個人所得稅完稅證明范文第1篇

要稅單干嗎？提及這個問題，許多人感到疑惑不解，你既不是老板又不賺大錢，平白無故地要什么稅單，是不是腦子進水出了毛��！

不，告訴你其實不然。

稅單取信簽證官

本月初，落戶于浦東張江高科技園區(qū)的某私營企業(yè)老總陳強先生，申請去歐洲某名牌大學(xué)短期深造，在該國駐滬領(lǐng)事館，簽證官對他作了一番詢問。陳強自我介紹說：“我雖然英語水平一般，但熟知ABC，早已取得碩士學(xué)位，自己所辦的軟件公司業(yè)績也很良好。這次去貴國學(xué)習(xí)，我雖舉目無親，但深信能自食其力，學(xué)成后回國繼續(xù)發(fā)展我的企業(yè)�！焙炞C官點了點頭，追問道：“誰能為你做經(jīng)濟擔(dān)保呢？”“沒有�！标悘姄u了搖頭，即從皮包里抽出一刀筆記本大小的紙，遞給簽證官反問說：“不知這些單子能管用嗎？”這是一張中華人民共和國個人所得稅收款憑證，上面記錄著陳強的應(yīng)稅工資和已繳稅款�！癘K！OK！”簽證官高興地叫了起來，沒想到眼前的中國小伙子如此坦率誠實，而用稅單來作為經(jīng)濟擔(dān)保，這也是國際上通用的一條慣例。

用一疊稅單取信于簽證官，從而打開了通往N國求學(xué)的大門，足以證明稅單本身所具有的實際意義。

據(jù)報道，著名足球外教米盧離開中國前的最后一件大事，就是按章繳稅。有關(guān)稅務(wù)部門披露說，米盧在中國兩年多繳納了300萬元稅金；美國魔術(shù)大師大衛(wèi)?科波菲爾，在深圳、廣州、上海、北京4城市巡演后，在中國繳納稅款超過300萬元人民幣。據(jù)說，他演出的一個重要前提條件就是“不見完稅證明不演出”。他在演出合約里，甚至對納稅時間都提出了嚴格的規(guī)定。

及時繳納個人所得稅，并拿到“完稅證明”稅單，在稅收制度比較完善的國家，這本是盡人皆知的道理。公眾人物的稅單則是公開的，甚至披露于傳媒，以示其良好的公眾形象。

依法納稅是公民和企業(yè)對國家和社會應(yīng)盡的義務(wù)。公眾人士在納稅，大大小小的企業(yè)在納稅，普通的老百姓也不例外。

你見過自己的稅單嗎

近年來，個人所得稅在我國地方稅收收入中所占份額不斷增大，普通工薪階層日漸成為地方稅收的重要來源之一。

然而，現(xiàn)實生活中的稅單卻讓人們感到非常陌生，十分遙遠。有多少人每月領(lǐng)到工資單時拿到過一張證明自己繳納個人所得稅的稅單呢？又有誰清楚工資單上代扣的稅額與實際是否相符呢？平心而論，曾經(jīng)見過這種憑證的人為數(shù)并不多，而真正擁有這種憑證的納稅人更是微乎其微了。

記者還在街頭隨機訪問了10位上班族，有8人表示“從未拿到過”，有1人表示在前年上海實施“買房退稅”政策時拿到過一段時間內(nèi)的稅單，1人表示自己去年到國外大學(xué)作演講之前辦簽證時，向單位申請索取過一次稅單；8人表示不清楚怎樣才能拿到自己的稅單，但表示如果萬一需要時，“給單位講，應(yīng)該能拿到”；7人表示目前生活中稅單“幾乎沒有什么用”。但這10人均認為：如果每月拿工資單時可以同時拿到自己的稅單，當然不會拒絕。

誰說稅單沒用處

日常生活中，自行車稅牌能證明該車已完稅，可以合法上路使用。一些歌星影星出一次場，唱幾首歌，開價再高，一張如實納稅的稅單能確保這筆收入的合法性。

稅單，究竟有多大用處？不同的人有著不同的回答。

市建二公司一些職工直言不諱：“我們整天風(fēng)餐露宿在建筑工地上，打工的每月能扣多少個人所得稅？又不像有的人買房子要退稅，我們這些人即使給了稅單也沒有什么用！”

在上鋼五廠干了一輩子的黃師傅本來并沒把稅單放在心上。他對記者說，他每月上稅幾十元，根本算不了什么，但畢竟也是一種貢獻。再過兩年，他就要退休了，現(xiàn)在每次下班回家經(jīng)過一塊“納稅光榮”的宣傳牌時，心里總有一種莫名的激動�！昂么跷乙彩且粋�納稅人，我也為國家納過稅，作過貢獻。如果能發(fā)給我一些完稅憑證，將來老了數(shù)數(shù)看看也是一種紀念，一種自我安慰！”

多么善良的愿望，多么樸素的語言！像黃師傅這樣的普通納稅人有著千千萬萬，盡管他們一直在默默無聞地履行著義務(wù)，但大多數(shù)人過去卻從來沒有發(fā)出過“我要稅單”的聲音。對于他們的正當要求，難道就可以輕描淡寫，熟視無睹嗎？

但一位政府機關(guān)老公務(wù)員認為，給所有納稅者人手一份稅單，目前還不符合中國國情，因為每月繳個人所得稅的人多數(shù)為工薪族，稅單只是一種象征，實際作用并不大。一位稅務(wù)干部干脆實話實說：“完全沒有必要為個人出具稅單，個人要了稅單也派不上用場。”他認為，外國人都有個人稅號，而我們沒有。與國際接軌，目前時機還不成熟。

而在一些海歸人士心目中，稅單卻比什么都重要。從澳洲回滬的謝女士說，在澳大利亞，工資一般都直接從銀行刷卡，每人都有一個專用稅號，稅務(wù)部門通過銀行幫助扣繳個人所得稅，并同時給予稅單。稅單的作用不可小視，比如，留學(xué)生稅額累積到一定數(shù)量，就可以憑此擔(dān)保父母出國，還能享受當?shù)卣�府提供的一些社會福利�?/p>

曾在美國工作過7年的李先生說，在美國，稅單在個人信用、社會資助、社會保障方面都具有相當實際的作用，這些因素使國外普通納稅人的稅單意識都很強。國外不管個人是否需要稅單，稅務(wù)部門都會主動提供稅單。一般都是個人申報繳納，稅單填報后再由IARS寄回。具體來講，稅單的作用首先體現(xiàn)在個人信貸方面，當你需要買房、買車時，向銀行提供你的信用證明，那么稅單就很重要。如果在你給別人作擔(dān)保的時候，稅單也是其中一個很好的證明。

我要稅單何其難

稅單也稱為完稅憑證，包括各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。它是納稅人已經(jīng)繳納個人所得稅的書面憑證。老百姓平日里坐公共汽車買票可以拿到車票，繳電話費、水電煤費也都會有相應(yīng)的單據(jù)，為什么偏偏個人所得稅卻無法拿到相應(yīng)的憑證呢？

工作量大是稅務(wù)部門解釋無法為每個人開稅單的最主要原因。一位稅務(wù)官員這樣說：“如果人人都要稅單，一個上萬人的大企業(yè)，光開稅單恐怕就忙不過來�！彼�甚至還為此擔(dān)憂：“全國13億人如果都要開稅單，那么這些紙張油墨就是一筆不小的支出，這筆錢該有誰來出？最后還不是要出在納稅人身上？”

正因為工程浩大，所以目前稅務(wù)部門主要通過企事業(yè)單位代扣代繳來征收個人所得稅，不管這個單位規(guī)模大小、人數(shù)多少，往往只開出一張集體總賬稅單了事，而正是這張大稅單，使眾多納稅人喪失了獲取個人憑證的權(quán)利。

不過，大多數(shù)人并不認同稅務(wù)部門的解釋。上海一家環(huán)境科學(xué)工程公司的博士錢振華認為，依法納稅是每個公民的應(yīng)盡義務(wù)，而取得憑證則是納稅人的權(quán)利。在他的企業(yè)里，中高層人士年薪都在二三十萬元上下，個人所得稅每月嚴格按規(guī)定代扣代繳，數(shù)額相當可觀。但整個公司稅單只有一張，這不僅不合理，也給個人出國、信貸帶來諸多不便。稅務(wù)部門稍微辛苦一下，幫助這些人分別開列稅單，并不是一件太難的事。

納稅取憑證，如同購物要發(fā)票，一個簡單得再也不能簡單的道理，在現(xiàn)實生活中卻被扭曲了。你能說因為成本巨大，商店可以不給顧客發(fā)票？恐怕稅務(wù)局首先不會答應(yīng)，不然何必還要搞“有獎發(fā)票”？

稅單已悄悄地走來

要不要給納稅人稅單？回答是肯定的。

事實上，稅務(wù)部門從未給個人分列稅單關(guān)上大門。目前，我國個人所得稅的繳納方式為“個人所在單位代扣代繳制”，稅務(wù)部門會向具體單位開具總額稅單，而不會向該單位個人主動開具個人稅單。如果個人確實需要取得完稅憑證，可以向其所在單位提出申請，由單位提供單位納稅的總稅單、納稅申報表和員工具體名單，向市財稅局申請打印納稅單。

普陀區(qū)一位稅務(wù)專管員告訴記者，如果個人需要稅單，可以向單位財務(wù)提出，再由財務(wù)人員向所在稅務(wù)所申請單列，“如果稅務(wù)人員怕麻煩拒絕，你就可以投訴”。

前幾年，上海市政府為鼓勵個人購房，曾推出過一項階段性的特殊優(yōu)惠政策，凡買房者可憑2003年5月31日之前的稅單退稅。這部分納稅人自己提出申請，一律由單位出面，交稅務(wù)局開小灶，每月為這些人單列個人稅單。為了開這些稅單，據(jù)說稅務(wù)部門已經(jīng)忙得夠嗆，但也樂在其中。盡管這項政策現(xiàn)已剎車，但至少證明稅務(wù)部門并非絲毫不能松動，為繳納個人所得稅的納稅人開具一張憑證，不見得比登天還難。

2004年1月1日起，北京市地方稅務(wù)局開始施行《開具個人所得稅完稅證明管理暫行辦法》，其中第四條明確規(guī)定：納稅人需要開具完稅證明的，應(yīng)由本人提供合法的身份證明，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人在本局繳納的稅額為其開具。

也就是說，盡管目前稅務(wù)機關(guān)不會主動給你開具個人稅單，但個人稅單已經(jīng)開始向你悄悄地走來。

要稅單，要的是一種尊嚴

但是，在與時俱進的新時代，稅單走近個人的腳步顯然還太慢、太慢！

怎樣看待稅單？一位專事法律研究的學(xué)者觀點十分尖銳。他對記者說，最近修改憲法把人權(quán)保護寫了進去�，F(xiàn)實生活中，人們繳納了個人所得稅而拿不到憑證，就意味著個人權(quán)利可能受到侵犯，作為納稅人完全應(yīng)該有這個意識，要加強自我保護，努力爭取和捍衛(wèi)這份光榮的權(quán)利。

從“不給稅單”到“我要稅單”，稅務(wù)部門將承受十分沉重的壓力，要迅速改變現(xiàn)狀，確實有一定難處。但最普通的工薪納稅人想法也最直觀。他們說，現(xiàn)在手機使用很普及，如果一個月不付費，電信部門就會上門催單。但只要你去付費，哪怕再多的清單也會當場拉出來給你。為什么電信部門能做到的事，稅務(wù)部門卻覺得難上加難呢？其實都是舉手之勞，關(guān)鍵是職能要轉(zhuǎn)變，一些部門“朝南坐”的思想觀念也要轉(zhuǎn)變，服務(wù)要從口頭轉(zhuǎn)到行動上，“這其實也是一種誠信”。

中國稅務(wù)學(xué)會理事、上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院博士生導(dǎo)師胡怡建教授分析說，目前單位中的個人不能拿到稅務(wù)部門主動出具的個人所得稅稅單，我國實行的個人所得稅單位代扣代繳制度是造成這個現(xiàn)象的主要原因。

稅單的實用性在我國“才露尖尖角”，從權(quán)利義務(wù)關(guān)系對等來看，普通納稅人要求稅務(wù)部門主動出具稅單是合乎法律規(guī)定的�！凹{稅人履行納稅的義務(wù)，也就有相應(yīng)的權(quán)利，應(yīng)該得到稅務(wù)部門主動出具的稅單。但現(xiàn)實是，無論是稅務(wù)部門還是繳稅個人，都對沒有稅單習(xí)以為常�！焙�怡建教授說，“但稅單意識的建立是一個大趨勢，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善，隨著完整的個人信用體系的建立，今后稅單在人們生活中的實際作用將會日益顯現(xiàn)，人們的稅單意識也會相應(yīng)加強�！�

個人所得稅完稅證明范文第2篇

關(guān)鍵詞：個人所得稅；納稅申報；自行納稅申報一、我國個人所得稅自行納稅申報制度的實施現(xiàn)狀

我國公民依法納稅的意識比較淡薄，稅務(wù)部門征管力量不足的現(xiàn)狀，為了有效征管采用了以代扣代繳為主，納稅人自行申報為輔的征收方式。現(xiàn)在，個人收入的多樣，致使現(xiàn)金收入頻繁化，個人所得稅征管力量嚴重不足，有數(shù)據(jù)表明，我國個人所得稅日收中，主動申報納稅率不足10%。

我國個人所得稅實行源泉扣繳和納稅人自行申報納稅兩種征管方式。我國個人所得稅自行納稅申報人員主要是收入較高行業(yè)和單位的管理人員，這也往往是基于國有大型企業(yè)年終考核制度約束，致使這項任務(wù)不得不完成的情況下會自行申報個人所得稅。對于個人投資者、私營業(yè)主、個體工商戶、中介機構(gòu)從業(yè)人員、部分文體工作者、外籍人員就沒有很大的約束力，單憑納稅人依法納稅的意識是遠遠不夠的。如現(xiàn)行個人所得稅在房屋出租收入上采用以票控稅為主，但現(xiàn)實房屋租賃特別是對個人的租賃大多不開具發(fā)票，導(dǎo)致這類個人所得稅收入的漏征漏管和稅款流失。現(xiàn)實工作中我國稅務(wù)機關(guān)每年都要對每一片區(qū)的稅收管理員下達收入12萬元納稅申報的任務(wù)，這種現(xiàn)象看似可笑，但事實仍存在，這一現(xiàn)象說明我國大部分年收入超過12萬的納稅沒有遵守《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》申報個人收入，從而稅務(wù)機關(guān)不能準確掌握納稅人的收入情況，造成稅款的大量流失�，F(xiàn)在主動去稅務(wù)局申報繳納工資薪金個人所得稅的，多數(shù)是在銀行貸款時提供的工資證明達到了應(yīng)納稅所得額，但未繳納個人所得稅，為了提供納稅證明來進行納稅申報的。

二、我國個人所得稅自行納稅申報制度的法律困境

（一）個稅稅源控管乏力

現(xiàn)階段，我國個人收入貨幣化程度和經(jīng)濟活動信用化程度較低，個人支票制度還未建立，銀行現(xiàn)金管理不嚴，個人所得以現(xiàn)金形式結(jié)算的不在少數(shù)，同時在收入分配中還存在各種形式的福利分配等。尤其是一些高收入人群收入來源多樣化、隱蔽化，稅務(wù)部門很難方便、快捷地掌握納稅人的實際收入情況，客觀上造成了個人所得極易逃避稅收監(jiān)控的現(xiàn)實問題。特別在對高收入這個人所得稅征管方面存在很大漏洞，有很多私營企業(yè)財務(wù)核算不規(guī)范，存在大量現(xiàn)金交易，收入隱蔽性強；還有的私營企業(yè)長期不進行利潤分配，個人投資者長期不從企業(yè)領(lǐng)取工資，但將其個人及其家庭成員財產(chǎn)和日常消費支出混入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營支出，甚至以發(fā)票報銷、假票沖抵相關(guān)費用等方式逃避納稅；另外，還有一些私營企業(yè)投資者的財富主要體現(xiàn)為股權(quán)、房屋等，有的私營企業(yè)投資者同時開辦多個公司，在所屬公司之間進行股權(quán)、資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)方交易，逃避納稅。

（二）稅收稽查方面涉稅案件懲罰力度不夠

當前稅法的法律責(zé)任大家都沒有深入的認識，事實上，有效的處罰才能更好地督促納稅人繳納稅款，打消他們逃稅的想法，稅收處罰力度加大了，稅法才真正意義上有了威懾力，否則僅靠納稅人的素質(zhì)提高遠遠不夠。我國個人所得稅法對偷稅行為的處罰力度不大，從重處罰才能減少和杜絕不申報和申報不實的納稅人，讓大家認識偷稅是一項高風(fēng)險的行為而不作為。我國《征管法》對虛假納稅申報和不申報情況下的處罰多數(shù)只限于罰款，唯一一條刑事處罰限于納稅人逃稅數(shù)額達到一定標準時，才會被追究刑事責(zé)任。無疑大家都懷有僥幸心理“這次沒準查不到，查到無非也是補繳稅款和交納相應(yīng)的罰款”。

現(xiàn)如今我國稅法中對偷稅者缺乏有力的社會評價和社會價值體系，偷稅者不會受到大眾的鄙視，其行為也不會因為偷稅受到限制，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了，補交以后也還是有利可圖的，逃稅可恥的理念還沒有國民化。因此，我國稅收法律中一定要規(guī)定從嚴治稅，在相關(guān)稅收法規(guī)中也要強化它的執(zhí)行制度，從體制上打消部分納稅人心目中“即使偷稅漏稅而不受罰或輕罰”的僥幸心理。

三、個人所得稅自行納稅申報制度完善

（一）建立個人所得稅納稅人識別號制度

目前我國繳納個人所得稅的憑據(jù)就是稅務(wù)局開具的完稅票證，由于全國地稅局并沒有聯(lián)網(wǎng)，一旦完稅票證丟失很難證明納稅人已繳納了稅款。而以個人身份證號碼為基礎(chǔ)，建立納稅人編碼制度，為每一個有正常收入的公民設(shè)立終身不變的稅務(wù)號碼，建立個人收入、支出及納稅信息，可以確保個人涉稅信息的真實準確。自開始試行開具完稅證明以來，據(jù)不完全統(tǒng)計，2005年全國地稅機關(guān)共向納稅人開具了547萬份個人所得稅完稅證明；2006年全國開具完稅證明的范圍進一步擴大，各省都有試點，全國開具完稅的證明大幅增至近3000萬份，以后逐年增加；2023年全國開具完稅證明6000萬份，截至2023年底，全國累計開具完稅證明1.5億份。就稅收成本而言，為每一個繳納個人所得稅的納稅人開具完稅證明是一筆不小的開支。

面對我國多元化收入的現(xiàn)狀，我們必須推廣個人賬戶制度，個人收入達到應(yīng)稅所得 時不得使用現(xiàn)金方式結(jié)算，提倡支票和銀行卡等非現(xiàn)金結(jié)算方式。這樣每個達到法定年齡的公民收入、支出信息通過銀行賬戶記錄下來，稅務(wù)機關(guān)以此為依據(jù)進行征稅。盡管對于我過來說這是一項龐大的工程，但為了適應(yīng)社會個人所得的增長和稅收征管的要求，建立個人所得稅納稅人識別號制度對建設(shè)良好的現(xiàn)代稅收環(huán)境具有重大意義。

（二）大力推進稅收信息化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)

當前地方稅務(wù)機關(guān)的計算機網(wǎng)絡(luò)只限于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，與銀行實現(xiàn)的聯(lián)網(wǎng)也只是個體工商戶代繳稅款和企業(yè)納稅申報，而沒有真正涉及個人所得稅的監(jiān)控功能。面對個人所得稅納稅人數(shù)多、收入難確定的情況，稅務(wù)機關(guān)必須使用現(xiàn)代化的征管方法，充分利用計算機網(wǎng)絡(luò)，提高個人所得稅的征管效率，避免信息不對稱造成的稅款流失。目前我國只有大連國稅局實施了工商、地稅、銀行信息共享，但還沒有真正涉及個人所得稅信息的監(jiān)控。所以我們應(yīng)該多借鑒國外運用計算機網(wǎng)絡(luò)進行登記、申報、征收、稽查等全方面的管理模式，加強稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門、機構(gòu)的協(xié)作，共享涉稅信息，完善配套措施。建立大型的計算機信息中心與關(guān)聯(lián)行政部門、銀行聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)各級各部門信息共享，使得納稅申報準確高效。

（三）大力發(fā)展稅務(wù)業(yè)

稅務(wù)作為連接納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間的紐帶，使稅務(wù)機關(guān)和社會上的協(xié)稅護稅因素有機配合起來，形成稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)機構(gòu)、納稅人三者相互制約、促進作用。稅務(wù)作為一種社會中介服務(wù)行業(yè)，主要在涉稅業(yè)務(wù)中接受納稅人的委托，納稅事務(wù)。其業(yè)務(wù)主要包括咨詢服務(wù)、記賬、納稅、稅收籌劃以及稅務(wù)機關(guān)委托辦理的其他事項。稅務(wù)在從事稅務(wù)業(yè)務(wù)時，具有雙重職責(zé)，主要是依法為委托人提供涉稅服務(wù)，維護納稅人的合法權(quán)益；輔助監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)的行政行為，維護國家稅收的權(quán)益。

據(jù)統(tǒng)計，我國目前只有不到3%的企業(yè)法人的納稅業(yè)務(wù)由稅務(wù)機構(gòu)辦理，許多地方還未設(shè)立注冊師機構(gòu)。由于我國納稅人申報納稅的主動性差，稅務(wù)機關(guān)征管方法落后，導(dǎo)致社會對稅務(wù)市場需求不多。盡管我國的稅務(wù)行業(yè)發(fā)展遲緩，也不完善，但發(fā)展稅務(wù)業(yè)仍然是我國稅收管理改革的重要舉措。隨著我國稅收征管力度的不斷加強，納稅人納稅意識的提高，個人所得稅自行納稅申報制度的廣泛應(yīng)用，社會上對稅務(wù)的需求會不斷增加，這就要求稅務(wù)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，來完成委托人的要求。稅務(wù)使委托人獲得更多利益，才能促進納稅人對稅務(wù)的需求，形成稅務(wù)行業(yè)的良性發(fā)展。

（四）加強稅務(wù)稽查，嚴厲懲處偷稅行為

個人所得稅征管必須克服原有稅收征管模式下的稽查缺陷，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息的優(yōu)點，對稅務(wù)稽查人員配備現(xiàn)代化的稽查手段，實現(xiàn)科學(xué)化管理與信息共享的有效結(jié)合。充實稅務(wù)稽查隊伍，逐步實現(xiàn)稅務(wù)總局要求的稽查人員占稅務(wù)機關(guān)總?cè)藬?shù)的40%。目前個人所得稅的征管已經(jīng)涉及個人收入的多元化，這就要求稽查人員具有較強的業(yè)務(wù)水平和法律分析能力。

同時，國家稅務(wù)總局必須調(diào)整個人所得稅偷稅行為在稅法中的處罰標準，對個人所得稅不申報和虛報的行為從重處罰。通過健全的稅法，賦予稅務(wù)機關(guān)一定的權(quán)利，增強執(zhí)法力度，保證個人所得稅制度實施的通暢。（作者單位：青海省西寧市城西區(qū)地方稅務(wù)）

參考文獻：

[1]龐鳳喜.論當前我國社會結(jié)構(gòu)的形成與個人所得稅的地位[J].稅制改革.2009（5）

[2]魯軍芳.個人所得稅自行納稅申報的現(xiàn)實約束分析[J].財政與稅務(wù).2008（1）

個人所得稅完稅證明范文第3篇

目前，施工企業(yè)主要適用稅種有以下幾類:流轉(zhuǎn)稅類主要包括營業(yè)稅、增值稅;資源稅類主要包括城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等;財產(chǎn)和行為稅類主要包括房產(chǎn)稅、印花稅等;所得稅類主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅;特定目的稅類主要包括城市維護建設(shè)稅等。各地區(qū)根據(jù)當?shù)卣�策，還會有其他不同的附加稅。比如各地征收的水利建設(shè)基金、河道治理等費用。

2施工企業(yè)納稅管理與策劃

2．1稅收策劃概念及特點

納稅策劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財、組織交易等各項活動進行事先安排的過程。納稅策劃是企業(yè)經(jīng)營活動的一部分，通過加強對稅收政策、法規(guī)的解讀，在合法的情況下減少不必要的稅收支出，擴大利潤空間，增加企業(yè)價值。建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動廣泛復(fù)雜，具有所需要資金大，建設(shè)周期長，開發(fā)經(jīng)營復(fù)雜等特點。因此根據(jù)建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點進行稅收策劃就尤為重要。建筑企業(yè)的特殊性必然決定了其納稅問題的復(fù)雜多變和納稅策劃技巧運用的靈活多樣，深刻理解并用足稅收政策，合理減少應(yīng)納稅額和降低稅負，成功有效安全地規(guī)避掉巨額稅款是對建筑企業(yè)進行策劃的特點。

2．2稅收策劃的準備工作

(1)專人管理稅收工作必要性建筑業(yè)與其他行業(yè)不同，建筑工期長，流動性大，大部分企業(yè)必須跨地區(qū)經(jīng)營才可能生存下去。各地區(qū)除了執(zhí)行全國統(tǒng)一的稅收法律法規(guī)規(guī)范性文件外，還有一些地方政策，所以造成各地稅收政策不太統(tǒng)一，因此建筑企業(yè)更應(yīng)加強納稅管理。尤其是目前將要實施的“營改增”，更要配備相應(yīng)的納稅管理人員，負責(zé)稅務(wù)登記，納稅申報、報驗登記、認證抵扣、發(fā)票管理等工作，及時掌握國家稅收政策，制定企業(yè)納稅策劃計劃和工作方案。

(2)合同備案對于跨地區(qū)施工，必須到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行合同備案。第一，根據(jù)當?shù)囟悇?wù)部門的要求，總承包方備案需要的資料包括但不限于:營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、貼有印花的合同、打印的網(wǎng)上預(yù)登記表。第二，備案的主要內(nèi)容，包括但不限于施工內(nèi)容、工程名稱、金額、工期、地點、甲方名稱等。第三，對于跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)施工的，需要對合同按地區(qū)工程量進行分劈，分別進行備案。第四，如果符合總承包方抵扣稅款的情形，施工隊伍則需要以貼花后(已繳納印花稅)的分包合同為依據(jù)，到總承包方的主管稅務(wù)機關(guān)，將合同備案在總包下，以便總承包方開票納稅時進行抵扣，而全額開具發(fā)票。

(3)開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(以下簡稱外管證)《外管證》是跨地區(qū)施工的一個重要文件，根據(jù)國稅函［2023］156號通知規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營的項目部應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的《外管證》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促其限期補辦;不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。所以，如果沒有按稅法規(guī)定的時間、程序開具《外管證》或是開具的《外管證》超過了稅法規(guī)定的期限，涉及開票等稅務(wù)事項時，應(yīng)在開具建筑安裝工程項目發(fā)票時，按照其實際經(jīng)營收入的2%繳納企業(yè)所得稅，同時還要按開票金額征收0．15%的個人所得稅。繳納的2%企業(yè)所得稅稅額，于所得稅匯算清繳后，可以依據(jù)完稅證明，向項目所屬上級機構(gòu)所在地稅務(wù)局申請退還(或匯算清繳時抵扣)開票金額的0．2%，其余部分項目部只能計入到項目的經(jīng)營成本當中;如果及時辦理了《外管證》，那么項目部在涉及開票等事項時，按規(guī)定預(yù)繳0．2%的企業(yè)所得稅，于所得稅匯算清繳后，持完稅證明，向項目部所屬上級機構(gòu)所在地申請退回(或匯算清繳時抵扣)全部稅款;未在當?shù)卦O(shè)置機構(gòu)，未進行納稅登記且未在當?shù)厣陥髠�稅的，同時還要按開票金額的0．15%繳納個人所得稅。

2．3建筑施工企業(yè)稅收策劃

建筑企業(yè)稅收策劃主要包括兩個方面:一方面，根據(jù)修訂后的新營業(yè)稅法體系、增值稅法體系，企業(yè)所得稅法、個人所得稅體系規(guī)定的關(guān)于分包工程、材料設(shè)備價款，代購材料、混合銷售等稅收征收差異進行避稅策劃;另一方面在不違背稅法精神的基礎(chǔ)上，合理利用國家稅收優(yōu)惠政策，進行節(jié)稅策劃。利用稅收政策，進行納稅策劃。例:公司A位于天津市，是某集團公司的全資子公司，具有法人地位，具備相應(yīng)資質(zhì)。公司B同為該公司的全資子公司，注冊地在北京。該集團公司于2023年1月總包一項工程，總價為20億元，施工地點在天津市。集團公司成立指揮部管理該工程施工過程，該工程由公司A與公司B共同參建，其中公司A承擔(dān)8億工程量、公司B承擔(dān)12億工程量。

2．3．1未策劃的經(jīng)營結(jié)果在無其他變更、索賠、獎勵等增項的情況下，公司B從2023年1月至施工完畢，將會在開票環(huán)節(jié)按開票金額繳納個人所得稅120000．00萬元×0．15%=180萬元。

2．3．2策劃依據(jù)在本例中，征收個稅的依據(jù)為:天津市地方稅務(wù)局《關(guān)于加強外地進津建筑安裝企業(yè)個人所得稅征收管理的公告》［2023年第4號］(簡稱4號)，其內(nèi)容如下:第一，外地進津建筑安裝企業(yè)從業(yè)人員的個人所得稅應(yīng)當在我市繳納。第二，外地進津建筑安裝企業(yè)在我市設(shè)立分支機構(gòu)，按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，設(shè)置賬簿，財務(wù)制度健全，能夠準確完整地進行會計核算，并按月報送從業(yè)人員收入情況，同時提供《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》的，應(yīng)當按月向主管地稅局按照全員全額明細扣繳申報個人所得稅。第三，對不符合本公告第二條規(guī)定條件的外地進津建筑安裝企業(yè)，對其從業(yè)人員采用按項目實際經(jīng)營收入的0．15%計算個人所得稅，由所在單位負責(zé)代扣代繳。第四，對外地進津建筑安裝企業(yè)采用核定征收方式扣繳從業(yè)人員的個人所得稅，由天津市施工隊伍管理站負責(zé)代征。公司B由于未在施工地點注冊設(shè)立分支機構(gòu)，故不符合上述第二條的規(guī)定。所以，公司B在開票環(huán)節(jié)需要按開票金額的0．15%繳納個人所得稅。假如取得集團公司的授權(quán)，由公司A代為管理公司B在津施工人員的個人所得稅納稅申報等相關(guān)業(yè)務(wù)，是否可以列為上述第二條的規(guī)定范圍之內(nèi)呢?在和稅務(wù)部門進行充分的溝通后，取得了主管稅務(wù)部門的認可。至此，稅務(wù)部門將會對公司B在開票環(huán)節(jié)免征開票金額0．15%的個人所得稅，但同時規(guī)定公司A要代扣代繳公司B在津施工項目部全體人員的個人所得稅。

2．3．3經(jīng)過策劃的經(jīng)營結(jié)果經(jīng)過策劃，本工程從開工至最后實際完工，在開票環(huán)節(jié)不再預(yù)繳個人所得稅180萬元，而改由公司A代為管理其在津施工項目部全體人員按實際取得的工薪收入申報繳納個人所得稅，經(jīng)過實際操作證明企業(yè)可以節(jié)省180萬的現(xiàn)金流出，達到了策劃的目的。

2．3．4經(jīng)策劃后，辦理免征個人所得稅的流程

(1)取得集團公司的授權(quán)委托書。委托書主要內(nèi)容是委托公司A代為管理集團公司所屬各單位在天津地區(qū)承建工程個人所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)。同時，所屬集團公司的其他在津施工單位，公司A代為管理，進行統(tǒng)一申報個人所得稅。

(2)由公司A提出申請，申請以總機構(gòu)名義中標的天津地區(qū)工程在外管站開具建安發(fā)票時不再繳納0．15%個人所得稅。同時由非在津注冊的施工單位提供證明函，證明施工的隸屬關(guān)系。

(3)由集團公司提供“中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表”。該表數(shù)據(jù)為集團公司納稅申報數(shù)據(jù)，主要是證明集團公司納稅申報情況，由集團公司所屬主管稅務(wù)部門提供并加蓋了主管稅務(wù)機關(guān)的圖章以及集團公司的公章。

(4)由公司A稅務(wù)主管機關(guān)出具個人所得稅認定調(diào)查報告。該報告主要是調(diào)查在津施工人員情況以及繳納個稅的情況，是否按規(guī)定按月在當?shù)剡M行個稅申報。同時，該報告還要統(tǒng)計出集團公司所屬各單位在津施工開票金額。

(5)對第(4)項內(nèi)容進行認定。由公司A填制“外地進津建筑安裝企業(yè)征收個人所得稅認定表”，經(jīng)由管理所、稅管科、主管地稅局審核通過，方能由稅務(wù)機關(guān)出據(jù)下一步的證明文件。

(6)經(jīng)過上述核定后，由天津市地方稅務(wù)局國際稅務(wù)和個人所得稅處出具“外地進津建筑安裝企業(yè)扣繳個人所得稅證明”。證明的主要內(nèi)容是說明施工單位所承擔(dān)的主要工程以及施工單位的隸屬關(guān)系，并要求外管站開具發(fā)票時不再征個人所得稅。通過提供上述資料后，該集團公司所有在津工單位在外管站開票時，將不會隨票征收0．15%個人所得稅，達到了策劃的目的。

2．3．5策劃效果粗略統(tǒng)計，2023年至今，該集團公司所屬各單位在外管站共計開票253244．83萬元，共計節(jié)省個人所得稅款計253244．83萬元×0．15%=379．87萬元。

個人所得稅完稅證明范文第4篇

[中心詞匯]社會保證稅；征管一體化；最優(yōu)所得稅制；負所得稅

一、引言

隨同著國民經(jīng)濟規(guī)模的不時擴展、人口老齡化的不時開展，稅收擔(dān)負與社會保證支出也將隨之增大。以后少數(shù)興旺國度政府支出規(guī)模擴展的緣由主要來自于財政轉(zhuǎn)移性支付的添加。同時，在購置性支出不變的前提下，社會保證支出的增長超越稅收支出的增長也是形成財政赤字擴展的主要緣由。

社會保證資金來源主要是社會保證稅費和普通稅收支出。世界上，社會保險稅費在大少數(shù)國度被稱為社會保證稅費，普通是對雇主和雇員及自雇者征收的，實踐上就是一種稅收。從各國的實際看，并不是一切樹立了社會保證體系的國度都獨自設(shè)立了相關(guān)的稅費。中國目前實行的是局部省份由中央稅務(wù)局征收和局部省份由休息人事部門征收的有中國特征的“二元形式”，省級政府在征收管理機構(gòu)的設(shè)置上有決議權(quán)。從國際開展趨向看，社會保證稅費的革新并不是復(fù)雜的稅改費或費改稅的效果，但可以一定的是，社會保證稅費的征管機構(gòu)應(yīng)該與普通的稅務(wù)管理機構(gòu)一體化。

到目前為止，在公共經(jīng)濟學(xué)范圍，關(guān)于社會保證支出及資金來源效果停止了少量的研討。與稅收制度相關(guān)的籌集社會保證資金(或稱社會保證的擔(dān)負)的研討，目前國際上通常有兩種剖析方法：第一種方法是在剖析支付才干差異的基礎(chǔ)下去研討對所得的再分配方法，即設(shè)計最優(yōu)所得稅的研討；第二種方法主要側(cè)重于風(fēng)險要素的剖析，關(guān)于社會保險等政府轉(zhuǎn)移性支出，從分散風(fēng)險的觀念來停止研討。本文主要運用第一種剖析方法，在研討米爾利斯的最優(yōu)所得稅模型的基礎(chǔ)上，經(jīng)過火析負所得稅的利害，剖析社會保證資金的籌資及社會保證支付的途徑效果，并提出社會保證支付應(yīng)與稅收征管一體化。

二、最優(yōu)所得稅模型

首先概述一下作為負所得稅實際基礎(chǔ)的米爾利斯的最優(yōu)所得稅模型。假定在完全競爭的經(jīng)濟條件下，各經(jīng)濟集體間存在著休息才干的差異。這個差異表現(xiàn)為工資薪金差異和所得差異。而休息才干差異屬公家信息，對政府而言屬不對稱信息。其結(jié)果工資薪金w的水平也屬團體信息，政府只掌握工資薪金的總體散布狀況，對團體的工資薪金水平卻不了解。同時，假定各經(jīng)濟集體的休息供應(yīng)量為L，團體消費量為c；都具有相反的成效函數(shù)u。則可表示為：

u=u(c，L)　(1)

米爾利斯研討了非線性所得稅的最優(yōu)化效果，得出如下結(jié)論：一是邊沿稅率應(yīng)在0和1之間；二是有最高所得的團體的邊沿稅率為0；三是假設(shè)具有最低所得的團體按最優(yōu)形狀任務(wù)，則他們面J臨的邊沿稅率應(yīng)當為0。上述結(jié)論標明最優(yōu)稅收函數(shù)不能夠是累進性的，累進所得稅制未必能完成支出再分配。為了失掉最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)的更詳細狀況，對米爾利斯模型停止數(shù)值方面的剖析，其結(jié)果標明，除端點外最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)近似于線性，即邊沿稅率不變，所得低于免稅水平的人可取得政府補助。

即政府可選擇的所得稅體系限定為線性所得稅，政府可選擇的變量為邊沿稅率和一次性轉(zhuǎn)移支付(或補助金)，則可得如下線性所得稅函數(shù)：

T=-a+(1-b)wL　(2)

其中a為一次性轉(zhuǎn)移支付(補助金額)，(1-b)為邊沿稅率，T為經(jīng)濟集體所擔(dān)負的所得稅額。經(jīng)過線性最優(yōu)所得稅模型可以提出以下四個值得我們琢磨的命題：

命題一：最優(yōu)邊沿稅率與人們對社會分配公允的關(guān)注度成正比，即人們對增加社會分配不公允的關(guān)注水平越高，則最優(yōu)邊沿稅率就會越高。

命題二：最優(yōu)邊沿稅率與休息供應(yīng)彈性成正比，即人們對休息供應(yīng)反響靈敏時，最優(yōu)邊沿稅率則會變小。

命題三：最優(yōu)邊沿稅率與人們的支出才干差異成正比，即人們支出才干的差異越大，則最優(yōu)邊沿稅率就會越高。

命題四：最優(yōu)邊沿稅率與政府財政支出的需求成正比，即政府稅收支出的需求越大，最優(yōu)邊沿稅率就會越高。

以上四個命題中，第一個命題與我們的直覺相符，其他三個命題雖然都很難成立，如以命題四為例，Shesinski的教育投資模型已證明政府支出需求的添加，并未使最優(yōu)邊沿稅率提高，最優(yōu)邊沿稅率只是維持在一定的水平上，但可說明最優(yōu)稅率與休息供應(yīng)的反響靈敏度、財政支出需求和支出分配的價值判別親密相關(guān)。

三、負所得稅制的利害

負所得稅制是弗里德曼在維持最低支出方面提出的，是一個可以為一切人提供最低支出保證的現(xiàn)金補助方案。負所得稅方案將社會救助體系與團體所得稅制度聯(lián)絡(luò)在一同，失掉實際界的普遍支持。其基本想象是在沒有任何稅收制約的前提下，上述線性最優(yōu)所得稅模型公式(2)可直接確定團體的征稅額和一次性轉(zhuǎn)移支付金額。也就是說，那些低于貧窮線的人可以取得一次性現(xiàn)金補助，而那些支出水平高于貧窮線的人必需承當稅負。但是，現(xiàn)行稅制實行的是累進所得稅制，沒有向收人在起征點以下的團體支付補助金。稅務(wù)管理機構(gòu)擔(dān)任征收稅金，社會保證機構(gòu)擔(dān)任支付社會保證金，稅收制度和社會保證制度區(qū)分作為兩種不相關(guān)的政策來制定，并由不同機構(gòu)區(qū)分停止管理，并沒有把二者無機結(jié)合起來。這里首先剖析一下負所得稅制的利與弊。

負所得稅的優(yōu)點：其一，可以在一致的制度框架下確定稅收擔(dān)負和社會保證的支付金額。特別是從休息供應(yīng)效應(yīng)的角度來看，負所得稅制對休息供應(yīng)所發(fā)生的負鼓舞水平較輕。在負所得稅制體系下，由于支付社會保證的補助金與應(yīng)擔(dān)負的稅額具有聯(lián)動性，各經(jīng)濟集體都適用相反的邊沿稅率(1-b)，因此不能夠墮入到“貧窮圈套”當中。所謂“貧窮圈套”是指那些接受最低生活保證而不交納所得稅的家庭或團體，當其取得休息所得時，他們失掉的補助金會增加其同額的休息所得，其凈支出不變的現(xiàn)象。也就是說，社會保證作為一種措施，為了從中取得一定金額的補助金，其休息所得會被100％課稅。結(jié)果受助家庭將失掉休息愿望，而不時依賴政府的救助，使其不時處于貧窮形狀。為了克制這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，當其休息所得添加時，他們失掉的補助不應(yīng)100％地增加其休息所得，應(yīng)只增加其一局部的休息所得。但是，當稅收擔(dān)負與支付社會保證補助金區(qū)分在不同的兩個政策框架下實施時，對其休息所得無法確定比擬恰當?shù)目蹨p額度。而負所得稅制，由于把兩者放在一致的政策框架下實施，就不會墮入“貧窮圈套”。其二，從行政本錢方面思索，在負所得稅體系下，由于社會保險的征收和稅金的征收同屬相反的業(yè)務(wù)，兩者在相反的機構(gòu)實施，效率則會更高。政府向社會提供相反的公共效勞時，負所得稅制會減輕征稅人的實踐擔(dān)負。其三，由于現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付與市場配置方式相容，與實物轉(zhuǎn)移支付相比，可以給予受助

者以自在選擇購物的空間。其四，傳統(tǒng)的社會保證制度是以身份調(diào)查為基礎(chǔ)，只要那些無依無靠、無家可歸或許無生活來源的人員能取得救助。而在負所得稅制下，一切人都處在一個維護傘下，一切人都能取得基本的支出保證，而無需接受帶有歧視顏色的身份調(diào)查。

負所得稅制雖然取得普遍的支持，但理想上沒有任何一個國度曾經(jīng)大規(guī)模實際過負所得稅方案。主要緣由在于：當經(jīng)濟集體間所得來源存在差異時，總所得就不能成為權(quán)衡公允的目的。換言之，以總所得為稅基的綜合課稅體系無法完成橫向公允準繩，并非是理想的課稅體系。那么為什么總所得作為公允的目的具有一定的局限性呢?在此，比擬剖析一下具有不同支出來源的兩個征稅人在不同課稅體系下的稅收擔(dān)負(表1)。

假定有兩個征稅人甲和乙，征稅人甲第一階段(如今)的支出為100，第二階段(未來)的支出為110；征稅人乙只要第一階段(如今)的支出為200；利息率為10％。申、乙的消費方案相反，即在第一階段消費100，第二階段消費110。乙要在第一階段的支出中拿出100來停止儲蓄并取得塒的利息，用以第二階段的消費。假設(shè)沒有課稅的話，兩者的消費水平完全分歧，擁有相反的經(jīng)濟實力，即福利水平相反。假定實行稅率為10％的綜合課稅制，則征稅人甲在第一階段要擔(dān)負100×10％=10的所得稅，100-10=90可供消費；第二階段要擔(dān)負110×10％=11的所得稅，110-11=99可供消費。征稅人乙在第一階段要擔(dān)負200×10％=20的所得稅，可供支配的所得為180，同甲一樣在第一階段消費90，剩下的90轉(zhuǎn)入儲蓄，而第二階段取得的利息9要交納0.9的稅金，征稅人乙的可消費金額只要990.9=98.1。結(jié)果征稅人甲的消費水平要比征稅人乙略高。

橫向公允是指福利水平相反的人應(yīng)交納相反的稅收，也就是說，假設(shè)課稅前兩團體具有相反的福利水平，那么在課稅后，他們的福利水平也應(yīng)該是相反的。而對所得的綜合課稅卻背叛了這一準繩。

假設(shè)把儲蓄金額看作為未來取得支出的經(jīng)費，則上述的剖析就會有不同的結(jié)果。由于征稅人乙第一階段的稅基是從所得額中扣除儲蓄額(200-100=100)，因此第二階段的稅基不只包括利息所得，還包括第一階段存儲的儲蓄額。征稅人乙第一階段所擔(dān)負的稅額為(200-100)×10％=10，消費額為100-10=90，第二階段擔(dān)負的稅額為110×10％=11，消費額為110-11=99，這與征稅人甲的稅前稅后的福利水平相反。也就是說，把儲蓄作為經(jīng)費而扣除的課稅方式比綜合課稅方式更能表現(xiàn)橫向公允。另外，不把利息所得作為課稅對象的課稅方式也能失掉相反的結(jié)論。由此可見，綜合課稅并不能說是理想的課稅方式；也就是說，以總所得為稅基無法完成橫向公允。

另外，所得稅的又一個難點是捕捉征稅人的各種形狀的所得，而理想上各行業(yè)間存在著捕捉率的差異。也就是說，稅務(wù)部門在捕捉工薪階級、集體工商戶及農(nóng)民等不同職業(yè)的所得時，存在著清楚的差異，這嚴重地阻礙了橫向公允準繩的完成。即關(guān)于工薪階級可以捕捉到近100％的所得，而關(guān)于集體工商戶或農(nóng)民就很難捕捉到其一實在踐所得。之所以不同職業(yè)存在著所得捕捉率的差異，是由于各所得的來源形狀有著清楚差異。例如，農(nóng)民可以自產(chǎn)自用(當然，目前取消了農(nóng)業(yè)稅，不存在對其所得的捕捉率效果)，而集體工商戶、自營業(yè)者消費運營用的車也可用于私事。但是工薪階級由于任務(wù)和家庭生活是嚴厲分分開來的，因此對其所得的捕捉也是比擬容易的。換言之，這是所得的不同來源以及確定費用扣除的不透明性和征稅本錢的效果，或許說與逃稅、漏稅、節(jié)稅效果親密相關(guān)。負所得稅制不能夠把所得以外的經(jīng)濟性差異目的作為稅基來停止課稅，因此，也不契合橫向公允準繩。假設(shè)思索到理想要素，在所得稅范圍是很難把經(jīng)濟差異目的化的。

四、結(jié)論

判別一團體能否是弱者，能否需求最低生活保證，不只要看捕捉到的團體所得的狀況，還應(yīng)調(diào)查該團體的資產(chǎn)狀況和消費活動狀況，而且，還應(yīng)對所支付的補助金的用途停止細化，這樣既能起到提供最低保證的作用，又能監(jiān)視、防止受助者喪失休息愿望。從速一視點思索，負所得稅制在理想經(jīng)濟生活中難以普遍采用。但是，徹底調(diào)查、掌握所得以外的資產(chǎn)及對補助金用途的細化都有其一定的局限性。在經(jīng)濟環(huán)境多樣他的明天，政府的監(jiān)視本錢也會添加。另外，關(guān)于所得的捕捉率存在職業(yè)間差異效果，假設(shè)職業(yè)可以自在選擇，從臨時來看也并不一定是不公允的。因此，可以說負所得稅制的利大于弊，今后應(yīng)縮小負所得稅的優(yōu)點，重新審視社會保證稅費的征收與社會保證支付的關(guān)系。不時開展的人口老齡化社會，即使樹立最基本的社會平安網(wǎng)并有效地實施，也肯定會招致社會保證支出的擴展。社會保證稅費如何分擔(dān)收縮的社會保不支出是我們今后要著重研討的課題。為此，成對社會保證制度自身停止重新再看法，關(guān)于那些具有一定支付條件的補助金，其資金來源應(yīng)思索以稅收的方式來籌集，并完成社會保證管理機構(gòu)與稅收征管一體化。理由如下：

一是無論是普通稅收還是社會保證稅費，通帶都需求依照相反的所得定義，征管體系以來自雇主和自營業(yè)者的申報表的方式獲取信息，雇主從雇員的支出中預(yù)扣普通稅收和社會保證稅費并經(jīng)過銀行交納給支出管理部門，以有效的征管系統(tǒng)監(jiān)視那些沒有申報和征稅的雇主，并運用現(xiàn)代基于風(fēng)險的審計方法來認定申報表信息的準確性。因此，將社會保證稅費的征收和稅收管理一體化可以消弭中心職能的重復(fù)，防止申報表的處置和稅款的強迫征收及雇主的審計等范圍發(fā)作重要。一體化可以增加人員和人力資源管理與培訓(xùn)的支出，完成規(guī)模經(jīng)濟，增加管理人員的數(shù)量以及數(shù)據(jù)的填寫、稅款的交納、執(zhí)法和數(shù)據(jù)認定等共同進程；可以降低辦公設(shè)備、通訊網(wǎng)絡(luò)和相關(guān)職能的本錢；可以防止重復(fù)的信息技術(shù)開發(fā)并降低系統(tǒng)開發(fā)和維護的風(fēng)險，可以大大降低政府的管理本錢。

二是稅收管理機構(gòu)是以支出征管為目的的，其組織文明適于稅款的稽核和征收的進程。而社會保證機構(gòu)普通以發(fā)明團體的福利權(quán)益和將其支付給接受方為中心的，與稅收管理機構(gòu)的組織文明和進程是不同的，因此其征收業(yè)績普通很有限。社會保證機構(gòu)與稅收管理機構(gòu)的一體化會提高社會保證稅費交納的征管水平，降低征收本錢。

個人所得稅完稅證明范文第5篇

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》國稅函〔2009〕285號和《國家稅務(wù)總局國家工商行政管理總局關(guān)于加強稅務(wù)工商合作實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享的通知》（國稅發(fā)〔2023〕126號）發(fā)文后，某市地稅與市工商管理局建立了良好的信息共享制度，定期將企業(yè)股權(quán)變更信息下發(fā)至各地稅管理分局，一年多的實踐中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收的征管取得了顯著成效，但在實際征收工作中還存在一些問題，現(xiàn)就征管中的難點談?wù)剛�人看法。

一、共享信息后股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅征管中存在的問題

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息在稅收征管利用率不高

工商部門與稅務(wù)部門對股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息的要求與審核重點不同。從工商部門的傳遞到地稅部門的某縣2023年4季度至2023年1季度380條股權(quán)變更的信息看，全部是原價轉(zhuǎn)讓。其原因是工商部門變更登記時要求股權(quán)轉(zhuǎn)讓人之間簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，且只要提供轉(zhuǎn)讓協(xié)議書、股東會決議、股權(quán)變更確認書、股東身份證明等文書，便可進行變更登記。對其是否進行原價或溢（折）價轉(zhuǎn)讓，則不作為工商部門審核要點。即注重程序性審查，不對股權(quán)轉(zhuǎn)讓人實質(zhì)性進行審查。而稅務(wù)部門除程序性審核外，重點審核交易價格，而公平交易價格的往往與工商部門文書中所提供的價格有一定的出入，不能完全利用其股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書的價格。

（二）法律和管理制度上界定不明晰

1、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否以工商部門變更登記必要條件，沒有明確規(guī)定�！肮蓹�(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務(wù)機關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)�！保▏�稅函〔2009〕285）該條款將個人所得稅的納稅義務(wù)前置于變更登記之前，但是沒有明確不辦理變更登記是否應(yīng)征收個人所得稅。 “公司應(yīng)將股東的姓名或名稱及其出資額向公司登記機關(guān)登記，登記事項發(fā)生變更的應(yīng)辦理變更登記，未經(jīng)登記或變更登記的，不得對抗第三人�！保ā吨腥A人民共和國公司法》）指出了事實上存在未變更登記的情形。

2、工商部門在變更股權(quán)登記時沒有規(guī)定以完稅或免稅證明作為必要資料�！俺侄悇�(wù)機關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)�！保▏�稅函〔2009〕285） 對工商行政管理部門并沒有約束力，實際也未執(zhí)行。國稅發(fā)〔2023〕126號規(guī)定“（一）工商行政管理部門向稅務(wù)部門的提供的信息……”也就是說工商行政管理部門只有提供信息的義務(wù)，并沒有“先稅后變”的把關(guān)義務(wù)。

（三）自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，計稅依據(jù)難以核實

⒈“凈資產(chǎn)按規(guī)定自然人股東轉(zhuǎn)讓價格偏低，就可按照企業(yè)當期每股凈資產(chǎn)（即企業(yè)所有者權(quán)益合計額）和個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定其股權(quán)轉(zhuǎn)讓額,計算其應(yīng)納的個人所得稅。”事實上有部分企業(yè)核定征收稅款，沒有不建立或不健全財務(wù)賬簿，提供不了凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)，而對于企業(yè)凈資產(chǎn)份額稅務(wù)部門更無法進行科學(xué)、合理的認定。在核定計稅依據(jù)時“對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機構(gòu)評估核實。(國家稅務(wù)總局公告2023年第27號)”稅務(wù)部門不但要承擔(dān)中介機構(gòu)的評估費用，還可能出現(xiàn)納稅人不認可該中介的評估價格，而提供其他中介機構(gòu)評估價的尷尬局面。

⒉自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)收付款真實憑證，難以取得。大部分納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時由于金額較大且便于分清責(zé)任，采取了銀行轉(zhuǎn)賬形式，但是稅務(wù)部門通知其申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收時，都沒有提供轉(zhuǎn)賬憑證，表示采取了現(xiàn)金交易方式。而稅務(wù)部門只有在調(diào)查稅收違法案件時，對案件涉嫌人員的儲蓄存款經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州稅務(wù)局（分局）局長批準才能查詢個人儲蓄存款賬戶。因此基本上很難通過第三方（銀行）確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓真實價格。

二、加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管的對策及建議

（一）完善工商變更登記提供的資料，加大共享信息利用率。在工商管理法律法規(guī)有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)變更變登記應(yīng)增加提供有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的企業(yè)凈資產(chǎn)的清算或評估報告的規(guī)定。參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，據(jù)以計算征收個人所得稅就具有操作性，既減少稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法風(fēng)險，納稅人也容易認可。

（二）明確稅收要素相關(guān)規(guī)定在稅收法律法規(guī)中明確應(yīng)于簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議完成轉(zhuǎn)讓交易辦理變更登記時，發(fā)生納稅義務(wù)。將變更登記作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓的必要條件，以確定納稅發(fā)生時間。對于未在工商登記而實際擁有且轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，而在工商登記的股東沒有持股比例變化的，不征收個人所得稅。取消國稅函[2009]285號文第一條規(guī)定將提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得完稅憑證或免稅、不征稅證明作為股權(quán)變更登記的前置條件。

（三）從規(guī)范性文件的層面規(guī)定對于不提供中介機構(gòu)清算或評估報告的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的企業(yè)正常經(jīng)營而所得稅實行核定征收的，其自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時按轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定征收個人所得稅，大體分行業(yè)核定征收比例，如比照房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個人所得稅核定征收比例1%至3%核定，計算簡便直接，利于有效實施到位。