第1篇：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

目錄

第一部分總說(shuō)明

第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

第三部分會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式

第五部分財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明

2

第一部分總說(shuō)明

一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，保*會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華*共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，制定本制度。

二、本制度適用于各級(jí)各類事業(yè)單位，下列事業(yè)單位除外：

(一)按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位;

(二)納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位。

參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對(duì)本制度的適用，由財(cái)政部另行規(guī)定。

三、事業(yè)單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)。

對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)的，按照本制度規(guī)定處理。

不對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、不對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)的，不設(shè)?本制度規(guī)定的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本制度其他科目說(shuō)明中涉及的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”

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科目。

六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

七、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：

(一)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)?和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些明細(xì)科目。

(二)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑*、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。事業(yè)單位不得打亂重編。

(三)事業(yè)單位在填制會(huì)計(jì)憑*、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)、不填列科目名稱。

八、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表：

(一)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。

(二)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。

(三)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制并對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。事業(yè)單位不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。

(四)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

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(五)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。

九、事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)?、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制等，按照《中華*共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等規(guī)定執(zhí)行。開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化工作的事業(yè)單位，還應(yīng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。

十、本制度自2023年1月1日起施行。1997年7月17日財(cái)政部印發(fā)的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》(財(cái)預(yù)字?1997?288號(hào))同時(shí)廢止。

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第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

序號(hào)

科目編號(hào)

科目名稱

一、資產(chǎn)類

1

1001

庫(kù)存現(xiàn)金

2

1002

銀行存款

3

1011

零余額賬戶用款額度

4

1101

短期投資

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第2篇：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度

預(yù)決算管理制度

第一條 單位預(yù)決算是國(guó)家財(cái)政預(yù)決算的組成部分，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、權(quán)責(zé)結(jié)合的原則。

第二條 主管部門(mén)按照全縣統(tǒng)一的工作程序、編報(bào)規(guī)程和時(shí)間要求，組織實(shí)施本部門(mén)所屬行政事業(yè)單位預(yù)決算的編報(bào)工作。其職責(zé)主要是:

(一)組織本部門(mén)行政事業(yè)單位預(yù)決算報(bào)表的布置與培訓(xùn)工作。

(二)組織本部門(mén)行政事業(yè)單位預(yù)決算報(bào)表的收集、審核、匯總和上報(bào)工作。

(三)組織本部門(mén)行政事業(yè)單位預(yù)決算報(bào)表編制質(zhì)量的核查工作。

第三條 單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)的編制要求，本著量入為出、收支平衡的原則，結(jié)合本單位人員、資產(chǎn)等基本情況，統(tǒng)籌安排、合理編制部門(mén)預(yù)算。

第四條 單位部門(mén)預(yù)算的具體編制辦法按<沛縣縣級(jí)部門(mén)基本支出預(yù)算管理暫行辦法>(沛財(cái)預(yù)[2003]4號(hào))和<沛縣縣級(jí)部門(mén)項(xiàng)目支出預(yù)算管理暫行辦法>(沛財(cái)預(yù)[2003]5號(hào))執(zhí)行。

第五條 單位部門(mén)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意調(diào)整。如有突發(fā)*、政策*變化，確需調(diào)整預(yù)算的，由單位提出調(diào)整預(yù)算申請(qǐng)，財(cái)政部門(mén)提出審核意見(jiàn)，報(bào)縣*審批后按規(guī)定程序辦理調(diào)整預(yù)算手續(xù)。

第六條 單位應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了，根據(jù)財(cái)政部門(mén)決算編審要求，編制綜合反映本單位財(cái)務(wù)收支狀況和資金管理狀況的財(cái)務(wù)決算。

第七條 單位在編制決算前應(yīng)按行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定及財(cái)政部門(mén)下達(dá)的預(yù)算，及時(shí)清理收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、核實(shí)資產(chǎn)。凡屬本年的各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)入賬，本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)在年終前全部上繳;屬于本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)。做到賬*相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

第八條 單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一下發(fā)的報(bào)表格式、編制說(shuō)明及時(shí)間要求，認(rèn)真、及時(shí)編制決算，做到表內(nèi)項(xiàng)目之間、表與表之間、本期數(shù)據(jù)與上期數(shù)據(jù)之間相互銜接。

決算報(bào)表應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審查、簽字并蓋章，保*財(cái)務(wù)決算報(bào)表真實(shí)、完整。

第九條 主管部門(mén)應(yīng)做好決算的審核工作，審核的主要內(nèi)容包括:

(一)審核編制范圍是否全面，是否有漏報(bào)和重復(fù)編報(bào)現(xiàn)象。

(二)審核編制方法是否符合統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是否符合行政事業(yè)單位決算的編制要求。

(三)審核編制內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，審核單位賬簿與報(bào)表是否相符、金額單位是否正確，有無(wú)漏報(bào)、重報(bào)項(xiàng)目以及虛報(bào)和瞞報(bào)等弄虛作假現(xiàn)象。

(四)審核報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，包括表間數(shù)據(jù)、分戶數(shù)據(jù)與匯總數(shù)據(jù)、報(bào)表數(shù)據(jù)與計(jì)算機(jī)錄入數(shù)據(jù)、本年數(shù)據(jù)與上年數(shù)據(jù)資料是否銜接一致。

第十條 單位應(yīng)按照財(cái)務(wù)管理關(guān)系或預(yù)算管理級(jí)次，采取自下而上方式，按時(shí)匯總上報(bào)。主管部門(mén)應(yīng)對(duì)所屬單位上報(bào)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表、部門(mén)本級(jí)財(cái)務(wù)決算報(bào)表和本級(jí)代編決算報(bào)表進(jìn)行匯總，形成本部門(mén)匯總財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

會(huì)計(jì)核算制度

第一條 單位應(yīng)按照<中華*共和國(guó)會(huì)計(jì)法>和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。任何單位和個(gè)人不得偽造、變更會(huì)計(jì)憑*、會(huì)計(jì)帳簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第二條 有下屬行政事業(yè)單位(不含企業(yè)化管理的事業(yè)單位)的主管部門(mén)，實(shí)行部門(mén)會(huì)計(jì)集中核算。采勸集中管理、直接收付、單一帳戶、分戶核算"的方式，集中統(tǒng)一辦理會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第三條 帳簿設(shè)置。單位應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助*帳簿。

(一)單位只能建立一套帳。行政單位執(zhí)行<行政單位會(huì)計(jì)制度>，事業(yè)單位執(zhí)行<事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度>。既有行政經(jīng)費(fèi)又有事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，應(yīng)以主要經(jīng)費(fèi)來(lái)源為依據(jù)，并參照自身行政職能，相應(yīng)執(zhí)行<行政單位會(huì)計(jì)制度>或<事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度>。

(二)實(shí)行部門(mén)會(huì)計(jì)集中核算的基層單位，根據(jù)管理需要，相應(yīng)設(shè)置指標(biāo)、資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等臺(tái)帳。

第四條 填制憑*。要求內(nèi)容齊全、審批手續(xù)齊全。

(一)原始憑*的內(nèi)容必須具備:憑*的名稱;填制憑*的日期;填制憑*單位名稱或填制人姓名;經(jīng)辦人員的簽名或蓋章;接受憑*單位名稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價(jià)和金額。

(二)從外單位取得的原始憑*，必須蓋有填制單位的公章;從個(gè)人取得的原始憑*，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑*必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑*，必須加蓋本單位公章。

(三)職工公出借款憑*，必須附在記帳憑*之后。收回借款時(shí)，應(yīng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

(四)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑*附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)存檔的，應(yīng)當(dāng)在憑*上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。

(五)記帳憑*的內(nèi)容必須具備:填制憑*的日期;憑*編號(hào);經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要;會(huì)計(jì)科目;金額;所附原始憑*張數(shù);填制憑*人員、稽核人員、記帳人員;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑*還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。

第五條 登記帳簿。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑*登記會(huì)計(jì)帳簿，做到書(shū)寫(xiě)規(guī)范、講求規(guī)則、日清月結(jié)。

(一)單位應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨*資金、有價(jià)*券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保*帳*相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。對(duì)帳工作除特殊規(guī)定外每月應(yīng)進(jìn)行一次;

(二)單位應(yīng)按照規(guī)定定期(按月)結(jié)帳;

(三)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位總帳、明細(xì)帳應(yīng)定期打櫻有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。

第六條 會(huì)計(jì)核算。單位應(yīng)以自身發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，所有資金和財(cái)產(chǎn)均要納入單位的會(huì)計(jì)核算，全面記錄和反映單位自身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第七條 單位發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算:

(一)款項(xiàng)和有價(jià)*券的收付;

(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用;

(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;

(四)資本、基金的增減;

(五)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算;

(六)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理;

(七)需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

第八條 在做好單位收入支出、債權(quán)債務(wù)和資金繳撥會(huì)計(jì)核算的同時(shí)要加強(qiáng)下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)的核算。

(一)材料核算

凡批量購(gòu)進(jìn)物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等均要進(jìn)行材料成本核算。按照會(huì)計(jì)制度要求的計(jì)價(jià)方法和出入庫(kù)保管方式，建立健全材料管理制度。

(二)固定資產(chǎn)核算

凡使用期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算。單位價(jià)值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算。包括房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)等。

單位因購(gòu)建、調(diào)撥、捐贈(zèng)、融資租入、改建、擴(kuò)建、出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等引起固定資產(chǎn)增減變化的，必須進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

(三)項(xiàng)目資金核算

項(xiàng)目資金實(shí)行專項(xiàng)核算。單位要根據(jù)專項(xiàng)支出的不同項(xiàng)目，分別建立專項(xiàng)支出明細(xì)帳，單獨(dú)核算并反映資金收支余等情況。

對(duì)已完工的項(xiàng)目，資金如有結(jié)余，一律按財(cái)政部門(mén)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告意見(jiàn)處理。年內(nèi)未完工的項(xiàng)目，結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。

(四)基建資金核算

單位經(jīng)批準(zhǔn)用自籌資金安排的基本建設(shè)支出，在[結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建"科目核算;財(cái)政給予撥款的基本建設(shè)支出，其財(cái)政撥款部分，在有關(guān)專項(xiàng)收支科目核算。單位自籌與財(cái)政撥款形成的建設(shè)資金均應(yīng)轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行，根據(jù)<國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度>另行組織基建會(huì)計(jì)核算。零星土建工程在單位有關(guān)支出科目等會(huì)計(jì)科目中核算。

(五)內(nèi)部成本核算

凡開(kāi)展產(chǎn)品生產(chǎn)、勞務(wù)服務(wù)、批發(fā)零售、開(kāi)發(fā)研究等具備內(nèi)部成本核算條件的業(yè)務(wù)活動(dòng)和輔助業(yè)務(wù)活動(dòng)及實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，均應(yīng)實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法。具備完全成本核算條件的事業(yè)單位執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。

內(nèi)部成本核算遵循推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、加強(qiáng)預(yù)算管理、提高資金使用效益的原則。并區(qū)分業(yè)務(wù)活動(dòng)和輔助業(yè)務(wù)活動(dòng)與單位*職能的關(guān)聯(lián)程度，正確使用事業(yè)收支、經(jīng)營(yíng)收支會(huì)計(jì)科目。

實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，成本項(xiàng)目的確定、成本分配的方法，在一定時(shí)期內(nèi)必須具有統(tǒng)一*和完整*，其成本費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目必須與事業(yè)支出科目相銜接。

第九條 財(cái)務(wù)報(bào)告。單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注等。

(一)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚;任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)數(shù)字。

(二)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)和有關(guān)部門(mén)提供財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告分月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。

月報(bào)于次月3日前報(bào)送、季報(bào)于次月5日前報(bào)送、年報(bào)按財(cái)政決算布置時(shí)間報(bào)送。

(三)單位在報(bào)送月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)的同時(shí)要編寫(xiě)報(bào)表說(shuō)明書(shū)。報(bào)表說(shuō)明書(shū)包括報(bào)表編制技術(shù)說(shuō)明和報(bào)表分析說(shuō)明。

報(bào)表技術(shù)說(shuō)明主要包括:采用的主要會(huì)計(jì)處理方法，特殊事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法，會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)的變更情況、變更原因以及對(duì)收支情況和結(jié)果的影響。

報(bào)表分析說(shuō)明一般包括:基本情況，影響預(yù)算執(zhí)行、資金活動(dòng)的原因，經(jīng)費(fèi)支出、資金活動(dòng)的趨勢(shì)，管理中存在的問(wèn)題和改進(jìn)措施，對(duì)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位工作的意見(jiàn)和建議。

現(xiàn)金管理制度

第一條 現(xiàn)金指存放在單位并由出納會(huì)計(jì)保管的現(xiàn)*，包括庫(kù)存的**、各種外*。有價(jià)*券視同現(xiàn)金管理。

第二條 現(xiàn)金管理遵循嚴(yán)格范圍、收入繳存、限額管理、強(qiáng)化監(jiān)管、確保安全的原則。

第三條 現(xiàn)金的使用范圍:

(一) 尚未實(shí)行財(cái)政部門(mén)或單位委托銀行代發(fā)的*、津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、遺屬生活補(bǔ)助等個(gè)人報(bào)酬;

(二)在規(guī)定許可范圍內(nèi)，向不能轉(zhuǎn)賬結(jié)算的個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款或支付勞務(wù)報(bào)酬;

(三)出差人員預(yù)借的差旅費(fèi);

(四)結(jié)算起點(diǎn)(現(xiàn)行規(guī)定為1000元)以下的零星支出;

(五)國(guó)家規(guī)定允許使用的其他事項(xiàng)。

第四條 現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日繳存國(guó)庫(kù)單一賬戶，當(dāng)日繳存確有困難的，最遲在次日繳存。收入的現(xiàn)金不得坐支，不得挪用擠占，不得公-款私存，不得保留賬外現(xiàn)金。

第五條 庫(kù)存現(xiàn)金限額，原則上以三天的日常零星開(kāi)支所需確定。

第六條 收付現(xiàn)金必須符合法律法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，否則會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理。

第七條 收入現(xiàn)金應(yīng)向交款人開(kāi)具合法*，并在記賬聯(lián)上加蓋[現(xiàn)金收訖"戳記;支付現(xiàn)金應(yīng)在付款的原始憑*上加蓋[現(xiàn)金付訖"戳記。

簽發(fā)支票向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)如實(shí)寫(xiě)明用途，不得以任何方式套取現(xiàn)金。

在辦理屬于個(gè)人支出或借支現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)由領(lǐng)款人簽字，出納會(huì)計(jì)不得代領(lǐng)代簽。

第八條 個(gè)人不得因私借公-款。因公借支的，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，公務(wù)結(jié)束后一周內(nèi)必須結(jié)清借款，逾期不結(jié)清的從其*中扣還�，F(xiàn)金借出時(shí)，應(yīng)以規(guī)范的憑*及時(shí)入賬，嚴(yán)禁以白條抵頂庫(kù)存現(xiàn)金。

第九條 單位設(shè)專(兼)職出納會(huì)計(jì)，非出納會(huì)計(jì)不得經(jīng)管現(xiàn)金。出納會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款日記賬，逐日逐筆記載現(xiàn)金收支活動(dòng)，做到日清月結(jié)、賬款相符。

第十條 建立健全現(xiàn)金保管制度，完善保安措施，確保現(xiàn)金安全。單位現(xiàn)金存放處僅允許存放本單位的現(xiàn)金及支票、匯票等銀行*。

第十一條 建立健全現(xiàn)金清查制度，防范和控制各種資金風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)定期和不定期地組織人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和清查。定期清查應(yīng)按季進(jìn)行，在分管領(lǐng)導(dǎo)主持下，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)會(huì)同出納會(huì)計(jì)共同清查;不定期清查由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)會(huì)同出納會(huì)計(jì)共同進(jìn)行。清查應(yīng)形成清查紀(jì)錄。

結(jié)算管理制度

第一條 結(jié)算是指行政事業(yè)單位通過(guò)金融機(jī)構(gòu)資金匯劃系統(tǒng)，將財(cái)政*資金由國(guó)庫(kù)單一賬戶體系劃撥給收款人或用款單位賬戶，以及國(guó)庫(kù)單一賬戶體系內(nèi)各賬戶之間資金劃撥的行為。

第二條 結(jié)算必須遵循財(cái)務(wù)管理統(tǒng)一、資金管理統(tǒng)一、會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一、資金安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)的原則。

第三條 除按現(xiàn)金管理規(guī)定使用現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)外，單位資金往來(lái)均應(yīng)通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系存儲(chǔ)、支付和清算。國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的賬戶構(gòu)成按<縣*關(guān)于國(guó)庫(kù)管理制度改革的實(shí)施意見(jiàn)>(沛政發(fā)[2004]76號(hào))執(zhí)行。

第四條 單位應(yīng)按規(guī)定的程序和要求，向財(cái)政部門(mén)提出設(shè)立小額現(xiàn)金賬戶、特設(shè)專戶等銀行賬戶的申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審批，*銀行核準(zhǔn)后，在指定的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)銀行賬戶。未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位不得擅自開(kāi)設(shè)、變更或撤銷(xiāo)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的各個(gè)賬戶，不得在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系之外開(kāi)設(shè)賬戶。

第五條 結(jié)算使用的財(cái)務(wù)印鑒，是單位辦理資金撥付的重要工具，不得隨意更換。因機(jī)構(gòu)調(diào)整或經(jīng)辦人員變動(dòng)等確需更換印鑒的，應(yīng)書(shū)面報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理預(yù)留印鑒更換手續(xù)。新印鑒一經(jīng)啟用，原印鑒需及時(shí)封存。

第六條 單位一律取消在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)的各收入過(guò)渡*賬戶，應(yīng)繳的收入采取直接繳庫(kù)或集中匯繳方式繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。具體收入劃繳方式及程序按<沛縣財(cái)政資金國(guó)庫(kù)集中收付管理暫行辦法>(沛政辦發(fā)[2004]32號(hào))執(zhí)行。

第七條 單位在辦理資金支出時(shí)，除經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)采用授權(quán)支付方式外，所有支出均應(yīng)采用財(cái)政直接支付方式進(jìn)行結(jié)算。具體財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)支付方式及程序按<沛縣財(cái)政資金國(guó)庫(kù)集中收付管理暫行辦法>執(zhí)行。

第八條 辦理行政事業(yè)單位之間資金結(jié)算業(yè)務(wù)的，應(yīng)由付款單位提出財(cái)政直接支付申請(qǐng)，按規(guī)定的程序?qū)徟�后，由�?cái)政部門(mén)在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系內(nèi)辦理內(nèi)劃手續(xù)，資金結(jié)算各方依據(jù)相關(guān)*處理業(yè)務(wù)。

第九條 單位*采購(gòu)資金結(jié)算按<沛縣縣級(jí)*采購(gòu)資金財(cái)政直接支付試行辦法>(沛財(cái)預(yù)[2004]6號(hào))執(zhí)行。

第十條 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格審核本單位各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)的真實(shí)*和合法*，并對(duì)本單位的財(cái)務(wù)結(jié)算活動(dòng)負(fù)法律責(zé)任。

第3篇：徐匯區(qū)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理制度

第一章 總 則

第一條(目的和依據(jù))

為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，根據(jù)<中華*共和國(guó)會(huì)計(jì)法>和國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，特制定本制度。

第二條(管理范圍)

本區(qū)區(qū)屬的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱行政事業(yè)單位)均適用本制度。各行政事業(yè)單位必須結(jié)合本單

位的實(shí)際情況，充實(shí)和細(xì)化有關(guān)內(nèi)容，制定內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。

第三條(領(lǐng)導(dǎo)職責(zé))

各行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)*、完整*負(fù)責(zé)，并且要按照規(guī)定，建立健全單位內(nèi)部管理體系。

會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人

會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

單位負(fù)責(zé)人

各職能部門(mén)

內(nèi)部管理體系:

出納

第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

第四條(會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的職責(zé))

各單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)工作崗位一般分為:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、*核算、資金核算、總帳報(bào)表、稽核和檔案管理等。

會(huì)計(jì)工作崗位，可一人一崗、一人多崗或一崗多人。會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)預(yù)算管理、收支管理、明細(xì)帳、總帳的登記及財(cái)務(wù)報(bào)表的分析、會(huì)計(jì)檔案管理。

出納人員可以是專職或兼職，但不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。出納人員負(fù)責(zé)記帳憑*的填制；現(xiàn)金、銀行日記帳的登記及現(xiàn)金的報(bào)銷(xiāo)等。

第五條(會(huì)計(jì)崗位的基本條件)

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格*書(shū)的會(huì)計(jì)人員。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件:

1、堅(jiān)持原則，廉潔奉公；

2、具有會(huì)計(jì)*技術(shù)資格；

3、熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)；

4、有較強(qiáng)的組織能力。

會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件:

1、熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行宣傳；

2、按照<會(huì)計(jì)法>和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保*所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

第六條(會(huì)計(jì)工作交接)

會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的全部會(huì)計(jì)工作全部移交給接*員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。

會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作:

1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑*的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；

2、尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤�，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員*；

3、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面

材料；

4、編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑*、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、*、現(xiàn)金、有價(jià)*券、支票簿、*、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)(磁帶等)及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。

會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。

第七條(會(huì)計(jì)工作崗位的輪換)

有條件的單位，會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

第三章 稽核及內(nèi)部牽制

第八條(稽核工作的組織形式)

各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位收支活動(dòng)的會(huì)計(jì)憑*、帳冊(cè)和財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行審核。

第九條(稽核工作的對(duì)象)

單位各類業(yè)務(wù)收支活動(dòng)的會(huì)計(jì)憑*、帳冊(cè)和報(bào)表等。

第十條(稽核工作的職責(zé))

(一)出納人員的職責(zé)。

1、對(duì)原始憑*進(jìn)行審核，包括憑*的名稱、填制憑*的日期、經(jīng)辦人員簽名或蓋章，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額等，原始憑*不得涂改，發(fā)現(xiàn)原始憑*有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或更正；對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑*不予受理；對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑*不予受理，同時(shí)應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

2、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，按日逐筆登記，日清月結(jié)，超出庫(kù)存現(xiàn)金限額部分及時(shí)存入銀行。按時(shí)核對(duì)銀行余額，并做好銀行余額調(diào)節(jié)表。

(二)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。

1、對(duì)出納工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審核。對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充更正；對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止、糾正；對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。

2、做好會(huì)計(jì)核算工作，在將所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)依法記帳，并對(duì)記帳憑*格式、內(nèi)容填制等是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行審核。按時(shí)將

總帳的余額與出納現(xiàn)金和銀行存款日記帳余額進(jìn)行核對(duì)。

3、定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，合理、真實(shí)地反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況。

4、做好對(duì)帳工作。將會(huì)計(jì)帳薄記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨*資金、有價(jià)*券、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行相互核對(duì)，做到帳*相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。

第十一條(內(nèi)部牽制)

為了增強(qiáng)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)*、準(zhǔn)確*、完整*，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理，在會(huì)計(jì)各崗位之間、人員之間建立內(nèi)部牽制制度，達(dá)到相互控制和監(jiān)督的作用。內(nèi)部牽制制度包括現(xiàn)金、*、財(cái)產(chǎn)管理。

現(xiàn)金管理的內(nèi)部牽制。單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金抽查，監(jiān)督現(xiàn)金是否合理使用。更換出納時(shí)，應(yīng)監(jiān)督辦理交接手續(xù)，督促收回鑰匙和更換密碼，保*現(xiàn)金的安全和完整。

*管理的內(nèi)部牽制�？瞻字�票、收據(jù)、各類銀行*應(yīng)由專人保管，印鑒章必須由2人以上負(fù)責(zé)保管。用支票支付的各類付款憑*，必須在支票存根聯(lián)上要求收款方蓋章或簽字。領(lǐng)用空白*要有領(lǐng)用登記和注銷(xiāo)制度，作廢收據(jù)要蓋[作廢"章，并聯(lián)同存根一并保存。

財(cái)產(chǎn)管理的內(nèi)部牽制。單位內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專職或兼職的財(cái)產(chǎn)保管員，負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)工作，建立財(cái)產(chǎn)帳，制定財(cái)產(chǎn)管理制度。會(huì)計(jì)人員登記固定資產(chǎn)總帳，定期與固定資產(chǎn)實(shí)物核對(duì)，保*帳實(shí)相符、帳帳相符。

第四章 財(cái)務(wù)收支審批

第十二條(預(yù)算執(zhí)行)

根據(jù)預(yù)算管理要求和年度預(yù)算指標(biāo)，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度。各單位財(cái)務(wù)收支管理應(yīng)明確審批權(quán)限，實(shí)行[一支筆"審批，或者根據(jù)單位的職責(zé)范圍、資金類別、資金額度大小等實(shí)際情況設(shè)置審批權(quán)限，并由專人負(fù)責(zé)審批管理。

第十三條(財(cái)務(wù)收支審批程序和審批職責(zé))

各單位可結(jié)合本單位收支全過(guò)程與付款方式等，明確審批程序，依據(jù)審批權(quán)限大小，分別承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。

1、對(duì)重大投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決策后，報(bào)送分管區(qū)領(lǐng)導(dǎo)審批；

2、對(duì)不按規(guī)定進(jìn)行審批的，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)全部的法律與經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

3、對(duì)按規(guī)定實(shí)行審批管理的，但由于權(quán)限運(yùn)用不當(dāng)或超越審批權(quán)限的，依據(jù)造成的事實(shí)后果，有關(guān)責(zé)任人

承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任。

第十四條(銀行存款管理)

銀行存款是單位存放在銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。除了庫(kù)存現(xiàn)金限額，其余都必須存入開(kāi)戶銀行。銀行存款的管理應(yīng)做到以下幾點(diǎn):

1、單位的每筆貨*資金收付，包括現(xiàn)金的繳存和提存，都必須反映在銀行存款的賬戶中，并于月度終了進(jìn)行對(duì)帳。

2、銀行存款收支應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格控制，監(jiān)督存款的使用，貨*收支活動(dòng)必須符合會(huì)計(jì)制度和預(yù)算計(jì)劃。

3、單位只能開(kāi)設(shè)一個(gè)基本銀行賬戶，銀行存款賬戶只供本單位使用，不得轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。單位的其他貨*資金收支活動(dòng)，都應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得使用現(xiàn)金。

4、重視與銀行的對(duì)帳工作，及時(shí)與銀行的對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)，保*帳帳相符，帳實(shí)相符。

第十五條(現(xiàn)金管理)

根據(jù)<現(xiàn)金管理暫行條例>和<現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則>等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)金管理應(yīng)做到以下幾點(diǎn):

1、根據(jù)國(guó)家規(guī)定，現(xiàn)金主要用于支付國(guó)家規(guī)定的職工*、各項(xiàng)**的補(bǔ)貼、勞保、福利費(fèi)、出差人員

必須攜帶的差旅費(fèi)等零星小額支出。

2、庫(kù)存現(xiàn)金限額一般為不超過(guò)本銀行核定單位3-5天的日常零星開(kāi)支所需要的現(xiàn)金。

3、各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)解繳銀行，不得坐支。

4、辦理現(xiàn)金收支，必須以合法的原始憑*為依據(jù)。出納付出現(xiàn)金后，應(yīng)在原始憑*上加蓋[現(xiàn)金付訖"戳記，并在當(dāng)天入帳，每天要結(jié)出余額，做到日清月結(jié)，帳款相符。

第十六條(專項(xiàng)資金管理)

專項(xiàng)資金是指財(cái)政部門(mén)或上級(jí)部門(mén)撥給行政事業(yè)單位，用于完成專項(xiàng)工作或工程，并需要單獨(dú)報(bào)帳結(jié)算的資金。專項(xiàng)資金管理應(yīng)做到以下幾點(diǎn):

1、嚴(yán)格劃清各項(xiàng)專用資金的使用界限，按照批準(zhǔn)的用途，�？顚Ｓ�，不得相互擠占和相互通用。

2、專項(xiàng)資金按項(xiàng)目分別核算，分別管理，加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的審查和監(jiān)督，做好專項(xiàng)資金跟蹤反饋工作。 第十七條(對(duì)外投資管理)

對(duì)外投資是指事業(yè)單位利用貨*資金、實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。對(duì)外投資管理應(yīng)做到以下幾點(diǎn):

1、對(duì)外投資資金只能是事業(yè)單位各項(xiàng)收支相抵后的

結(jié)余。

2、有價(jià)*券投資對(duì)象一般只能是債券和國(guó)庫(kù)券。購(gòu)買(mǎi)的有價(jià)*券不能作為支出列報(bào)，兌付和收回的有價(jià)*券本金，不能作收入處理。各單位要定期盤(pán)點(diǎn)有價(jià)*券實(shí)有數(shù)，保*帳實(shí)相符。

3、以貨*資金等直接方式對(duì)外投資，必須由單位申報(bào)，主管部門(mén)審核，國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

4、對(duì)外投資所取得的收益，計(jì)入單位的收入，納入單位的預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

第五章 財(cái)務(wù)分析

第*條(財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容)

各單位的財(cái)務(wù)分析主要內(nèi)容是本單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程及其結(jié)果，具體表現(xiàn)在以下幾方面:

(一)預(yù)算編制與執(zhí)行情況的分析。

1、預(yù)算編制情況分析，主要是通過(guò)將編制的預(yù)算數(shù)與工作任務(wù)進(jìn)行比較，分析單位預(yù)算編制是否符合國(guó)家的政策、法律、法規(guī)與財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，是否符合事業(yè)發(fā)展的需要；預(yù)算的計(jì)算依據(jù)、數(shù)量指標(biāo)、定員定額是否合理，資金來(lái)源是否可靠，收支項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定等。

2、預(yù)算執(zhí)行情況分析，主要是分析各項(xiàng)收支預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和實(shí)際收支與事業(yè)發(fā)展計(jì)劃進(jìn)度是否一致；收支變化的特點(diǎn)及年度收支預(yù)算平衡等。

(二)收支情況分析。

收入情況分析。1、收入來(lái)源的分析，收入項(xiàng)目范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，是否做到應(yīng)收盡收；2、收入總量的分析，主要是計(jì)劃完成與增減變化情況；3、對(duì)單位的財(cái)政撥款、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、其他收入等各項(xiàng)收入進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析。

支出情況分析。1、支出范圍與標(biāo)準(zhǔn)的分析，著重分析支出的合法、合理*；2、支出總量的分析，主要是單位支出預(yù)算的完成與變化趨勢(shì)；3、支出結(jié)構(gòu)的分析，主要是指單位人員支出、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等支出占總支出的比重及變化原因；4、支出效益的分析，對(duì)資金投入所收到經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益進(jìn)行分析。

(三)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的分析。主要是分析單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度貫徹落實(shí)的情況。

第十九條(財(cái)務(wù)分析的方法)

1、比較分析法。是指將在不同時(shí)期或在同一時(shí)期不同結(jié)構(gòu)的兩組指標(biāo)(可比指標(biāo))進(jìn)行對(duì)比，測(cè)算出相互的差異，從中進(jìn)行分析、比較，找出產(chǎn)生差異的主要原

因的一種分析方法。

2、比率分析法。是指對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的相關(guān)數(shù)進(jìn)行分析的一種方法�？梢圆捎媒Y(jié)構(gòu)、動(dòng)態(tài)等比率，分析、考核財(cái)務(wù)管理水平及資金使用效益等狀況。 第二十條(財(cái)務(wù)分析的形式)

根據(jù)財(cái)務(wù)分析的目的、要求與內(nèi)容，一般有以下幾種形式:

1、全面分析，是指對(duì)單位執(zhí)行國(guó)家法律、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、預(yù)算收支情況等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行較為全面、系統(tǒng)的綜合分析。如全年預(yù)算執(zhí)行情況的分析等。

2、專題或定期分析，對(duì)特定時(shí)期或特定內(nèi)容進(jìn)行分析、研究，重點(diǎn)分析突出問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的方法�？梢圆捎梦淖终f(shuō)明或圖表的形式進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、預(yù)測(cè)。如專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況分析等。

第二十一條(財(cái)務(wù)分析的組織程序)

1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，確定單位財(cái)務(wù)分析的要求和使用的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分別收集各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資料；

2、應(yīng)在每季度對(duì)單位的財(cái)務(wù)基本狀況、取得的成效及存在問(wèn)題進(jìn)行分析；

3、開(kāi)展分析研究、作出分析評(píng)價(jià)。依據(jù)分析結(jié)論，針對(duì)分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出改進(jìn)工作措施與建議。

第六章 財(cái)產(chǎn)清查

第二十二條(清查對(duì)象)

各單位的流動(dòng)資金和固定資產(chǎn)是本單位財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象

1、流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單價(jià)在500元以上，專用設(shè)備在800元以上(含500元和800元)的資產(chǎn)。雖然單位價(jià)值未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)、但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。

第二十三條(清查的范圍)

(一)事業(yè)單位資產(chǎn)主要包括:

1、流動(dòng)資產(chǎn):現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、存貨。

2、固定資產(chǎn):包括房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)。

3、無(wú)形資產(chǎn)。

4、對(duì)外投資。

(二)行政單位資產(chǎn)主要包括:

1、流動(dòng)資產(chǎn):現(xiàn)金、銀行存款、庫(kù)存材料、暫付款。

2、固定資產(chǎn):房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)。

第二十四條(清查的組織)

由單位負(fù)責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)，財(cái)產(chǎn)管理等部門(mén)共同組成財(cái)產(chǎn)清查小組。根據(jù)單位的*質(zhì)、財(cái)產(chǎn)的規(guī)模對(duì)本單位財(cái)產(chǎn)清查工作進(jìn)行分工，明確小組成員對(duì)不同資產(chǎn)清查職責(zé)范圍。或采取交叉清查，最后將財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行匯總。

第二十五條(清查的內(nèi)容和方法)

根據(jù)各單位的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)清查、盤(pán)點(diǎn)制度。

1、貨*資金�，F(xiàn)金采用實(shí)際盤(pán)點(diǎn)法；銀行存款采用日記帳與銀行對(duì)帳單核對(duì)法。

2、往來(lái)款項(xiàng)。檢查是否在規(guī)定的范圍內(nèi)發(fā)生款項(xiàng)往來(lái)、審核手續(xù)是否齊全；款項(xiàng)的額度及占用時(shí)間是否合理；款項(xiàng)是否及時(shí)清理和結(jié)算。

3、對(duì)外投資。是否按規(guī)定報(bào)批經(jīng)有關(guān)部門(mén)同意；是否堅(jiān)持投資回報(bào)與發(fā)展事業(yè)相一致的原則。

4、固定資產(chǎn)。采用定期或不定期清查盤(pán)點(diǎn)的方法。查明實(shí)有數(shù)與帳面數(shù)是否一致；使用、管理是否合理；報(bào)廢是否報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定辦理手續(xù)等。 第二十六條(清查期限)

各單位根據(jù)資產(chǎn)類別，因地制宜地確定清查時(shí)限。可以是一年、一個(gè)季度、一個(gè)月或某一周期進(jìn)行一次。

第二十七條(清查結(jié)果的處理)

1、對(duì)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，應(yīng)查實(shí)資產(chǎn)增減原因，按規(guī)定手續(xù)審批后及時(shí)予以處理。確屬正常原因造成的，應(yīng)進(jìn)行調(diào)帳。屬個(gè)人違反<會(huì)計(jì)法>等有關(guān)規(guī)定，造成財(cái)產(chǎn)損失的將追究造成的損失和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

2、在往來(lái)款項(xiàng)和貨*資金清理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)弄清造成的原因，并報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門(mén)。根據(jù)過(guò)錯(cuò)的大小事實(shí)，造成的經(jīng)濟(jì)損失及應(yīng)負(fù)的有關(guān)法律責(zé)任，作出相應(yīng)處理。

第七章 會(huì)計(jì)電算化

第二*條(會(huì)計(jì)電算化崗位設(shè)置和職責(zé))

各單位應(yīng)根據(jù)本單位會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)的需要，配備具備會(huì)計(jì)軟件*作知識(shí)，取得會(huì)計(jì)電算化合格*書(shū)的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)電算化崗位包括直接管理、*作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。單位可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本單位的工作需要，參照會(huì)計(jì)電算化崗位的劃分，調(diào)整和設(shè)立必要的工作崗位。

崗位職責(zé):

1、電算主管，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或主管會(huì)計(jì)擔(dān)任。

2、軟件*作，負(fù)責(zé)輸入記帳憑*和原始憑*等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記帳憑*、會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作，應(yīng)由會(huì)計(jì)和出納分別擔(dān)任。

3、審核記帳，負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)(記帳憑*和原始憑*等)進(jìn)行審核，*作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)帳簿，對(duì)打印輸出的帳簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或主管會(huì)計(jì)擔(dān)任。

4、電算維護(hù)，負(fù)責(zé)保*計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，有條件的單位應(yīng)由專職人員擔(dān)任。

5、電算審查，負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊，應(yīng)由會(huì)計(jì)稽核人員擔(dān)任。

6、數(shù)據(jù)分析，負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或主管會(huì)計(jì)擔(dān)任。

第二十九條(會(huì)計(jì)電算化*作管理)

1、明確規(guī)定上機(jī)*作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的*作工作內(nèi)容和權(quán)限，不得越權(quán)*作。

2、各工作崗位的*作密碼除*作人員本人外不得告知其他任何人，*作密碼應(yīng)定期更換。如遇人員變動(dòng)必須更換工作崗位密碼。

3、*作人員離開(kāi)機(jī)房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)

軟件。

4、*作過(guò)程中如果發(fā)生斷電、設(shè)備故障、軟件運(yùn)行不正常等意外情況，應(yīng)立即停止*作，及時(shí)通知有關(guān)人員進(jìn)行處理。

第三十條(計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理)

1、會(huì)計(jì)電算化設(shè)備由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，應(yīng)做到專機(jī)專人使用，其他部門(mén)和人員不得使用。

2、要保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，經(jīng)常對(duì)有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，防止意外事故的發(fā)生。

3、定期對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行病毒測(cè)試，外來(lái)軟盤(pán)須經(jīng)防毒軟件測(cè)試后，方可上機(jī)使用。

4、對(duì)正在使用的會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行修改、升版和對(duì)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，須經(jīng)財(cái)政部門(mén)審批；在軟件修改、升版和硬件設(shè)備更換過(guò)程中，要保*會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由相關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督。

第三十一條(電算化會(huì)計(jì)檔案管理)

電算化會(huì)計(jì)檔案，包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤(pán)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、以其他磁*介質(zhì)或光盤(pán)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來(lái)的書(shū)面等形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是指記帳憑*、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等數(shù)據(jù)。

1、嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定的要求對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行

管理，由專人負(fù)責(zé)。

2、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況、工作需要以及不同種類會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的特點(diǎn)及時(shí)打印輸出；采用計(jì)算機(jī)打印輸出會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，必須使用經(jīng)上海市財(cái)政局監(jiān)制的會(huì)計(jì)憑*和帳簿，并以此做為會(huì)計(jì)檔案保存。

3、定期采用軟盤(pán)、磁帶、磁盤(pán)、光盤(pán)、縮微膠片等介質(zhì)對(duì)計(jì)算機(jī)硬盤(pán)上的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行備份，防止會(huì)計(jì)檔案丟失。

4、通用會(huì)計(jì)軟件、定點(diǎn)開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件、通用與定點(diǎn)開(kāi)發(fā)相結(jié)合會(huì)計(jì)軟件的全套文檔資料以及會(huì)計(jì)軟件程序，視同會(huì)計(jì)檔案保管，保管期截止該軟件停止使用或有重大更改之后的五年。

第八章 監(jiān)督檢查與處罰

第三十二條(外部監(jiān)督)

外部監(jiān)督，是指*有關(guān)部門(mén)、單位和有關(guān)社會(huì)中介組織對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的監(jiān)督。包括:由財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督；由財(cái)政部門(mén)組織有關(guān)單位進(jìn)行聯(lián)審互查，或者委托有關(guān)社會(huì)中介組織如會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照規(guī)定對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

第三十三條(內(nèi)部監(jiān)督)

內(nèi)部監(jiān)督，是指行政事業(yè)單位自行組織的、對(duì)本單位財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的監(jiān)督。根據(jù)單位的實(shí)際情況，可指定專職或兼職的內(nèi)審人員對(duì)財(cái)務(wù)制度和預(yù)算管理執(zhí)行情況開(kāi)展定期或不定期的審計(jì)。

第三十四條(處罰)

對(duì)違反規(guī)定者將依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)予以處罰，并視情節(jié)輕重追究直接責(zé)任人員和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

第九章 附則

第三十五條(解釋部門(mén))

本制度由區(qū)財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。

第三十六條(施行日期)

本制度自發(fā)文之日起施行。