全年一次性獎金個稅計算和申報方法詳解

　　導(dǎo)語：什么是全年一次性獎金？包括哪些內(nèi)容？計算公式是什么？申報方法和流程是什么？你都了解了嗎？以下是品才網(wǎng).com小編整理的全年一次性獎金個稅計算和申報方法詳解，歡迎閱讀參考。

　　全年一次性獎金的范圍定義

　　全年一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　注意哦：雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　全年一次性獎金的計算(員工自己承擔個人所得稅)

　　原則：納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳個人所得稅。

　　計算方法：

　　1、確定適用稅率和速算扣除數(shù)

　　(1)發(fā)放一次性獎金的當月，工資薪金高于3500元

　　將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(2)發(fā)放一次性獎金的當月，工資薪金低于3500元

　　應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　2、應(yīng)納個人所得稅的計算公式

　　(1)如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的(高于或等于3500元)，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(2)如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的(低于3500元)，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　注意哦：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　　政策依據(jù)

　　1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的`通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號 )

　　2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第28號)

　　具體案例

　　案例一：A有限公司的職工甲，2017年1月取得了上一年度12月份的工資收入7000元(含稅)，其中，基本養(yǎng)老保險1000元、基本醫(yī)療保險800、失業(yè)保險300元、住房公積金600元(以上均在稅法允許扣除范圍之內(nèi))，并領(lǐng)取2016年全年一次性獎金24000元(含稅)，A公司應(yīng)如何為甲扣繳個人所得稅?

　　解答：

　　當月工資薪金所得=7000-1000-800-300-600=4300(元)

　　高于當月費用扣除標準3500元，工資薪金應(yīng)納稅額為(4300-3500)*3% =24(元)。

　　全年一次性獎金所得=24000(元)

　　查找適用稅率：

　　商數(shù)=24000/12=2000(元)

　　適用稅率10%，速算扣除數(shù)105

　　除以12個月，按其商數(shù)查找稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額=24000(元)

　　應(yīng)納稅額=24000X10%-105=2295(元)

　　應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　案例二：A有限公司的職工甲，2017年1月取得了上一年度12月份的工資收入6000元(含稅)，其中，基本養(yǎng)老保險1000元、基本醫(yī)療保險800、失業(yè)保險300元、住房公積金600元(以上均在稅法允許扣除范圍之內(nèi))，并領(lǐng)取2016年全年一次性獎金24000元(含稅)。A公司應(yīng)如何為甲扣繳個人所得稅?

　　解答：

　　當月工資薪金所得=6000-1000-800-300-600=3300(元)

　　低于當月費用扣除標準3500元，應(yīng)納稅額為0元。

　　全年一次性獎金所得=24000(元)

　　當月工資薪金所得與費用扣除額的差額=3500-3300=200(元)

　　查找適用稅率：

　　商數(shù)=(24000-200)/12=1983.33(元)

　　適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，除當月工資薪金所得與費用扣除額的差額200后的余額23800，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額=24000-200=23800(元)

　　應(yīng)納稅額=23800X10%-105=2275(元)

　　應(yīng)納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　納稅申報的注意事項

　　打開“金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)”，點開“報表填寫”，“扣繳所得稅報告表”，顯示一系列的“工資薪金”申報表，選擇“全年一次性獎金收入”申報表，“填寫”即可。

　　年終獎金個稅計算方法

　　個人所得稅征收范圍

　　工資薪金所得;個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅其他所得。

　　個人所得稅計算公式

　　應(yīng)納稅所得額=工資收入金額-各項社會保險費-起征點(3500元)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x稅率-速算扣除數(shù)

　　說明：如果計算的是外籍人士(包括港、澳、臺)，則個稅起征點應(yīng)設(shè)為4800元。

　　扣除標準：個稅按3500元/月的起征標準算

　　如果某人的工資收入為5000元，他應(yīng)納個人所得稅為：(5000―3500)×3%―0=45(元)