人民銀行事后監(jiān)督工作的實踐與思考

　　人民銀行事后監(jiān)督作為會計核算的最后一道關口，為防范資金風險發(fā)揮了積極作用。本文首先闡述了人民銀行事后監(jiān)督幾年來工作開展的情況，在此基礎上分析了目前工作實踐中的瓶頸，最后從統(tǒng)一監(jiān)督標準、開發(fā)綜合系統(tǒng)、構建大監(jiān)督機制、全面提高監(jiān)督人員素質四方面提出了相應的建議。

　　事后監(jiān)督 會計 風險。

　　人民銀行分支行事后監(jiān)督部門自成立以來，經(jīng)過各方努力，在制度健全、監(jiān)督方式創(chuàng)新、協(xié)調機制建設等方面取得了可喜的成績，有力地發(fā)揮了防范資金風險的作用。隨著新業(yè)務核算系統(tǒng)的上線運行，以及會計改革步伐的不斷加快，事后監(jiān)督工作面臨著新的問題和挑戰(zhàn) ,如何充分發(fā)揮事后監(jiān)督的有效性成了亟待解決的課題。

　　一、事后監(jiān)督工作為央行資金安全發(fā)揮了積極的作用。

　　1.監(jiān)督制度日益健全，為監(jiān)督工作有效開展保駕護航。各地事后監(jiān)督部門從健全制度入手，不斷夯實監(jiān)督基礎，以制度規(guī)范工作，基本建立了涵蓋崗位職責、工作管理、業(yè)務監(jiān)督一體化的事后監(jiān)督制度體系，且都能夠及時進行修訂、完善，確保監(jiān)督工作有據(jù)可依。在加強制度建設的同時，各地事后監(jiān)督部門注重提高制度執(zhí)行力，加強對干部職工的制度教育和風險防范教育，嚴格執(zhí)行監(jiān)督人員日常監(jiān)督、科長抽查再監(jiān)督和處長不定期檢查相結合的三級監(jiān)督模式，真正把風險防范措施落到了實處。

　　2. 監(jiān)督方式及手段不斷完善，監(jiān)督效率不斷提高。

　　一是在全面復核的基礎上實施重點監(jiān)督。即加強對重要業(yè)務、特殊業(yè)務、大額業(yè)務以及關鍵時點如年終決算日、崗位輪換日的監(jiān)督。二是根據(jù)需要開展現(xiàn)場監(jiān)督。有的事后監(jiān)督部門對重要空白憑證、登記簿、內控制度執(zhí)行情況進行了現(xiàn)場檢查，一定程度上彌補了非現(xiàn)場監(jiān)督的盲點。三是開發(fā)監(jiān)督系統(tǒng)，提高監(jiān)督的技術含量。有的事后監(jiān)督部門開發(fā)了《國庫會計事后監(jiān)督系統(tǒng)》，有效解決了國庫業(yè)務監(jiān)督不到位和效率低下問題;有的針對保管的會計檔案種類多、調閱量大且調閱頻繁等情況，開發(fā)了《會計檔案管理系統(tǒng)》。

　　3.更加注重了協(xié)調合作，監(jiān)督合力進一步增強。監(jiān)督工作中，各地事后監(jiān)督部門堅持服務與監(jiān)督并重理念，積極加強與被監(jiān)督部門和相關部門的溝通協(xié)調，以形成合力共同防范資金風險。一是定期召開有關部門聯(lián)席會議，通報會計核算監(jiān)督情況，研究和解決監(jiān)督工作中遇到的問題，取得核算部門的理解和支持。二是不定期召開工作座談會，對日常工作中需要與核算部門統(tǒng)一思想的新情況、新問題，及時與被監(jiān)督部門座談溝通，共同研究解決辦法。

　　4. 調查研究的力度不斷加大，培訓形式豐富多樣。

　　一是圍繞監(jiān)督工作的熱點、難點問題，積極探索監(jiān)督工作的新思路、新方法。重點關注新形勢下各類核算業(yè)務的改革變化，制度建設和風險控制，并形成了高質量的分析報告。二是采取多種形式全面提高監(jiān)督人員素質。除常規(guī)采取組織學習、現(xiàn)場觀摩、向其他兄弟行學習外，有的事后監(jiān)督部門利用內聯(lián)網(wǎng)資源，開辟處(室)欄目;有的組織多種形式的業(yè)務競賽活動。

　　二、事后監(jiān)督工作面臨的新情況、新問題。

　　1. 側重合規(guī)性監(jiān)督，風險導向作用發(fā)揮不夠。目前，事后監(jiān)督工作還較多停留在合規(guī)性監(jiān)督層面，即對被監(jiān)督部門會計核算業(yè)務的憑證、賬表等逐一進行勾對、整理、裝訂、編號和歸檔，較多地注重微觀差錯檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題，也只是就問題談建議，忽視了對會計核算業(yè)務的風險評估和判斷，對風險的潛在發(fā)生更沒有起到警示作用，缺乏能夠幫助被監(jiān)督部門提前發(fā)現(xiàn)并有效防范、化解核算業(yè)務中潛在風險問題的有效信息。目前，雖然有的銀行通過分析業(yè)務流程，開展了風險評估，但也只是定性分析與歸類，沒有采取定量手段對風險加以計量，且目前還處在探索階段，也沒有形成具體的操作措施。

　　2. 監(jiān)督手段落后，監(jiān)督質量和效果不到位�，F(xiàn)有的事后監(jiān)督系統(tǒng)只是針對會計集中核算系統(tǒng)，而國庫業(yè)務、發(fā)行業(yè)務和外幣清算業(yè)務至今還沒有形成規(guī)范化的監(jiān)督系統(tǒng)，監(jiān)督只是采取人工比對(牛長青，2006)。事后監(jiān)督的手段跟不上前臺核算手段的變化，即前臺核算已經(jīng)實現(xiàn)電子化，而監(jiān)督仍采用手工化，兩種手段的懸殊差異造成監(jiān)督耗費時間長、準確性差、監(jiān)督效率低，對有些電子賬務的監(jiān)督更是束手無策。例如國庫會計核算業(yè)務處理時，信息化程度很高，但事后監(jiān)督工作仍處在手工監(jiān)督，對參數(shù)的監(jiān)督、計算機合成的會計憑證監(jiān)督較難。此外，事后監(jiān)督缺乏科學的分析工具、管理流程和信息系統(tǒng)，大都只以糾錯為主，有效監(jiān)督尚難保證。

　　3.管理制度缺失，同級監(jiān)督協(xié)調難。被監(jiān)督部門對事后監(jiān)督部門提出的問題，以種種理由申辯，造成一些問題協(xié)商解決比較困難;對提出的風險隱患，反映不積極。究其原因，主要是管理制度的缺失，現(xiàn)有總行下發(fā)的文件基本上都是針對會計核算方面的制度，而有關會計管理方面的制度幾乎為零，這在某種程度上往往造成被監(jiān)督部門錯誤地認為事后監(jiān)督人員沒有權利提出一些有關制度和操作方面的問題。管理制度缺失的深層次原因是現(xiàn)有制度的設計沒有針對會計核算的不同環(huán)節(jié)從系統(tǒng)或整體來考慮，把會計控制系統(tǒng)相互關聯(lián)的整體人為錯誤地分割為單獨的每一個節(jié)點，造成了事后監(jiān)督部門對監(jiān)督處理意見的落實整改情況缺乏強有力的處置手段，其監(jiān)督效力大打折扣。

　　4. 監(jiān)督成果得不到充分利用，造成監(jiān)督資源浪費。

　　一是被監(jiān)督部門認識不一，導致事后監(jiān)督成果利用成效不佳。如很少主動分析差錯產生的原因，對事后監(jiān)督部門指出的問題和整改建議研究不力，對可能存在的漏洞和風險隱患未一一排查，致使一些問題屢查屢犯，難以從根本上消除。二是內部監(jiān)督之間脫鉤，導致事后監(jiān)督成果利用范圍狹窄。盡管事后監(jiān)督成果具有獨立性、及時性以及全面性等特點，是會計檢查、內部審計、紀檢監(jiān)察等無法比擬的，但事后監(jiān)督成果的利用仍限于事后監(jiān)督部門本身、主管領導和被監(jiān)督部門，監(jiān)督成果利用范圍的局限性造成了監(jiān)督成本增加，監(jiān)督資源浪費。三是由于實行屬地管理體制，各地事后監(jiān)督部門之間的學習交流很少，使得一些具有普遍性的監(jiān)督成果和先進的監(jiān)督經(jīng)驗、做法難以被推廣和利用。

　　三、做好新形勢下事后監(jiān)督工作的建議。

　　1. 統(tǒng)一監(jiān)督標準和流程，提高監(jiān)督的權威性和可操作性�！吨袊�人民銀行會計核算監(jiān)督辦法》提出了會計全過程監(jiān)督的理念，但實際工作中，事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督的劃分操作起來有難度。為此，建議各業(yè)務主管部門制定與之相適應的會計、國庫、貨幣發(fā)行等業(yè)務的監(jiān)督操作規(guī)程，詳細規(guī)定各業(yè)務種類的監(jiān)督工作程序和監(jiān)督方法，并明確相應的權利和義務。同時針對目前風險導向性監(jiān)督研究不一的現(xiàn)狀，建議統(tǒng)一制定風險監(jiān)督流程，用統(tǒng)一的制度規(guī)范事后監(jiān)督行為，推進監(jiān)督業(yè)務標準化管理，防范監(jiān)督盲點，以增強風險評估和預警的權威性和可操作性。

　　2.統(tǒng)一開發(fā)監(jiān)督系統(tǒng)，避免各地自行開發(fā)帶來的成本過高問題。針對目前國庫、貨幣發(fā)行業(yè)務監(jiān)督手段落后，以及各地開發(fā)的國庫會計監(jiān)督系統(tǒng)、貨幣發(fā)行會計監(jiān)督系統(tǒng)標準、方案不同等現(xiàn)狀，建議總行統(tǒng)一開發(fā)國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)(TCBS)和貨幣發(fā)行會計監(jiān)督系統(tǒng)。這樣一方面可以避免各地自行開發(fā)帶來的`資金、人力資源過度浪費現(xiàn)象，另一方面也便于統(tǒng)一監(jiān)督流程、標準的制定。同樣，對于檔案管理各地也都有實現(xiàn)檔案電子化管理的設想和呼聲，建議總行統(tǒng)一開發(fā)相應的電子檔案系統(tǒng)。若條件允許，建議總行開發(fā)集會計、國庫、貨幣發(fā)行、檔案管理于一體的綜合監(jiān)督系統(tǒng)。此綜合監(jiān)督系統(tǒng)除具有監(jiān)督各項核算業(yè)務功能外，還具有對監(jiān)督信息和業(yè)務數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析功能。這樣，一方面利用收集整理的監(jiān)督結果歷史數(shù)據(jù)，運用同期對比、發(fā)展趨勢預測等方法，開展業(yè)務風險監(jiān)測和評估，提高事后監(jiān)督的前瞻性和預見性;另一方面根據(jù)對業(yè)務數(shù)據(jù)的整理，及時分析資金的流向和數(shù)據(jù)的變化，研究對貨幣政策傳導機制的影響效果及政策風險，如對再貼現(xiàn)、準備金率變化、公開市場外匯操作及代理境外央行債券買賣等業(yè)務分析，為宏觀調控決策服務。

　　3. 構建大監(jiān)督機制，解決監(jiān)督資源過于分散現(xiàn)象，切實發(fā)揮監(jiān)督的合力。鑒于每年支付結算部門組織聯(lián)行檢查、會計財務部門組織會計檢查、內審部門開展內控檢查、事后監(jiān)督部門每日連續(xù)性審核等現(xiàn)狀，如果這些檢查結果不能很好地被充分利用，其結果不但增加了被檢查部門的負擔，而且導致許多重復而無效的勞動。相比而言，事后監(jiān)督部門的審核較其他部門檢查更具有及時性和全面性。為此，建議以充分利用事后監(jiān)督成果為核心，開發(fā)相應的核算業(yè)務綜合監(jiān)督信息系統(tǒng)，搜集、整理各部門監(jiān)督信息，進而構建信息共享、職能互補、整體聯(lián)動的大監(jiān)督機制。

　　4. 開展多層次、多樣化的交流形式，全面提高監(jiān)督人員素質。一是各級行會計主管部門和業(yè)務主管部門應強化對事后監(jiān)督部門人員會計、國庫、貨幣發(fā)行等核算業(yè)務知識和審核技巧的培訓，可采取現(xiàn)場或遠程培訓形式，以實現(xiàn)監(jiān)督人員知識的及時跟進;二是多創(chuàng)造相關交流經(jīng)驗和心得的機會，如可采取現(xiàn)場或電視電話會議形式，以促進相互學習和借鑒;三是充分利用互聯(lián)網(wǎng)搭建交流平臺，將事后監(jiān)督依據(jù)，好的做法和經(jīng)驗，以及監(jiān)督工作中遇到的問題、解決的措施等欄目歸類，以方便監(jiān)督人員相互借鑒和學習。

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