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事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理辦法

第一章總則

第一條為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為,加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整,促進(jìn)我區(qū)國(guó)庫(kù)集中支付改革工作順利開(kāi)展,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》和有關(guān)法律、行政法規(guī),結(jié)合我區(qū)實(shí)際,制定本管理辦法。

第二條全區(qū)黨政事業(yè)單位,實(shí)施會(huì)計(jì)管理,辦理相關(guān)會(huì)計(jì)事務(wù),適用本辦法。

第三條單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,嚴(yán)禁賬外設(shè)賬。

第四條單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),支持會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé),維護(hù)和保障會(huì)計(jì)人員的合法權(quán)益。

第五條區(qū)財(cái)政局會(huì)計(jì)管理部門主管全區(qū)會(huì)計(jì)管理工作。

第二章會(huì)計(jì)核算

第六條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。

第七條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核,對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)拒絕接受,并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回,并要求更正、補(bǔ)充。

第八條記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。

第九條單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算。不得私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。

第十條使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位,應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制、操作管理制度和相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)核算軟件及生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料,要符合會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范。單位應(yīng)當(dāng)確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性,并對(duì)其進(jìn)行備份。

第十一條單位應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定,建立健全本單位會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等制度。會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料以及其他會(huì)計(jì)資料。

第十二條會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者離職,必須按時(shí)辦清移交手續(xù);未辦清移交手續(xù)的,不得調(diào)動(dòng)或者離職。會(huì)計(jì)人員擅自離職或者死亡、失蹤的,由單位主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員組織清理有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng),編制移交清冊(cè),對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料,辦理移交手續(xù);必要時(shí),由其主管單位派人監(jiān)督移交。

第三章會(huì)計(jì)監(jiān)督

第十三條單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位應(yīng)當(dāng)按照不相容職務(wù)相互分離的原則,合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制約機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。

第十四條區(qū)財(cái)政局應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,依法對(duì)單位下列事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查:

(一)是否設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿;

(二)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整、合法;

(三)會(huì)計(jì)核算是否符合法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定;

(四)是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員;

(五)從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格;

(六)會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)人員任用是否遵循回避制度;

(七)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他事項(xiàng)。

第十五條區(qū)財(cái)政局依法實(shí)施監(jiān)督檢查時(shí),被檢查單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況,不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

第十六條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)依法進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,對(duì)違法違規(guī)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正;對(duì)超出其處理權(quán)限的違法違規(guī)會(huì)計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告,請(qǐng)求處理;單位負(fù)責(zé)人不及時(shí)處理,或者授意、指使、強(qiáng)令違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)向財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等有關(guān)部門檢舉。

第十七條任何單位和個(gè)人有權(quán)檢舉會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為。接到舉報(bào)的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法處理,并為檢舉人保密。

第十八條會(huì)計(jì)人員因依法履行職責(zé)受到打擊報(bào)復(fù)的,有權(quán)向財(cái)政、監(jiān)察或者其他有關(guān)機(jī)關(guān)投訴,接到投訴的機(jī)關(guān)對(duì)屬于職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)依法處理;對(duì)不屬于職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送有權(quán)處理的機(jī)關(guān),并告知投訴人。

第四章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員

第十九條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。

第二十條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,建立和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度,完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度。單位會(huì)計(jì)、出納不得由一人擔(dān)任。出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿的登記工作。單位在金融機(jī)構(gòu)預(yù)留印鑒的印章不得由一人保管和使用。

第二十一條從事會(huì)計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。單位不得聘任未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員從事會(huì)計(jì)工作。

第二十二條單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書,并具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格或者有從事會(huì)計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷。

第二十三條會(huì)計(jì)人員實(shí)行回避制度。與單位負(fù)責(zé)人有配偶、姻親、直系血親和三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系的,不得擔(dān)任本單位總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和出納;與總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員有上述關(guān)系的,不得擔(dān)任本單位出納。

第二十四條單位應(yīng)當(dāng)支持和鼓勵(lì)本單位的會(huì)計(jì)人員通過(guò)多種方式參加繼續(xù)教育,保證學(xué)習(xí)時(shí)間,提供必要的學(xué)習(xí)條件。會(huì)計(jì)人員接受繼續(xù)教育的情況作為會(huì)計(jì)從業(yè)資格檢查登記、職稱評(píng)審、聘任和獎(jiǎng)勵(lì)的依據(jù)之一。

第五章法律責(zé)任

第二十五條違反本辦法規(guī)定,任用會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和其他會(huì)計(jì)人員不符合要求的,由區(qū)財(cái)政局責(zé)令限期改正,逾期不改正的,對(duì)單位處五千元以上五萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款。

第二十六條違反本辦法規(guī)定,在金融機(jī)構(gòu)預(yù)留印鑒的印章由一人保管和使用的,由區(qū)財(cái)政局責(zé)令限期改正,逾期不改正的,對(duì)單位負(fù)責(zé)人和直接負(fù)責(zé)的主管人員處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款。

第二十七條違反本辦法規(guī)定,偽造、變?cè)、隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料,編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,設(shè)置賬外賬或者保留賬外資金、資產(chǎn)的,區(qū)財(cái)政局對(duì)單位可以處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)會(huì)計(jì)人員吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書;對(duì)國(guó)家工作人員,還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)主管部門依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分;構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十八條區(qū)財(cái)政局作出吊銷資格證書、對(duì)單位處五萬(wàn)元以上罰款、對(duì)個(gè)人處三萬(wàn)元以上罰款處罰決定的,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽(tīng)證的權(quán)利。

第二十九條國(guó)家工作人員和單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)管理工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等,由其所在單位或者上級(jí)主管部門依法給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第三十條違反本辦法規(guī)定的行為,法律、法規(guī)已有處罰規(guī)定的,從其規(guī)定。

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