會計年終結(jié)賬與賬務(wù)處理流程
會計年終結(jié)賬與賬務(wù)處理流程
每年的歲末年初是企業(yè)財務(wù)人員一年中最忙的時候,有許多工作要做:不但要清查資產(chǎn)、核實債務(wù);而且要對賬、結(jié)賬一直到最后編制財務(wù)會計報告。在這一系列會計年終結(jié)算的工作中,有很多需要注意的流程和問題,尤其是涉稅事項的調(diào)整應(yīng)值得我們關(guān)注。下面是小編為大家?guī)淼臅嬆杲K結(jié)賬與賬務(wù)處理流程,歡迎閱讀。
結(jié)賬的前后需要注意的事項和結(jié)賬流程
結(jié)帳,是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上,計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)帳程序及方法是:
(1)結(jié)帳前,必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳。
(2)結(jié)帳時,應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個帳戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的,應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣,并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的,應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣,并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額,全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線,年度終了結(jié)帳時,所有總帳帳戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。
(3)年度終了,要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度,并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計年度新建有關(guān)會計帳簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
結(jié)帳時怎樣根據(jù)不同的帳戶記錄分別采用不同的方法?
(1)對于不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的帳戶,如各項應(yīng)收款明細帳和各項財產(chǎn)物資明細帳等,每次記帳以后,都要隨時結(jié)出余額,每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說,月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。月末結(jié)帳時,只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下劃一單紅線,不需要再結(jié)計一次余額。
(2)現(xiàn)金、銀行存款日記帳和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細帳,每月結(jié)帳時,要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線,結(jié)出本月發(fā)生額和余額,在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣,在下面再劃一條單紅線。
(3)需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細帳戶,如產(chǎn)品銷售收入、成本明細帳等,每月結(jié)帳時,應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)計自年初起至本月末止的累計發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣,并在下面再劃一單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額,并在全年累計發(fā)生額下劃雙紅線。
(4)總帳帳戶平時只需結(jié)計月末余額。年終結(jié)帳時,為了反映全年各項資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益增減變動的全貌,便于核對帳目,要將所有總帳帳戶結(jié)計全年發(fā)生額和年末余額,在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣,并在合計數(shù)下劃一雙紅線。采用棋盤式總帳和科目匯總表代替總帳的單位,年終結(jié)帳,應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總帳。
(5)需要結(jié)計本月發(fā)生額的某些帳戶,如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù),由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額,結(jié)帳時,只要在此行記錄下劃一單紅線,表示與下月的發(fā)生額分開就可以了,不需另結(jié)出“本月合計”數(shù)。
結(jié)帳時如何劃線?
結(jié)帳劃線的目的,是為了突出本月合計數(shù)及月末余額,表示本會計期的會計記錄已經(jīng)截止或結(jié)束,并將本期與下期的記錄明顯分開。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定,月結(jié)劃單線,年結(jié)劃雙線。劃線時,應(yīng)劃紅線;劃線應(yīng)劃通欄線,不應(yīng)只在本帳頁中的金額部分劃線。
結(jié)賬時對于帳戶余額怎樣填寫?
一般說來,每月結(jié)帳時,應(yīng)將帳戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和其他需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶,如各種成本、費用、收入的明細帳等,每月結(jié)帳時,還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi),在摘要欄注明“本月合計”字樣。這樣做,帳戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額,便于帳戶記錄的稽核。需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細帳戶,每月結(jié)帳時,“本月合計”行已有余額的,“本年累計”行就不必再寫余額了。
結(jié)帳時能否用紅字?
帳簿記錄中使用的紅字,具有特定的涵義,它表示藍字金額的減少或負數(shù)余額。因此,結(jié)帳時,如果出現(xiàn)負數(shù)余額,可以用紅字在余額欄登記,但如果余額欄前印有余額的'方向(如借或貸),則應(yīng)用藍黑墨水書寫,而不得使用紅色墨水。
怎樣把有余額的帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年?
對于怎樣把有余額的帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,實際工作中有以下兩種不規(guī)范的方法:
(1)將本帳戶年末余額,以相反的方向記人最后一筆帳下的發(fā)生額內(nèi),例如某帳戶年末為借方余額,在結(jié)帳時,將此項余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)(余額如為貸方,則作相反記錄),在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元”位上填列符號,表示帳目已經(jīng)結(jié)平。
(2)在“本年累計”發(fā)生額的次行,將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣;在次行登記年末余額,如為借方余額,填人貸方發(fā)生額欄內(nèi),反之記人借方,并在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時,在該行的下端加計借、貸各方的總計數(shù),并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計”兩字,在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字,在余額欄的“元”位上填列“0”符號,以示帳目已結(jié)平。
正確的方法應(yīng)該是:年度終了結(jié)帳時,有余額的帳戶的余額,直接記入新帳余額欄內(nèi)即可,不需要編制記帳憑證,也不必將余額再記入本年帳戶的借方或貸方(收方或付方),使本年有余額的帳戶的余額變?yōu)榱。因為,既然年末是有余額的帳戶,余額就應(yīng)當(dāng)如實地在帳戶中加以反映,這樣更顯得清晰、明了。否則,就混淆了有余額的帳戶和無余額的帳戶的區(qū)別。
對于新的會計年度建帳問題,一般說來,總帳、日記帳和多數(shù)明細帳應(yīng)每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細帳和債權(quán)債務(wù)明細帳,由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多,更換新帳,重抄一遍工作量較大,因此,可以跨年度使用,不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。
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