工資個人所得稅的計(jì)算及免稅項(xiàng)目

　　我們的工資個人是怎么計(jì)算的？所得稅的計(jì)算有哪些方法？免稅項(xiàng)目是哪些？以下是小編收集整理的工資個人所得稅的計(jì)算及免稅項(xiàng)目，歡迎閱讀與收藏。

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼、及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　工資、薪金所得實(shí)行按月計(jì)征的方法。所以工資、薪金所得以個人每月全部收入額減除免稅項(xiàng)目和法定3500元費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-免稅項(xiàng)目-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)免稅項(xiàng)目

　　①獨(dú)生子女費(fèi);

　�、谕袃貉a(bǔ)助費(fèi);

　�、鄯�合條件的社會保險費(fèi)和住房公積金：就是人們所講的“五險一金”：基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金。

　　企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險一金”不交納個人所得稅。由于工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)只需企業(yè)繳費(fèi)，職工個人不繳費(fèi)，所以站在職工個人角度講就是“三險一金”了，個人負(fù)擔(dān)的“三險一金”也屬于免稅項(xiàng)目。

　　“五險一金”遵循收付實(shí)現(xiàn)制在稅前扣除，反是沒有實(shí)際扣除繳納的不能享受免稅，另外五險一金必須是存入國家規(guī)定的指定賬戶才能享受免稅，凡是以現(xiàn)金形式計(jì)發(fā)的不能享受免稅(如有些單位以現(xiàn)金發(fā)放的住房補(bǔ)貼費(fèi)就屬于征稅范圍)。

　　社會保險費(fèi)中的企業(yè)年金(補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi))和補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)不屬于免稅項(xiàng)目，如何納稅在以下單獨(dú)說明;

　　④福利費(fèi)、救助金、救濟(jì)金：

　　這些項(xiàng)目在民間是比較有爭議的，主要由于福利費(fèi)中有許多項(xiàng)目不是免稅的，如“月餅稅”在2023年中秋節(jié)期間被網(wǎng)絡(luò)煤體炒的沸沸揚(yáng)揚(yáng)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)人員給出的解釋是：按照《個人所得稅法實(shí)施條例》，各公司中秋節(jié)所發(fā)放的月餅確實(shí)在繳稅范圍內(nèi)，需要將月餅的市場價值加入到員工的工資內(nèi)申報(bào)繳稅。中華幾千年傳統(tǒng)節(jié)日為職工放發(fā)慰問品在稅法中不屬于福利費(fèi)范圍而需要繳稅，表面上看“合法并不合理，更不合情”，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)征收“福利稅”確實(shí)存在一定的困難。從另一方面來說，月餅、粽子等實(shí)物福利，可能有單位中秋節(jié)給職工發(fā)上千元購物券，名義上是發(fā)月餅，實(shí)則為逃稅。

　　稅法規(guī)定不屬于免稅福利費(fèi)范圍的主要有：超出國家規(guī)定比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;以及雖沒有超出規(guī)定范圍但支付給本單位職工人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助;以及單位為個人購買的汽車、住房、電器等不屬于臨時性的困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出;

　�、莶盥觅M(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助：

　　這里的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助是指因公出差實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)，“財(cái)行[2006]313文件”規(guī)定，交通費(fèi)和住宿費(fèi)憑票報(bào)銷，伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)實(shí)行定額包干，不實(shí)行定額包干企業(yè)可在規(guī)定定額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷。我段管理人員的差旅費(fèi)，施工人員的流動津貼就屬于定額包干補(bǔ)助費(fèi);

　　個人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得公務(wù)用車、通信補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅(“國稅發(fā)[1999]58號”規(guī)定)。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)由省級地方稅務(wù)局測算上報(bào)省級人民政府批準(zhǔn)實(shí)施。但山西省沒有下發(fā)文件規(guī)定，按稅法規(guī)定管理人員憑票報(bào)銷通信費(fèi)可以免征個稅。

　　目前天津、北京、山東、浙江等省規(guī)定了通信補(bǔ)貼收入扣除標(biāo)準(zhǔn)(300元至500元)。目前黑龍江、吉林、遼寧、大連、西藏等省市規(guī)定了公務(wù)用車的扣除標(biāo)準(zhǔn)。但山西省沒有規(guī)定，按稅法規(guī)定以各種形式的公務(wù)車補(bǔ)貼，均按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅，可以按補(bǔ)貼金額的30%比例在企業(yè)所得稅前列支。

　　對于本條規(guī)定，本人在《2009年晉中市地方稅局企業(yè)所得稅匯算清繳答疑會》中，稅務(wù)工作人員明確指明從2023年開始晉中市終止公務(wù)用車、通信補(bǔ)貼收入的個人所得稅免稅及企業(yè)所得稅稅前扣除政策。

　�、迋�人領(lǐng)取原提存的住房公積金和各項(xiàng)保險費(fèi);

　�、邎�(zhí)行公務(wù)員薪資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

　�、鄠�人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金;

　�、徇_(dá)到退休年齡的高級專家(享受政府津貼的專家、學(xué)者)，其延長退休期間的工資、薪金所得;

　　⑩省級政府、軍級以上單位，以及外國、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;

　　(2)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是稅法核定的個人每月的生計(jì)費(fèi)用，我國目前執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)為3500元，但不能滿足廣大民眾的意愿，有人提出應(yīng)該為5000至8000元，還有人提出應(yīng)與GPI(消費(fèi)物價指數(shù))掛鉤。收于稅法具有“無償性、強(qiáng)制性、固定性”的特點(diǎn)，不是大眾的“習(xí)慣性”法律，制定法律者要綜合考慮國家及人民的需要。

　　外籍人員、華僑和港澳臺胞人員取得屬于我國稅法規(guī)定范圍收入繳納個人所稅時，適用每月4800元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　大學(xué)生創(chuàng)業(yè)免稅的創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目有什么

　　大學(xué)生免稅的創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目有哪些？什么樣的創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目能免稅？大學(xué)生創(chuàng)業(yè)如果選擇一些能免稅的創(chuàng)業(yè)是最好不過了，在此給大家推薦些免稅的創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目，以供參考。

　　繳納稅收是每個企業(yè)應(yīng)有的責(zé)任，創(chuàng)業(yè)艱難，能否可以免些呢，答案是肯定的，但有些項(xiàng)目本身就是免稅的，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)時不妨選這些項(xiàng)目試試，小編就為大家說一說那些免稅的投資項(xiàng)目。

　　出臺了大量的優(yōu)惠政策，其中不乏稅費(fèi)優(yōu)惠，創(chuàng)業(yè)者不妨關(guān)注“免稅項(xiàng)目”。

　　以社區(qū)服務(wù)業(yè)為例，除了養(yǎng)老服務(wù)外，還有家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)；初級衛(wèi)生保健服務(wù)；嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù)；殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)；病人看護(hù)和幼兒、學(xué)生接送服務(wù)；優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢；代購貨物服務(wù)；圖書雜志借閱服務(wù)；拆洗服務(wù)等。

　　上述項(xiàng)目大多屬于國家的政策規(guī)定的“微利項(xiàng)目”，若申請小額擔(dān)保貸款，還能免除貸款利息。

　　節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目和高科技項(xiàng)目也是政策扶持的方向。例如，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目（包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等）的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　說了這么多免稅項(xiàng)目，那么到底免稅項(xiàng)目是什么樣的，不妨從以下幾個點(diǎn)判斷，如何符合其中的一項(xiàng)便可申請免稅減稅。

　　對私營企業(yè)利用廢氣，廢水，廢渣等廢棄物為主要原材料進(jìn)行生產(chǎn)的；對納稅人同時經(jīng)營農(nóng)業(yè)（包括牧業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)等）生產(chǎn)的，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的部分應(yīng)單獨(dú)核算，暫緩繳納所得稅，納稅人在CYE納稅年度內(nèi)發(fā)生虧損，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以從下一年度的所得中提取相應(yīng)的數(shù)額加以彌補(bǔ)；下一年度的所得額不足彌補(bǔ)的，可以遞延逐年提取所得繼續(xù)彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)期限不得超過3年。

　　除了上述所得稅減免外，還有經(jīng)營項(xiàng)目的減免，諸如高新技術(shù)企業(yè)，新產(chǎn)品的研制，開發(fā)，推廣產(chǎn)品給予減免稅。前提是應(yīng)列入國家計(jì)劃或中央各部、委試制計(jì)劃以及各省、自治區(qū)、直轄市科委、經(jīng)委試制計(jì)劃的新產(chǎn)品。因而，對于從事這類產(chǎn)品生產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，應(yīng)努力使其開發(fā)計(jì)劃珍入試制計(jì)劃之列，以減輕稅負(fù)。對民族地區(qū)，從事民族特殊商品生產(chǎn)的產(chǎn)品，給予定期的減稅，免稅照顧。在營業(yè)稅上，對于企業(yè)在國外提供技術(shù)服務(wù)和勞務(wù)取得的收入不征營業(yè)稅。

　　從經(jīng)營方式來看，凡實(shí)行橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合的企業(yè)，對于企業(yè)內(nèi)部提供產(chǎn)品所得稅上都享有稅收優(yōu)惠政策。因此，私營企業(yè)努力利用外資參與經(jīng)營，從而減少企業(yè)稅負(fù)。

　　從投資地點(diǎn)來看，凡是在經(jīng)濟(jì)開發(fā)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)，保稅區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)，稅收優(yōu)惠要比在國內(nèi)其他地區(qū)享有更多的稅收優(yōu)惠，因此，私營企業(yè)主在選擇投資地點(diǎn)時，應(yīng)有目的地進(jìn)行選擇。

　　小編需要提醒的是，選擇“免稅項(xiàng)目”的前提是創(chuàng)業(yè)者對該行業(yè)有興趣、有技能，且進(jìn)行了充分的市場調(diào)查，畢竟稅收優(yōu)惠是階段性的，經(jīng)營卻是長期的。還有就是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)一個人只能申請一個免稅項(xiàng)目哦。

　　增值稅免稅項(xiàng)目的“免稅銷售額”含稅嗎

　　案例

　　境內(nèi)某化工企業(yè)系香港一家科技公司(在我國境內(nèi)無機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè))投資的全資子公司。2023年2月，香港母公司將一項(xiàng)符合免征增值稅條件的專利使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓給該化工企業(yè)，收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)100萬元。該化工企業(yè)財(cái)務(wù)人員咨詢：如果香港母公司的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，符合我國免征增值稅條件且成功申請免征增值稅，該如何計(jì)算扣繳企業(yè)所得稅?

　　分析

　　自2023年8月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在全國開始實(shí)施“營改增”試點(diǎn)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，2023年8月1日后由營業(yè)稅改征增值稅。因此，“營改增”后，案例中的香港科技公司取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入在我國繳納企業(yè)所得稅的計(jì)算方式會有所變化。“營改增”前，以全額收入100萬元作為應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅10萬元(100萬元×10%);“營改增”后，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2023〕9號，以下簡稱9號公告)，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的非居民企業(yè)，取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。

　　所以，作為非居民企業(yè)，案例中香港公司計(jì)算企業(yè)所得稅時，應(yīng)將含增值稅的收入轉(zhuǎn)換成不含增值稅收入，問題的關(guān)鍵在于其取得的100萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否包含增值稅?

　　業(yè)內(nèi)不少人認(rèn)為，既然100萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，符合我國免征增值稅條件且成功申請免征增值稅，那么收入就不包含銷項(xiàng)稅，是零稅率。筆者認(rèn)為，這種判斷混淆了直接免稅與零稅率。直接免稅是一種稅收優(yōu)惠，免的是本環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅(銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的差額)，并不是真正的零稅率，因?yàn)橘忂M(jìn)環(huán)節(jié)企業(yè)仍承擔(dān)了增值稅。而零稅率，是稅率的一種，是對出口企業(yè)出口產(chǎn)品執(zhí)行的增值稅稅率，在理論上是不含稅的，出口企業(yè)在報(bào)關(guān)出口時，不僅對本環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅免征，還退還以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅。因此出口產(chǎn)品是零稅率，而免征增值稅并非是零稅率。

　　至于增值稅免稅收入總額，是否含稅?我們首先應(yīng)該從增值稅計(jì)算原理上分析。增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象所課征的一種流轉(zhuǎn)稅。稅款的計(jì)算方式，跟其他稅種不同。增值稅不直接以增值額作為計(jì)稅依據(jù)，而是采用“稅款扣除法”，即以商品銷售或提供勞務(wù)的收入全額為計(jì)稅依據(jù)，乘以稅率，計(jì)算出整體稅額(銷項(xiàng)稅額)，再扣除以前各個環(huán)節(jié)已納稅款(進(jìn)項(xiàng)稅額)，從而計(jì)算出應(yīng)納稅額。

　　免征增值稅，免除本環(huán)節(jié)所應(yīng)繳納的增值稅，即銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。根據(jù)增值稅的計(jì)算原理，免征增值稅的實(shí)現(xiàn)，首先對購進(jìn)貨物或者勞務(wù)環(huán)節(jié)所繳納的增值稅實(shí)行不得抵扣，然后再對銷售環(huán)節(jié)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額免征�！耙活^”不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，“另一頭”所計(jì)提的銷項(xiàng)稅額免征，從而增值環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為零，即達(dá)到免征增值稅目的。因此，根據(jù)增值稅計(jì)算原理和免稅的計(jì)算過程，理論上免稅銷售仍然是含稅銷售，只是該銷項(xiàng)稅予以免征，但并不能說不含銷項(xiàng)稅，即免稅銷售收入是應(yīng)該包含增值稅的。

　　舉個簡單的例子，蔬菜流通環(huán)節(jié)自2023年起免征增值稅，假如蔬菜批發(fā)企業(yè)在2023年以前，從農(nóng)民手中購進(jìn)一批蔬菜并開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，收購價格800元，銷售給零售商價稅合計(jì)1170元。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=800×13%=104元

　　銷項(xiàng)稅額=1170÷(1+17%)×17%=170元

　　應(yīng)繳納增值稅=170-104=66元

　　自20xx年起，同樣一批蔬菜，購進(jìn)價格仍為800元，進(jìn)項(xiàng)稅額104元，銷售價格仍為1170。因?qū)嵭忻庹髟鲋刀�，進(jìn)項(xiàng)稅額104元需作轉(zhuǎn)出處理，銷項(xiàng)稅額170元免征，則免征前實(shí)際應(yīng)繳納的66元增值稅免于繳納。

　　觀點(diǎn)

　　通過上述列子可以看出，免稅銷售價格1170元并不是不含銷項(xiàng)稅額，也就是說，雖然免征增值稅，但并不意味著銷售價格就相應(yīng)下降170元，變成不含稅銷售價格1000元。因?yàn)槊庹鞯?6元增值稅是國家讓渡利益給享受免稅權(quán)的'企業(yè)，而非購買者。最終66元免稅稅金如何在購買者與企業(yè)間分配，是通過市場機(jī)制調(diào)節(jié)雙方的定價來完成的。

　　其次，財(cái)政部早在1995年下發(fā)《關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會字〔1995〕006號)，文件規(guī)定直接減免的增值稅賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。從財(cái)政部對增值稅免征的賬務(wù)處理可以看出，企業(yè)銷售免稅產(chǎn)品時，應(yīng)首先計(jì)提銷項(xiàng)稅額，即：借記“銀行存款、應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅額”科目，然后從貸方轉(zhuǎn)入借方“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，作為補(bǔ)貼收入。雖然該文件因新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》新科目設(shè)置等原因已作廢，但是文件的精神仍然存在。

　　因此，筆者認(rèn)為，增值稅免稅項(xiàng)目的“免稅銷售額”應(yīng)為含稅銷售額。案例中的企業(yè)根據(jù)9號公告，應(yīng)將含稅銷售收入轉(zhuǎn)換成不含增值稅銷售收入作為應(yīng)納稅所得額，即100÷(1+6%)=94.34萬元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅9.43萬元(94.34×10%)。

　　技術(shù)改造項(xiàng)目備案、核準(zhǔn)、免稅申報(bào)指南

　　技術(shù)改造（以下簡稱技改）是指現(xiàn)有企業(yè)利用各種資金，采用新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備和新材料等，對生產(chǎn)設(shè)施及相應(yīng)配套設(shè)施進(jìn)行改造、更新，以達(dá)到調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加花色品種，促進(jìn)產(chǎn)品升級換代，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯，增強(qiáng)市場競爭能力，降低能源和原材料消耗，搞好資源綜合利用和污染治理，改善勞動條件，提高經(jīng)濟(jì)或社會效益等目的的投資活動。

　　一、技術(shù)改造的范圍主要包括

　�。ㄒ唬┥�產(chǎn)工藝、技術(shù)、裝備和檢測手段的更新改造；工程設(shè)施、建筑物的更新改造，以及與生產(chǎn)性主體工程配套設(shè)施的建設(shè)；

　　（二）現(xiàn)有企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、提高技術(shù)水平或產(chǎn)品檔次而建設(shè)的新的生產(chǎn)裝置和生產(chǎn)線；

　�。ㄈ�）現(xiàn)有企業(yè)為節(jié)約能源和原材料、治理“三廢”污染、資源綜合利用或防止職業(yè)病而建設(shè)的工程設(shè)施；

　�。ㄋ模┈F(xiàn)有企業(yè)由于城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)或?qū)�業(yè)化協(xié)作的需要而進(jìn)行的遷建工程。

　　二、項(xiàng)目管理方式

　　對于企業(yè)不使用政府投資建設(shè)的技改項(xiàng)目，一律不再實(shí)行審批制，區(qū)別不同情況實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。

　　根據(jù)國家頒布的《政府核準(zhǔn)的投資項(xiàng)目目錄》規(guī)定，《目錄》范圍內(nèi)的項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制，范圍以外的項(xiàng)目實(shí)行備案制。

　　外商投資技改項(xiàng)目（以下簡稱外資技改項(xiàng)目），包括中外合資、中外合作、外商購并境內(nèi)企業(yè)、外商投資企業(yè)增資等，一律實(shí)行核準(zhǔn)管理。

　　從20xx年7月起，我省技改項(xiàng)目申報(bào)改為網(wǎng)上申報(bào)，其簡要流程如下：

　　1、首次在網(wǎng)上辦理項(xiàng)目，需要在網(wǎng)上核準(zhǔn)、備案、免稅申報(bào)系統(tǒng)中注冊，注冊批準(zhǔn)后即可登陸系統(tǒng)，并錄入企業(yè)基本信息。

　　2、按照政府核準(zhǔn)目錄確定項(xiàng)目是屬于核準(zhǔn)還是備案范圍。

　　3、按照國家、省有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策以及省技改管理辦法規(guī)定準(zhǔn)備項(xiàng)目辦理所需材料。

　　4、登陸網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，填寫項(xiàng)目核準(zhǔn)或備案信息，并提交有關(guān)部門審核。

　　5、網(wǎng)上系統(tǒng)通知審查通過后，準(zhǔn)備紙質(zhì)材料到有關(guān)部門蓋章審查后，并領(lǐng)取核準(zhǔn)或備案文件。

　　6、項(xiàng)目核準(zhǔn)、備案后，項(xiàng)目簽訂采購合同后，登陸網(wǎng)上系統(tǒng)，填寫免稅申請，提交有關(guān)部門審查。

　　7、網(wǎng)上系統(tǒng)通知審查通過后，準(zhǔn)備紙質(zhì)材料到提交有關(guān)部門蓋章審查，并領(lǐng)取免稅確認(rèn)書。

　　首次申報(bào)的企業(yè)在注冊時應(yīng)準(zhǔn)備如下材料：

　　1、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照及組織機(jī)構(gòu)代碼證。

　　2、企業(yè)情況介紹：包括成立時間、所在地、現(xiàn)有總資產(chǎn)、固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈值、負(fù)債率、主營業(yè)務(wù)、主要產(chǎn)品及產(chǎn)能、上一年（以申報(bào)日期為準(zhǔn)）主要產(chǎn)品產(chǎn)量、銷售收入、利稅等情況。

　　三、項(xiàng)目申報(bào)材料及編制

　�。ㄒ唬┖藴�(zhǔn)手續(xù)辦理

　　項(xiàng)目申請核準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)編制項(xiàng)目申請報(bào)告。申請報(bào)告與相關(guān)附件報(bào)項(xiàng)目核準(zhǔn)部門。企業(yè)應(yīng)對所有申報(bào)材料內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

　　內(nèi)資技改項(xiàng)目申請報(bào)告，總投資2億元及以上項(xiàng)目由企業(yè)委托甲級工程咨詢資格的機(jī)構(gòu)編制，總投資5000萬元及以上項(xiàng)目由企業(yè)委托乙級或以上工程咨詢資格的機(jī)構(gòu)編制，總投資5000萬元以下項(xiàng)目可以由企業(yè)委托丙級或以上工程咨詢資格的機(jī)構(gòu)編制，并對其內(nèi)容真實(shí)性負(fù)責(zé)。申請報(bào)告應(yīng)主要包括以下內(nèi)容：

　　1、企業(yè)基本情況；

　　2、擬建項(xiàng)目情況；

　　3、進(jìn)口設(shè)備和國產(chǎn)設(shè)備清單；

　　4、建設(shè)用地與相關(guān)規(guī)劃；

　　5、資源利用和能源耗用分析；

　　6、生態(tài)環(huán)境影響分析；

　　7、經(jīng)濟(jì)和社會效果分析。

　　企業(yè)報(bào)送申請報(bào)告時，還應(yīng)根據(jù)國家法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目實(shí)際情況附以下文件：

　　1、項(xiàng)目需新選址建設(shè)的，城市規(guī)劃行政主管部門出具的城市規(guī)劃意見；

　　2、項(xiàng)目需新征土地的，國土資源行政主管部門出具的項(xiàng)目用地預(yù)審意見；

　　3、環(huán)境保護(hù)行政主管部門出具的環(huán)境影響評價文件的批復(fù)意見；

　　4、根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)應(yīng)提交的其他文件。

　　外資技改項(xiàng)目申請報(bào)告應(yīng)主要包括以下內(nèi)容：

　　1、項(xiàng)目名稱、經(jīng)營期限、投資方基本情況；

　　2、項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、主要建設(shè)內(nèi)容及產(chǎn)品，采用的主要技術(shù)和工藝，產(chǎn)品目標(biāo)市場，計(jì)劃用工人數(shù)；

　　3、項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)，對土地、水、能源等資源的需求、主要原材料的消耗量，以及其來源；

　　4、環(huán)保、節(jié)能、勞動安全措施；

　　5、項(xiàng)目總投資、注冊資本及各方出資額、出資方式及融資方案，需要進(jìn)口設(shè)備名稱、數(shù)量及金額，購置國產(chǎn)設(shè)備名稱、數(shù)量及金額。

　　企業(yè)報(bào)送外資技改項(xiàng)目申請報(bào)告時，還應(yīng)根據(jù)國家法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目實(shí)際情況附以下文件：

　　1、中外投資各方的企業(yè)注冊證（營業(yè)執(zhí)照）、開戶銀行出具的資金信用證明；

　　2、投資意向書，增資、購并項(xiàng)目的公司董事會決議；

　　3、環(huán)境保護(hù)行政主管部門出具的環(huán)境影響評價文件的批復(fù)意見；

　　4、項(xiàng)目需新選址建設(shè)的，規(guī)劃部門出具規(guī)劃選址意見書；

　　5、項(xiàng)目需新征土地的，國土資源管理部門出具項(xiàng)目用地預(yù)審意見書；

　　6、以國有資產(chǎn)或土地使用權(quán)、礦業(yè)權(quán)出資的，需由有關(guān)主管部門出具確認(rèn)文件；

　　7、根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)應(yīng)提交的其他文件。

　�。ǘ�）項(xiàng)目備案手續(xù)辦理

　　項(xiàng)目辦理備案，應(yīng)提供以下文件：

　　1、由企業(yè)填報(bào)的XX省企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目備案表；

　　2、技術(shù)改造項(xiàng)目引進(jìn)設(shè)備和采用國產(chǎn)設(shè)備清單；

　　3、環(huán)境保護(hù)行政主管部門出具的環(huán)境影響評價文件的批復(fù)意見；

　　4、根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)應(yīng)提交的其他文件。

　　四、項(xiàng)目免稅及抵稅確認(rèn)

　　（一）有關(guān)政策依據(jù)：符合國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》鼓勵類的內(nèi)資技改項(xiàng)目和符合國家《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類的外資技改項(xiàng)目，引進(jìn)除《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外的設(shè)備，可享受減免關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策；購置國產(chǎn)設(shè)備可享受抵免新增所得稅優(yōu)惠政策。

　�。ǘ�）需辦理手續(xù)：技改項(xiàng)目辦理引進(jìn)設(shè)備減免關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，需申請辦理國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書；辦理國產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅，需申請辦理符合產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書�，F(xiàn)有外資企業(yè)技改項(xiàng)目辦理引進(jìn)設(shè)備減免關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，需申請辦理技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)登記證明；辦理國產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅，需申請辦理符合產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書。

　�。ㄈ�）辦理流程：免稅、抵稅確認(rèn)書或證明按項(xiàng)目投資額大小分別由國家發(fā)改委或省經(jīng)貿(mào)委出具。

　　內(nèi)資項(xiàng)目總投資額5000萬元以下的，由省經(jīng)貿(mào)委出具，5000萬元及以上的由國家發(fā)改委出具。

　　外資技改項(xiàng)目總投資額1億美元以下的，由省經(jīng)貿(mào)委出具，1億美元及以上的由國家發(fā)改委出具。

　　內(nèi)資技改項(xiàng)目申請辦理項(xiàng)目確認(rèn)書需提供以下材料：

　　1、項(xiàng)目備案、核準(zhǔn)文件；

　　2、進(jìn)口設(shè)備或國產(chǎn)設(shè)備清單；

　　3、加蓋項(xiàng)目法人單位公章的法人單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

　　4、按規(guī)定需要進(jìn)行招標(biāo)設(shè)備的委托招標(biāo)合同和中標(biāo)通知書復(fù)印件，設(shè)備采購合同復(fù)印件；

　　5、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告或初步設(shè)計(jì)；

　　6、其他需要說明或提供的材料。

　　外資技改項(xiàng)目申請辦理項(xiàng)目確認(rèn)書需提供以下材料：

　　1、項(xiàng)目核準(zhǔn)文件；

　　2、進(jìn)口設(shè)備或國產(chǎn)設(shè)備清單；

　　3、加蓋項(xiàng)目法人單位公章的法人單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及外商企業(yè)證明；

　　4、按規(guī)定需要進(jìn)行招標(biāo)設(shè)備的委托招標(biāo)合同和中標(biāo)通知書復(fù)印件，設(shè)備采購合同復(fù)印件；

　　5、其他需要說明或提供的材料。

　　向省經(jīng)貿(mào)委申請辦理項(xiàng)目確認(rèn)書或證明，由項(xiàng)目單位逐級報(bào)市級經(jīng)貿(mào)部門或中央、省屬企業(yè)主管部門（公司），經(jīng)初審并在申請免稅的設(shè)備清單上加蓋公章后，報(bào)省經(jīng)貿(mào)委。

　　向國家申請辦理的項(xiàng)目確認(rèn)書或證明，由項(xiàng)目單位逐級正式行文報(bào)省經(jīng)貿(mào)委，經(jīng)省經(jīng)貿(mào)委審核后，正式行文報(bào)國家發(fā)改委。

　　（四）申報(bào)注意事項(xiàng)

　　免稅確認(rèn)書采取一次確認(rèn)清單方式，不得分批辦理，并不得由項(xiàng)目法人單位以外的其他中介機(jī)構(gòu)或個人代理。

　　確認(rèn)書一經(jīng)出具，原則上不辦理變更。在執(zhí)行中如確需進(jìn)行延期、增加用匯額度等事項(xiàng)變更的，需由經(jīng)貿(mào)部門或中央、省屬企業(yè)主管部門（公司）逐級報(bào)文提出申請，并提供已出具的免稅確認(rèn)書原件、調(diào)整事項(xiàng)前后對比表及其它有關(guān)說明材料，原發(fā)文機(jī)關(guān)審核同意后進(jìn)行變更。

　　五、法律責(zé)任

　�。ㄒ唬╉�(xiàng)目申請單位以拆分項(xiàng)目、提供虛假材料等不正當(dāng)手段取得項(xiàng)目核準(zhǔn)、備案文件和確認(rèn)書的，項(xiàng)目管理機(jī)關(guān)應(yīng)依法撤消對該項(xiàng)目的核準(zhǔn)、備案和確認(rèn)文件。

　�。ǘ�）對于未經(jīng)核準(zhǔn)、備案而擅自開工建設(shè)的項(xiàng)目，應(yīng)依法追究有關(guān)責(zé)任人的法律和行政責(zé)任。

　�。ㄈ�）對企業(yè)弄虛作假騙取國家免稅確認(rèn)書的，有關(guān)部門要停止辦理相關(guān)手續(xù)，追繳免稅稅金，依法追究有關(guān)人員責(zé)任。

　�。ㄋ模�對企業(yè)技改報(bào)表出現(xiàn)的拒報(bào)、遲報(bào)、瞞報(bào)和偽造現(xiàn)象，由統(tǒng)計(jì)部門依照《統(tǒng)計(jì)法》進(jìn)行處罰。

　�。ㄎ澹┫嚓P(guān)法律細(xì)則請參照《XX省企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目節(jié)能評估審查暫行辦法》（20xx版）。