大數(shù)據(jù)對信息系統(tǒng)審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文（通用10篇）

　　在日常學(xué)習(xí)和工作中，大家都經(jīng)�？吹秸撐牡纳碛鞍桑�通過論文寫作可以培養(yǎng)我們的科學(xué)研究能力。相信很多朋友都對寫論文感到非�？鄲腊�，以下是小編精心整理的大數(shù)據(jù)對信息系統(tǒng)審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

　　大數(shù)據(jù)對信息系統(tǒng)審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文 篇1

　　一、引言

　　大數(shù)據(jù)是一種重要的戰(zhàn)略資源，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，世界成為一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)集合，人們用數(shù)據(jù)化思維和先進的處理技術(shù)探索海量數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，從而構(gòu)筑一個更加透明化、對稱化的世界。大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為經(jīng)濟發(fā)展的巨大引擎，在提升產(chǎn)業(yè)競爭力、推動商業(yè)模式創(chuàng)新方面發(fā)揮出越來越重要的作用。國家審計應(yīng)積極適應(yīng)，全面服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展需要，認真分析研究大數(shù)據(jù)對傳統(tǒng)審計帶來的挑戰(zhàn)，創(chuàng)新審計思維、組織方式和技術(shù)方法，優(yōu)化信息系統(tǒng)審計，提升審計數(shù)據(jù)分析能力，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)人才，以應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代帶來的深刻變革。

　　二、信息系統(tǒng)審計的基本類型

　　1.真實性審計

　　真實性審計主要是對被審計單位的信息系統(tǒng)以及電子數(shù)據(jù)的真實性、準確性、完整性進行的審核，為財務(wù)審計提供基礎(chǔ)支持。面對信息系統(tǒng)存儲、處理產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法已經(jīng)捉襟見肘，難以實現(xiàn)有效地分析判斷。因此，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計首先必須核實被審計單位的電子數(shù)據(jù)，只有確保數(shù)據(jù)的真實和準確，才能確保根據(jù)數(shù)據(jù)進行的審計工作的有效性。審計人員核實信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)與實際業(yè)務(wù)流程符合程度，發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)使用過程中的固有弊病，能夠避免對假賬進行有效審核的現(xiàn)象，提高財務(wù)審計的準確性。

　　2.安全性審計

　　安全性審計以被審計單位電子信息系統(tǒng)的安全防護為主要目標，確保信息系統(tǒng)的安全、持久、可靠運行。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)及黨政機關(guān)事業(yè)單位正面臨著前所未有的網(wǎng)絡(luò)安全威脅。為確保財務(wù)審計的合理性，審計人員應(yīng)從信息系統(tǒng)漏洞的防護人手，采取必要的防護措施，使信息系統(tǒng)存儲、處理產(chǎn)生的重要數(shù)據(jù)免于因惡意篡改，或因未授權(quán)訪導(dǎo)致的泄漏等問題，始終處于安全狀態(tài)。

　　3.績效審計

　　績效審計是企業(yè)財務(wù)審計的核心內(nèi)容，進行績效審計主要是確保投人與產(chǎn)出之間的比值小于1績效考核的對象不僅在于人，還在于對影響企業(yè)利潤生產(chǎn)的主要因素的分析和審計，使企業(yè)獲得直接的或間接的利潤�；�于大數(shù)據(jù)環(huán)境的信息系統(tǒng)審計使企業(yè)間接利潤獲取的主要途徑，貨幣核算并不能作為企業(yè)審計的唯一內(nèi)容。在企業(yè)績效審核過程中，由于信息系統(tǒng)的流程復(fù)雜，且對操作人員具有較高的要求，因此如何衡量信息系統(tǒng)審計與成本投人之間的關(guān)系，是企業(yè)面臨的主要問題。為提高信息系統(tǒng)的審計效率，應(yīng)從系統(tǒng)的開發(fā)成本支出人手，降低信息系統(tǒng)的設(shè)計和應(yīng)用管理，以降低審計系統(tǒng)風險。正確、合理地評價企業(yè)信息系統(tǒng)投資的績效，給企業(yè)的投資者、債權(quán)人、管理者與經(jīng)營人員提供專業(yè)的市場信息，能夠確保企業(yè)審計的積極作用，促進審計部門的可持續(xù)發(fā)展。

　　三、大數(shù)據(jù)環(huán)境對信息系統(tǒng)審計的影響

　　1.龐大的數(shù)據(jù)信息影響審計效率

　　大數(shù)據(jù)環(huán)境除了為審計帶來方便之外，繁雜的信息同時也影響了數(shù)據(jù)信息的審計。對于一些部門來說，審計信息包含了大量的文字信息、音頻信息和視頻圖像等信息，信息處理存在一定的困難。加之一些被審計單位缺乏信息財務(wù)管理經(jīng)驗，在處理手段上缺乏先進性，尤其是在無關(guān)聯(lián)信息處理上，更難發(fā)現(xiàn)問題。

　　2.大數(shù)據(jù)環(huán)境下的系統(tǒng)分布特征加大了審計難度

　　目前，隨著分布式網(wǎng)絡(luò)的快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息呈現(xiàn)出節(jié)點。在計算過程中，容易出現(xiàn)延遲，網(wǎng)絡(luò)傳輸延時、不同的節(jié)點空間坐標都將給企業(yè)網(wǎng)絡(luò)信息造成威脅。目前，企業(yè)多采取動態(tài)審計碼獲取的方式增加其安全系數(shù)，但與同時，這一方式也增加了審計難度。

　　3.審計范圍增大，審計內(nèi)容增多

　　大數(shù)據(jù)環(huán)境下，信息更新速度快，被審計單位的業(yè)務(wù)量也隨之增加。另外，信息系統(tǒng)已經(jīng)成為處理大量信息的被審計單位不可或缺的設(shè)施，為其提供管理效率化及使用便捷化。因此，審計內(nèi)容不僅包括傳統(tǒng)的審計內(nèi)容，還包括被審計單位信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施控制與硬件控制，網(wǎng)絡(luò)安全性能控制、系統(tǒng)開發(fā)、維護和控制。

　　4.新技術(shù)的發(fā)展對網(wǎng)絡(luò)審計人員提出新的要求

　　隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，基于云處理新技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)大量出現(xiàn)，信息系統(tǒng)也變得更加先進和復(fù)雜。傳統(tǒng)的審計技術(shù)已經(jīng)不再適用信息系統(tǒng)審計的發(fā)展。也就是說，新技術(shù)對于信息系統(tǒng)審計人員提出了新的要求，其中包括扎實的財務(wù)信息基礎(chǔ)、多元化的信息系統(tǒng)管理安全知識。但在更新發(fā)展過程中，審計人才的招聘和培養(yǎng)存在滯后性。如何培養(yǎng)專業(yè)性、復(fù)合型審計人才，提高審計項目質(zhì)量值得審計機構(gòu)深人研究。

　　四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下信息系統(tǒng)審計的關(guān)鍵技術(shù)分析

　　1.基于網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)的信息系統(tǒng)安全審計

　　安全審計是對被審計單位信息系統(tǒng)的監(jiān)督管理行為，需要對網(wǎng)絡(luò)信息進行實時跟蹤，并提供數(shù)據(jù)記錄。捕捉系統(tǒng)存在的安全隱患的系統(tǒng)信息并進行調(diào)整，并生成管理日志。針對目前情況下的先進的信息技術(shù)，開展基于大數(shù)據(jù)環(huán)境的安全審計，需要著重探索基于神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的安全審計技術(shù)，確保安全審訓(xùn)頃利開展。

　　2.基于大數(shù)據(jù)環(huán)境的信息系統(tǒng)審計證據(jù)生成技術(shù)

　　審計證據(jù)生成技術(shù)是指在計算機取證過程中使用信息系統(tǒng)整體保護措施。在確保大數(shù)據(jù)環(huán)境整體性的基礎(chǔ)上對被審計單位數(shù)據(jù)進行有效的取證調(diào)查。其主要作用在于確保了審計原始數(shù)據(jù)的完整性，提高其安全系數(shù)�？傊�，審計證據(jù)生成技術(shù)嘗試使用除信息系統(tǒng)以外的第三方公證機構(gòu)，通過原始數(shù)據(jù)簽名的方式來確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整性。

　　3.審計技術(shù)方案改革與完善

　　在傳統(tǒng)審計基礎(chǔ)上，實施網(wǎng)絡(luò)審計方式，需要對相應(yīng)的技術(shù)進行改進。其中包括：基于程序追蹤、專家信息基礎(chǔ)與管理控制測試矩陣相結(jié)合的審計技術(shù)，在被審計單位內(nèi)部建立專業(yè)的審計信息系統(tǒng)，為被審計單位提供龐大的信息處理方式，并隨著被審計單位發(fā)展對其進行完善。

　　參考文獻：

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　　大數(shù)據(jù)對信息系統(tǒng)審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文 篇2

　　隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和內(nèi)部審計職能的發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部現(xiàn)場審計方式遭遇挑戰(zhàn)，其缺點也日益突出；為了在保證質(zhì)量的前提下盡最大限度地節(jié)約審計成本，聯(lián)網(wǎng)審計應(yīng)運而生。本文在分析了聯(lián)網(wǎng)審計涵義的基礎(chǔ)上，進一步探討了聯(lián)網(wǎng)審計的特征、意義，深入研究了聯(lián)網(wǎng)審計的利弊。

　　聯(lián)網(wǎng)審計 審計方式 計算機審計

　　隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快以及現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部審計要求的日益提高，特別是電子商務(wù)時代的來臨，內(nèi)部審計傳統(tǒng)的審計手段、審計方法等都遭遇了前所未有的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計以現(xiàn)場審計為其主要形式。在現(xiàn)場審計環(huán)境下，審計的優(yōu)點在于任務(wù)明確、目標具體，但也有著其根本性的缺點：成本較高、人員分散、時間緊迫。根據(jù)經(jīng)濟活動的成本-效益原則，內(nèi)部審計工作也應(yīng)在以提升審計質(zhì)量為前提的情況下最大限度地節(jié)約審計成本、提高審計效率。為了適應(yīng)這一要求，聯(lián)網(wǎng)審計作為新興的審計方式應(yīng)運而生。

　　一、聯(lián)網(wǎng)審計的涵義

　　聯(lián)網(wǎng)審計，是內(nèi)部審計機構(gòu)或人員通過計算機遠程訪問、調(diào)用被審計單位的財務(wù)會計資料、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料及其所反映的經(jīng)濟活動，按照一定的程序，利用輔助審計工具實時檢查和評價相關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性以及內(nèi)部控制的健全性、有效性，幫助企業(yè)加強風險管理，增加組織價值，從而實現(xiàn)組織目標的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督和評價活動。本文主要研究現(xiàn)代信息系統(tǒng)環(huán)境下的網(wǎng)上報送聯(lián)網(wǎng)審計。

　　聯(lián)網(wǎng)審計既區(qū)別于傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計，也區(qū)別于計算機輔助審計。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計以現(xiàn)場審計為主要形式，在現(xiàn)場審計環(huán)境下，審計的優(yōu)點在于任務(wù)明確、目標具體，但也有著其根本性的缺點：成本較高、人員分散、時間緊迫；而聯(lián)網(wǎng)審計通過計算機等非現(xiàn)場的方式采集資料數(shù)據(jù)并加以分析，不僅降低了審計成本，而且便于更有效地整合審計資源，突出數(shù)據(jù)分析、風險管理的作用，更重要的是能對被審計單位建立實時的監(jiān)控系統(tǒng)，解決了現(xiàn)場審計事前對風險預(yù)警力不從心的狀況，強化了審計管理的作用，增強了審計的時效性，從而最終實現(xiàn)事前、事中和事后的全過程審計。因此，它既克服了傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計中人員分散、審計資源利用效率不高的缺點，也區(qū)別于只注重審計方式、不注重過程審計的計算機輔助審計。它是在風險導(dǎo)向?qū)徲嫼蛯徲嬓畔⒒�環(huán)境下發(fā)展的必然要求，可以幫助審計機構(gòu)和人員在提高審計質(zhì)量的基礎(chǔ)上降低審計成本、有效地規(guī)避審計風險，從而達到提高企業(yè)管理效率的目的。

　　二、聯(lián)網(wǎng)審計的特征

　　1.時效性。聯(lián)網(wǎng)審計通過計算機網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的數(shù)據(jù)傳輸及相應(yīng)的審計分析軟件，能夠?qū)Ρ粚徲媶挝唤�立實時的監(jiān)控，解決了現(xiàn)場審計事前對風險預(yù)警力不從心的狀況，強化了審計管理的作用，增強了審計的時效性。

　　2.過程性。聯(lián)網(wǎng)審計的重要特點之一就是對所屬單位的財務(wù)資料、業(yè)務(wù)信息可以進行全程的實時監(jiān)控、跟蹤，并通過相應(yīng)的審計分析軟件，及審計人員對異常信息的分析，對相關(guān)企業(yè)進行事前、事中、事后的全過程預(yù)警、排查、總結(jié)等工作。這一特性是在傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計及計算機輔助審計中無法體現(xiàn)的。

　　3.效率性：聯(lián)網(wǎng)審計通過計算機等非現(xiàn)場的方式采集資料數(shù)據(jù)并加以分析，不僅降低了審計成本，而且便于更有效地整合審計資源，避免了現(xiàn)場審計人員分散、時間緊迫、成本較高的弊端，同時也增強了審計管理的作用。

　　三、聯(lián)網(wǎng)審計的意義和作用

　　聯(lián)網(wǎng)審計通過遠程的方式采集資料數(shù)據(jù)和觀察業(yè)務(wù)流程，既解決了審計力量分散、審計效率不高的現(xiàn)狀，也有利于解決公司規(guī)模擴大與加強管理協(xié)調(diào)之間的矛盾，從而真正實現(xiàn)總公司對下屬基層單位的實時監(jiān)控與審計，凸顯了內(nèi)部審計相對于其他兩種審計方式的魅力之所在，必將成為電子商務(wù)時代下內(nèi)部審計的常規(guī)及主要的手段。

　　同時，聯(lián)網(wǎng)審計通過對采集數(shù)據(jù)的分析，利用專家的集體智慧，建立風險指標體系，能對風險點產(chǎn)生預(yù)警功能，從而有效地進行風險管理，達到防患于未然的目的，減少企業(yè)損失。

　　四、聯(lián)網(wǎng)審計利弊分析

　　聯(lián)網(wǎng)審計與現(xiàn)場審計相比，在多個方面發(fā)生了變化。但是，需要強調(diào)的一點是，因為在兩種模式下，審計的主體、客體，審計的目標并沒有本質(zhì)變化，聯(lián)網(wǎng)審計與傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計模式并不是對立的概念，而是互相關(guān)聯(lián)，互為補充的。本文從以下從幾個方面對這兩種審計模式進行比較。

　�。ㄒ唬┞�(lián)網(wǎng)審計的優(yōu)勢

　　較現(xiàn)場審計而言，聯(lián)網(wǎng)審計在以下幾個方面體現(xiàn)出優(yōu)勢。

　　1．提高資源利用效率

　　聯(lián)網(wǎng)審計的一個優(yōu)勢在于提高審計資源的利用效率。聯(lián)網(wǎng)審計借助現(xiàn)代技術(shù)，實現(xiàn)遠程的數(shù)據(jù)采集、審計取證、分析評價，在多個方面提高了審計資源的效率，降低審計成本。

　�。�1）旅行的時間成本和經(jīng)費成本，尤其在審計機構(gòu)和被審計單位距離較遠的情況下。在一般的審計項目中，駐地審計項目的成本中，相當一部分由差旅費用和時間組成。而聯(lián)網(wǎng)審計模式下，審計組除了必要的現(xiàn)場調(diào)查和現(xiàn)場溝通外，可以大大減少審計人員差旅和駐地的時間與經(jīng)費成本。

　�。�2）減少調(diào)閱資料時間，審計人員可以遠程獲取主要審計資料，避免常規(guī)審計中依賴被審計單位提供數(shù)據(jù)，等待數(shù)據(jù)的時間。根據(jù)統(tǒng)計，一般審計項目中，審計人員等待調(diào)閱會計資料的時間大量占用審計人員的有效工作時間。聯(lián)網(wǎng)審計模式下，主要的審計數(shù)據(jù)采集通過固定的審計數(shù)據(jù)采集接口來獲得，審計人員通過審計數(shù)據(jù)接口獲取數(shù)據(jù)，具有前所未有的主動性和靈活性。

　　（3）技術(shù)手段使審計查證的效率提高�，F(xiàn)代聯(lián)網(wǎng)審計的實施大量依靠信息技術(shù)。在被審計單位的業(yè)務(wù)復(fù)雜、經(jīng)營規(guī)模不斷擴大的情況下，信息技術(shù)提供了高效率的審計方法，如采用嵌入式審計模塊(EAM, Embedded Audit Module)技術(shù)，在被審計單位信息系統(tǒng)中內(nèi)嵌入審計模塊，可以對被審計單位經(jīng)濟活動進行實時的審計監(jiān)督。采用通用或?qū)Ｓ脤徲嫻ぞ撸�能夠高效而且可靠地對大量電子交易進行復(fù)查。

　　2.提升審計的獨立性

　　現(xiàn)場審計時，審計人員依賴被審計單位提供數(shù)據(jù)，提供數(shù)據(jù)的效率和質(zhì)量影響到審計行為的實施效果。聯(lián)網(wǎng)審計時，借助于審計數(shù)據(jù)采集接口，審計師具備更大的靈活性和行為的獨立性。可以對審計事項進行更加自由的調(diào)查取證，形成審計意見。

　　此外，現(xiàn)場審計時，審計人員和被審計單位人員在工作全過程中接觸，在涉及敏感問題時，難免會受到各方面的干擾，影響到審計人員的獨立判斷。而在聯(lián)網(wǎng)審計模式下，審計人員與被審計單位人員處于物理上的不同地點，從環(huán)境上有利于審計人員的獨立性。

　　3．強化審計時效性

　　利用審計數(shù)據(jù)采集接口、遠程審計取證的聯(lián)網(wǎng)審計模式，使得對被審計單位的實時監(jiān)控、持續(xù)監(jiān)控和全過程監(jiān)控成為可能，例如，采用嵌入式審計模塊(EAM, Embedded Audit Module)技術(shù)，在被審計單位信息系統(tǒng)中內(nèi)嵌入審計模塊，可以對被審計單位經(jīng)濟活動進行實時的審計監(jiān)督。對于審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題，可以及時通知管理當局，以避免損失的擴大化。而傳統(tǒng)的審計一般都是在審計事項結(jié)束之后再進行審計，對過程無法控制，而且審計中發(fā)現(xiàn)的問題、造成的損失都造成既成損失。

　　4．提供宏觀決策支持

　　聯(lián)網(wǎng)審計便于審計人員從整體的、宏觀的角度進行分析，有助于開展效益和管理審計，這一點對于分支機構(gòu)較多的大型機構(gòu)尤為明顯。由于大型機構(gòu)分支機構(gòu)分布在各地，財務(wù)或業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一般也分布在不同的地點。傳統(tǒng)審計人員一般只能夠?qū)δ骋粋�分支機構(gòu)進行審計，很難掌握整體情況。聯(lián)網(wǎng)審計能夠高效率取得所有分支機構(gòu)最新的數(shù)據(jù)。根據(jù)這些數(shù)據(jù)，審計人員可對整個機構(gòu)的運營情況進行審計，為管理層提供有價值的決策支持信息。

　　5．有利于改善項目管理

　　傳統(tǒng)審計模式下，審計組的成員經(jīng)常分散在不同的工作地點，對于審計人員、進度和質(zhì)量管理帶來一定的難度。聯(lián)網(wǎng)審計中，由于數(shù)據(jù)的集中獲得，項目小組可以以集中在審計機構(gòu)工作為主，便于審計機構(gòu)對審計過程、審計進度控制。

　　此外，在復(fù)核階段，相對于傳統(tǒng)審計復(fù)核人員一般無法查閱審計資料，復(fù)核的質(zhì)量很難保證，而在聯(lián)網(wǎng)審計模式下 復(fù)核人員也能夠隨時查閱審計資料，便于項目經(jīng)理或?qū)徲嫴块T管理層通過加強復(fù)核來保證審計質(zhì)量。

　�。ǘ�）聯(lián)網(wǎng)審計的局限性

　　與傳統(tǒng)審計相比聯(lián)網(wǎng)審計在多個方面發(fā)生了變化，這些變化也使聯(lián)網(wǎng)審計帶有了一定的局限性。

　　1．審計技術(shù)方法的局限性

　　聯(lián)網(wǎng)審計主要通過遠程取證來完成審計，主要的審計取證工作通過計算機來完成。由于計算機的使用，引入了一些新的審計方法，如EAM、通用審計軟件(GAS)等，這些審計技術(shù)方法能夠有效的提高審計覆蓋面、提高審計效率。但是，聯(lián)網(wǎng)審計模式下，傳統(tǒng)審計中的一些常用方法，如詢問法，觀察法、盤點法在聯(lián)網(wǎng)審計中將不再適用。而這些方法在審計中的地位非常重要。因此，審計師應(yīng)該慎重選擇審計方法。

　　2.溝通形式發(fā)生變化

　　傳統(tǒng)審計過程中，審計人員與被審計單位有關(guān)人員的溝通是必不可少的，有經(jīng)驗的審計人員也能夠從溝通交談中發(fā)現(xiàn)審計線索。聯(lián)網(wǎng)審計模式下，這種面對面的溝通將大大減少，取而代之的是電子郵件、電話等通訊手段。溝通形式的改變，對信息的交流效率和準確性帶來了一定影響。審計師要慎重選擇溝通方式，以及通過對信息交流結(jié)果的確認。

　　3．內(nèi)部控制的被動依賴

　　首先，審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需要內(nèi)部控制來保證。聯(lián)網(wǎng)審計模式下，審計的主要資料來源是從被審計單位信息系統(tǒng)采集的原始數(shù)據(jù)。而這些數(shù)據(jù)的真實性主要是依賴于被審計單位的內(nèi)部控制。換言之，如果沒有健全的內(nèi)部控制制度來保證數(shù)據(jù)信息的真實性，那么審計師的工作都將建立虛假信息之上，帶來極大的審計風險。

　　其次，對被審計單位內(nèi)部控制的依賴是“被動依賴”。現(xiàn)場審計模式下，審計人員可以通過對被審計單位的內(nèi)部控制進行測試，根據(jù)測試結(jié)果來依賴對內(nèi)部控制的依賴程度。這種依賴可以稱之為“主動依賴”。而在聯(lián)網(wǎng)審計模式下，對內(nèi)部控制的測試強度和頻率很難得到保證。而實質(zhì)性檢查不可能達到窮盡所有業(yè)務(wù)的程度。因此，審計師不得不“被動依賴”被審計單位的內(nèi)部控制制度。

　　4．技術(shù)復(fù)雜性增加

　　現(xiàn)代聯(lián)網(wǎng)審計主要是借助信息技術(shù)完成。為了保證審計過程的順利完成，審計師對審計過程完成的各個環(huán)節(jié)。如數(shù)據(jù)采集、傳輸、分析，有足夠的了解，審計師需要對網(wǎng)絡(luò)、軟件、硬件、數(shù)據(jù)庫等方面有一定的掌握。這些技術(shù)因素往往超出傳統(tǒng)審計人員的知識范圍，需要對審計人員進行培訓(xùn)，補充知識。

　　大數(shù)據(jù)對信息系統(tǒng)審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文 篇3

　　隨著經(jīng)濟的發(fā)展及科技的進步，計算機審計理論得到迅速發(fā)展，計算機審計實務(wù)在實際工作中得到了充分的應(yīng)用。文章在闡述計算機審計理論的基礎(chǔ)上，分析了計算機審計應(yīng)用過程中存在的問題并提出相應(yīng)的改進意見。

　　計算機審計 內(nèi)部審計 應(yīng)用

　　一、研究背景及意義

　　自20世紀90年代以來，經(jīng)濟全球化及一體化進程加快，信息技術(shù)的迅猛發(fā)展與之遞相演進，與此同時，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)在社會各界得到了廣泛應(yīng)用。從工業(yè)經(jīng)濟向知識經(jīng)濟轉(zhuǎn)換的過程 ，企業(yè)所面臨的外部環(huán)境發(fā)生了根本性的變化。為了適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境，創(chuàng)新是企業(yè)的首選。許多企業(yè)引入了企業(yè)資源計劃的平臺：將企業(yè)的整個業(yè)務(wù)流程視為一個緊密的供應(yīng)鏈，該供應(yīng)鏈上包含了采購、生產(chǎn)、銷售等多個系統(tǒng)。不同系統(tǒng)的工作人員擁有其各自的登陸密碼及賬號。通過資源計劃系統(tǒng)，企業(yè)不僅可以在一定程度上節(jié)省人力資源，而且還能為企業(yè)的決策者及時提供決策所需的信息。

　　為了保證我國經(jīng)濟的平衡健康發(fā)展，我國政府在法律方面也做出了一系列的努力，從20世紀70年代末我國計算機審計興起時起，我國陸續(xù)頒布和實施了《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《注冊會計師法》、《審計法》、《企業(yè)會計制度》等。為我國的會計和審計提供了日臻完善的法律環(huán)境。隨著我國法律制度的日益完善和科技的進步，計算機審計得到了迅猛的發(fā)展。無論是外部審計還是內(nèi)部審計，計算機審計理論的應(yīng)用得到了廣泛的應(yīng)用。

　　研究計算機審計有積極的理論和實際意義。理論方面，有利于豐富和深化我國的審計理論，推動我國審計理論的發(fā)展。實務(wù)方面，有利于推動我國企業(yè)審計的實質(zhì)性進展，及時發(fā)現(xiàn)我國審計中存在的問題、分析問題解決問題。

　　二、計算機審計的`概述

　　（一）計算機審計

　　繼手工審計之后，隨著計算機的廣泛應(yīng)用，計算機審計應(yīng)運而生，并迅速發(fā)展。計算機審計不僅意味著將計算機在審計領(lǐng)域中的應(yīng)用和發(fā)展，而且更體現(xiàn)了審計實務(wù)與審計理論與計算機技術(shù)的發(fā)展遞相演進。

　�。ǘ�）計算機審計產(chǎn)生的必然性與可行性：

　　必然性：隨著信息化進程的發(fā)展，電子技術(shù)在會計領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用，手工化的財務(wù)流程被信息化所替代。財務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)化、大型化進程加快，無論是財務(wù)處理的模式、財務(wù)處理的流程，還是財務(wù)部門的機構(gòu)設(shè)置都發(fā)生了巨大的變化。而這些變化推動了計算機審計的發(fā)展。比如會計資料無紙化、會計信息修改的無痕跡化等為計算機審計發(fā)展的必然因素。

　　可行性：計算機行業(yè)的迅猛發(fā)展以及計算機向各領(lǐng)域的推進，是計算機審計發(fā)展的可行性。

　�。ㄈ�）計算機審計的分類

　　依據(jù)不同的標準，計算機審計可以有不同的分類。根據(jù)性質(zhì)不同，可以將審計分成兩部分：審計實施和審計辦公。審計辦公是辦公自動化的一種，是計算機應(yīng)用于審計領(lǐng)域的基礎(chǔ)，包括審計文檔的編制、審計文檔的保存，審計資料的匯總等。審計實施是通過使用計算機審計系統(tǒng)，輔助工作人員實施審計工作，并輔助審計人員得出最終的審計結(jié)果。

　　根據(jù)我國的相關(guān)法律規(guī)定，計算機審計包含兩大部分：計算機所管理的數(shù)據(jù)的審計以及計算機本身的審計。

　　三、 計算機審計的風險

　　計算機審計的運行及發(fā)展為審計工作帶來了方便，于此同時，計算機審計工作也存在諸多風險，這些風險主要表現(xiàn)在：

　　第一，審計軟件自身存在的風險。這主要是審計軟件自身所存在的不足，與開發(fā)人員的知識結(jié)構(gòu)及創(chuàng)新精神有很大關(guān)系。比如審計軟件的科研人員不了解會計及審計工作，從而導(dǎo)致其所開發(fā)軟件無法實現(xiàn)要求。另外，部分審計機構(gòu)在選擇審計軟件時過分強調(diào)成本，導(dǎo)致在采購軟件時不注意產(chǎn)品質(zhì)量，從而為其審計工作埋下潛在風險。對審計軟件管理不善，也是潛在風險之一。

　　第二，過度依賴造成的風險。這主要是由于系統(tǒng)的操作人員在利用計算機進行審計時，過分依賴計算機審計結(jié)果所導(dǎo)致的風險。

　　第三，財會數(shù)據(jù)不真實所導(dǎo)致的風險。財務(wù)數(shù)據(jù)不真實主要是財務(wù)人員的主觀原因。為了達到目的，財務(wù)人員可能會虛假、修改財務(wù)數(shù)據(jù)。資料修改的無痕跡化為計算機審計帶來了相當大的風險。

　　四、 計算機審計應(yīng)用過程中存在的問題及改進建議

　�。ㄒ唬┯嬎銓徲嫅�(yīng)用過程中存在的問題

　　計算機審計在應(yīng)用方面存在的問題主要體現(xiàn)在兩個方面：審計人員方面和審計資源方面。審計人員方面：審計工作人員缺乏應(yīng)有的專業(yè)素質(zhì)，難以滿足計算機審計發(fā)展的要求。在加上審計人員薪資待遇偏低，高層人士留不住，中低層審計人員又難以熟練掌握計算機審計工作，計算機審計水平依舊停留在初始水平，尚未取得突破性的進展。審計資源方面：1.計算機審計資源匱乏，由于各方面因素的制約，審計資源仍然十分匱乏，不少審計機關(guān)尚未配足審計所需的計算機等硬件設(shè)施。2.計算機資源的利用度偏低。雖然有些審計機關(guān)已經(jīng)配備了大量的計算機以供審計，但是因為缺乏相應(yīng)的計算機審計軟件以及審計實務(wù)的培訓(xùn)，計算機審計資源得不到充分的利用，計算機審計工作開展受到了限制。比如，不少審計部門利用計算機僅僅是運行簡單的word和excel，嚴重浪費了審計資源。

　�。ǘ�）計算機審計應(yīng)用過程中的改進建議

　　針對計算機審計在應(yīng)用過程中存在的問題，筆者認為應(yīng)當從以下幾點加以改進：

　　首先，審計人員方面。審計部門應(yīng)當提高審計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對于審計人員的工資實行等級化管理。具備高層次的工作人員，應(yīng)當適當提高其薪酬，盡量留住高資歷的人才；對于中低層審計工作人員，應(yīng)當不斷進行培訓(xùn)，提升其工作能力。

　　其次，審計資源方面。一方面，對于審計資源匱乏機關(guān)，加大對計算機審計所需硬件的投入，比如定期對審計軟件進行更新，對電腦進行維護，甚至考慮更換新的電腦等。另一方面，提高計算機審計資源的利用度。對于擁有充分計算機審計資源的部門，應(yīng)當多措并舉，提高對現(xiàn)有資源的利用，比如，提升審計工作人員的素質(zhì)。另外，單位還應(yīng)當審計計算機審計規(guī)則和流程，完善計算機審計制度。理論是實踐的基礎(chǔ)，計算機審計工作也不例外，因此，還應(yīng)當完善相應(yīng)的理論建設(shè)。

　　參考文獻：

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　　[2]張軍 施磊:計算機審計存在的問題及對策[A],福建省會計學(xué)會理論研討論文集（2007年）[C],2007年

　　大數(shù)據(jù)對信息系統(tǒng)審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文 篇4

　　摘要：隨著李總理在兩會上提出的“互聯(lián)網(wǎng)+”的概念，伴隨著大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等一系列最新技術(shù)的提出，一系列伴隨著互聯(lián)網(wǎng)的新技術(shù)、新政策必將涌現(xiàn)，這些都引起了各個行業(yè)的關(guān)注�！盎ヂ�(lián)網(wǎng)+”的背景條件下，信息技術(shù)的進步也促進了現(xiàn)代審計技術(shù)的發(fā)展。本文在介紹審計制度及方法發(fā)展大致過程的基礎(chǔ)上，分析研究了在“互聯(lián)網(wǎng)+”的最新技術(shù)發(fā)展環(huán)境下審計技術(shù)的發(fā)展趨勢與走向。

　　關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”；審計模式；審計方法

　　隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進步，信息技術(shù)的不斷也使審計方法發(fā)生了變化。在兩會的中，李總理提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”的最新概念，報告中指出，未來的互聯(lián)網(wǎng)將會引發(fā)新一輪的工業(yè)革命，屆時，互聯(lián)網(wǎng)也會像第一次工業(yè)革命的蒸汽和第二次工業(yè)革命的電力一樣，全方位地改變著人們的生產(chǎn)和生活。作為一種先進的生產(chǎn)工具，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在審計領(lǐng)域也必將能夠推動審計制度和審計方法的前進。在互聯(lián)網(wǎng)的影響下，最新的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)將與審計制度和審計方法相適應(yīng)，創(chuàng)造出互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的新的審計技術(shù)，這將對各行各業(yè)的審計工作帶來巨大的影響。

　　1.“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下審計制度和審計方法的發(fā)展趨勢

　　互聯(lián)網(wǎng)背景下，大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)得到了有效結(jié)合，兩者對經(jīng)濟產(chǎn)生了不可小視的作用，同時改變了人們的生活方式，在此背景下，大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等先進技術(shù)為當前的審計方法提供了技術(shù)支持，為審計帶來了便捷。因此在審計的過程中，審計人員必須熟練掌握了有關(guān)大數(shù)據(jù)、云計算的內(nèi)容及有關(guān)方法論，為以后的工作提供保障。 在最新的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)中，云計算技術(shù)的發(fā)展大大地提高了人們信息處理的速度，大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)在很大程度上提高了人們收集信息的速度和數(shù)量，這些為物聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)和發(fā)展提供了基礎(chǔ)，使人們的生活向著便利化、智能化的方向發(fā)展，這也為現(xiàn)代審計技術(shù)的發(fā)展提供了新的機會。在此背景條件下聯(lián)網(wǎng)審計和持續(xù)審計方式作為新的審計方法，越來越受到人們的關(guān)注。

　　2.持續(xù)審計方法概述

　　審計工作的開展本質(zhì)上是復(fù)雜的信息處理過程，大數(shù)據(jù)、云計算等網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的實現(xiàn)使人們處理信息的能力大幅度提高。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景條件下，持續(xù)審計方法與最新的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)緊緊聯(lián)系在一起，被越來越多的審計組織所采用。與傳統(tǒng)的審計方法相比，持續(xù)審計方法在解決審計結(jié)果和經(jīng)濟活動的時差問題上具有明顯的優(yōu)勢。大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)能夠與它信息技術(shù)很好的融合，使眾多的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化，并提供的處理更多的數(shù)據(jù)，從而使最終的決策更加準確和具體。代理式技術(shù)是實現(xiàn)持續(xù)審計方式的最普遍方法，使用代理技術(shù)的優(yōu)勢是通過該技術(shù)，被審計單位的信息能夠快速及時的被傳達到審計組織，并且信息的采集更加完善和具體，信息的處理更加快捷方便，信息處理的方法更加先進科學(xué)。其整個過程為：在代理式技術(shù)的幫助下，被計單位的生產(chǎn)系統(tǒng)的信息通過廣域網(wǎng)或區(qū)域網(wǎng)被傳送到審計單位，審計單位利用大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)對這些信息進行細致的挑選和分析，這使審計單位的立項變得更加快捷和科學(xué)。

　　從企業(yè)內(nèi)審的角度來看，持續(xù)審計方式是一種動態(tài)的日常監(jiān)控審計，這樣可以避免傳統(tǒng)集中審計方式的不足，在持續(xù)動態(tài)監(jiān)控審計的同時，在大數(shù)據(jù)和云計算的幫助下，能夠?qū)⒋罅康男畔⒖焖俜治鎏幚�，提高審計效果。�?nèi)審人員還能夠?qū)�從系統(tǒng)審計和業(yè)務(wù)審計兩方面進行審計。

　　3.“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下聯(lián)網(wǎng)審計展望

　　3.1“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下聯(lián)網(wǎng)審計優(yōu)點

　　傳統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)審計之所以沒能大量推廣的原因是其實施和運行的成本較高，如一次性成本中的人員培訓(xùn)費用，經(jīng)常性成本中的硬軟件維護等，這些都制約了聯(lián)網(wǎng)審計的進一步推廣。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，云計算的出現(xiàn)能夠使聯(lián)網(wǎng)審計的成本得到大幅度下降，因云計算的數(shù)據(jù)都儲存于云端，可以節(jié)省硬件的使用費用，并且利用云計算的技術(shù)能夠加快數(shù)據(jù)的處理速度和數(shù)量。

　　3.2“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下聯(lián)網(wǎng)審計實現(xiàn)途徑

　　在“互聯(lián)網(wǎng)+”的云計算背景條件下，聯(lián)網(wǎng)審計的實現(xiàn)途徑主要有被審計單位使用云計算和審計單位使用云計算。在被審計單位使用云平臺的情況下，被審計單位在云平臺上運行自己的系統(tǒng)，儲存自己的信息，在對該單位進行審計時，審計單位處于被動的地位，只有在被允許的情況下才能應(yīng)用該平臺，采集該單位的信息，實現(xiàn)對該單位的審計工作。當審計單位有自己的云計算平臺時，審計單位可以運行自己的相關(guān)系統(tǒng)，把采集到的信息儲存在云端中，通過云計算實現(xiàn)對采集來的信息進行快速的計算，從而使審計工作變得更加方便快速。

　　結(jié)束語

　　“互聯(lián)網(wǎng)+”作為一種新的熱潮，伴隨著云計算、移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等最新技術(shù)的發(fā)展，各行各業(yè)都會受到極大的變動甚至說是變革。作為一種主導(dǎo)性力量，“互聯(lián)網(wǎng)+”已經(jīng)推動經(jīng)濟、文化等發(fā)生著巨大改變，歷史的年輪是不會倒退的，只有順著大勢，才能取得持續(xù)的發(fā)展。因此，審計作為國民生活中的關(guān)鍵領(lǐng)域，應(yīng)當快速地適應(yīng)新趨勢的發(fā)展，各審計單位應(yīng)盡快地推廣持續(xù)審計方式和聯(lián)網(wǎng)審計方法，使審計工作變得更加快捷高效。

　　參考文獻：

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　　大數(shù)據(jù)對信息系統(tǒng)審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文 篇5

　　一、對審計理論的影響

　　審計是對被審計單位審計期內(nèi)的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查，對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極的方式提出意見，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度。這是根本是最終出發(fā)點，所以“互聯(lián)網(wǎng)+審計”不是對其的顛覆也不是對互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)及設(shè)備本身進行審計，而是互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展對審計的影響和順應(yīng)時代的發(fā)展應(yīng)做的革新。當越來越多的企業(yè)采用云計算服務(wù)時，作為中介的審計服務(wù)機構(gòu)則面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，我們也必須變革。

　　從最早的財務(wù)手工記賬到現(xiàn)在的會計電算化，審計也由手工轉(zhuǎn)向了審計軟件的應(yīng)用，這不僅適應(yīng)了企業(yè)的需要也提高了審計的效果與效率。李總理在今年的兩會工作報告中提出的“互聯(lián)網(wǎng)+”后，經(jīng)濟發(fā)展會更加的多樣化，許多的傳統(tǒng)行業(yè)在適應(yīng)時代發(fā)展而轉(zhuǎn)型，運用大數(shù)據(jù)、云計算、信息網(wǎng)絡(luò)等，那么會計核算也必須要適應(yīng)這種變化，自然審計也需要再次變革。

　　二、對審計方法的影響

　　電算化對審計的影響已經(jīng)顯而易見，但互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展不僅對企業(yè)的日常財務(wù)核算起到了極大影響，對審計方法也起到了很大的影響。審計方法、技術(shù)的每一次重大改進，都是隨著商業(yè)模式的重大變革而催生的，與其說審計是為會計而服務(wù)的不如說是為商業(yè)模式。企業(yè)的會計核算、財務(wù)管理必然會從目前的財務(wù)軟件及ERP、OA等慢慢的轉(zhuǎn)向采用互聯(lián)網(wǎng)來實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)核算，特別是電子商務(wù)、微商等對企業(yè)、生活的影響，也會使會計核算方法發(fā)生改變（關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)對會計核算方法的改變，不是本文討論的重點）�，F(xiàn)在只要是稍有規(guī)模的會計師事務(wù)所都有自己的審計軟件或一套完整的Excl表格來完成審計工作，幾乎很少有手工審計，但這并不能滿足經(jīng)濟發(fā)展對審計的要求，更不能有效提高效率和節(jié)約成本。審計通俗的來講就是要發(fā)現(xiàn)被審計單位的問題，那么采用網(wǎng)絡(luò)后如何來發(fā)現(xiàn)問題，網(wǎng)絡(luò)對會計的影響，網(wǎng)絡(luò)身份的認證及其安全性等問題顯得尤為重要。

　　企業(yè)實施網(wǎng)絡(luò)化，如之前會計電算化的實施一樣，最初要以大型企業(yè)為主，企業(yè)的日常財務(wù)核算通過自己的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境來實現(xiàn)，并且能夠在審計期間與審計人員互聯(lián)互通。比如，審計人員可以直接進到帳套里查詢但不能修改數(shù)據(jù)，追蹤數(shù)據(jù)的真實性、合法性與完整性。審計在通過“互聯(lián)網(wǎng)”提高效率與效果、節(jié)約成本也是有前提的。比如審計人員如何減少或不用去現(xiàn)場即可完成外勤工作，這就要求被審計單位要具備或者說能夠達到原始票據(jù)、合同等全部電子化、電子簽名，即使外部取得的票據(jù)、憑證也要掃描進電腦進行電子處理，所以從這個角度講“互聯(lián)網(wǎng)+審計”也間接地規(guī)范了企業(yè)的管理。因此“互聯(lián)網(wǎng)+審計”的存在，對會計的影響是必然的，沒有完善的網(wǎng)絡(luò)會計核算，“互聯(lián)網(wǎng)+審計”也不可能實現(xiàn)。

　　“互聯(lián)網(wǎng)+審計”也可以改變我們原有的年報審計、專項審計。之前，通常情況下我們實施的都是事后審計，即使對于大中型企業(yè)我們會提前幾個月進入現(xiàn)場或上半年進行初審，大多也是走走過場，很難起到真正的作用。實施“互聯(lián)網(wǎng)+審計”后，可以隨時實施審計程序，由事后審計變?yōu)槭虑�、事中審計，也進一步的督促企業(yè)規(guī)范核算，甚至可以起到一定的反腐倡廉作用。

　　三、對審計人員的要求

　　自然，一次審計方法的變革，對于執(zhí)業(yè)注冊會計師的要求也會更高�，F(xiàn)在真正需要的是復(fù)合型人才，不僅要求注冊會計師全面了解行業(yè)狀況，還要對稅法、經(jīng)濟法等相關(guān)法律法規(guī)熟練掌握，更要對互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)操作非常熟悉。注冊會計師要不斷提高自己的綜合素質(zhì)，以適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+審計”的變化。甚至有人提出在目前注冊會計師考試的基礎(chǔ)上再增加計算機和互聯(lián)網(wǎng)方面的知識內(nèi)容，顯然僅通過用機試的方式是遠遠不夠的。

　　除了提高注冊會計師的技術(shù)水平外，對其職業(yè)道德，比如為被審計單位保密，會比以往要求更加嚴格。

　　四、實施的局限性

　　由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性，“互聯(lián)網(wǎng)+審計”的實施還有很大的難度，首先是如何保證數(shù)據(jù)的安全性，其次是被審計單位接受與否，此外，執(zhí)業(yè)注冊會計師的提高也不是一朝一夕的。因此，要全面實施“互聯(lián)網(wǎng)+審計”，還需要各方面的提高和完善。

　　由于篇幅所限，無法全面展開闡述。隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，相信實施“互聯(lián)網(wǎng)+審計”指日可待。

　　大數(shù)據(jù)對信息系統(tǒng)審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文 篇6

　　摘 要：移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等新一代高新技術(shù)伴隨著兩會上“互聯(lián)網(wǎng)+”的提出，吸引了全國各個行業(yè)、領(lǐng)域越來越多的關(guān)注。這些信息技術(shù)給現(xiàn)代審計提供了新的技術(shù)和方法，促進了現(xiàn)代審計的進一步發(fā)展。本文主要闡述了審計方法的演變與發(fā)展。然后，從持續(xù)審計方式、總體審計模式、聯(lián)網(wǎng)審計三個角度出發(fā)，研究了“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下審計方法的發(fā)展前景與趨勢。

　　關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”；審計方法；聯(lián)網(wǎng)審計

　　一、引言

　　隨著經(jīng)濟的發(fā)展，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用在極大的改變會計環(huán)境的同時，也使審計環(huán)境發(fā)生了很大的變化。在今年兩會的政府報告中，李總理首次提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”這個概念，未來的互聯(lián)網(wǎng)也會像第二次工業(yè)革命時的電一樣，作為一種生產(chǎn)工具，給每個行業(yè)帶來效率的大幅提升。從審計的角度分析，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)跟不上信息化時代的步伐，審計方法的革新已經(jīng)是不可避免的。因此這也為“互聯(lián)網(wǎng)+”下的審計方法研究奠定了基礎(chǔ)。所謂“互聯(lián)網(wǎng)+”下的審計方法是將現(xiàn)代化高新的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與審計方法相結(jié)合，創(chuàng)造出網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計創(chuàng)新。它將會對企業(yè)傳統(tǒng)審計方法的理念、思維、方法和組織結(jié)構(gòu)產(chǎn)生顛覆性影響。

　　二、“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下審計方法的發(fā)展前景與趨勢

　　目前，大數(shù)據(jù)伴隨著云計算技術(shù)的發(fā)展，對全球的經(jīng)濟生活產(chǎn)生了顛覆性的影響。大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等先進的高新技術(shù)為現(xiàn)代的審計方法提供了新的技術(shù)和方法。因此作為審計組織和審計人員，為了促進現(xiàn)代審計技術(shù)和方法的進一步發(fā)展，必須牢固而熟悉的掌握了有關(guān)大數(shù)據(jù)、云計算的內(nèi)容及有關(guān)方法論。

　�。ㄒ唬┏掷m(xù)審計方式的實現(xiàn)

　　“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的到來，為了解決審計結(jié)果與經(jīng)濟活動的時差問題，“持續(xù)審計方式”這種審計方法將開始在越來越多的審計組織實施。大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)通過與其他信息技術(shù)較好的交叉融合，使非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)化的同時會幫助審計人員獲得更多的明細數(shù)據(jù)，從而使他們對問題的判斷能夠進一步具體與深入。持續(xù)審計方式的實現(xiàn)方法有多種，但隨著信息技術(shù)的發(fā)展，最具有代表性的方式就是代理式技術(shù)（AT）與大數(shù)據(jù)、云計算相結(jié)合。AT技術(shù)通過網(wǎng)絡(luò)與被審計單位的生產(chǎn)系統(tǒng)鏈接，通過局域網(wǎng)或廣域網(wǎng)傳送各類數(shù)據(jù)包含非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，然后利用大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)對這些數(shù)據(jù)進行挖掘、分析，以風險為導(dǎo)向，充分依賴數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)變?yōu)橄确治�、后立項，讓審計項目立項更加的科學(xué)。

　　具體實現(xiàn)方式為：審計組織利用AT技術(shù)通過網(wǎng)絡(luò)與被審計單位建立業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)系統(tǒng)的接口，在開發(fā)的持續(xù)審計系統(tǒng)中固化非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分析模塊，該模塊是利用大數(shù)據(jù)及云計算技術(shù)在海量的數(shù)據(jù)中挖掘、分析出有價值的數(shù)據(jù)，以及企業(yè)可能存在的一些風險，實現(xiàn)在線的風險預(yù)警。對于發(fā)現(xiàn)的風險數(shù)據(jù)及超過預(yù)警值指標登記為疑點，并建立實時審計工作底稿，然后按照重要性程度歸類、核實，甚至有些時候需要派遣現(xiàn)場審計人員進行現(xiàn)場核實，以較好處理非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的利用和數(shù)據(jù)的實時分析利用問題。

　　持續(xù)審計方式，若站在企業(yè)內(nèi)審的角度，則是推行日常經(jīng)營監(jiān)控審計，其是ERP環(huán)境下一種新的審計模式，在線審計方法。內(nèi)部審計通過日常經(jīng)營監(jiān)控審計將原來進行集中審計的工作轉(zhuǎn)變?yōu)槿粘�動態(tài)跟蹤監(jiān)控審計，在監(jiān)控的過程中規(guī)避和預(yù)防企業(yè)可能存在的經(jīng)營風險。ERP系統(tǒng)和ERP審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用，為日常經(jīng)營監(jiān)控審計搭建了良好的工作平臺，使內(nèi)審在該平臺上充分發(fā)揮其職能。ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，使企業(yè)的內(nèi)審人員將更多的精力放在為企業(yè)防范經(jīng)營風險和信用風險提供支持，為企業(yè)提高效益提供更多的附加值服務(wù)，同時內(nèi)審人員可以結(jié)合先進的審計方法及信息化所帶來的數(shù)據(jù)支持，將大量的數(shù)據(jù)瞬間進行分析、判斷，得出審計結(jié)論，提高了審計工作的效率和效果。內(nèi)審人員還可以結(jié)合ERP審計信息系統(tǒng)中的AIS功能（審計信息/數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)），從系統(tǒng)審計和業(yè)務(wù)審計兩方面對對被審計對象進行審計。這里的系統(tǒng)審計指的就是內(nèi)控審計主要是對系統(tǒng)開發(fā)、系統(tǒng)配置、用戶權(quán)限設(shè)置等進行監(jiān)控和檢查；業(yè)務(wù)審計主要是對財務(wù)報表、業(yè)務(wù)報表等內(nèi)容的監(jiān)控和審核。

　�。ǘ�）云計算技術(shù)的發(fā)展為開展聯(lián)網(wǎng)審計提供機遇

　　聯(lián)網(wǎng)審計在技術(shù)實現(xiàn)上一般需要四個模塊：數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)分析處理。然而現(xiàn)有的信息技術(shù)手段導(dǎo)致聯(lián)網(wǎng)審計模式實施和運行的成本比較高，如一次性成本中的軟硬件成本、人員培訓(xùn)費用；經(jīng)常性成本中的人員成本、軟硬件維護成本、風險控制費用等。因而成本、技術(shù)等問題制約了聯(lián)網(wǎng)審計在我國的進一步發(fā)展。云計算的出現(xiàn)打破了審計信息化的瓶頸，其相關(guān)的理念和技術(shù)恰好可以解決當前我國審計信息化所面臨的問題。云平臺會提供服務(wù)于審計工作的相關(guān)硬件和程序，當企業(yè)用戶能夠訪問任何從云端獲取的計算機和IT服務(wù)，在IT基礎(chǔ)設(shè)施和應(yīng)用軟件的資本投資可能會大量減少，因此云計算不需要用戶頻繁地投資構(gòu)建新的基礎(chǔ)設(shè)施、培訓(xùn)新員工及頻繁地升級軟件等，這在一定程度上會降低聯(lián)網(wǎng)審計的實施和運行成本。同時在聯(lián)網(wǎng)審計環(huán)境下需要對海量的數(shù)據(jù)進行分析，而云計算最主要的核心技術(shù)之一就是海量數(shù)據(jù)處理技術(shù)即對TB甚至PB級規(guī)模數(shù)據(jù)的計算和分析。在云計算環(huán)境下把海量數(shù)據(jù)分布到多個結(jié)點上，將計算并行化，利用多機的計算資源，加快數(shù)據(jù)處理的速度。因此云計算的出現(xiàn)正好符合了聯(lián)網(wǎng)審計的需求。

　　云計算環(huán)境下聯(lián)網(wǎng)審計的實現(xiàn)途徑主要有：（1）被審計單位使用云平臺。被審計單位在云平臺上運行自己的應(yīng)用系統(tǒng)，存儲自己的電子數(shù)據(jù)。如果審計單位要對被審計單位進行聯(lián)網(wǎng)審計，則是被動的在云計算環(huán)境下實施。如果條件允許的情況下，審計單位最好是借助被審計單位的云平臺，運行云平臺上的審計數(shù)據(jù)分析軟件，利用云平臺強大的計算能力完成對被審計單位的數(shù)據(jù)的分析，獲取審計證據(jù)，并將其返回給審計端，完成聯(lián)網(wǎng)審計的審計工作。（2）審計單位使用云平臺。審計單位利用云平臺提供的服務(wù)和設(shè)施服務(wù)，在云平臺上運行自己的應(yīng)用系統(tǒng)。即把從被審計單位采集來的電子數(shù)據(jù)存儲在云平臺中，借助云平臺強大的計算分析能力對采集來的數(shù)據(jù)分析取證。至于審計單位采用哪種方法，要根據(jù)自己的實際情況及需求來決定。

　　三、結(jié)語

　　“互聯(lián)網(wǎng)+”的提出推動了移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等高新技術(shù)在我國的廣泛應(yīng)用。此時的“互聯(lián)網(wǎng)+”就是一個“風口”。站在風口上，豬都能飛起來！正如小米科技董事長雷軍所言：“互聯(lián)網(wǎng)+”就像一股蒼勁有力的颶風，重構(gòu)著經(jīng)濟版圖，讓順勢而為者“扶搖直上”，也讓漠然無視者抱憾出局。在云計算、大數(shù)據(jù)正如火如荼的今天，要想緊緊抓住“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的新機遇，實現(xiàn)審計領(lǐng)域的提質(zhì)增效發(fā)展，必須加快云計算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等新一代信息技術(shù)發(fā)展的戰(zhàn)略部署。（作者單位：重慶理工大學(xué)會計學(xué)院）

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　　大數(shù)據(jù)對信息系統(tǒng)審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文 篇7

　　摘 要：從介紹IT審計師與 計算 機審計開始，討論了審計學(xué)科的 發(fā)展 趨勢，論述了IT審計師在 網(wǎng)絡(luò) 審計中的作用，指出IT審計師及其知識結(jié)構(gòu)體系是培養(yǎng)當代審計人員的發(fā)展方向。

　　關(guān)鍵詞：IT審計師 計算機審計 網(wǎng)絡(luò)審計

　　一、引言

　　信息系統(tǒng)審計師，也稱IT審計師或IS審計師，是指一批專家級人士，既通曉信息系統(tǒng)的軟件、硬件、開發(fā)、運營、維護、管理和安全，又熟悉 經(jīng)濟 管理的核心要義，能夠利用規(guī)范和先進的審計技術(shù)，對信息系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和有效性進行審計、檢查、評價和改造。IT審計師是由“國際信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會（ISACA）”認證的。ISACA是國際上惟一的信息系統(tǒng)審計師專業(yè)組織。會員被稱為信息系統(tǒng)審計師，也就是我們通常所說的IT審計師，其主要從事的工作包括：向客戶提供與信息系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)，在財務(wù)審計中對被審計單位的信息系統(tǒng)的了解、測試和評價以及計算機輔助審計技術(shù)的運用等方面。一般的IT審計師都具備全面的計算機軟硬件知識，對網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)安全有獨特的敏感性，并且對財會和單位內(nèi)部控制有深刻的理解。

　　隨著計算機技術(shù)在管理中的廣泛運用，傳統(tǒng)的控制、管理、檢查和審計技術(shù)都受到巨大的挑戰(zhàn)，國際 會計 公司、專業(yè)咨詢公司和高級管理顧問都將控制風險，特別是控制計算機環(huán)境風險和信息系統(tǒng)運行風險作為管理咨詢和服務(wù)的重點。幾乎所有的大型跨國公司，由于普遍使用大型管理信息系統(tǒng)，都非常重視對信息系統(tǒng)安全性和穩(wěn)定性的控制。這就常常需要高薪聘請國際信息系統(tǒng)審計師（簡稱IT審計師）進行內(nèi)部審計。因此， 目前 IT審計師已經(jīng)成為全球范圍最搶手的高級人才之一。

　　二、IT審計師的出現(xiàn)迎合了計算機審計的發(fā)展

　　計算機審計的發(fā)展一般要經(jīng)過繞過計算機審計，穿過、利用計算機審計，網(wǎng)絡(luò)審計三個階段。其中前兩個階段屬于計算機桌面審計系統(tǒng)。繞過計算機審計是指將計算機處理系統(tǒng)看作是一個“黑箱”。根據(jù)被審對象對計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)輸入的原始數(shù)據(jù)，通過手工操作，將處理結(jié)果于計算機處理系統(tǒng)的輸出進行對比，檢查其是否一致，屬于計算機審計的初級階段。穿過計算機審計是對計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)進行審計，包括系統(tǒng)目的與功能需求是否達到，系統(tǒng) 分析 與系統(tǒng)設(shè)計是否先進、 科學(xué) 和實用，程序設(shè)計是否正確可靠，內(nèi)部控制是否健全、可靠，管理制度是否嚴密、有效，文件資料是否齊全、完整等。利用計算機審計是為實施審計專門開發(fā) 電子 計算機程序，檢驗被審單位電子計算機程序的可靠性。網(wǎng)絡(luò)審計是指綜合運用計算機網(wǎng)絡(luò)及其相關(guān)技術(shù)手段對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行審查的新型審計，是計算機桌面審計系統(tǒng)發(fā)展的高級階段。

　　隨著目前電子商務(wù)等網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的發(fā)展和完善，網(wǎng)絡(luò)審計勢在必行。網(wǎng)絡(luò)審計的模式，從審計的客體角度方面，是建立在網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上，對被審單位一定時期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟活動，特別是正在發(fā)展中的電子商務(wù)、電子 金融 、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)、網(wǎng)絡(luò)會計等進行審計的計算機系統(tǒng)。它包括兩個方面：其一是對被審系統(tǒng)開發(fā)過程進行審計；其二是對被審系統(tǒng)運行過程及其結(jié)果進行審計。目前計算機審計的發(fā)展大多還處在只是對被審系統(tǒng)運行結(jié)果進行審計，或進一步對被審系統(tǒng)運行過程進行審計，這樣的審計是建立在假定被審系統(tǒng)安全、可靠基礎(chǔ)上的。而實際上這種假定是否合理，是應(yīng)當予以驗證的，這種驗證也就是要對被審系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性、有效性進行審計、檢查、評價和提出改造建議。而這也正是IT審計師的主要工作，并且這部分工作也是一直上溯到被審系統(tǒng)開發(fā)過程的。因此，IT審計師的出現(xiàn)正好迎合了網(wǎng)絡(luò)審計模式的需要。IT審計師雖然主要源于信息系統(tǒng)安全 問題 而產(chǎn)生，其主要工作也含有較高的計算機技術(shù)因素，但就發(fā)展來看，IT審計師的出現(xiàn)迎合了計算機審機的發(fā)展趨勢，昭示著計算機審計不久將隨著電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)等的全面展開而逐步發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)審計階段，未來的IT審計師們也將成為網(wǎng)絡(luò)審計的“主力軍”。從這個角度上講，IT審計師也是計算機審計發(fā)展的必然產(chǎn)物。

　　三、IT審計師在網(wǎng)絡(luò)審計的重要作用

　　計算機審計發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)審計后，計算機審計的主要 內(nèi)容 將包括網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)與內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計、系統(tǒng)開發(fā)審計、 應(yīng)用 程序?qū)徲�、�?shù)據(jù)文件審計等四個部分。通過 研究 分析可以發(fā)現(xiàn)，這四個部分的內(nèi)容，不同程度地與IT審計師相關(guān)聯(lián)，IT審計師在其中將起重要的作用。

　�。ㄒ唬┚W(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)與內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計

　　從Internet誕生起，信息和網(wǎng)絡(luò)的安全性就成為關(guān)注的一個焦點。在Internet發(fā)展的每一個階段，安全問題也都是基礎(chǔ)性的、關(guān)鍵性的因素。對于網(wǎng)絡(luò)審計，其首先遇到的也是網(wǎng)絡(luò)的安全性測試問題。與安全性相應(yīng)的還有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的內(nèi)部控制的測試問題，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的內(nèi)部控制包括一般控制和應(yīng)用控制兩個方面。一般控制包括組織控制、軟件開發(fā)、硬件和系統(tǒng)軟件控制、系統(tǒng)安全控制、維護控制和文檔控制等方面的審查與測試。應(yīng)用控制包括輸入控制、處理控制、輸出控制。IT審計師的主要工作就是利用標準、規(guī)范和先進的審計技術(shù)，對信息系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和有效性進行測試、檢查、評價和改造。IT審計師首先關(guān)注信息系統(tǒng)的安全性，沒有安全就沒有一切，IT審計師會采用各種 方法 來測試系統(tǒng)的安全性，并對來自內(nèi)部和外部的安全隱患提出相應(yīng)對策；IT審計師還要審查信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性，沒有長期穩(wěn)定性，信息系統(tǒng)就無法承擔起激烈競爭的壓力，IT審計師會提出一系列對策保證客戶信息系統(tǒng)的萬無一失；IT審計師還要鑒別信息系統(tǒng)的有效性，最安全和最穩(wěn)定的系統(tǒng)不一定是最有效的系統(tǒng)，而效率不高的系統(tǒng)就會消耗 企業(yè) 大量的資源，一般情況下，一說到信息系統(tǒng)建設(shè)，大家都覺得是工程師或程序員的事，事實上，這是非常錯誤的觀點。一個好的系統(tǒng)，在安全和穩(wěn)定的前提下，必須最大程度符合企業(yè)經(jīng)營流程的特點，經(jīng)濟、有效地解決問題和提供信息。要做到這一點，信息系統(tǒng)開發(fā)和維護過程中，就必須有大量的經(jīng)營管理人員參與， 設(shè)計出最優(yōu)的信息流轉(zhuǎn)路徑。如果不重視信息系統(tǒng)的有效性，其危害同樣是巨大的。一方面由于其繁瑣和復(fù)雜，導(dǎo)致內(nèi)部業(yè)務(wù)人員不會用、不想用或使用不當；另一方面使用過程中的差錯又會導(dǎo)致穩(wěn)定性和安全性方面的問題。顯然，要對信息系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定和有效進行監(jiān)控，就不單純是某類技術(shù)人員能夠完成的任務(wù)，經(jīng)過專業(yè)訓(xùn)練，經(jīng)驗豐富的信息系統(tǒng)審計師將在這一領(lǐng)域發(fā)揮重要的作用。信息系統(tǒng)審計師的突出特點就是兼通技術(shù)和管理，能夠利用規(guī)范的審計手段，比較客觀和冷靜地分析、評價企業(yè)現(xiàn)有信息系統(tǒng)的運行，并從專業(yè)的角度提出建議。

　　通過以上分析我們看到，IT審計師的工作中實際上已經(jīng)包含了網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)與內(nèi)部控制審計的內(nèi)容。進一步從IT審計師的服務(wù)對象分析，IT審計師主要是為以下幾類對象服務(wù)：

　　軟件供應(yīng)商。特別是經(jīng)濟管理類的集成軟件供應(yīng)商，需要信息系統(tǒng)審計師參與產(chǎn)品設(shè)計、規(guī)劃和檢測，并對客戶現(xiàn)有信息系統(tǒng)進行評價，提出改造設(shè)想。全球所有重要的ERP和CRM產(chǎn)品供應(yīng)商都聘請大量信息系統(tǒng)審計師。

　　管理咨詢機構(gòu)。20世紀90年代以后，管理咨詢的重點已經(jīng)逐步 發(fā)展 為提供一攬子解決方案，其中信息系統(tǒng)的配置，就是解決方案成功的基礎(chǔ)。國際知名的管理咨詢機構(gòu)中，有50%以上的員工熟悉信息技術(shù)，其中20%擁有信息系統(tǒng)審計師資格。

　　會計 師審計師事務(wù)所，是信息系統(tǒng)審計師最早的落腳點，“五大”國際會計公司超過30%的收入來自于風險管理部門。這個部門的最主要工作就是監(jiān)控客戶的信息系統(tǒng)風險和運營風險，同時為客戶提供ERP或CRM的安裝、維護和培訓(xùn)。會計師審計師事務(wù)所中傳統(tǒng)財務(wù)報表審計也越來越離不開信息系統(tǒng)審計師的貢獻。沒有他們的工作，評估內(nèi)部控制風險和 企業(yè) 固有風險將成為一句空話。人們常�？吹剑�“五大”會計公司里，最年輕的合伙人或經(jīng)理，往往都是信息系統(tǒng)審計師，因為這是一項年輕人的工作。編輯。

　　跨國公司。作為信息系統(tǒng)最集中的用戶，跨國公司急需大量信息系統(tǒng)審計師，一方面參與信息化建設(shè)的過程，另一方面時刻保持對分支機構(gòu)的信息監(jiān)控。還有一種最新跡象表明，跨國公司內(nèi)部審計部門也在大量招聘信息系統(tǒng)審計師，以加強內(nèi)部的監(jiān)督和牽制。

　　大型國有企業(yè)和上市公司。這些機構(gòu)往往有雄厚的財力來實現(xiàn)管理的信息化、保證生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定性，他們對信息系統(tǒng)審計師的要求和跨國公司類似。

　�。ǘ�）系統(tǒng)開發(fā)審計

　　（三） 應(yīng)用 程序?qū)徲嫼蛿?shù)據(jù)文件審計

　　應(yīng)用程序是信息系統(tǒng)的核心，其是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和政策，對 經(jīng)濟 業(yè)務(wù)的處理是否合規(guī)、合法、正確等，均體現(xiàn)于應(yīng)用程序。可以手工對應(yīng)用程序直接進行審查，也可以使用 計算 機輔助方法，也可以通過數(shù)據(jù)在程序上的運行間接測試。電算化會計信息系統(tǒng)中，實質(zhì)性測試的對象是數(shù)據(jù)文件。對數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)文件的審計主要目的是為確保數(shù)據(jù)的完整性與正確性等。對數(shù)據(jù)文件的實質(zhì)性測試包括：對各賬戶余額和發(fā)生額直接進行檢查；對會計數(shù)據(jù)進行分析性復(fù)核，旨在對數(shù)據(jù)文件進行實質(zhì)性測試；測試一般控制措施或應(yīng)用控制的符合性�？梢允褂貌惶幚頂�(shù)據(jù)文件的實質(zhì)性測試方法、處理實際數(shù)據(jù)文件的實質(zhì)性測試方法及處理虛擬數(shù)據(jù)文件的實質(zhì)性測試方法。這兩部分內(nèi)容沒有IT審計師的技術(shù)支持，一般審計人員也難勝其任。

　　四、結(jié)論

　　由上可知，審計業(yè)務(wù)發(fā)展至今，傳統(tǒng)財務(wù)審計工作只是 現(xiàn)代 審計中一個特別小的組成部分。審計師最重要工作之一，是發(fā)現(xiàn)被審計單位最重大的風險隱患，在認定其持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上，再對財務(wù)報表的真實、公允性發(fā)表審計意見。如果審計師認為被審計單位的信息系統(tǒng)是業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)的平臺，是風險高發(fā)區(qū)，那么對信息系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定和有效的評價就成為審計的基礎(chǔ)和重點。當然，對信息系統(tǒng)的審計和對財務(wù)事項的審計，手段有所不同，但基本的程序和原理都是一樣的。同時計算機審計的主要內(nèi)容均和IT審計師有重要關(guān)聯(lián)，IT審計師是開展計算機審計工作的重要推動力量。因此，我們在培養(yǎng)高級審計人才時，應(yīng)注重 參考 IT審計師知識結(jié)構(gòu)，在數(shù)學(xué)體系上增設(shè)以下內(nèi)容：信息系統(tǒng)審計程序；信息系統(tǒng)的管理計劃和組織；技術(shù)基礎(chǔ)和操作實務(wù)；信息資產(chǎn)的保護；災(zāi)難恢復(fù)和業(yè)務(wù)持續(xù)計劃；業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)、取得、實施和維護；業(yè)務(wù)過程的評價和風險管理等。

　　參考 文獻 ：

　　2.孫萬軍。漫談IT審計師。 金融 電子化，2002（2）

　　3.金光華。計算機審計實務(wù)。 中國 時代 經(jīng)濟出版社，2002

　　大數(shù)據(jù)對信息系統(tǒng)審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文 篇8

　　一、開展計算機審計的必要性

　　（一）有利于提高工作效率

　　計算機審計把大量的電子信息輸入數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，然后運用計算機審計方法進行自動篩選、分析、查詢等功能，將分析的結(jié)果運用到實際的工作之中，使審計思路清晰可靠，突出重點，全面反映重大違規(guī)違紀問題的線索，節(jié)約了時間、人力、使有限的審計資源更好發(fā)揮更大的作用，大大地拓展了審計空間，提高了工作效率。

　�。ǘ�）適應(yīng)財務(wù)環(huán)境的要求

　　隨著電子化財務(wù)時代的來臨，被審計單位財務(wù)處理、財務(wù)電算化日益普及，被審計對象的經(jīng)濟活動越來越依賴信息系統(tǒng)，基本上實現(xiàn)了以電子賬為主的財務(wù)環(huán)境。隨著計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展，國際互聯(lián)網(wǎng)(Internet)使企業(yè)全球范圍內(nèi)實現(xiàn)信息交流和信息共享；企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)（Intranet）技術(shù)在企業(yè)管理中的運用，則使企業(yè)走出封閉的“局域”系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的對外實時開放，同時使企業(yè)內(nèi)部包括財務(wù)部門在內(nèi)的所有部門實現(xiàn)了資源優(yōu)化配置；企業(yè)外部網(wǎng)（Extranet）使企業(yè)對外有選擇地對合作者開放或提供有選擇的服務(wù)，使信息共享。網(wǎng)絡(luò)時代的來臨必將使會計由傳統(tǒng)的形式演變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)會計。

　�。ㄈ�）大數(shù)據(jù)時代的來臨

　　社會信息化水平不斷提高，各行各業(yè)的電子數(shù)據(jù)也日益龐大。由此，人們對待數(shù)據(jù)的方式出現(xiàn)了三個變化。第一，人們處理的數(shù)據(jù)從樣本數(shù)據(jù)變成全部數(shù)據(jù)；第二，由于是全樣本數(shù)據(jù)，人們不得不接受數(shù)據(jù)的混雜性，而放棄對精確性的追求；第三，人們通過對大數(shù)據(jù)的處理，放棄對因果關(guān)系的渴求，轉(zhuǎn)而關(guān)注相互聯(lián)系。如此海量的數(shù)據(jù)，通過人工進行審計已經(jīng)不太可能，計算機審計越來越重要，處理大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢將會越發(fā)明顯。

　　二、開展計算機審計的薄弱環(huán)節(jié)

　　（一）審計人員計算機知識儲備不足

　　計算機人才問題是制約審計信息化快速發(fā)展的核心問題�；鶎訉徲嫏C關(guān)的待遇偏低導(dǎo)致高水平的專業(yè)技術(shù)人才引不進來，或引進后留不住人才；學(xué)習(xí)中級計算機審計的機會偏少，學(xué)成后很少使用，復(fù)合型人才較少，整體作用發(fā)揮不夠；受人員知識結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)的限制，審計人員的計算機應(yīng)用水平參差不齊，影響了審計信息化工作的整體推進。要實現(xiàn)基層每個審計人員都進行系統(tǒng)的培訓(xùn)不太現(xiàn)實，每年的培訓(xùn)名額也十分有限，學(xué)習(xí)機會較少。

　　（二）計算機軟硬件投入不足

　　由于地方財力有限，審計機關(guān)的計算機硬件很難在規(guī)定使用年限后給予更新，造成機器設(shè)備老化，運行速度慢。同時，軟件的關(guān)注基本沒有，存在軟件不兼容、軟件未及時升級、使用盜版軟件等現(xiàn)象，造成計算機故障率的升高，影響了計算機系統(tǒng)運行效率及質(zhì)量。

　　（三）審計人員由傳統(tǒng)審計觀念轉(zhuǎn)向

　　計算機審計存在困難由于基層審計機關(guān)運用計算機開展審計的時間比較短，被審計對象的信息化程度不高，大多數(shù)的審計人員還用手工的審計方式。隨著計算機審計的普及，被審計對象信息程度的不斷提高，手工審計已經(jīng)不能適應(yīng)發(fā)展的需要，要轉(zhuǎn)變思想認識，在實施計算機審計中存在一些抵觸的情況，導(dǎo)致計算機審計發(fā)展緩慢。

　�。ㄋ模┗鶎訂挝坏臅�計電算化普及率偏低

　　計算機審計是審計機關(guān)對使用計算機管理財政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的被審計單位，采用計算機技術(shù)，對其財務(wù)系統(tǒng)進行審計監(jiān)督。目前，基層被審計單位除了一些大型的行政、企事業(yè)單位實現(xiàn)了會計電算化外，還有一部門單位采用傳統(tǒng)的手工記賬的方式核算財政財務(wù)收支活動，還有一部分單位實行電子賬與手工賬并行，仍以手工賬為主�；鶎颖粚徲媶挝徽�體的信息化程度較低，給計算機審計的推行帶來了困難。

　　三、加強基層計算機審計的途徑

　�。ㄒ唬┡囵B(yǎng)計算機審計復(fù)合性人才

　　現(xiàn)在的審計機關(guān)的審計人員應(yīng)把審計與計算機有機的融合在一起，有力高效地做好審計監(jiān)督工作。從戰(zhàn)略高度重視計算機人才培養(yǎng)工作，要把審計信息化作為跨越式發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分，把計算機審計人才作為重要戰(zhàn)略資源，將計算機審計人才隊伍建設(shè)納入信息化發(fā)展規(guī)劃和審計信息化目標任務(wù)，堅持以提高計算機審計人才素質(zhì)和競爭力為主題，以優(yōu)化計算機審計人才結(jié)構(gòu)為主線，努力培養(yǎng)一支審計信息化復(fù)合型人才隊伍。要緊緊圍繞提高干部研究和解決實際問題的能力，提高依法審計和工作創(chuàng)新的能力，采用不同的教育培訓(xùn)方式，長期與短期相結(jié)合，在崗與脫產(chǎn)并舉，積極探索和建立適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展要求的審計人才培養(yǎng)新路子。要根據(jù)基層各審計機關(guān)的不同層次和特殊人才崗位特點，選擇不同的培訓(xùn)方式和培訓(xùn)內(nèi)容，有計劃、分批次地選送到省廳及國家組織的培訓(xùn)班學(xué)習(xí)深造，重點培養(yǎng)審計工作中急需的專業(yè)性人才。要以長短結(jié)合、脫產(chǎn)非脫產(chǎn)結(jié)合的各類培訓(xùn)班為載體，力求通過培訓(xùn)使絕大多數(shù)干部都能得到較系統(tǒng)的有效培訓(xùn)。對于特殊業(yè)務(wù)型人才和管理型人才，在定期進行知識培訓(xùn)的同時，還要注重提高理論水平、實踐能力和綜合管理能力。

　�。ǘ�）加強金審工程建設(shè)

　　基層審計機關(guān)要進一步提高對金審工程建設(shè)重要性和必要性的認識，要充分認識到此項工程代表審計業(yè)今后的發(fā)展方向，是保證審計方法和代表審計業(yè)務(wù)今后的發(fā)展方向，是保證審計方法和審計手段與時俱進的必然手段。需要以充足的資金作為保障，基層審計機關(guān)要盡量爭取上級審計機關(guān)和當?shù)攸h委、政府的支持，同時也要積極爭取發(fā)展改革委、財政等有關(guān)部門的配合和支持，努力做好項目規(guī)劃、立項等相關(guān)工作，千方百計等措施建設(shè)資金，保證硬件購置，維護更新，人員培訓(xùn)等各方面的資金需求。

　　（三）運用信息化手段，使審計技術(shù)方法不斷創(chuàng)新

　　以“金審工程“為依托，搭建大型數(shù)據(jù)分析平臺，穩(wěn)步開展聯(lián)網(wǎng)審計和信息系統(tǒng)審計，靠計算機審計發(fā)現(xiàn)了很多風險隱患，靠高科技手段查實了很多大要案線索。全國基層廣大審計機關(guān)的審計人員逐漸熟練使用計算機進行審計，在審計過程中也能發(fā)現(xiàn)一些新的方法，開創(chuàng)一些有創(chuàng)意的審計觀點，為審計技術(shù)方法的創(chuàng)新提供一些新的思路。

　　（四）極力營造計算機審計良好外部財務(wù)環(huán)境

　　基層各單位要加強財務(wù)軟件的管理工作，對沒有進行會計電算化的單位要積極推進與落實會計電算化工作。各單位的財務(wù)電算化參差不齊，軟件五花八門，要逐步對各單位的財務(wù)軟件進行標準化管理，對不符合國家要求的軟件進行淘汰與更換。大力宣傳《審計法實施條例》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作的有關(guān)問題的通知》關(guān)于“審計機關(guān)有權(quán)檢查被審計單位運用計算機管理財政收支、財和收支的信息系統(tǒng)“的有關(guān)規(guī)定，讓被審計單位充分認識到計算機審計是審計業(yè)務(wù)的正常組成部分。

　　大數(shù)據(jù)對信息系統(tǒng)審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文 篇9

　　信息技術(shù)的 發(fā)展 和 會計 電算化的普及，使審計工作由手工審計轉(zhuǎn)向 計算 機審計。計算機審計的 應(yīng)用 與發(fā)展對審計 理論 與實務(wù)、審計 方法 與技能產(chǎn)生重大影響 。

　　一、探究計算機審計的具體應(yīng)用與發(fā)展十分必要。

　　李金華審計長宣布金審工程開工，通過金審工程：

　　增強審計機關(guān)在計算機環(huán)境下查錯糾弊、規(guī)范管理的能力；建設(shè)一個審計專用 網(wǎng)絡(luò) ；開發(fā)一批軟件，滿足審計業(yè)務(wù)需求，在推廣應(yīng)用中不斷完善；建立一個數(shù)據(jù)庫群；培養(yǎng)一支勝任審計信息化的新型隊伍。李金華審計長曾說，在網(wǎng)絡(luò) 經(jīng)濟 時代 ，如果不搞計算機審計，將會失去審計資格。以下介紹筆者設(shè)計開發(fā)的一個計算機輔助審計類軟件《審計業(yè)務(wù)與辦公管理系統(tǒng)》，并對網(wǎng)絡(luò)審計進行探究。

　　二、審計軟件的分類

　　審計軟件的類型較多，筆者把它分為三類：一是計算機輔助審計類，集成業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與辦公信息系統(tǒng)，具備公務(wù)處理、信息管理、信息共享三大功能，用計算機取代人工書寫和計算等操作，完成日常審計業(yè)務(wù)工作，包括審計業(yè)務(wù)管理（審計文書類）、審計臺帳、審計計算、文件摘要、法規(guī)庫及檢索、收發(fā)文書管理、機關(guān)內(nèi)部管理等。二是信息系統(tǒng)審計類，主要是 電子 數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、 分析 和對計算機信息系統(tǒng)本身的審計，即從現(xiàn)有的會計信息系統(tǒng)中獲取數(shù)據(jù)查錯糾弊，以及對信息系統(tǒng)及控制的審計，亦稱IT審計，IT審計師 目前 是“稀缺人才”，全世界有2萬人，國內(nèi)不超過10人。三是網(wǎng)絡(luò)審計類，是建立在網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上的審計信息系統(tǒng)，實施在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下對經(jīng)濟管理和財務(wù)會計信息進行審計，實現(xiàn)現(xiàn)場審計與遠程審計相結(jié)合，事后審計與事中審計相結(jié)合。

　　三、計算機輔助審計軟件的具體應(yīng)用

　　這里介紹筆者在審計機關(guān)實際開發(fā)的第一類審計軟件，整個設(shè)計開發(fā)思路是從實際工作出發(fā)，根據(jù)審計機關(guān)的工作性質(zhì)和要求，考慮到：

　�。ㄒ唬�將審計業(yè)務(wù)和辦公自動化系統(tǒng)綜合起來，協(xié)同運作，提高審計工作的效率和質(zhì)量；

　　（二）建立移動審計工作平臺，將筆記本電腦取得的現(xiàn)場審計資料與服務(wù)器數(shù)據(jù)庫同步復(fù)制。

　�。ㄈ�）建立電子審計檔案，保存任何年度審計檔案 歷史 資料和原始記錄。

　�。ㄋ模┙�立法規(guī)資料庫，方便查詢，特別是現(xiàn)場審計查詢。

　�。ㄎ澹┙�立審計對象臺帳，能夠查詢審計對象的基本情況和財務(wù)資料。作者在審計部門密徹配合下，通過詳細需求分析和調(diào)查 研究 ，提出了系統(tǒng)總體方案，經(jīng)過系統(tǒng)分析、設(shè)計，程序設(shè)計、調(diào)試、測試，解決了以上的這些具體 問題 。

　�。ㄒ唬�審計業(yè)務(wù)及辦公管理系統(tǒng)的功能

　　審計業(yè)務(wù)及辦公管理系統(tǒng)劃分為審計業(yè)務(wù)管理、審計對象臺帳、審計計算、文件摘錄及法規(guī)、文書管理、機關(guān)內(nèi)部管理、初始數(shù)據(jù)七個方面。它們的具體功能如下：

　　1、審計業(yè)務(wù)管理。它是該系統(tǒng)的核心，其作用是解決審計工作中的各項審計檔案的編制、存儲。按照審計流程進行設(shè)計，它分為三個層次，第一層是審計項目管理，有添加、按年份、按被審計單位、按管理科室編輯、查詢等功能，首先按業(yè)務(wù)科室添加被審單位名稱及基本情況，在這里登記日期、項目序號、單位名稱、計劃審計時間、實施審計時間、審計組長、管理科室，然后按年份、按單位列出要審計的單位，雙擊某單位名稱即進入下一層，其他科室可以看到被審計單位基本情況列表，但不能看具體 內(nèi)容 ，只有自己業(yè)務(wù)科室可以進入下一層；第二層是審計業(yè)務(wù)操作項目，主要是審計文書，項目共有18個，是目前審計過程中需要處理的文檔，窗體采用單選按鈕選擇，然后對某年、某單位、某種文檔進行添加、編輯等具體操作；第三層是某個具體審計項目的操作，這些審計內(nèi)容由審計人員錄入、編輯、打印、查詢，每項只有在基本情況設(shè)置業(yè)務(wù)管理科室和分管領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限才能操作，他們可以按年份、按單位操作以上內(nèi)容，系統(tǒng)設(shè)置了身份權(quán)限、操作權(quán)限。這些文檔操作管理采用數(shù)據(jù)庫技術(shù)，格式設(shè)計與原有手工格式完全相同，格式統(tǒng)一規(guī)范，打印標準、整潔。

　　這18個審計業(yè)務(wù)項目分別是：審計實施方案、審計通知（發(fā)文底稿）、審計取證記錄、審計工作底稿、匯總審計工作底稿、審計報告、業(yè)務(wù)部門審計意見書、審計會議記錄、審計意見書（發(fā)文底稿）、審計決定（發(fā)文底稿）、審計取證材料清單、卷內(nèi)文件目錄、法制機構(gòu)復(fù)核意見書、會計摘錄、審計組關(guān)于被審計單位對審計報告意見的說明、承諾書、審計結(jié)果報告（發(fā)文底稿）、審計記事本。

　　2、審計對象臺賬。用于審計工作中需要記錄的被審單位的一些財務(wù)數(shù)據(jù)，包括單位基本情況、 企業(yè) 資產(chǎn)負債表、損益表、利潤分配表，事業(yè)單位臺賬、行政單位臺賬，電話簿子模塊。這里記錄了被審單位歷年的財務(wù)數(shù)據(jù)，能夠方便需要時調(diào)用。

　　3、常用審計計算。其作用是快速計算一些數(shù)據(jù)，自動乘稅率、折舊率，算比率、小計、合計，多項求和、匯總，該模塊有七個選項卡：所得稅計算，流轉(zhuǎn)稅，折舊表，利潤分配計算表，財務(wù)指標，工資附加、計算器。

　　4、法規(guī)資料庫。分為兩個部分：一是文件及法規(guī)摘錄，用于各個科室摘錄的文件、法規(guī)，可按科室、發(fā)文字號、文件標題查詢；二是文件及法規(guī)庫，收錄從中央到地方的各種法規(guī)，包含添加法規(guī)、編輯法規(guī)、打印等功能，按來文機關(guān)查詢法規(guī)目錄子模塊，雙擊某條目錄即可以查看具體的內(nèi)容。

　　5、文書管理。用于內(nèi)部辦公文檔管理，集成在一個軟件中使用起來更方便，它包括歸檔文書目錄、收文登記、發(fā)文登記，擬稿等子模塊，可以添加、刪除、查找、打印記錄，收發(fā)文機關(guān)采用雙擊后從初始數(shù)據(jù)中自動錄入的方法，保證數(shù)據(jù)的一致性，保證按收、發(fā)文機關(guān)查詢的正確性。擬稿按辦公管理規(guī)則設(shè)計工作流程，區(qū)分用戶名和部門名稱以進行發(fā)文底稿的擬定。

　　6、機關(guān)內(nèi)部管理。用于審計機關(guān)內(nèi)部日常事務(wù)的管理，包括工作動態(tài)情況和審計請求、審計業(yè)務(wù)進度表、審計統(tǒng)計報表、機關(guān)內(nèi)部管理制度這些內(nèi)容�？梢栽诰钟蚓W(wǎng)內(nèi)體現(xiàn)出各科室審計人員當日外出工作地點、審計計劃實施時間、機關(guān)管理制度的查詢等內(nèi)容，使得管理 科學(xué) 化、規(guī)范化。

　　7、初始數(shù)據(jù)。其作用是保證數(shù)據(jù)的一致性，減少相同數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入。包括收發(fā)文機關(guān)、文件緩急、密級、科室、簽名、審計計算稅率、發(fā)文性質(zhì)、操作人員等。這些初始數(shù)據(jù)子模塊將數(shù)據(jù)一次錄入，多次調(diào)用，例如其他模塊需要收發(fā)文機關(guān)，只需雙擊編輯框，即打開收發(fā)文機關(guān)窗體，選擇機關(guān)名稱自動錄入，減少人工漢字輸入，避免數(shù)據(jù)重復(fù)輸入造成的不一致性。

　�。ǘ�）審計業(yè)務(wù)及辦公管理系統(tǒng)的特點

　　使用該審計軟件辦公與傳統(tǒng)手工辦公不同之處表現(xiàn)在：

　�。�1）實現(xiàn)了審計機關(guān)內(nèi)部各個業(yè)務(wù)科室審計網(wǎng)絡(luò)辦公的需要；

　�。�2）滿足了審計業(yè)務(wù)與局長辦公檢查、監(jiān)督控制、年終評審的工作流要求；

　　（3）實現(xiàn)了移動辦公和審計工作平臺；

　�。�4）實現(xiàn)了擬稿發(fā)文的工作流程；

　�。�5）集成了傳統(tǒng)辦公文檔、收發(fā)文管理、文件摘錄、法規(guī)等辦公資源。

　　該審計軟件突出體現(xiàn)的特點有：

　　（1）移動辦公；

　�。�2）簽名：親手簽名與自動簽名；

　　（3）集成性；

　�。�4）貼近用戶，用戶界面友好，操作簡便，不需要專業(yè)技術(shù)很強的人員；

　�。�5）多用戶系統(tǒng)，把整個審計局辦公協(xié)作起來，形成一個自動處理的工作流系統(tǒng)；

　　（6）突出實用性，能解決實際工作中的 問題 ，滿足業(yè)務(wù)員的手工習(xí)慣，功能齊全；

　�。�7）安全高效，易維護、易擴展，可移植；

　�。�8）數(shù)據(jù)實時、準確，自動 計算 。

　�。�9）行業(yè)性強，符合計算機信息管理要求，達到辦公自動化管理的要求。

　�。ㄈ�）審計業(yè)務(wù)及辦公管理系統(tǒng)解決的關(guān)鍵問題

　　輔助審計軟件針對實際辦公中存在的難點進行創(chuàng)新 研究 ，以確實解決實際困難為出發(fā)點，以提高工作效率、管理 科學(xué) 化為目標，經(jīng)過正式投入運行，在實際運用中解決了以下一些關(guān)鍵問題。

　　1、該系統(tǒng)實現(xiàn)了 網(wǎng)絡(luò) 辦公、移動辦公，即能網(wǎng)絡(luò)運行，又能單機運行，可外出移動辦公，克服了以往信息孤島的問題，審計人員可使用筆記本電腦外出審計，將審計業(yè)務(wù) 內(nèi)容 寫在筆記本電腦上，回到辦公室后運用審計同步功能模塊，將移動辦公的內(nèi)容與局域網(wǎng)服務(wù)器數(shù)據(jù)庫進行同步，共享網(wǎng)絡(luò)信息，這個方案比遠程撥號和無線移動上網(wǎng)更 經(jīng)濟 ，更容易實現(xiàn)，解決了辦公人員回來再寫一次的重復(fù)勞動。因為外出辦公時被審計單位不一定能夠提供撥號上網(wǎng)，無線上網(wǎng)成本高，Internet與Intranet的安全也是問題，所以采用單機作業(yè)，回來后再與服務(wù)器數(shù)據(jù)同步的 方法 是可行的，從而提高了信息傳輸?shù)臏蚀_性、及時性。

　　2、審計通知、審計意見書、審計決定、審計結(jié)果報告都是一樣的發(fā)文底稿格式，按照業(yè)務(wù)科室擬稿、核稿、簽發(fā)、會簽的流程來實現(xiàn)。這里簡要介紹發(fā)文底稿工作流程實例：

　�。�1）業(yè)務(wù)科室通過審計業(yè)務(wù)管理模塊進入某被審計單位某年的發(fā)文底稿擬稿；

　�。�2）科室負責人核稿；

　　（3）分管局長接到通知核稿并簽發(fā)；

　�。�4）多個部門會簽。每步有不同的身份、權(quán)限，并保留原始記錄以區(qū)分責任。

　　3、采用手寫板親筆簽名或者用掃描保存的圖形簽名字段值，根據(jù)局長口令自動簽名，受口令和權(quán)限限制別人無法冒名簽名。

　　4、審計業(yè)務(wù)各個項目要求的表格格式是固定，格式及內(nèi)容不希望在網(wǎng)絡(luò)中被人修改，在本系統(tǒng)方案選擇中通過對目錄服務(wù)和郵件系統(tǒng)的 分析 ，從簡單實用出發(fā)，覺得不必專做目錄服務(wù)和郵件系統(tǒng)，郵件系統(tǒng)可獨立設(shè)置運行，滿足辦公通知、發(fā)文需要，因此不采用 電子 郵件方式傳遞文件，使用數(shù)據(jù)庫技術(shù)，采用C/S結(jié)構(gòu)，運用身份、權(quán)限、工作流控制實現(xiàn)辦公流程需求，使用數(shù)據(jù)庫技術(shù)對文檔進行跟蹤和管理。

　　（四）審計業(yè)務(wù)及辦公管理系統(tǒng)的具體 應(yīng)用 效果

　　該軟件已應(yīng)用到實際工作中，受到上級機關(guān)和專家的肯定，得到本地審計人員的好評，據(jù)審計人員反映可提高十倍的工作效率，以前需要法規(guī)要翻閱 文獻 ，現(xiàn)在有了法規(guī)庫即可查詢；以前完成各個審計業(yè)務(wù)項目報告要重復(fù)寫或錄入許多內(nèi)容，現(xiàn)在可以直接從數(shù)據(jù)庫中得到自己前面做過的相同內(nèi)容，減少文字錄入、編輯工作，減少重復(fù)勞動；因為能夠使用該系統(tǒng)外出辦公，審計結(jié)果不再需要回來重寫一遍；各類審計發(fā)文、報告、結(jié)果等文檔打印輸出規(guī)范化，比手寫或WORD處理規(guī)范、清楚、整潔、美觀，且查詢顯示方便、準確、及時，改變文檔存儲、查詢方式，減輕勞動強度，特別是審計業(yè)務(wù)管理功能受到本地審計人員歡迎，為工作帶來便利，把審計人員從手工操作中解脫出來，更好地完成審計任務(wù)，提高審計工作質(zhì)量。

　　四、審計軟件的 發(fā)展 探究

　　審計業(yè)務(wù)及辦公管理系統(tǒng)從整體上考慮可利用資源，結(jié)合計算機網(wǎng)絡(luò)協(xié)作優(yōu)勢，把系統(tǒng)設(shè)計成一個審計綜合管理信息系統(tǒng)，解決了審計工作中審計計劃編制、審計項目管理、審計業(yè)務(wù)導(dǎo)向、審計認定、處理匯總、審計統(tǒng)計、內(nèi)部管理、外出辦公等涉及的主要問題，滿足審計機關(guān)計算機審計實施的需要和對信息技術(shù)的需要，在實際運用中見到成效，發(fā)揮作用，取得一定應(yīng)用成果。

　　但它也存在一些問題，從計算機審計功能角度看沒有包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)篩選查詢、數(shù)據(jù)分析功能，從軟件開發(fā)模式看該系統(tǒng) 目前 沒能集成數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換功能。如何從被審單位財務(wù)軟件中發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)問題，以及發(fā)現(xiàn)所使用的財務(wù)軟件的違規(guī)作弊行為，這些問題可采用前面分類中談到的第二類軟件，即信息系統(tǒng)審計類軟件解決，將一類和二類軟件結(jié)合起來使用使計算機審計功能完善，目前這二類軟件已有現(xiàn)成軟件可供選擇，這是各級審計機關(guān)應(yīng)積極采用的一種方式，通過一類軟件解決一般性審計業(yè)務(wù)的處理，通過二類軟件完成電子數(shù)據(jù)審計和信息系統(tǒng)及控制的審計，這使辦公自動化上一個層次，向電子政務(wù)邁近一步，同時審計人員信息技術(shù)水平得到鍛煉、提高，以適應(yīng)未來經(jīng)濟與信息技術(shù)的發(fā)展。

　　隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進一步發(fā)展，電子商務(wù)的興起，網(wǎng)絡(luò)購物、網(wǎng)上定單、網(wǎng)上支付結(jié)算的出現(xiàn)，Internet在經(jīng)濟工作中將得到廣泛應(yīng)用，同時也將改變審計信息的收集方式，改變審計信息加工方式，改變審計信息的輸出、傳送、存儲和檢索等方式。數(shù)字經(jīng)濟審計將會大力發(fā)展，將會需要掌握網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機技術(shù)、 現(xiàn)代 通訊技術(shù)和經(jīng)濟管理與財務(wù) 會計 技術(shù)的審計師來從事獨立的經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。在數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境下會計信息系統(tǒng)由核算型向管理型、決策型、網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)變，出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)，由此帶來網(wǎng)絡(luò)審計的需要。網(wǎng)上交易和結(jié)算活動是即時的，動態(tài)會計和動態(tài)財務(wù)突破了原來的制約，使審計工作面臨挑戰(zhàn)，面臨新的課題，網(wǎng)絡(luò)審計將成為未來發(fā)展趨勢。

　　網(wǎng)絡(luò)審計從狹義上講指借助計算機聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以磁性介質(zhì)存儲數(shù)據(jù)以便用網(wǎng)絡(luò)來傳達、查閱，使審計工作與計算機網(wǎng)絡(luò)組成一個有機的整體，提高審計水平。從廣義上講指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，借助信息數(shù)據(jù)庫，運用專業(yè)的審計軟件對共享資源和授權(quán)資源進行實時、在線的審計服務(wù)。包括對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的審計和對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的審計兩大類。對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的審計可分為對系統(tǒng)開發(fā)的審計和對內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)功能與控制的審計。因為網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告產(chǎn)生差錯有兩種情況：一是由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的處理差錯，另一種情況是經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身處理是正確的，且不存在人為過失，而是由于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)中存在程序錯誤或安全漏洞使運行中產(chǎn)生錯誤結(jié)果。電子商務(wù)環(huán)境下被審主體有兩大類 企業(yè) ，一類是傳統(tǒng)企業(yè)實現(xiàn)信息化，另一類是虛擬企業(yè)，網(wǎng)絡(luò)審計的對象從傳統(tǒng)審計的會計報表、資料轉(zhuǎn)為原始資料和系統(tǒng)功能。

　　網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下將要對網(wǎng)絡(luò)財務(wù)、網(wǎng)絡(luò)會計、電子支付、電子結(jié)算等系統(tǒng)的設(shè)計及運行結(jié)果進行審計，即要建立審計及輔助審計的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將遇到網(wǎng)絡(luò)安全和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的內(nèi)部控制審計等諸多問題。這與傳統(tǒng)審計相比不同，網(wǎng)絡(luò)審計是建立在網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上輔助審計的信息系統(tǒng)，被審對象從桌面轉(zhuǎn)向互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，包括對被審網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的開發(fā)過程、運行過程、結(jié)果及內(nèi)部控制等情況的審計，審計的具體內(nèi)容除了企業(yè)的經(jīng)濟活動和財務(wù)記錄以外還包括其使用的系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)，網(wǎng)絡(luò)審計通過網(wǎng)絡(luò)充分發(fā)揮計算機高速準確的優(yōu)勢及審計軟件的專業(yè)的優(yōu)勢，對海量的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行操作，完成工作報告，網(wǎng)絡(luò)審計具有很強的實時性，隱秘性，使審計有效性得以提高，網(wǎng)絡(luò)審計將向縱深方向發(fā)展。

　　五、結(jié)束語

　　研究、開發(fā)、適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計是審計工作的發(fā)展趨勢。采用計算機及審計軟件是審計工作的必然之路，應(yīng)當提高認識，加強研究，提高技術(shù)水平，建立與健全網(wǎng)上交易的 法律 法規(guī)，創(chuàng)造條件，積極實施計算機審計，開展網(wǎng)絡(luò)審計，適應(yīng)電子商務(wù)的快速發(fā)展，適應(yīng)新經(jīng)濟 時代 審計工作的需要，以推動審計工作向更高層次發(fā)展，促進計算機技術(shù)在審計工作中的運用。

　　大數(shù)據(jù)對信息系統(tǒng)審計的影響及其關(guān)鍵技術(shù)論文 篇10

　�。壅�要］信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，人們在獲得信息和處理存儲信息方面也已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化。會計信息的審計不再是一項繁重重復(fù)的勞動，借助于計算機的數(shù)據(jù)處理和存儲功能，信息的審計工作變的更加高效有序，正確地認識計算機會計信息審計工作，了解其操作步驟，改進其中存在的問題，是更好地利用計算機進行會計信息審計的關(guān)鍵。

　　［關(guān)鍵詞］計算機；會計信息；審計；問題；對策

　　引言

　　在這個信息激增的時代，計算機正廣泛應(yīng)用于各個領(lǐng)域，計算機會計信息的審計也毫無例外地深受影響。相比于傳統(tǒng)的審計方式，以計算機為載體和工具的方式更加高效便捷，對單純的體力勞動依附性越來越小，提高了審計效率的同時也解放了更多的勞動力，企業(yè)、政府越來越離不開會計信息系統(tǒng)，這種新型的審計方式也給各單位節(jié)省了很多人力物力，帶來了較為可觀的經(jīng)濟效益。另外，由于計算機審計的特殊性，操作過程中，離不開網(wǎng)絡(luò)和軟件的支撐，假如不能及時發(fā)現(xiàn)和解決一些漏洞，就容易造成網(wǎng)絡(luò)詐騙和信息泄露，給政府和企業(yè)帶來無法想象的損失，因此正確認識計算機會計信息工作的審計，了解其規(guī)范的操作步驟，及時解決存在的問題，是計算機會計信息審計工作的關(guān)鍵。

　　1計算機會計信息審計的基本要求

　　1．1計算機審計接口的基本要求

　　大部分企業(yè)和政府都有內(nèi)部審計和外部審計兩個部分，同時內(nèi)外審計的相互關(guān)系正在不斷加深，為了滿足這種需求，審計的統(tǒng)一數(shù)據(jù)要求和統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)是十分必要的。通過在會計系統(tǒng)中嵌套預(yù)處理審計軟件，方便審計人員進行輔助審計時下載數(shù)據(jù)到計算機上，這是計算機會計信息審計的基本硬件要求。

　　1．2計算機會計信息審計保留數(shù)據(jù)期限要求

　　數(shù)據(jù)信息保存的目的是為了方便查看，因此需要嚴格規(guī)定一定的保存期限，一般企業(yè)和政府會在每個自然年的年末進行審計，對會計記錄進行核查和整理，通常對于用計算機保存的會計信息，至少要保留至每年年末的審計工作結(jié)束，否則就失去了利用計算機進行會計信息記錄的最初目的。

　　1．3保存信息的備份和恢復(fù)

　　由于信息的記錄和查看依靠計算機來完成，一旦這個載體出現(xiàn)不可恢復(fù)的問題，保存在上面的信息也將徹底丟失，特別是與企業(yè)相關(guān)的賬單信息，一旦丟失就會造成非常巨大的經(jīng)濟損失。因此，要求計算機會計信息審計系統(tǒng)必須具備完善的系統(tǒng)恢復(fù)和數(shù)據(jù)備份的功能，工作人員可以利用簡潔的界面方便地對任意內(nèi)容進行備份和恢復(fù)，只有這樣的計算機審計系統(tǒng)才是安全可靠的。

　　2計算機會計信息審計存在的問題

　　2．1計算機會計信息審計存在網(wǎng)絡(luò)和硬件安全隱患

　　計算機作為會計審計信息的載體，不可避免地要使用軟件和借助網(wǎng)絡(luò)，大部分的企業(yè)在利用計算機進行會計信息審計時，往往只關(guān)注信息的搜集、存儲和處理，對于所使用的軟件并沒有安全防患的意識，軟件的使用和登錄只依靠安全系數(shù)很低的密碼，對于其他較為復(fù)雜的身份識別、授權(quán)使用、權(quán)限管理等十分欠缺，這種安全系數(shù)極低的審計環(huán)境，容易給黑客以可乘之機，盜取企業(yè)和政府的數(shù)據(jù)資源，造成巨大的損失。另外，存儲媒介的數(shù)據(jù)保存和安全性也較為薄弱，一旦磁盤損壞，信息便無法讀取，正如2007年攀枝花市某鋼鐵商業(yè)公司的案例，由于兩塊核心服務(wù)器硬盤掉線，整個審計系統(tǒng)無法啟動，所有業(yè)務(wù)陷入癱瘓，公司賬目無法厘清，如果當時的問題沒能得到解決，對于該企業(yè)來說，無疑是一個致命的打擊。由此可見，計算機會計信息審計的網(wǎng)絡(luò)和硬件安全隱患不容忽視。

　　2．2會計審計人員缺乏基本的計算機使用常識

　　信息技術(shù)的飛速發(fā)展給計算機系統(tǒng)以嶄新的姿態(tài)，許多企業(yè)的審計人員習(xí)慣了以往的手抄式信息處理方式，對于計算機審計非常陌生，甚至連基本的計算機操作常識都沒有，更不要說面對復(fù)雜的審計對象，如何利用軟件搜集和處理信息，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)，根本無法準確地掌握計算機審計技巧，不能利用各種審計軟件快速準確地處理信息；在使用過程中，更是缺乏應(yīng)對突發(fā)狀況的能力，不能最大限度地發(fā)揮計算機審計的優(yōu)勢。

　　2．3計算機會計信息審計工作缺乏必要的監(jiān)督

　　各行各業(yè)都應(yīng)有約束行業(yè)行為的規(guī)章制度，目前在計算機會計審計領(lǐng)域，相關(guān)的制度和法規(guī)都比較欠缺，對于如何利用計算機進行會計審計，操作中應(yīng)該注意哪些問題，各企業(yè)和政府并沒有相對明確的規(guī)定，即使有相關(guān)規(guī)定，執(zhí)行起來也是形同虛設(shè)。一方面是因為從業(yè)人員沒有規(guī)范操作的意識，另一方面也是監(jiān)督懲罰力度不夠，上級部門往往是睜一只眼閉一只眼，除非出現(xiàn)較為嚴重的審計錯誤，否則沒有較為嚴格的處罰措施，無規(guī)矩不成方圓，監(jiān)督不到位必然會導(dǎo)致審計過程違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

　　2．4計算機會計信息審計軟件利用不到位

　　針對會計審計軟件，人們往往更關(guān)注軟件的功能和處理過程，對于審計結(jié)果的保全性、軟件周邊開發(fā)功能并沒有得到應(yīng)有的重視，相比于傳統(tǒng)手工記錄的方式，計算機審計除了在解放雙手的文字抄寫勞動之外，其他優(yōu)勢并沒有顯著發(fā)揮出來，其強大的數(shù)據(jù)搜集、保存和處理能力還有待進一步地加以利用。

　　3計算機會計信息審計改進措施

　　3．1加強網(wǎng)絡(luò)安全和軟件安全性建設(shè)

　　計算機的使用離不開網(wǎng)絡(luò)和軟件，企業(yè)和政府在合理使用計算機進行審計的同時，應(yīng)高度重視其網(wǎng)絡(luò)和軟件安全性，務(wù)必購買正規(guī)有保障的審計軟件，可以針對內(nèi)部單位特性，定制需要的功能和安全防范措施，從軟件使用的源頭避免信息丟失和泄露的風險；聘請專門的網(wǎng)絡(luò)管理員，及時處理工作中遇到的網(wǎng)絡(luò)安全性問題，并定期檢查審計軟件的安全性，對于可能出現(xiàn)的問題進行修復(fù)，假如出現(xiàn)審計安全問題，網(wǎng)絡(luò)管理員也可以及時進行處理，將損失減到最小。對于審計人員來說，往往審計使用的計算機就是普通密碼登錄，這種方式的安全性極低，要想真正防止信息丟失和泄露，應(yīng)采用多種保密措施相結(jié)合的方式，例如身份驗證、權(quán)利限制、讀寫保護等，至少兩種保密措施的結(jié)合將會大大提高審計信息的安全性。各單位只有提供安全的網(wǎng)絡(luò)和可靠的軟件，才能保證審計工作的順利進行。

　　3．2加強審計人員計算機操作技能

　　從手寫審計方式過渡到計算機審計，大部分的從業(yè)人員并沒有得到相對專業(yè)的培訓(xùn)，拿到一臺電腦，打開審計軟件，往往只會運用其最簡單的功能。作為企業(yè)和政府來說，計算機會計審計人員在上崗之前，務(wù)必需要組織相應(yīng)的培訓(xùn)，向他們系統(tǒng)地介紹計算機的基本使用常識、審計軟件的功能和使用，最大限度地開發(fā)審計軟件帶來的便捷，培訓(xùn)結(jié)束之后舉行計算機審計考核，考核合格方可上崗。在從業(yè)人員后期的工作當中，定期舉辦計算機審計新知識培訓(xùn)，并通過技能競賽等方式激發(fā)員工的積極性，鼓勵從業(yè)人員鉆研審計軟件的新功能，努力做到計算機審計功能的多樣化，使每一位審計人員都能熟練地運用計算機審計軟件。

　　3．3加強計算機會計信息審計規(guī)章制度建設(shè)和監(jiān)督

　　一個行業(yè)如果沒有相應(yīng)的行業(yè)規(guī)范，執(zhí)行起來一定是混亂的，計算機審計同樣需要規(guī)章制度來約束從業(yè)人員的行為。上級領(lǐng)導(dǎo)部門應(yīng)針對本單位現(xiàn)實情況，制定符合實際的計算機審計制度，包括嚴謹?shù)膶徲嬃鞒�、明確的獎懲措施等，監(jiān)督從業(yè)人員嚴格按照標準進行操作，對于違規(guī)行為，決不可姑息縱容，否則制定的規(guī)范就形同虛設(shè)，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時批評指出，進行糾正，直到問題解決為止。各單位可以采取定期或者不定期的方式對審計人員的操作規(guī)范進行檢查，包括保密檢查、安全檢查、操作流程的規(guī)范性檢查等，還可根據(jù)具體情況，對沒有問題的工作人員予以獎勵，對于有違規(guī)操作的人員，要批評教育，并督促其改正。只有加強監(jiān)督，規(guī)范從業(yè)人員的審計操作，才能保證計算機會計信息的審計安全。

　　3．4加強計算機會計審計軟件的功能開發(fā)

　　在評審計算機會計審計軟件時，不能只關(guān)注其簡單的數(shù)據(jù)記錄和處理功能，應(yīng)根據(jù)實際工作需求，聽取從業(yè)人員的建議，全方位地開發(fā)審計軟件，避免出現(xiàn)需要的功能沒有，有的功能都用不上的尷尬局面，靈活制定審計軟件評審機制，不可片面膚淺，盡量做到軟件評審結(jié)合實際需求，從解決問題提高工作效率的角度出發(fā)設(shè)計審計軟件。

　　4結(jié)語

　　綜上所述，信息社會的飛速發(fā)展給會計審計工作帶來了極大的便捷，企業(yè)和政府的運行越來越離不開計算機審計，因此只有正確認識計算機審計，了解審計基本需求，直面問題，找出其中存在的缺陷，采取合理的方式解決，并加以監(jiān)督，才能夠讓計算機會計信息審計為企業(yè)所用，在保證信息安全的前提下，提高審計效率，為從業(yè)人員帶來便捷的同時，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。

　　主要參考文獻

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