現(xiàn)金流量表怎么填最簡潔方便方法1

　　根據(jù)企業(yè)業(yè)務活動的性質和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量可以分為三類：

　　即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)將現(xiàn)金流量表內各項目，具體填列方法總結如下：

　　一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　流入量

　　1.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

　　①本期銷售商品和提供勞務本期收到的現(xiàn)金(含增值稅銷項稅額)

　　營業(yè)收入+應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　�、谇捌阡N售商品和提供勞務本期收到的現(xiàn)金

　　+(應收票據(jù)年初余額-應收票據(jù)期末余額)+(應收賬款年初余額-應收賬款期末余額)

　�、郾酒陬A收的商品款和勞務款等

　　+預收款項期末余額-預收款項年初余額

　�、鼙酒谑栈厍捌诤虽N的壞賬損失

　　-當期計提的壞賬準備

　　⑤-本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金

　�、�+銷售材料、代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金

　�、�-本期收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償應收賬款、應收票據(jù)的金額

　　⑧-本期銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　�、�+收到的帶息票據(jù)的利息

　　注意：無需考慮本期計提的壞賬準備，僅需考慮本期核銷及本期收回前期核銷部分即可

　　2.收到稅費返還

　　反映企業(yè)收到返還的各種稅費。如收到的增值稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等

　　3.收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)除上述項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費返還外的其他*補助收入等。

　　流出量

　　1.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

　�、俦酒谫徺I商品、接受勞務本期支付的現(xiàn)金(含增值稅進項稅額)

　　營業(yè)成本+應交稅費—應交增值稅(進項稅額)+(存貨期末余額-存貨年初余額)

　�、诒酒谥Ц肚捌谫徺I商品、接受勞務的未付款項

　　+(應付賬款年初余額-應付賬款期末余額)+(應付票據(jù)年初余額-應付票據(jù)期末余額)

　�、郾酒陬A付的購貨款

　　+(預付款項期末余額-預付款項年初余額)

　�、�-本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金

　�、�-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費

　�、�+未實現(xiàn)銷售的存貨減少數(shù)等特殊事項調整數(shù)

　　⑦-非購買業(yè)務的存貨增加數(shù)等特殊事項調整數(shù)

　　+或-債務重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等特殊事項調整數(shù)

　　2.支付給職工對職工支付的現(xiàn)金

　　①反映本期實際支付給職工的工資、獎金、津貼、補貼、養(yǎng)老、失業(yè)等社保、補償養(yǎng)老保險、商業(yè)保險金、住房公積金、住房困難補助、福利費等。

　　(應付職工薪酬年初余額+生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬-應付職工薪酬期末余額)

　　②-支付給在建工程人員的工資

　　-[應付職工薪酬(在建工程)年初余額-應付職工薪酬(在建工程)期末余額]

　�、�-離退休人員的工資

　　3.支付的各項稅費

　　包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和本期預交的稅費，包括所得稅、增值稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，但不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。

　　支付的各項稅費=(應交所得稅期初余額+當期所得稅費用-應交所得稅期末余額)+支付的稅金及附加+應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　注：公式中不包括遞延所得稅費用。

　　4.支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

　　除上述各項目外所支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，如經(jīng)營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業(yè)務招待費、保險費、支付給離退休人員的各種費用、現(xiàn)金捐贈支出等。此外還包括支付的銷售費用，及支付的制造費用。

　　支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金=支付其他管理費用+支付的銷售費用+支付的制造費用

　　二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　流入量

　　1.收回投資所收到的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權投資(不包括處置子公司)收到的現(xiàn)金。債權性投資收回的利息、權益性投資收到的現(xiàn)金股利、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不包括在本項目內。本項目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權投資”等科目的記錄分析填列。

　　2.取得投資收益收到的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)投資分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金(收到的現(xiàn)金股利)，因債權性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。包括在現(xiàn)金等價物范圍內的債權性投資，其利息收入在本項目中反映。不包括股票股利。

　　取得投資收益收到的現(xiàn)金=現(xiàn)金股利+利息收入

　　3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

　　本項目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)(如投資性房地產(chǎn))所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關稅費后的凈額。由于自然災害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)報廢、毀損而收到的保險賠償收入，也在本項目中反映。

　　如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，應作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

　　該項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項目可以根據(jù)“長期股權投資”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。若處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，應將該金額填列至“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”

　　5.收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

　　本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。

　　流出量

　　1.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)(如投資性房地產(chǎn))實際支付的現(xiàn)金，包括購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的價款及相關稅費,以及用現(xiàn)金支付的應由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬。

　　企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及融資租入固定資產(chǎn)，各期支付的現(xiàn)金均在“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。

　　為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　2.投資所支付的現(xiàn)金

　　除現(xiàn)金等價物以外的投資：交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權投資(不包括取得子公司支付的現(xiàn)金)，以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用。

　　注：(1)企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，以及購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領取的債券利息，應在“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。

　　(2)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，應在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目中反映。

　　3.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

　　該項目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項目可以根據(jù)“長期股權投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　(1)發(fā)生吸收合并(含同一**和非同一**)或業(yè)務合并的情況下

　　取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額=購買出價中以現(xiàn)金支付的部分-其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物,如為負數(shù)，應在“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。

　　(2)控股合并取得的情況下

　　取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額=購買出價中以現(xiàn)金支付的部分

　　4.支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

　　本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。其他與投資活動有關的現(xiàn)金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。

　　三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　流入量

　　1.吸收投資所收到的現(xiàn)金

　　本項目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。注意：本項目不再反映發(fā)行債券收到的款項。

　　2.取得借款所收到的現(xiàn)金

　　本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的'款項凈額(發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負債”、“應付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　3.收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

　　流出量

　　1.償還債務所支付的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)償還債務本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”等科目的記錄分析填列。

　　2.分配股利或利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。不同用途的借款,其利息的開支渠道不一樣,如在建工程、制造費用、財務費用等，均在本項目中反映。本項目可以根據(jù)“應付股利”、“應付利息”、“在建工程”、“制造費用”、“研發(fā)支出”、“財務費用”等科目的記錄分析填列。

　　3.支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流出，如融資租入固定資產(chǎn)各期支付的租賃費、以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金等。若某項其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流出金額較大，應單列項目反映。本項目可以根據(jù)“長期應付款”等科目的記錄分析填列。

　　四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額

　　編制現(xiàn)金流量表時，應當將企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣。外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應當采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率的近似匯率計算。

　　而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的。

　　這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。

　　匯率變動對現(xiàn)金的影響額應當作為調節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表單獨列報

　　五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

　　補充資料

　　1、將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

　　凈利潤

　　加：計提的資產(chǎn)減值準備

　　固定資產(chǎn)折舊

　　無形資產(chǎn)攤銷

　　長期待攤費用攤銷

　　待攤費用減少(減：增加)

　　預提費用的增加(減：減少)

　　固定資產(chǎn)報廢損失

　　財務費用

　　投資損失(減：收益)

　　遞延稅款貸項(減：借項)

　　存貨的減少(減：增加)

　　經(jīng)營性應收項目的減少(減：增加)

　　經(jīng)營性應付項目的增加(減：減少)

　　其他

　　少數(shù)股東本期收益

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

　　2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動

　　債務轉為資本

　　一年內到期的可轉換公司債券

　　融資租入固定資產(chǎn)

　　其他

　　3、現(xiàn)金及等價物凈增加情況：

　　現(xiàn)金的期末余額

　　減：現(xiàn)金的期初余額

　　加：現(xiàn)金等價物的期末余額

　　減：現(xiàn)金等價物的期初余額

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額

　　注會備考最講究的就是效率，讓大家制定學習計劃的目的也是把學習內容分為若干份兒，而并非規(guī)定每天的學習時間，所以“高效”才是備考的重要點，希望大家能夠輕松通過注會考試!

現(xiàn)金流量表怎么填最簡潔方便方法2

　　根據(jù)企業(yè)業(yè)務活動的性質和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量可以分為三類：

　　即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)將現(xiàn)金流量表內各項目，具體填列方法總結如下：

　　一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　流入量

　　1.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

　�、俦酒阡N售商品和提供勞務本期收到的現(xiàn)金(含增值稅銷項稅額)

　　營業(yè)收入+應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　�、谇捌阡N售商品和提供勞務本期收到的現(xiàn)金

　　+(應收票據(jù)年初余額-應收票據(jù)期末余額)+(應收賬款年初余額-應收賬款期末余額)

　�、郾酒陬A收的商品款和勞務款等

　　+預收款項期末余額-預收款項年初余額

　�、鼙酒谑栈厍捌诤虽N的壞賬損失

　　-當期計提的壞賬準備

　　⑤-本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金

　�、�+銷售材料、代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金

　�、�-本期收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償應收賬款、應收票據(jù)的金額

　�、�-本期銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　⑨+收到的帶息票據(jù)的利息

　　注意：無需考慮本期計提的壞賬準備，僅需考慮本期核銷及本期收回前期核銷部分即可

　　2.收到稅費返還

　　反映企業(yè)收到返還的各種稅費。如收到的增值稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等

　　3.收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

　　反映企業(yè)除上述項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費返還外的其他*補助收入等。

　　流出量

　　1.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

　�、俦酒谫徺I商品、接受勞務本期支付的現(xiàn)金(含增值稅進項稅額)

　　營業(yè)成本+應交稅費—應交增值稅(進項稅額)+(存貨期末余額-存貨年初余額)

　�、诒酒谥Ц肚捌谫徺I商品、接受勞務的未付款項

　　+(應付賬款年初余額-應付賬款期末余額)+(應付票據(jù)年初余額-應付票據(jù)期末余額)

　　③本期預付的購貨款

　　+(預付款項期末余額-預付款項年初余額)

　�、�-本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金

　�、�-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費

　�、�+未實現(xiàn)銷售的存貨減少數(shù)等特殊事項調整數(shù)

　�、�-非購買業(yè)務的存貨增加數(shù)等特殊事項調整數(shù)

　　+或-債務重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等特殊事項調整數(shù)

　　2.支付給職工對職工支付的現(xiàn)金

　�、俜从潮酒趯嶋H支付給職工的工資、獎金、津貼、補貼、養(yǎng)老、失業(yè)等社保、補償養(yǎng)老保險、商業(yè)保險金、住房公積金、住房困難補助、福利費等。

　　(應付職工薪酬年初余額+生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬-應付職工薪酬期末余額)

　�、�-支付給在建工程人員的工資

　　-[應付職工薪酬(在建工程)年初余額-應付職工薪酬(在建工程)期末余額]

　　③-離退休人員的工資

　　3.支付的各項稅費

　　包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和本期預交的稅費，包括所得稅、增值稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，但不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。

　　支付的各項稅費=(應交所得稅期初余額+當期所得稅費用-應交所得稅期末余額)+支付的稅金及附加+應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　注：公式中不包括遞延所得稅費用。

　　4.支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

　　除上述各項目外所支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，如經(jīng)營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業(yè)務招待費、保險費、支付給離退休人員的各種費用、現(xiàn)金捐贈支出等。此外還包括支付的銷售費用，及支付的制造費用。

　　支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金=支付其他管理費用+支付的銷售費用+支付的制造費用

　　二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　流入量

　　1.收回投資所收到的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權投資(不包括處置子公司)收到的現(xiàn)金。債權性投資收回的利息、權益性投資收到的現(xiàn)金股利、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不包括在本項目內。本項目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權投資”等科目的記錄分析填列。

　　2.取得投資收益收到的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)投資分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金(收到的現(xiàn)金股利)，因債權性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。包括在現(xiàn)金等價物范圍內的債權性投資，其利息收入在本項目中反映。不包括股票股利。

　　取得投資收益收到的現(xiàn)金=現(xiàn)金股利+利息收入

　　3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

　　本項目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)(如投資性房地產(chǎn))所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關稅費后的凈額。由于自然災害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)報廢、毀損而收到的保險賠償收入，也在本項目中反映。

　　如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，應作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

　　該項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項目可以根據(jù)“長期股權投資”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。若處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，應將該金額填列至“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”

　　5.收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

　　本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。

　　流出量

　　1.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)(如投資性房地產(chǎn))實際支付的現(xiàn)金，包括購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的價款及相關稅費,以及用現(xiàn)金支付的應由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬。

　　企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及融資租入固定資產(chǎn)，各期支付的現(xiàn)金均在“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。

　　為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　2.投資所支付的現(xiàn)金

　　除現(xiàn)金等價物以外的投資：交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權投資(不包括取得子公司支付的現(xiàn)金)，以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用。

　　注：(1)企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，以及購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領取的債券利息，應在“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。

　　(2)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，應在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目中反映。

　　3.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

　　該項目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項目可以根據(jù)“長期股權投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　(1)發(fā)生吸收合并(含同一**和非同一**)或業(yè)務合并的情況下

　　取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額=購買出價中以現(xiàn)金支付的部分-其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物,如為負數(shù)，應在“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。

　　(2)控股合并取得的情況下

　　取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額=購買出價中以現(xiàn)金支付的部分

　　4.支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

　　本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。其他與投資活動有關的現(xiàn)金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。

　　三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　流入量

　　1.吸收投資所收到的現(xiàn)金

　　本項目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。注意：本項目不再反映發(fā)行債券收到的款項。

　　2.取得借款所收到的現(xiàn)金

　　本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負債”、“應付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　3.收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

　　流出量

　　1.償還債務所支付的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)償還債務本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”等科目的記錄分析填列。

　　2.分配股利或利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。不同用途的借款,其利息的開支渠道不一樣,如在建工程、制造費用、財務費用等，均在本項目中反映。本項目可以根據(jù)“應付股利”、“應付利息”、“在建工程”、“制造費用”、“研發(fā)支出”、“財務費用”等科目的記錄分析填列。

　　3.支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流出，如融資租入固定資產(chǎn)各期支付的租賃費、以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金等。若某項其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流出金額較大，應單列項目反映。本項目可以根據(jù)“長期應付款”等科目的記錄分析填列。

　　四、匯率變動對現(xiàn)金的'影響額

　　編制現(xiàn)金流量表時，應當將企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣。外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應當采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率的近似匯率計算。

　　而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的。

　　這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。

　　匯率變動對現(xiàn)金的影響額應當作為調節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表單獨列報

　　五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

　　補充資料

　　1、將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

　　凈利潤

　　加：計提的資產(chǎn)減值準備

　　固定資產(chǎn)折舊

　　無形資產(chǎn)攤銷

　　長期待攤費用攤銷

　　待攤費用減少(減：增加)

　　預提費用的增加(減：減少)

　　固定資產(chǎn)報廢損失

　　財務費用

　　投資損失(減：收益)

　　遞延稅款貸項(減：借項)

　　存貨的減少(減：增加)

　　經(jīng)營性應收項目的減少(減：增加)

　　經(jīng)營性應付項目的增加(減：減少)

　　其他

　　少數(shù)股東本期收益

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

　　2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動

　　債務轉為資本

　　一年內到期的可轉換公司債券

　　融資租入固定資產(chǎn)

　　其他

　　3、現(xiàn)金及等價物凈增加情況：

　　現(xiàn)金的期末余額

　　減：現(xiàn)金的期初余額

　　加：現(xiàn)金等價物的期末余額

　　減：現(xiàn)金等價物的期初余額

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額

　　注會備考最講究的就是效率，讓大家制定學習計劃的目的也是把學習內容分為若干份兒，而并非規(guī)定每天的學習時間，所以“高效”才是備考的重要點，希望大家能夠輕松通過注會考試!

現(xiàn)金流量表怎么填最簡潔方便方法3

　　一、現(xiàn)金流量表的概念

　　現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

　　二、現(xiàn)金流量表的編制基礎

　　現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎編制，劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，按照收付實現(xiàn)制原則編制，將權責發(fā)生制下的盈利信息調整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。

　　(一)現(xiàn)金

　　現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金�，F(xiàn)金主要包括：

　　1、庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金，與“庫存現(xiàn)金”科目的核算內容一致。

　　2、銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存入金融機構、可以隨時用于支取的存款，與“銀行存款”科目核算內容基本一致，但不包括不能隨時用于支付的存款。例如，不能隨時支取的定期存款等不應作為現(xiàn)金；提前通知金融機構便可支取的定期存款則應包括在現(xiàn)金范圍內。

　　3、其他貨幣資金。其他貨幣資金是指存放在金融機構的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等，與“其他貨幣資金”科目核算內容一致。

　　(二)現(xiàn)金等價物

　　現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購買日起3個月內到期。例如可在證券市場上流通的3個月內到期的短期債券等。

　　現(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。例如，企業(yè)為保證支付能力，手持必要的現(xiàn)金，為了不使現(xiàn)金閑置，可以購買短期債券，在需要現(xiàn)金時，隨時可以變現(xiàn)。

　　權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。

　　三、現(xiàn)金流量的分類及列示

　　根據(jù)企業(yè)業(yè)務活動的性質和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量表準則將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。

　　1、經(jīng)營活動。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付稅費等。

　　2、投資活動。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。這里所講的投資活動，既包括實物資產(chǎn)投資，也包括非實物資產(chǎn)投資。這里之所以將“包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資”排除在投資活動外，是因為已經(jīng)將包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資視同現(xiàn)金。

　　3、籌資活動�；I資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本(股本)，也包括資本溢價(股本溢價)；這里所說的債務，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務等。

　　對于企業(yè)日常活動之外特殊的、不經(jīng)常發(fā)生的特殊項目，如自然災害損失、保險賠款、捐贈等，應當歸并到相關類別中，并單獨反映。比如，對于自然災害損失和保險賠款，如果能夠確指屬于流動資產(chǎn)損失，應當列入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；屬于固定資產(chǎn)損失，應當列入投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如果不能確指，則可以列入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。捐贈收入和支出，可以列入經(jīng)營活動。如果特殊項目的現(xiàn)金流量金額不大，則可以列入現(xiàn)金流量類別下的“其他”項目，不單列項目。

　　(二)現(xiàn)金流量的列示

　　通常情況下，現(xiàn)金流量應當分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報，從而全面揭示企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結構。但是，下列各項可以按照凈額列報：

　　1、代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉快、金額大、期限短項目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。例如，證券公司代收的客戶證券買賣交割費、印花稅等，旅游公司代游客支付的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、門票費、票務費、簽證費等費用。

　　2、金融企業(yè)的有關項目，主要指期限較短、流動性強的項目。對于商業(yè)銀行而言，主要包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取、向其他金融企業(yè)拆入拆出資金等凈額；對于保險公司而言，主要包括再保險業(yè)務收到或支付的現(xiàn)金凈額；對于證券公司而言，主要包括自營證券和**業(yè)務收到或支付的現(xiàn)金凈額等。

　　上述這些項目由于周轉快，在企業(yè)停留的時間短，企業(yè)加以利用的余地比較小，凈額更能說明其對企業(yè)支付能力、償債能力的影響；反之，如果以總額反映，反而會對評價企業(yè)的支付能力和償債能力、分析企業(yè)的未來現(xiàn)金流量產(chǎn)生誤導。

現(xiàn)金流量表怎么填最簡潔方便方法 (菁選3篇)擴展閱讀

現(xiàn)金流量表怎么填最簡潔方便方法 (菁選3篇)（擴展1）

——現(xiàn)金流量表在財務分析的作用論文5篇

現(xiàn)金流量表在財務分析的作用論文1

　　摘要：現(xiàn)金流量表是反映一定期間內現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出信息的動態(tài)報表。它是對資產(chǎn)負債表和利潤表的補充。通過現(xiàn)金流量表，可以更真實地體現(xiàn)企業(yè)的財務信息，透視企業(yè)內部存在的深層次問題。

　　關鍵詞：現(xiàn)金流量表；企業(yè)；財務信息

　　現(xiàn)行企業(yè)會計**是以權責發(fā)生制為基礎產(chǎn)生的資產(chǎn)負債表、利潤表及利潤分配表，利潤表中確認的當期收入或費用不一定有相應的現(xiàn)金流入或流出，所以期末計算出的當期利潤數(shù)額與實際的現(xiàn)金存量之間必然存在差異，甚至是很大的差異。但權責發(fā)生制因為運用了大量應計、待攤、預付等職業(yè)判斷，使得資產(chǎn)負債表和利潤表摻雜了過多的人為因素，導致企業(yè)利潤表中當期利潤與現(xiàn)金量不符�，F(xiàn)金流量表則采取收付實現(xiàn)制為基礎編制，排除了客觀因素和人為因素的影響，更能體現(xiàn)企業(yè)真實的會計信息。利用現(xiàn)金流量分析，比利用獲利能力更加直觀、更加有效，它能夠解釋獲利企業(yè)導致終止的原因，解釋虧損企業(yè)繼續(xù)生存的原因，解釋企業(yè)發(fā)展的核心問題。

　　一、新會計準則下，現(xiàn)金流量表的含義

　　現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

　　現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期�，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

　　現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。

　　現(xiàn)金流量表按企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資三大類活動劃分，現(xiàn)金流量凈增加額由這三類經(jīng)濟活動流入、流出差額合計。一般來說，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，企業(yè)投資活動現(xiàn)金凈流量為負數(shù)，企業(yè)籌資活動現(xiàn)金凈流量為**相間。從流入結構來看，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入主要是銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；投資活動現(xiàn)金流入主要是股利收入、投資收回和處置固定資產(chǎn)；籌資活動現(xiàn)金流入主要為企業(yè)借款和吸收權益性資金。從流出結構來看，經(jīng)營活動現(xiàn)金流出主要是購買商品、接受勞務和支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金；投資活動現(xiàn)金流出主要為債權性投資和購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支出，籌資活動現(xiàn)金流出主要為償還借款本金和支付利息。

　　二、現(xiàn)金流量表為企業(yè)提供的財務信息

　　現(xiàn)金流量表通過對企業(yè)現(xiàn)金流動量的反映，揭示企業(yè)的支付能力、償債能力和變現(xiàn)能力，來提供企業(yè)現(xiàn)金流動狀況的信息�，F(xiàn)金流量記錄了企業(yè)資金運動的軌跡，現(xiàn)金流量表的相關指標則反映資金運動的狀況及其收益質量的信息，有助于評價的財務彈性�，F(xiàn)金流量表分析則既能揭示企業(yè)當前的財務狀況和現(xiàn)金的流動性，還能預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量和發(fā)展趨勢；又可以反映企業(yè)的償債能力和支付能力，來充分體現(xiàn)出企業(yè)的盈利質量。

　　從現(xiàn)金流量表的構成來看，主要反映的信息有：

　　1、反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中現(xiàn)金流入、流出狀況

　　現(xiàn)金流量表分別從經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個方面來反映企業(yè)現(xiàn)金流入、流出狀況。

　�。�1）企業(yè)現(xiàn)金的來源渠道。企業(yè)的現(xiàn)金來源主要有三個渠道：經(jīng)營活動現(xiàn)金流入，投資活動現(xiàn)金流入和籌資活動現(xiàn)金流入。

　�。�2）企業(yè)現(xiàn)金使用的主要方向。企業(yè)的現(xiàn)金使用主要有三個方向：經(jīng)營活動現(xiàn)金流入，投資活動現(xiàn)金流入和籌資活動現(xiàn)金流入。

　　現(xiàn)金流量結構分析可以看出同一時期現(xiàn)金流量中不同項目的比較與分析，包括流入結構分析，流出結構分析和流入流出比分析，以揭示各部分在企業(yè)現(xiàn)金流量中的相對意義。

　　2、反映了企業(yè)整體財務狀況的信息

　　現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流三個部分。通過這三部分現(xiàn)金流入、流出的信息，可以清楚企業(yè)現(xiàn)金主要流入和流出的來源，各類活動的現(xiàn)金流入和流出在總的現(xiàn)金流入、流出中的比重和合理程度，從而反映出企業(yè)整體財務狀況。

　�。�1）經(jīng)營活動。對于任何一個企業(yè)，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入的數(shù)額越大越好，因為這**企業(yè)正常獲取現(xiàn)金的能力。在市場經(jīng)濟條件下，競爭異常激烈。企業(yè)不可能所有的銷售都是現(xiàn)金交易，但這樣一來企業(yè)又面臨貨款是否能及時收回的問題。應收賬款難以收回，形成壞賬的可能性極大。因此，用銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金反映企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流入情況，能從一個側面反映企業(yè)財務狀況。

　　（2）投資活動。企業(yè)一方面要**進行更新設備投資，另一方面要對外進行股權、債權等投資。投資支付了大量現(xiàn)金，能否取得預期的相應現(xiàn)金回報，需要從現(xiàn)金流量表的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流動來了解。

　　因此，現(xiàn)金流量表從經(jīng)營、投資和籌資三個不同方面全面反映了企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，有助于對企業(yè)的財務狀況進行客觀的評價。

　　3、反映企業(yè)償債能力和支付能力

　　傳統(tǒng)財務分析中，人們根據(jù)資產(chǎn)負債和利潤表來分析償債能力。事實上，對企業(yè)來說，真正能用來償還債務的是現(xiàn)金�，F(xiàn)金流量和債務的比較可以更好地反映企業(yè)償還債務的能力。一般可以通過計算現(xiàn)金流動負債比和**性現(xiàn)金支付比例來分析企業(yè)的償債能力。

　　現(xiàn)金流量表除提供這些主要信息，還可以和資產(chǎn)負債表、利潤表結合提供其他財務信息�？傊�，現(xiàn)金流量表提供的信息，讓報表使用者能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流量的影響因素，從而如實評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉能力，預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，為企業(yè)決策提供有力依據(jù)。

現(xiàn)金流量表在財務分析的作用論文2

　　要完善財務會計對現(xiàn)金流量的管理，首先就必須正確的理解現(xiàn)金流量與財務風險的關系，樹立資金時間觀念;其次，應擴大企業(yè)銷售渠道，提高財務人員的素質;再次，提高資金運作效率，以實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

　　一、正確理解現(xiàn)金流量與財務風險關系

　　1.現(xiàn)金流量與財務風險

　　在廣義上是指在金融由于內部和外部環(huán)境的財務風險，以及各種不可預測或不可控的因素，在某些時間期間的實際企業(yè)財務收入和財政收入的預測偏差，由此可能造成的損失。對企業(yè)管理者的現(xiàn)金流，不僅是現(xiàn)金流核算，這是該公司的價值進行全面、動態(tài)的反映和運動的整個過程�，F(xiàn)金流管理不僅包括貨幣資金的管理，而且企業(yè)的內部結構的貨幣和非貨幣資產(chǎn)和管理過渡。財務風險分析與現(xiàn)金流的內在聯(lián)系，對于將其二者結合起來進行研究并加強管理有著重要的意義。首先是籌資風險。債務融資、固定利息負擔和債務期限結構等因素的影響，如企業(yè)管理，特別是投資率低于債務利率，可以產(chǎn)生不償債支付的時間甚至是破產(chǎn)的風險。債務融資，固定利息負擔和債務期限結構，如果企業(yè)管理為差，尤其是投資率大于債務利息率較低等因素的影響，可能會產(chǎn)生做一次甚至沒有風險的償債付款破產(chǎn)。股權融資，當企業(yè)不能滿足投資者的投資回報，作為回報，投資者將出售公司的股票，導致該公司股價下跌。與此同時，也會使企業(yè)融資困難，融資成本。特別是在企業(yè)管理難度大，容易被收購競爭對手的對象，并因此面臨被收購的危險。二是投資風險。通常情況下，收益和投資項目的風險是決定企業(yè)的首要因素，不同的投資項目往往有不同的風險。在投資過程中，投資決策并不科學，它是由資產(chǎn)投資形成的結構不合理，往往會導致無法實現(xiàn)投資項目的預期收益，從而影響到企業(yè)的盈利能力和償債能力，產(chǎn)生金融風險，甚至招致企業(yè)破產(chǎn)。從我國巨人集團到韓國大宇集團的倒閉，正是投資風險失控所導致的后果。外商投資，投資企業(yè)的投資收益的不確定性的結果，導致**投資收益投資的企業(yè)也有不確定性，從而使損失的企業(yè)財務業(yè)績的風險。

　　2.兩者之間的聯(lián)系

　　戰(zhàn)略決策是越來越注重企業(yè)內部現(xiàn)金流和信息�，F(xiàn)金流的財務風險的不確定性。與此同時，企業(yè)的財務風險監(jiān)測信息產(chǎn)生的現(xiàn)金流量提供了可靠的依據(jù)。起點的金融活動是花費的時間提前的首都，到底是貨幣價值的增加，金融活動是為了獲得增量資金和支出的錢提前，當在超前的種子自然地主要支出財務風險，是無法恢復的主要風險或無法獲得風險資本收益。

　　其結果是，企業(yè)資本運動的財政風險的整個過程中，也可以說是企業(yè)資本運動的財政風險的風險的過程中，對應于這是現(xiàn)金流，找到風險在企業(yè)的經(jīng)營活動。企業(yè)發(fā)展的潛在投資風險，企業(yè)的融資風險它提供了有用的信息，一方面，業(yè)務活動，融資活動和經(jīng)營狀況，通過現(xiàn)金流量的投資活動的優(yōu)質覆蓋。

　　如現(xiàn)金流的數(shù)量，流動性和穩(wěn)定的綜合反映及時，包括通過現(xiàn)金流分析，為客戶提供現(xiàn)金流入和數(shù)據(jù)的現(xiàn)金流出在一定時期，企業(yè)決策者可以得到的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的具體情況和金錢直接來源，我們通過及時提供資本運作和風險防范信息;現(xiàn)金流，另一方面，在收付實現(xiàn)制，而非權責發(fā)生制確認，反映的信息是真實的現(xiàn)金流入和流出，從而避免因為有根據(jù)的確認和計量方法權責發(fā)生制的許多資產(chǎn)和負債，并作出相同的會計事件可能會產(chǎn)生不同的會計信息，是縱向和橫向比較，分析，合理**經(jīng)營活動現(xiàn)金為企業(yè)效益的企業(yè)。**金融風險，預測和決策提供了可靠依據(jù)。此外，在業(yè)務過程中，現(xiàn)金流性能作為一個動態(tài)的商業(yè)資本流動，能全面反映主流程的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(供應，生產(chǎn)和銷售)和主要方面(融資，融資，投資，成本，費用，利潤分配等)為一體。可見，現(xiàn)金流的企業(yè)識別金融風險的基礎�？傊�，企業(yè)管理，金融風險的監(jiān)測和**現(xiàn)金流的整個過程是相互滲透，相輔相承。企業(yè)的整個生命周期，現(xiàn)金流和財務風險是相互關聯(lián)的。最終的目標是要達到公司的戰(zhàn)略目標-最大限度地提高企業(yè)價值，從而使企業(yè)在激烈的市場競爭中不斷發(fā)展。

　　二、樹立資金時間觀念

　　1.加強時間觀念

　　現(xiàn)金流量管理是指利潤，現(xiàn)金流量管理在兼顧企業(yè)經(jīng)營活動的重點，投資活動和籌資活動和管理**的建設，就是在一個特定的時間和當前或未來現(xiàn)金流量的預測，規(guī)劃，執(zhí)行和**的時間，信息傳遞與報告，以及分析和評價。因此，現(xiàn)金流量管理的具體內容包括現(xiàn)金預算，一系列的勞動**系統(tǒng)分系統(tǒng)、程序的安排、預測和規(guī)劃**和會計**的實施，支付系統(tǒng)和調度執(zhí)行系統(tǒng)的結構和**系統(tǒng)，而且在一段時間內主系統(tǒng)的集成運行各子系統(tǒng)的最終信息報告系統(tǒng)的結果，以及對現(xiàn)金流的管理，現(xiàn)金預算績效報告和現(xiàn)金流和信息本身的評價體系分析。因此，現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)是一個非常豐富的內容。為了加強時間的概念，合理利用現(xiàn)金流，增強企業(yè)的利潤。

　　2.增強企業(yè)對現(xiàn)金流量的認識

　　探索新的資本管理機制。提高對資金運動的認識。企業(yè)應加強對資本流動的**和使用規(guī)則，合理分配資金，保證現(xiàn)金流的暢通規(guī)律的認識，維護采購和生產(chǎn)銷售之間的*衡，根據(jù)資本支出和使用性質的，理性的經(jīng)營活動，投資活動和設立基金的資金時間價值，加強現(xiàn)金流的意識需要融資活動分布。在項目投資必須考慮資金的時間價值，在保證工程質量的前提下，盡快投入生產(chǎn)，并拿回自己的錢。加速現(xiàn)金流，促進儲蓄。合理使用的信貸**，收購其他公司的產(chǎn)品和原材料、進出口貿(mào)易、賣方信貸和買方信貸**提供長期融資。建立現(xiàn)金流的概念，根據(jù)不同的情況下的現(xiàn)金流計劃，并預測短期和長期的現(xiàn)金流，在項目投資、現(xiàn)金流入項目預測科學，避免投資失誤;將償還長期和短期債務的現(xiàn)金需求。

　　3.現(xiàn)金流量的重要性

　　企業(yè)是一個非營利性**，利潤不僅體現(xiàn)了企業(yè)的出發(fā)點和發(fā)展好了，還可以實現(xiàn)其他目標，并有助于實現(xiàn)其他目標。企業(yè)只能存活，也可能是有利可圖的。而對于一個企業(yè)在市場中生存的兩個基本條件：一是關閉分支，二是由于債務的償還。因此，企業(yè)主要從威脅兩個方面的生存，是一個長期的虧損，這是企業(yè)內部原因;另一種是不能清償?shù)狡趥鶆眨�這是終止的直接原因。企業(yè)的能力，所以，盡量保持現(xiàn)金來維持企業(yè)的債務償還能力，減少破產(chǎn)的風險，使企業(yè)能夠生存的長期穩(wěn)定性，是企業(yè)財務管理的基本要求之一。企業(yè)現(xiàn)金的能力的強弱是由現(xiàn)金流量的大小反映，在一定程度上，現(xiàn)金流決定了企業(yè)的生存和發(fā)展的能力，即使是非常大的企業(yè)資產(chǎn)總額，利潤非常高，也可能會在短期內，由于現(xiàn)金支付或償還困難甚至破產(chǎn)短缺。企業(yè)巨頭如崩潰，原因很簡單，參數(shù)是收支*衡，實際缺乏現(xiàn)金流。與此同時，該公司的現(xiàn)金流和企業(yè)管理活動交織在一起。企業(yè)開展建設項目、償還銀行債務，支付工資、稅收和其他費用，其他費用支付的現(xiàn)金作為支付**。進行內部和外部投資，股息分配給投資者，也需要資金。曾經(jīng)一個企業(yè)家告訴它，“破產(chǎn)不一定是破產(chǎn)清算，但如果沒有現(xiàn)金流將被清算。”很明顯，現(xiàn)金流的生存和發(fā)展起著非常重要的作用，和管理。

　　三、培養(yǎng)財務人員的現(xiàn)金流量管理意識

　　培訓財務人員的現(xiàn)金流管理意識。公司的財務人員有(現(xiàn)金流管理的良好意識是現(xiàn)金流管理的基本前提，從現(xiàn)代企業(yè)**的管理創(chuàng)新，**了企業(yè)財務管理的新思路。企業(yè)財務人員必須有足夠的現(xiàn)金流管理意識，從戰(zhàn)略的高度來經(jīng)營活動探索了企業(yè)現(xiàn)金流的基礎上，現(xiàn)金流，以保證**管理水*的提高提供。

　　四、保持現(xiàn)金流量的*穩(wěn)運行

　　具體業(yè)務，速度的時間提取現(xiàn)金現(xiàn)金的企業(yè)之一，復蘇的速度指的是速度和資本投資率限制公司現(xiàn)金流量和資金使用的水*。如果支出在時間恢復，相對短的周期的流出，這意味著該資金可重復在一定時間內，參加企業(yè)的資本循環(huán)，資本利用效率更高。相反，如果時間較長，企業(yè)將需要更多的資金參與資本循環(huán)，以確保資金的暢通。因此，資金在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的量就越大。企業(yè)的償債能力，支付能力將受到影響。轉發(fā)，一方面這一要求，是企業(yè)的現(xiàn)金，充分利用財務管理和財務**措施，提高企業(yè)資本運作的效率，減少資金占用，加快資金轉移。妥善安排在貨幣資金，而另一方面，合理的分配貨幣資金交易，防止過度消費和生產(chǎn)的投資;擴大再生產(chǎn)稅后利潤分配**，把有限的資金合理開發(fā)和促進了企業(yè)的發(fā)展;仔細監(jiān)測，資本和資產(chǎn)的**權，以避免損失和浪費，確保保持或提高其價值的資金。

　　五、建立健全的內**體系

　　當進行現(xiàn)金流管理，企業(yè)必須建立一個有效的現(xiàn)金流的集中管理系統(tǒng)。通過這種方式，公司可以通過定期現(xiàn)金流管理管理報告和及時反饋，并做出適當?shù)恼{整。金融公司的變化可以帶來反映在每個流程準確和及時的現(xiàn)金流，所以企業(yè)管理決策的評估。

　　六、建立合理銷售渠道和收回**

　　財務會計應根據(jù)市場的變化來實現(xiàn)的銷售策略來占領市場，他們自己制定合理的銷售**的基礎上，并撤回信貸**，在銷接受貸款清收工作，注意客戶的信用狀況進行了**，為及時對客戶信用分析。在資本收入，以確保市場和貸款的及時回收兩者的市場份額，及時處理積壓商品，減少資金的份額。

　　七、結論

　　企業(yè)應結合自身問題，采取恰當?shù)耐晟平ㄗh，改善自身在財務會計方面的不足，調節(jié)好資金狀態(tài)，確�，F(xiàn)金流量的充足與穩(wěn)定，使企業(yè)經(jīng)濟健康發(fā)展，為創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益提供保障。

現(xiàn)金流量表在財務分析的作用論文3

　　我國2006年頒布的企業(yè)會計準則中對現(xiàn)金流量現(xiàn)值的有了更多的具體應用。在新會計準則中的會計要素計量屬性中,主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。現(xiàn)值成為會計要素計量屬性的一個重要的內容。

　　一、現(xiàn)金流量現(xiàn)值的概述

　　現(xiàn)金流量現(xiàn)值做為財務管理的一個重要的概念,也是價值評估領域經(jīng)常用到的一種方法。它涉及三個基本的財務觀念:時間價值、現(xiàn)金流量和風險價值。因此在計算現(xiàn)金流量現(xiàn)值時,應確定現(xiàn)金流量、現(xiàn)金流量的持續(xù)年限以及折現(xiàn)率,其計算公式如下:

　　未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值PV=∑[第t年預計未來現(xiàn)金流量NCF,/(1+折現(xiàn)率R)t ]

　　現(xiàn)金流量的現(xiàn)值不僅可以應用于資產(chǎn)的計量也可以用于負債的計量。我們可以根據(jù)未來資產(chǎn)或負債的現(xiàn)金流量收入或支出的分布情況,持續(xù)年限、考慮風險情況進行折現(xiàn)計算出資產(chǎn)或負債的的金額。

　　二、現(xiàn)金流量現(xiàn)值在會計準則中的具體應用

　　在新會計準則下,在以下幾方面運用到了現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計量。

　　1、會計期末我們通常要測試資產(chǎn)是否減值,就要對資產(chǎn)未來可收回金額的進行估計,應當根據(jù)其公允價值減去處置費用后的凈值與資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。在這里就應用到了未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,在確定現(xiàn)值過程中,首先要預先估計出未來的現(xiàn)金流量,進而對折現(xiàn)率進行預計,最后再根據(jù)資產(chǎn)的后續(xù)使用年限的現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)算出現(xiàn)值。一般適用于金融資產(chǎn)、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)進行減值測試時使用。

　　2、企業(yè)購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等超過正常信用條件,如采用分期會款方式購買且在合同中規(guī)定的付款期限比較長,超過了正常信用條件,在這種情況下,該項購貨合同實質上具有融資性質,購入的資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定,應當按照各期支付的價款選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的金額加以確定。這里的折現(xiàn)率應當選擇當前市場時間價值和延期付款債務特定風險的利率。這也是現(xiàn)金流量現(xiàn)值的又一應用。會計**求出的現(xiàn)值與應付價款之間的差額作為未確認的融資費用,在付款期間內按照實際利率法確認為利息費用。

　　3、在銷售業(yè)務中若采用分期收款銷售商品,即商品已經(jīng)支付,貨款分期收回。如果收取的貨款具有融資性質,其實質上是售貨企業(yè)向購貨方提供免息的信貸,企業(yè)應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。而公允價值就通常按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價格計算確定。而應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額,應當在付款期間內按實際利率法進行攤銷,作為財務費用的抵減處理。

　　4、在或有事項特別是對預計負債的確認和計量時,我們通常也要應用到現(xiàn)金流量現(xiàn)值。預計負債的金額通常應當?shù)扔谖磥響�支付的金額。如果預計負債的確認時間距離實際清償有較長的時間跨度時,貨幣時間價值的影響重大,這時就應考慮采用現(xiàn)值計量。如一些特殊行業(yè)的特定的固定資產(chǎn),確定期初始成本時,還應考慮棄置費用,棄置費用與其費用比較通常較大,需要考慮貨幣時間價值,按其現(xiàn)值計算確定應計入固定資產(chǎn)成本的金額和相應的預計負債。

　　5、在非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質的判斷時,我們也用到了現(xiàn)金流量現(xiàn)值。非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質判斷條件是對換入換出的資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)應當具有顯著不同,且換入與換出資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額與它們的公允價值相比是重大。符合商業(yè)實質的非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理以公允價值計量為基礎。

　　6、在企業(yè)租賃中判定是否是融資租賃的標準之一是:對于承租人而言,租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值,對于出租人而言,租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值。這時也用到現(xiàn)金流量現(xiàn)值。若屬于融資租賃,在租賃期開始日,承租人應當將租賃日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為資產(chǎn)的入帳價值,將最低租賃付款額作為長期應付款的入帳價值,其差額作為未確認融資費用。

　　從以上幾例會計應用中,可以看出對于對未來資產(chǎn)或負債的金額的計量常常要用到現(xiàn)金流量現(xiàn)值,這就需要會計人員具有較高水*的職業(yè)判斷能力,并能運用自身專業(yè)知識對未來年限的現(xiàn)金流量、風險做出合理的判斷,進而求出現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

　　三、現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為計量屬性的評價

　　目前會計計量方法中,歷史成本計價是我們使用的最基本的一種計量方法,但其在理論和實務上難以消除物價變動的影響,難以提供報表使用者真實的會計信息。為了更好的體現(xiàn)資產(chǎn)的現(xiàn)行市價,我們使用公允價值計量方法,價格更能真正反映資產(chǎn)客觀價值,但是公允價值計量模式運用會受到計量范圍、市場標準、計量技術等因素的約束,并且公允價值計量所依存的市場環(huán)境并不完善,活躍市場還會受到某些非市場因素的影響。考慮到貨幣的時間價值以及資產(chǎn)負債的未來的預期,我們采用現(xiàn)金流量現(xiàn)值法計量。更能體現(xiàn)資產(chǎn)或負債作為"未來經(jīng)濟利益的獲得或者**"的本質屬性。但這種方法也存在不足之處�，F(xiàn)金流量現(xiàn)值法涉及到的三要素都依靠會計人員的職業(yè)判斷,其可靠性受到很大影響。但在現(xiàn)金流量的金額、不確定性與市場利率都為所有人知曉的情形下應當采用現(xiàn)金流量現(xiàn)值模式,因為用現(xiàn)金流量現(xiàn)值計量屬性對資產(chǎn)、負債進行計價,能夠反映資產(chǎn)、負債的經(jīng)濟實質,從而有助于實現(xiàn)經(jīng)濟學者所倡導的會計收益與經(jīng)濟收益的**。

現(xiàn)金流量表在財務分析的作用論文4

　　金融企業(yè)是經(jīng)營貨幣和信用的特殊企業(yè)，以流動性、安全性和盈利性為經(jīng)營目標，流動性是安全性的保障和盈利性的前提。因此，真實、準確、完整地反映和分析金融機構現(xiàn)金流動的情況即現(xiàn)金流量極為重要。以“現(xiàn)金”為基礎，編制現(xiàn)金流量表，通過對現(xiàn)金流量的分析，可以使投資者、經(jīng)營者和債權人準確地了解金融企業(yè)的實際償債能力和盈利潛力，也有助于加強金融監(jiān)管，更好地防范和化解金融風險。

　　一、金融機構現(xiàn)金流量信息的披露

　　現(xiàn)金有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金，指日常生活中通常所說的現(xiàn)金，即個人或單位持有的、可立即用于支付的現(xiàn)鈔貨幣，企業(yè)的庫存現(xiàn)金是狹義的現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金，以企業(yè)為主體看，不僅包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)存入銀行或其他金融機構的活期存款及其他貨幣資金，其總的特點是不需變現(xiàn)就能立即用于支付，隨時可以用來購買商品、勞務或償還債務。

　　金融企業(yè)作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，其經(jīng)營活動當前仍主要地體現(xiàn)為資金存貸關系，因而用狹義的概念考察其現(xiàn)金意義不大。但金融企業(yè)廣義現(xiàn)金的變動情況卻對金融企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生著直接的影響。金融企業(yè)的廣義現(xiàn)金總體上指金融企業(yè)可以隨時用于支付的資金，主要包括兩部分：一是金融企業(yè)的庫存現(xiàn)金；二是可以隨時用于支付的存款，包括金融企業(yè)存放在**銀行及其他金融企業(yè)中隨時可以用于支付的存款，也包括經(jīng)營外匯業(yè)務時解送外幣在途的現(xiàn)金。金融企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金且價值變動風險很小的投資，如從購買日起三個月內到期的短期國債等，也屬于金融企業(yè)廣義現(xiàn)金的范疇。值得注意的是，金融企業(yè)按規(guī)定繳存**銀行的存款準備金、外幣清算業(yè)務保證金、指定生息資產(chǎn)或存放在其他金融企業(yè)的定期存款、質押存款等，因為不能隨時用于支付，不屬于現(xiàn)金的范疇。另外，聯(lián)行往來存放款項一般也不納入金融企業(yè)現(xiàn)金的范疇。

　　廣義現(xiàn)金是現(xiàn)金流量表編制的基礎。1998年，我國*頒布了《企業(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表》，要求原來編制財務狀況變動表的企業(yè)一律改為編制現(xiàn)金流量表。這樣，現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表、損益表成為當前我國企業(yè)對外報告的三大基本財務報表。對金融企業(yè)來說，現(xiàn)金流量表也有特殊性，它主要用于反映金融企業(yè)吸收存款、發(fā)放貸款及辦理中間業(yè)務等經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其凈額。所謂現(xiàn)金流量，是指一定時期內企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量，兩者的差額為現(xiàn)金凈流量。金融企業(yè)的現(xiàn)金流量就是指金融企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出的數(shù)量，即在某一期間內，金融企業(yè)實際收入的現(xiàn)金和實際支付的現(xiàn)金，分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大類。

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，從現(xiàn)金流入的角度看，包括金融企業(yè)在經(jīng)營過程中以現(xiàn)金方式收到的利息、手續(xù)費、各種存款、種種借款、收回的貸款等等；從現(xiàn)金流出的角度看，包括金融企業(yè)在經(jīng)營活動中支付的利息、手續(xù)費、發(fā)放的貸款、收回的借款、存放的款項等。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以按以上項目逐項分析、計算填列，這就是所謂的直接法編制。也可以采用間接法，通過權責發(fā)生制損益逆向調整取得。這時，一般從企業(yè)的凈利潤開始，將凈利潤加上不導致現(xiàn)金減少但在計算損益時作為費用列支的項目，減去不導致現(xiàn)金增加但卻作為收入入賬的項目。編制現(xiàn)金流量表的準則一般要求企業(yè)同時提供兩種口徑的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，以相互對照，檢驗報表的正確性。

　　投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是金融企業(yè)參與對其他企業(yè)的投資而導致的現(xiàn)金的凈流入或凈流出。從現(xiàn)金流入的角度看，包括收回投資、分得現(xiàn)金股利、取得債券利息收入、處置資產(chǎn)等投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；從現(xiàn)金流出的角度看，包括對外投資、購置資產(chǎn)等投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一般直接按項目分析計算填列。

　　籌資活動的現(xiàn)金流量是金融企業(yè)在籌資活動中導致的現(xiàn)金凈流入或凈流出。從現(xiàn)金流入的角度看，主要是吸收投資而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；從現(xiàn)金流出的角度看，主要是償還債務、支付債券利息、分配現(xiàn)金股利等與籌資相關活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出�；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一般也按項目分析計算填列。

　　以上三種現(xiàn)金流量的累計就是一段時期的現(xiàn)金凈流量。這種以一定現(xiàn)金范圍為基礎的現(xiàn)金凈流量和相應現(xiàn)金項目在期間內總的變動應該是一致的。這就是現(xiàn)金流量表的內部勾稽關系。

　　二、金融機構現(xiàn)金流量信息的作用

　　現(xiàn)金流量表之所以成為一種主流報表，是因為現(xiàn)金流量表具有其他財務報表無法替代的作用，能夠揭示現(xiàn)金流量信息。總體上看，現(xiàn)金流量信息有以下作用：

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)金流量更直接地揭示企業(yè)的償債能力和支付能力。資產(chǎn)負債表反映的是企業(yè)在某一特定時點的財務狀況，無法反映和說明企業(yè)財務狀況的變動和原因；損益表反映企業(yè)在某一期間內經(jīng)營活動的成果，無法反映企業(yè)在經(jīng)營活動、籌資活動和投資活動中的資金來源和資金運用情況。現(xiàn)金流量表則通過揭示現(xiàn)金在某一段時期流入、流出情況，反映出企業(yè)從一個時點狀況演化為另一個時點狀況的過程，體現(xiàn)了財務狀況的變化是現(xiàn)金運用的結果這一基本理財思想，彌補了資產(chǎn)負債表和損益表的不足�，F(xiàn)金流量表可以使投資人、債權人、經(jīng)營人和監(jiān)管人從不同的角度和側面了解企業(yè)在期初、期末和期間的財務狀況變動及經(jīng)營成果，掌握企業(yè)的真實償債能力和支付能力，從而降低或避免經(jīng)營風險、投資風險。

　　（二）現(xiàn)金流量表可以讓報表使用者對企業(yè)的整體財務狀況及其變動進行全面、客觀的預測和評估。現(xiàn)金流量表提供了企業(yè)現(xiàn)金流入與流出的信息，人們能從中了解企業(yè)現(xiàn)金增減變化及其原因，了解企業(yè)籌資和投資的**及舉措，據(jù)此預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量的時間、數(shù)額及其他不確定因素，評估企業(yè)資產(chǎn)的流動性和相關的財務風險，評估企業(yè)的盈利能力及投資理財活動對經(jīng)營成果的影響，展望企業(yè)的發(fā)展前景。

　　（三）現(xiàn)金流量信息是收付實現(xiàn)制會計信息，是對權責發(fā)生制會計信息的有益補充。現(xiàn)金流量是將資產(chǎn)負債表、損益表等權責發(fā)生制報表信息調整為收付實現(xiàn)制信息的結果。權責發(fā)生制基礎上，企業(yè)可能有很好的盈利，但其中的一些盈利是虛擬的，沒有現(xiàn)金收付保障的。而收付實現(xiàn)制基礎上，現(xiàn)金流量則剔除了虛擬盈利，更直接地反映現(xiàn)金的收入和運用，因而是比損益表、資產(chǎn)負債表更為審慎的信息，有利于企業(yè)的經(jīng)營決策。

　�。ㄋ模┈F(xiàn)金流量在一定程度上是對企業(yè)會計信息真實性和完整性的證明�，F(xiàn)金流量表的編制不采用權責發(fā)生制程序，排除了部分人為判斷因素，能在一定程度上防止企業(yè)利用會計方法隱瞞財務狀況和操縱經(jīng)營成果，從而確保了會計信息的真實性；另一方面，現(xiàn)金流量表均以實際發(fā)生的現(xiàn)金流量為依據(jù)來編制，排除了不同企業(yè)對同一會計事項采用不同處理方法的影響，能提高會計信息的可比性。人們通過現(xiàn)金流量表可以對比出不同企業(yè)償債能力或支付能力的差距�，F(xiàn)金流量信息還是財務狀況信息和經(jīng)營成果信息的橋梁，在一定程度上能起到證明財務狀況信息和經(jīng)營成果信息的作用。

　�。ㄎ澹┈F(xiàn)金流量信息是監(jiān)管部門實施有效監(jiān)管和調控的重要依據(jù)。如金融監(jiān)管部門根據(jù)金融企業(yè)提供的資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表，綜合評價該企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)營業(yè)績，并通過現(xiàn)金流量分析，能及時發(fā)現(xiàn)存在的風險隱患，加強對金融企業(yè)的監(jiān)管和引導，促進其穩(wěn)健經(jīng)營和發(fā)展。

　　三、預測企業(yè)未來的經(jīng)營成果和發(fā)展前景。

　　由于現(xiàn)金流量分析的目的在于揭示影響投資、籌資、經(jīng)營決策的各種因素，因此，在分析時應抓住重點。就金融企業(yè)而言，應側重以下幾個方面：

　　（一）分析獲得現(xiàn)金的渠道和數(shù)額。

　　（二）分析是否籌足長期資金用于長期性投資（包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等）。

　�。ㄈ�）關注營運資本的運用，分析營運資本轉化為長期性投資的趨向，避免營運資本的物化傾向。

　　（四）分析現(xiàn)金流量是否增加或減少過多。

　　（五）分析固定資產(chǎn)的損失情況。

　�。�六）分析利潤的分配是否合理。

　�。ㄆ撸┓治鲩L期性投資的變動情況。

　　（八）分析金融企業(yè)今后的財務和投資策略的合理性。

　　金融企業(yè)現(xiàn)金流量分析的方法一般包括結構分析法、趨勢分析法和比率分析法。結構分析法一般用于分析某一時期現(xiàn)金流量表項目金額的結構，計算各項目的比重。趨勢分析法是將連續(xù)若干期現(xiàn)金流量表匯總在一起，借以從較長的時間跨度觀察和分析企業(yè)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的變化及發(fā)展趨勢。比率分析法是會計報表分析中最簡單而揭示能力最強的一種方法，一般將不同報表之間不能直接對比的不同性質的項目有機地聯(lián)系在一起，可以達到分析資金實力、清償能力、風險狀況、經(jīng)營效率、經(jīng)營成果的目的。

現(xiàn)金流量表在財務分析的作用論文5

　　一般來說，企業(yè)的現(xiàn)金周轉關系著企業(yè)的發(fā)展，同時，在進行現(xiàn)金周轉的同時也伴隨著財務風險。在經(jīng)濟快速發(fā)展的市場中，企業(yè)不僅要全方位的把控好市場的發(fā)展機會，同時也要兼顧來自企業(yè)的內部的風險，切實做好因為現(xiàn)金流量所帶來的企業(yè)財務風險，運用理論依據(jù)，運用到實際的管理工作當中，將這類似的風險降到最低。

　　一、現(xiàn)金流量與財務風險概述

　　現(xiàn)金流量是指在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)在固定會計時間內按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，經(jīng)過一定的經(jīng)濟運轉，比如企業(yè)經(jīng)營、投資、展覽以及籌資等活動，這些活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流動(通常是流進或是流出)包括現(xiàn)金的總額統(tǒng)稱為現(xiàn)金流量，是一個企業(yè)發(fā)展運行狀況的重要體現(xiàn);財務風險主要是指企業(yè)在發(fā)展工程中因為資金的使用不當或者企業(yè)發(fā)展過程中的結構設置不合理而導致的企業(yè)資產(chǎn)流失，喪失一定的償債能力以及投資在一段時間的收益下降。在任何一個企業(yè)，財務風險都是客觀存在的，這就需要企業(yè)的相關管理人員采取一定的措施將這樣的風險降到最低。

　　二、現(xiàn)金流量和企業(yè)財務風險之間的關系

　　(一)現(xiàn)金流量能夠有效地反映財務風險

　　在市場激烈的競爭狀態(tài)下，企業(yè)的經(jīng)營情況通常會被美化之后公布出來，而實際上，企業(yè)的發(fā)展狀況以及當前的經(jīng)營情況都是必須由企業(yè)的盈利作為評判標準，而現(xiàn)金流量作為做直觀的體現(xiàn)。經(jīng)營中的盈利以現(xiàn)金的形式流入，經(jīng)營中的成本支出則是現(xiàn)金流出，在現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出之間，由于企業(yè)的發(fā)展結構不合理，就極容易造成企業(yè)的財務風險。通常，企業(yè)的財務風險都受到現(xiàn)金流入和流出狀況的影響。兩者之間的絕對值能夠有效地反映出企業(yè)當前的資金的運行情況，如果企業(yè)的成本支出能夠在較短的時間收回，那么同樣的資金能夠得到多次運轉，占用的現(xiàn)金流量就會比較少。反之，其現(xiàn)金流量就會比較多，在這種情況下，由于企業(yè)的現(xiàn)金處于不良循狀態(tài)中，使企業(yè)的財務風險加大。除此之外，現(xiàn)金流動中存在的許多因素，也是導致企業(yè)面臨較大財務風險的原因之一。

　　(二)現(xiàn)金流量可以為企業(yè)的籌資決策提供信息

　　現(xiàn)金流量立足于收付實現(xiàn)制，全面地反映了企業(yè)真實的現(xiàn)金情況，現(xiàn)金流量信息因為顯性為具可靠性，能夠有效避免企業(yè)因為不同的財會信息導致的風險。在收付實現(xiàn)制的情況下，企業(yè)更能夠全面地了解企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，通過決策者的對比分析，在決策的過程中能夠更好地進行現(xiàn)金的調度和使用。

　　(三)現(xiàn)金流量是企業(yè)投資的基礎

　　就企業(yè)的投資狀況來說，許多企業(yè)的投資都是長期性質的，具有投資大、周期長等特點，這就要求企業(yè)要有很高財務風險承受能力。在項目經(jīng)濟效益經(jīng)濟評價中，現(xiàn)金是企業(yè)投資的關鍵，在進行長期投資時，要充分考慮現(xiàn)金流量的時間價值，企業(yè)的投資才能獲得正確的投資依據(jù)。

　　三、現(xiàn)金流量的企業(yè)財務風險分析

　　(一)在經(jīng)營過程中的財務風險

　　信用風險和運營資金風險是當前企業(yè)在發(fā)展中所遇到的主要風險，其中出現(xiàn)運營資金風險主要是由于現(xiàn)金的周轉周期長、運營****不靈活以及企業(yè)擴大了銷售規(guī)模，這些因素在一定程度上都會為企業(yè)帶來盈利，但是同樣會發(fā)生較大的財務風險，比如在擴大銷售規(guī)模的時候使用超過財務資源允許的業(yè)務量進行運行，就會造成企業(yè)的資金不足。此外，企業(yè)信用風險一般是由突發(fā)性的壞賬以及大量的賒賬而引起的，這些行為都在很大程度上增加了企業(yè)財務風險的發(fā)生。

　　(二)投資過程中的財務風險

　　投資過程中的財務風險就更為顯而易見。主要體現(xiàn)在兩個方面，首先是由于在投資初期由于企業(yè)的判斷失誤，造成投資失敗，使投出的資金得不到回報，進而加大企業(yè)的償債風險;其次是連帶風險，也就是連帶主營業(yè)務的風險，在企業(yè)投資失誤之后，通常都會追加投資，這是就不得不挪用其它主營業(yè)務的資金進行填充，從而影響到企業(yè)主營業(yè)務的正常發(fā)展。

　　(三)籌資過程中面臨的財務風險

　　在企業(yè)中，流動資產(chǎn)可以是企業(yè)特被設置的，或是根據(jù)企業(yè)實際情況進行籌資，在企業(yè)的籌資過程中，因為流動資產(chǎn)的流動性不足而造成財務風險。在很多情況下，企業(yè)會財務銀行短期貸款的方式，更是增加了企業(yè)的流動負債，久而久之，企業(yè)就會發(fā)生因為籌資而造成的流動性財務風險。

　　四、結語

　　通過上文對現(xiàn)金流量與企業(yè)財務之間關系的辨析以及現(xiàn)金流量的企業(yè)財務風險分析可以看出，現(xiàn)金流量在企業(yè)的發(fā)展過程中占據(jù)非常重要的地位，這就要求企業(yè)得實際發(fā)展過程中，要時刻注意資金的合理利用，避免現(xiàn)金流量風險，利用科學的管理方法，加強企業(yè)的財務**，將企業(yè)的財務風險降到最低，從而在競爭激烈的市場中穩(wěn)中求勝，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

現(xiàn)金流量表怎么填最簡潔方便方法 (菁選3篇)（擴展2）

——老墻面翻新怎么最方便 (菁選2篇)

老墻面翻新怎么最方便1

　　第一步、舊墻翻新前的處理 舊墻翻新前，我們要對原有墻面涂刷的膩子層以及乳膠漆進行鏟除，還有其他裝飾品，如壁紙、木裝修等等，一起進行鏟除。方便之后進行翻新。如果是較新的墻面，只是刷了一兩年不到，那就只要用砂紙打磨墻面，不必刮掉耐水膩子，打磨好之后重新涂刷墻面即可。

　　第二步、墻面清理 翻新前，還需要進行墻面基底處理，粉刷嚴重的地方需要完全鏟除，再抹上白水泥。注意要粘接不牢的地方鏟除，方便新涂料的涂刷。

　　第三步、刷底漆 舊墻翻新，切記一定要涂刷底漆，底漆作用是封固基材、抗堿防潮、保護面漆以及提高面漆的質感和遮蓋力。如果沒有刷底漆的話，時間長了會出現(xiàn)起泡、發(fā)霉的跡象，這樣又得進行翻新了。

　　第四步、大面積修補 在水里面加入適量的膩子粉，并進行充分的攪拌，接著就可以開始上墻批膩子了，刮膩子是個需要很細心的工程，膩子不能刮太厚，否則容易開裂。刮第一層干了之后再刮第二層，這樣不會一下子糊上去太多，會比較難掌控力度，也相對難以找。翻新時，原來墻面的面漆顏色與新上的面漆難免會有色差，修補比較麻煩，因為涂刷時間不同，也容易出現(xiàn)質量問題。因此，墻面翻新最好是整墻全部翻新，或者盡量進行大面積進行翻新，這樣可以避免色差，而且質量更好。

　　第五步、打磨膩子層 要用砂紙一點點手工打磨。在打磨的時候不能太用力了，否則將墻面打磨到凹陷就麻煩了，還要重新填補，浪費時間。墻面被砂紙打磨到*滑細膩的程度就可以了，這種時候來上漆效果會更好。

　　第六步、刷墻面漆 墻面修補的最后一道工序，就是刷面漆（乳膠漆），一般都要刷兩遍。

　　第七步、防色差 就如上文所說，色差是墻面翻新盡量要避免的，除了大面積翻新之外，我們還要根據(jù)油漆的說明配比、涂刷，提前估算好翻新用量。一次性把墻面刷完，避免二次配比出現(xiàn)的色差差異。

老墻面翻新怎么最方便2

　　1、鏟墻皮

　　隱蔽工程還是自己徹查一下才放心，誰也不想墻磚破損裂縫、墻壁不*、空鼓率過高。確保底子完好，才可以安心做接下來的“墻面美容”工作。底子不好，用再貴的護膚品效果也沒啥用……

　　2、刷界面劑

　　界面劑，也有人叫它墻錮，它有啥作用？超強的滲透性起到密實墻面，去除浮塵，提高墻面基層的附著力的作用。打個不太準確的`比喻，它相當于一層“雙面膠”，能把墻面和石膏或膩子更緊實地粘在一起，防止膩子移位滑動，這樣膩子刷上后就更不容易脫落或開裂。這是一個很重要的環(huán)節(jié)，可惜好多人都忽視了這步。

　　3、刷石膏

　　如果墻面*整度不好，就需要石膏上場了，主要作用是彌補墻面缺陷，填孔補洞、修復裂縫、修直墻面陰陽角等。注意、要等石膏干透后，再動工刷膩子。

　　4、刮兩遍膩子

　　膩子不能刮太厚，否則容易開裂，現(xiàn)在比較流行耐水膩子，耐水防潮表現(xiàn)優(yōu)秀。一般刮兩遍膩子就夠了。

　　注意、一定要等1-3天膩子干透之后，再動工刷第下一遍，不然墻也會裂！最好不要選陰雨天動工，膩子很難干透。

　　5、打磨墻面

　　刮完膩子也難免會有一丟丟瑕疵，這時就要用用砂紙一點點手工打磨。墻面被砂紙打磨到*滑細膩，上漆效果會更好。

　　6、上底漆

　　刷面漆之前要刷一遍底漆，底漆具有“封閉毛孔”、耐黃、耐老化、抗堿等作用，保證面漆吸收均勻，最終呈現(xiàn)最好的效果。

　　7、上兩遍面漆

　　最后一道工序，就是刷面漆（乳膠漆），一般要刷兩遍。這步最關鍵的是買到好漆、找到靠譜的師傅。

　　墻面開裂如何補救

　　整體思路是哪里壞了就**哪里，重新補過。

　　1、漆層開裂

　　多半是乳膠漆質量不過關，或者很不幸剛刷完還沒干透就遭遇降溫修復難度為簡單級別，直接**墻皮，重新刷底漆和面漆就好。

　　2、膩子層開裂

　　最常見的情況，家里墻面出現(xiàn)一道縫一般都是膩子層開裂了。膩子開裂的原因也很多，比如膩子質量不好，或者第一遍膩子沒干透就刷第二遍……

　　修復思路、重新補膩子，再上底漆和面漆。

　　再想簡單一點就直接買補墻膏（實際就是一種膩子）和補墻漆，網(wǎng)上有賣，還送刮板和砂紙，補墻方法很簡單。

　　1、**開裂及起皮的墻面，涂抹補墻膏。

　　2、坐等補墻膏干透；

　　3、用砂紙將墻面打磨*整；

　　4、涂兩遍補墻漆。

　　3、砂漿層開裂

　　這種情況比較少見，但也不是沒有。水泥砂漿正常收縮，或者師傅施工不當，都有可能導致它后期開裂。

　　小面積開裂就直接貼上的確良布，再按正常工序一層一層修復墻面。大面積開裂，需要**開裂的砂漿層，重新再補。

　　4、基層墻體開裂

　　墻體開裂是由于地基沉降不均勻、地震等原因導致的，肉眼可見一道十分明顯的大裂痕。像這種情況我們普通人是**為力了，需要找專業(yè)建筑人士來實地查看，制定相應措施。

　　5、墻面受潮掉皮

　　還有一種情況也很常見，衛(wèi)生間門口的墻面掉皮、發(fā)霉。很明顯，這是衛(wèi)生間防水當初就沒做好，潮氣太重導致。

現(xiàn)金流量表怎么填最簡潔方便方法 (菁選3篇)（擴展3）

——現(xiàn)金流量表的編制方法--如何快速編制現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表的編制方法--如何快速編制現(xiàn)金流量表1

現(xiàn)金流量表，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。會計人員如何編制現(xiàn)金流量表呢?pincai小編為大家?guī)�來了史上最齊全的現(xiàn)金流量表的編制方法和計算公式，希望對大家的工作有所幫助。

一、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

=利潤表中主營業(yè)務收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務收入+(應收票據(jù)期初余額-應收票據(jù)期末余額)+(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額

2、收到的稅費返還

=(應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)

3.收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

=營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)

具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：

收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金(公式二)

=補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) }

公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結果懸殊不會太大。

4.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

=〔利潤表中主營業(yè)務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務支出(剔除稅金)+(應付票據(jù)期初余額-應付票據(jù)期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額)

5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

=“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”

6.支付的各項稅費

=“應交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他應交款”各明細賬戶借方數(shù)+“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務支出”中有關稅金項目

即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。

7.支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

=營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)+其他應收款本期借方發(fā)生額+其他應付

二、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1.收回投資所收到的現(xiàn)金

=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權投資期初數(shù)-長期股權投資期末數(shù))+(長期債權投資期初數(shù)-長期債權投資期末數(shù))

該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。

2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金

=利潤表投資收益-(應收利息期末數(shù)-應收利息期初數(shù))-(應收股利期末數(shù)-應收股利期初數(shù))

3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))

4.收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

如收回融資租賃設備本金等。

5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))

上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。

6.投資所支付的現(xiàn)金

=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權投資期末數(shù)-長期股權投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數(shù)-長期債權投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)

該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。

7.支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

如投資未按期到位罰款。

三、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1.吸收投資所收到的現(xiàn)金

=(實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù))+(應付債券期末數(shù)-應付債券期初數(shù))

2.借款收到的現(xiàn)金

=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))

3.收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。

4.償還債務所支付的現(xiàn)金

=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應付債券期初數(shù)-應付債券期末數(shù))(剔除利息)

5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

=應付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出

6.支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。

四、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”

現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額;

現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額;

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。

一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。

五、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1、凈利潤

該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。

2、計提的資產(chǎn)減值準備

計提的資產(chǎn)減值準備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù)

注：直接核銷的壞賬損失，不計入。

3、固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊

或：=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù)

注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。

4、無形資產(chǎn)攤銷

=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))

或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)

注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。

5、長期待攤費用攤銷

=長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))

或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)

6、待攤費用的減少(減：增加)

=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)

7、預提費用增加(減：減少)

=預提費用期末數(shù)-預提費用期初數(shù)

8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)

根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細賬分析填列。

9、固定資產(chǎn)報廢損失

根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。

10、財務費用

=利息支出-應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息

11、投資損失(減：收益)

=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負號填列)

12、遞延稅款貸項(減：借項)

=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))

13、存貨的減少(減：增加)

=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))

注：未考慮存貨對外投資的減少。

14、經(jīng)營性應收項目的減少(減：增加)

=應收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準備期末余額

15、經(jīng)營性應付項目的增加(減：減少)

=應付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應付福利費(期末數(shù)-期初數(shù))+應交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應交款(期末數(shù)-期初數(shù))。

現(xiàn)金流量表怎么填最簡潔方便方法 (菁選3篇)（擴展4）

——吉林高考志愿填報指南怎么填3篇

吉林高考志愿填報指南怎么填1

　　由于2018吉林高考志愿填報指南的還沒有發(fā)布，如果更新，小編會第一時間更新的。

吉林高考志愿填報指南怎么填2

　　2017吉林高考志愿填報時間暫未公布，小編查找了2016年高考志愿填報時間，考生和家長可進行參考。

　　6月24日起，吉林網(wǎng)上填報高考志愿通道將開通，考生可登錄吉林省教育信息網(wǎng)按要求分批次填報志愿。

　　第一次填報時間為：6月24日至26日

　　第二次填報時間為：8月上旬

吉林高考志愿填報指南怎么填3

　　1.填寫了提前批次的院校但沒被錄取，第一批大本是否受影響?

　　答：考生填寫了參加提前批次的院校，如果沒被錄取，不影響考生參加其他批次的錄取。但是，如果考生被第一批次院校錄取，就不能反悔參加其他批次院校的`錄取。

　　2.報考軍事院校者須注意哪幾點?

　　答：①必須是高中應屆畢業(yè)生，年齡不超過20周歲;②男女比例有一定限制;③身體條件必須符合**院校體檢標準;報考*部所屬院校年齡不超過22周歲。

現(xiàn)金流量表怎么填最簡潔方便方法 (菁選3篇)（擴展5）

——用電申請書怎么填 (菁選3篇)

用電申請書怎么填1

xxxx縣xxxx鄉(xiāng)供電所：

　　申請人：xxxxxx，男，xx歲，壯族，全家5口人，xxxx縣xxxx鄉(xiāng)xxxx村委會xxxx組人,身份證號碼:xxxxx。

　　申請事由：我家在農(nóng)網(wǎng)改造之前，為方便本組群眾添置了一套三相交流電的碾米、磨面機,電機功率為：7.5千瓦時;現(xiàn)在農(nóng)網(wǎng)改造已結束，但家里原來的碾米、磨面機還在閑置，因為三相電還沒拉通，這給本組群眾生產(chǎn)生活帶來不便;因此，特向xxxx鄉(xiāng)供電所****提出動力用電申請，望貴所給予批準為謝!

　　申請人：

　　20xx年xxxx月xxxx日

用電申請書怎么填2

尊敬的縣電力局**:

　　您好!

　　我們是xxxx鎮(zhèn)xxxx村xxxx自然村(23組)的村民。居住地集中在自然村村口，由于本村于20xx年電力****，當時該地段(xxxxxxxxxx)還未有人居住，導致電力沒有到達。這幾年來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，距今(20xx年5月)已有14戶(約70人)在該地段建立民房，但由于經(jīng)濟困難，能力有限，用電問題一直沒有的到解決。多戶居民共用一個電表(于20xx年xxxx等人申請的單相10A電表)，存在著較多的問題和隱患:

　　1.用戶過多，電表超負荷工作使電力嚴重不足，給居民的生活帶來極大不便;

　　2.由于距離電表安放地遠(大部分距離共用電表500米以上)，民用電線質量低，導致電路能量損耗大，既沒有使電能的到充分利用，還產(chǎn)生了高額電費，使原本貧困的居民增加了經(jīng)濟負擔;

　　3.該地段處于自然村路口，是入村的主干線，車輛和人員流動頻繁。由于居民自主拉線，電線質量和電桿(由居民自制)分布等不夠科學合理等原因，如遇較大風雨，電線搖搖欲墜，很容易掉落地面，危及人員和牲畜的安全，其隱患可想而知。

　　諸多問題未能一一陳述，我們深知問題的嚴重性和解決的必要性，但由于經(jīng)濟困難，力不能及。特此向貴局提出申請，申請民用雙相到達各戶居民家中，以解居民用電之憂。望**批準。

　　全體居民企盼!祝您身體健康!工作順利!

　　此致

敬禮!

　　申請人:xxxx

　　xxxx年xxxx月xxxx日

用電申請書怎么填3

尊敬的xxxxxx縣供電局：

　　您好!

　　我們是xxxxxx縣鑫鑫畜禽養(yǎng)殖農(nóng)業(yè)合作社，**來，xxxxxx縣縣委、縣**大力發(fā)展特色農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，我們響應縣委、縣**的號召在xxxxxx縣敦操鄉(xiāng)敦臺新建一個畜禽養(yǎng)殖場，現(xiàn)在工程已經(jīng)啟動建設，為了加快建設的進度，確保實現(xiàn)工程效應，根據(jù)建設需要在敦臺關處安裝一臺的變壓器來解決養(yǎng)殖用電問題，現(xiàn)在特向貴局申請安裝一臺50kva的變壓器一臺，希望貴局能批準。

　　此致

敬禮！

　　xxxxxx縣鑫鑫畜禽農(nóng)業(yè)養(yǎng)殖合作社

　　xxxx年09月19日

現(xiàn)金流量表怎么填最簡潔方便方法 (菁選3篇)（擴展6）

——**移動**流量怎么收費 (菁選2篇)

**移動**流量怎么收費1

　　*移動提供基本的語音功能，除日韓少數(shù)國家和地區(qū)外，絕大多數(shù)國家都可以收發(fā)短信。在數(shù)據(jù)流量方面移動針對80個國家和地區(qū)推出了可自動疊加的“3元/6元/9元流量包”，在**、****等8個地區(qū)3元可包3M流量，每天有30元費用和50M流量的雙封頂。

　　計費規(guī)則：

　　1、套餐生效和計費以**時間為準。漫游數(shù)據(jù)流量日套餐當日（**時間）申請，當日生效。套餐生效后將以短信方式提醒客戶，自套餐生效時開始至當日 23:59（**時間）收取日套餐固定費用，套餐生效后至當日23:59（**時間）期間在特定運營商網(wǎng)絡上產(chǎn)生的漫游數(shù)據(jù)流量無限量使用。

　　2、開通國際及港澳臺漫游數(shù)據(jù)流量日套餐后，客戶在**地區(qū)特定運營商網(wǎng)絡上漫游產(chǎn)生的移動數(shù)據(jù)流量，按照88元/日的套餐標準計費，不再收取其他費用；客戶在澳門、**、韓國、新加坡、馬來西亞、泰國6個國家和地區(qū)特定運營商網(wǎng)絡上漫游產(chǎn)生的移動數(shù)據(jù)流量，按照98元/日的套餐標準計費，不再收取其他費用。

　　3、當日（**時間）不產(chǎn)生流量不收取日套餐費用。若一日內在多個國家或地區(qū)特定運營商網(wǎng)絡上產(chǎn)生了流量，則分別按照多個國家和地區(qū)日套餐費用收�。蝗粢蝗諆仍谕�一國家或地區(qū)不同特定運營商網(wǎng)絡上產(chǎn)生了流量，則僅按照這個國家或地區(qū)日套餐費用收取一日費用。漫游到上述國家和地區(qū)非特定運營商網(wǎng)絡或其他國家和地區(qū)的`移動數(shù)據(jù)流量則按照標準資費單獨計費。

　　4、國際及港澳臺漫游數(shù)據(jù)流量日套餐開通后持續(xù)生效，直到客戶取消日套餐訂購關系次日0時（**時間）停止。

　　5、由于國際話單傳輸存在延時，可能導致日套餐費用的收取出現(xiàn)延后情況。

　　6、請在辦理日套餐前確認GPRS功能是否正常（即未關閉或暫停GPRS功能）、國際漫游功能是否開通，避免即使開通了日套餐也無法使用。

　　7、在7個國家和地區(qū)國際漫游時，請注意您選擇的運營商是否為國際及港澳臺漫游數(shù)據(jù)流量日套餐指定運營商，避免不必要的費用損失。

**移動**流量怎么收費2

　　據(jù)*移動有關人士介紹，本地發(fā)送國際短信采取的資費標準為每發(fā)送一條收取1元，接收國際短信不收費。出國后發(fā)送國際短信則按照漫游地短信發(fā)送資費標準×115％＋1.00元/條的價格計費，出國后向**用戶發(fā)送短信息，按漫游地短信發(fā)送資費標準收費。

　　據(jù)了解，目前，國際短信業(yè)務還僅限全球通用戶使用，神州行用戶暫未開通，使用不需要申請，凡目前已可發(fā)送短信的全球通用戶均可以收發(fā)國際短信。如取消國際短信業(yè)務功能，則需通過1860、移動營業(yè)廳、移動網(wǎng)站申請。

　　據(jù)*移動相關負責人介紹，移動國際短信業(yè)務開通后，**用戶可以發(fā)送短信到全球63個國家和地區(qū)。與**短信不同，用戶在發(fā)送國際短信時，需要在發(fā)送號碼處輸入國際代碼（00）＋國家代碼＋對方手機號，而直接輸入國家代碼＋對方用戶號碼將不能成功發(fā)送。

　　省錢攻略

　　租賃**手機避免國際漫游

　　在境外使用手機國際漫游服務，除了要注意誤區(qū)外，其實還有一種辦法，就是租賃手機。在境外使用**電話卡不僅資費奇高，而且由于制式問題，很多手機都無法使用。這個時候，租一部手機用，是個不錯的選擇。

　　可在**機場租好手機

　　在**，賣手機的門店很多，但提供手機租賃業(yè)務的基本看不到。而***，尤其是**和韓國，這卻是非常普遍的一項業(yè)務，這些地方的運營商，長期提供手機租賃業(yè)務，花費不多，就可以租到一部當?shù)厥謾C來使用，接聽免費，不產(chǎn)生國際漫游費用，又可以放心使用3G無線上網(wǎng)。而且用當?shù)厥謾C，信號更好。**手機在國際漫游中遇到的資費、制式等問題就迎刃而解。

　　手機既可以在**提前租好，也可以去到目的地后再租。一些機場就能提供手機租賃服務。**成田國際機場，有近30家公司提供手機租賃服務。在**首都機場，也有韓國、**手機租賃服務，手續(xù)簡便，和**工作人員交流也沒有語言障礙，此外還能提前拿到境外手機號碼，在出國前將其告知親朋好友，方便聯(lián)系。

　　不要使用充值支付功能

　　***使用短期租賃手機并非就高枕無憂。最不能忽視的就是手機使用安全。在拿到手機后，首先要檢查手機是否中毒，是否存在**軟件，盡量避免使用網(wǎng)上銀行、在線充值、支付等涉及錢財?shù)墓δ�。一些私密信息在歸還手機的時候記得及時刪除，同時要及時刪除微博、QQ以及瀏覽器中的登錄賬號、密碼等，避免隱私泄露。租手機的協(xié)議中，有許多保護手機的條款，使用破損、惡意刷機等行為，如果造成損害，都有可能需要賠償，造成許多不必要的支出。

現(xiàn)金流量表怎么填最簡潔方便方法 (菁選3篇)（擴展7）

——高考志愿填報怎么填 (菁選2篇)

高考志愿填報怎么填1

　　填報高考志愿時，如果考生及家長生怕吃虧，分分計較;只管院校，不看專業(yè)，那么盲目“沖刺”導致壓線填報的危害就不能有效避免：若“同意專業(yè)調劑”就是最不理想的專業(yè)，若“不同意專業(yè)調劑”，將會退檔到征集志愿或下一批次。由不想吃小虧成為吃大虧，由1A變成1B，或1B變成2A，豈不太虧!!!

　　盲目“沖刺”的原因分析

　　1、分分計較，生怕“吃虧”的心理原因

　　很多家長與考生， 分分計較，生怕“吃虧”，非常糾結，因為考生經(jīng)過十二載寒窗，非常不易。這是一種普遍的現(xiàn)象。

　　2、只看院校，不管專業(yè)的短視行為

　　由于我國中小學教育**在職業(yè)生涯規(guī)劃教育方面的缺失，考生對“專業(yè)”的知識幾乎是空白，家長及考生能夠說出來的專業(yè)名稱寥寥無幾，更談不上對專業(yè)的課程設置、就業(yè)前景、考研方向、優(yōu)缺利弊的了解，因而對專業(yè)幾乎沒有什么特別的要求，什么專業(yè)都不會反對。更沒有想過大學本科四年畢業(yè)之后或就業(yè)，或考研的方向與出路，處于一種非常茫然和無知的狀態(tài)。

　　3、數(shù)據(jù)分析，簡單盲目，缺乏科學根據(jù)

　　直接用考生自己2016年的線差(或位次)與2015年院校投檔線的線差(或位次)進行比較。這里存在三個問題：一是最少要用三年的數(shù)據(jù)才比較可靠，二是今年的分數(shù)須等價轉換后才可進行比較，三是這樣的數(shù)據(jù)是院校錄取的最低分，一般須再考慮10分左右余量，才能給專業(yè)的錄取提供有效的安全錄取空間(最好采用*均分指標)。

高考志愿填報怎么填2

　　1、應將高考志愿置于人生規(guī)劃的高度

　　人生規(guī)劃決定就業(yè)規(guī)劃，就業(yè)規(guī)劃決定職業(yè)規(guī)劃，職業(yè)規(guī)劃決定學業(yè)規(guī)劃，進而定位專業(yè)與院校。這，對高考志愿的選擇有著重要的戰(zhàn)略導向作用。

　　2、考生應有比較明確的專業(yè)方向

　　上大學，不僅要考慮院校，而且更應考慮專業(yè)，因為專業(yè)決定未來職業(yè)的方向，方向很難改變。

　　2017年高考填報志愿煩惱怎么破

　　如果是超級學霸高分，填志愿當然可以輕松不少，甚至可以自己隨便挑。但接下來就是大多數(shù)水*還算不錯的考生，他們的考分決定了他們會遇到一個抹不開的棘手問題：選個好學校還是挑個好專業(yè)啊?

　　煩惱：魚與熊掌不可兼得

　　高考以來一貫的錄取規(guī)則都是分數(shù)優(yōu)先的，也就是說很多時候，魚與熊掌是不可兼得的，當分數(shù)無法牛逼到能**選擇時，屈服于現(xiàn)實之下必然要有所舍棄。

　　好學校VS好專業(yè)，這兩者就像是報考哲學中物質與意識的關系問題一樣，沒確定下來之前，讓不少家長和考生為難不已，甚至急得睡不著覺。

　　干著急解決不了問題，還是讓我們一一來分析一下吧。

　　第一種是好學校輕專業(yè)。 這種一般都是抱有名校情結的，只為了上所好學校，沖著金字招牌去的，專業(yè)什么的不是很在意或者做次要考慮。

　　學校一般都能拿得出手，就業(yè)時候求職門檻一般還握有幾分底氣，但專業(yè)比較冷門或者暫時不熱，不太好找工作。

　　第二種是好專業(yè)輕學校。 這種**一般都是自己特別喜歡某個專業(yè)，想要從事某一領域，某某學校的某某專業(yè)實力尚佳，所以就報考了。

　　但就是學校的`名聲不太響亮，求職的時候一旦轉行就可能會卡在門檻上，比如連簡歷篩選關都未必能通過這種。

　　支招：以求職為導向，早做準備

　　不管是好學校輕專業(yè)還是好專業(yè)輕學校，從長遠發(fā)展的眼光來看，它們都是“有硬傷”需提高警惕早做防備的。

　　先說名校。大學生以為有名校光環(huán)就可以找工作不愁，但實際發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的企業(yè)重能力多于光環(huán)，到了職場上都是真刀真槍搏殺，沒有硬能力難以長久立足。剛畢業(yè)幾年，名校光環(huán)或者能為你謀得一份起點還不錯的工作，但越到后面，這份光環(huán)的效力就越來越弱化。

　　而選了好專業(yè)的同學，能力還是不錯的，不過，*每年7/800萬畢業(yè)生，就業(yè)壓力不小，尤其是在北上廣深這種一線大城市，人才競爭尤為激烈，刷簡歷和過篩子沒有什么區(qū)別。如果缺少夠硬的敲門磚，可能連個展現(xiàn)實力的機會都沒有。

　　機智的少年們看到這里已經(jīng)有點領悟了，以就業(yè)為導向、以就業(yè)為導向，早作打算早安排才是上上之策。

　　學校好專業(yè)一般，可以從提高實踐能力來發(fā)力。參加系統(tǒng)而規(guī)范的校外培訓就是個不錯的選擇。

　　而學校一般的，就需要在門檻上下下功夫，證明自己有比肩名校學生的實力，可以考個業(yè)界認可度、含金量高的證書，用來展示自己的金融專業(yè)實力，提升簡歷的含金量，進而敲開企業(yè)的大門。

　　但不管怎樣，命運始終是把握在自己手中的，二流的院校，不**你要過二流的人生，一流的文憑，也不**著，你可以不用付出努力，前途就一片光明。

　　關鍵在于，要時刻保持警惕，保持著初心，不斷努力，四年之后，才會不留遺憾。

現(xiàn)金流量表怎么填最簡潔方便方法 (菁選3篇)（擴展8）

——考研籍貫所在地怎么填

考研籍貫所在地怎么填1

　　考研籍貫所在地填寫的時候，為了確保**，籍貫需要和戶口本一致。

　　按照戶口登記管理條例，公民填寫戶籍所在地，應該填寫到戶籍管理機關所在地。城市戶口的應該填：某某省某某市（縣）某某區(qū)。農(nóng)村戶口的應該填：某某省某某縣某某鄉(xiāng)。全國碩士研究生**招生考試全國碩士研究生**招生考試（Unified National Graduate Entrance Examination），簡稱“考研”。是指教育主管部門和招生機構為選拔研究生而**的相關考試的總稱，由國家考試主管部門和招生單位**的.初試和復試組成。是一項選拔性考試。思想**理論、外國語、大學數(shù)學等公共科目由全國**命題，專業(yè)課主要由各招生單位自行命題（加入全國統(tǒng)考的學校全國**命題）。碩士研究生招生方式分為全日制、非全日制、中外合辦等。培養(yǎng)模式分為學術型碩士和專業(yè)型碩士研究生兩種。選拔要求因層次、地域、學科、專業(yè)的不同而有所區(qū)別。

　　考研國家線劃定分為A、B類，其中一區(qū)實行A類線，二區(qū)實行B類線。

　　一區(qū)包括：**、天津、河北、山西、遼寧、吉林、***、上海、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、重慶、四川、陜西。

　　二區(qū)包括：***、廣西、海南、貴州、云南、*、甘肅、青海、寧夏、新疆。