第一章總論

　　1.會計是以貨幣為主要計量單位，運(yùn)用專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。

　　2.會計的基本特征：

　　(1)會計是一種經(jīng)濟(jì)管理活動。

　　(2)會計是一個經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。

　　(3)會計以貨幣作為主要計量單位。

　　(4)會計具有核算和監(jiān)督的基本職能。

　　(5)會計采用一系列專門的方法。

　　3.會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指社會再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，即資金運(yùn)動或價值運(yùn)動。企業(yè)的資金運(yùn)動表現(xiàn)為資金投入、資金運(yùn)用和資金退出三個過程。

　　(1)企業(yè)的資金投入包括企業(yè)所有者投入的資金和債權(quán)人投入的資金，前者形成企業(yè)的所有者權(quán)益，后者形成企業(yè)的負(fù)債。

　　(2)企業(yè)的資金運(yùn)用是指資金投入企業(yè)后，在供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)不斷循環(huán)與周轉(zhuǎn)。

　　(3)企業(yè)的資金退出包括償還各項(xiàng)債務(wù)、繳納各項(xiàng)稅費(fèi)、向所有者分配利潤等，這部分資金將離開企業(yè)，退出企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。

　　4.會計目標(biāo)也稱會計目的，是要求會計工作完成的任務(wù)或達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，即向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等

　　有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

　　5.會計的基本職能包括會計核算和會計監(jiān)督。

　　(1)會計核算職能，又稱會計反映職能，是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告。

　　(2)會計監(jiān)督職能，又稱會計控制職能，是指對特定主體經(jīng)濟(jì)活動和相關(guān)會計核算的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行監(jiān)督檢查。會計監(jiān)督是一個過程，它分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。

　　(3)拓展職能：預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)濟(jì)決策，評價經(jīng)營業(yè)績。

　　6.會計核算的內(nèi)容主要包括：

　　(1)款項(xiàng)和有價證券的收付。

　　(2)財物的收發(fā)、增減和使用。

　　(3)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。

　　(4)資本、基金的增減。

　　(5)收入、支出、費(fèi)用、成本的計算。

　　(6)財務(wù)成果的計算和處理。

　　(7)需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項(xiàng)。

　　7.會計核算方法體系由填制和審核會計憑證、設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)會計報告等專門方法構(gòu)成。

　　8.一般認(rèn)為，會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。

　　(1)會計主體與法律主體(法人)并非是對等的概念，法人可作為會計主體，但會計主體不一定是法人。

　　(2)持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的未來，會計主體將按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。

　　(3)會計分期是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。

　　(4)會計核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

　　(5)會計核算的四項(xiàng)基本前提，具有相互依存、相互補(bǔ)充的關(guān)系。會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。

　　9.權(quán)責(zé)發(fā)生制，也稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制，是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和費(fèi)用。凡屬本期的收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為本期的收入;凡屬本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否付出，都應(yīng)作為本期的費(fèi)用。反之，凡不應(yīng)歸屬本期的收入，即使款項(xiàng)在本期收到，也不應(yīng)作為本期的收入;凡不應(yīng)歸屬本期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)付出，也不能作為本期的費(fèi)用。

　　10.收付實(shí)現(xiàn)制，也稱現(xiàn)金制，是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來記錄收入的實(shí)現(xiàn)或費(fèi)用的發(fā)生。凡屬本期收到的收入和支出的費(fèi)用，不管其是否應(yīng)歸屬本期，都作為本期的收入和費(fèi)用;反之，凡本期未收到的收入和未支付的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬本期收入和費(fèi)用，也不能作為本期的收入和費(fèi)用。

　　11.會計信息的使用者主要包括投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者、政府及其相關(guān)部門和社會公眾等。

　　12.會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財務(wù)會計報告中所提供高質(zhì)量會計信息的基本規(guī)范，是使財務(wù)會計報告中所提供會計信息對投資者等使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征，主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性等。

　　(1)可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計量要求的各項(xiàng)會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

　　(2)相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去和現(xiàn)在的情況作出評價，對未來的情況作出預(yù)測。

　　(3)可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。

　　(4)可比性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)相互可比。這主要包括兩層含義：①同一企業(yè)不同時期可比。②不同企業(yè)相同會計期間可比。

　　(5)實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

　　(6)重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。

　　(7)謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告時保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

　　(8)及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。

　　13.會計準(zhǔn)則具有嚴(yán)密和完整的體系。我國已頒布的會計準(zhǔn)則有《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》。

　　第二章會計要素與會計等式

　　14.我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》將會計要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六類，其中，前三類屬于反映財務(wù)狀況的會計要素，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示;后三類屬于反映經(jīng)營成果的會計要素，在利潤表中列示。

　　15.(1)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

　　①資產(chǎn)的特征：a.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的;b.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源;c.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

　�、谫Y產(chǎn)的確認(rèn)條件：將一項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，還應(yīng)同時滿足以下兩個條件：a.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);b.該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。

　　③資產(chǎn)的分類：資產(chǎn)按流動性進(jìn)行分類，可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。

　　流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。流動資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

　　(2)負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

　�、儇�(fù)債具有以下特征：a.負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的;b.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);c.負(fù)債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

　�、谪�(fù)債的確認(rèn)條件：將一項(xiàng)現(xiàn)時義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，還應(yīng)當(dāng)同時滿足以下兩個條件：a.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè);b.未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計量。

　�、圬�(fù)債的分類：按償還期限的長短，一般將負(fù)債分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。

　　流動負(fù)債是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中償還，或者主要為交易目的而持有，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)到期應(yīng)予以清償，或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日以后一年以上的負(fù)債。

　　此處一個正常營業(yè)周期的界定與流動資產(chǎn)定義中涉及的一個正常營業(yè)周期的界定相一致。流動負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等。

　　非流動負(fù)債是指流動負(fù)債以外的負(fù)債，主要包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

　　(3)所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。

　　①所有者權(quán)益具有以下特征.a.除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益;b.企業(yè)清算時，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者;c.所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤的分配。

　�、谒�有者權(quán)益的確認(rèn)：

　　所有者權(quán)益的確認(rèn)、計量主要取決于資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等其他會計要素的確認(rèn)和計量。所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)資產(chǎn)總額扣除債權(quán)****益后的凈額，即為企業(yè)的凈資產(chǎn)，反映所有者(股東)在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。

　�、鬯�有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等，具體表現(xiàn)為實(shí)收資本(或股本)、資本公積(含資本溢價或股本溢價、其他資本公積)、盈余公積和未分配利潤。

　　16.(1)收入是指企業(yè)在日�；顒又行纬傻�、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流人。

　�、偈杖刖哂幸韵绿卣鳎篴.收入是企業(yè)在日�；顒又行纬傻�;b.收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加;c.收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

　�、谄髽I(yè)收入的來源渠道多種多樣，不同收入來源的特征有所不同，其收入確認(rèn)條件也往往存在一些差別，但收入的確認(rèn)除了應(yīng)當(dāng)符合定義外，至少應(yīng)當(dāng)符合以下條件：a.與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流人企業(yè);b.經(jīng)濟(jì)利益流人企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少;c.經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計量。

　�、凼杖氲姆诸悾菏杖氚�括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是由企業(yè)的主營業(yè)務(wù)所帶來的收入;其他業(yè)務(wù)收入是由企業(yè)的兼營業(yè)務(wù)所帶來的收入。收入按性質(zhì)不同，可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。

　　(2)費(fèi)用是指企業(yè)在日�；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

　　①費(fèi)用具有以下特征：a.費(fèi)用是企業(yè)在日�；顒又邪l(fā)生的;b.費(fèi)用會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少;c.費(fèi)用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

　�、谫M(fèi)用的確認(rèn)除了應(yīng)當(dāng)符合定義外，至少應(yīng)當(dāng)符合以下條件：a.與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益當(dāng)很可能流出企業(yè);b.經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加;c.經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計量。

　�、圪M(fèi)用的分類：費(fèi)用包括生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的費(fèi)用，按其經(jīng)濟(jì)用途可分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生情況計人產(chǎn)品的生產(chǎn)成本;對于生產(chǎn)幾種產(chǎn)品共同發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照受益原則，采用適當(dāng)?shù)姆椒ê统绦蚍峙溆嬋胂嚓P(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

　　期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。

　　(3)利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。

　　①利潤反映收入減去費(fèi)用、直接計入當(dāng)期利潤的利得減去損失后的凈額。

　�、诶麧櫚�括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計人當(dāng)期損益的利得和損失等。其中，收入減去費(fèi)用后的凈額反映企業(yè)日�；顒拥慕�(jīng)營業(yè)績;直接計入當(dāng)期損益的利得和損失反映企業(yè)非日�；顒拥臉I(yè)績。

　�、壑苯佑嬋氘�(dāng)期損益的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、最終會引起所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分收入和利得、費(fèi)用和損失，以便全面反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。

　　17.會計計量屬性是指會計要素的數(shù)量特征或外在表現(xiàn)形式，反映了會計要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。

　　企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本;采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠地計量。

　　18.(1)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　(2)收入-費(fèi)用=利潤

　　(3)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用) =負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤

　　19.(I)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，每天都會發(fā)生多種多樣、錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而引起各會計要素的增減變動，但并不影響資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

　　(2)就“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”等式而言，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會計要素的變動同樣不改變該等式的恒等性。

　　具體的變動情況有以下九種：

　　①資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額增加;

　�、谫Y產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額減少;

　　③資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額增加;

　�、苜Y產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額減少;

　�、葙Y產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變;

　�、挢�(fù)債要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變;

　�、咚�有者權(quán)益要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變;

　　⑧負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變;

　�、嶝�(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變。

　　第三章會計科目與賬戶

　　20.

　　(1)會計科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目。

　　(2)會計科目按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，可以分為總分類科目和明細(xì)分類科目。

　　(3)總分類科目和明細(xì)分類科目的關(guān)系是：總分類科目對其所屬的明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭和控制作用，而明細(xì)分類科目是對其歸屬的總分類科目的補(bǔ)充和說明�？偡诸惪颇考捌渌鶎俚拿骷�(xì)分類科目，共同反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既總括又詳細(xì)的情況。

　　21.會計科目的設(shè)置原則：合法性、相關(guān)性、實(shí)用性。

　　22.賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。

　　(1)根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶六類。

　　(2)根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。

　　(3)賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶的四個金額要素。對于同一賬戶而言，它們之間的基本關(guān)系為：

　　期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

　　(4)會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的分類，兩者核算內(nèi)容一致、性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù);賬戶是會計科目的具體運(yùn)用，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，并通過其結(jié)構(gòu)反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動及其余額。