和充分利用，的整體優(yōu)勢(shì)得不到充分體現(xiàn)，有待對(duì)集團(tuán)公司各子公司的組織機(jī)構(gòu)和運(yùn)行模式進(jìn)行重新設(shè)計(jì)優(yōu)化，以便整合企業(yè)資源，提高利用率、增加綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

2、由于所有者與經(jīng)營(yíng)者的取向不同，所有者（股東）追求企業(yè)價(jià)值最大化，經(jīng)營(yíng)者可能更為關(guān)心自己的薪金、聲譽(yù)、地位等所導(dǎo)致的利益沖突，如果沒(méi)有一套行之有效的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制對(duì)經(jīng)營(yíng)者的行為給予恰當(dāng)約束，就可能形成內(nèi)幕交易，虛假盈虧，轉(zhuǎn)移財(cái)富，舉債無(wú)度等弊端，從而使所有者謀受不可挽回的損失。

3、所有者（股東）雖然是控制權(quán)和收益權(quán)最終擁有者，但卻不直接參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)，只是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)，而經(jīng)營(yíng)者直接經(jīng)營(yíng)企業(yè)，掌握了企業(yè)的全部信息，由于這種信息不對(duì)稱的客觀存在，如果代表所有者權(quán)益的企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)不對(duì)各子公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控就容易滋生虛假信息（如有限公司外協(xié)外購(gòu)庫(kù)截止2000年末潛虧390余萬(wàn)元，電鍍廠2000年至2001年質(zhì)量扣款和材料調(diào)撥不進(jìn)成本潛虧50余萬(wàn)元等），就會(huì)誤導(dǎo)董事會(huì)的經(jīng)營(yíng)決策，從而使所有者的收益權(quán)得不到保障，為了保證所有者的收益權(quán)就必須完善企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制。（以下著重就內(nèi)控體系展開(kāi)）

二、目的通過(guò)建立和完善內(nèi)部監(jiān)控體系，真實(shí)、客觀、全面、公正的反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果，正確評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)，確保集團(tuán)公司戰(zhàn)略計(jì)劃、方針的貫徹執(zhí)行，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使所有者權(quán)益得到切實(shí)保障。

三、意義

1、通過(guò)集團(tuán)公司統(tǒng)一指揮協(xié)調(diào)系統(tǒng)的建立，整合企業(yè)資源，挖掘市場(chǎng)潛力，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力……

2、2、通過(guò)建立和完善內(nèi)部控制體系，統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)口徑、會(huì)計(jì)核算模式和財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，客觀公正的對(duì)各物流經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程和經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)判、考核和獎(jiǎng)懲，為各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者的相互信任提供保證機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

四、組織結(jié)構(gòu)和組織目標(biāo)

在各子公司獨(dú)立的直線職能制管理模式基礎(chǔ)上建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)，即集團(tuán)公司利用股份公司獨(dú)立法人的營(yíng)運(yùn)資格實(shí)行部門和職能式的“指揮—控制”型組織，也可叫多部門結(jié)構(gòu)，各部門是相對(duì)獨(dú)立的利益體（或叫成本中心），其顯著特征是戰(zhàn)略決策和經(jīng)營(yíng)決策分離，按職能設(shè)立半自主性的經(jīng)營(yíng)事業(yè)部，由不同的部門和人員負(fù)責(zé)公司不同層次的戰(zhàn)略決策和經(jīng)營(yíng)決策，從而使企業(yè)的高層管理者能夠從日常的繁鎖的管理中解脫出來(lái)，集中精力從事長(zhǎng)期戰(zhàn)略計(jì)劃的制定，對(duì)各事業(yè)部的工作進(jìn)行指導(dǎo)評(píng)價(jià)、監(jiān)控和協(xié)調(diào)。其特點(diǎn)是：分散化經(jīng)營(yíng)、集中化服務(wù)和人事管理、整體預(yù)算和分項(xiàng)控制。通過(guò)內(nèi)部束縛機(jī)制和考核獎(jiǎng)懲制度保證有效的實(shí)施集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合管理模式。

董事會(huì)

集團(tuán)公司組織機(jī)構(gòu)框架(各事業(yè)部可根據(jù)本部管理進(jìn)行分類)

總經(jīng)理

集團(tuán)公司總部

物資供給事業(yè)部

銷售開(kāi)發(fā)事業(yè)部

制造及品質(zhì)事業(yè)部

消聲器

雅瑪哈

修配件

組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則（要求）如下：

1、重大的戰(zhàn)略決策權(quán)、投資權(quán)、主要人事管理權(quán)等收歸集團(tuán)公司，而將其他各項(xiàng)

經(jīng)營(yíng)管理權(quán)、實(shí)施權(quán)逐級(jí)分解下放，從而形成以集團(tuán)公司為絕對(duì)獨(dú)立的利潤(rùn)中心，各事業(yè)部成為相對(duì)獨(dú)立的利益體（即成本中心）的目標(biāo)管理決策體系。集團(tuán)公司事業(yè)部之間建立“準(zhǔn)市場(chǎng)交易”或“內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)”交易。

2、決策要讓最具有信息的人或部門去做。集團(tuán)公司掌握各事業(yè)部的長(zhǎng)期發(fā)展信息和過(guò)程控制信息。保證其長(zhǎng)期的全面的發(fā)展戰(zhàn)略決策的科學(xué)性和有效性。高層管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層的具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在授權(quán)范圍內(nèi)不予干涉，以便調(diào)動(dòng)各級(jí)各層經(jīng)營(yíng)者的積極性，同時(shí)，通過(guò)建立適當(dāng)?shù)募��?lì)束縛機(jī)制，進(jìn)行有效地引導(dǎo)和協(xié)調(diào)，保證局部決策的正確性。

3、對(duì)信息管理系統(tǒng)和財(cái)會(huì)控制系統(tǒng)和主要人事管理系統(tǒng)并入集團(tuán)公司總部，實(shí)行直線職能式管理，以保證各事業(yè)部的經(jīng)營(yíng)決策在集團(tuán)公司的總體框架和制度約束范圍內(nèi)進(jìn)行。

這樣，對(duì)外既可充分發(fā)揮集團(tuán)公司優(yōu)勢(shì)，對(duì)內(nèi)將大部分事務(wù)交給業(yè)務(wù)經(jīng)理處置，實(shí)行向前、向后一體化、將交易內(nèi)部化、并明確各環(huán)節(jié)的責(zé)權(quán)利,充分調(diào)動(dòng)其積極性，同時(shí)給予適時(shí)束縛確保所有者權(quán)益的實(shí)現(xiàn)。

集團(tuán)公司“指揮—控制”型組織結(jié)構(gòu)圖。（略）

五、實(shí)施計(jì)劃

視其所有者權(quán)益保障需要和各子公司發(fā)展情況進(jìn)行分步實(shí)施（略）

六、內(nèi)部控制體系建立完善的基本思路和要求

1、總體要求：要切實(shí)建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，確保各項(xiàng)方針政策的履行和各類信息的真實(shí)可靠，有必要在集團(tuán)公司建立公司總部，對(duì)各基層單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和決策進(jìn)行總盤(pán)監(jiān)控。集團(tuán)公司總部由總會(huì)計(jì)師直管，服務(wù)于總經(jīng)理和各副總級(jí)管理需要，服從于的董事會(huì)，并直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各項(xiàng)計(jì)劃、方針、政策、制度、要求的及時(shí)下達(dá)、督辦和檢查，同時(shí)負(fù)責(zé)各基層單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的反應(yīng)和監(jiān)控，并定期報(bào)告和匯報(bào)。

2、工作目標(biāo)

集團(tuán)公司總部的工作目標(biāo)是確保企業(yè)的各項(xiàng)資源受控。

集團(tuán)公司總部機(jī)構(gòu)圖

3、集團(tuán)公司總部的機(jī)構(gòu)設(shè)置及分工：

綜合經(jīng)濟(jì)管理中心

行政人事管理中心中心

結(jié)算中心

財(cái)會(huì)管理中心

各管理中心的工作范圍如下：

1、行政人事管理中心的工作范圍

①中干以上行管干部的管理和人才資源的儲(chǔ)備培養(yǎng)；

②崗位工資的定編和薪酬水平控制；

③人事用工制度策劃和制度貫徹情況檢查；

④企業(yè)檔案和員工檔案的建立和保管；

⑤職工福利和勞動(dòng)社會(huì)保障制度的策劃、貫徹、實(shí)施和職工與企業(yè)關(guān)系協(xié)調(diào)；

⑥各下屬單位工資總額審核和發(fā)放結(jié)果審查；

⑦行政管理事務(wù)；

2、綜合管理中心工作范圍

①企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和公司及各基層單位目標(biāo)指令下達(dá)；

②內(nèi)部核算體系的策劃及考核指標(biāo)體系的擬定和執(zhí)行情況的考核；

③明確基層部位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理范圍和職能權(quán)限；；

④價(jià)格管理、價(jià)格策劃及目標(biāo)成本制定；

⑤督察和部門間工作協(xié)調(diào)；

⑥投資方案的可行性論證和各基層單位非授權(quán)范圍內(nèi)的費(fèi)用開(kāi)支和設(shè)備投資項(xiàng)目審批和協(xié)調(diào)；

⑦經(jīng)濟(jì)管理事務(wù)；

3、財(cái)會(huì)管理中心工作范圍

①企業(yè)統(tǒng)一的財(cái)會(huì)制度編制、修改和完善；

②各基層單位財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；

③會(huì)計(jì)核算模式的制定和統(tǒng)一；

④基層單位財(cái)會(huì)人員定編和工作業(yè)績(jī)考核；

⑤內(nèi)部核算體系的貫徹、實(shí)施和經(jīng)營(yíng)成本的反應(yīng)和審查；

⑥統(tǒng)計(jì)和倉(cāng)儲(chǔ)物資管理；

⑦對(duì)外報(bào)表和社會(huì)關(guān)系的維護(hù)；

⑧審計(jì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；

4、結(jié)算中心的工作范圍（略）初期暫不實(shí)施。

5、行政人事管理中心和綜合管理中心側(cè)重宏觀調(diào)控，而財(cái)會(huì)管理中心的工作側(cè)重實(shí)施和貫徹情況檢查，只有深入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，方可客觀、真實(shí)反應(yīng)和評(píng)判。建議對(duì)基層單位信息管理人員實(shí)行委派制。即各基層單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)公司委派，向集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，其他基層單位的財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)等信息管理人員列為集團(tuán)公司編制，其人事關(guān)系、福利待遇等均體現(xiàn)在公司總部。財(cái)會(huì)等資產(chǎn)管理人員參與基層單位的經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程。嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)會(huì)制度，并受集團(tuán)公司的考核。