關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加怎么算 城建稅和教育費(fèi)附加稅率
關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加怎么算
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人,是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人,那城建稅和教育費(fèi)附加是怎么計(jì)算的,你們知道嗎,接下來(lái)就由小編帶來(lái)城建稅和教育費(fèi)附加怎么算,希望對(duì)你有所幫助!
1、城建稅(全名:城市建設(shè)維護(hù)稅)和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是:增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅的稅額。
。1)稅率:
市區(qū)的適用稅率為7%。
縣城、建制鎮(zhèn)的適用稅率為5%。
其他地區(qū)的適用稅率為1%。
。2)計(jì)算公式
應(yīng)納城建稅稅額=營(yíng)業(yè)稅(或增值稅、消費(fèi)稅)稅額×適用稅率
2、教育費(fèi)附加
。1)稅率3%
(2)計(jì)算公式
應(yīng)納教育費(fèi)附加費(fèi)=營(yíng)業(yè)稅(或增值稅、消費(fèi)稅)稅額×3%
3、另外,同時(shí)還要交地方教育附加費(fèi)
。1)稅率2%
。2)計(jì)算公式
應(yīng)納地方教育附加費(fèi)=營(yíng)業(yè)稅(或增值稅、消費(fèi)稅)稅額×2%
拓展:城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算與計(jì)提
一、計(jì)算
1、一般納稅人的城建稅和教育費(fèi)附加,是根據(jù)上繳的增值稅計(jì)算提取的。
2、城建稅的計(jì)算
應(yīng)交城建稅=增值稅×城建稅稅率
城建稅稅率:
納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%
3、教育費(fèi)附加的計(jì)算
應(yīng)交教育費(fèi)附加=增值稅×3%
二、會(huì)計(jì)分錄
1、提取時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加
2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加
3、上交時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加
貸:銀行存款等
教育費(fèi)附加減免規(guī)定
據(jù)市地稅局測(cè)算,新政實(shí)施后,我市享受減免教育費(fèi)附加、地方教育附加兩項(xiàng)費(fèi)用的繳納義務(wù)人將由5.2萬(wàn)戶增加到12.05萬(wàn)戶,新增減免費(fèi)用7257萬(wàn)元(其中教育費(fèi)附加4354萬(wàn)元、地方教育附加2903萬(wàn)元),減免費(fèi)用將由950萬(wàn)元激增至8207萬(wàn)元,增長(zhǎng)8.6倍。
記者從市地稅局獲悉,新政落地前,我市將積極做好政策宣傳輔導(dǎo)工作,確保符合條件的納稅人享受稅收優(yōu)惠政策。
如何享受教育費(fèi)附加、地方教育附加的免征優(yōu)惠政策
日前,《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》發(fā)布,進(jìn)一步擴(kuò)大了教育費(fèi)附加、地方教育附加等政府性基金的免征范圍,給納稅人又送來(lái)了"溫暖"。如今免征范圍有了新變化,那到底是哪里變化了,納稅人如何才能享受免征優(yōu)惠?一起聽(tīng)聽(tīng)廣州地稅工作人員的介紹。
教育費(fèi)附加、地方教育附加新政
財(cái)稅〔2023〕12號(hào)規(guī)定:"經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)將擴(kuò)大政府性基金免征范圍的有關(guān)政策通知如下:將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的`月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。""本通知自2023年2月1日起執(zhí)行。"
新政解讀關(guān)鍵
1、涉及我市的只有教育費(fèi)附加和地方教育附加等兩項(xiàng)規(guī)費(fèi);
2、所屬期從2023年2月起執(zhí)行;
3、減免金額為月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元),這里是包含10萬(wàn)元。超過(guò)10萬(wàn)元,如100,000.01元的,全額征收(按季納稅參照?qǐng)?zhí)行);
4、按季度申報(bào)今年一季度時(shí),在沒(méi)有新政策前,按照30萬(wàn)元銷售(營(yíng)業(yè))額進(jìn)行減免。
1。問(wèn):企業(yè)所屬期2月的增值稅銷售收入未達(dá)10萬(wàn)元,但在電廳申報(bào)時(shí),系統(tǒng)自動(dòng)帶出附征的兩個(gè)教育費(fèi),應(yīng)該怎么處理?
電廳申報(bào)時(shí),營(yíng)業(yè)稅附征部分可以自動(dòng)帶出減免額,但由于增值稅附征部分不能自動(dòng)帶出減免,繳費(fèi)單位要在"減免性質(zhì)代碼"選擇"其他"的減免稅類型,并且要手工輸入減免額。
2、問(wèn):企業(yè)既有按月申報(bào)又有按季申報(bào)收入,應(yīng)如何申報(bào)處理?
企業(yè)按月與按季申報(bào)的收入應(yīng)分開(kāi)核算,按月申報(bào)部分按10萬(wàn)銷售(營(yíng)業(yè))額減免;按季申報(bào)部分按30萬(wàn)銷售(營(yíng)業(yè))額減免。
1、此次擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的背景是什么?
答:小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉,在促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)等方面起著至關(guān)重要的作用。當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境仍十分復(fù)雜,為保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展,需要充分發(fā)揮小微企業(yè)的積極作用。近年來(lái),國(guó)家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展,出臺(tái)了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。除稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率由法定25%降為20%外,從2023年開(kāi)始,對(duì)部分小型微利企業(yè)實(shí)行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括本次政策調(diào)整在內(nèi),國(guó)家已先后四次擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍,持續(xù)加大對(duì)小型微利企業(yè)的稅收扶持力度。通過(guò)進(jìn)一步減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),不斷增強(qiáng)小微企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力,助推小微企業(yè)健康發(fā)展,在全社會(huì)激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的熱潮。
2、此次擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的主要內(nèi)容是什么?
答:此次出臺(tái)的優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元以下擴(kuò)大到20萬(wàn)元以下。
3、小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答:小型微利企業(yè),是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)以外,還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn):一是資產(chǎn)總額,工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元,其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元;二是從業(yè)人數(shù),工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人;三是稅收指標(biāo),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。
4、小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計(jì)算口徑有什么變化?
答:小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),由原來(lái)按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式調(diào)整如下:
季度平均值=(季初值+季末值)/2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
5、核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)可以繼續(xù)適用此次優(yōu)惠政策嗎?
答:此次擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍,同樣繼續(xù)適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。
6、上一年度不符合小微企業(yè)條件,本年預(yù)計(jì)可能符合的,季度預(yù)繳時(shí)能否享受優(yōu)惠政策?
答:為擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面,企業(yè)預(yù)繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門(mén)檻進(jìn)一步降低。企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的,在季度(月份)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
7、查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?
答:實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè),上年度符合小型微利企業(yè)條件,且上年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的,如果預(yù)繳方式為按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳,累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)20萬(wàn)元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過(guò)20萬(wàn)元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
8、核定征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?
答:核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。
采用定率征稅方式的小微企業(yè),上年度符合小型微利企業(yè)條件,且上年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的,本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)20萬(wàn)元的,不享受減半征稅政策。
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