消費(fèi)稅稅率表

　　消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式,以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況。消費(fèi)稅根據(jù)不同的稅目或子母確定相應(yīng)的稅率或單位稅額。下面是小編整理的消費(fèi)稅稅率表，歡迎大家閱覽和收藏！

　　消費(fèi)稅稅率表 篇1

　　消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。

　　一、消費(fèi)稅的定義

　　消費(fèi)稅Consumption tax(消費(fèi)行為稅)是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

　　二、消費(fèi)稅的征收范圍

　　只有特定的商品(14類)才征收消費(fèi)稅，具體包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。

　　三、消費(fèi)稅計(jì)算公式

　　(一)銷售額的確定

　　1.從價(jià)計(jì)征銷售額的確定。

　　2.從量計(jì)征銷售數(shù)量的確定。

　　3.復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量的確定。

　　4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。

　　(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

　　(1)實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

　　(2)實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

　　(3)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。

　　(4)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

　　(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1一比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

　　(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

　　3.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

　　(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1一比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

　　(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

　　4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

　　(1)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率公式中所稱“關(guān)稅完稅價(jià)格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。

　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率)÷(1一消費(fèi)稅比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

　　(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

　　(三)已納消費(fèi)稅的扣除

　　1.外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

　　(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

　　(2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

　　(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

　　(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

　　(5)外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎和外胎)原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

　　(6)外購已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車);

　　(7)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　(8)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　(9)外購已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

　　(10)外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

　　(11)外購已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

　　2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

　　(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

　　(2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

　　(3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

　　(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

　　(5)以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

　　(6)以委托加工收回的已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車;

　　(7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　(8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　(9)以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

　　(10)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

　　(11)以委托加工收回的已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

　　消費(fèi)稅稅率表 篇2

　　白酒消費(fèi)稅是屬于復(fù)合計(jì)征的，白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。

　　白酒消費(fèi)稅稅費(fèi)計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

　　白酒消費(fèi)稅計(jì)算的幾種特殊情形

　　白酒消費(fèi)稅采用復(fù)合計(jì)稅辦法，白酒生產(chǎn)企業(yè)往往涉及生產(chǎn)加工、委托加工、產(chǎn)品進(jìn)口、成套銷售、視同銷售等不同業(yè)務(wù)類型，消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格確定也不盡相同，實(shí)務(wù)中較難把握。筆者現(xiàn)將幾種特殊情形下白酒消費(fèi)稅計(jì)算的方法進(jìn)行介紹，供讀者參考。很多白酒企業(yè)也是增值稅一般納稅人，有關(guān)增值稅的計(jì)算也在此一并介紹。

　　一、委托加工產(chǎn)品

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以扣除已納消費(fèi)稅，但是糧食白酒不屬于可以扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品之列。實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)。

　　例如，某酒廠2012年3月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食20萬公斤，收購憑證上注明收購金額15萬元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列明支付運(yùn)輸費(fèi)用8000元，裝卸費(fèi)3000元。領(lǐng)用收購的糧食委托其他酒廠加工成糧食白酒45噸，對(duì)方收取加工費(fèi)4萬元，并開具專用發(fā)票給酒廠，受托方無同類產(chǎn)品售價(jià)。則，可抵扣的`進(jìn)項(xiàng)稅=150000×13%+8000×7%=20060(元)，糧食采購成本=150000+8000+3000-20060=140940(元)。組成計(jì)稅價(jià)格=(140940+40000+45×2000×0.50)÷(1-20%)=282425(元);代收代繳消費(fèi)稅=282425×20%+45×2000×0.50=101485(元)。委托加工應(yīng)納增值稅=40000×17%=6800(元)。

　　二、國外進(jìn)口商品

　　進(jìn)口酒類應(yīng)稅消費(fèi)品，按復(fù)合計(jì)稅辦法組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)。例如，2012年10月，某企業(yè)進(jìn)口某外國品牌白酒300噸，每噸到岸價(jià)格為15000元，白酒的關(guān)稅稅率為20%。組成計(jì)稅價(jià)格=300×(15000+15000×20%+2000×0.5)÷(1-20%)÷10000=712.5(萬元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=712.5×20%+300×2000×0.5÷10000=172.5(萬元);應(yīng)納增值稅=[300×(15000+15000×20%)÷10000+172.5]×17%=121.125(萬元)。

　　三、核定計(jì)稅價(jià)格

　　稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》(國稅函〔2009〕380號(hào))規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位(銷售公司、購銷公司以及委托境內(nèi)其他單位或個(gè)人包銷本企業(yè)生產(chǎn)白酒的商業(yè)機(jī)構(gòu))的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅，下同)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。最低計(jì)稅價(jià)格核定標(biāo)準(zhǔn)如下：(一)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%(含)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。(二)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%至70%范圍內(nèi)。已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅;實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。

　　四、成套產(chǎn)品銷售

　　將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)從高適用稅率;對(duì)于除啤酒、黃酒以外的酒類包裝物及押金，應(yīng)在收取時(shí)計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，包裝物押金要還原成不含稅價(jià)格計(jì)算;銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。例如，酒廠將自己生產(chǎn)的糧食白酒與黃酒共10噸組成禮品套裝出售給某商場，總售價(jià)60萬元，隨貨銷售的包裝物不含稅價(jià)為12萬元，假設(shè)包裝物未單獨(dú)計(jì)價(jià)，收取包裝物押金2.34萬元，向商場收取品牌使用費(fèi)3.51萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為76500元。則計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)適用白酒消費(fèi)稅稅率，應(yīng)納消費(fèi)稅=(600000+120000+23400÷1.17+35100÷1.17)×20%+10×2000×0.5=164000(元);應(yīng)納增值稅=(600000+120000+23400÷1.17+35100÷1.17)×17%-76500=54400(元)。

　　五、產(chǎn)品視同銷售

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。納稅人將自產(chǎn)消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)的，以最高銷售價(jià)格作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。其他按照同類商品的售價(jià)或加權(quán)平均價(jià)計(jì)算。例如，某酒廠將自產(chǎn)的2噸糧食白酒換取原材料，對(duì)方開具的增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅金為5.1萬元;酒廠開具的增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款為35萬元。自產(chǎn)白酒的成本價(jià)為22萬元。同類糧食白酒最高不含稅售價(jià)為40萬元。應(yīng)納消費(fèi)稅=400000×20%+2×2000×0.5=82000(元);增值稅按售價(jià)或加權(quán)平均價(jià)計(jì)算，應(yīng)納增值稅=350000×17%-51000=8500(元)。

　　消費(fèi)稅稅率表 篇3

　　消費(fèi)稅目與稅率　　(一)稅目

　　注意以下幾點(diǎn)：

　　1.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

　　2.舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于化妝品稅目的征收范圍。

　　3.電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

　　4.農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的“汽車輪胎”范圍，不征收消費(fèi)稅。

　　(二)稅率

　　1.消費(fèi)稅14個(gè)稅目中，化妝品、汽車輪胎、小汽車等采用比例稅率;啤酒、黃酒和成品油采用定額稅率;但是卷煙和白酒，則采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。

　　2.從高適用稅率的情形：

　　(1)納稅人生產(chǎn)銷售不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品未分別核算的;

　　(2)納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的。