合同審核管理細則范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；內(nèi)部審計；規(guī)范體系

一、前言

隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，實體經(jīng)濟競爭日漸激烈，越來越多的企業(yè)兼并重組，形成集團化的發(fā)展模式。政府及投資者對國有資本加大了監(jiān)督力度，高度關(guān)注規(guī)模不斷擴大的企業(yè)集團的運作管理。隨著政府對監(jiān)督力度的不斷加強，對企業(yè)集團內(nèi)部審計發(fā)揮監(jiān)督作用，體現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值提出更高的要求。而建立企業(yè)集團內(nèi)部審計規(guī)范體系，是加強內(nèi)部審計質(zhì)量，提升內(nèi)部審計價值的基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計規(guī)范體系建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，旨在對內(nèi)部審計業(yè)務活動的全過程進行規(guī)范。中廣核集團內(nèi)部審計在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗，提煉出一套適合企業(yè)集團化運作管理模式的內(nèi)部審計管理規(guī)范體系，以明確內(nèi)部審計各項業(yè)務活動的流程標準和質(zhì)量標準。中廣核集團內(nèi)部審計規(guī)范體系經(jīng)過多年實際執(zhí)行的檢驗及補充調(diào)整，形成了一套完整的規(guī)范體系。

二、內(nèi)部審計規(guī)范體系的內(nèi)容

內(nèi)部審計規(guī)范是為更好實現(xiàn)審計目標，指導審計實務而形成的有機整體。企業(yè)集團內(nèi)部審計既承擔審計業(yè)務實施管理，又行使審計職能管理。中廣核集團內(nèi)部審計規(guī)范體系以集團內(nèi)部審計職能作為輸入，制定了包含審計業(yè)務實施管理和審計職能管理的3個層級的審計規(guī)范體系，分別是：集團內(nèi)部審計管理制度、審計制度實施細則和標準、各公司內(nèi)部審計管理規(guī)范文件。（如圖1所示）。

（一）集團內(nèi)部審計管理制度

集團內(nèi)部審計管理制度是明確內(nèi)部審計業(yè)務活動宗旨、權(quán)限、職責、業(yè)務范圍的政策性文件，規(guī)定了集團公司與成員公司在內(nèi)部審計業(yè)務活動中的職責分工、任務和職權(quán)。

集團內(nèi)部審計管理制度是對審計業(yè)務實施管理的指導性要求，包括年度內(nèi)部審計計劃、審計業(yè)務的實施標準、經(jīng)濟責任審計、審計質(zhì)量控制、內(nèi)部審計質(zhì)量評估、審計糾正改進行動要求。

（二）審計制度實施細則和標準

審計制度實施細則和標準是對集團內(nèi)部審計制度的承接，對各項審計業(yè)務活動制訂了實施標準，對年度計劃、質(zhì)量控制、人員發(fā)展制訂實施細則，使整個集團內(nèi)部審計相關(guān)業(yè)務有章可循。

審計制度實施細則和標準按審計管理對象劃分為內(nèi)部審計業(yè)務實施管理和內(nèi)部審計職能管理。內(nèi)部審計業(yè)務實施管理包括專項審計流程管理細則、9類專項審計實施標準、審計糾正行動管理細則；審計職能管理包括年度審計計劃管理細則、內(nèi)部審計負責人考核管理細則、優(yōu)秀內(nèi)部審計項目評選管理細則、內(nèi)部審計人員培訓與交流管理細則。

1. 專項審計流程管理細則。它的目的是規(guī)范集團專項審計基本流程和各階段的要求等，保障審計工作效率和質(zhì)量。集團專項審計的基本流程統(tǒng)一分為四階段：準備階段、實施階段、報告階段、跟蹤階段，對每個階段的工作流程和實施方式作了詳細的規(guī)定。

2. 審計糾正行動管理細則。審計糾正行動是指審計部門以書面形式向被審計單位發(fā)出的審計發(fā)現(xiàn)問題及審計整改建議。本管理細則旨在對審計部門發(fā)出的審計糾正行動進行跟蹤管理，明確問題的責任主體，確保審計建議得到整改、相關(guān)的風險得到有效控制、內(nèi)控缺陷得以消除。

3. 專項審計實施標準。為了統(tǒng)一集團專項審計業(yè)務，保證審計質(zhì)量，集團對9類專項審計業(yè)務制訂了實施標準，從審計人員配置、風險評估、審計重點、審計分項、審計方法、審計方案、審計報告、審計結(jié)論等方面制訂具體的標準要求。9類專項審計包括財務審計、采購審計、投資審計、工程審計、生產(chǎn)審計、信息審計、綜合管理審計、經(jīng)濟責任審計、風險管理審計等九種類型。

4. 年度審計計劃管理細則。本管理細則是對集團各公司編制年度審計計劃制訂具體的規(guī)定和要求，提高集團內(nèi)部審計工作的計劃性和系統(tǒng)性。本細則對審計項目管理、審計對象管理、審計循環(huán)周期管理、審計計劃管理進行詳細規(guī)定。

5. 內(nèi)部審計負責人考核管理細則。集團內(nèi)部審計明確了各公司內(nèi)部審計負責人的職責和業(yè)務指標，以考核為手段，以提升審計管理為目的。管理細則中明確考核標準、考核方法、考核結(jié)果運用，每年底對公司內(nèi)部審計負責人進行評考核。

6. 優(yōu)秀內(nèi)部審計項目評選管理細則。本細則旨在提升集團內(nèi)部審計項目質(zhì)量，從審計規(guī)范化和審計成果兩方面分別設(shè)置了23項和15項評價指標。例如審計成果分別設(shè)置了審計發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題、換回或避免公司發(fā)生經(jīng)濟損失、重大內(nèi)部控制缺陷、審計結(jié)果得到公司級或董事會的書面肯定、審計結(jié)果為紀檢監(jiān)察提供線索等方面制訂評分標準。

7.內(nèi)部審計人員培訓與交流管理細則。本細則旨在規(guī)定內(nèi)部審計人員的培訓管理，加強后續(xù)教育，同時提出內(nèi)部外部審計交流原則及管理規(guī)范。

（三）各公司內(nèi)部審計管理規(guī)范

各成員公司根據(jù)審計業(yè)務開展情況以及公司的發(fā)展階段，按照“統(tǒng)一規(guī)范，分級實施”的原則，建立健全內(nèi)部審計制度程序，以承接集團公司的制度、細則，規(guī)范公司的內(nèi)部審計業(yè)務活動。

三、內(nèi)部審計規(guī)范體系的作用

企業(yè)集團內(nèi)部審計規(guī)范體系的建立，對集團內(nèi)部審計規(guī)范運作，實現(xiàn)內(nèi)部審計資源共享，提高內(nèi)部審計工作效率，保障內(nèi)部審計質(zhì)量、提升內(nèi)部審計價值等方面發(fā)揮了重要作用。

（一）規(guī)范內(nèi)部審計組織機構(gòu)的建設(shè)

《集團內(nèi)部審計管理制度》統(tǒng)一要求獨立運作兩年以上的集團管理二級子公司建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職的審計人員，內(nèi)部審計負責人由集團公司總部推薦等規(guī)定，為規(guī)范集團內(nèi)部審計規(guī)范運作提供了組織保障。

（二）統(tǒng)一了集團內(nèi)部審計實施標準

集團內(nèi)部審計制度實施細則從職能實施管理和業(yè)務實施管理兩方面建立了統(tǒng)一的標準，統(tǒng)一了集團內(nèi)部審計活動基本規(guī)范及標準，實現(xiàn)了集團各公司內(nèi)部審計經(jīng)驗與資源共享，較快實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的系統(tǒng)化、規(guī)范化。

（三）提升了集團內(nèi)部審計質(zhì)量

集團內(nèi)部審計規(guī)范體系的實施有效提升了內(nèi)部審計質(zhì)量。從內(nèi)部角度審視，集團公司自2009年以來每年組織一次全集團范圍優(yōu)秀審計項目評選，參選的項目數(shù)量及質(zhì)量每年均有質(zhì)的得高。從外部角度審視，中廣核集團已有兩家成員公司內(nèi)部審計實施并順利通過IIA質(zhì)量評估組所進行的外部評估。

參考文獻：

[1]朱繼超.企業(yè)集團內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系研究――基于中廣核集團的案例研究[C].全國內(nèi)部審計理論研討優(yōu)秀論文集，2023.

[2]王光遠，公司治理及相關(guān)內(nèi)部審計規(guī)范與進展[J].財會通訊，2009（03）.

[3]鄭施凡.淺析集團公司內(nèi)部審計-基于契約論視角[J].財經(jīng)界，2023（09）.

[4]宋志香.集團公司內(nèi)部審計資源整合方式探討[J].會計之友，2023（05）.

合同審核管理細則范文第2篇

一、審批流優(yōu)化的原則

1、全流程關(guān)聯(lián)的原則

2、定義

21 標準：

是指已經(jīng)過總經(jīng)理批準的流程文件、標準規(guī)范，有以下兩種來源：

1）公司內(nèi)部制定的標準，以文字、表格的形式存在；如出差報銷標準、授權(quán)明細、非常規(guī)物料明細等。

2）通過政府等國家機關(guān)的收費標準轉(zhuǎn)化而來的標準規(guī)范。

22 前置審批流：

是指發(fā)生在某個審批流之前且同時滿足以下四個條件的審批流。

——前后審批流的主項內(nèi)容一致；

——前后審批流的經(jīng)辦人一致；

——審批的金額、數(shù)量等在前審批流的范圍之內(nèi)。

——審批結(jié)束的審批流。

特點：能比較清楚地描述業(yè)務發(fā)生的細節(jié)，能為下一個審批流提供審批的依據(jù)。

3、審批節(jié)點設(shè)置原則

經(jīng)辦人——部長（可進一步授權(quán)） ——總經(jīng)理

以上為審批節(jié)點的總原則，根據(jù)審批流具體情況以及高層的要求，具體審批流可以增加必要的審批節(jié)點。

二、審批流優(yōu)化的方法

第一步 篩選

表單是審批流的載體；對審批流的篩選是基于對表單的篩選。為了使審批流有效流轉(zhuǎn)，要識別出流轉(zhuǎn)型表單。

篩選的原則：

——使用頻率高的表單

——公司級（各部門均使用）或跨部門使用的表單

——與其他審批流關(guān)聯(lián)的表單（如“出差申請單”與“機票/火車票申請單”）

第二步——分類

根據(jù)業(yè)務類別將公司級、跨部門級的153個表單劃分為13類，具體為HR類、安保類、財務類、采購類、合同類、計劃管理類、進出口類、企管類、物資類、系統(tǒng)應用支持類、行政類、營銷類、質(zhì)量類。

第三步——優(yōu)化

1、分析授權(quán)現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)優(yōu)化方向

①授權(quán)現(xiàn)狀——《審批流權(quán)限現(xiàn)狀明細表》；

②歷史業(yè)務數(shù)據(jù)分析；

③總結(jié)現(xiàn)狀問題、提出優(yōu)化方向——《審批流權(quán)限現(xiàn)狀及優(yōu)化方向》。

2、運用“審批流優(yōu)化原則”，完成審批流權(quán)限優(yōu)化的交付物

① 《審批流權(quán)限優(yōu)化表》 含授權(quán)原則、審批節(jié)點、適用范圍

② 表單：整合、優(yōu)化、符合審批流實施的適用性

③ 標準

三 、審批流優(yōu)化舉例——《簽訂合同審批單》

31 根據(jù)不同類別分析授權(quán)現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)優(yōu)化方向 ：

311有三類合同/協(xié)議未經(jīng)公共事務部審核存在法律風險。目前現(xiàn)狀：有12類合同/協(xié)議未經(jīng)過公共事務部審核。如：生產(chǎn)部的加工協(xié)議等；目前操作方式不規(guī)范，有的只是發(fā)電子郵件征求公共事務部意見；總經(jīng)理授權(quán)給副總走《用印審批單》的合同有16類。優(yōu)化建議：需要明確《簽訂合同審批單》 的適用范圍；需要明確授權(quán)原則，對于有標準文本的合同，授權(quán)給副總審核；對于有相關(guān)“業(yè)務審批流”的合同，根據(jù)合同金額授權(quán)給副總審核。

312審核節(jié)點。目前現(xiàn)狀：公共事務部有時會替老板直接起草合同，直接發(fā)起合同審批；副總審核節(jié)點位置不確定，有時在公共事務部之前審核，有時在其后；合同有時會多次修改，若每次修改都經(jīng)過部長、副總，會增加部長、副總的工作量。優(yōu)化建議：公共事務部建議在系統(tǒng)配置所有老板的審批權(quán)限；確定規(guī)范的審批節(jié)點順序，便于OA配置；部長初審；部長、副總進行終審核。

313表單。目前現(xiàn)狀：業(yè)務部門會用《用印審批單》代替《簽訂合同審批單》用印 表單不規(guī)范；《簽訂合同審批單》上未預留副總簽字的位置；有的表單有公司名稱字段，有的沒有；不同表單的相同字段，字段名稱不一致。優(yōu)化建議：需要明確《簽訂合同審批單》 的適用范圍，所有合同、協(xié)議均應使用此表單；將表單通用的字段統(tǒng)一成模板，固化表單格式。

32 運用“審批流優(yōu)化原則”，完成審批流權(quán)限優(yōu)化的交付物

①審批流權(quán)限優(yōu)化表

原則：1、凡是適用于中國法律，在中國履行的，以中文為準的合同，均應由公共事務部審核，控制風險。

2、適用于國外法律的合同建議香港法務部審核

② 表單

③ 標準——標準文本的明細

合同審核管理細則范文第3篇

關(guān)鍵詞:TS16949GMS

中圖分類號:U46文獻標識碼:A文章編號:1672-3791(2023)09(c)-0036-02

ISO/TS16949:2002,全稱:質(zhì)量管理體系—汽車行業(yè)生產(chǎn)件與相關(guān)服務件的組織實施ISO9001:2000的特殊要求質(zhì)量管理體系,是國際標準化組織(ISO)與國際汽車工作組 International Automotive Task Force (IATF)于2002年3月公布的一項國際汽車質(zhì)量的技術(shù)規(guī)范。這項技術(shù)規(guī)范適用于整個汽車產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)零部件與服務件的供應鏈,包括整車廠。目前,一般的整車廠都申請TS16949認證并要求其供應商也通過ISO/TS16949的認證,TS16949認證作為汽車行業(yè)的一種趨勢及基本要求為大多數(shù)人所熟悉。顧名思義,ISO/TS16949是汽車行業(yè)實施ISO9001:2000的特殊要求,其實質(zhì)上是汽車行業(yè)在推行ISO9001:2000標準的基礎(chǔ)上加入了適合于汽車行業(yè)的一些特殊要求, 所以其推行手段,運作方式,認證程序等與ISO9000完成一樣。

GMS(Global Manufacture System)全球制造系統(tǒng),是通用汽車在參照總結(jié)豐田模式,精益管理及通用百年造車經(jīng)驗的基礎(chǔ)上提煉出來的一套應用于制造系統(tǒng)的要求。其在人員參與(PI),標準化(STD),縮短生產(chǎn)周期(SLT),制造質(zhì)量(BIQ)及續(xù)持改進(CI)方面提出十分詳細的要求,容易在不同的工廠間復制,其為通用汽車在全球的擴張做出了極大貢獻。SGMW自推行GMS以來,整個工廠發(fā)生翻天覆地的變化,工廠管理從傳統(tǒng)國有企業(yè)向國際化工廠轉(zhuǎn)變,GMS的作用得到很多人的全民追捧。

通用汽車系統(tǒng)的工廠推行GMS,同時也積極鼓勵其供應商也推行GMS。在通用汽車系統(tǒng)里,工廠同時推行TS16949和GMS必然成為一種常態(tài)。在一個工廠里面,如何同時推行TS16949及GMS,筆者結(jié)合實際工作經(jīng)驗,提出在工廠中TS16949和GMS整合推行的看法。

1整合的可能性

TS16949和GMS的基礎(chǔ)相同。無論TS16949或GMS,都是在總結(jié)成功企業(yè)的基礎(chǔ)上提出的要求。雖然TS16949是一個認證要求,但只求一頁證書的企業(yè)越來越少,大多數(shù)的企業(yè)管理層更多的希望通過TS16949能更一步規(guī)范企業(yè)質(zhì)量管理,讓管理更上一個臺階。都是都在組織的管理方面提出要求,TS認證只是一個很基本的要求,更多的企業(yè)希望通過認證也同時借助認證這個手段提升自己的管理水平。GMS則是成功企業(yè)經(jīng)驗的提煉與濃縮。推行TS16949及GMS都是朝著同樣的目標。

TS16949與GMS內(nèi)容相關(guān)。TS16949從人,機,料,法,環(huán)五大方面提出對大多數(shù)組織適用的要求/指導,包括四大板塊:資源管理,管理職責,產(chǎn)品實現(xiàn),測量分析改進。GMS包括五大原則:人員參與(PI),標準化(STD),縮短生產(chǎn)周期(SLT),制造質(zhì)量(BIQ)及續(xù)持改進(CI)。這五大原則也是圍繞人,機,料,法,環(huán)幾方面,結(jié)合汽車行業(yè)的情況給出詳細的要求。企業(yè)的做法,如果達到GMS的要求,也同樣將成為滿足TS16949要求的的直接證據(jù)。比如TS16949標準在對人員方面的要求主要集中在6.2人力資源這個章節(jié),對人員任職要求,培訓,員工激勵和授權(quán)等做了總體要求;GMS的人員參與(PI)部分,對在組織里如何營造人員參與的氣氛做了詳細的要求與方法介紹,比如定義怎樣才是合格的員工,為員工營造怎么的環(huán)境讓員工與組織同發(fā)展等給了很多指導。達到了或執(zhí)行了GMS人員參與章節(jié)里的要求,也將同時達到TS16949對人員方面的要求。

TS16949和GMS有相同的審核模式。TS16949需定期在企業(yè)內(nèi)進行內(nèi)部審核,同時也需接受認證方的監(jiān)督審核。GMS作為組織內(nèi)部推行的系統(tǒng)雖然在要求中沒做出審核要求,但組織為了更好實施GMS的要求,同樣在組織內(nèi)部會安排定期的審核,通用系統(tǒng)內(nèi)工廠還會進行工廠間的評估評比。GMS審核的模式與TS16949完成一樣,同樣是公布審核計劃,現(xiàn)場審核,公布審核發(fā)現(xiàn),跟蹤審核中出現(xiàn)的整改項。

TS16949和GMS有相同的文件化要求。推行TS16949需建立文件化的質(zhì)量管理體系。雖然TS16949對文件化的要求比較寬松,但對于過程復雜的整車廠或較為復雜的零件制造商來說,組織一般會建立較多的程序文件。GMS則對文件化有較多要求,其建立流程,按流程操作是一個很大的特點。按此特點來說,TS16949與GMS的要求是一致的。就文件本身來說,它可以支持TS16949,也可以支持GMS。比如筆者目前所在工廠,編寫TS16949程序文件72個,沒有TS文件與GMS文件的分別。

TS16949與GMS是兼容補充而不是沖突關(guān)系。GMS強調(diào)的是一個制造系統(tǒng),對制造系統(tǒng)提出詳細的要求。TS16946面對的是整個組織,對企業(yè)中除了制造過程,對開發(fā)過程,采購過程等都有要求,要求范圍比GMS大而全。另外,TS16949作為一個認證標準,更多是提出一個總體要求,GMS則在對如果能達到這些要求上給出更詳細的要求與指導。比如TS16949對持續(xù)改進的要求,主要體現(xiàn)在糾正措施與預防措施的要求。而在GMS持續(xù)改進這個原則里,GMS詳細列出持續(xù)改進的機會,如問題解決,業(yè)務計劃實施,暗燈系統(tǒng)等。

2整合的好處

節(jié)省資源,是整合的直接好處。TS16949和GMS作為兩個獨立的系統(tǒng)推行需要大量的人力物力。TS16949和GMS系統(tǒng)都需要建立一個文件體系,需要人員不斷優(yōu)化文件化體系并定期對此體系進行評估。兩個系統(tǒng)合并后,一部份文件可以合并,審核可以同時進行,這將節(jié)約大邊資源。

優(yōu)劣互補,是整合的最大特點。TS16949的特點在于全面而要求不夠細致,企業(yè)推行時有很大的自由度。GMS的特點在于僅限制造系統(tǒng)而要求明確細致。TS16949與GMS整合可以實現(xiàn)優(yōu)劣互補。很多企業(yè)推行TS16946不論推行的初衷是什么,到最后更多論為只是維護證書而做的比較淺層的工作。而GMS扎扎實實扎根于車間,以結(jié)果為導向,嚴密監(jiān)督各運行指標,對各種狀況做出快速反應,這是TS16949推行中最常見的缺失。兩者的結(jié)合,可以讓TS16949推行人員更多關(guān)注生產(chǎn)現(xiàn)場,更多關(guān)注細節(jié)。但TS16949做為國際上通行的認證標準,對參與TS16949體系建立,維護都有比較成熟的培訓機制,對審核人員也有資格的要求。一般來說,TS16949審核人員比普通的GMS特別是基層的GMS評審人員更專業(yè),有更好系統(tǒng)的概念。相比之下,GMS這方面比較松散,GMS的要求由于培訓人的原因或培訓的層層傳遞,而對要求的理解多種多樣,審核人員的水平也參差不齊。

管理更簡單清楚。TS16949和GMS做為兩個獨立的系統(tǒng)推行,在組織里面,首先是增加工作量,比如大量的TS16949與GMS審核,對迎審人員容易造成疲于應付。在筆者所在工廠,常聽到一些基層管理人員報怨,審核太多了。審核多可能還不是一個大問題,但是,不同的審核人員提出不同的要求,更容易給流程執(zhí)行人員帶來混淆。這種現(xiàn)象在實際的運行很普遍也帶來負面影響最大。

3整合的條件

合同審核管理細則范文第4篇

精細化管理理論最早源于日本20世紀50年代，它是一種企業(yè)管理理念，是一種以最大限度地減少和降低管理成本為目標的管理方式。也就是將精確、細致的思維和管理模式引入到規(guī)范化和標準化的管理方法中，通過細化崗位職責，明確管理責任，有效控制風險，使企業(yè)在生產(chǎn)管理過程中更加科學、合理，用最小的成本創(chuàng)造更多的財富。高校預算精細化管理是指樹立精益思想和治理理念，運用信息化、標準化和系統(tǒng)化管理技術(shù)和手段，對預算任務分解細化，明確職責分工，規(guī)范工作流程，建立健全責任制度、監(jiān)督和評價機制，按照精確、細致、深入的要求進行預算管理，針對關(guān)鍵和薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施，增強執(zhí)行力，提高經(jīng)費使用效益。

二、預算精細化管理的方法

（一）細化是根本

細化主要包括以下內(nèi)容：（1）目標分解細，將預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督和預算考核等各個環(huán)節(jié)的目標任務分解到各個崗位，形成細化的目標體系；（2）職責界定細，根據(jù)目標分解，細化崗位職責，落實職責到人，做到無遺漏、無交叉，保證各崗位之間既協(xié)調(diào)配合又相互制約；（3）制度要求細，制定規(guī)章制度要具體，可操作性強，可能出現(xiàn)理解歧義時通過制定實施細則，增強制度的執(zhí)行力；（4）過程監(jiān)控細，過程監(jiān)控要針對重點和關(guān)鍵點，關(guān)注實效；（5）考核評估細，細化考核內(nèi)容、考核指標、考核過程、獎懲措施等，重點解決執(zhí)行與不執(zhí)行一個樣，執(zhí)行好壞一個樣問題。

（二）量化是重要手段

在預算執(zhí)行、監(jiān)督控制、績效考核、制度制定等過程中，注重使用量化手段，使執(zhí)行者更加清楚明了。

（三）流程設(shè)計是關(guān)鍵

堅持規(guī)范管理、精簡程序、明確要求、分清責任的原則，健全和優(yōu)化預算管理工作流程，使預算各個環(huán)節(jié)的運行更加高效。

（四）預算定額體系是基礎(chǔ)

在預算管理過程中要建立如人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、水電辦公及實驗用房等分配定額，使學校資源配置更加科學合理。

三、高校預算精細化管理的內(nèi)容及具體措施

（一）建立完善預算編制程序

改變原來由財務部門根據(jù)以前年度數(shù)據(jù)和對預算年度財力預測確定預算方案的做法，充分征求預算執(zhí)行者的意見，使預算和工作規(guī)劃緊密結(jié)合，實行“二上二下”的預算編制程序。每年9月份，財務部門布置下年預算，各學院、機關(guān)各處室（以下簡稱預算單位）按照要求上報本單位預算建議數(shù)（一上）；財務部門整理匯總后，對正常運行經(jīng)費預算數(shù)提出初步意見，對專項經(jīng)費組織專家（專家?guī)祀S機抽取產(chǎn)生）進行評審，按照項目的輕重緩急排序，根據(jù)財力提出納入年度預算的項目及金額，財務部門據(jù)此編寫預算草案，報校財經(jīng)委員會領(lǐng)導小組審核批準后反饋給預算單位（一下）；預算單位根據(jù)反饋信息修改并上報本單位預算建議數(shù)（二上）；財務部門匯總報校財經(jīng)委員會領(lǐng)導小組審核通過后，以正式文件批復預算（二下）。

（二）建立完善預算決策機制

由于體制或機制上的原因，我國許多高校資源配置權(quán)仍掌握在行政管理部門手中，真正懂得業(yè)務的部門缺少話語權(quán)。進行預算精細化管理，要建立預算決策制衡機制，充分發(fā)揮大學學術(shù)組織和學術(shù)人員的積極性，使掌握教學、科研運行規(guī)律的專家教授參與經(jīng)費預算決策過程，通過學術(shù)力量和行政力量的有效制衡，增強教育經(jīng)費配置的科學性和合理性。

（三）細化預算編制

財務預算是單位年度內(nèi)要完成工作計劃的貨幣表現(xiàn)，應根據(jù)客觀需要和工作任務有機結(jié)合，編制細化至明細科目的經(jīng)費預算。具體做法：將年度工作計劃分解成具體的任務，細化任務對應的經(jīng)濟業(yè)務，將經(jīng)濟業(yè)務和會計科目有機結(jié)合，并預計支出金額，完成預算編制。預算細化到科目，一方面可以發(fā)揮預算作為經(jīng)濟工作“指揮棒”的作用，另一方面有利于經(jīng)費支出的控制和考核。

（四）預算支出精細化管理

目前，高校在經(jīng)費支出中存在的主要問題：一是不按批復預算執(zhí)行，決算、預算“兩張皮”；二是隨意擴大支出范圍，提高執(zhí)行標準，過分強調(diào)業(yè)務的合理性，置合法性于不顧。加強經(jīng)費精細化管理，在經(jīng)費支出方面要做到以下幾點：1.加強合法性審核。保證每筆支出符合國家財經(jīng)法律法規(guī)和學校規(guī)章制度，保證每筆業(yè)務的支出范圍和標準有據(jù)可循。2.加強真實性和合理性審核。會計核算首先要保證票據(jù)的真實性，要通過網(wǎng)上查詢辨別票據(jù)真?zhèn)�。其次要對業(yè)務和票據(jù)的相關(guān)性進行審核。比如農(nóng)業(yè)院校老師進行科研，經(jīng)常要到田間地頭，帶車出行很有必要，由此產(chǎn)生汽油票報銷問題，汽油消耗公私難分，一刀切全部不報或不加以辨別全部報銷都不合理，須通過對票據(jù)相關(guān)性審核決定是否報銷。經(jīng)辦人報賬時要附書面說明，闡明開車事由、出發(fā)地、目的地、過路（過橋）費等，會計人員根據(jù)事由判斷報銷的必要性，根據(jù)出發(fā)地到目的地的距離估算汽油費報銷金額，根據(jù)過路（過橋）票據(jù)判斷業(yè)務的真實性。對于事由充分，金額合理，預算相符，且有相應過路（過橋）票據(jù)支撐的業(yè)務就給予報銷，否則拒絕報銷。3.嚴格預算調(diào)整程序。預算一經(jīng)確定，要維護預算的嚴肅性，一般不予調(diào)整，如果由于客觀情況發(fā)生變化確需調(diào)整，要履行嚴格的預算調(diào)整程序，經(jīng)審批后執(zhí)行。4.嚴格結(jié)算管理。按規(guī)定進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算和公務卡結(jié)算，從嚴控制現(xiàn)金支出。5.建立經(jīng)費支出預警系統(tǒng)。在財務管理系統(tǒng)中，對預算項目除進行總額控制外，還要對預算項目對應的明細科目進行控制。以圖1中操場維修為例，不但要對操場維修的經(jīng)費預算總額進行控制，還要對操場維修發(fā)生的人工費、材料費以及租賃費等進行控制，控制由計算機自動完成：預算下達后，將預算項目對應的會計科目支出控制數(shù)輸入財務管理系統(tǒng)，當某項開支達到此控制數(shù)時，財務管理系統(tǒng)發(fā)出警示，禁止操作，促使經(jīng)費負責人分析支出偏離預算的原因并進行及時調(diào)整。6.完善經(jīng)濟責任制。強化經(jīng)費審批人的責任意識，根據(jù)經(jīng)費審批程序和審批權(quán)限細化各級財務管理人員的權(quán)限職責，確保各級經(jīng)濟責任落實到人。

（五）完善預算監(jiān)管體系

監(jiān)管到位，違反規(guī)定的要受到應有懲處，使經(jīng)費使用者和審批者時刻感到頭懸“達摩克利斯之劍”，對財經(jīng)法律法規(guī)心存敬畏，自覺依法合規(guī)辦理經(jīng)濟業(yè)務。加強預算監(jiān)管，要建立健全內(nèi)部監(jiān)管、外部監(jiān)管和民主監(jiān)督三位一體的監(jiān)管體系。1.加強高校內(nèi)部監(jiān)管。內(nèi)部監(jiān)管是指高校內(nèi)部審計和監(jiān)察部門對高校經(jīng)濟活動的監(jiān)督。充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用，規(guī)范審計時間、方法、范圍、頻率等，發(fā)現(xiàn)問題，重在整改，對于嚴重違規(guī)事件，責任追究決不姑息，整改結(jié)果要在一定范圍內(nèi)公開，發(fā)揮警示作用。學校紀委、監(jiān)察部門負責受理經(jīng)濟業(yè)務違規(guī)、違紀行為投訴和舉報，并對反映的問題進行核實，提出處理意見及建議。2.加強高校外部監(jiān)管。外部監(jiān)管是指國家機關(guān)和社會對高校的監(jiān)管。內(nèi)部監(jiān)管有局限性，有些業(yè)務特別是合理不合法的業(yè)務是在相關(guān)領(lǐng)導同意下進行的，這時的外部財務監(jiān)管就顯得非常重要和必要。除主管部門、審計部門、財政部門等對學校有計劃監(jiān)督檢查外，學校每年要從重大項目中隨機抽取2—3個，委托社會第三方進行審計，發(fā)現(xiàn)問題，舉一反三，杜絕同類錯誤再次發(fā)生。3.加強民主監(jiān)督。完善大學財務信息公開制度，利用網(wǎng)絡、宣傳欄等多種形式加強財務信息公開，不僅披露年度財務預決算數(shù)據(jù)，還要公開重要經(jīng)濟決策和重大會計事項等，自覺接受教職工生的監(jiān)督。

（六）建立經(jīng)費使用績效評價機制

績效管理是確保高校預算管理的重要一環(huán)，其主要內(nèi)容：一是建立經(jīng)費績效考核指標體系；二是實施經(jīng)費績效考核評價；三是注重績效評價結(jié)果的應用。1.細化績效考核指標。根據(jù)高校教育發(fā)展規(guī)律和學校實際情況設(shè)置績效考核指標體系。充分征求管理職能部門和各學院意見和建議，確�？己酥笜说暮侠硇院涂茖W性。在指標設(shè)計中要注重考核指標的可操作性：一是考核指標必須和學校發(fā)展目標相一致，為大家所認同；二是考核指標必須能被清晰地表述出來；三是對考核指標的實現(xiàn)程度能夠給出一個明確結(jié)果。2.客觀公正地進行績效考核評價。成立由職能部門負責人、各學院負責人、專家教授和教師等參加的績效考核小組，改變學校年度工作考核和財務考核“兩張皮”現(xiàn)象，將當年工作計劃完成與資金使用情況同時考核，財務考核與工作考核同時進行，綜合評價。3.實行考核激勵機制。做到考核結(jié)果有反饋，反饋結(jié)果有應用，營造獎罰分明的工作氛圍。對考核優(yōu)秀的單位，除了大力宣傳和表揚外，還可以使用經(jīng)費調(diào)節(jié)手段提高考核實效。比如對各學院的考核，學校年初可預留學院一定比例的預算經(jīng)費，根據(jù)考核結(jié)果分別采取獎勵、返還、沒收的做法：對于考核結(jié)果后三名的學院，學校沒收預留經(jīng)費；對于考核結(jié)果前三名的學院，學校不但返還預留經(jīng)費，而且給予獎勵，獎勵資金來源于考核結(jié)果后三名學院沒收的經(jīng)費；對于考核結(jié)果中間的學院，學校返還預留經(jīng)費，但不予獎勵。

四、高校精細化管理條件保證

（一）加強高校信息化建設(shè)

信息化建設(shè)是高校預算精細化管理的技術(shù)支撐和重要手段，學校要根據(jù)經(jīng)費精細化管理的要求，將先進的管理理念、管理思路和網(wǎng)絡技術(shù)相融合，通過軟件功能開發(fā)，使流程控制替代人為控制，規(guī)范控制替代經(jīng)驗控制，促進管理更加科學和富有成效。通過下面的宿舍調(diào)整事例可以看出信息化建設(shè)在精細化管理中發(fā)揮的重要作用。學生宿舍調(diào)整是高校常見業(yè)務，住宿費需要根據(jù)宿舍變動多退少補，高校常見的做法：后勤每學期將調(diào)整信息報到財務處，由財務處一個一個變更學生住宿費標準后進行結(jié)算，后勤、財務信息傳遞與變更工作量大，且易出錯。云南農(nóng)業(yè)大學針對這一問題開發(fā)了住宿費管理軟件，打開軟件的“住宿地圖”功能，學生宿舍樓、樓層、床位以及所住學生信息一目了然，學生宿舍調(diào)整，只需宿教管理部門在該系統(tǒng)中進行宿舍信息變更，財務處打開住宿費結(jié)算功能就可以實現(xiàn)住宿費的多退少補，使學生住宿費結(jié)算更加及時、準確和高效。

（二）加強內(nèi)部控制制度建設(shè)

現(xiàn)代管理最主要的特色是制度管理，實現(xiàn)經(jīng)費精細化管理，建立健全財務規(guī)章制度是保證，學校要在國家財經(jīng)法律法規(guī)大框架下，結(jié)合自身實際，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分離、互相制衡的原則，制定完善各項內(nèi)部控制制度，不留空白和死角。注重制度的可操作性和可執(zhí)行性，規(guī)章制度要具體、細化，必要時出臺實施細則，使財務工作不僅達到有章可循、有法可依，而且使教職工知道如何“循”，如何“依”。

五、結(jié)束語

合同審核管理細則范文第5篇

關(guān)鍵詞：高校；合同管理；管理會計；預算管理

一、加強高校合同管理的意義

為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，自2023年1月1日起，財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》。該《規(guī)范》分總則、風險評估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務層面內(nèi)部控制、評價與監(jiān)督、附則。合同管理是單位經(jīng)濟活動業(yè)務層面內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。隨著高校事業(yè)的快速發(fā)展，合同管理在高校內(nèi)部管理中占據(jù)了越來越重要的地位。合同管理的有效性決定了高校經(jīng)濟法律風險控制的有效性，促進高校完善內(nèi)部控制體系，有利于提高高校整體管理水平，保障高校的合法權(quán)益和經(jīng)濟利益。

二、A高校合同管理現(xiàn)狀

A高校是綜合性大學，學科門類較齊全，涵蓋文、理、醫(yī)、工四大學科領(lǐng)域；多地辦學，校區(qū)分散。近年來教學科研事業(yè)發(fā)展迅速，收支預算規(guī)模擴大，國際影響力增強，與多個國家和地區(qū)的學校簽署了校際合作協(xié)議�；�于A高校辦學特點，合同管理涉及領(lǐng)域廣泛，種類繁多，內(nèi)容復雜。

(一)現(xiàn)行制度

2023年《A高校合同管理辦法》實施，明確了學校合同管理實行統(tǒng)一授權(quán)、分級審批、歸口管理、部門會簽、執(zhí)行部門負責、合法性審查及全過程監(jiān)督的工作機制。合同管理機構(gòu)包括合同主管部門、歸口管理部門、執(zhí)行部門、監(jiān)督部門。合同類型包括合作辦學合同；科研技術(shù)合同；聘用合同、勞動合同；建設(shè)工程合同；采購合同；修繕合同；贈與合同；委托合同；租賃合同；供用水、電、氣、熱力合同；其他類合同。要求歸口管理部門根據(jù)業(yè)務管理權(quán)限對各自職責范圍內(nèi)的合同事項進行業(yè)務審查。(1)涉及人事、人才事項的，由人事、人才部門審查；(2)涉及人才培養(yǎng)、培訓事項的，由本科生教育部門、研究生教育部門及繼續(xù)教育管理部門審查；(3)涉及科研工作事項的，由科研部門審查；(4)涉及國際合作與交流事項的，由國際事務部門審查；(5)涉及資金事項的，由財務部門審查；(6)涉及資產(chǎn)事項的，由資產(chǎn)管理部門審查；(7)涉及修繕事項的，由后勤部門審查。涉及其他事項的，按照職責范圍及管理權(quán)限由其他相應歸口管理部門審查。

(二)合同審核流程

①學院(部門)提交合同及相關(guān)資料送審；②歸口管理部門負責將重大合同報校長辦公室法律事務辦公室進行合法性審查；對職責范圍內(nèi)合同的審批及合法性審查，并實行統(tǒng)一分類和連續(xù)編號、建立合同臺賬；③學院(部門)負責合同及時全面的履行，辦理合同履行過程中的變更、解除、終止及驗收；④財務部門負責辦理結(jié)算業(yè)務，進行賬務處理時應當按照合同約定付款；⑤監(jiān)察部門主要負責在合同簽訂、履行和管理中，對違反本辦法規(guī)定給學校造成損失的負責人、責任人的監(jiān)督、執(zhí)紀問責。審計部門主要負責對合同簽訂、履行、驗收等環(huán)節(jié)及管理過程中的審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見。

(三)實施情況

因發(fā)文部門宣傳力度不足，很多教職工不知道該文件的及實施，存在學院和科研項目負責人未經(jīng)學校授權(quán)、蓋學院公章簽訂合同的情況。各個學院和項目負責人自行簽訂合同并已經(jīng)執(zhí)行，只有在到財務部門報銷或借款時，才得知合同管理制度相關(guān)條款的要求。因報賬時依據(jù)的合同未經(jīng)過學校授權(quán)審批而無法付款，老師們只能重新按照流程履行合同簽訂審批手續(xù)，導致老師們誤認為財務部門刁難，報賬手續(xù)繁瑣，激化了矛盾。

三、A高校合同管理中存在的問題

(一)合同預算管理缺失

管理層對預算編制的重視程度不足，監(jiān)管力度差，財務部門與合同執(zhí)行部門、歸口管理部門信息不對稱，合同管理與預算管理和收支管理嚴重脫節(jié)。財務部門參與合同審核的人員與負責報銷審核的人員溝通不足，導致財務報銷審核人員不了解合同的簽訂執(zhí)行情況，與合同管理脫節(jié)。

(二)合同管理制度和流程有待完善

現(xiàn)有的合同管理辦法側(cè)重宏觀的指導性意見，各個環(huán)節(jié)的實施細則不夠細化，審批流程復雜，效率低。合同管理機構(gòu)(合同主管部門、歸口管理部門、執(zhí)行部門、監(jiān)督部門)都沒有制定詳細的實施細則，老師們在合同簽訂執(zhí)行時無據(jù)可依。合同簽訂流程復雜，從提交到各個環(huán)節(jié)審核、批復，流轉(zhuǎn)時間沒有限制，例如一份設(shè)備租賃合同從申請人提交到簽訂完成，歷經(jīng)18天、五個部門間的35次OA流轉(zhuǎn)。老師們無法預計合同審核通過需要的時間，嚴重影響到下一步教學科研工作的進行。

(三)歸口管理部門分工不明確

例如老師簽訂出版合同時，按照支出的經(jīng)費性質(zhì)劃分歸口管理部門，從院部運行經(jīng)費支出時由學校法律事務室審核；從科研經(jīng)費支出時由科研部門審核。如院部運行經(jīng)費和科研經(jīng)費各負擔一半出版費時，則易出現(xiàn)兩個歸口部門相互推諉。同類型的合同，有時歸口學校法律事務室審核，有時歸口科研部門審核。不僅老師們無所適從，也造成管理部門權(quán)限和業(yè)務重疊，疲于解釋、協(xié)調(diào)，降低了工作效率。

(四)歸口管理部門監(jiān)管不到位，合同簽訂的審核流于形式

由于相關(guān)制度的缺失，歸口管理部門缺乏監(jiān)管的動力和壓力，每天審核合同數(shù)量多、類型多，工作量大，合同審核和監(jiān)管職責流于形式，在簽訂合同時不嚴格審核條款，不審核該業(yè)務是否有預算，資金來源是否有保障，只負責蓋章，導致出現(xiàn)采購驗收完成后無法入賬的情況。歸口管理部門甚至引導經(jīng)辦人拆分合同，化整為零，低于財務要求必須附合同的報銷金額就可以不簽訂合同直接購買，以減少合同簽訂審核工作量并逃避應承擔的監(jiān)管責任，學校的權(quán)益沒有保障，無法有效降低合同風險。合同執(zhí)行過程的監(jiān)管缺失，例如一份委托加工合同簽訂后，由提交部門負責執(zhí)行，財務部門按照合同條款付款，歸口管理部門對加工進度、產(chǎn)品數(shù)量質(zhì)量驗收等方面不再跟蹤監(jiān)管。歸口管理部門對合同的執(zhí)行進度不跟蹤，對執(zhí)行結(jié)果不驗收，存在簽訂虛假合同以套取資金的風險。

(五)對合同的稅務籌劃不重視

在全面營改增的形勢下，由于缺乏對高校作為增值稅納稅人身份的認識，在簽訂合同時，沒有認真核實對方的資質(zhì)、信用和履約能力，未能全面考慮稅務籌劃問題，結(jié)算條款普遍語焉不詳。如有的采購合同簽訂后完成驗收，到付款時出現(xiàn)供應商不能開具合規(guī)發(fā)票，用其他公司發(fā)票代替的情況；或是有的供應商不接受對公轉(zhuǎn)賬，要求支付給個人賬戶的情況。合同中對付款進度、開具發(fā)票的種類和時間條款約定不嚴謹，對賠償金和違約金的約定不詳，有的條款明顯有失公平，如某學院因50名學生要到外地實習，與交運公司簽訂租車合同，約定提前2個月預付全部車費，沒有具體的賠償金和違約金條款，只寫“出現(xiàn)糾紛協(xié)商解決”，不能有效保障學校權(quán)益。

四、高校合同管理改進建議

(一)建立合同信息化管理系統(tǒng)

財政部的《關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的指導意見》明確，信息化是支持管理會計理念與方法落地、支撐管理會計功能發(fā)揮及價值實現(xiàn)的重要手段和推動力量。建立合同信息化管理系統(tǒng)，進行合同管理與預算管理、財務報銷等數(shù)據(jù)信息對接，實現(xiàn)全校范圍內(nèi)合同管理的網(wǎng)絡化、自動化和信息共享，最大限度的減少合同管理過程中的信息不對稱現(xiàn)象，以保證高校合同管理的正確決策。財務報銷時自動調(diào)取系統(tǒng)中的合同信息，按照合同預算、招標采購結(jié)果、執(zhí)行進度、各管理部門的驗收結(jié)果等進行結(jié)算，提高信息準確率，提高財務結(jié)算效率，減輕經(jīng)辦人奔波于多校區(qū)多部門之間蓋章簽字請示驗收等環(huán)節(jié)的負擔。

(二)完善制度，再造流程

一是學校管理層應重視風險控制，組織完善合同管理制度體系，各個歸口管理部門制定實施細則，明確權(quán)責范圍。二是簡化合同管理流程，減少反復流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)，以減少經(jīng)辦人因逃避繁瑣流程而拆分合同的現(xiàn)象。三是加強執(zhí)行力，對不作為的部門、管理缺失的環(huán)節(jié)重點監(jiān)管整改。

(三)實施合同模板管理，建立合同示范文本庫

組織專業(yè)人員制定合同模板，細化財務結(jié)算條款，明確付款進度和付款方式、質(zhì)保金條款；明確供應商開具的增值稅發(fā)票類型、時限、供應商銀行賬戶；發(fā)生退貨時，約定開具紅字增值稅專用發(fā)票；約定合同標的發(fā)生變更時發(fā)票的開具與處理等。關(guān)注國家稅務政策，按照新制度要求及時修訂補充合同模板中涉及財務結(jié)算問題的條款，如2023年7月1日起國家稅務總局通知簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率；要求取得增值稅普通發(fā)票須填寫稅號，否則不能稅前扣除。

(四)財務會計人員轉(zhuǎn)變觀念，工作重點由單純的報銷核算轉(zhuǎn)向管理分析，更好的發(fā)揮管理會計的作用

將合同風險控制和防范的關(guān)口前移，與各個歸口管理部門配合，例如在采購合同簽訂環(huán)節(jié)提前審核供應商的工商稅務資質(zhì)，在合同中明確供應商開具增值稅發(fā)票的法律義務與風險責任。將會計管理和服務的工作前移，力求財務管理精細化，為教學、科研業(yè)務合同的全面預算、稅務籌劃提供參考。

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