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公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇一

鄭州百文股份有限公司，是一家大型的商業(yè)批發(fā)企業(yè)。90年代上半期，鄭百文經(jīng)營(yíng)情況一直不錯(cuò)。1996年，經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)發(fā)行a股，在上海證券交易所掛牌交易。1997年，主營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模和資產(chǎn)收益率等指標(biāo)，在所有商業(yè)上市公司中排第一，進(jìn)入國(guó)內(nèi)上市企業(yè)100強(qiáng)。

1998年，鄭百文在中國(guó)股市創(chuàng)下每股凈虧元的最高記錄。1999年，鄭百文一年虧掉億元，再創(chuàng)中國(guó)股市虧損之最。20xx年3月，鄭百文刊登債權(quán)人中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司要求其破產(chǎn)還債的公告，8月22日起已暫停公司股票的市場(chǎng)交易。

依據(jù)鄭百文公布的1996—20xx年中期財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告，以及通過(guò)其他公開(kāi)渠道取得的有關(guān)資料，對(duì)該公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。需要特別說(shuō)明的是：

1、財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告說(shuō)明

（1）鄭百文在1999年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中承認(rèn)：部份會(huì)計(jì)記錄混亂，會(huì)計(jì)處理隨意，內(nèi)部往來(lái)長(zhǎng)期未核對(duì)清理。

（2）鄭州會(huì)計(jì)師事務(wù)所、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其所做的1998年、1999年和20xx年中期審計(jì)報(bào)告，均因鄭百文“所屬家電公司缺乏可信賴的內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)核算方法具有較大的隨意性”，以及“無(wú)法取得必要的證據(jù)確認(rèn)公司依據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假定編制會(huì)計(jì)報(bào)表”而拒絕發(fā)表意見(jiàn)。

（3）截止20xx年6月30日，鄭百文未能按期償還銀行借款已達(dá)21億元，對(duì)該破產(chǎn)申請(qǐng)事宜及可能面對(duì)的由其他債權(quán)人提出法律訴訟所產(chǎn)生的后果，目前難以估計(jì)。

2、會(huì)計(jì)制度說(shuō)明

鄭百文在會(huì)計(jì)制度一致性上存在較大差異。公司對(duì)1999年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額按一年以內(nèi)10%、一至兩年60%、二至三年80%、三年以上100%的比例計(jì)提了壞帳準(zhǔn)備；對(duì)存貨中家電類(lèi)商品按20%、其他商品按10%的比例計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；對(duì)長(zhǎng)短期投資分項(xiàng)以其可收回金額低于帳面價(jià)值的差額提取了長(zhǎng)短期投資減值準(zhǔn)備。但到20xx年中期，卻又大幅度改變了相關(guān)資產(chǎn)損失準(zhǔn)備的計(jì)提方法，即暫不計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

3、有關(guān)結(jié)論說(shuō)明

本報(bào)告主要是站在股東的立場(chǎng)上，分析其經(jīng)營(yíng)、管理方面存在的問(wèn)題及虧損的主要原因。由于受資料、時(shí)間及其他條件的限制，報(bào)告得出的有關(guān)結(jié)論，可能存在著片面之處，請(qǐng)閱讀者予以注意。

要了解鄭百文的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，有必要首先放在整個(gè)行業(yè)的大環(huán)境中進(jìn)行比較分析。

1、行業(yè)比較說(shuō)明

比較的范圍選擇是：商業(yè)板塊中20家上市公司。這些公司是：武漢中商、武漢中百、昆百大、合肥百貨、華聯(lián)商城、中商股份、百隆科技、青百a、百大集團(tuán)、王府井、杭州解百、重慶百貨、蘭州民百、東百集團(tuán)、西安民生、中興商業(yè)、豫園商城、益民百貨、新華股份、津勸業(yè)。

比較的年度選擇：1998—20xx年中期，其中每股收益的比較是1995—20xx年中期。

比較的指標(biāo)選擇：每股收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。

2、行業(yè)比較結(jié)論

、1995—20xx年中期，商業(yè)板塊每股收益總的呈下降趨勢(shì)。其中1995—97年高度穩(wěn)定，1998—20xx年中期大幅下滑。鄭百文每股收益，在1995—96年與行業(yè)平均值接近，但在1998—20xx年中期，不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值，也遠(yuǎn)低于行業(yè)的最低值。鄭百文每股收益的下降，有大環(huán)境的影響，但更主要的可能是它自身經(jīng)營(yíng)管理中存在問(wèn)題。

、1998—20xx年中期，商業(yè)板塊的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均值變動(dòng)較小，變動(dòng)幅度不超過(guò)10%，但鄭百文的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅下降，下降幅度均超過(guò)50%以上。1998年，鄭百文主營(yíng)業(yè)務(wù)收入居行業(yè)之首，但主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值，也遠(yuǎn)低于行業(yè)最低值，居行業(yè)虧損之首，這是極不正常的。

、1998—20xx年中期，商業(yè)板塊應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率平均值呈減緩的趨勢(shì)，但周轉(zhuǎn)還是非常快的，1998年為52次，1999年為45次，行業(yè)最低值也分別為12次和10次，而鄭百文只有4次和2次，顯著低于行業(yè)最低水平，形成呆壞帳損失的風(fēng)險(xiǎn)很大。

、1998—20xx年商業(yè)板塊存貨平均周轉(zhuǎn)率雖呈減緩趨勢(shì)，不到1個(gè)百分點(diǎn)，但鄭百文存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降，下降幅度超過(guò)3個(gè)百分點(diǎn)，這說(shuō)明鄭百文的營(yíng)銷(xiāo)方式或存貨質(zhì)量可能出現(xiàn)了問(wèn)題。

從行業(yè)比較初步看出，1998年開(kāi)始，鄭百文的每股收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)出現(xiàn)大幅度下滑，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率明顯減緩。下面，有必要對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、獲利能力、現(xiàn)金流量進(jìn)行進(jìn)一步分析。

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇二

一、降低日常費(fèi)用

(一)公司日常費(fèi)用采用預(yù)算報(bào)批制度。各部門(mén)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，結(jié)合部門(mén)年度、季度、月度計(jì)劃進(jìn)行本部門(mén)費(fèi)用預(yù)算，報(bào)財(cái)務(wù)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。預(yù)算外開(kāi)支當(dāng)月不予報(bào)銷(xiāo)。

(二)各部門(mén)厲行節(jié)約，嚴(yán)格控制本部門(mén)所發(fā)生的水、電、紙張、電話費(fèi)等日常費(fèi)用。貫徹節(jié)約每一滴水、每一度電、每一張紙、每一分鐘話費(fèi)的觀念。

(三)嚴(yán)格控制車(chē)輛費(fèi)用。公務(wù)用車(chē)根據(jù)事務(wù)的緩急和重要性審批是否派車(chē)。

(四)嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)費(fèi)用。各部門(mén)業(yè)務(wù)費(fèi)用嚴(yán)格按照公司標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，嚴(yán)格控制超額費(fèi)用開(kāi)支，講禮節(jié)，不擺闊氣。超標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)費(fèi)用一律不予報(bào)銷(xiāo)。

二、降低物資采購(gòu)成本

(一)采購(gòu)人員要提高議價(jià)能力，在保證質(zhì)量的前提下，盡可能降低采購(gòu)成本。對(duì)異常物資價(jià)格，財(cái)務(wù)部進(jìn)行二次詢價(jià)后決定是否付款。

(二)采購(gòu)人員要及時(shí)了解和掌握市場(chǎng)價(jià)格信息，洞察物資價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)，以選擇合理的采購(gòu)價(jià)格和恰當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)采購(gòu)時(shí)機(jī)。因采購(gòu)時(shí)機(jī)恰當(dāng)造成采購(gòu)成本節(jié)約的，公司將根據(jù)相關(guān)規(guī)定予以獎(jiǎng)勵(lì)。

(三)大宗原材料采取招標(biāo)等方式，尋找有實(shí)力客戶，簽訂長(zhǎng)期供貨協(xié)議。

(四)簽訂采購(gòu)合同一定要考慮售中、售后條款，避免產(chǎn)生后續(xù)費(fèi)用和可避免的損失。

(五)財(cái)務(wù)部要根據(jù)往期采購(gòu)價(jià)格和公司利潤(rùn)核算情況對(duì)物資處進(jìn)行價(jià)格指導(dǎo)。

三、提高資源利用率和周轉(zhuǎn)率

(一)材料出庫(kù)采用先進(jìn)先出的原則，避免因存放過(guò)久導(dǎo)致材料損耗和損壞。

(二)倉(cāng)庫(kù)要準(zhǔn)確把握合理庫(kù)存儲(chǔ)備量，對(duì)庫(kù)存物資制定《庫(kù)齡分析報(bào)表》，避免庫(kù)存物資積壓。倉(cāng)庫(kù)每月底要向財(cái)務(wù)部提報(bào)《庫(kù)齡分析報(bào)表》。

(三)物資處要根據(jù)庫(kù)存儲(chǔ)備、物資采購(gòu)周期以及申購(gòu)物資時(shí)間要求的緩急合理編排采購(gòu)計(jì)劃。

(四)加強(qiáng)技術(shù)革新調(diào)整產(chǎn)品和工裝用料的合理性，提高材料利用率。

(五)生產(chǎn)和工程施工人員嚴(yán)格執(zhí)行工藝要求，合理選材，盡可能提高材料利用率。對(duì)節(jié)約用料現(xiàn)象，公司將按相關(guān)規(guī)定予以獎(jiǎng)勵(lì)。

(六)強(qiáng)化員工質(zhì)量意識(shí)，提高產(chǎn)品質(zhì)量，杜絕產(chǎn)品生產(chǎn)返工或工程返工現(xiàn)象。

(七)生產(chǎn)部要加強(qiáng)設(shè)備檢修，杜絕跑、冒、滴、漏現(xiàn)象的發(fā)生;研究中心混料工和生產(chǎn)線運(yùn)行工應(yīng)避免原料拋灑現(xiàn)象的發(fā)生。

四、提高工作效率

(一)加強(qiáng)人力資源管理，做到人盡其才。避免崗位重疊、人員超編現(xiàn)象。

(二)提高工作效率，用足八小時(shí)，用好八小時(shí)，降低相對(duì)成本。

(三)加強(qiáng)設(shè)備技術(shù)改造，提高產(chǎn)品生產(chǎn)和工程施工的機(jī)械化水平，降低人工成本。

五、加強(qiáng)資金管理

(一)財(cái)務(wù)部根據(jù)公司月度、季度、年度計(jì)劃和有關(guān)資金撥付的管理規(guī)定合理調(diào)配資金，將庫(kù)存現(xiàn)金降低到最小。

(二)遵循“早收晚付”的收支原則

1、縮短應(yīng)收賬款的回收周期。

(1)對(duì)已執(zhí)行銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售人員要及時(shí)與客戶聯(lián)系發(fā)票開(kāi)具事宜，以縮短貨款回收周期。

2、對(duì)應(yīng)收款制定《應(yīng)收賬款賬齡分析表》，根據(jù)合同付款條款，及時(shí)編制催款通知，下發(fā)相關(guān)部門(mén)或責(zé)任人向客戶催收貨款。

(三)合理利用貸款、應(yīng)付賬款的支付周期

1、根據(jù)貸款、應(yīng)付賬款的相關(guān)條款，合理控制應(yīng)付賬款的支付時(shí)間。

2、對(duì)要求現(xiàn)款現(xiàn)貨的采購(gòu)合同，可以根據(jù)公司產(chǎn)品的交貨時(shí)間，在不影響生產(chǎn)和交貨的情況下，合理控制采購(gòu)時(shí)間進(jìn)而控制款項(xiàng)的撥付。

(四)根據(jù)公司運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況結(jié)合宏觀金融政策和國(guó)內(nèi)國(guó)際環(huán)境，選擇合理的金融工具投資、融資。

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇三

(一)對(duì)金融分析作用認(rèn)識(shí)不足

第一，對(duì)財(cái)務(wù)分析的作用認(rèn)識(shí)不夠，實(shí)際工作開(kāi)展得不夠深入，致使財(cái)務(wù)分析目的難以實(shí)現(xiàn)。部分金融企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)將工作重心放在金融產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)方面，對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不足。在管理過(guò)程中，不認(rèn)可財(cái)務(wù)分析是實(shí)現(xiàn)良好管理重要手段，致使財(cái)務(wù)分析不能正常開(kāi)展，也沒(méi)有充分發(fā)揮實(shí)際效果。第二，財(cái)務(wù)分析職責(zé)不明。部分金融企業(yè)只是將財(cái)務(wù)分析當(dāng)成財(cái)務(wù)管理的簡(jiǎn)單分支，認(rèn)為僅僅將財(cái)務(wù)指標(biāo)套入公式即可，造成財(cái)務(wù)分析過(guò)于機(jī)械化和程序化。財(cái)務(wù)分析也不僅僅屬于分析人員職責(zé)，更應(yīng)屬于企業(yè)各大經(jīng)營(yíng)部門(mén)的共同使命。第三，在財(cái)務(wù)分析制度建設(shè)方面，部分制度存在與實(shí)際不符的現(xiàn)象，在制度實(shí)施階段也難以得到有效的貫徹落實(shí)。

(二)財(cái)務(wù)分析人員缺乏財(cái)務(wù)指標(biāo)方面的理性分析

常見(jiàn)財(cái)務(wù)分析手段包括因素分析法、比率分析法以及趨勢(shì)分析法等，但是財(cái)務(wù)報(bào)表分析過(guò)程中，一般僅僅是定量分析，定量分析過(guò)程中通常不能考慮分析指標(biāo)邏輯特點(diǎn)，而是一味進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算，這樣分析結(jié)果不能有效體現(xiàn)金融企業(yè)實(shí)際狀況，也不利于決策者制定良好決策，財(cái)務(wù)分析難以發(fā)揮真正指導(dǎo)作用。部分財(cái)務(wù)分析人員僅僅將財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)果同正常數(shù)值加以對(duì)比，雖然發(fā)現(xiàn)數(shù)值存在偏差，但不能進(jìn)行理性分析、找出財(cái)務(wù)指標(biāo)問(wèn)題的根源，從而使指標(biāo)分析不具實(shí)效，同時(shí)也不利于財(cái)務(wù)分析朝著正確方向發(fā)展。

(三)財(cái)務(wù)分析所用資料具有局限性

第一，財(cái)務(wù)資料存在時(shí)效性特點(diǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表提供有關(guān)數(shù)據(jù)資料，全部屬于金融企業(yè)以往生產(chǎn)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)于判斷未來(lái)趨勢(shì)，存在一定參考價(jià)值，但是不一定絕對(duì)合理。第二，部分財(cái)務(wù)資料不具備真實(shí)性，或者資料不夠完備和具體，難以對(duì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)狀況充分反映，從而容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)分析可靠度不高的情況。第三，資料不完備不利于財(cái)務(wù)分析工作有效開(kāi)展。第四，財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)不具備可比性。因此，金融企業(yè)在不同階段進(jìn)行分析過(guò)程中，通常較多時(shí)候不具備實(shí)際意義。此外，部分企業(yè)存在盲目追求利益而提供不實(shí)資料等現(xiàn)象，致使財(cái)務(wù)分析真實(shí)性大大降低。

(一)正確定位財(cái)務(wù)分析

金融企業(yè)需不斷加強(qiáng)關(guān)于財(cái)務(wù)分析工作認(rèn)識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)分析加以科學(xué)定位。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則，始終將財(cái)務(wù)分析擺在重要位置，并將其當(dāng)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的重要策略、企業(yè)管理過(guò)程中的關(guān)鍵手段。管理人員應(yīng)積極貫徹落實(shí)相應(yīng)財(cái)務(wù)制度，力求通過(guò)科學(xué)財(cái)務(wù)分析工作，使企業(yè)管理效率得到充分提高。財(cái)務(wù)人員也需要加強(qiáng)重視，并明晰財(cái)務(wù)分析在整個(gè)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的戰(zhàn)略地位。只有通過(guò)不斷努力，將財(cái)務(wù)分析工作真正落實(shí)，使分析質(zhì)量得到充分保障，才能使企業(yè)經(jīng)營(yíng)不斷改善，并真正有助于企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。

(二)完善金融財(cái)務(wù)報(bào)告體系與制度

金融企業(yè)需從財(cái)務(wù)報(bào)告方面著手，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)加以科學(xué)分析，力求使財(cái)務(wù)報(bào)告逐漸完善，并最終成為完整報(bào)告體系。對(duì)于財(cái)務(wù)指標(biāo)方面的分析，要真正深入實(shí)際，提出建設(shè)性意見(jiàn)。金融企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)制度建設(shè)，通過(guò)制度形成約束及規(guī)范，并促進(jìn)財(cái)務(wù)分析得以落實(shí)實(shí)施�，F(xiàn)階段來(lái)說(shuō)，部分企業(yè)雖然致力于加強(qiáng)制度建設(shè)，但是制度仍然不夠完善。企業(yè)應(yīng)從崗位設(shè)置著手，力求實(shí)現(xiàn)崗位的合理性。金融企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)分析過(guò)程中，應(yīng)由專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)。金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度需力求明確，包括財(cái)務(wù)分析該如何開(kāi)展，財(cái)務(wù)分析將達(dá)到何種目的等，同時(shí)將財(cái)務(wù)人員責(zé)任明確到位。在制度方面，不斷加強(qiáng)制度建設(shè)，同時(shí)還應(yīng)嚴(yán)抓工作質(zhì)量，并提出相對(duì)明確要求。金融企業(yè)在制定財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、選擇財(cái)務(wù)分析方法等過(guò)程中，還應(yīng)加強(qiáng)統(tǒng)一規(guī)范性，力求實(shí)現(xiàn)科學(xué)。

(三)提高財(cái)務(wù)分析人員的素質(zhì)

金融企業(yè)還需從財(cái)務(wù)人員素質(zhì)方面著手，嚴(yán)抓素質(zhì)問(wèn)題，這樣才能充分符合實(shí)際工作需求，并能使財(cái)務(wù)分析充分落實(shí)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人員定崗，并注重加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)分析人員崗位培訓(xùn)工作。金融企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人才培養(yǎng)，建立完善人才培養(yǎng)機(jī)制，并注重引入高學(xué)歷人才，使財(cái)務(wù)人員能力得到大幅度提高，這樣才能將財(cái)務(wù)報(bào)表等工作做好，并對(duì)涉及財(cái)務(wù)方面數(shù)據(jù)加以科學(xué)有效分析，同時(shí)能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效修正。金融企業(yè)除注重加強(qiáng)其專(zhuān)業(yè)能力外，也應(yīng)促進(jìn)其綜合素質(zhì)不斷提高，使財(cái)務(wù)人員養(yǎng)成良好責(zé)任意識(shí)，并能認(rèn)真履行自身的工作職責(zé)，避免工作過(guò)程中出現(xiàn)弄虛作假等不合理現(xiàn)象，這樣才能真正將財(cái)務(wù)分析工作做好，并能有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好管理。

(四)將金融財(cái)務(wù)分析與現(xiàn)實(shí)情況結(jié)合

金融財(cái)務(wù)分析應(yīng)力求實(shí)際，并同現(xiàn)實(shí)進(jìn)行結(jié)合，這樣才能與實(shí)際情況相符。只有報(bào)表資料充分符合實(shí)際，才能有助于金融企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作順利進(jìn)行，并能保障編寫(xiě)方面的真實(shí)性。財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)充分發(fā)揮自身專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)，綜合多方面角度考慮，注重多種方法實(shí)際應(yīng)用，力求實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析具有真憑實(shí)據(jù)。金融財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)使財(cái)務(wù)分析報(bào)告真正具有參考價(jià)值，起到建設(shè)性作用。財(cái)務(wù)分析人員需不斷加強(qiáng)實(shí)際調(diào)查，真正深入到實(shí)際，這樣才能有助于及時(shí)找出經(jīng)營(yíng)方面不足，并針對(duì)不足之處加以改正。也只有深入實(shí)際，才能使財(cái)務(wù)分析工作有的放矢地進(jìn)行，并能真正注重實(shí)效，真正反映出實(shí)際問(wèn)題，有針對(duì)性提出建議。

目前來(lái)說(shuō)，金融企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境不容樂(lè)觀，只有注重財(cái)務(wù)分析，將財(cái)務(wù)分析得以貫徹落實(shí)，并將財(cái)務(wù)分析質(zhì)量做到最好，才能充分滿足當(dāng)前市場(chǎng)需要。為此，金融企業(yè)應(yīng)充分意識(shí)自身面臨不足，并采取針對(duì)性措施進(jìn)行解決，這樣才能使財(cái)務(wù)分析充分起到實(shí)效，并有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇四

(1）打開(kāi)資產(chǎn)負(fù)債表后，首先瀏覽資產(chǎn)總額，結(jié)合利潤(rùn)表中的銷(xiāo)售額和統(tǒng)計(jì)指標(biāo)中的從業(yè)人數(shù)，判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，單從資產(chǎn)總額方面考慮，4億元以上為大型，4000萬(wàn)元以下為小型，介于二者之間為中型(資產(chǎn)總額作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的衡量指標(biāo)僅適用于工業(yè)企業(yè)和建筑企業(yè)）。再看一下資產(chǎn)的來(lái)源即負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額的高低，把握企業(yè)債務(wù)規(guī)模和凈資產(chǎn)的大小，然后通過(guò)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率或者產(chǎn)權(quán)比例，進(jìn)而分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2）了解了總體情況后，再對(duì)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比重，判斷企業(yè)類(lèi)型。長(zhǎng)期資產(chǎn)比重大的企業(yè)一般都是傳統(tǒng)企業(yè)，而高新技術(shù)其企業(yè)一般不需要很多的固定資產(chǎn)。

(3）通過(guò)計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)中各項(xiàng)目的比重，了解企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及資產(chǎn)質(zhì)量。一般情況下，存貨占50%，應(yīng)收賬款占30%，現(xiàn)金占20%，但先進(jìn)的管理行業(yè)不執(zhí)行該標(biāo)準(zhǔn)。

(4）計(jì)算長(zhǎng)期資產(chǎn)中各項(xiàng)目的比重，了解企業(yè)資產(chǎn)的狀況和潛能。長(zhǎng)期投資的金額和比重大小，反映企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和水平。固定資產(chǎn)凈額和比重的大小，反映企業(yè)的生產(chǎn)能力和技術(shù)進(jìn)步，進(jìn)而反映其獲利能力，如果凈額接近原值，說(shuō)明企業(yè)要么是新的，要么是老企業(yè)的舊資產(chǎn)通過(guò)技術(shù)改造成為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，如果凈額很小，說(shuō)明企業(yè)技術(shù)落后，資金缺乏。無(wú)形資產(chǎn)金額和比重大小，反映企業(yè)的技術(shù)含量。

(5）負(fù)債方面，計(jì)算流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的比重，如果流動(dòng)負(fù)債比重大反映企業(yè)償債壓力大，如果長(zhǎng)期負(fù)債比重大說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)重。此外，還需計(jì)算負(fù)債總額中信用性債務(wù)和結(jié)算性債務(wù)的比重與流動(dòng)負(fù)債中臨時(shí)性負(fù)債與自發(fā)性負(fù)債的比重，判斷債務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理;計(jì)算長(zhǎng)期負(fù)債與總資本的比率，分析總資本對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債的保障程度，計(jì)算長(zhǎng)期負(fù)債與所有者權(quán)益的比率，分析債權(quán)人風(fēng)險(xiǎn)的大小。

(6）所有者權(quán)益方面，實(shí)收資本反映企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)利益要求權(quán)的大小，資本公積反映投入資本本身的增值，留存收益(即盈余公積和未分配利潤(rùn)）是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資本增值。如果留存收益大，則意味著企業(yè)自我發(fā)展的潛力大。

(7）最后對(duì)資產(chǎn)的期末期初金額進(jìn)行差額分析。資產(chǎn)總額的期末數(shù)大于期初數(shù)，說(shuō)明資產(chǎn)發(fā)生了增值，結(jié)合負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目分析資產(chǎn)增值的原因是借入資金、投資者投入還是自我積累轉(zhuǎn)入。如果借入資金和投資者投入金額較大，自我積累轉(zhuǎn)入少，可能是企業(yè)正在擴(kuò)大規(guī)模，如果自我積累轉(zhuǎn)入金額大，說(shuō)明企業(yè)自我發(fā)展的潛力大。

(8）把握了總體變化情況后，再結(jié)合賬簿和科目匯總表針對(duì)資產(chǎn)和權(quán)益各項(xiàng)目的期末期初差額分析變化的具體原因。

分析利潤(rùn)表首先應(yīng)分析當(dāng)期的利潤(rùn)總額及其構(gòu)成;其次再就企業(yè)本期的利潤(rùn)率與目標(biāo)值進(jìn)行橫向比較，找出差距和努力方向;隨后再將本報(bào)表最近幾期的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行縱向比較，分析出企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。

(1）分析利潤(rùn)總額及其構(gòu)成。利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額構(gòu)成。分別計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額在利潤(rùn)總額中的比重，判斷利潤(rùn)結(jié)構(gòu)是否合理;通過(guò)分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)占營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的比重，判斷營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)是否合理。如果處理資產(chǎn)的收益和投資收益比重過(guò)高，或者其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)比重過(guò)高，說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不正常，必須采取補(bǔ)救措施。

(2）分析企業(yè)本期的利潤(rùn)率指標(biāo)與目標(biāo)值的差距利潤(rùn)率作為相對(duì)量指標(biāo)，可以對(duì)同行業(yè)不同規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行比較，常用的利潤(rùn)率指標(biāo)有銷(xiāo)售毛利率和銷(xiāo)售凈利率。銷(xiāo)售毛利是企業(yè)利潤(rùn)的直接來(lái)源，因此分析銷(xiāo)售毛利率是利潤(rùn)表分析的頭等大事。如果毛利率過(guò)低，就要考慮是價(jià)格低還是成本高。如果是價(jià)格因素造成的，就要對(duì)價(jià)格調(diào)整的利弊進(jìn)行分析后，再作決策。如果是成本因素造成的，就要分析一下企業(yè)在降低成本方面還有沒(méi)有挖掘潛力。如果售價(jià)和成本都沒(méi)有調(diào)整余地，最好還是按照薄利多銷(xiāo)原則，增加銷(xiāo)售量。對(duì)于銷(xiāo)售利潤(rùn)率也要進(jìn)行分析，對(duì)于銷(xiāo)售利潤(rùn)率低的商品，要分析出是毛利低還是費(fèi)用高，如果費(fèi)用過(guò)高，則應(yīng)在費(fèi)用控制方面下大力氣。

(3）針對(duì)利潤(rùn)表中的各項(xiàng)目進(jìn)行縱向分析。就利潤(rùn)表中項(xiàng)目進(jìn)行縱向比較，是報(bào)表分析中較常用的方法，通過(guò)比較，可以找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)軌跡的變化趨勢(shì)，分析出發(fā)生這種變化的原因。

列舉數(shù)期的利潤(rùn)金額，在歷史數(shù)據(jù)中選擇正常年份的指標(biāo)作為基期，計(jì)算出經(jīng)營(yíng)成果各項(xiàng)目(按利潤(rùn)表的項(xiàng)目順序列示）本期實(shí)現(xiàn)額與基期相比的增減變動(dòng)額和增減變動(dòng)率，分析本期的完成情況是否正常、業(yè)績(jī)是增長(zhǎng)還是下降。

將本期的營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成和營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)與合理的基期指標(biāo)相比計(jì)算出項(xiàng)目結(jié)構(gòu)的增減變動(dòng)，分析結(jié)構(gòu)變動(dòng)的原因，判斷結(jié)構(gòu)變動(dòng)是否正常，對(duì)企業(yè)的發(fā)展是否有利。

分析現(xiàn)銷(xiāo)收入和賒銷(xiāo)收入的增減變動(dòng)，分析企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)策略和收款策略的合理性。

自從《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)施以后，利潤(rùn)表附表—銷(xiāo)售利潤(rùn)明細(xì)表已不再對(duì)外報(bào)送，但對(duì)此表更應(yīng)進(jìn)行仔細(xì)分析，通過(guò)分析此表，可以詳細(xì)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，把握其暢銷(xiāo)產(chǎn)品和滯銷(xiāo)產(chǎn)品的銷(xiāo)量及營(yíng)業(yè)額，掌握各產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及其彈性空間，在摸清市場(chǎng)的基礎(chǔ)上，作出最佳經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)決策。

分析現(xiàn)金流量表首先應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的結(jié)構(gòu)以及流入流出比進(jìn)行分析，判定現(xiàn)金收支結(jié)構(gòu)的合理性。對(duì)于一個(gè)健康的正在成長(zhǎng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)當(dāng)是正數(shù)，投資現(xiàn)金凈流量應(yīng)當(dāng)是負(fù)數(shù)，籌資現(xiàn)金凈流量是正負(fù)相間的。

其次利用現(xiàn)金流量表主表的數(shù)據(jù)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表通過(guò)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值計(jì)算企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力。這些指標(biāo)包括銷(xiāo)售現(xiàn)金比、每股現(xiàn)金凈流量(或者凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率）和總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。

銷(xiāo)售現(xiàn)金比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，該指標(biāo)反映每元銷(xiāo)售收入所獲取的凈現(xiàn)金。

凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入÷凈資產(chǎn)x100%，這里的凈資產(chǎn)使用平均數(shù)。反映企業(yè)每元凈資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力。

總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入÷總資產(chǎn)x100%，這里的總資產(chǎn)也使用平均數(shù)。反映企業(yè)每元總資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力。

最后，根據(jù)現(xiàn)金流量表附表的相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)和現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)，據(jù)此判斷收益質(zhì)量的好壞。

現(xiàn)金流量表附表的功能是經(jīng)凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量，該表中的調(diào)整項(xiàng)目包括非付現(xiàn)費(fèi)用、非經(jīng)營(yíng)收益、經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈減少(增加）、無(wú)息負(fù)債凈減少(增加）四個(gè)部分。用公式表示就是：

凈利潤(rùn)+非付現(xiàn)費(fèi)用-非經(jīng)營(yíng)收益+經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈減少(-經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈增加）+無(wú)息負(fù)債凈增加(-無(wú)息負(fù)債凈減少）=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量。

其中非付現(xiàn)費(fèi)用=計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)+長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)(執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)還要加上待攤費(fèi)用的減少和預(yù)提費(fèi)用的增加）;

非經(jīng)營(yíng)收益=處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的凈收益(凈損失用“-”號(hào)）-固定資產(chǎn)報(bào)廢損失-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益(損失用“-”號(hào)）+遞延稅款貸項(xiàng)-遞延稅款借項(xiàng)(執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)還要加上公允價(jià)值變動(dòng)收益或者減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）;

經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈減少(增加）=存貨的減少(增加）+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(增加）;

無(wú)息負(fù)債凈增加(減少）主要是指經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減少）。

凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)是經(jīng)營(yíng)凈收益在凈收益中所占的比重，這里講的凈收益就是利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)。然而這里說(shuō)的經(jīng)營(yíng)凈收益并不是利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目中的固定資產(chǎn)盤(pán)虧、罰沒(méi)支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、債務(wù)重組損失、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和營(yíng)業(yè)外收入中的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、罰沒(méi)收入、非貨幣^v^易收益以及補(bǔ)貼收入等均列入了經(jīng)營(yíng)凈收益中。

凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)的計(jì)算公式為：

凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)凈收益÷凈收益=(凈利潤(rùn)-非經(jīng)營(yíng)凈收益）÷凈利潤(rùn)

該指數(shù)越低，營(yíng)業(yè)外收益和投資收益的比重越大，說(shuō)明收益質(zhì)量不好，經(jīng)營(yíng)情況不正常。

現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與經(jīng)營(yíng)應(yīng)得現(xiàn)金的比率，該指標(biāo)的計(jì)算公式為：

現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷經(jīng)營(yíng)應(yīng)得現(xiàn)金=經(jīng)營(yíng)實(shí)得現(xiàn)金÷經(jīng)營(yíng)應(yīng)得現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)應(yīng)得現(xiàn)金=經(jīng)營(yíng)凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用=凈利潤(rùn)-非經(jīng)營(yíng)凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用

該指數(shù)小于1，說(shuō)明企業(yè)收益質(zhì)量不好。一方面，一部分收益尚未收到現(xiàn)金，停留在實(shí)物和債權(quán)資金形態(tài)，債權(quán)能否足額變現(xiàn)尚存在疑問(wèn)，而實(shí)物資產(chǎn)更存在貶值的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金增加了，反映企業(yè)為取得同樣的收益占用了更多的營(yíng)運(yùn)資金，取得收益的代價(jià)增大了，說(shuō)明同樣的收益代表者較差的業(yè)績(jī)。

綜合分析

綜合分析是指將所有財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)合起來(lái)計(jì)算相關(guān)比率，通過(guò)縱向比較和橫向比較，分析企業(yè)的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力。

1、分析償債能力常用的比率指標(biāo)的含義及計(jì)算公式

企業(yè)的償債能力指標(biāo)除了資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率外，還有利息保障倍數(shù)、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)總負(fù)債的比率、現(xiàn)金凈流量與到期債務(wù)比、現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金凈流量與債務(wù)總額比。

相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算公式如下：

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額x100%

產(chǎn)權(quán)比例=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額x100%

注意：兩個(gè)公式的分子都是負(fù)債總額

流動(dòng)比例=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)比例=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）÷流動(dòng)負(fù)債

現(xiàn)金比例=(貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)）÷流動(dòng)負(fù)債

需要注意的是，在這幾個(gè)公式中負(fù)債是分母，確切說(shuō)流動(dòng)負(fù)債是分母。

利息保障倍數(shù)=(利息總額+利潤(rùn)總額）÷利息費(fèi)用

利息保障倍數(shù)反映稅息前利潤(rùn)對(duì)利息總額的保障程度，流動(dòng)比率和速動(dòng)比率可以反映出企業(yè)的短期償債能力，該指標(biāo)的合理數(shù)值應(yīng)行業(yè)不同而有一定的差異，建議企業(yè)選擇行業(yè)的平均水平作為比較依據(jù)。由于負(fù)債最終還需現(xiàn)金償還，因此現(xiàn)金凈流量與到期債務(wù)比、現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金凈流量與債務(wù)總額比最直接的反映出企業(yè)的償債能力和舉借新債的能力。

現(xiàn)金凈流量與到期債務(wù)比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷本期到期的債務(wù)

本期到期的債務(wù)是指本期到期的長(zhǎng)期債務(wù)和應(yīng)付票據(jù)。

現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷流動(dòng)負(fù)債

現(xiàn)金凈流量與債務(wù)總額比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷債務(wù)總額

2、分析盈利能力常用的比率指標(biāo)的含義及計(jì)算公式

從經(jīng)營(yíng)指標(biāo)角度看，盈利能力的高低反映在銷(xiāo)售毛利率和銷(xiāo)售利潤(rùn)率上;從投資與報(bào)酬相結(jié)合的角度看，盈利能力的衡量指標(biāo)有總資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)益凈利率、資本金利潤(rùn)率、每股凈收益;從現(xiàn)金流量的角度看，盈利能力的衡量指標(biāo)有每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量、凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率、總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。

相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算公式如下：

(1）總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)÷平均總資產(chǎn)x100%

其中息稅前利潤(rùn)=利潤(rùn)總額+利息支出

平均總資產(chǎn)=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2

(2）銷(xiāo)售成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入x100%

(3）銷(xiāo)售費(fèi)用率=期間費(fèi)用÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入x100%

這里說(shuō)的期間費(fèi)用不僅包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用還包括主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。

(4）銷(xiāo)售凈利率=凈利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入x100%

(5）凈資產(chǎn)收益率(也叫權(quán)益凈利率）=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)x100%

平均凈資產(chǎn)=(期初所有者權(quán)益總額+期末所有者權(quán)益總額）÷2

將權(quán)益凈利率分解后該公式變?yōu)椋?/p>

權(quán)益凈利率=銷(xiāo)售凈利率x總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率x權(quán)益乘數(shù)

權(quán)益乘數(shù)=1÷(1-資產(chǎn)負(fù)債率）

(6）資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷實(shí)收資本總金額x100%

會(huì)計(jì)期間內(nèi)若資本金發(fā)生變動(dòng)，則公式中的資本金用平均數(shù)。

資本金平均余額=(期初實(shí)收資本余額+期末實(shí)收資本余額）÷2

資本金利潤(rùn)率反映投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力，該比率越高說(shuō)明資本的利用效果越高，企業(yè)資本金的盈利能力越強(qiáng);反之該比率越低則說(shuō)明資本的利用效果不佳，企業(yè)資本金的盈利能力越弱。

(7）凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入÷凈資產(chǎn)x100%，這里的凈資產(chǎn)使用平均數(shù)。

(8）總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入÷總資產(chǎn)x100%，這里的總資產(chǎn)也使用平均數(shù)。

3、分析營(yíng)運(yùn)能力常用的比率指標(biāo)的含義及計(jì)算公式

營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、凈營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算公式如下：

營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均應(yīng)收賬款

而平均應(yīng)收賬款=(期初應(yīng)收賬款總額+期末應(yīng)收賬款總額）÷2

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天÷存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷平均存貨

而平均存貨=(期初存貨總額+期末存貨總額）÷2

營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天÷?tīng)I(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均營(yíng)運(yùn)資金

平均營(yíng)運(yùn)資金=【(期末流動(dòng)資產(chǎn)總額-期末流動(dòng)負(fù)債總額）+(期初流動(dòng)資產(chǎn)總額-期初流動(dòng)負(fù)債總額）】÷2

凈營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率是銷(xiāo)售收入與凈營(yíng)運(yùn)資金平均占用額的比率，凈營(yíng)運(yùn)資金是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額，它是流動(dòng)資產(chǎn)中由長(zhǎng)期資金來(lái)源供應(yīng)的部分，是企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中不斷周轉(zhuǎn)使用的資金該資金越充裕，對(duì)短期債務(wù)的及時(shí)償付越有保證，但獲利能力肯定會(huì)降低。周轉(zhuǎn)次數(shù)越快，其運(yùn)營(yíng)越有效。在毛利大于0的情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率越快，獲利越多;在毛利小于0的情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率越快，虧損越多。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，會(huì)相應(yīng)的節(jié)約流動(dòng)資金，相當(dāng)于相對(duì)擴(kuò)大資產(chǎn)投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力�？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快，反映企業(yè)銷(xiāo)售能力越強(qiáng)，企業(yè)可以通過(guò)薄利多銷(xiāo)的辦法，加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，帶來(lái)利潤(rùn)絕對(duì)額的增加。

對(duì)不同財(cái)務(wù)報(bào)告主體進(jìn)行分析

財(cái)務(wù)報(bào)告的分析主體就是通常意義上的報(bào)告使用人，包括權(quán)益投資人、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)管理層、政-府機(jī)構(gòu)和其他與企業(yè)相關(guān)的人士及機(jī)構(gòu)。而其他與企業(yè)相關(guān)的人士及機(jī)構(gòu)包括財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等。這些報(bào)表使用人出于不同的目的使用財(cái)務(wù)報(bào)告，需要不同的信息。

企業(yè)管理層分析

企業(yè)管理層也稱經(jīng)理人員，他們關(guān)心的是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)獲取的報(bào)酬，而經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告反映出來(lái)的，一般情況下他們的團(tuán)體利益和企業(yè)的利益是一致的，因而他們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析也是全面徹底的。他們既關(guān)注經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的成就，也關(guān)注經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和財(cái)務(wù)分析思路修改錯(cuò)誤，通過(guò)分析錯(cuò)誤和問(wèn)題出現(xiàn)的原因制定出改進(jìn)措施，以便下一個(gè)階段取得更輝煌的戰(zhàn)績(jī)。前面介紹的財(cái)務(wù)報(bào)告分析思路基本上就是從企業(yè)管理層的角度考慮問(wèn)題的，他們關(guān)注的財(cái)務(wù)比例指標(biāo)一般是按照股東對(duì)他們的考核要求設(shè)計(jì)的，前文所講到的財(cái)務(wù)指標(biāo)基本上都涉及到，甚至還有資本保值增值率和資本積累率等更多的指標(biāo)。為了經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)他們可能更愿意冒險(xiǎn)，利用財(cái)務(wù)杠桿獲取更大的收益。

對(duì)納稅人的評(píng)估分析

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估主要是出自稅務(wù)稽查的需要，他們?cè)u(píng)估分析的目的就是看看企業(yè)有無(wú)逃稅、漏稅、偷稅的嫌疑。一般評(píng)估首先從分析稅負(fù)開(kāi)始，然后針對(duì)稅負(fù)低于正常峰值的情況展開(kāi)分析。

1、增值稅的納稅評(píng)估思路

分析評(píng)估增值稅納稅情況首先從計(jì)算稅負(fù)開(kāi)始，

增值稅的稅收負(fù)擔(dān)率(簡(jiǎn)稱稅負(fù)率）=本期應(yīng)納稅額÷本期的應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

然后將稅負(fù)率與銷(xiāo)售額變動(dòng)率等指標(biāo)配合起來(lái)與其正常峰值進(jìn)行比較，銷(xiāo)售額變動(dòng)率高于正常峰值而稅負(fù)率低于正常峰值的，銷(xiāo)售額變動(dòng)率和稅負(fù)率均低于正常峰值的，銷(xiāo)售額變動(dòng)率和稅負(fù)率均高于正常峰值的，均可列入疑點(diǎn)范圍。根據(jù)企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和其他有關(guān)納稅資料進(jìn)行毛益測(cè)算。

對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的評(píng)估應(yīng)側(cè)重查證有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)、瞞報(bào)、遲報(bào)計(jì)稅銷(xiāo)售額，混淆增值稅和營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，錯(cuò)用稅率等問(wèn)題。對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的評(píng)估主要是通過(guò)本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額指標(biāo)進(jìn)行分析，本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額=(期末存貨較期初增加額+本期銷(xiāo)售成本+期末應(yīng)付賬款較期初減少額）x主要外購(gòu)貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)x7%

2、企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估思路

分析評(píng)估企業(yè)所得稅納稅情況首先要從四個(gè)一類(lèi)指標(biāo)入手，這四個(gè)一類(lèi)指標(biāo)是所得稅的稅收負(fù)擔(dān)率(簡(jiǎn)稱稅負(fù)率）、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率(簡(jiǎn)稱稅利潤(rùn)負(fù)率）、所得稅貢獻(xiàn)率和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率。

所得稅的稅收負(fù)擔(dān)率(簡(jiǎn)稱稅負(fù)率）=本期應(yīng)納所得稅額÷本期利潤(rùn)總額x100%

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率(簡(jiǎn)稱稅利潤(rùn)負(fù)率）=本期應(yīng)納所得稅額÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)總額x100%

所得稅貢獻(xiàn)率=本期應(yīng)納所得稅額÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額x100%

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入x100%

如果一類(lèi)指標(biāo)存在異常，就要運(yùn)用二類(lèi)指標(biāo)中相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析異常情況及原因，這里所說(shuō)的二類(lèi)指標(biāo)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率、營(yíng)業(yè)費(fèi)用(管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率、成本費(fèi)用率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率、所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率、應(yīng)納所得稅額變動(dòng)率、及收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)配比指標(biāo)。

如果二類(lèi)指標(biāo)存在異常，就要運(yùn)用三類(lèi)指標(biāo)中影響的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析異常情況及原因，這里所說(shuō)的三類(lèi)指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)綜合折舊率、營(yíng)業(yè)外收支增減額、稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額及稅前列支費(fèi)用扣除指標(biāo)。

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇五

集團(tuán)公司，是為了一定的目的組織起來(lái)共同行動(dòng)的團(tuán)體公司，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體�，F(xiàn)在的集團(tuán)公司，特別是投資類(lèi)集團(tuán)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較龐大，通�？绲貐^(qū)、跨行業(yè)，呈現(xiàn)多元化和綜合化特點(diǎn)，子、孫公司眾多，管理鏈條較長(zhǎng)。如何才能使企業(yè)管理層及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)狀況，做出有效的決策和戰(zhàn)略選擇，一份高質(zhì)量的集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告顯得尤為重要。它能夠及時(shí)準(zhǔn)確完整的將企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入分析，對(duì)過(guò)去、現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果有充足的認(rèn)知和反思，從而更好的提高企業(yè)決策水平。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析表及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用一定的科學(xué)分析方法，將公司的經(jīng)營(yíng)情況、資本運(yùn)作情況做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并進(jìn)行必要的科學(xué)預(yù)測(cè)而形成的書(shū)面報(bào)告。而投資類(lèi)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告與一般企業(yè)的差別較大，主要有如下特點(diǎn)：一是投資類(lèi)集團(tuán)公司由集團(tuán)總部、產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)和成員單位組成。集團(tuán)總部是最高的決策機(jī)構(gòu)，核心職能是資本投資，產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)是二級(jí)決策機(jī)構(gòu)，核心職能是資產(chǎn)配置，成員單位是經(jīng)濟(jì)實(shí)體，核心職能是業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。投資類(lèi)集團(tuán)公司核心在于對(duì)各種生產(chǎn)要素進(jìn)行優(yōu)化配置和有效利用，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益最大化。針對(duì)這一的特征，財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)更加關(guān)注集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成、企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造、資源配置等方面的情況。二是由于投資類(lèi)集團(tuán)公司下面的產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)多元化發(fā)展，管理鏈條較長(zhǎng)，以至財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容很大一部分需要由下而上的進(jìn)行報(bào)送，各企業(yè)報(bào)告?zhèn)戎攸c(diǎn)不同，且上報(bào)的流程復(fù)雜，周期較長(zhǎng)。三是投資類(lèi)集團(tuán)公司重點(diǎn)關(guān)注股東財(cái)務(wù)是否保值增值，股東財(cái)富最大化，因此在財(cái)務(wù)分析報(bào)告中應(yīng)避免陷入經(jīng)營(yíng)管理細(xì)節(jié)的分析中去。

(一）注重財(cái)務(wù)分析體系的建立一是需要將財(cái)務(wù)分析的重要性進(jìn)行普及，讓每一個(gè)所屬單位都能夠重視，注意財(cái)務(wù)分析和實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密聯(lián)系;二是需要設(shè)計(jì)分析的格式，分析格式要在一定程度上進(jìn)行統(tǒng)一，方便歸納匯總，各公司也可根據(jù)自身行業(yè)和業(yè)務(wù)的特點(diǎn)在分析報(bào)告中進(jìn)行一些變動(dòng);三是明確各級(jí)企業(yè)上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)告的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，以便有的放矢的開(kāi)展工作，集團(tuán)本部規(guī)定股權(quán)二級(jí)企業(yè)的報(bào)送時(shí)間，股權(quán)二級(jí)企業(yè)可以自行安排下屬企業(yè)報(bào)送時(shí)間;四是各單位需要有側(cè)重點(diǎn)的進(jìn)行分析，因?yàn)樗鶎俟�司所處的行業(yè)不同，業(yè)務(wù)重點(diǎn)也不同;五是需要有后臺(tái)保障，創(chuàng)建穩(wěn)定的信息支持系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的互通;六是建立財(cái)務(wù)分析報(bào)告的評(píng)價(jià)體系，集團(tuán)本部應(yīng)該對(duì)各公司分析報(bào)告報(bào)送時(shí)間、質(zhì)量等情況進(jìn)行評(píng)分，有獎(jiǎng)有罰。

(二）財(cái)務(wù)分析崗位做好相關(guān)準(zhǔn)備工作提前建立行業(yè)對(duì)標(biāo)企業(yè)庫(kù)，在信息支持系統(tǒng)的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)分析所需的表格，例如：公司結(jié)構(gòu)明細(xì)表、收入利潤(rùn)趨勢(shì)分析表、三率一值測(cè)算表、投資收益分紅明細(xì)表、股權(quán)及固定資產(chǎn)投資明細(xì)表、分板塊統(tǒng)計(jì)表等，以便在獲取合并數(shù)據(jù)及所屬公司報(bào)告以后能夠及時(shí)準(zhǔn)確的編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

鑒于投資類(lèi)集團(tuán)層面的經(jīng)營(yíng)者大部分都是財(cái)務(wù)外的背景，因此在財(cái)務(wù)分析報(bào)告草擬過(guò)程中應(yīng)盡量不使用專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，有必要使用在日常交流中能夠通用的可理解的語(yǔ)言來(lái)陳述事實(shí)，表達(dá)觀點(diǎn)。在分析報(bào)告的格式方面建議選取總―分―提示的大框架進(jìn)行闡述，有利于集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)者們能夠看頭看尾及能基本掌握公司經(jīng)營(yíng)的主要情況，具體要點(diǎn)說(shuō)明如下：

(一）總括部分財(cái)務(wù)分析報(bào)告的第一個(gè)部分應(yīng)簡(jiǎn)明扼要的對(duì)集團(tuán)整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行描述，主要應(yīng)包括收入利潤(rùn)指標(biāo)、資產(chǎn)規(guī)模指標(biāo)、利稅經(jīng)濟(jì)增加值及國(guó)有資產(chǎn)保值增值率、融資投資情況、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量，可以對(duì)相應(yīng)指標(biāo)的同比環(huán)比情況進(jìn)行分析，這些指標(biāo)能夠在開(kāi)篇就給決策者們一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)的直觀印象。其次可以對(duì)公司的合并范圍情況以及報(bào)告期間新增減少的公司進(jìn)行描述說(shuō)明，年度或者季度末還應(yīng)將納入合并報(bào)表的單位名稱、集團(tuán)持股比例、注冊(cè)資金、股權(quán)級(jí)次及主營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容編制成表，讓經(jīng)營(yíng)層們了解整個(gè)集團(tuán)控股公司組織構(gòu)架的概況。

(二）分項(xiàng)部分

1.主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的行業(yè)對(duì)標(biāo)分析。指標(biāo)可選取^v^上年出具的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，其中就設(shè)有投資類(lèi)企業(yè)的指標(biāo)。投資類(lèi)公司主要從盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以及經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況進(jìn)行對(duì)比，可以從各個(gè)指標(biāo)處于行業(yè)的優(yōu)、良、平均、較低、較差的情況看出集團(tuán)公司四個(gè)層面的情況，同比指標(biāo)也應(yīng)同樣測(cè)算出來(lái)以便進(jìn)行對(duì)比。以上可用表格的方式呈現(xiàn)，同時(shí)需要用文字描述來(lái)表達(dá)。文字描述應(yīng)分別對(duì)集團(tuán)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以及經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況進(jìn)行描述，處于行業(yè)某種水平主要原因是什么，表明公司承擔(dān)著某種風(fēng)險(xiǎn)或不確定性，應(yīng)該加強(qiáng)那些方面才能解決或者保持某項(xiàng)操作。

2.同行業(yè)企業(yè)對(duì)比分析。選取同行業(yè)上市的公司，在其季度報(bào)表披露的下月財(cái)務(wù)分析報(bào)告中可增加同行業(yè)對(duì)比分析。主要是對(duì)資產(chǎn)、利潤(rùn)、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流進(jìn)行對(duì)比分析，讓經(jīng)營(yíng)者們了解本集團(tuán)在業(yè)績(jī)所處的地位。同時(shí)應(yīng)該關(guān)注國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)大勢(shì)、宏觀調(diào)控政策和產(chǎn)業(yè)政策、利率、匯率和稅率，判斷這些因素對(duì)集團(tuán)整體或局部未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。

3.投融資情況分析。融資情況主要從當(dāng)年完成融資金額、歸還金額、新增融資年化利率，存量融資金額、結(jié)構(gòu)、年化利率，以及環(huán)比同比情況進(jìn)行分析比較。還需要將權(quán)益類(lèi)融資還原為債務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行測(cè)算，并提示風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保情況主要從新增擔(dān)保金額，擔(dān)保余額，占凈資產(chǎn)的比例，以及擔(dān)保的結(jié)構(gòu)，即集團(tuán)內(nèi)部和外部分部進(jìn)行分析。投資情況主要從四方面進(jìn)行描述，一是股權(quán)投資，即對(duì)參控股公司的注資情況;二是項(xiàng)目及固定資產(chǎn)投資;三是對(duì)外發(fā)放委托貸款情況;四是內(nèi)部借款情況，即內(nèi)部單位發(fā)放的統(tǒng)借統(tǒng)貸和調(diào)劑資金情況。

4.集團(tuán)控股公司分板塊進(jìn)行分析。投資類(lèi)集團(tuán)內(nèi)部由于行業(yè)涉及面廣，首先需要跟戰(zhàn)略部門(mén)或是經(jīng)營(yíng)部門(mén)把集團(tuán)的各所屬控股公司分為幾大類(lèi)，該板塊的劃分主要以戰(zhàn)略部門(mén)的意見(jiàn)為主。其次應(yīng)該分別對(duì)每類(lèi)板塊進(jìn)行資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、總收入、利潤(rùn)總額的絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)進(jìn)行提取整理。在板塊劃分時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)股權(quán)二級(jí)企業(yè)所屬的子公司不在其同一個(gè)板塊內(nèi)的情況，這時(shí)應(yīng)該采用以末級(jí)企業(yè)的報(bào)表數(shù)為基數(shù)，上級(jí)企業(yè)的數(shù)據(jù)以合并數(shù)減去單戶數(shù)填列出資產(chǎn)和收入利潤(rùn)指標(biāo)。再次，對(duì)整理好的數(shù)據(jù)匯總在一起，制作圖表，例如餅圖，讓經(jīng)營(yíng)者能夠直觀的看出每一個(gè)板塊占用資源以及利潤(rùn)貢獻(xiàn)產(chǎn)出的情況，同時(shí)再對(duì)每個(gè)板塊內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)、虧損企業(yè)、重要虧損原因進(jìn)行逐一分析。

5.集團(tuán)參股企業(yè)情況分析。參股企業(yè)作為投資類(lèi)集團(tuán)公司一個(gè)重要的組成部分也應(yīng)該單獨(dú)劃定一個(gè)部分來(lái)描述。主要從其當(dāng)年確認(rèn)的投資收益及分紅方面來(lái)描述，結(jié)合各行業(yè)的情況、宏觀形勢(shì)，對(duì)效益主要貢獻(xiàn)單位進(jìn)行描述，同時(shí)對(duì)虧損企業(yè)也進(jìn)行問(wèn)題查找，并重點(diǎn)描述相關(guān)原因。

(三）提示與建議該部分是整個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的結(jié)論部分，對(duì)于投資類(lèi)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告來(lái)講更是整個(gè)思想的精華的部分。該部分可將以上分項(xiàng)中五個(gè)部分的內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)提煉，從詳細(xì)的分析中拔高，結(jié)合集團(tuán)戰(zhàn)略、企業(yè)價(jià)值、資本流動(dòng)等重要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。不只停留于問(wèn)題的表面，更重要的是逐項(xiàng)有針對(duì)性的提出對(duì)策建議，必要時(shí)提出綜合治理建議。在整個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的最后進(jìn)行提示與建議，有利于經(jīng)營(yíng)者們能夠一目了然的關(guān)注到企業(yè)重要的信息。

一份高質(zhì)量的投資類(lèi)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告除了編制前應(yīng)該做好準(zhǔn)備工作，編制時(shí)要點(diǎn)突出，思路清晰，有理有據(jù)，還應(yīng)該注意以下事項(xiàng)：

(一）緊密結(jié)合公司戰(zhàn)略，重點(diǎn)突出財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境有所了解，對(duì)集團(tuán)所涉及的主要行業(yè)的信息和相關(guān)企業(yè)情況保持高度敏感。應(yīng)該抓住集團(tuán)在可預(yù)見(jiàn)時(shí)間內(nèi)的大致方針政策，領(lǐng)悟集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，熟悉集團(tuán)業(yè)務(wù)，以便財(cái)務(wù)分析報(bào)告能夠更貼近公司發(fā)展要求，同時(shí)能夠更準(zhǔn)確的貼合經(jīng)營(yíng)者最想了解的信息，做到重點(diǎn)突出。因此做財(cái)務(wù)分析不能僅僅只是財(cái)務(wù)分析崗位人員自己的事情，還是應(yīng)該在一定范圍內(nèi)集思廣益，獲得部門(mén)其他人員以及部門(mén)外人員的幫助。

(二）簡(jiǎn)明扼要進(jìn)行論述在分析過(guò)程中，難免會(huì)遇到一些復(fù)雜問(wèn)題，感覺(jué)用一兩句話很難講清楚。但是使用冗余的語(yǔ)言來(lái)解釋的后果可能適得其反，會(huì)讓經(jīng)營(yíng)者們不知所云。因此面對(duì)這樣的問(wèn)題，應(yīng)該要理清脈絡(luò)、抓大放小、摒除無(wú)關(guān)信息、簡(jiǎn)單描述、對(duì)事不對(duì)人、不妄下結(jié)論。

(三）突出問(wèn)題及矛盾可持續(xù)反映對(duì)于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重大風(fēng)險(xiǎn)和突出問(wèn)題，應(yīng)在尊重事實(shí)的基礎(chǔ)上重點(diǎn)分析，篇幅可以長(zhǎng)一點(diǎn)，語(yǔ)言可以用重一些，必要時(shí)可形成專(zhuān)題報(bào)告上報(bào)經(jīng)營(yíng)層。針對(duì)這些問(wèn)題如果長(zhǎng)時(shí)間還未得到改善，可以持續(xù)進(jìn)行反映，以便經(jīng)營(yíng)層下決心去解決它。雖然同屬于投資類(lèi)集團(tuán)，但每一個(gè)集團(tuán)處于不同的環(huán)境，不同的發(fā)展階段，不同的發(fā)展方向，因此財(cái)務(wù)分析報(bào)告的要點(diǎn)和內(nèi)容不盡相同。本文只是從一個(gè)視角對(duì)投資類(lèi)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析要點(diǎn)進(jìn)行了探究，不能一概而論。

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇六

過(guò)去的20xx年，是及不平凡的一年，在公司董事會(huì)及經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)下，財(cái)務(wù)部全體員工，團(tuán)結(jié)一致，緊密配合，比較順利的完成了公司會(huì)計(jì)核算、報(bào)表報(bào)送、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)分析、費(fèi)用管理、資金籌措和結(jié)算多項(xiàng)工作任務(wù)。充分地發(fā)揮了財(cái)會(huì)工作在企業(yè)管理中的重要作用，回想一年來(lái)的工作，主要有以下幾點(diǎn)：

1、20xx年財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃工作。今年1月份，根據(jù)xx總公司及公司領(lǐng)導(dǎo)班子的工作要求，結(jié)合市場(chǎng)情況，在反復(fù)研究歷史資料的基礎(chǔ)上，綜合平衡，統(tǒng)籌兼顧，本著計(jì)劃指標(biāo)積極開(kāi)拓穩(wěn)妥的原則，在反復(fù)聽(tīng)取各方面意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，向xx總公司上報(bào)了20xx年公司財(cái)務(wù)計(jì)劃。并且，根據(jù)xx總公司下達(dá)公司的20xx年計(jì)劃任務(wù)，層層分解落實(shí)，下達(dá)了有關(guān)部門(mén)20xx年計(jì)劃任務(wù)指標(biāo)。同時(shí)，為了保證財(cái)務(wù)計(jì)劃的順利完成，財(cái)務(wù)部對(duì)各部計(jì)劃任務(wù)進(jìn)行逐月檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各部門(mén)計(jì)劃任務(wù)指標(biāo)執(zhí)行中存在的問(wèn)題，為公司領(lǐng)導(dǎo)制定經(jīng)營(yíng)決策提供重要依據(jù)。

2、xx年年財(cái)務(wù)決算工作。xx年年財(cái)務(wù)決算工作，是xx公司會(huì)計(jì)報(bào)表第一次上報(bào)xx總公司，這對(duì)會(huì)計(jì)決算工作提出了更高的要求。財(cái)務(wù)部根據(jù)會(huì)計(jì)決算工作的要求，高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求、齊心協(xié)力，加班加點(diǎn)不計(jì)報(bào)酬，認(rèn)真保質(zhì)保量地完成了會(huì)計(jì)決算幾十個(gè)報(bào)表的編制及上報(bào)工作，并對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編寫(xiě)了詳細(xì)的報(bào)表說(shuō)明，完滿地完成了會(huì)計(jì)決算工作任務(wù)。

3、員工集資工作。為了減少利息支出，減支增效。今年4月初，根據(jù)xx總公司業(yè)務(wù)發(fā)展項(xiàng)目急需籌措資金的要求，以及公司領(lǐng)導(dǎo)班子的決定，財(cái)務(wù)部組織員工動(dòng)員集資，半個(gè)月內(nèi)完成集資xx萬(wàn)元，完成了公司為中陜總公司發(fā)展項(xiàng)目籌措部分資金的任務(wù)。6月份，經(jīng)過(guò)多方努力，從xx工行xx支行取得貸款xx萬(wàn)元，緩解了資金短缺壓力，歸還了員工集資借款項(xiàng)xx萬(wàn)元，為公司節(jié)約利息支出xx萬(wàn)元。今年11月至12月，公司先后有三筆銀行貸款到歸還期限，按照銀行規(guī)定，如不能按期歸還貸款，一方面加罰息xx%，一方面取消公司貸款xx萬(wàn)元額度，直接影響公司信貸信譽(yù)。對(duì)此，公司領(lǐng)導(dǎo)十分著急。公司領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)部采取多種方案，千方百計(jì)籌措貸款到期周轉(zhuǎn)資金，經(jīng)過(guò)動(dòng)員員工退住房公積金后集資等辦法，籌措資金xx多萬(wàn)元，按期歸還了銀行到期貸款，維護(hù)了公司信貸形象，防止了借款逾期增加罰息，為公司節(jié)約利息支出xx萬(wàn)元。

4、融資工作。xx公司從去年4月份整體劃轉(zhuǎn)xx總公司管理以來(lái)，按照總公司要求，努力把企業(yè)做大做強(qiáng)，保證企業(yè)又快又好的向前發(fā)展，如何搞好資產(chǎn)運(yùn)作，發(fā)揮現(xiàn)有資產(chǎn)的最大效益，已是公司經(jīng)濟(jì)工作的重要環(huán)節(jié)。為此，20xx年財(cái)務(wù)部在資產(chǎn)抵押貸款融資方面，做了大量工作。1至3月份，多次向xx銀行報(bào)送貸款資料，銀行開(kāi)戶、結(jié)算、轉(zhuǎn)移員工工資發(fā)放賬號(hào)，拓展公司融資渠道，為企業(yè)尋求貸款支持。4月份向建行報(bào)送貸款資料，5月份多次向xx支行報(bào)送貸款資料，多次接受貸款調(diào)查。經(jīng)過(guò)公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部的多次努力，6月份從xx支行取得貸款xx萬(wàn)元。進(jìn)入9月份后，公司先后有工商行xx支行x筆貸款xx萬(wàn)元到期，財(cái)務(wù)部全力以赴，公司領(lǐng)導(dǎo)大力協(xié)調(diào)，通過(guò)員工集資等辦法籌措資金，借新還舊，為公司節(jié)約了財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。20xx年先后為中陜總公司解決融資xx萬(wàn)元，財(cái)務(wù)部代表公司為xx總公司業(yè)務(wù)發(fā)展解決急需資金問(wèn)題，作出了顯著成績(jī)。

5、財(cái)會(huì)工作量化管理。20xx年，財(cái)務(wù)部人員進(jìn)行了較大調(diào)整，調(diào)整以后財(cái)會(huì)人員新手增多，如何圍繞財(cái)會(huì)工作各項(xiàng)工作任務(wù)，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)部新老員工又好又快的完成各項(xiàng)工作任務(wù)，財(cái)務(wù)部主要從量化管理入手，對(duì)財(cái)會(huì)工作、會(huì)計(jì)核算、費(fèi)用管理、資金調(diào)拔、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)分析、報(bào)表報(bào)送、貸款融資等項(xiàng)工作任務(wù)進(jìn)行具體量化，根據(jù)輕重緩急，具體分工，規(guī)定時(shí)間，落實(shí)到人，月初計(jì)劃，月中檢查，月末考核，使財(cái)務(wù)部各項(xiàng)工作落到了實(shí)處，既分工，又合作，緊張、規(guī)范保質(zhì)保量的按時(shí)完成了工作任務(wù)，使公司領(lǐng)導(dǎo)能夠通過(guò)財(cái)務(wù)信息平臺(tái)、各種表格及分析，宏觀了解公司的各月財(cái)務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)制定經(jīng)營(yíng)決策提供了重要依據(jù)。

6、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。為了認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)政部新頒布的38個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新的企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則。財(cái)務(wù)部先后多次組織全體財(cái)會(huì)人員，學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，學(xué)習(xí)新企業(yè)所得稅法，對(duì)照新準(zhǔn)則，新所得稅法，結(jié)合公司實(shí)際，充分利用會(huì)計(jì)政策，開(kāi)展會(huì)計(jì)核算。不斷提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技術(shù)水平。

7、會(huì)計(jì)檔案的歸檔整理工作。今年3月份，財(cái)務(wù)部對(duì)xx年年各種會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳本進(jìn)行了認(rèn)真登記，按照會(huì)計(jì)檔案工作要求完成了xx年年會(huì)計(jì)檔案整理工作。

8、配合總公司xx集團(tuán)成立，財(cái)務(wù)部通過(guò)大量的工作，配合總公司審計(jì)組完成了企業(yè)改制審計(jì)任務(wù)。

9、配合公司總經(jīng)理辦公室完成了營(yíng)業(yè)執(zhí)照的年審工作任務(wù)。

10、完成xx年年各種稅務(wù)清算工作任務(wù)。

11、xx年年貸款證年檢及企業(yè)信貸等以及評(píng)審工作。

12、配合公司人事部完成公司理順工資方案的測(cè)算工作任務(wù)。

明年財(cái)會(huì)工作要點(diǎn)：

1、公司已4年沒(méi)有接受日常稅務(wù)檢查了，明年估計(jì)稅務(wù)檢查將是財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)。

2、組織財(cái)會(huì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)技術(shù)水平。

3、搞好資金結(jié)算，加強(qiáng)與銀行的聯(lián)系，準(zhǔn)備多次辦理xx萬(wàn)元貸款的分批到期轉(zhuǎn)貸工作任務(wù)。

4、進(jìn)一步搞好財(cái)務(wù)部財(cái)會(huì)量化工作管理。

5、提高會(huì)計(jì)電算化工作質(zhì)量

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇七

我公司是以生產(chǎn)電子產(chǎn)品為主，以加工半成品為輔的電子產(chǎn)品公司。公司注冊(cè)資金3000萬(wàn)元，設(shè)備先進(jìn)。主要的市場(chǎng)包括本地市場(chǎng)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，另外，正積極開(kāi)發(fā)國(guó)際市場(chǎng)。公司的主打產(chǎn)品是p1產(chǎn)品，外加開(kāi)發(fā)行業(yè)領(lǐng)先的p2、p3產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)以高科技產(chǎn)品為主，大眾產(chǎn)品為輔的生產(chǎn)模式。公司開(kāi)源節(jié)流，注重員工技能培訓(xùn)，調(diào)動(dòng)員工積極性、能動(dòng)性。

(一）、管理層討論與分析

1、報(bào)告期內(nèi)公司經(jīng)營(yíng)情況的回顧： 公司總體經(jīng)營(yíng)情況：

面對(duì)激勵(lì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，公司始終堅(jiān)持走以質(zhì)量取勝的道路，堅(jiān)持誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的理念，堅(jiān)持市場(chǎng)份額與經(jīng)濟(jì)效益并重的原則，堅(jiān)持?jǐn)y帶經(jīng)銷(xiāo)商、供應(yīng)商共謀發(fā)展，共建雙贏的發(fā)展模式，依靠自主創(chuàng)新。以主打攻勢(shì)生產(chǎn)銷(xiāo)售p2、p3產(chǎn)品，第九年初推出市場(chǎng)，爭(zhēng)取先機(jī)。公司開(kāi)源節(jié)流，爭(zhēng)創(chuàng)更高利潤(rùn)。公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)萬(wàn)元，凈資產(chǎn)收益率達(dá)670%，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效率，進(jìn)一步鞏固在行業(yè)的地位。

2、公司主營(yíng)業(yè)務(wù)及其經(jīng)營(yíng)狀況

公司主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍：生產(chǎn)電子產(chǎn)品，主要生產(chǎn)p2、p3產(chǎn)品。生產(chǎn)所需的原材料比預(yù)算中昂貴，庫(kù)存等費(fèi)用也上升了，成本上升會(huì)給公司經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的壓力，但也有利于加快行業(yè)的整合速度。

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，面對(duì)行業(yè)進(jìn)行快速整合的市場(chǎng)格局，公司緊緊依“技術(shù)、管理、營(yíng)銷(xiāo)”創(chuàng)新來(lái)提升公司的管理水平和綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，不斷提高品牌的影響力和含金量。

(二）公司未來(lái)發(fā)展的展望

1、公司市場(chǎng)份額將進(jìn)一步提高。第十年，公司將繼續(xù)堅(jiān)持以技術(shù)質(zhì)量取勝的發(fā)展思路，堅(jiān)持自主創(chuàng)新，堅(jiān)持精品戰(zhàn)略，不斷提升產(chǎn)品的技術(shù)創(chuàng)新能力和質(zhì)量水平，不斷提升格力品牌的知名度和含金量，不斷完善獨(dú)具特色的營(yíng)銷(xiāo)模式，抓住空調(diào)行業(yè)快速整合的機(jī)會(huì)，進(jìn)一步提高市場(chǎng)份額，鞏固行業(yè)領(lǐng)先地位。

2、加速開(kāi)發(fā)國(guó)際市場(chǎng)。出口方面，隨著與海外客戶交流的不斷增加，公司的技術(shù)質(zhì)量?jī)?yōu)勢(shì)越來(lái)越得到海外客戶的認(rèn)同。因此，公司p3產(chǎn)品價(jià)格比國(guó)內(nèi)同行高一些，客戶也愿意接受。第九年訂單大幅增長(zhǎng)，預(yù)計(jì)至少增長(zhǎng)30%。

3、未來(lái)兩年資本性開(kāi)支增大。隨著公司銷(xiāo)量的不斷增大，公司也將相應(yīng)投資增加產(chǎn)能，同時(shí)為了進(jìn)一步提高技術(shù)質(zhì)量水平，降低成本，確保穩(wěn)定可控的關(guān)鍵原材料的供應(yīng)，公司希望投資提高生產(chǎn)設(shè)備的先進(jìn)性。

綜上所述，第十年年公司經(jīng)營(yíng)具體目標(biāo)是：銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)25%以上，利潤(rùn)增長(zhǎng)15%以上。

1） 審計(jì)意見(jiàn)：

審計(jì)意見(jiàn)：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)

2） 財(cái)務(wù)報(bào)表： 比較資產(chǎn)負(fù)債表(第九年）

比較利潤(rùn)表

會(huì)工02表

第九年12月31

編報(bào)單位：e孚電子股份有限公司 日 計(jì)量單位：萬(wàn)元

附注說(shuō)明：第九年應(yīng)納稅所得額=第九年利潤(rùn)總額-第八年凈虧損

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇八

1、廣告費(fèi)用——一般月投資應(yīng)在5000元以上，理想標(biāo)準(zhǔn)是不花錢(qián)

2、公關(guān)費(fèi)用——一般月投資應(yīng)在1000元以上

3、管理費(fèi)用——含企劃部工資2200元、財(cái)務(wù)部工資1500元、總經(jīng)理工資3000元、總公司辦公場(chǎng)所設(shè)施費(fèi)用2500元、總公司其它人員工資1000元、總公司車(chē)輛費(fèi)用4000元、其它費(fèi)用1000元，合計(jì)15000元/月，按現(xiàn)有公司組織，福壽街店分擔(dān)40%，家具廠分擔(dān)40%，青州店分擔(dān)20%，福壽街店管理費(fèi)用6000元控制在1%以內(nèi)，理想標(biāo)準(zhǔn)是在以內(nèi)

4、壞帳準(zhǔn)備——一般每月需準(zhǔn)備1%~2%壞帳準(zhǔn)備金，理想標(biāo)準(zhǔn)是在

5、固定資產(chǎn)——一般每月在5000元以內(nèi)(房租4000元/月，電腦辦公設(shè)備折舊1000元/月)

6、交通費(fèi)用——一般每月在3000元以內(nèi)（車(chē)輛費(fèi)用2500元/月，其它車(chē)費(fèi)補(bǔ)貼500元/月）

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇九

醫(yī)院成本費(fèi)用控制與經(jīng)濟(jì)管理分析論文

摘要：:醫(yī)院的成本費(fèi)用控制和經(jīng)濟(jì)管理工作，在新市場(chǎng)秩序的沖擊下面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，同行之間的競(jìng)爭(zhēng)也隨之變得愈加激烈，如何做好醫(yī)院成本費(fèi)用的控制工作，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的管理，已經(jīng)成為當(dāng)前醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中必須考慮的問(wèn)題。文章對(duì)醫(yī)院成本費(fèi)用控制和經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，根據(jù)具體問(wèn)題制定出了相應(yīng)的策略，嚴(yán)格控制好醫(yī)院成本費(fèi)用，完善經(jīng)濟(jì)管理體制中的不足，以此來(lái)提高醫(yī)院的生存能力，為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造條件。

關(guān)鍵詞：:醫(yī)院；成本費(fèi)用；經(jīng)濟(jì)管理；策略

醫(yī)院的職責(zé)是為人們提供醫(yī)療服務(wù)的，做好醫(yī)院的各項(xiàng)管理工作，能夠營(yíng)造更好的醫(yī)療環(huán)境，保證醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量，有助于醫(yī)院健康、穩(wěn)定的發(fā)展。足夠的資金是保證醫(yī)院正常運(yùn)行的前提，為各項(xiàng)工作的開(kāi)展提供經(jīng)濟(jì)保障，對(duì)醫(yī)院的成本費(fèi)用加以嚴(yán)格控制，提升經(jīng)濟(jì)管理力度，能夠?yàn)獒t(yī)院的發(fā)展提供良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。醫(yī)療技術(shù)進(jìn)步和醫(yī)療設(shè)備都在不斷進(jìn)步，在提高醫(yī)院醫(yī)療水平的同時(shí)，也加重了醫(yī)院成本費(fèi)用的負(fù)擔(dān)，做好資金的調(diào)控工作已經(jīng)成為醫(yī)院各項(xiàng)工作中的重點(diǎn)。

一、醫(yī)院成本費(fèi)用與經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)狀分析

(一)醫(yī)院的成本費(fèi)用核算工作不到位

在醫(yī)院運(yùn)行過(guò)程中，所涉及到的費(fèi)用結(jié)算項(xiàng)目時(shí)比較多的，包括各種設(shè)備儀器、醫(yī)療藥物、日常支出等多方面的工作，成本費(fèi)用核算難度比較大，核算任務(wù)比較重。醫(yī)院的成本費(fèi)用核算制度不夠完善，核算標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)一，在進(jìn)行核算的時(shí)候，缺乏有效的約束力，出現(xiàn)漏算、多算、錯(cuò)算等各種不合理現(xiàn)象。醫(yī)院的費(fèi)用核算工作量是比較大的，需要醫(yī)院的全體員工參與進(jìn)來(lái)才能保證核算的精準(zhǔn)度，實(shí)際情況卻是醫(yī)院?jiǎn)T工的參與力度不強(qiáng)，相關(guān)核算工作僅僅是依靠醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)完成的，在核算的時(shí)候存在一定的局限性，導(dǎo)致核算結(jié)果不準(zhǔn)確、不科學(xué)，對(duì)醫(yī)院工作的開(kāi)展造成不利影響。

(二)醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門(mén)和經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)工作不協(xié)調(diào)

醫(yī)院成本費(fèi)用控制和經(jīng)濟(jì)管理工作，需要相應(yīng)的部門(mén)來(lái)完成，當(dāng)前醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門(mén)和經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)的設(shè)置，存在嚴(yán)重不合理現(xiàn)象，不能有效發(fā)揮部門(mén)的職責(zé)。很多醫(yī)院在設(shè)置財(cái)務(wù)部門(mén)和經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)的時(shí)候，沒(méi)有明確兩個(gè)部門(mén)的不同責(zé)任，沒(méi)有對(duì)兩個(gè)部門(mén)之間的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，兩個(gè)部門(mén)之間缺乏必要的聯(lián)系和溝通，無(wú)法發(fā)揮部門(mén)的協(xié)同作用。雖然兩個(gè)部門(mén)的職責(zé)是不同的，但是兩者之間存在必然的聯(lián)系，在醫(yī)院成本費(fèi)用核算和經(jīng)濟(jì)管理中，如果沒(méi)有結(jié)合兩個(gè)部門(mén)所發(fā)揮的不同作用，就容易引發(fā)各種問(wèn)題，導(dǎo)致醫(yī)院在資金調(diào)控方面出現(xiàn)漏洞。

(三)醫(yī)院成本費(fèi)用核算方法和經(jīng)濟(jì)管理模式比較落后當(dāng)前醫(yī)院的規(guī)模日益變大，醫(yī)院的服務(wù)項(xiàng)目也變得越來(lái)越多，這就對(duì)成本費(fèi)用核算方法和經(jīng)濟(jì)管理模式提出了新的挑戰(zhàn)。很多醫(yī)院的信息化建設(shè)工作不到位，核算方法還停留在人工核算階段，沒(méi)有將信息化技術(shù)應(yīng)用到核算工作中去，核算過(guò)程中容易出現(xiàn)各種誤算現(xiàn)象，核算結(jié)果無(wú)法真反應(yīng)出醫(yī)院的成本費(fèi)用。經(jīng)濟(jì)管理模式比較落后，管理過(guò)程中存在很多漏洞，一些費(fèi)用的收支信息不完整，經(jīng)濟(jì)收入的來(lái)源不明確、費(fèi)用支出的用途不清楚；醫(yī)療設(shè)備、藥物等價(jià)格統(tǒng)計(jì)工作不到位，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理工作造成嚴(yán)重影響。

二、醫(yī)院成本費(fèi)用控制與經(jīng)濟(jì)管理的策略

(一)對(duì)醫(yī)院成本費(fèi)用進(jìn)行有效的控制

做好醫(yī)院成本的核算工作，控制醫(yī)院的成本費(fèi)用，能夠更好的對(duì)醫(yī)院的資金流動(dòng)情況進(jìn)行了解，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院資金的更好調(diào)控，對(duì)促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展具有重要意義。首先應(yīng)該對(duì)醫(yī)院的設(shè)備儀器、醫(yī)療藥物的價(jià)格，以及日常支出情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄，統(tǒng)一費(fèi)用核算標(biāo)準(zhǔn)，使成本費(fèi)用核算更加科學(xué)化、規(guī)范化。使醫(yī)院的每個(gè)員工積極參與到成本費(fèi)用核算工作中，做好日常的記錄工作，為核算工作提供詳細(xì)的信息參考和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù)，在保證核算的準(zhǔn)確性的同時(shí)，還能提高核算效率，實(shí)現(xiàn)了對(duì)醫(yī)院成本費(fèi)用的有效控制。

(二)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門(mén)和經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)之間的關(guān)系

財(cái)務(wù)部門(mén)和經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)在醫(yī)院多個(gè)部門(mén)中是比較重要的，在對(duì)醫(yī)院的資金情況進(jìn)行了解、控制時(shí)發(fā)揮著不同作用，兩個(gè)部門(mén)之間的工作存在一定的差異，財(cái)務(wù)部門(mén)是對(duì)醫(yī)院的收支情況進(jìn)行分析管理，經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)是以醫(yī)院成本費(fèi)用為依據(jù)，對(duì)醫(yī)院資金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理，兩個(gè)部門(mén)是相互依存的關(guān)系，工作內(nèi)容和工作范圍具有一定的互補(bǔ)性，加強(qiáng)兩個(gè)部門(mén)之間的溝通，充分發(fā)揮部門(mén)之間的協(xié)同作用，對(duì)醫(yī)院的資金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面的了解與管理。加大對(duì)兩個(gè)部門(mén)工作的監(jiān)督，提高工作質(zhì)量，將相關(guān)的工作落實(shí)到底，發(fā)揮兩個(gè)部門(mén)的價(jià)值，促進(jìn)兩個(gè)部門(mén)之間更好的合作。

(三)改進(jìn)成本費(fèi)用結(jié)算方法，完善經(jīng)濟(jì)管理模式

加強(qiáng)醫(yī)院?jiǎn)T工的經(jīng)濟(jì)意識(shí)，改變他們的思想觀念，使他們認(rèn)識(shí)到醫(yī)院成本費(fèi)用結(jié)算的重要性，在日常工作中，養(yǎng)成良好的記錄習(xí)慣，對(duì)所用到的醫(yī)院的物品和財(cái)產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)的記錄，完善成本結(jié)算信息，在結(jié)合先進(jìn)的技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)陳本費(fèi)用結(jié)算方法的改進(jìn)，減少了成本費(fèi)用結(jié)算中的不合理現(xiàn)象。引進(jìn)先進(jìn)的經(jīng)濟(jì)管理模式，結(jié)合醫(yī)院的自身特點(diǎn)和實(shí)際情況，對(duì)原有的經(jīng)濟(jì)管理模式進(jìn)行調(diào)整、改動(dòng)；對(duì)醫(yī)院的資金流動(dòng)情況，進(jìn)行定期的總結(jié)，明確每項(xiàng)資金的來(lái)源和使用情況，保證資金的透明化，完善醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理模式。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜合醫(yī)院的整體情況來(lái)看，當(dāng)前醫(yī)院成本費(fèi)用控制與經(jīng)濟(jì)管理中還存在很多問(wèn)題，醫(yī)院的規(guī)模隨著社會(huì)的進(jìn)步變得越來(lái)越大，為了更好的滿足醫(yī)院的發(fā)展需求，為醫(yī)院各項(xiàng)工作的開(kāi)展提供經(jīng)濟(jì)保障，就需要對(duì)成本費(fèi)用核算方法進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)管理模式進(jìn)行完善，做好醫(yī)院成本費(fèi)用控制和經(jīng)濟(jì)管理，促進(jìn)醫(yī)院更加健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡麗萍.醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理和成本費(fèi)用的控制探究[j].世界最新醫(yī)學(xué)信息文摘,

[2]李金笑.關(guān)于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理與成本費(fèi)用控制的思考[j].世界最新醫(yī)學(xué)信息文摘,2023[3].

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇十

19xx年度，我局所屬企業(yè)在改革開(kāi)放力度加大，全市經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢(shì)下，堅(jiān)持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟(jì)強(qiáng)化管理為重點(diǎn)，深化企業(yè)內(nèi)部改革，深入挖潛，調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，進(jìn)一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制，努力開(kāi)拓，奮力競(jìng)爭(zhēng)。銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)xxx萬(wàn)元，比去年增加30％以上，并在取得較好經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，取得了較好的社會(huì)效益。

本年度商品銷(xiāo)售收入為xxx萬(wàn)元，比上年增加xxx萬(wàn)元。其中，商品流通企業(yè)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)xxx萬(wàn)元，比上年增加％，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售xxx萬(wàn)元，比上年減少10％，其它企業(yè)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)xxx萬(wàn)元，比上年增加43％。全年毛利率達(dá)到％，比上年提高％。費(fèi)用水平本年實(shí)際為％，比上年升高％。全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)xxx萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)％。其中，商業(yè)企業(yè)利潤(rùn)xxx萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)％，商辦工業(yè)利潤(rùn)xxx萬(wàn)元，比上年下降％。銷(xiāo)售利潤(rùn)率本年為％，比上年下降％。其中，商業(yè)企業(yè)為％，上升％。全部流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。

1、銷(xiāo)售收入情況

2、費(fèi)用水平情況

全局商業(yè)的流通費(fèi)用總額比上年增加萬(wàn)元，費(fèi)用水平上升％其其中：

①運(yùn)雜費(fèi)增加萬(wàn)元；

②保管費(fèi)增加萬(wàn)元；

③工資總額萬(wàn)元；

④福利費(fèi)增加萬(wàn)元；

⑤房屋租賃費(fèi)增加萬(wàn)元；

⑥低值易耗品攤銷(xiāo)增加萬(wàn)元。

從變化因素看，主要是由于政策因素影響：

①調(diào)整了^v^三資^v^、^v^一金^v^比例，使費(fèi)用絕對(duì)值增加了萬(wàn)元；

②調(diào)整了房屋租賃價(jià)格，使費(fèi)用增加了萬(wàn)元；

③企業(yè)普調(diào)工資，使費(fèi)用相對(duì)增加萬(wàn)元�？鄢�這三種因素影響，本期費(fèi)用絕對(duì)額為萬(wàn)元，比上年相對(duì)減少萬(wàn)元。費(fèi)用水平為％，比上年下降％。

3、資金運(yùn)用情況

年末，全部資金占用額為xxx萬(wàn)元，比上年增加％。其中：商業(yè)資金占用額xxx萬(wàn)元，占全部流動(dòng)資金的55％，比上年下降％。結(jié)算資金占用額為xxx萬(wàn)元，占％，比上年上升了％。其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加萬(wàn)元。從資金占用情況分析，各項(xiàng)資金占用比例嚴(yán)重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)^v^三角債^v^的清理工作。

4、利潤(rùn)情況

企業(yè)利潤(rùn)比上年增加xxx萬(wàn)元，主要因素是：

（1）增加因素：

①由于銷(xiāo)售收入比上年增加萬(wàn)元，利潤(rùn)增加了萬(wàn)元；

②由于毛利率比上年增加％，使利潤(rùn)增加80萬(wàn)元；

③由于其他各項(xiàng)收入比同期多收43萬(wàn)元，使利潤(rùn)增加萬(wàn)元；

④由于支出額比上年少支出萬(wàn)元，使利潤(rùn)增加萬(wàn)元。

（2）減少因素：

①由于費(fèi)用水平比上年提高％，使利潤(rùn)減少萬(wàn)元；

②由于稅率比上年上�。�，使利潤(rùn)少實(shí)現(xiàn)5萬(wàn)元；

③由于財(cái)產(chǎn)損失比上年多萬(wàn)元，使利潤(rùn)減少萬(wàn)元。以上兩種因素相抵，本年度利潤(rùn)額多實(shí)現(xiàn)xxx萬(wàn)元。

1、資金占用增長(zhǎng)過(guò)快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷(xiāo)貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時(shí)清理，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專(zhuān)人，成立清收小組，積極回收。也可將獎(jiǎng)金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動(dòng)回收人員積極性。同時(shí)，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷(xiāo)商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。

2、經(jīng)營(yíng)性虧損單位有增無(wú)減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補(bǔ)虧損額高達(dá)xxx萬(wàn)元，比同期大幅度上升。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。

3、各企業(yè)程度不同地存在潛虧行為。全局待攤費(fèi)用高達(dá)xxx萬(wàn)元，待處理流動(dòng)資金損失為xxx萬(wàn)元。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，該處理的處理，該核銷(xiāo)的核銷(xiāo)，以便真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇十一

財(cái)務(wù)狀況方面，20xx年9月30日資產(chǎn)總計(jì)為萬(wàn)元，負(fù)債總計(jì)為萬(wàn)元，其中：預(yù)收房款和認(rèn)籌金萬(wàn)元，所有者權(quán)益為-165萬(wàn)元；

經(jīng)營(yíng)成果方面，20xx年1～9月，實(shí)際完成主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)0萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用萬(wàn)元，管理費(fèi)用萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)萬(wàn)元。

1、資產(chǎn)負(fù)債分析

(1)資產(chǎn)狀況

a、預(yù)付賬款從年初的萬(wàn)元下降至0萬(wàn)元，減少了萬(wàn)元，主要系在本會(huì)計(jì)期間將各期間應(yīng)計(jì)工程成本和工程款及時(shí)入賬后，將此余額進(jìn)行了對(duì)沖所致。

b、存貨(即開(kāi)發(fā)成本)金額由年初的萬(wàn)元下降為萬(wàn)元，表面上下降了萬(wàn)元，系因?qū)⑶捌陂_(kāi)發(fā)成本中的土地成本按業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅的規(guī)定進(jìn)行了規(guī)范調(diào)整，把暫未開(kāi)發(fā)的北地塊取得成本萬(wàn)元轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)科目并進(jìn)行正常的攤銷(xiāo)核算；扣除上述調(diào)整因素的影響，本期工程開(kāi)發(fā)實(shí)際發(fā)生各類(lèi)投入為萬(wàn)元，其中：開(kāi)發(fā)成本萬(wàn)元，間接費(fèi)用萬(wàn)元。

c、1～9月固定資產(chǎn)原值由萬(wàn)元上升到萬(wàn)元，上升了萬(wàn)元，主要為購(gòu)臵現(xiàn)代汽車(chē)萬(wàn)元，九龍汽車(chē)購(gòu)臵稅萬(wàn)元及其他為日常辦公所用的保險(xiǎn)柜、電視機(jī)、廣告機(jī)等。

d、無(wú)形資產(chǎn)，從年初的0萬(wàn)元上升至萬(wàn)元，增加了萬(wàn)元，原因?yàn)樽裾掌髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅的規(guī)定將前期賬務(wù)處理進(jìn)行調(diào)整，規(guī)范了賬務(wù)處理，此調(diào)整不會(huì)對(duì)后期土地增值稅的清算產(chǎn)生任何影響。

(2)負(fù)債狀況

a、應(yīng)付賬款從年初的0萬(wàn)元增加到萬(wàn)元，凈增萬(wàn)元，主要系本會(huì)計(jì)期間內(nèi)各期應(yīng)付各施工單位的工程款。

b、預(yù)收賬款，由年初的0萬(wàn)元增加到萬(wàn)元，凈增萬(wàn)元，主要為本會(huì)計(jì)期間預(yù)收的售房款和零星認(rèn)籌金；

c、其他應(yīng)付款，由年初的萬(wàn)元增加到萬(wàn)元，凈增萬(wàn)元，主要為本會(huì)計(jì)期間股東xxx的各類(lèi)投入；

d、應(yīng)交稅費(fèi)由年初的0萬(wàn)元上升到9月末的萬(wàn)元，主要是9月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅合計(jì)萬(wàn)元以及10月份應(yīng)交的城鎮(zhèn)土地使用稅余萬(wàn)元。

(3)所有者權(quán)益

本期所有者權(quán)益內(nèi)的實(shí)收資本及盈余公積無(wú)變化，未分配利潤(rùn)則從年初的萬(wàn)元減少到萬(wàn)元，主要系補(bǔ)記資金成本導(dǎo)致大額財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生所致。

2、營(yíng)業(yè)收入

本期未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入。

3、營(yíng)業(yè)外收入

主要為結(jié)算前期施工單位的電費(fèi)尾差和退房客戶的ipad差價(jià)。

4、成本費(fèi)用狀況

(1)銷(xiāo)售費(fèi)用及其主要項(xiàng)目的對(duì)比分析(單位：萬(wàn)元)

可以看出，銷(xiāo)售費(fèi)用比上年同期增加萬(wàn)元，主要是由廣告宣傳費(fèi)增加萬(wàn)元，工資增加萬(wàn)元等所致。

(2)管理費(fèi)用及其主要項(xiàng)目的對(duì)比分析(單位：萬(wàn)元)

由表可看出：管理費(fèi)用比上年同期增加萬(wàn)元，主要是由于無(wú)形資產(chǎn)(北地塊)攤銷(xiāo)增加萬(wàn)元，城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅增加萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)增加萬(wàn)元，車(chē)輛使用費(fèi)增加萬(wàn)元，差旅費(fèi)增加萬(wàn)元，福利費(fèi)增加萬(wàn)元等所致。

(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用及其主要項(xiàng)目的對(duì)比分析(單位：萬(wàn)元)

本期累計(jì)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用萬(wàn)元，主要系補(bǔ)記前期的資金成本或資金占用費(fèi)；財(cái)務(wù)費(fèi)用本期比上年同期增加了萬(wàn)元，主要是由利息支出導(dǎo)致。

(4)營(yíng)業(yè)稅金及附加

分別為1～9月，應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅萬(wàn)元、教育費(fèi)附加萬(wàn)元、地方教育費(fèi)附加萬(wàn)元以及預(yù)交的土地增值稅萬(wàn)元。

(5)營(yíng)業(yè)外支出

主要為補(bǔ)記20xx年9月17日交納的契稅、耕地占用稅、印花稅滯納金萬(wàn)元，5月2日發(fā)生的意外事故支出萬(wàn)元，青苗賠償萬(wàn)元，消防罰款萬(wàn)元等。

5、財(cái)務(wù)狀況簡(jiǎn)要預(yù)測(cè)

根據(jù)今年1-9月業(yè)務(wù)發(fā)生情況，20xx全年預(yù)計(jì)虧損1900余萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用約240萬(wàn)，管理費(fèi)用約330萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用約1100萬(wàn)元

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇十二

20xx年3月，中維會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)心平公益基金會(huì)執(zhí)行年度審計(jì)，年度審計(jì)報(bào)告已送民政部年檢并獲通過(guò)。按照本基金會(huì)的章程規(guī)定，在此把20xx年1月-12月的捐助、收入及費(fèi)用等各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)公布如下：

(1)非定向捐助的捐款金額為：元，包括：

圖書(shū)閱讀項(xiàng)目，捐款金額元

閱讀支持項(xiàng)目，捐款金額元

大學(xué)生公益行動(dòng)項(xiàng)目，捐款金額元

教學(xué)點(diǎn)讀機(jī)捐贈(zèng)項(xiàng)目，捐款金額元

研究與評(píng)估類(lèi)項(xiàng)目，捐款金額元

(2)定向捐贈(zèng)的撥款金額為：元，包括：

對(duì)浙江大學(xué)“心平自立貸學(xué)金及留學(xué)貸學(xué)金”的20xx年度捐款，金額元

對(duì)中國(guó)人民大學(xué)“心平自立貸學(xué)金及留學(xué)貸學(xué)金”的20xx年度捐款，金額元

在江西師范大學(xué)設(shè)立“心平自立貸學(xué)金”，20xx年度捐款元

在北京師范大學(xué)設(shè)立“心平自立貸學(xué)金”，20xx年度捐款元

注：20xx年1月-12月，總共向346所學(xué)校及社區(qū)捐贈(zèng)了圖書(shū)閱讀項(xiàng)目。

(1)20xx年4月，心平基金會(huì)收到佚名的非限定性捐款：人民幣元。

(2)20xx年5月，心平基金會(huì)收到段永平先生、劉昕女士籌集捐贈(zèng)的定向捐款：人民幣400萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)用于江西師范大學(xué)和北京師范大學(xué)“心平自立貸學(xué)金”項(xiàng)目的第一期撥款。

(3)20xx年9月，心平基金會(huì)收到金戈先生的非限定性捐款：人民幣2000元。

(4)20xx年12月，心平基金會(huì)再次收到段永平先生、劉昕女士籌集捐贈(zèng)的非限定性捐款：人民幣1550萬(wàn)元。

(5)20xx年7月-11月，心平基金會(huì)收到黃一禾先生定向捐贈(zèng)的教學(xué)專(zhuān)用點(diǎn)讀機(jī)：137臺(tái)。

在此向各位捐贈(zèng)人致以最誠(chéng)摯的感謝!

(1)全職與兼職人員工資福利：元

(2)辦公房租及個(gè)人房補(bǔ)：元

(3)辦公事務(wù)物品耗費(fèi)和服務(wù)開(kāi)支：元

(4)差旅及車(chē)輛費(fèi)：元

(5)攤銷(xiāo)及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用：元

(6)固定資產(chǎn)折舊：元

(7)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：元(因股權(quán)投資而計(jì)提此項(xiàng))

(1)心平基金會(huì)20xx年度支出合計(jì)元

其中：公益性捐贈(zèng)元，行政管理費(fèi)用元

(2)心平基金會(huì)20xx年度收入合計(jì)元

其中：捐贈(zèng)收入元，投資收益元，其他收入元。

(3)人員工資和行政辦公支出占本年支出的比例為

說(shuō)明：以上所有金額除特別注明的，均以人民幣計(jì)。

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇十三

一、財(cái)務(wù)狀況總體評(píng)述

1.企業(yè)財(cái)務(wù)能力綜合評(píng)價(jià) 2.行業(yè)標(biāo)桿單位對(duì)比分析 二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析

(一)資產(chǎn)負(fù)債表分析

1.資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變動(dòng)分析 2.流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析 3.非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析 4.負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)分析 (二)利潤(rùn)表分析

1.利潤(rùn)總額增長(zhǎng)及構(gòu)成情況 2.成本費(fèi)用分析

3.收入質(zhì)量分析 (三)現(xiàn)金流量表分析

1.現(xiàn)金流量項(xiàng)目結(jié)構(gòu)與變動(dòng)分析 2.現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)對(duì)比分析 3.現(xiàn)金流量質(zhì)量分析 三、財(cái)務(wù)分項(xiàng)分析 (一)盈利能力分析

1.以銷(xiāo)售收入為基礎(chǔ)的利潤(rùn)率分析 2.成本費(fèi)用對(duì)盈利能力的影響分析 3.收入、成本、利潤(rùn)的協(xié)調(diào)分析 4.從投入產(chǎn)出角度分析盈利能力 (二)成長(zhǎng)性分析

1.資產(chǎn)增長(zhǎng)穩(wěn)定性分析 2.資本保值增值能力分析

3.利潤(rùn)增長(zhǎng)穩(wěn)定性分析 4.現(xiàn)金流成長(zhǎng)能力分析 (三)現(xiàn)金流量指標(biāo)分析

1.現(xiàn)金償債比率 2.現(xiàn)金收益比率 (四)償債能力分析

1.短期償債能力分析 2.長(zhǎng)期償債能力分析 (五)經(jīng)營(yíng)效率分析

1.資產(chǎn)使用效率分析 2.存貨、應(yīng)收賬款使用效率分析

3.營(yíng)運(yùn)周期分析 4.應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)性分析 (六)經(jīng)營(yíng)協(xié)調(diào)性分析

1.長(zhǎng)期投融資活動(dòng)協(xié)調(diào)性分析 2.營(yíng)運(yùn)資金需求變化分析 3.現(xiàn)金收支協(xié)調(diào)性分析 4.企業(yè)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)性分析 四、綜合評(píng)價(jià)分析 (一)杜邦分析

(二)經(jīng)濟(jì)增加值(eva)分析 (三)財(cái)務(wù)預(yù)警-z計(jì)分模型

一、財(cái)務(wù)狀況總體評(píng)述

2006年，演示單位累計(jì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入231,萬(wàn)元,去年同期實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入175,萬(wàn)元，同比增加;實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額7,萬(wàn)元，較去年同期增加;實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6,萬(wàn)元，較同期增加。

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)能力綜合評(píng)價(jià)：

【財(cái)務(wù)綜合能力】

財(cái)務(wù)狀況良好，財(cái)務(wù)綜合能力處于同業(yè)領(lǐng)先水平，但仍有采取積極措施以進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)綜合能力的必要。

【盈利能力】

盈利能力處于行業(yè)領(lǐng)先水平，請(qǐng)投資者關(guān)注其現(xiàn)金收入情況，并留意其是否具備持續(xù)盈利的能力與新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。

【償債能力】

償債能力處于同行業(yè)領(lǐng)先水平，自有資本與債務(wù)結(jié)構(gòu)合理，不存在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但仍有采取積極措施以進(jìn)一步提高償債能力的必要。

【現(xiàn)金能力】

在現(xiàn)金流量的安全性方面處于同行業(yè)中游水平，在改善現(xiàn)金流量方面，投資者應(yīng)當(dāng)關(guān)注其現(xiàn)金管理狀況，了解發(fā)生現(xiàn)金不足的具體原因。

【運(yùn)營(yíng)能力】

運(yùn)營(yíng)能力處于同行業(yè)中游水平，但仍有明顯不足，公司應(yīng)當(dāng)花大力氣，充分發(fā)掘潛力，使公司發(fā)展再上臺(tái)階，給股東更大回報(bào)。

【成長(zhǎng)能力】

成長(zhǎng)能力處于行業(yè)領(lǐng)先水平，有較樂(lè)觀的發(fā)展前景，但公司管理者仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)某些薄弱環(huán)節(jié)加以改進(jìn)。

1.資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變動(dòng)分析

2006年，演示單位總資產(chǎn)達(dá)到158,萬(wàn)元，比上年同期減少萬(wàn)元，減少;其中流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到123,萬(wàn)元，占資產(chǎn)總量的，同期比減少，非流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到35,萬(wàn)元，占資產(chǎn)總量的，同期比增加。

下圖是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與其資金來(lái)源結(jié)構(gòu)的對(duì)比：

2.流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析

2006年，演示單位流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到123,萬(wàn)元，同比減少6,萬(wàn)元，同比減少。

其中貨幣資金同比減少，應(yīng)收賬款同比增加，存貨同比減少。

應(yīng)收賬款的質(zhì)量和周轉(zhuǎn)效率對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況起重要作用。

營(yíng)業(yè)收入同比增幅為，高于應(yīng)收賬款的增幅，企業(yè)應(yīng)收賬款的使用效率得到提高。

在市場(chǎng)擴(kuò)大的同時(shí)，應(yīng)注意控制應(yīng)收賬款增加所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析

2006年，演示單位非流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到35,萬(wàn)元，同期比增加5,萬(wàn)元，同期比增加。

長(zhǎng)期投資項(xiàng)目達(dá)到4,萬(wàn)元，同比增加;固定資產(chǎn)28,萬(wàn)元，同比增加;在建工程達(dá)到1,萬(wàn)元，同期比增加;無(wú)形資產(chǎn)及其他項(xiàng)目達(dá)到萬(wàn)元，同比減少。

4.負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)分析

2006年，演示單位負(fù)債和權(quán)益總額達(dá)到158,萬(wàn)元，同期比減少;其中負(fù)債達(dá)到123,萬(wàn)元，同期比減少，所有者權(quán)益35,萬(wàn)元，同期比增長(zhǎng)。

資產(chǎn)負(fù)債率為，同期比減少個(gè)百分點(diǎn)，產(chǎn)權(quán)比率為，同期比減少。

從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比重為，非流動(dòng)負(fù)債比重為，所有者權(quán)益的比重為。

企業(yè)負(fù)債的變化中，流動(dòng)負(fù)債減少，長(zhǎng)期負(fù)債減少。

(二)利潤(rùn)表分析

2006年，演示單位累計(jì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入總額231,萬(wàn)元，較同期增加;實(shí)現(xiàn)凈利

潤(rùn)6,萬(wàn)元，較同期增加。

從凈利潤(rùn)的形成過(guò)程來(lái)看：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為7,萬(wàn)元，較同期增加;利潤(rùn)總額為7,萬(wàn)元，較同期增加。

2.成本費(fèi)用分析

2006年，演示單位發(fā)生成本費(fèi)用累計(jì)223,萬(wàn)元，同期比增加，其中營(yíng)業(yè)成本185,萬(wàn)元，占成本費(fèi)用總額的;銷(xiāo)售費(fèi)用為28,萬(wàn)元，占成本費(fèi)用總額的;管理費(fèi)用為7,萬(wàn)元，占成本費(fèi)用總額的;財(cái)務(wù)費(fèi)用為1,萬(wàn)元，占成本費(fèi)用總額的。

公司營(yíng)業(yè)收入較去年同期增加，成本費(fèi)用總額較去年同期增加。

其中營(yíng)業(yè)成本同期增加，銷(xiāo)售費(fèi)用較同期增加，管理費(fèi)用較同期增加，財(cái)務(wù)費(fèi)用較同期增加。

變化幅度最大的是財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3.收入質(zhì)量分析

2006年，演示單位累計(jì)營(yíng)業(yè)收入同比增加，同時(shí)應(yīng)收賬款同比增加。

營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)同比都在增加，營(yíng)業(yè)收入增幅更大，應(yīng)注意控制成本費(fèi)用上升。

收入擴(kuò)大的同時(shí)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量也同時(shí)增加。

(三)現(xiàn)金流量表分析

2006年，演示單位現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈減少萬(wàn)元，同期比增加，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈增加9,萬(wàn)元，同比增加;投資活動(dòng)現(xiàn)金凈減少8,萬(wàn)元，同比減少;籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈減少1,萬(wàn)元，同比增加。

2.現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)對(duì)比分析

2006年，演示單位實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流入165,萬(wàn)元，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

158,萬(wàn)元，占總現(xiàn)金流入的比例為;實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流出165,萬(wàn)元，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出148,萬(wàn)元，占總現(xiàn)金流出的比例為。

3.現(xiàn)金流量質(zhì)量分析

經(jīng)營(yíng)狀況較為穩(wěn)定，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的穩(wěn)定現(xiàn)金流入可在償還債務(wù)的同時(shí)繼續(xù)滿足投資需求，應(yīng)注意投資合理性。

三、財(cái)務(wù)分項(xiàng)分析

(一)盈利能力分析

1.以銷(xiāo)售收入為基礎(chǔ)的利潤(rùn)率指標(biāo)分析

演示單位本期成本費(fèi)用利潤(rùn)率為，影響成本費(fèi)用利潤(rùn)率變動(dòng)的因素是利潤(rùn)總額比去年同期增長(zhǎng)1,萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為;本期成本費(fèi)用合計(jì)數(shù)為223,萬(wàn)元，上年同期數(shù)為169,萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)54,萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為。

<2> 成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析

從絕對(duì)金額來(lái)看，占成本費(fèi)用構(gòu)成比率最大的是營(yíng)業(yè)成本，占總成本費(fèi)用的，所以控制成本費(fèi)用應(yīng)從營(yíng)業(yè)成本著手。

與去年同期相比，營(yíng)業(yè)成本增長(zhǎng)額為41,萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為。

3.收入、成本、利潤(rùn)增長(zhǎng)的協(xié)調(diào)性分析

成本的協(xié)調(diào)性增強(qiáng)，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)大于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)，說(shuō)明成本費(fèi)用控制環(huán)節(jié)有待加強(qiáng)。

營(yíng)業(yè)收入同期比繼續(xù)擴(kuò)大的同時(shí)，也實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資本的保值增值，企業(yè)成長(zhǎng)性較好。

4.以資產(chǎn)/股東權(quán)益為基礎(chǔ)的獲利能力分析

截止到報(bào)告期末，演示單位總資產(chǎn)增長(zhǎng)率達(dá)到。

從增減率上來(lái)看，流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)較大。

流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)率為，從流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)上看，其中貨幣資金比例為，應(yīng)收賬款比例為，存貨所占比例為。

固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率為。

2.資本保值增值能力分析

<1> 所有者權(quán)益的增長(zhǎng)穩(wěn)定性分析

演示單位本期所有者權(quán)益為35,萬(wàn)元，期初所有者權(quán)益為31,萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為。

從所有者權(quán)益各組成項(xiàng)目的相對(duì)增長(zhǎng)比率看，盈余公積變化最大。

<2> 所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)分析

現(xiàn)金流入增長(zhǎng)分析：

本期現(xiàn)金凈流入165,萬(wàn)元，去年同期現(xiàn)金凈流入為124,萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)。

從增長(zhǎng)速度來(lái)看，變動(dòng)幅度最大的是籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入。

現(xiàn)金流出增長(zhǎng)分析：

本期現(xiàn)金凈流出165,萬(wàn)元，去年同期現(xiàn)金凈流出為133,萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)。

從增長(zhǎng)速度來(lái)看，變動(dòng)幅度最大的是籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出。

<2> 現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)變動(dòng)趨勢(shì)分析

現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析：

本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入、投資現(xiàn)金流入、籌資現(xiàn)金流入分別占總現(xiàn)金流入的、、。

現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析：

本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出、投資現(xiàn)金流出、籌資現(xiàn)金流出分別占總現(xiàn)金流出的、、。

(三)現(xiàn)金流指標(biāo)分析 1.現(xiàn)金償債比率

在現(xiàn)金流動(dòng)性方面：現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)斶�短期債務(wù)的能力的指標(biāo)。

該指標(biāo)越大，償還短期債務(wù)能力越強(qiáng)，演示單位本期現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比為。

現(xiàn)金債務(wù)總額比反映經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)敻端�有債�?wù)的能力，該比率是債務(wù)利息的保障，若該比率低于銀行貸款利率就難以維持當(dāng)前債務(wù)規(guī)模，包括借新債還舊債的能力也難以保證。

演示單位本期現(xiàn)金債務(wù)比為。

現(xiàn)金利息保障倍數(shù)是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與利息費(fèi)用之比，本期現(xiàn)金利息保障倍數(shù)為倍。

2.現(xiàn)金收益比率

在獲取現(xiàn)金能力方面：銷(xiāo)售現(xiàn)金比率反映每 1元銷(xiāo)售得到的凈現(xiàn)金，其數(shù)值越大越好。

截止到報(bào)告期末，演示單位銷(xiāo)售現(xiàn)金比率為。

全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率反映企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力。

截止到報(bào)告期末，全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率為。

盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)是從現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)角度，對(duì)企業(yè)收益的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)的實(shí)際收益能力進(jìn)行再次修正。

在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上，充分反映出企業(yè)當(dāng)期凈收益中有多少是有現(xiàn)金保障的，截止到報(bào)告期末，演示單位盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)為倍。

(四)償債能力分析 1.短期償債能力分析

資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度，演示單位本期該比率為 截止到報(bào)告期末，產(chǎn)權(quán)比率為。

已獲利息倍數(shù)不僅反映了企業(yè)獲利能力的大小，而且反映了對(duì)償還到期債務(wù)的保障程度，是衡量長(zhǎng)期償債能力的重要標(biāo)志，本期該指標(biāo)為倍。

與上年同期相比，資產(chǎn)負(fù)債率下降，長(zhǎng)期償債能力增強(qiáng)，但利用負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)減弱。

在防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前提下，可適當(dāng)擴(kuò)大負(fù)債規(guī)模。

(五)經(jīng)營(yíng)效率分析 1.資產(chǎn)使用效率分析

從投入產(chǎn)出角度來(lái)看，本年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率與去年同期比上升了，說(shuō)明投入相同資產(chǎn)產(chǎn)生的收入有所提高，即全部資產(chǎn)的使用效率有所增強(qiáng)。

總的來(lái)說(shuō)是營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)快于平均資產(chǎn)增長(zhǎng)，具體來(lái)看，本期的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為，非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為，流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)慢于非流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)。

2.存貨/應(yīng)收賬款使用效率分析

3.營(yíng)業(yè)周期分析

營(yíng)業(yè)周期是指從取得存貨開(kāi)始到銷(xiāo)售存貨并收回現(xiàn)金為止的天數(shù)，等于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)加上應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。

截止到報(bào)告期末，演示單位營(yíng)業(yè)周期為天，其中：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為天，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為天。

4.應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的協(xié)調(diào)性分析

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇十四

項(xiàng)目名稱/編號(hào)：xx

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：xxx

甲方/總包：

合同額：元

回款額：2819844

項(xiàng)目規(guī)模：672戶集分系統(tǒng)

預(yù)算總價(jià)：

毛利：

開(kāi)工時(shí)間：20xx年8月1日

完工時(shí)間：20xx年1月1日

主要設(shè)備供貨單位：

截止到20xx年4月28日，工程累計(jì)支出為元

按支出內(nèi)容分類(lèi)明細(xì)構(gòu)成如下：

1、設(shè)備材料款：集熱器385500元、戶內(nèi)水箱705600元、水泵66800，控制柜13750元。

2、設(shè)備安裝分包款：元

3、其他費(fèi)用：元

其中，無(wú)票支出：

工程實(shí)際投資比預(yù)算總價(jià)節(jié)約/超支17820元，節(jié)約/超支原因：預(yù)算外圖紙打印費(fèi)15000元、水泵超2820元。

本項(xiàng)目為合作類(lèi)型，提成比例為：1%，總提成金額為：元

1、項(xiàng)目預(yù)算表

2、項(xiàng)目收支明細(xì)

3、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告/驗(yàn)收單

4、提成表

項(xiàng)目確認(rèn)

企業(yè)負(fù)責(zé)人：

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇十五

（一）總體財(cái)務(wù)績(jī)效水平

根據(jù)xxxx公開(kāi)發(fā)布的數(shù)據(jù)，運(yùn)用xxxx系統(tǒng)和xxx分析方法對(duì)其進(jìn)行綜合分析，我們認(rèn)為xxxx本期財(cái)務(wù)狀況比去年同期大幅升高。

（二）公司分項(xiàng)績(jī)效水平

公司評(píng)價(jià)

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析

1、企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說(shuō)明：

公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長(zhǎng)xx%。資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長(zhǎng)最多，為xx萬(wàn)元。企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿Γ�也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式。因此，建議投資者對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究。

流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨資產(chǎn)的比重最大，占xx%，信用資產(chǎn)的比重次之，占xx%。

流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度為xx%。在流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目變化中，貨幣類(lèi)資產(chǎn)和短期投資類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度，說(shuō)明企業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)變化的能力將增強(qiáng)。信用類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)的貨款的回收不夠理想，企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作。存貨類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)存貨增長(zhǎng)占用資金過(guò)多，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將增大，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷(xiāo)售工作�？傊�，企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場(chǎng)的變化能力一般。

2、企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說(shuō)明：

從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為xx%，長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為xx%。說(shuō)明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。

企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中，流動(dòng)負(fù)債減少xx%，長(zhǎng)期負(fù)債減少xx%，股東權(quán)益增長(zhǎng)xx%。

流動(dòng)負(fù)債的下降幅度為xx%，營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的變化引起流動(dòng)負(fù)債的下降，主要是應(yīng)付帳款的降低引起營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的降低。

本期和上期的長(zhǎng)期負(fù)債占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比率分別為xx%，xx%，該項(xiàng)數(shù)據(jù)比去年有所降低，說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例有所降低。盈余公積比重提高，說(shuō)明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)實(shí)力的愿望。未分配利潤(rùn)比去年增長(zhǎng)了xx%，表明企業(yè)當(dāng)年增加了一定的盈余。未分配利潤(rùn)所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高，說(shuō)明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力比去年有所提高�？傮w上，企業(yè)長(zhǎng)期和短期的融資活動(dòng)比去年有所減弱。企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來(lái)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，資金成本相對(duì)比較低。

主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下：

當(dāng)期數(shù)據(jù)

上期數(shù)據(jù)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)外收支凈

利潤(rùn)總額

所得稅

凈利潤(rùn)

毛利率（%）

凈利率（%）

成本費(fèi)用利潤(rùn)率（%）

1、利潤(rùn)分析

（1）利潤(rùn)構(gòu)成情況

本期公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額xx萬(wàn)元。其中，經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)xx萬(wàn)元，占利潤(rùn)總額xx%；營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額xx萬(wàn)元，占利潤(rùn)總額xx%。

（2）利潤(rùn)增長(zhǎng)情況

本期公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額xx萬(wàn)元，較上年同期增長(zhǎng)xx%。其中，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比上年同期增長(zhǎng)xx%，增加利潤(rùn)總額xx萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外收支凈額比去年同期降低xx%，減少營(yíng)業(yè)外收支凈額xx萬(wàn)元。

2、收入分析

本期公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入xx萬(wàn)元。與去年同期相比增長(zhǎng)xx%，說(shuō)明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段，產(chǎn)品與服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，市場(chǎng)推廣工作成績(jī)很大，公司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴(kuò)大。

3、成本費(fèi)用分析

（1）成本費(fèi)用構(gòu)成情況

本期公司發(fā)生成本費(fèi)用共計(jì)xx萬(wàn)元。其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本xx萬(wàn)元，占成本費(fèi)用總額xx；營(yíng)業(yè)費(fèi)用xx萬(wàn)元，占成本費(fèi)用總額xx%；管理費(fèi)用xx萬(wàn)元，占成本費(fèi)用總額xx%；財(cái)務(wù)費(fèi)用xx萬(wàn)元，占成本費(fèi)用總額xx%。

（2）成本費(fèi)用增長(zhǎng)情況

本期公司成本費(fèi)用總額比去年同期增加xx萬(wàn)元，增長(zhǎng)xx%；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比去年同期增加xx萬(wàn)元，增長(zhǎng)xx%；營(yíng)業(yè)費(fèi)用比去年同期減少xx萬(wàn)元，降低xx%；管理費(fèi)用比去年同期增加xx萬(wàn)元，增長(zhǎng)xx%；財(cái)務(wù)費(fèi)用比去年同期減少xxx萬(wàn)元，降低xx%。

4、利潤(rùn)增長(zhǎng)因素分析

本期利潤(rùn)總額比上年同期增加xx萬(wàn)元。其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比上年同期增加利潤(rùn)xx萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比上年同期減少利潤(rùn)xx萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用比上年同期增加利潤(rùn)xx萬(wàn)元，管理費(fèi)用比上年同期減少利潤(rùn)xx萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用比上年同期增加利潤(rùn)xx萬(wàn)元，投資收益比上年同期減少利潤(rùn)xx萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收支凈額比上年同期減少利潤(rùn)xx萬(wàn)元。

本期公司利潤(rùn)總額增長(zhǎng)率為xx%，公司在產(chǎn)品與服務(wù)的獲利能力和公司整體的成本費(fèi)用控制等方面都取得了很大的成績(jī)，提請(qǐng)分析者予以高度重視，因?yàn)楣�司利�?rùn)積累的極大提高為公司壯大自身實(shí)力，將來(lái)迅速發(fā)展壯大打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

5、經(jīng)營(yíng)成果總體評(píng)價(jià)

（1）產(chǎn)品綜合獲利能力評(píng)價(jià)

本期公司產(chǎn)品綜合毛利率為xx%，綜合凈利率為xx%，成本費(fèi)用利潤(rùn)率為xx%。分別比上年同期提高了xx%，xx%，xx%，平均提高xx%，說(shuō)明公司獲利能力處于較快發(fā)展階段，本期公司在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)方面，以及提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平方面都取得了相當(dāng)?shù)倪M(jìn)步，公司獲利能力在本期獲得較大提高，

（2）收益質(zhì)量評(píng)價(jià)

凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)是反映企業(yè)收益質(zhì)量，衡量風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。本期公司凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)為1。05，比上年同期提高了xx%，說(shuō)明公司收益質(zhì)量變化不大，只有經(jīng)營(yíng)性收益才是可靠的，可持續(xù)的，因此未來(lái)公司應(yīng)盡可能提高經(jīng)營(yíng)性收益在總收益中的比重。

（3）利潤(rùn)協(xié)調(diào)性評(píng)價(jià)

公司與上年同期相比主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)增長(zhǎng)率為xsx%，其中，主營(yíng)收入增長(zhǎng)率為xx%，說(shuō)明公司綜合成本費(fèi)用率有所下降，收入與利潤(rùn)協(xié)調(diào)性很好，未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)成本與費(fèi)用的控制水平。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增長(zhǎng)率為xx%，說(shuō)明公司綜合成本率有所下降，毛利貢獻(xiàn)率有所提高，成本與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好，未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)成本的控制水平。營(yíng)業(yè)費(fèi)用增長(zhǎng)率為xx%。說(shuō)明公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用率有所下降，營(yíng)業(yè)費(fèi)用與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好，未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用的控制水平。管理費(fèi)用增長(zhǎng)率為xx%。說(shuō)明公司管理費(fèi)用率有所下降，管理費(fèi)用與利潤(rùn)協(xié)調(diào)性很好，未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)管理費(fèi)用的控制水平。財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)率為xx%。說(shuō)明公司財(cái)務(wù)費(fèi)用率有所下降，財(cái)務(wù)費(fèi)用與利潤(rùn)協(xié)調(diào)性很好，未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制水平。

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇十六

1、 負(fù)責(zé)存貨核算、項(xiàng)目臺(tái)賬核對(duì)與監(jiān)督

2、 負(fù)責(zé)項(xiàng)目分庫(kù)采購(gòu)成本歸集

3、 負(fù)責(zé)存貨監(jiān)盤(pán)、賬實(shí)核對(duì)

4、 負(fù)責(zé)在建工程核算

5、 參與公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理)

6、 完善標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系，做好成本差異分析，編制分析報(bào)告，為財(cái)務(wù)分析提供依據(jù);

7、 基于公司會(huì)計(jì)政策，準(zhǔn)確進(jìn)行各類(lèi)成本賬務(wù)處理;落實(shí)與完善賬務(wù)檢查機(jī)制，推進(jìn)成本核算流程優(yōu)化;

8、 負(fù)責(zé)公司降成本專(zhuān)案的推動(dòng)、管理和考核，對(duì)系統(tǒng)提出各類(lèi)需求并跟蹤審核優(yōu)化系統(tǒng);

9、 完成上級(jí)交辦的其他工作

10、需提供離職證明。

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇十七

1、建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)會(huì)計(jì)核算形成了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。但是編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(zhǎng)原因時(shí)，往往需要分析不同項(xiàng)目、不同產(chǎn)品、不同責(zé)任人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但有些數(shù)據(jù)不能從報(bào)表和賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時(shí)就做大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類(lèi)別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺(tái)賬，以便在撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。

2、關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類(lèi)各部門(mén)的文件分類(lèi)歸檔。

3、關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況。財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能的爭(zhēng)取，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該多給財(cái)務(wù)人員深入施工生產(chǎn)一線的機(jī)會(huì)，多讓他們參加相關(guān)會(huì)議，使財(cái)務(wù)人員能了解施工生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各類(lèi)情況。深入一線和參加各種會(huì)議，了解各種情況，聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，有利于財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)。

4、定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(mén)（包括施工生產(chǎn)、物資供應(yīng)、招投標(biāo)、勞動(dòng)工資、設(shè)備動(dòng)力等部門(mén)）及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)問(wèn)題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。

報(bào)告分析的內(nèi)容和范圍要根據(jù)報(bào)告閱讀者對(duì)象來(lái)確定。我們公司的財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀者是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)。報(bào)送給經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告也要因人而異，對(duì)于有豐富財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)，提供的報(bào)告可以使用專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，敘述可以簡(jiǎn)練一點(diǎn)；而對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)比較陌生的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)，提供的分析報(bào)告盡量簡(jiǎn)述的詳細(xì)一點(diǎn)，易懂一些。報(bào)送給上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的分析報(bào)告，可以專(zhuān)業(yè)化一些。對(duì)于提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告，分析人員在寫(xiě)作時(shí)，要準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再則，報(bào)告分析的若是公司的二級(jí)單位或項(xiàng)目部，分析的內(nèi)容稍細(xì)一點(diǎn)，事項(xiàng)具體一些；若分析的對(duì)象是公司一級(jí)的，則分析力求精練，不能對(duì)所有的問(wèn)題都面面俱到，a、b、c、d、1、2、3、4羅列一大串，應(yīng)該集中地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，使讀者感到新穎、簡(jiǎn)練、有力度。

確定財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重點(diǎn)要依據(jù)讀者（或領(lǐng)導(dǎo)）對(duì)信息的需求來(lái)確定。記得有一年的財(cái)務(wù)分析報(bào)告讓領(lǐng)導(dǎo)看后，他說(shuō)：“你們的財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫(xiě)的不錯(cuò)，很全面，應(yīng)該說(shuō)是花費(fèi)了不少心思的。但太長(zhǎng)了，而我想真正需要的信息卻不多”。我們辛辛苦苦做出來(lái)的分析報(bào)告原本是要為企業(yè)管理者服務(wù)的，可事實(shí)上，我們都是按照上級(jí)規(guī)定的格式通報(bào)一下各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況，而對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)想要知道的重點(diǎn)指標(biāo)后面的各種變動(dòng)因素的分析，只是粗略地概述一下，根本就沒(méi)有進(jìn)行重點(diǎn)的分析其內(nèi)在的變動(dòng)因素。我認(rèn)為，寫(xiě)好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲管理者和使用者真正要了解的信息。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括以下五個(gè)部分的內(nèi)容：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。

第二部分說(shuō)明段，是對(duì)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況的說(shuō)明（也是對(duì)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹）。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如工業(yè)企業(yè)正進(jìn)行的新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，施工企業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目的攻關(guān)階段則需要對(duì)其的成本、貨款回收、利潤(rùn)等主要指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)分析說(shuō)明。

第三部分分析段，是對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問(wèn)題的目的。

財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容有：

①企業(yè)償債能力的分析：企業(yè)償債能力的分析是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容，它在一定程度上反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。對(duì)企業(yè)償債能力進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)投資者、經(jīng)營(yíng)者和債權(quán)人等都十分重要。償債能力分析主要有短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析。對(duì)于短期償債能力的分析主要側(cè)重于研究企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、資產(chǎn)變現(xiàn)能力與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系；對(duì)于長(zhǎng)期償債能力的分析則涉及企業(yè)的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況、資本結(jié)構(gòu)、獲利能力和變現(xiàn)能力等。

②企業(yè)盈利能力的分析：企業(yè)盈利能力的分析主要以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表為基礎(chǔ)，通過(guò)表內(nèi)各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系構(gòu)建一套指標(biāo)體系，通常包括營(yíng)業(yè)（或銷(xiāo)售）收入利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等，然后對(duì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算和分析，并據(jù)此評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。

③企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析：營(yíng)運(yùn)能力是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中駕馭資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資本增值的能力。營(yíng)運(yùn)狀況如何，直接關(guān)系到資本增值的程度，關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成敗。對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析和評(píng)價(jià)，一般是從資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)來(lái)進(jìn)行的，包括分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。

④企業(yè)成本費(fèi)用的分析：企業(yè)的成本費(fèi)用，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念講，主要反映業(yè)務(wù)成本，（對(duì)于制造業(yè)說(shuō)，就是生產(chǎn)成本，而對(duì)于施工企業(yè)則是工程成本），以及三項(xiàng)期間費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。此時(shí)財(cái)務(wù)分析主體根據(jù)分析目標(biāo)，通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表（主要是利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、成本表和其他附表）中體現(xiàn)的數(shù)字，并進(jìn)行橫向或縱向比較，以及對(duì)企業(yè)相關(guān)比率進(jìn)行衡量，以得出與其他財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)相配套的系列評(píng)價(jià)結(jié)論。

財(cái)務(wù)分析的主要方法有：比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法和因素分析法。比率分析法是通過(guò)對(duì)各種財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析，基本上能夠反映出一個(gè)企業(yè)的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力，具有簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂的特點(diǎn)，是財(cái)務(wù)分析工作中使用最廣泛的一種方法。比較分析法是指將某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。財(cái)務(wù)分析極為注重比較，只有通過(guò)比較，才能評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)值的優(yōu)劣情況。趨勢(shì)分析法是通過(guò)連續(xù)若干期財(cái)務(wù)報(bào)表中相同指標(biāo)的對(duì)比，來(lái)揭示各期的增減變化，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果變化趨勢(shì)的一種分析方法。因素分析法的目的是通過(guò)計(jì)算確定一個(gè)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所包含的各個(gè)因素的變化對(duì)該指標(biāo)影響程度。只有知道各個(gè)因素對(duì)指標(biāo)的影響，才能把握指標(biāo)變動(dòng)的原因，以便采取針對(duì)性的措施。上述分析方法都有它的優(yōu)點(diǎn)，但也有受財(cái)務(wù)報(bào)表局限性、滯后性、重量不重質(zhì)等的缺陷。因此財(cái)務(wù)人員只有將各種分析方法結(jié)合起來(lái)使用，才能使得分析結(jié)論更可靠、更有說(shuō)服力。

財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問(wèn)題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。

第四部分評(píng)價(jià)段。作出財(cái)務(wù)說(shuō)明和分析后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī)，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語(yǔ)言，評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。

第五部分建議段。因?yàn)樽珜?xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問(wèn)題、揭示問(wèn)題上，而是要通過(guò)對(duì)問(wèn)題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案，真正起到“財(cái)務(wù)參謀”的作用。

1、財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題。財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí)，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門(mén)造車(chē)，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面，得出來(lái)的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強(qiáng)調(diào)的是：各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅是通常意義上數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的資金的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財(cái)務(wù)分析人員通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察，特別是我們各施工項(xiàng)目都遠(yuǎn)離駐地，就需要我們分析人員深入施工一線，了解各個(gè)項(xiàng)目各個(gè)施工環(huán)節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響，并依據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫(xiě)出來(lái)的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有用的決策信息。如果分析報(bào)告是就數(shù)字論數(shù)字，報(bào)告的重要性質(zhì)量特征就會(huì)受挫，對(duì)決策的有用性自然就難以談起。

2、對(duì)公司政策尤其是近期來(lái)公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來(lái)，以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用。

3、財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料。因?yàn)�，公司最終面對(duì)得是復(fù)雜多變的市場(chǎng)，在這個(gè)大市場(chǎng)里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的競(jìng)爭(zhēng)力甚至決定著公司的命運(yùn)。

4、勿輕意下結(jié)論。財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語(yǔ)對(duì)報(bào)告閱讀者的影響相當(dāng)之大，如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。如目前我們公司一些單位的核算還不是很規(guī)范，費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷(xiāo)期往往不一致，如果財(cái)務(wù)分析人員不了解核算的時(shí)滯差，則很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論。

5、分析報(bào)告的行文要盡可能流暢、通順、簡(jiǎn)明、精練，避免口語(yǔ)化、長(zhǎng)而不實(shí)。

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇十八

（一）公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)概況

根據(jù)公司發(fā)布的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)，我們運(yùn)用比率分析法和圖表分析法等方法分析數(shù)據(jù)可以看出該公司20xx年財(cái)務(wù)狀況基本處于一般盈利狀態(tài)，相比去年有一定的增長(zhǎng)。

（二）各經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

本年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入元，比去年同期有較大的提高，凈利潤(rùn)也有較大的增加基本上完成了相應(yīng)的指標(biāo)。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表

1、企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說(shuō)明：

公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長(zhǎng)。資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長(zhǎng)最多，為元。企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿�，也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式。因此，建議投資者對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究。

流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨資產(chǎn)增長(zhǎng)的比重最大，為，在流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目變化中，貨幣類(lèi)資產(chǎn)和短期投資類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度小于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度，說(shuō)明企業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)變化的能力將減弱。信用類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)的貨款的回收不夠理想，企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作。存貨類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)存貨增長(zhǎng)占用資金過(guò)多，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將增大，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷(xiāo)售工作�？傊�，企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場(chǎng)的變化能力一般。

2、企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說(shuō)明：

從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為說(shuō)明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。

本期和上期的長(zhǎng)期負(fù)債占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比率分別為，，該項(xiàng)數(shù)據(jù)比去年有所降低，說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例有所降低。盈余公積比重提高，說(shuō)明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)實(shí)力的愿望。未分配利潤(rùn)比去年增長(zhǎng)了355%，表明企業(yè)當(dāng)年增加較多的盈余。未分配利潤(rùn)所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高，說(shuō)明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力比去年有所提高�？傮w上，企業(yè)長(zhǎng)期和短期的融資活動(dòng)比去年有所減弱。企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來(lái)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，資金成本相對(duì)比較低。

（二）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表（附后）

1、利潤(rùn)分析

（1）利潤(rùn)構(gòu)成情況

本期公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)元，利潤(rùn)總額元。實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)元。

（2）利潤(rùn)增長(zhǎng)情況

本期公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額元，較上年同期增長(zhǎng)。其中，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比上年同期增長(zhǎng)，增加利潤(rùn)總額元。

2、收入分

本期公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入元。與去年同期相比增長(zhǎng)，說(shuō)明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段，產(chǎn)品與服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，市場(chǎng)推廣工作成績(jī)很大，公司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴(kuò)大。

3、成本費(fèi)用分析

本期公司發(fā)生成本費(fèi)用共計(jì)元。其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本元，占成本費(fèi)用總額；營(yíng)業(yè)費(fèi)用元，占成本費(fèi)用總額；管理費(fèi)用元，占成本費(fèi)用總額；財(cái)務(wù)費(fèi)用元，占成本費(fèi)用總額。

4、利潤(rùn)增長(zhǎng)因素分析。

本期公司利潤(rùn)總額增長(zhǎng)率為，公司在產(chǎn)品與服務(wù)的獲利能力和公司整體的成本費(fèi)用控制等方面都取得了很大的成績(jī)，提請(qǐng)分析者予以高度重視，因?yàn)楣�司利�?rùn)積累的極大提高為公司壯大自身實(shí)力，將來(lái)迅速發(fā)展壯大打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

5、經(jīng)營(yíng)成果總體評(píng)價(jià)

（1）利潤(rùn)協(xié)調(diào)性評(píng)價(jià)

公司與上年同期相比主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)增長(zhǎng)率為，其中，主營(yíng)收入增長(zhǎng)率為，說(shuō)明公司綜合成本費(fèi)用率有所下降，收入與利潤(rùn)協(xié)調(diào)性很好，未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)成本與費(fèi)用的控制水平。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增長(zhǎng)率較低，說(shuō)明公司綜合成本率有所下降，毛利貢獻(xiàn)率有所提高，成本與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好。未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)成本的控制水平。營(yíng)業(yè)費(fèi)用增長(zhǎng)率較去年底，說(shuō)明公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用率有所下降，營(yíng)業(yè)費(fèi)用與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好，未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用的控制水平。管理費(fèi)用少，說(shuō)明公司管理費(fèi)用率有所下降，管理費(fèi)用與利潤(rùn)協(xié)調(diào)性很好，未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)管理費(fèi)用的控制水平。財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)率為xx%。說(shuō)明公司財(cái)務(wù)費(fèi)用率有所下降，財(cái)務(wù)費(fèi)用與利潤(rùn)協(xié)調(diào)性很好，未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制水平。

償債能力分析

流動(dòng)比率

速動(dòng)比率

資產(chǎn)負(fù)債率

企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長(zhǎng)短期債務(wù)的能力。企業(yè)有無(wú)支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力，是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵。本期公司在流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債以及資本結(jié)構(gòu)的管理水平方面都取得了極大的成績(jī)。企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力在本期大幅提高，為將來(lái)公司持續(xù)健康的發(fā)展，降低公司債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。從行業(yè)內(nèi)部看，公司償債能力極強(qiáng)，在行業(yè)中處于低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)都非常小。在償債能力中，現(xiàn)金流入負(fù)債比和有形凈值債務(wù)率的變動(dòng)，是引起償債能力變化的主要指標(biāo)。

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇十九

成本分析是成本管理的重要組成部分，是尋求降低成本途徑的重要的手段。成本分析報(bào)告的種類(lèi)按時(shí)間可分為月度成本分析、季度成本分析、年度成本分析。本文主要介紹了成本分析報(bào)告的格式、成本分析的組成、成本分析實(shí)務(wù)等內(nèi)容。

一、概述

成本費(fèi)用分析可以大大提高企業(yè)的管理水平，從而為降低生產(chǎn)成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。成本分析報(bào)告的格式一般由標(biāo)題、數(shù)據(jù)表格、文字分析說(shuō)明三部分組成。

成本費(fèi)用分析報(bào)告的格式

成本分析報(bào)告的格式一般由標(biāo)題、數(shù)據(jù)表格、文字分析說(shuō)明三部分組成。

(1)標(biāo)題

標(biāo)題由成本分析的單位、分析的時(shí)間范圍、分析內(nèi)容三方面構(gòu)成。如：《棉紡廠×年×月份的成本分析報(bào)告》。

(2)數(shù)據(jù)表格

成本分析報(bào)告數(shù)據(jù)表格的一般內(nèi)容有：原料成本表、工費(fèi)成本表、分品種的單位成本表等。

(3)文字分析說(shuō)明

文字分析說(shuō)明重在以表格數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，查明導(dǎo)致成本升高的主要因素。影響產(chǎn)品成本的因素包括：①建廠時(shí)帶來(lái)的固有因素。②宏觀經(jīng)濟(jì)因素。③企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理因素。④生產(chǎn)技術(shù)因素。這幾類(lèi)因素是不能截然分開(kāi)的，一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部因素應(yīng)該是分析的重點(diǎn)。

(4)提出建議

成本分析報(bào)告是從影響成本諸要素的分析入手，找出影響總成本升或者降的主要原因，并針對(duì)原因提出控制成本(降低成本)的措施，以供領(lǐng)導(dǎo)決策 參考。

導(dǎo)語(yǔ)也稱前言、總述、開(kāi)頭。分析報(bào)告一般都要寫(xiě)一段導(dǎo)語(yǔ)，以此來(lái)說(shuō)明這次情況分析的目的、對(duì)象、范圍、經(jīng)過(guò)情況、收獲、基本經(jīng)驗(yàn)等，這些方面應(yīng)有側(cè)重點(diǎn)，不必面面俱到�；騻�(cè)重于情況分析的目的、時(shí)間、方法、對(duì)象、經(jīng)過(guò)的說(shuō)明，或側(cè)重于主觀情況，或側(cè)重于收獲、基本經(jīng)驗(yàn)，或?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)所關(guān)注和情況分析所要迫切解決的問(wèn)題作重點(diǎn)說(shuō)明。如果是幾個(gè)部門(mén)共同調(diào)查分析的，還可在導(dǎo)語(yǔ)中寫(xiě)上參加調(diào)查分析的單位、人員等�？傊�，導(dǎo)語(yǔ)應(yīng)文字精練，概括性強(qiáng)。應(yīng)按情況分析主旨來(lái)寫(xiě)，扣住中心內(nèi)容，使讀者對(duì)調(diào)查分析內(nèi)容獲得總體認(rèn)識(shí)，或提出領(lǐng)導(dǎo)所關(guān)注和調(diào)查分析所要迫切解決的問(wèn)題，引人注目，喚起讀者重視。

主體是分析報(bào)告的主要部分，一般是寫(xiě)調(diào)查分析的主要情況、做法、經(jīng)驗(yàn)或問(wèn)題。如果內(nèi)容多、篇幅長(zhǎng)，把它分成若干部分，各加上一個(gè)小標(biāo)題;難以用文字概括其內(nèi)容的，可用序碼來(lái)標(biāo)明順序。主體部分有以下四種基本構(gòu)筑形式。

1) 分述式:這種結(jié)構(gòu)多用來(lái)描述對(duì)事物作多角度、多側(cè)面分析的結(jié)果，是多向思維在謀篇布局中的反映。其特點(diǎn)是反映業(yè)務(wù)范圍寬、概括面廣。

2) 層進(jìn)式:這種結(jié)構(gòu)主要用來(lái)表現(xiàn)對(duì)事物的逐層深化的認(rèn)識(shí)，是收斂性思維在文章謀篇布局中的反映。其特點(diǎn)是概括業(yè)務(wù)面雖然不廣，開(kāi)掘卻很深。

3)三段式:主體部分由三個(gè)段落組成：現(xiàn)狀;原因;對(duì)策。如此三段，是三個(gè)層次，故稱三段結(jié)構(gòu)。

4) 綜合式:主體部分將上述各種結(jié)構(gòu)形式融為一體，加以綜合運(yùn)用，即為綜合式。例如，用“分述結(jié)構(gòu)”來(lái)寫(xiě)“三段結(jié)構(gòu)”中的“現(xiàn)狀”;用“三段結(jié)構(gòu)”來(lái)寫(xiě)“層進(jìn)結(jié)構(gòu)”中的一個(gè)層次;用“總分結(jié)構(gòu)”來(lái)寫(xiě)“分述結(jié)構(gòu)”中的某一方面內(nèi)容;也可以使用“總分總結(jié)構(gòu)”來(lái)寫(xiě)，分述之后總結(jié)主要情況、做法、經(jīng)驗(yàn)或問(wèn)題。

二、成本分析的組成

標(biāo)題由成本分析的單位、分析的時(shí)間范圍、分析內(nèi)容三方面構(gòu)成。如： 《棉紡廠×年×月份的成本分析報(bào)告》。

數(shù)據(jù)表格

成本分析報(bào)告數(shù)據(jù)表格的一般內(nèi)容有：銷(xiāo)售成本表、原材料成本表、工時(shí)成本表、設(shè)備折舊表、公司管理成本表、產(chǎn)品額外費(fèi)用表、運(yùn)輸成本表、輔助材料成本表、易耗品成本表、庫(kù)存表、材料使用率表等。

提出建議

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇二十

(一）公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)概況

根據(jù)公司發(fā)布的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)，我們運(yùn)用比率分析法和圖表分析法等方法分析數(shù)據(jù)可以看出該公司2006年財(cái)務(wù)狀況基本處于一般盈利狀態(tài)，相比去年有一定的增長(zhǎng)。

(二）各經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

本年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入元，比去年同期有較大的提高，凈利潤(rùn)也有較大的增加基本上完成了相應(yīng)的指標(biāo)。

公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長(zhǎng)。資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長(zhǎng)最多，為元.企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿Γ�也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式。因此，建議投資者對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究。

流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨資產(chǎn)增長(zhǎng)的比重最大，為， 在流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目變化中，貨幣類(lèi)資產(chǎn)和短期投資類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度小于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度，說(shuō)明企業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)變化的能力將減弱。信用類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)的貨款的回收不夠理想，企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作。存貨類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)存貨增長(zhǎng)占用資金過(guò)多，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將增大，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷(xiāo)售工作�？傊�，企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場(chǎng)的變化能力一般。

從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為說(shuō)明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。

本期和上期的長(zhǎng)期負(fù)債占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比率分別為，，該項(xiàng)數(shù)據(jù)比去年有所降低，說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例有所降低。盈余公積比重提高，說(shuō)明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)實(shí)力的愿望.未分配利潤(rùn)比去年增長(zhǎng)了355%，表明企業(yè)當(dāng)年增加較多的盈余。未分配利潤(rùn)所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高，說(shuō)明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力比去年有所提高�？傮w上，企業(yè)長(zhǎng)期和短期的融資活動(dòng)比去年有所減弱。企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來(lái)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，資金成本相對(duì)比較低。

本期公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)元，利潤(rùn)總額元.實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)元.

本期公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額元，較上年同期增長(zhǎng).其中，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比上年同期增長(zhǎng)，增加利潤(rùn)總額元。

本期公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入元.與去年同期相比增長(zhǎng)，說(shuō)明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段，產(chǎn)品與服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，市場(chǎng)推廣工作成績(jī)很大，公司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴(kuò)大.

本期公司發(fā)生成本費(fèi)用共計(jì)元.其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本元，占成本費(fèi)用總額;營(yíng)業(yè)費(fèi)用元，占成本費(fèi)用總額;管理費(fèi)用元，占成本費(fèi)用總額;財(cái)務(wù)費(fèi)用元，占成本費(fèi)用總額.

本期公司利潤(rùn)總額增長(zhǎng)率為，公司在產(chǎn)品與服務(wù)的獲利能力和公司整體的成本費(fèi)用控制等方面都取得了很大的成績(jī)，提請(qǐng)分析者予以高度重視，因?yàn)楣�司利�?rùn)積累的極大提高為公司壯大自身實(shí)力，將來(lái)迅速發(fā)展壯大打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

公司與上年同期相比主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)增長(zhǎng)率為，其中，主營(yíng)收入增長(zhǎng)率為，說(shuō)明公司綜合成本費(fèi)用率有所下降，收入與利潤(rùn)協(xié)調(diào)性很好，未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)成本與費(fèi)用的控制水平。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增長(zhǎng)率較低，說(shuō)明公司綜合成本率有所下降，毛利貢獻(xiàn)率有所提高，成本與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好。未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)成本的控制水平。營(yíng)業(yè)費(fèi)用增長(zhǎng)率較去年底，說(shuō)明公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用率有所下降，營(yíng)業(yè)費(fèi)用與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好，未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用的控制水平。管理費(fèi)用少，說(shuō)明公司管理費(fèi)用率有所下降，管理費(fèi)用與利潤(rùn)協(xié)調(diào)性很好，未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)管理費(fèi)用的控制水平。財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)率為xx%。說(shuō)明公司財(cái)務(wù)費(fèi)用率有所下降，財(cái)務(wù)費(fèi)用與利潤(rùn)協(xié)調(diào)性很好，未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制水平。

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇二十一

(單位：萬(wàn)元)

注：扣除去年同期xxxx凈收益374萬(wàn)元后

2-1資產(chǎn)狀況

截至20xx年3月31日，公司總資產(chǎn)億元。

2-1-1資產(chǎn)構(gòu)成

公司總資產(chǎn)的構(gòu)成為：流動(dòng)資產(chǎn)億元，長(zhǎng)期投資億元，固定資產(chǎn)凈值億元，無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)億元。主要構(gòu)成內(nèi)容如下：

(1)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金億元，其他貨幣資金6140萬(wàn)元，短期投資凈值億元，應(yīng)收票據(jù)2220萬(wàn)元，應(yīng)收賬款3425萬(wàn)元，工程施工6617萬(wàn)元，其他應(yīng)收款1135萬(wàn)元。

(2)長(zhǎng)期投資：xxxxx2億元，億元，xxxx3496萬(wàn)元。

(3)固定資產(chǎn)凈值：xxxx凈值億元，xxxxx等房屋凈值2932萬(wàn)元。

(4)無(wú)形資產(chǎn)：xxxxxx攤余凈值8134萬(wàn)元，xxxxx攤余凈值5062萬(wàn)元。

(5)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：xxxxx攤余凈值635萬(wàn)元，xxxxx攤余凈值837萬(wàn)元。

2-1-2資產(chǎn)質(zhì)量

(1)貨幣性資產(chǎn)：由貨幣資金、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)構(gòu)成，共計(jì)億元，具備良好的付現(xiàn)能力和償還債務(wù)能力。

(2)長(zhǎng)期性經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)：由xxxxx構(gòu)成，共計(jì)億元，能提供長(zhǎng)期的穩(wěn)定的現(xiàn)金流。

(3)短期性經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)：由工程施工構(gòu)成，共計(jì)6617萬(wàn)元，能在短期內(nèi)轉(zhuǎn)化為貨幣性資產(chǎn)并獲得一定利潤(rùn)。

(4)保值增值性好的長(zhǎng)期投資：由xxxx與xxxx的股權(quán)投資構(gòu)成，共計(jì)億元，不僅有較好的投資回報(bào)，而且xxxx的股權(quán)對(duì)公司的發(fā)展具有重要作用。

以上四類(lèi)資產(chǎn)總計(jì)億元，占總資產(chǎn)的90%，說(shuō)明公司現(xiàn)有的資產(chǎn)具有良好的質(zhì)量。

2-2負(fù)債狀況

截至20xx年3月31日，公司負(fù)債總額億元，主要構(gòu)成為：短期借款(含本年到期的長(zhǎng)期借款)億元，長(zhǎng)期借款5500萬(wàn)元，應(yīng)付賬款707萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)51萬(wàn)元。目前貸款規(guī)模為億元，短期借款占負(fù)債總額的93%，說(shuō)明短期內(nèi)公司有較大的償債壓力。結(jié)合公司現(xiàn)有億元的貨幣資金量來(lái)看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不大。

目前公司資產(chǎn)負(fù)債率為，自有資金與舉債資金基本平衡。

2-3經(jīng)營(yíng)狀況及變動(dòng)原因

扣除xxxx影響后，20xx年1-3月(以下簡(jiǎn)稱本期)公司凈利潤(rùn)605萬(wàn)元，與20xx年同期比較(以下簡(jiǎn)稱同比)減少了1050萬(wàn)元，下降幅度為63%。變動(dòng)原因按利潤(rùn)構(gòu)成的主要項(xiàng)目分析如下：

2-3-1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3938萬(wàn)元，同比減少922萬(wàn)元，下降幅度為19%。其主要原因?yàn)椋?/p>

(1)xxxx收入3662萬(wàn)元，同比增加144萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為，系xxxxxxxxxxx增加所致。

(2)xxxxx126萬(wàn)元，同比增加3萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為2%，具體分析詳見(jiàn)“重要問(wèn)題綜述4-1”。

(3)工程收入150萬(wàn)元，同比減少1069萬(wàn)元，下降幅度為88%，原因是：

一、本期開(kāi)工項(xiàng)目同比減少；

二、xxxx辦理結(jié)算的方式與其他工程項(xiàng)目不同。

通過(guò)上述分析可見(jiàn)，本期收入同比減少的主要原因是工程收入減少。如果考慮按xxxx項(xiàng)目本期投入量2262萬(wàn)元作調(diào)整比較，則：

①本期工程收入同比增加1193萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為98%；

②本期收入調(diào)整為6200萬(wàn)元，同比增加1340萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為28%。

2-3-2主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1161萬(wàn)元，同比減少932萬(wàn)元，下降幅度為45%。按營(yíng)業(yè)成本構(gòu)成，分析如下：

(1)xxxx營(yíng)業(yè)成本993萬(wàn)元，同比增加102萬(wàn)元，增加幅度為11%。主要原因是xxxxxxx計(jì)入成本的方式發(fā)生變化，去年同期按攤銷(xiāo)數(shù)計(jì)入成本，而本期按發(fā)生數(shù)計(jì)入成本，此項(xiàng)因素影響數(shù)為117萬(wàn)元。

(2)工程成本168萬(wàn)元(直接成本144萬(wàn)元，間接費(fèi)用24萬(wàn)元)，同比減少1034萬(wàn)元，下降幅度為86%。主要原因是：

①開(kāi)工項(xiàng)目同比減少，使工程直接成本減少1002萬(wàn)元，下降幅度為87%；

②開(kāi)工項(xiàng)目同比減少，以及機(jī)構(gòu)調(diào)整后項(xiàng)目部人員減少，使工程間接費(fèi)用同比減少32萬(wàn)元，下降幅度為57%。已開(kāi)支的工程間接費(fèi)用占計(jì)劃數(shù)的26%。

通過(guò)上述分析可見(jiàn)，本期營(yíng)業(yè)成本減少的主要原因是工程成本的減少。

2-3-3其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)41萬(wàn)元，同比增加15萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為58%。其主要原因是：

(1)其他業(yè)務(wù)收入44萬(wàn)元，同比持平。

(2)其他業(yè)務(wù)支出3萬(wàn)元，同比減少15萬(wàn)元，下降幅度為85%。原因是：撤銷(xiāo)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分公司后，相關(guān)業(yè)務(wù)由xxxx部進(jìn)行管理，除稅費(fèi)外沒(méi)有其他直接費(fèi)用。

2-3-4管理費(fèi)用

本期管理費(fèi)用883萬(wàn)元，同比增加425萬(wàn)元，增加幅度為93%。主要原因是：

(1)獎(jiǎng)金515萬(wàn)元，同比增加375萬(wàn)元，主要原因是：

①總額差異：20xx年考核獎(jiǎng)515萬(wàn)元較20xx年考核獎(jiǎng)457萬(wàn)元在總額上增加了58萬(wàn)元；

②時(shí)間差異：20xx年考核獎(jiǎng)457萬(wàn)元中的317萬(wàn)元計(jì)列入20xx年的成本費(fèi)用，在20xx年實(shí)際計(jì)列成本費(fèi)用的考核獎(jiǎng)為140萬(wàn)元。

而20xx年考核獎(jiǎng)515萬(wàn)元全額計(jì)列在20xx年，形成時(shí)間性差異317萬(wàn)元。

(2)工資附加費(fèi)78萬(wàn)元，同比增加70萬(wàn)元，主要是20xx年考核獎(jiǎng)形成的時(shí)間性差異。

(3)董事會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬(wàn)元，同比增加16萬(wàn)元，原因是：

①總額差異：20xx年董事領(lǐng)取半年津貼，20xx年董事領(lǐng)取全年津貼。

②時(shí)間差異：20xx年董事津貼在20xx年陸續(xù)發(fā)放，20xx年董事津貼集中在20xx年1月發(fā)放。

(4)本期轉(zhuǎn)回已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元，而去年同期是計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備56萬(wàn)元，主要系去年同期對(duì)暫未收到的xxxx收入830萬(wàn)，計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。本期對(duì)暫未收到的xxxx收入采用個(gè)別認(rèn)定法，不予計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。因此，壞賬準(zhǔn)備對(duì)管理費(fèi)用的影響減少了61萬(wàn)元。

本期暫未收到的xxxx收入為2242萬(wàn)元，原因是：xxxxxxxxxxxxxxxx。經(jīng)與xxxx公司協(xié)商，xxxx公司于4月15日前將全數(shù)結(jié)清所欠款項(xiàng)。

2-3-5財(cái)務(wù)費(fèi)用

本期財(cái)務(wù)費(fèi)用1204萬(wàn)元，同比增加680萬(wàn)元，增加幅度為130%。原因是：

①貸款規(guī)模增大：本期銀行貸款平均規(guī)模為億元，去年同期為億元，增加了億元，增幅為117%。

②貸款利率提高：自20xx年9月存款準(zhǔn)備金率上調(diào)至7%以來(lái)，各家銀行普遍出現(xiàn)惜貸現(xiàn)象，我公司的新增貸款不再享受按基準(zhǔn)利率下浮10%的優(yōu)惠利率。

2-3-6投資收益

扣除xxxx影響后，本期投資收益217萬(wàn)元，同比減少111萬(wàn)元，下降幅度為34%。按構(gòu)成內(nèi)容分析如下：

(1)國(guó)債收益

本期國(guó)債方面取得的收益為56萬(wàn)元，同比減少213萬(wàn)元，下降幅度79%。主要原因是：

①投入資金的規(guī)模減�。罕酒谕度胭Y金的平均規(guī)模為億元，同比減少8854萬(wàn)元，下降幅度為34%。

②實(shí)現(xiàn)收益的時(shí)間性差異：投資收益何時(shí)實(shí)現(xiàn)，取決于國(guó)債買(mǎi)賣(mài)、兌息時(shí)間和有關(guān)投資協(xié)議約定時(shí)間。

(2)股票收益

本期股票方面取得的收益為575萬(wàn)元，同比增加551萬(wàn)元。原因是：本期公司組織資金億元，申購(gòu)到158萬(wàn)股tcl新股，獲利575萬(wàn)元。

(3)跌價(jià)準(zhǔn)備

按20xx年3月31日的收盤(pán)價(jià)計(jì)算，公司所持國(guó)債的市價(jià)為億元，本期計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備414萬(wàn)元，而去年同期是轉(zhuǎn)回已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備38萬(wàn)元，因此跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)投資收益的負(fù)影響同比增加452萬(wàn)元。

2-3-7營(yíng)業(yè)外支出凈額

本期營(yíng)業(yè)外支出凈額18萬(wàn)元，同比增加了24萬(wàn)元，主要因素是：

(1)本期報(bào)廢4輛汽車(chē)，帳面凈值14萬(wàn)元；

(2)本期發(fā)生辦理已轉(zhuǎn)讓的房屋的產(chǎn)權(quán)證費(fèi)用3萬(wàn)元，屬于去年同期體現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓房屋收益6萬(wàn)元的滯后費(fèi)用。

2-3-8經(jīng)營(yíng)狀況綜述

本期凈利潤(rùn)同比下降幅度較大的主要原因是管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的大幅增加、投資收益減少所致。從具體的分析來(lái)看：

一、造成費(fèi)用增加的因素在控制范圍內(nèi)；

二、投資收益的減少是受?chē)?guó)債市場(chǎng)價(jià)格下跌影響。

(1)管理費(fèi)用增加的因素中，最主要的是考核獎(jiǎng)的時(shí)間性差異。在形成原因上是xx，而采取的一種處理策略。此因素已考慮在20xx年預(yù)算中，對(duì)20xx年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不會(huì)產(chǎn)生影響，只是費(fèi)用的期間性的表現(xiàn)。

(2)擴(kuò)大后的貸款規(guī)模，仍控制在董事會(huì)的授權(quán)范圍內(nèi)。隨著下半年可轉(zhuǎn)債的發(fā)行，公司對(duì)貸款規(guī)模的調(diào)整，財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)相應(yīng)減少。

(3)國(guó)債市場(chǎng)價(jià)格下跌，屬不可控因素。若國(guó)債價(jià)格不恢復(fù)，對(duì)實(shí)現(xiàn)20xx年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有較大影響。

3-1收入收益類(lèi)

本期收入、收益共計(jì)4195萬(wàn)元，完成收入總預(yù)算3%，扣除xxx因素和xxxx項(xiàng)目的影響，完成收入總預(yù)算6%。按預(yù)算項(xiàng)目分析如下：

(1)xx收入3661萬(wàn)元，完成預(yù)算25%。

(2)xx收入126萬(wàn)元，完成預(yù)算24%。

(3)工程收入150萬(wàn)元，完成預(yù)算，具體分析詳見(jiàn)“重要問(wèn)題綜述3-2”。

(4)其他業(yè)務(wù)收益41萬(wàn)元，完成預(yù)算57%，剔除費(fèi)用支出減少因素，完成預(yù)算36%，主要原因是收入實(shí)現(xiàn)的期間性。

(5)短期投資收益217萬(wàn)元，完成預(yù)算11%，主要原因是本期計(jì)提414萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備，具體分析詳見(jiàn)“重要問(wèn)題綜述4-2”。

(6)追加短期投資收益本期無(wú)，主要原因是：計(jì)劃用于追加短期投資的資金是發(fā)行可轉(zhuǎn)債后暫時(shí)閑置的`資金，屬于時(shí)間性差異。

(7)xxxx的現(xiàn)金股利目前尚未取得，若本年確能收到，則屬于時(shí)間性差異。否則，將形成本年目標(biāo)利潤(rùn)的缺口。

3-2成本費(fèi)用類(lèi)

本期成本、費(fèi)用共計(jì)3484萬(wàn)元，占支出總預(yù)算3%，扣除xxx項(xiàng)目和可轉(zhuǎn)債發(fā)行費(fèi)用的影響后，占支出總預(yù)算6%。按預(yù)算項(xiàng)目分析如下：

(1)xxxx成本993萬(wàn)元，占預(yù)算20%，按預(yù)算項(xiàng)目分析如下：

①人員經(jīng)費(fèi)197萬(wàn)元，占預(yù)算27%。

②辦公經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元，占預(yù)算21%。

③日常維護(hù)費(fèi)33萬(wàn)元，占預(yù)算13%。

④專(zhuān)項(xiàng)維護(hù)費(fèi)196萬(wàn)元，占預(yù)算12%，主要原因是大部分預(yù)算項(xiàng)目尚未實(shí)施。

⑤折舊與無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)539萬(wàn)元，占預(yù)算25%。

(2)工程結(jié)算成本168萬(wàn)元，占預(yù)算，具體分析詳見(jiàn)“重要問(wèn)題綜述4-3”。

(3)管理費(fèi)用883萬(wàn)元，占預(yù)算43%，扣除一些費(fèi)用項(xiàng)目的期間性影響后，完成預(yù)算24%，具體分析詳見(jiàn)“重要問(wèn)題綜述4-4”。

(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息凈支出)1204萬(wàn)元，占預(yù)算33%，主要原因是資金計(jì)劃中的上半年貸款規(guī)模大于下半年，使此項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生不均衡。

具體分析詳見(jiàn)“重要問(wèn)題綜述4-4”。

(5)營(yíng)業(yè)外支出凈額18萬(wàn)元，占預(yù)算5%，主要原因是列入預(yù)算事項(xiàng)尚未進(jìn)行處理。

3-3預(yù)算分析綜述

本期凈利潤(rùn)605萬(wàn)元，完成全年預(yù)算7%，如果對(duì)xxxx收益按預(yù)算平均季度收益250萬(wàn)元進(jìn)行預(yù)計(jì)，本期凈利潤(rùn)調(diào)整為855萬(wàn)元，完成預(yù)算。從以上預(yù)算項(xiàng)目的分析來(lái)看，未完成預(yù)算的主要原因在于：本期利潤(rùn)構(gòu)成中工程利潤(rùn)和投資收益與預(yù)算存在重大差距，將在“重要問(wèn)題綜述”里進(jìn)行詳細(xì)分析。

4-1xxxxx收入增長(zhǎng)分析

xxxx本期收入126萬(wàn)元，同比增加3萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為2%。根據(jù)有關(guān)部門(mén)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，xxxx車(chē)輛通行情況與收入情況如下：

(注：xxx；xxx；xxx；xxx以上。)

xxx同比增長(zhǎng)了14%，總收入同比只增長(zhǎng)2%，原因是xxxxxx在結(jié)構(gòu)上發(fā)生了較大變化。本期的車(chē)流量集中在收費(fèi)單價(jià)較低的xxxx和xxxx上。

建議：公司相關(guān)部門(mén)對(duì)xxx和xxx下降的情況進(jìn)行分析，找出下降原因。

4-2國(guó)債跌價(jià)幅度較大

國(guó)債價(jià)格主要受資本市場(chǎng)供求關(guān)系和資本流向的影響，但是國(guó)債的到期價(jià)值是確定的，計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備能在兌息和兌本時(shí)得到補(bǔ)償。

所以，計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備在賣(mài)出國(guó)債前本質(zhì)上是一種浮虧。所獲投資收益與資金成本的差額，才是衡量投資損益的標(biāo)準(zhǔn)。

國(guó)債價(jià)格在一定空間內(nèi)與股市行情基本呈負(fù)相關(guān)。從本年股市行情來(lái)看，有持續(xù)走好的可能，國(guó)債價(jià)格在短期內(nèi)可能難以上漲。

20xx年短期投資收益預(yù)算1900萬(wàn)元(不含追加投資收益)，若國(guó)債價(jià)格遲遲不上漲，計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備將無(wú)法轉(zhuǎn)回，對(duì)完成20xx年的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)會(huì)產(chǎn)生很大影響。

對(duì)比20xx年12月31日與20xx年3月31日的市場(chǎng)價(jià)格，各類(lèi)國(guó)債跌價(jià)幅度為～。除21(07)外的其余國(guó)債品種均已跌破面值，跌破面值幅度為～。

建議：公司根據(jù)目前市場(chǎng)行情進(jìn)行專(zhuān)題研究，制定出應(yīng)對(duì)措施。

4-3工程項(xiàng)目完成量不足

鑒于工程項(xiàng)目收入與成本的相關(guān)性，應(yīng)按20xx年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，著重從完成工程利潤(rùn)預(yù)算情況來(lái)分析�，F(xiàn)按以下已經(jīng)落實(shí)的工程項(xiàng)目(不含xxxx項(xiàng)目)，對(duì)工程收入和工程利潤(rùn)進(jìn)行分析調(diào)整：

(1)20xx本年完工，可按合同計(jì)算的收入為2億元，預(yù)計(jì)工程利潤(rùn)為1200萬(wàn)元。

(2)目前xxxxx工程已簽訂正式合同，合同總價(jià)1400萬(wàn)元，合同工期14個(gè)月，可考慮本年進(jìn)度按900萬(wàn)元計(jì)算，預(yù)計(jì)工程利潤(rùn)18萬(wàn)元。

分析調(diào)整后，可實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目工程收入為21050萬(wàn)元，可實(shí)現(xiàn)的工程利潤(rùn)為1200萬(wàn)元。

20xx年工程利潤(rùn)預(yù)算為萬(wàn)元(不含xxxx項(xiàng)目)，可實(shí)現(xiàn)的工程利潤(rùn)為1200萬(wàn)元，在剩余的9個(gè)月內(nèi)，應(yīng)以新增工程項(xiàng)目來(lái)實(shí)現(xiàn)萬(wàn)元工程利潤(rùn)。按工程利潤(rùn)率為3%計(jì)算，每月新增工程項(xiàng)目的完成量應(yīng)達(dá)到3000萬(wàn)元。

建議：積極尋求新的工程項(xiàng)目，在重點(diǎn)考慮大型項(xiàng)目的同時(shí)，也應(yīng)適當(dāng)關(guān)注一些利潤(rùn)率較高的中小型項(xiàng)目。

4-4管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的期間性影響較大

從同期比較來(lái)看：

(1)管理費(fèi)用增加425萬(wàn)元，占利潤(rùn)總額減少額的35%；

(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加680萬(wàn)元，占利潤(rùn)總額減少額的56%。

從預(yù)算分析來(lái)看：

(1)本期管理費(fèi)用883萬(wàn)元占全年預(yù)算的43%，超過(guò)平均時(shí)間進(jìn)度18%；

(2)本期財(cái)務(wù)費(fèi)用1204萬(wàn)元占全年預(yù)算(利息凈支出)的33%，超過(guò)平均時(shí)間進(jìn)度8%。

(1)管理費(fèi)用

管理費(fèi)用同比增加的因素中，主要是考核獎(jiǎng)及其所提工資附加因素，同比增加了445萬(wàn)元。本年預(yù)算中已對(duì)這些因素加以了考慮，對(duì)全年的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不會(huì)產(chǎn)生影響。

在本年管理費(fèi)用預(yù)算中，期間性較大的費(fèi)用項(xiàng)目有：考核獎(jiǎng)、中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等，扣除這些費(fèi)用項(xiàng)目的影響后，本期管理費(fèi)用支出為309萬(wàn)元，占全年預(yù)算的24%，接近平均水平。

建議：對(duì)一些金額較大而可控度和預(yù)見(jiàn)度又較高的期間性費(fèi)用項(xiàng)目，采取預(yù)提方式來(lái)平衡對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響程度。

(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用

本期財(cái)務(wù)費(fèi)用同比增加幅度較大的主要因素是，本期貸款規(guī)模同比增加了117%。擴(kuò)大貸款規(guī)模的主要原因是：xxxx項(xiàng)目和xxxx項(xiàng)目為bt方式，為滿足建設(shè)資金的需要，公司靠增加貸款來(lái)進(jìn)行資金儲(chǔ)備。

受特定因素的影響，原計(jì)劃于年初開(kāi)工的xxx項(xiàng)目預(yù)計(jì)延至三季度開(kāi)工，按原計(jì)劃所儲(chǔ)備的資金暫時(shí)尚未投入。

從公司目前的貸款結(jié)構(gòu)來(lái)看，短期借款(含本年到期的長(zhǎng)期借款)的比重為95%，其中4月份到期借款為億元，短期償債的壓力比較大。

自去年9月央行提高存款準(zhǔn)備金率以來(lái)，各家銀行已出現(xiàn)不同程度的惜貸現(xiàn)象。今年3月，央行再度出臺(tái)了“實(shí)行差別存款準(zhǔn)備金率”和“實(shí)行再貸款浮息”兩項(xiàng)政策，具有收縮銀根意圖。適度收縮貨幣供應(yīng)的宏觀金融政策，使取得貸款的難度增大。目前各家銀行的貸前審查更為嚴(yán)格，公司從申請(qǐng)貸款到取得貸款的期間有所延長(zhǎng)。

建議：

①公司可轉(zhuǎn)債發(fā)行成功后，調(diào)整貸款規(guī)模，減低財(cái)務(wù)費(fèi)用；

②增加長(zhǎng)期貸款的比重，分散短期償債壓力；

③鑒于xxxx項(xiàng)目開(kāi)工

延遲至三季度，可利用現(xiàn)有資金進(jìn)行短期的資金運(yùn)作，提高資金收益來(lái)彌補(bǔ)資金成本。

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇二十二

鄭州百文股份有限公司，是一家大型的商業(yè)批發(fā)企業(yè)。90年代上半期，鄭百文經(jīng)營(yíng)情況一直不錯(cuò)。20xx年，經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)發(fā)行a股，在上海證券交易所掛牌交易。20xx年，主營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模和資產(chǎn)收益率等指標(biāo)，在所有商業(yè)上市公司中排第一，進(jìn)入國(guó)內(nèi)上市企業(yè)100強(qiáng)。

20xx年，鄭百文在中國(guó)股市創(chuàng)下每股凈虧元的最高記錄。20xx年，鄭百文一年虧掉億元，再創(chuàng)中國(guó)股市虧損之最。20xx年3月，鄭百文刊登債權(quán)人中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司要求其破產(chǎn)還債的公告，8月22日起已暫停公司股票的市場(chǎng)交易。

依據(jù)鄭百文公布的xxxx—20xx年中期財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告，以及通過(guò)其他公開(kāi)渠道取得的有關(guān)資料，對(duì)該公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。需要特別說(shuō)明的是：

1、財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告說(shuō)明

（1）鄭百文在20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中承認(rèn)：部份會(huì)計(jì)記錄混亂，會(huì)計(jì)處理隨意，內(nèi)部往來(lái)長(zhǎng)期未核對(duì)清理。

（2）鄭州會(huì)計(jì)師事務(wù)所、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其所做的20xx年、20xx年和20xx年中期審計(jì)報(bào)告，均因鄭百文“所屬家電公司缺乏可信賴的內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)核算方法具有較大的隨意性”，以及“無(wú)法取得必要的證據(jù)確認(rèn)公司依據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假定編制會(huì)計(jì)報(bào)表”而拒絕發(fā)表意見(jiàn)。

（3）截止20xx年6月30日，鄭百文未能按期償還銀行借款已達(dá)21億元，對(duì)該破產(chǎn)申請(qǐng)事宜及可能面對(duì)的由其他債權(quán)人提出法律訴訟所產(chǎn)生的后果，目前難以估計(jì)。

2、會(huì)計(jì)制度說(shuō)明

鄭百文在會(huì)計(jì)制度一致性上存在較大差異。公司對(duì)20xx年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額按一年以內(nèi)10%、一至兩年60%、二至三年80%、三年以上100%的比例計(jì)提了壞帳準(zhǔn)備；對(duì)存貨中家電類(lèi)商品按20%、其他商品按10%的比例計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；對(duì)長(zhǎng)短期投資分項(xiàng)以其可收回金額低于帳面價(jià)值的差額提取了長(zhǎng)短期投資減值準(zhǔn)備。但到20xx年中期，卻又大幅度改變了相關(guān)資產(chǎn)損失準(zhǔn)備的計(jì)提方法，即暫不計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

3、有關(guān)結(jié)論說(shuō)明

本報(bào)告主要是站在股東的立場(chǎng)上，分析其經(jīng)營(yíng)、管理方面存在的問(wèn)題及虧損的主要原因。由于受資料、時(shí)間及其他條件的限制，報(bào)告得出的有關(guān)結(jié)論，可能存在著片面之處，請(qǐng)閱讀者予以注意。

要了解鄭百文的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，有必要首先放在整個(gè)行業(yè)的大環(huán)境中進(jìn)行比較分析。

1、行業(yè)比較說(shuō)明

比較的范圍選擇是：商業(yè)板塊中20家上市公司。這些公司是：武漢中商、武漢中百、昆百大、合肥百貨、華聯(lián)商城、中商股份、百隆科技、青百a、百大集團(tuán)、王府井、杭州解百、重慶百貨、蘭州民百、東百集團(tuán)、西安民生、中興商業(yè)、豫園商城、益民百貨、新華股份、津勸業(yè)。

比較的年度選擇：20xx—20xx年中期，其中每股收益的比較是20xx—20xx年中期。

比較的指標(biāo)選擇：每股收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。

2、行業(yè)比較結(jié)論

1、120xx—20xx年中期，商業(yè)板塊每股收益總的呈下降趨勢(shì)。其中20xx—97年高度穩(wěn)定，20xx—20xx年中期大幅下滑。鄭百文每股收益，在20xx—96年與行業(yè)平均值接近，但在xxxx—20xx年中期，不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值，也遠(yuǎn)低于行業(yè)的最低值。鄭百文每股收益的下降，有大環(huán)境的影響，但更主要的可能是它自身經(jīng)營(yíng)管理中存在問(wèn)題。

2、220xx—20xx年中期，商業(yè)板塊的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均值變動(dòng)較小，變動(dòng)幅度不超過(guò)10%，但鄭百文的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅下降，下降幅度均超過(guò)50%以上。20xx年，鄭百文主營(yíng)業(yè)務(wù)收入居行業(yè)之首，但主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值，也遠(yuǎn)低于行業(yè)最低值，居行業(yè)虧損之首，這是極不正常的。

3、320xx—20xx年中期，商業(yè)板塊應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率平均值呈減緩的趨勢(shì)，但周轉(zhuǎn)還是非�？斓�，20xx年為52次，20xx年為45次，行業(yè)最低值也分別為12次和10次，而鄭百文只有4次和2次，顯著低于行業(yè)最低水平，形成呆壞帳損失的風(fēng)險(xiǎn)很大。

4、420xx—20xx年商業(yè)板塊存貨平均周轉(zhuǎn)率雖呈減緩趨勢(shì)，不到1個(gè)百分點(diǎn)，但鄭百文存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降，下降幅度超過(guò)3個(gè)百分點(diǎn)，這說(shuō)明鄭百文的營(yíng)銷(xiāo)方式或存貨質(zhì)量可能出現(xiàn)了問(wèn)題。

從行業(yè)比較初步看出，20xx年開(kāi)始，鄭百文的每股收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)出現(xiàn)大幅度下滑，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率明顯減緩。下面，有必要對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、獲利能力、現(xiàn)金流量進(jìn)行進(jìn)一步分析。

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇二十三

（一）公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)概況

根據(jù)公司發(fā)布的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)，我們運(yùn)用比率分析法和圖表分析法等方法分析數(shù)據(jù)可以看出該公司20xx年財(cái)務(wù)狀況基本處于一般盈利狀態(tài)，相比去年有一定的增長(zhǎng)。

（二）各經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

本年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入元，比去年同期有較大的提高，凈利潤(rùn)也有較大的增加基本上完成了相應(yīng)的指標(biāo)。

(一） 資產(chǎn)負(fù)債表

1.企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說(shuō)明:

公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長(zhǎng).資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長(zhǎng)最多，為元.企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移.應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿Γ�也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式.因此，建議投資者對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究.

流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨資產(chǎn)增長(zhǎng)的比重最大，為， 在流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目變化中，貨幣類(lèi)資產(chǎn)和短期投資類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度小于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度，說(shuō)明企業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)變化的能力將減弱.信用類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)的貨款的回收不夠理想，企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作.存貨類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)存貨增長(zhǎng)占用資金過(guò)多，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將增大，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷(xiāo)售工作.總之，企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場(chǎng)的變化能力一般.

2.企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說(shuō)明:

從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為說(shuō)明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平.

本期和上期的長(zhǎng)期負(fù)債占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比率分別為，，該項(xiàng)數(shù)據(jù)比去年有所降低，說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例有所降低.盈余公積比重提高，說(shuō)明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)實(shí)力的愿望.未分配利潤(rùn)比去年增長(zhǎng)了355%，表明企業(yè)當(dāng)年增加較多的盈余.未分配利潤(rùn)所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高，說(shuō)明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力比去年有所提高.總體上，企業(yè)長(zhǎng)期和短期的融資活動(dòng)比去年有所減弱.企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來(lái)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，資金成本相對(duì)比較低.

(二） 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表（附后）

1.利潤(rùn)分析

(1） 利潤(rùn)構(gòu)成情況

本期公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)元，利潤(rùn)總額元.實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)元.

(2） 利潤(rùn)增長(zhǎng)情況

本期公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額元，較上年同期增長(zhǎng).其中，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比上年同期增長(zhǎng)，增加利潤(rùn)總額元。

2.收入分析

本期公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入元.與去年同期相比增長(zhǎng)，說(shuō)明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段，產(chǎn)品與服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，市場(chǎng)推廣工作成績(jī)很大，公司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴(kuò)大.

3.成本費(fèi)用分析

本期公司發(fā)生成本費(fèi)用共計(jì)元.其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本元，占成本費(fèi)用總額;營(yíng)業(yè)費(fèi)用元，占成本費(fèi)用總額;管理費(fèi)用元，占成本費(fèi)用總額;財(cái)務(wù)費(fèi)用元，占成本費(fèi)用總額.

4.利潤(rùn)增長(zhǎng)因素分析.

本期公司利潤(rùn)總額增長(zhǎng)率為，公司在產(chǎn)品與服務(wù)的獲利能力和公司整體的成本費(fèi)用控制等方面都取得了很大的成績(jī)，提請(qǐng)分析者予以高度重視，因?yàn)楣�司利�?rùn)積累的極大提高為公司壯大自身實(shí)力，將來(lái)迅速發(fā)展壯大打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).

5.經(jīng)營(yíng)成果總體評(píng)價(jià)

(1） 利潤(rùn)協(xié)調(diào)性評(píng)價(jià)

公司與上年同期相比主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)增長(zhǎng)率為 %，其中，主營(yíng)收入增長(zhǎng)率為 ，說(shuō)明公司綜合成本費(fèi)用率有所下降，收入與利潤(rùn)協(xié)調(diào)性很好，未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)成本與費(fèi)用的控制水平。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增長(zhǎng)率較低，說(shuō)明公司綜合成本率有所下降，毛利貢獻(xiàn)率有所提高，成本與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好。未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)成本的控制水平.營(yíng)業(yè)費(fèi)用增長(zhǎng)率較去年底，說(shuō)明公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用率有所下降，營(yíng)業(yè)費(fèi)用與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好，未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用的控制水平。管理費(fèi)用少，說(shuō)明公司管理費(fèi)用率有所下降，管理費(fèi)用與利潤(rùn)協(xié)調(diào)性很好，未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)管理費(fèi)用的控制水平.財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)率為xx%.說(shuō)明公司財(cái)務(wù)費(fèi)用率有所下降，財(cái)務(wù)費(fèi)用與利潤(rùn)協(xié)調(diào)性很好，未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制水平。

(一） 償債能力分析

流動(dòng)比率

速動(dòng)比率

資產(chǎn)負(fù)債率

企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長(zhǎng)短期債務(wù)的能力.企業(yè)有無(wú)支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力，是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵.本期公司在流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債以及資本結(jié)構(gòu)的管理水平方面都取得了極大的成績(jī).企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力在本期大幅提高，為將來(lái)公司持續(xù)健康的發(fā)展，降低公司債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).從行業(yè)內(nèi)部看，公司償債能力極強(qiáng)，在行業(yè)中處于低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)都非常小.在償債能力中，現(xiàn)金流入負(fù)債比和有形凈值債務(wù)率的變動(dòng)，是引起償債能力變化的主要指標(biāo).

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇二十四

上市公司每一會(huì)計(jì)年度都要公布兩次財(cái)務(wù)報(bào)表，即年度財(cái)務(wù)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)報(bào)告。上市公司公布的財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、保留盈余表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。資產(chǎn)負(fù)債表是指在某一特定時(shí)日，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)或財(cái)務(wù)狀況的情形。它顯示出企業(yè)的資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，能夠了解財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)及償債能力；損益表是顯示某一段期間之內(nèi)，企業(yè)營(yíng)業(yè)收支的報(bào)表；亦即發(fā)行公司的獲利情況。它可顯示出每股的凈利或盈余數(shù)字。保留盈余表是揭示一段期間之內(nèi)，如何分派企業(yè)所累積的盈虧在股利、董監(jiān)事酬勞、員工紅利上以及未分配盈余的報(bào)表；財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表是揭示一段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)主要營(yíng)運(yùn)資金等財(cái)務(wù)資源的來(lái)源，以及運(yùn)用情況的報(bào)表，有以顯示企業(yè)理財(cái)方式的良好與否。

（1）看經(jīng)營(yíng)收入指標(biāo)，掌握企業(yè)的市場(chǎng)占有率。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入往往反映了企業(yè)產(chǎn)品（或商品）在市場(chǎng)上受歡迎的程度，換言之是衡量其商品在市場(chǎng)上與同業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力。

經(jīng)營(yíng)收入劃分為主營(yíng)收入和非主營(yíng)收入。前者一般是企業(yè)的當(dāng)家產(chǎn)品，說(shuō)明某個(gè)企業(yè)是否有拳頭產(chǎn)品。倘若主營(yíng)收入占整個(gè)營(yíng)業(yè)收入的比重為絕大部分，那么就說(shuō)明該企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能憑借拳頭產(chǎn)品站穩(wěn)腳跟，反之，則說(shuō)明整個(gè)企業(yè)的根基不牢靠，遇上風(fēng)吹草動(dòng)，就有可能會(huì)導(dǎo)致收入滑坡。當(dāng)然，看經(jīng)營(yíng)收入指標(biāo)，不能僅分析其每年的增長(zhǎng)水平，單純從本企業(yè)的縱向比較中把握其動(dòng)態(tài)走勢(shì)，還應(yīng)從整個(gè)行業(yè)的視角出發(fā)，觀察其商品的市場(chǎng)占有率（經(jīng)營(yíng)收入÷行業(yè)經(jīng)營(yíng)收入）。即從行業(yè)的橫向座標(biāo)中覓得其占有的市場(chǎng)份額。

（2）看資產(chǎn)運(yùn)行指標(biāo)，掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。如果把經(jīng)營(yíng)收入比作一個(gè)人的肌肉，那么資產(chǎn)運(yùn)行就好比是維持人體正常生存的血液。資產(chǎn)作為^v^血液^v^其運(yùn)行質(zhì)量的優(yōu)劣，自然對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)好壞至關(guān)重要。

看企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)行指標(biāo)要重點(diǎn)分析資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系。一家公司的全部經(jīng)營(yíng)資金來(lái)源與全部資產(chǎn)總額肯定相等，經(jīng)營(yíng)資金來(lái)源又包括股東權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債）。一個(gè)公司的資產(chǎn)總額很大，并不能說(shuō)明這家公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與財(cái)務(wù)狀況就好，而要看其股東權(quán)益對(duì)應(yīng)的那部分資產(chǎn)（凈資產(chǎn)）的數(shù)額有多少。企業(yè)的凈資產(chǎn)=總資產(chǎn)—負(fù)債。一般而言，如果企業(yè)的凈資產(chǎn)大于企業(yè)的固定資產(chǎn)（包括土地、設(shè)備、建筑物），就表明企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)良好，安全性較大。現(xiàn)在有許多公司是靠高額負(fù)債形成的大量資產(chǎn)。這種資產(chǎn)越多，就意味著其固定利息支出也隨之上升，普通股東所負(fù)擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大，倘若再加上這部分資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值不大的話（例如滯銷(xiāo)貨物、積壓商品），則表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的劣化。這方面的分析集中通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率和指標(biāo)反映。其計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率=（企業(yè)全部負(fù)債÷企業(yè)全部資產(chǎn)）×100%。評(píng)判某個(gè)企業(yè)的債務(wù)是否具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，除上述負(fù)債率指標(biāo)外，股民還可注意企業(yè)償債能力的指標(biāo)。企業(yè)償債能力既反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的高低，又反映利用負(fù)債從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能力的強(qiáng)弱。因?yàn)閮?yōu)質(zhì)企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理，償債能力較強(qiáng)，^v^像雞生蛋、借船出海^v^正是其形象的比喻。反映企業(yè)短期償債能力主要有兩項(xiàng)指標(biāo)。一是流動(dòng)比率，其計(jì)算公式是：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債；二是速動(dòng)比率，其計(jì)算公式是：速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)—存貨）÷流動(dòng)負(fù)債。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型企業(yè)合理的流動(dòng)比率應(yīng)為不低于2，而正常的速動(dòng)比率應(yīng)低于1。

除此之外，分析企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)行狀況，還應(yīng)關(guān)注的指標(biāo)是：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和庫(kù)存及庫(kù)存周轉(zhuǎn)率。一般而言，企業(yè)的庫(kù)存視不同行業(yè)而定，而應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和庫(kù)存周轉(zhuǎn)率則是越高越好，周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)效數(shù)越多，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況就越好。

（3）看回報(bào)水平指標(biāo)，掌握企業(yè)的盈利能力。

股票收益一般可分為資本利得、股利收益和差價(jià)收益三大類(lèi)。而以送股、配股、派息為主要內(nèi)容的資本利得和股利收益又與企業(yè)的各項(xiàng)回報(bào)水平指標(biāo)密切相關(guān)，故分析好企業(yè)投入產(chǎn)出指標(biāo)，是甄別績(jī)優(yōu)股與績(jī)差股的試金石。這些指標(biāo)包括凈資產(chǎn)報(bào)酬率、每股收益率、股利支付率、市盈率、每股收益。凈資產(chǎn)報(bào)酬率=（稅后凈利÷凈資產(chǎn)數(shù)額）×100%。該指標(biāo)反映了股東所關(guān)心的全部資本金的獲利能力。每股收益率=稅后利潤(rùn)÷發(fā)行在外的普通股股數(shù)。該指標(biāo)值代表了每一股份可獲取利潤(rùn)的多少。股利支付率=（每股股利÷每股盈余）×100%。該指標(biāo)能衡量股東從每股盈余中分到手的部分有多少，可以體現(xiàn)當(dāng)前利益。

（4）正確看待高送配方案。盡管證券監(jiān)管部門(mén)早已規(guī)定，上市公司應(yīng)少送紅股，多分現(xiàn)金，沒(méi)有投資回報(bào)的公司不準(zhǔn)配股，但市場(chǎng)的看法卻非如此，似乎并不認(rèn)同派紅利，更偏好的仍是送紅股，且數(shù)量越大越好。這主要是由于國(guó)內(nèi)的利率水平較高，加之一些股票價(jià)格過(guò)高，含有較大的投機(jī)成分，使上市公司縱然以很高的送現(xiàn)金來(lái)回報(bào)股東，仍然無(wú)法與銀行利率相比。因此，目前股市上的投資者只好立足于市場(chǎng)上的炒作來(lái)作出取舍的判斷。公司以送紅股為主，市場(chǎng)上總認(rèn)為上市公司將利潤(rùn)轉(zhuǎn)化為資本金后，投入擴(kuò)大再生產(chǎn)，會(huì)使利潤(rùn)最大化，似乎預(yù)示著企業(yè)正加速發(fā)展。因此，雖然除權(quán)之后股價(jià)會(huì)下跌，但過(guò)一段時(shí)間后，投資者會(huì)預(yù)期新一年度的盈利會(huì)提高，因而股價(jià)將被再度炒高。這正是投資者的希望。此外，上市公司還圍繞除權(quán)、填權(quán)做出許多炒作題材，諸如送后配股、轉(zhuǎn)配等等，竭力吸引投資者注意。并且，市場(chǎng)又將這種效應(yīng)放大。因此，送股被市場(chǎng)普遍作為利好處理。

（5）看財(cái)務(wù)報(bào)表附注。由于規(guī)定會(huì)計(jì)項(xiàng)目中比上年同期漲跌幅度超過(guò)30%的要加以說(shuō)明，一些重要項(xiàng)目的增減說(shuō)明，會(huì)對(duì)閱讀報(bào)表有很大幫助。有些上市公司主營(yíng)收入增加很快，但流動(dòng)資金也有大規(guī)模的增長(zhǎng)，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中可以發(fā)現(xiàn)大多數(shù)流動(dòng)資金都是應(yīng)收帳款。這種情況往往由于同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，上市公司利用應(yīng)收帳款來(lái)刺激銷(xiāo)售，在這種情況下上市公司不得不犧牲良好的財(cái)務(wù)狀況來(lái)?yè)Q得帳面盈利的虛假性增長(zhǎng)。這往往預(yù)示了該行業(yè)接下來(lái)的供求關(guān)系會(huì)發(fā)生一定的變化，投資者應(yīng)有所警惕。

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇二十五

總體印象

1.華為現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)非常良性，完全確立了行業(yè)地位，相信在短期之內(nèi)成為世界通信設(shè)備制造商的老大指日可待，并在很長(zhǎng)一段時(shí)間無(wú)人能超越。

2.華為的產(chǎn)品門(mén)類(lèi)非常全，并且在每個(gè)方向都有很強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，都引領(lǐng)著行業(yè)的發(fā)展，讓其他對(duì)手無(wú)懈可擊，越來(lái)越呈現(xiàn)強(qiáng)者更強(qiáng)的趨勢(shì)。

4.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，各個(gè)國(guó)家的商業(yè)壁壘和保護(hù)主義將會(huì)影響到華為在全球通信設(shè)備市場(chǎng)的拓展;目前的國(guó)際銷(xiāo)售收入比例占全部銷(xiāo)售收入的七成。

5.通信設(shè)備行業(yè)不再屬于新興產(chǎn)業(yè)，已經(jīng)變成了一個(gè)傳統(tǒng)制造產(chǎn)業(yè)，這個(gè)行業(yè)屬資本密集、技術(shù)密集、人才密集，并且先發(fā)優(yōu)勢(shì)非常明顯。華為顯然已經(jīng)站在了至高點(diǎn)，把其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手甩在身后。

6.華為一年三百多億的研發(fā)投入，為自己的發(fā)展提供了保障，持續(xù)不斷地向市場(chǎng)推出新產(chǎn)品和新功能，同時(shí)降低新產(chǎn)品和現(xiàn)有產(chǎn)品的成本，以保持自己的競(jìng)爭(zhēng)能力。

7.華為的國(guó)際銷(xiāo)售戰(zhàn)略，同時(shí)也是人民幣升值的受害者，在20xx年度，由于人民幣升值導(dǎo)致的損失高達(dá)40億元。

8.總的看來(lái)，華為的生存環(huán)境短期之內(nèi)還能繼續(xù)所向披靡，長(zhǎng)期來(lái)看，生存不易，行業(yè)決定命運(yùn)，博主寧愿相信阿里巴巴能活102年，不相信華為能活這么長(zhǎng)時(shí)間，但無(wú)論如何，已經(jīng)是中國(guó)創(chuàng)新能力企業(yè)的佼佼者。

輪值ceo制度

面對(duì)外界的不同觀點(diǎn)，任老板有一段精彩的澄清:看今天潮起潮涌，公司命運(yùn)輪替，如何能適應(yīng)快速變動(dòng)的社會(huì)，華為實(shí)在是找不到什么好的辦法。cec輪值制度是不是好的辦法，它是需要時(shí)間來(lái)檢驗(yàn)的。

傳統(tǒng)的股東資本主義，董事會(huì)是資本力量的代表，它的目的是使資本持續(xù)有效地增值，法律賦予資本的責(zé)任與權(quán)利，以及資本結(jié)構(gòu)的長(zhǎng)期穩(wěn)定性，使他們?cè)诠�司治理中決策偏向保守。在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的ceo負(fù)責(zé)制，是普適的。ceo是一群流動(dòng)的職業(yè)經(jīng)理人，知識(shí)淵博，視野開(kāi)闊，心胸寬履，熟悉當(dāng)代技術(shù)與業(yè)務(wù)的變化。選拔其中某個(gè)優(yōu)秀者長(zhǎng)期執(zhí)掌公司的經(jīng)營(yíng)，這對(duì)擁有資源，以及特許權(quán)的企業(yè)，也許是實(shí)用的。

華為是一個(gè)以技術(shù)為中心的企業(yè)，除了知識(shí)與客戶的認(rèn)同，一無(wú)所有。由于技術(shù)的多變性，市場(chǎng)的波動(dòng)性，華為采用了一個(gè)小團(tuán)隊(duì)來(lái)行使ceo職能。相對(duì)于要求其個(gè)人要日理萬(wàn)機(jī)，目光犀利，方向清晰要更加有力一些，但團(tuán)結(jié)也更加困難一些。華為的董事會(huì)明確不以股東利益化為目標(biāo)，也不以其利益相關(guān)者(員工、政府、供應(yīng)商）利益化為原則，而堅(jiān)持以客戶利益為核心的價(jià)值觀，驅(qū)動(dòng)員工努力奮斗。在此基礎(chǔ)上，構(gòu)筑華為的生存。授權(quán)一群“聰明人”作輪值的ceo，讓他們?cè)谝欢ǖ倪吔鐑?nèi)，有權(quán)利面對(duì)多變世界做出決策。這就是輪值ceo制度。

基本的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

銷(xiāo)售總收入達(dá)20xx億人民幣，同比增長(zhǎng)，凈利潤(rùn)116億人民幣，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)基本符合預(yù)期。20xx年在企業(yè)業(yè)務(wù)和消費(fèi)者業(yè)務(wù)所取得的成績(jī)令人振奮，消費(fèi)者業(yè)務(wù)銷(xiāo)售總收入達(dá)446億人民幣，同比增加，特別是在智能終端領(lǐng)域強(qiáng)勁增長(zhǎng)，整體出貨量接近億臺(tái)。企業(yè)業(yè)務(wù)第一年作為集團(tuán)的核心業(yè)務(wù)之一，較去年同比增長(zhǎng)，全年銷(xiāo)售收入達(dá)92億人民幣。20xx年華為依然持續(xù)增長(zhǎng)并鞏固市場(chǎng)占有率，國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售收入達(dá)億人民幣，同比增長(zhǎng)，海外銷(xiāo)售收入達(dá)1384億人民幣，同比增長(zhǎng)�；�于對(duì)持續(xù)創(chuàng)新的，華為在20xx年還增加對(duì)研發(fā)的投入，達(dá)237億人民幣，同比去年增加，占據(jù)全年銷(xiāo)售收入的。作為公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，華為以創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，為公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和企業(yè)的持續(xù)成功奠定基石。

基本面分析

年全球經(jīng)濟(jì)低迷，部分地區(qū)政局動(dòng)蕩、匯率波動(dòng)等因素對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)造成了一定影響。

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇二十六

1、 市場(chǎng)部——控制在5%以內(nèi)，理想標(biāo)準(zhǔn)是在4%以內(nèi)

2、 設(shè)計(jì)部——控制在5%以內(nèi)，理想標(biāo)準(zhǔn)是在4%以內(nèi)

3、 工程部——控制在2%以內(nèi)，理想標(biāo)準(zhǔn)是在2%以內(nèi)

4、 材料部——控制在以內(nèi)，理想標(biāo)準(zhǔn)是在

5、 財(cái)務(wù)部——控制在 以內(nèi)，理想標(biāo)準(zhǔn)是在

6、 企劃部——控制在1%以內(nèi)，理想標(biāo)準(zhǔn)是在

7、 其它人員——含前臺(tái)、司機(jī)、打更等人在內(nèi)，控制在，理想標(biāo)準(zhǔn)是在

8、 總體工資——控制在12%以內(nèi)，理想標(biāo)準(zhǔn)是在10%以內(nèi)

財(cái)務(wù)小知識(shí)、財(cái)務(wù)稅務(wù)相關(guān)資料若感興趣可私信向我索取，贈(zèng)人玫瑰手有余香。

公司經(jīng)營(yíng)成本分析方法 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本分析篇二十七

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于外部市場(chǎng)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的各種不確定因素所造成的企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)收益與目標(biāo)預(yù)期之間出現(xiàn)了較大的偏差。企業(yè)參與到市場(chǎng)環(huán)境中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是客觀存在的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有不確定性，在發(fā)生時(shí)間、風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果等方面都存在不確定性，而且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理不當(dāng)，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，極易影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安全性，甚至造成企業(yè)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，特別是今年以來(lái)，外部宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)對(duì)企業(yè)的影響較大，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨勢(shì)短期內(nèi)放緩，對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的負(fù)面影響仍將比較明顯，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題更加突出，特別是與以往相比，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也出現(xiàn)了一些新的變化，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

(一）企業(yè)籌資困難問(wèn)題加劇

企業(yè)在籌資的具體運(yùn)作過(guò)程中，如果籌資方式不當(dāng)，負(fù)債比例控制不合理，權(quán)益收益無(wú)法達(dá)到預(yù)期，很有可能造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。特別是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，銀行信貸政策進(jìn)一步收縮，企業(yè)融資通過(guò)貸款門(mén)檻限制不斷提高，貸款難度越來(lái)越大，而證券市場(chǎng)波動(dòng)較為劇烈，上市融資更是難上加難，加劇了企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

(二）應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題加劇

一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)策略上注重信用銷(xiāo)售，因而應(yīng)收賬款比例較高，特別是一些交易結(jié)算周期較長(zhǎng)的企業(yè)，由于應(yīng)收賬款基數(shù)大、回款時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，因此占用了企業(yè)非常多的營(yíng)運(yùn)資金，如果企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)發(fā)生大額呆壞賬，將給企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)狀況惡化。

(三）投資過(guò)程中凈資產(chǎn)收益率下降風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的一些長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，像證券、固定資產(chǎn)、項(xiàng)目建設(shè)等，雖然投資回報(bào)率比短期投資要高一些，但是存在著不確定性較大、資本投入較高的風(fēng)險(xiǎn)，管理不善極易造成嚴(yán)重財(cái)務(wù)虧損。尤其是當(dāng)前外部金融市場(chǎng)頻繁調(diào)整，經(jīng)濟(jì)環(huán)境整體不容樂(lè)觀，如果企業(yè)的利潤(rùn)的增長(zhǎng)在短期內(nèi)不能與公司凈資產(chǎn)增長(zhǎng)保持同步，將會(huì)直接造成企業(yè)凈資產(chǎn)收益率下降;同時(shí)，對(duì)于企業(yè)的一些募集資金投資項(xiàng)目，如果不能很快產(chǎn)生效益以彌補(bǔ)新增固定資產(chǎn)折舊，同樣會(huì)影響公司的凈利潤(rùn)和凈資產(chǎn)收益率。

(四）資金運(yùn)作過(guò)程中存貨規(guī)�？刂埔�起的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

企業(yè)資金運(yùn)作過(guò)程中會(huì)涉及到較多的環(huán)節(jié)問(wèn)題，例如貨幣資金管理、存貨控制以及應(yīng)收賬款管理等一系列的內(nèi)容。特別是在存貨管理方面，一些企業(yè)受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，銷(xiāo)量有所降低，造成了企業(yè)的原材料及產(chǎn)品存貨規(guī)模增加，如果出現(xiàn)存貨跌價(jià)的因素，出現(xiàn)存貨損失風(fēng)險(xiǎn)。

(五）利潤(rùn)收益分配過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

在企業(yè)內(nèi)部完成了利潤(rùn)核算以后，利潤(rùn)收益的具體分配對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理也有著非常重要的影響，如何確定盈余公積用于企業(yè)發(fā)展的資本保障，如何確定股利分配確保股東預(yù)期收益等，都是需要企業(yè)慎重考慮決定的，如果利潤(rùn)收益分配管理不善，容易成為影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的財(cái)務(wù)危機(jī)問(wèn)題。

(一）準(zhǔn)確界定企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)

新時(shí)期加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理，首先應(yīng)該對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行準(zhǔn)確的界定，當(dāng)下對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)確定主要是基于企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債以及企業(yè)的實(shí)際收益情況等。具體而言，在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況上分析判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是將企業(yè)的資產(chǎn)按照流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債等劃分為保守、風(fēng)險(xiǎn)以及中庸等資產(chǎn)類(lèi)型，并重點(diǎn)分析企業(yè)利潤(rùn)科目余額以及應(yīng)收應(yīng)付賬款往來(lái)科目等，通過(guò)全面分析資本結(jié)構(gòu)狀況，初步界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患情況。在企業(yè)收益狀況上分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是分析企業(yè)的盈利利潤(rùn)并與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行對(duì)照，分析企業(yè)的利潤(rùn)總額來(lái)衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，同時(shí)確定企業(yè)的凈利潤(rùn)以及留存收益等，整體把握企業(yè)的收益狀況，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面準(zhǔn)確的分析與判定。

(二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體應(yīng)對(duì)管理

在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面，首先應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況在內(nèi)部構(gòu)建較為完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)，按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，綜合選擇盈利能力、發(fā)展能力、償債能力、財(cái)務(wù)彈性以及經(jīng)濟(jì)效率等作為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警閾值。其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，重點(diǎn)以企業(yè)的現(xiàn)金流量作為監(jiān)控的重點(diǎn)，合理均衡流動(dòng)資產(chǎn)、現(xiàn)金流量，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)嚴(yán)重的資金缺口，嚴(yán)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。第三，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的基礎(chǔ)保障，完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度，特別是建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，并按照企業(yè)的實(shí)際情況保持穩(wěn)定合理的資本結(jié)構(gòu)，賀禮控制企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，以便于有效地控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。此外，在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理中，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體系的優(yōu)化，特別是將有助于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)管理等制度健全完善，夯實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的管理基礎(chǔ)。

(三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)管理

現(xiàn)階段很多企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題往往還是停留在事后處理上，而對(duì)于發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺少及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)處理，這也是新時(shí)期企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制需要重點(diǎn)強(qiáng)化的內(nèi)容。首先，企業(yè)應(yīng)該未雨綢繆，在內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備資金制度，當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，及時(shí)以預(yù)備金作為后備補(bǔ)充確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展。其次，系統(tǒng)的完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，尤其是針對(duì)企業(yè)的籌資、投資、資金管理以及收益分配等，全面的制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)回避管理措施，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理的影響。第三，應(yīng)該改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理策略，特別是通過(guò)多元化經(jīng)營(yíng)的手段，優(yōu)化企業(yè)的各種投資組合，盡可能以集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)的模式，分散企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題;同時(shí)，注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移以及非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移管理措施的應(yīng)用，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能造成的企業(yè)損失。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題既有共性，同時(shí)又因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)行業(yè)領(lǐng)域、企業(yè)規(guī)模、內(nèi)部管理等因素存在著獨(dú)特性。在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理中，財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，有針對(duì)性的在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理等幾方面，全面提高新時(shí)期企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。