審計(jì)范文第1篇

考世界主要國家和地位所實(shí)施的績效審計(jì)，其審計(jì)對象載體眾多（包括價值形態(tài)和實(shí)物形態(tài)），但究其內(nèi)涵的本質(zhì)，是審查預(yù)期目標(biāo)與完成其目標(biāo)所投入資金之間的關(guān)系，最佳投入產(chǎn)出關(guān)系是以最少的投入完成即定目標(biāo)，或以最少的資金取得最大產(chǎn)出。實(shí)物形態(tài)的投入，最終仍要用貨幣衡量�？冃�審計(jì)的作用在于通過審計(jì)促進(jìn)被審單位實(shí)現(xiàn)最佳投入產(chǎn)出關(guān)系，實(shí)現(xiàn)其資金運(yùn)行的現(xiàn)實(shí)效益和潛在效益。

至今，績效審計(jì)沒有單一定義，許多國際組織和績效審計(jì)領(lǐng)先國家均對績效審計(jì)有著不同定義。最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織稱績效審計(jì)（經(jīng)濟(jì)性、效率和效益）是現(xiàn)金價值審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)的同義詞。根據(jù)該組織的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，它包括：（l）審計(jì)被審單位管理活動的經(jīng)濟(jì)性；（2）審計(jì)被審單位的人力、財務(wù)及其它資源的利用效率；（3）審計(jì)其業(yè)績效益，并根據(jù)預(yù)期影響，審計(jì)其活動的真實(shí)影響。

最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織關(guān)于績效審計(jì)定義，詞語及標(biāo)準(zhǔn)，對各國績效審計(jì)雖沒有約束力，但具有一定影響力和指導(dǎo)作用。

2.當(dāng)今的世界審計(jì)處于以績效審計(jì)為中心的現(xiàn)代審計(jì)階段。

考世界審計(jì)，績效審計(jì)出現(xiàn)于20世紀(jì)40年代中期，發(fā)展于20世紀(jì)70-80年代，完成傳統(tǒng)財務(wù)審計(jì)向績效審計(jì)為中心的轉(zhuǎn)變是20世紀(jì)90年代的事情。

在這個發(fā)展階段，財務(wù)審計(jì)仍大量存在，績效審計(jì)則越來越多。我們以幾組量化數(shù)字來說明這一變化趨勢，諸如：美國國家審計(jì)總署兩類審計(jì)比重為：績效審計(jì)占85%以上，財務(wù)審計(jì)占10-14%；加拿大審計(jì)長公署和英國審計(jì)署，每年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃中，績效審計(jì)大致占總審計(jì)數(shù)額的40%；而且它們和西歐一些國家審計(jì)機(jī)關(guān)還實(shí)施績效審計(jì)機(jī)構(gòu)、資金、計(jì)劃單列。事實(shí)告訴人們，在21世紀(jì)，這種發(fā)展趨勢日益增強(qiáng)。

3.績效審計(jì)成為世界審計(jì)主流的原因。

第一，西方市場經(jīng)濟(jì)經(jīng)過200多年的發(fā)展，已進(jìn)入了一個更為現(xiàn)實(shí)的新時代。在這個新時代，市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)則趨于完善，財務(wù)會計(jì)活動也日愈規(guī)范化，故此，財務(wù)活動中的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象也日趨減少，那么，傳統(tǒng)合規(guī)性財務(wù)審計(jì)自然減少了，因此，不斷擴(kuò)大審計(jì)職能作用范圍，向績效審計(jì)延伸，成為審計(jì)自身發(fā)展的要求；第二，20世紀(jì)40年代中期，西方工業(yè)國家經(jīng)濟(jì)處于低迷狀態(tài)，社會矛盾激化，因此，人們對提高公營部門資金支出效果和明確支出的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求，越來越嚴(yán)格，同時，它導(dǎo)源于這樣一種嚴(yán)重壓力，即政府可以利用的資源越來越少，而政府所承擔(dān)的社會和經(jīng)濟(jì)義務(wù)卻日趨擴(kuò)大，這即是績效審計(jì)在世界范圍內(nèi)興起和發(fā)展的另一個重要原因。

4.績效審計(jì)發(fā)展引起審計(jì)的重大變化。

其一，審計(jì)形態(tài)呈多元化趨勢。審計(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)了諸如：經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)等派生審計(jì)形態(tài)，西方審計(jì)學(xué)者把上述派生審計(jì)形態(tài)均視為績效審計(jì)的同義詞。

其二，審計(jì)職能范圍擴(kuò)大了，包括經(jīng)濟(jì)的、政治的、軍事的、文化教育的、社會的、生態(tài)環(huán)境的等領(lǐng)域，從而推動審計(jì)向縱深發(fā)展。

其三，政府審計(jì)注入了績效審計(jì)內(nèi)容，從而增加了活力。政府審計(jì)注入績效審計(jì)內(nèi)容，主要是對財政性資金使用效果的審計(jì)，比如，對有國家財政支出或資助的投資項(xiàng)目的資金節(jié)約度進(jìn)行監(jiān)督。這是一個值得注意的動態(tài)，西方審計(jì)學(xué)者認(rèn)為，在政府審計(jì)史上，績效審計(jì)的實(shí)施，是具有劃時代意義的催化劑，能否不失時機(jī)地選擇并接受績效審計(jì)，是衡量一個國家的政府審計(jì)是否具有活力的標(biāo)志之一。這種認(rèn)識與當(dāng)前或今后一個相當(dāng)長的歷史時期，世界范圍內(nèi)政府審計(jì)發(fā)展潮流是一致的。

其四，以績效審計(jì)為重要內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)得到蓬勃發(fā)展。

一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，二是政府各部門內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。三是經(jīng)營審計(jì)的發(fā)展，其中，唱主角者是經(jīng)營審計(jì)。當(dāng)今的內(nèi)部審計(jì)與管理部門更加融為一體，參與實(shí)際問題的解決、舞弊的發(fā)現(xiàn)及管理咨詢，以推動管理部門或企業(yè)改進(jìn)未來的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)其潛在利益。

5.績效審計(jì)目標(biāo)和范圍。

世界主要國家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施績效審計(jì)所確立的目標(biāo)和范圍，由于國情不同而各不相同，但比較一致的是開展專題審計(jì)，其做法是對政府的各部門同一主題進(jìn)行審計(jì)，諸如：采購、旅行、人力資源管理和現(xiàn)金管理等。通過上面專題審計(jì)，弄清被審單位所花費(fèi)的公共資金是否獲得了效益。

同時，還有一些國家和地區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行對財政資金和資助資金預(yù)算支出建議的事前績效審計(jì)，比如德國聯(lián)邦審計(jì)院對政府各部所提出的支出建議進(jìn)行績效審計(jì)，使績效審計(jì)的作用，在預(yù)算過程中得到發(fā)揮。

最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織為了指導(dǎo)和推動績效審計(jì)發(fā)展，對其目標(biāo)和范圍有過一個規(guī)定，現(xiàn)抄錄如下：

目標(biāo)：（1）為公營部門改善一切資源管理奠定基礎(chǔ)；（2）力求決策者、立法者和公眾所利用的公營部門管理成果的信息質(zhì)量得到提高；（3）促使公營部門管理人員采用一定程序?qū)�績效審�?jì)提出報告；（4）確定較為適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任。

范圍：它取決于每個最高審計(jì)機(jī)關(guān)的使命和特定環(huán)境。在決定審計(jì)范圍時，尤其是制定的審計(jì)政策存在著某些敏感性，應(yīng)對制定決策所需資料和決策目標(biāo)進(jìn)行分析和判斷。

上述規(guī)定，對世界各國績效審計(jì)起到一定規(guī)范和積極推動作用。

6.績效審計(jì)基本經(jīng)驗(yàn)。

（1）最高審計(jì)機(jī)關(guān)不受政府干予；

（2）建立明確的績效審計(jì)法律條文；

（3）審計(jì)師獲得很有競爭力的回報，從而避免代價高昂的人力外流；

（4）仔細(xì)招聘不同專業(yè)的高質(zhì)量審計(jì)師；

（5）每個最高審計(jì)機(jī)關(guān)均有自己的培訓(xùn)設(shè)施和審計(jì)培訓(xùn)計(jì)劃；

（6）制定績效審計(jì)方法的條件，并輔之以培訓(xùn)；

（7）審計(jì)結(jié)果即發(fā)展報告，而不是年度報告；

（8）提交的績效審計(jì)報告，必須簡捷而令人感興趣；

（9）績效審計(jì)報告集中于少數(shù)重要問題；

（10）建立質(zhì)量保證和控制機(jī)制；

（11）通過傳媒引起社會對績效審計(jì)的重視。

7.績效審計(jì)發(fā)展的不平衡性。

績效審計(jì)同任何事物一樣，在發(fā)展過程中，存在著不平衡性，總體上，實(shí)施績效審計(jì)較早的國家和地區(qū)，一般處于領(lǐng)先行列，諸如：北美、西歐和北歐的加拿大、美國、瑞典、英國等。加拿大是第一采用效益審計(jì)的國家，創(chuàng)立了綜合審計(jì)（把績效審計(jì)與常規(guī)審計(jì)結(jié)合）典型經(jīng)驗(yàn)；美國則是最早將績效審計(jì)注入政府審計(jì)的國家，它于20世紀(jì)70年代頒布的《政府的機(jī)制、計(jì)劃項(xiàng)目、活動和職責(zé)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》（亦稱“黃皮書”），其中明確規(guī)定應(yīng)實(shí)施3E審計(jì)，即經(jīng)濟(jì)性、效率和效果審計(jì)，得到國際審計(jì)界的普遍認(rèn)可和采用。

瑞典是第一個正式采用效果審計(jì)的北歐國家。英國開展績效審計(jì)是根據(jù)議會所屬的公共賬目委員會要求而作出的立法響應(yīng)，20世紀(jì)80年代中期頒布的《國家審計(jì)法》，明確授權(quán)主計(jì)審計(jì)長有權(quán)調(diào)查各政府部門如何使用它的資源，主計(jì)審計(jì)長向公共賬目委員會匯報工作，這些權(quán)力使他對績效審計(jì)提出確認(rèn)意見，并說明公共經(jīng)費(fèi)是否按下議院要求使用。他每年計(jì)劃并完成60個績效審計(jì)項(xiàng)目，正式報送議會并公布于社會。

上述各國最高審計(jì)機(jī)關(guān)都用績效審計(jì)來謀求資金節(jié)約，回答政策制定者的詢問并保證政府工作者的效率和效益。

績效審計(jì)走在前列的最高審計(jì)機(jī)關(guān)，還有歐洲審計(jì)法院、荷蘭審計(jì)院、德國聯(lián)邦審計(jì)院、澳大利亞聯(lián)邦審計(jì)署、新西蘭審計(jì)署等。

亞洲地域最高審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施績效審計(jì)取得較好成效者，根據(jù)文獻(xiàn)記載有：印度、巴基斯坦、中國的香港、新加坡、日本。被列為有限經(jīng)驗(yàn)的最高審計(jì)機(jī)關(guān)是不丹、中國、印尼、馬來西亞、尼泊爾、斯里蘭卡和泰國，其績效審計(jì)尚未完全實(shí)施，沒有績效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的最高審計(jì)機(jī)關(guān)如：孟加拉、柬埔寨、老撾和越南。

8.績效審計(jì)走向國際聯(lián)合發(fā)展趨勢。

20世紀(jì)70年代以來，由于世界經(jīng)濟(jì)全球化和區(qū)域集團(tuán)化交織發(fā)展，使審計(jì)信息的使用者認(rèn)識到了解各國不同審計(jì)制度、審計(jì)實(shí)務(wù)并促使國際協(xié)調(diào)化的必要性和緊迫性。

在促進(jìn)審計(jì)工作國際化方面，最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織、國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會和國際會計(jì)師聯(lián)合會等國際審計(jì)組織起了重要作用。它們的宗旨分別為：“經(jīng)驗(yàn)分享，全球共惠”、“經(jīng)驗(yàn)分享，攜手共進(jìn)”、“用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來發(fā)展和加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)的全球協(xié)作”。

在推進(jìn)績效審計(jì)國際聯(lián)合方面，最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織多次召開會議并做出若干決議和規(guī)范性條文，在最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織推動下，西方一些國家最高審計(jì)機(jī)關(guān)多次進(jìn)行聯(lián)合，諸如：瑞典、英國、荷蘭的最高審計(jì)機(jī)關(guān)曾對援助項(xiàng)目進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)，英國、德國、意大利和西班牙最高審計(jì)組織曾對歐洲戰(zhàn)斗機(jī)計(jì)劃，進(jìn)行了聯(lián)合審計(jì)，也稱謂跨政府審計(jì)，通過聯(lián)合審計(jì)，搞清了被審計(jì)單位所花費(fèi)的公共資金效益好壞問題。事實(shí)表明，聯(lián)合審計(jì)呈不斷上升趨勢。

9.績效審計(jì)面臨的新挑戰(zhàn)。

當(dāng)今世界主要國家和地區(qū)最高審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行績效審計(jì)過程中，所遇到的挑戰(zhàn)，主要包括：

（1）難以確定績效審計(jì)的目標(biāo)和識別經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界限；

（2）在一些國家，缺乏法律條文，得不到需要的資料；

（3）未具備適合的審計(jì)技術(shù)，缺少適當(dāng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及合格的審計(jì)人員和經(jīng)費(fèi)。

上述問題是今后世界績效審計(jì)實(shí)踐中亟待要解決的事情。

績效審計(jì)在中國

20世紀(jì)80年代初，隨著中華人民共和國審計(jì)署誕生，歐風(fēng)東漸，績效審計(jì)開始走近中國。

1.績效審計(jì)實(shí)踐的三個階段。

（1）審計(jì)署成立初期至80年代末。

審計(jì)機(jī)關(guān)積極開展了績效審計(jì)理論研究和試點(diǎn)工作，提出：“從財務(wù)審計(jì)入手，加以分析，落腳到經(jīng)濟(jì)效益�！睋�(jù)1984年審計(jì)資料記載，當(dāng)時，全國有22個省、市、自治區(qū)的270個縣以上審計(jì)局，對1263個部門和被審計(jì)單位進(jìn)行了試審，試審中充分注意到經(jīng)濟(jì)效益問題，諸如：天津鐵廠經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報告、湖北省兩戶紡織企業(yè)效益審計(jì)報告、遼寧卷煙廠效益審計(jì)報告、山西小氮肥行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報告、鞍鋼和山東審計(jì)局關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度評價報告，都是當(dāng)時比較典型的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)例。

當(dāng)年，全國審計(jì)機(jī)關(guān)共審計(jì)出各類問題總金額30692萬元，其中屬于經(jīng)濟(jì)效益差的是9195萬元，通過試審，對改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，增收節(jié)支起了積極作用。20世紀(jì)80年中期以后，績效審計(jì)基本處于停滯狀態(tài)。

（2）20世紀(jì)90年代。

審計(jì)學(xué)界對績效審計(jì)進(jìn)行了一些研究，本人在《試論審計(jì)學(xué)的產(chǎn)生和發(fā)展》一文中，率先提出：“傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)延伸，成為審計(jì)實(shí)踐發(fā)展的一種趨勢”而審計(jì)職能“日益向解決經(jīng)濟(jì)過程中的管理和決策方面延伸�！保�1990年5期《經(jīng)濟(jì)研究》）。上述見解在學(xué)術(shù)界和審計(jì)實(shí)際工作者中引起了反響。

1991年初，全國審計(jì)工作會議要求：“各級審計(jì)機(jī)關(guān)都要確定一批大中型企業(yè)進(jìn)行經(jīng)常審計(jì)，既要審計(jì)財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，又要逐步向檢查有關(guān)內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟(jì)效益方面延伸，并作出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)評價，推動經(jīng)濟(jì)效益的提高�！�

自提出兩個延伸后，全國地方一些審計(jì)機(jī)關(guān)繼續(xù)實(shí)施了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)試點(diǎn)。當(dāng)時，試點(diǎn)工作較有成效的省，諸如：湖北、山東、天津、遼寧等省、市審計(jì)機(jī)關(guān)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在審計(jì)署成立后十幾年的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中，提出改善經(jīng)營管理的建議，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增加約211億元。

1994年初，中國審計(jì)代表團(tuán)出席了在印度召開的中印績效審計(jì)研討會。本人在提交的會議論文《中國的宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)》一文中，根據(jù)中國國情，提出應(yīng)開展宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)試點(diǎn)，其重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域是財政、金融、投資等部門，通過績效審計(jì)，提高資金運(yùn)行的有效性。對信貸資金績效審計(jì)，應(yīng)“從信貸項(xiàng)目的社會經(jīng)濟(jì)效益和金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部效益兩個方面進(jìn)行�！睂ν顿Y績效審計(jì)，提出四項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，其基本點(diǎn)是通過審計(jì)投入與產(chǎn)出關(guān)系，能否為整個國民經(jīng)濟(jì)提供最大的效用。

上述觀點(diǎn)在中印績效審計(jì)研討會上受到與會代表的重視，同時，也引起國內(nèi)審計(jì)工作者的反響，（見1995年3期《管理世界》）。

在這個時期，我國審計(jì)機(jī)關(guān)還結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)財務(wù)收入審計(jì)，開展了一些事后來看帶有宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。比如：全國審計(jì)機(jī)關(guān)同時開展了建設(shè)項(xiàng)目開工前審計(jì)，共審計(jì)20000多個項(xiàng)目，總投資額105815億元，審計(jì)后對716個不具備開工條件的建設(shè)項(xiàng)目，提出了意見，壓縮建設(shè)規(guī)模的總資金達(dá)1285億元。

同時，還在全國范圍內(nèi)組織對165個國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，共審計(jì)項(xiàng)目總投資2007億元，查出有問題資金106.5億元，經(jīng)審計(jì)處理后，為國家節(jié)省投資38億元。

同時，國家審計(jì)機(jī)關(guān)開展的行業(yè)審計(jì)，對五省市公路養(yǎng)路費(fèi)審計(jì)等都帶有宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)性質(zhì)，針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍問題，從宏觀上提出加強(qiáng)管理，提高效益的建議，并會同有關(guān)部門及時研究制定了一些解決問題的辦法和制度，在一定程度上，發(fā)揮了審計(jì)在改善宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的積極作用，促進(jìn)了被審單位經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的提高。

（3）入世后的績效審計(jì)情況。

中國加入世貿(mào)組織以來，我國審計(jì)工作者思考一個共同問題，即中國如何開展績效審計(jì)，與國際接軌問題，并如何付諸實(shí)施。近幾年的全國審計(jì)工作會議對績效審計(jì)工作都明確提出任務(wù)和要求。在專項(xiàng)資金投資項(xiàng)目審計(jì)方面，開始注入了績效審計(jì)內(nèi)容，如進(jìn)行了績效調(diào)查審計(jì)，在外資審計(jì)領(lǐng)域，明確提出其審計(jì)目標(biāo)是提高外資使用效益。不少地方審計(jì)機(jī)關(guān)積極制定計(jì)劃，在投資項(xiàng)目和專項(xiàng)資金等財政投入較多的部門，實(shí)施績效審計(jì)，取得一定成效，向?qū)徲?jì)現(xiàn)代化邁出可喜一步。

2.中國績效審計(jì)特點(diǎn)。

績效審計(jì)走近中國二十年，理論研究和實(shí)踐活動，盡管時斷時續(xù)，然而，它必竟在走著并留下了它特有軌跡。

其一，根據(jù)中國不成文和成文（《審計(jì)法》）法律條文關(guān)于“真實(shí)、合規(guī)、效益”的規(guī)定，把績效審計(jì)與財務(wù)審計(jì)結(jié)合起來，或更嚴(yán)格意義上說，績效審計(jì)寓于財務(wù)審計(jì)之中。

其二，主要以國有企業(yè)為審計(jì)對象，即是微觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的效益審計(jì)，且較多地集中在其財務(wù)成果的分析上，對經(jīng)濟(jì)活動審計(jì)評價的深度和廣度都需要進(jìn)一步開拓。

其三，績效審計(jì)主要由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，國家審計(jì)機(jī)關(guān)盡管試驗(yàn)性地實(shí)施了一些績效審計(jì)，但與內(nèi)審機(jī)構(gòu)比要少。

其四，事后審計(jì)多，事前審計(jì)尚不多見，而事中審計(jì)，即對經(jīng)濟(jì)活動過程中的控制和調(diào)節(jié)，以推動被審單位改善未來經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)其潛在利益則更為少見。

3.績效審計(jì)的初步成效。

其一，通過對國有企業(yè)績效審計(jì)或調(diào)查，初步摸清了被審單位資金運(yùn)行的效益情況及存在的主要問題；

其二，一定程度上促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提高；

其三，一定程度上改善了被審企業(yè)的內(nèi)部控制制度；

其四，一定意義上開拓了政府審計(jì)領(lǐng)域。

其五，專項(xiàng)資金審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查、基建項(xiàng)目審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查對未來績效審計(jì)發(fā)展，具有典型意義。

加拿大前審計(jì)長埃尼斯M.戴伊在《亞洲發(fā)展中國家和工業(yè)化國家的績效審計(jì)》調(diào)查報告中，對亞洲發(fā)展中國家績效審計(jì)排行榜上把中國排在有限經(jīng)驗(yàn)國家，大概是符合實(shí)際的，我以為，盡管經(jīng)驗(yàn)是有限的，但，是重要的。

4.績效審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)。

績效審計(jì)在中國實(shí)踐取得的進(jìn)展是重要的，但，是有限的，它面臨著新的挑戰(zhàn)主要如下：

其一，國家審計(jì)機(jī)關(guān)對在中國條件下，如何實(shí)施績效審計(jì)，缺乏一個戰(zhàn)略性認(rèn)識，缺乏一個系統(tǒng)、完整的具有戰(zhàn)略性、宏觀性的思路，缺乏一部戰(zhàn)略性發(fā)展規(guī)劃。

其二，缺乏具體的立法條文支持，沒有制定符合中國國情的績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的國家標(biāo)準(zhǔn)，對引進(jìn)國外經(jīng)驗(yàn)，似乎不太注意，相關(guān)資料也較少。

其三，績效審計(jì)方面有組織的理論探討、人才培訓(xùn)很是欠缺。

以上都是亟待要解決的問題。

中國發(fā)展績效審計(jì)的戰(zhàn)略思考

1.應(yīng)用符合中國國情的戰(zhàn)略目光，重新認(rèn)識績效審計(jì)在中國審計(jì)的地位。

我們講的中國國情，自然是中國審計(jì)直面的國民經(jīng)濟(jì)活動，要點(diǎn)有二：一是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中長期存在的高速度低效益且重速度輕效益問題；二是經(jīng)濟(jì)活動中存在的大量嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)、經(jīng)濟(jì)犯罪問題，這兩個問題給國民經(jīng)濟(jì)所造成的后果和危害是一樣的，如同黨的路線中的左和右給黨帶來的后果和危害一樣道理。長時間來，人們對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的低效益，甚至不講效益，不認(rèn)識，甚至熟視無睹。

在中國發(fā)展績效審計(jì)，可以說是為解決國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展低效益、輕視效益問題，找到其中一條出路。人們稱審計(jì)者是經(jīng)濟(jì)醫(yī)生，我希望經(jīng)濟(jì)醫(yī)生把績效審計(jì)作為中醫(yī)藥方，對中國國民經(jīng)濟(jì)低效益采用既治標(biāo)又治本的中醫(yī)療法，而把財務(wù)審計(jì)作為頭疼醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳、應(yīng)緊應(yīng)急的西醫(yī)藥方，對經(jīng)濟(jì)活動中的違紀(jì)違規(guī)、經(jīng)濟(jì)犯罪，采用西醫(yī)療法。只要盡我所能，定有成效。

2.破壞迷信，積極探索，大膽實(shí)踐，努力創(chuàng)造中國特色的績效審計(jì)模式。

這是如何發(fā)展績效審計(jì)要解決的對績效審計(jì)自身認(rèn)識問題，它既不是可有可無，也不是高不可攀。本人對績效審計(jì)問題的研究始于1988年主編《審計(jì)學(xué)辭典》，在我撰寫的十萬字詞條中，給予績效審計(jì)應(yīng)有的地位，不僅給它下了定義而且根據(jù)中國國情，把績效審計(jì)分為宏觀和微觀兩大類。1994年出版了《經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)》專著，成為中國社科基金項(xiàng)目中的唯一；在多次參加的中印、中英績效審計(jì)高層論談、參加接待加拿大前審計(jì)長埃尼斯，共同討論他的《亞洲發(fā)展中國家和工業(yè)化國家的績效審計(jì)》調(diào)查報告（該調(diào)查報告收在我主編的《最新國外績效審計(jì)》，中國審計(jì)出版社2001年1月出版）；在出訪美國，出訪法國、德國等西歐六國和俄羅斯等國時，都充分注意到對這些國家績效審計(jì)的考察。

上述活動過程，是本人破除迷信，積極探索，不斷推出績效審計(jì)科研成果的過程。希望有志于探索和實(shí)踐績效審計(jì)理論和實(shí)際工作者，走出認(rèn)識誤區(qū)，積極探索，大膽實(shí)踐，創(chuàng)造績效審計(jì)的輝煌。

3.堅(jiān)持審計(jì)發(fā)展的階段論與不斷發(fā)展論的觀點(diǎn)，指導(dǎo)我國績效審計(jì)工作，正確處理財務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)的關(guān)系。

1997年本人在《中國審計(jì)的昨天。今天。明天》研究報告中提出：當(dāng)今中國審計(jì)處于以財務(wù)審計(jì)為主，財務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)同時并存共同發(fā)展階段，完成財務(wù)審計(jì)向以績效審計(jì)為主的轉(zhuǎn)變，大約要用50年左右的時間，即到2050年，那時，隨著中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的完善和成熟，中國審計(jì)制度和運(yùn)行機(jī)制也達(dá)到完善和成熟，實(shí)現(xiàn)了中國審計(jì)現(xiàn)代化，完成轉(zhuǎn)變之日，就是審計(jì)現(xiàn)代化實(shí)現(xiàn)之時，全面達(dá)到國際審計(jì)先進(jìn)水平，一個中國式的審計(jì)制度呈現(xiàn)在世人面前。這就是中國審計(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，也是中國績效審計(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。當(dāng)然，我提出用50年時間完成轉(zhuǎn)變，不是坐等50年，而是努力創(chuàng)造條件，爭取早日實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變。今天，重申上述觀點(diǎn)是有意義的。

在這里，還有個現(xiàn)代審計(jì)與審計(jì)現(xiàn)代化問題，本人以為，這是兩個概念，前者是歷史分期問題，后者是發(fā)展目標(biāo)問題�，F(xiàn)代審計(jì)顧名思義，就是現(xiàn)時代或當(dāng)代審計(jì)，按其性質(zhì)，中國現(xiàn)階段的審計(jì)可稱為發(fā)展中審計(jì)。至于審計(jì)現(xiàn)代化，它要用復(fù)雜的綜合指標(biāo)來衡量，達(dá)到現(xiàn)代化的時間，應(yīng)當(dāng)與整個國家實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化時間相一致。

4.宏觀績效審計(jì)范圍和重點(diǎn)。

宏觀績效審計(jì)涉及其整個國民經(jīng)濟(jì)，內(nèi)容非常廣泛，根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)和我國實(shí)際情況及審計(jì)力量，建議選擇如下重點(diǎn)項(xiàng)目：

（1）財政預(yù)算支出計(jì)劃審計(jì)。通過審計(jì)弄清有無因支出范圍和用途計(jì)劃不當(dāng)而可能造成損失浪費(fèi)現(xiàn)象，這種事前審計(jì)是把其作用在預(yù)算過程中，從源頭上提高財政資金的節(jié)約度。

（2）財政決算審計(jì)。通過對財政預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的審計(jì)，弄清被審單位所花費(fèi)的財政資金是否獲得了效益，這種事后績效審計(jì)的作用在于幫助被審單位總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，挽回效益方面損失，從而促進(jìn)財政資金運(yùn)行的有效性，或潛在效益。

（3）投資項(xiàng)目審計(jì)。是對國家投入的建設(shè)資金經(jīng)過投資活動取得的有用效果進(jìn)行審核和評價。投資項(xiàng)目效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是：①是否以最低的消耗、最少的投資、最好的質(zhì)量和最快的速度形成最大的綜合生產(chǎn)能力；②能否提高社會勞動生產(chǎn)率，降低投產(chǎn)后的生產(chǎn)成本和提高產(chǎn)品質(zhì)量，加快投資回收；③能否為國家提供最大效益，這是杜絕我國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展低效益最重要之渠道。

（4）金融審計(jì)，即主要對信貸項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行及其結(jié)果的審計(jì)，在我國金融行業(yè)，貸款項(xiàng)目沒效益甚至副效益“打水漂”問題十分驚人，審計(jì)機(jī)關(guān)除著力審計(jì)其違紀(jì)違規(guī)、內(nèi)外勾結(jié)的經(jīng)濟(jì)犯罪案件外，勢必要把對貸款項(xiàng)目效益審計(jì)提到日程，這也是解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展低效益的非實(shí)行不可的舉措。

（5）稅收審計(jì)。通過績效審計(jì)弄清稅源流失所造成的損失，以提高稅收率。

（6）專項(xiàng)資金審計(jì)。國家專項(xiàng)資金繁多，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，選擇帶有典型主義的資金項(xiàng)目，通過績效審計(jì)，提高其資金使用效果。

5.微觀績效審計(jì)范圍和重點(diǎn)。

這是對單個企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動效益和內(nèi)部控制制度評價。其目的在于推動企業(yè)挖掘潛力，更合理地利用資源，以盡可能少的費(fèi)用，取得盡可能大的效用。

對其績效審計(jì)范圍主要是：①評價企業(yè)效益的指標(biāo)狀況，諸如對活勞動的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)（包括生產(chǎn)率與工資利潤率），物化勞動的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)（包括單位產(chǎn)品原材料消耗率和單位設(shè)備產(chǎn)品率），勞動占用量和勞動消耗量的綜合效益指標(biāo)（資金利潤率和成本利潤率）等的評價；②經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)體系計(jì)劃管理情況；③經(jīng)濟(jì)活動分析制度和內(nèi)部控制制度的建立和健全情況。通過績效審計(jì)，確保企業(yè)潛在經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

6.加強(qiáng)績效審計(jì)立法。

我國已有的《審計(jì)法》是實(shí)施績效審計(jì)法律的根據(jù)，但，是不夠的，不具有操作指南作用，必須制定暫行績效審計(jì)條例，作為實(shí)施績效審計(jì)的具體法律依據(jù)。

7.加快績效審計(jì)人才培訓(xùn)。

一個有效的績效審計(jì)工作者，必須具備宏觀經(jīng)濟(jì)知識和意識；具備宏觀透視能力和較強(qiáng)的信息意識；具備高度敬業(yè)精神和社會責(zé)任感；具備專業(yè)競爭能力和判斷力。這些應(yīng)當(dāng)是績效審計(jì)人才培訓(xùn)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，也是績效審計(jì)工作者為之奮斗的目標(biāo)。

8.學(xué)習(xí)和借鑒西方先進(jìn)績效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

如前所述，績效審計(jì)走近中國20年，但到目前，還沒有得到認(rèn)可的理論體系；也還沒有創(chuàng)造出一套適合中國國情和行之有效的實(shí)務(wù)操作指南，只能依靠自己在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)之基礎(chǔ)上繼續(xù)實(shí)踐和創(chuàng)新。

審計(jì)范文第2篇

財政部頒布的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告基本涵蓋了審計(jì)工作的重要領(lǐng)域，是規(guī)范注冊會計(jì)師工作的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，也是衡量注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量的尺度。盡管國家以法律、法規(guī)等形式給注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)提供了較好防范風(fēng)險的制度保證，但是從目前證券市場多數(shù)審計(jì)失敗事件看，執(zhí)行效果并不理想，多數(shù)會計(jì)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師都沒有很好地遵循這些準(zhǔn)則，沒有認(rèn)真履行應(yīng)有的審計(jì)程序，審計(jì)風(fēng)險意識淡薄，審計(jì)工作具有很大隨意性。下面分別加以評述。

1.《中國注冊會計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》要求:(1)會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立多層次的審計(jì)工作底稿復(fù)核制度，并規(guī)定會計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報告前，可根據(jù)需要委派未直接參與審計(jì)的人員進(jìn)行必要的復(fù)核。多層次復(fù)核制度的規(guī)定目的就是為了防止審計(jì)風(fēng)險，保證審計(jì)質(zhì)量。盡管當(dāng)前大部分會計(jì)師事務(wù)所都制定有這一制度，但真正嚴(yán)格照章辦事的不多，制度往往成了一些會計(jì)師事務(wù)所的擺設(shè)，或者成為應(yīng)付相關(guān)部門檢查的工具。有時為了趕時間，搶任務(wù)，即使有三級相關(guān)責(zé)任人的簽字，也是敷衍了事。例如，在“銀廣夏”公司審計(jì)中，中天勤會計(jì)師事務(wù)所只進(jìn)行了兩級復(fù)核;(2)為了保證審計(jì)工作質(zhì)量，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保全體專業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所必備的專業(yè)勝任能力，對于重要的審計(jì)領(lǐng)域和重要的審計(jì)問題，必須委派經(jīng)驗(yàn)豐富，有較長審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和具有一定分析能力的人員擔(dān)任。但目前的會計(jì)師事務(wù)所普遍按照會計(jì)報表科目分配審計(jì)任務(wù)，一些重要的會計(jì)科目如銀行存款、固定資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入，甚至一些重要的分公司、子公司審計(jì)也分配給無足夠?qū)徲?jì)經(jīng)驗(yàn)的助理人員或新入門的大學(xué)生，有時為了節(jié)省審計(jì)成本，甚至交由實(shí)習(xí)的大學(xué)生。負(fù)責(zé)具體審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊會計(jì)師和現(xiàn)場項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，由于缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)和疏于復(fù)核工作底稿，也就難以保證審計(jì)工作質(zhì)量。中天勤會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)“銀廣夏”時，基本上就屬于這種情況。

2.《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號—審計(jì)計(jì)劃》規(guī)定，編制審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的重要組成部分，其中總體審計(jì)計(jì)劃就包括對被審計(jì)單位基本情況的了解、重點(diǎn)會計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的關(guān)注、審計(jì)小組的組成及人員分工、對專家工作的利用等內(nèi)容�，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活日趨復(fù)雜，注冊會計(jì)師特別是從事上市公司審計(jì)的注冊會計(jì)師，面對的上市公司不僅業(yè)務(wù)復(fù)雜，而且涉及的行業(yè)也很多，審計(jì)目的也各不一致。當(dāng)前，不少會計(jì)師事務(wù)所對于常年老客戶，出于對他們的信賴，往往不編制完整的審計(jì)計(jì)劃。當(dāng)被審計(jì)單位經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化和發(fā)生重大的交易事項(xiàng)時，也沒有引起足夠的重視。對于新客戶，如果缺乏事前周密的計(jì)劃安排和對重大事項(xiàng)的關(guān)注，其后果可能更是嚴(yán)重�！般y廣夏”公司自1994年上市以來，一直都是中天勤為它提供審計(jì)服務(wù)�？赡艹鲇趯�老客戶的信任，當(dāng)該公司1999年變更主營業(yè)務(wù)后，盈利和收入都增長得離譜，中天勤卻未引起關(guān)注。如果中天勤事先將一些引起關(guān)注的事項(xiàng)通過編制總體審計(jì)計(jì)劃的形式落實(shí)下來，然后在具體審計(jì)工作中，告知每一個審計(jì)人員，可能就不會出現(xiàn)如此大的漏洞。

3.《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號—審計(jì)證據(jù)》規(guī)定，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊會計(jì)師形成審計(jì)意見、出具審計(jì)報告的充分必要條件，注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)必須考慮審計(jì)風(fēng)險、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度、審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑等因素，對于重要審計(jì)項(xiàng)目，不應(yīng)將審計(jì)成本或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。在索取審計(jì)證據(jù)時，除了應(yīng)取得足夠多的證據(jù)外，還應(yīng)該判斷證據(jù)的真假。對于一些非常重要的審計(jì)證據(jù)，即使有時無法函證，也必須進(jìn)行詳細(xì)的替代性測試程序或采取間接函證方式，以排除偽證�？墒�，現(xiàn)在大多數(shù)會計(jì)師事務(wù)所出于對客戶的信賴，或?yàn)闇p少麻煩，卻將所有詢證函交由公司發(fā)出，也未要求被函證公司將回函直接寄送會計(jì)師事務(wù)所，對于不能進(jìn)行正常函證或回函率低的情況，也未認(rèn)真實(shí)施應(yīng)有的替代性測試程序。有時，對于非常重要的函證事項(xiàng)，在出具審計(jì)報告后，如果仍未取得相關(guān)回函，也就不了了之。例如，在“銀廣夏”公司審計(jì)中，注冊會計(jì)師將該公司所有的函證交由公司人員發(fā)出和回收，這樣就難以避免回函不被涂改或被偽造。

4.《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則—分析性復(fù)核》規(guī)定，分析性復(fù)核是指注冊會計(jì)師分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢，包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動及其與預(yù)期數(shù)據(jù)和相關(guān)信息的差異，分析性復(fù)核在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報告階段都可以運(yùn)用。通過分析性復(fù)核，將會計(jì)信息各構(gòu)成要素之間、會計(jì)信息和相關(guān)非會計(jì)信息之間以及將被審計(jì)單位與所在行業(yè)或同行業(yè)中規(guī)模相近的其他單位進(jìn)行比較，比單純依靠抽查憑證、核對賬簿報表的效果可能要好得多。將公司一些重要的財力指標(biāo)，如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、凈資產(chǎn)利潤率、每股經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、每股凈利潤、應(yīng)收賬款存貨占總資產(chǎn)的比例等，進(jìn)行橫向和縱向比較，若指標(biāo)數(shù)值異常，企業(yè)又無合理的解釋，那么在審計(jì)中我們就應(yīng)該給予重點(diǎn)關(guān)注。如果通過一般審計(jì)程序后還難以消除疑慮，從謹(jǐn)慎性原則出發(fā)，注冊會計(jì)師完全有理由在審計(jì)報告中予以反映。例如在“銀廣夏”審計(jì)中，該公司2000年實(shí)現(xiàn)盈利4.17億元，較1999年增長226%，每股收益由1999年的0.51元在股本擴(kuò)大一倍的基礎(chǔ)上，攀升至2000年的0.83元，超乎尋常的發(fā)展速度，有違基本規(guī)律。

5.《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號—利用專家的工作》規(guī)定，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，可以根據(jù)需要，利用專家協(xié)助工作，注冊會計(jì)師在利用專家工作時，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度及其導(dǎo)致錯報的風(fēng)險。注冊會計(jì)師由于受自身專業(yè)能力的限制，對于許多重要的審計(jì)領(lǐng)域，如房地產(chǎn)項(xiàng)目的完工程度、礦山儲量、農(nóng)(林、水)產(chǎn)品存貨數(shù)量和質(zhì)量的確定、生物(制藥)及IT等高科技產(chǎn)業(yè)、一些復(fù)雜的生產(chǎn)工藝過程和化學(xué)反應(yīng)等，必須借助專家的工作，才能保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和真實(shí)性。盡管目前獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則就注冊會計(jì)師利用專家工作做了具體的規(guī)定，由于受審計(jì)時間和審計(jì)成本等諸多原因影響，利用專家工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，由此導(dǎo)致的審計(jì)失敗也屢見不鮮。例如在“銀廣夏”事件中，對于“銀廣夏”公司鼓吹的萃取技術(shù)，如果沒有專家的協(xié)助，一般的注冊會計(jì)師不可能獲取滿意的審計(jì)結(jié)果。6.《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號-了解被審計(jì)單位情況》規(guī)定：注冊會計(jì)師在接受委托前，應(yīng)當(dāng)初步了解被審計(jì)單位的生產(chǎn)與業(yè)務(wù)流程、所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、所在行業(yè)等情況，注冊會計(jì)師在執(zhí)行會計(jì)報表審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位情況，以識別和理解對會計(jì)報表、審計(jì)過程或?qū)徲?jì)報告有重大影響的交易事項(xiàng)。同時，準(zhǔn)則還規(guī)定在注冊會計(jì)師連續(xù)接受委托時，應(yīng)當(dāng)及時更新和重新評價以前獲知被審計(jì)單位有關(guān)信息。在很多案件中，注冊會計(jì)師之所以未能發(fā)現(xiàn)錯誤，一個重要的原因就是他們不了解被審計(jì)單位所在行業(yè)的情況及被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)。會計(jì)是經(jīng)濟(jì)活動的反映，不熟悉被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)務(wù)，僅局限于有關(guān)的會計(jì)資料，就可能發(fā)現(xiàn)不了問題。一個國家在一定時期內(nèi)對包括利率、財政、稅收、出口等宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整在很大程度上影響到企業(yè)的發(fā)展，而國家對行業(yè)的鼓勵和限制發(fā)展措施，則直接影響到企業(yè)的生存。因此，作為一個現(xiàn)代意義上的合格注冊會計(jì)師，不僅要具備深厚的會計(jì)、審計(jì)知識，而且還必須具備宏觀經(jīng)濟(jì)知識背景，重視從電臺、報紙、報刊雜志等新聞媒體以及行業(yè)主管部門、技術(shù)權(quán)威、國家相關(guān)部門定期的國民經(jīng)濟(jì)景氣指標(biāo)等方面收集同本會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)客戶有關(guān)的背景資料，特別是要重視收集同被審計(jì)客戶生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)相同或相近，規(guī)模、技術(shù)水平相當(dāng)?shù)耐�行業(yè)其他公司經(jīng)營和財務(wù)指標(biāo)，從宏觀上把握被審計(jì)客戶的整體情況。此外，目前我國的上市公司資產(chǎn)重組、資產(chǎn)置換、購買和股權(quán)變更情況較多，伴隨每一次重大產(chǎn)權(quán)交易，上市公司都會不同程度地變更主營業(yè)務(wù)，這就要求注冊會計(jì)師要不斷更新和補(bǔ)充被審計(jì)單位有關(guān)信息。以“銀廣夏”公司為例，根據(jù)相關(guān)背景資料，該公司上市之初，以生產(chǎn)軟磁盤為主業(yè)，后通過兼并收購等一系列資本運(yùn)作，由單一產(chǎn)業(yè)公司發(fā)展為擁有27家全資、控股子公司和分公司的跨行業(yè)實(shí)業(yè)公司，從牙膏、水泥、海洋物產(chǎn)、白酒、牛黃、活性炭、文化產(chǎn)業(yè)、房地產(chǎn)到葡萄酒和麻黃草，但盈利水平始終貌不驚人。“銀廣夏”公司“咸魚翻身”的奇跡，是該公司1999年從國外進(jìn)口一套二氧化碳超臨界萃取設(shè)備，對于“銀廣夏”公司生產(chǎn)經(jīng)營的上述重大變化，作為主審會計(jì)師有必要從各種渠道詳細(xì)了解二氧化碳超臨界萃取設(shè)備相關(guān)背景知識及從事同類產(chǎn)業(yè)相關(guān)企業(yè)的情況。如果主審注冊會計(jì)師做到這一點(diǎn)，“銀廣夏”公司也不至于膽大妄為地造假到如此地步。

二、遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則時要注意的問題

嚴(yán)格遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對于防范審計(jì)風(fēng)險，為投資者提供高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)有重要意義。在遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則時，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1.作為項(xiàng)目經(jīng)理人員及簽字的注冊會計(jì)師要時刻樹立風(fēng)險意識，以警覺心理從事審計(jì)。會計(jì)師事務(wù)所必須建立、健全一套嚴(yán)密、科學(xué)的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，并將這套制度推行到每一個人、每一個部門和每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，促使注冊會計(jì)師按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，加強(qiáng)工作底稿的內(nèi)部審核工作，特別是要貫徹落實(shí)審計(jì)工作底稿三級復(fù)核制度。

2.必須改變目前會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師知識結(jié)構(gòu)單一的局面，在人員招聘方面，有選擇性地接受一些具備工程技術(shù)、管理背景的復(fù)合型人才，改變會計(jì)師事務(wù)所單純的知識結(jié)構(gòu)。在后續(xù)教育方面，要特別重視加強(qiáng)對員工的職業(yè)道德、法律風(fēng)險意識教育，重視加強(qiáng)除會計(jì)以外的其他相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)工作，如銀行業(yè)務(wù)、進(jìn)出口業(yè)務(wù)、國際結(jié)算、證券業(yè)務(wù)等，培養(yǎng)他們對宏觀、微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的觀察力，改變注冊會計(jì)師知識過窄的狀況。

審計(jì)范文第3篇

一、財政審計(jì)

1、對本級財政20*年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政財務(wù)收支情況審計(jì)。今年本級財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)是關(guān)注財政安全，規(guī)范預(yù)算管理，加強(qiáng)監(jiān)督宏觀政策措施的落實(shí)，為我縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能和建設(shè)性作用。

2、對部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府20*年度的財政決算情況審計(jì):富池、王英、興國、白沙、韋源口、楓林。

二、農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保資金審計(jì)

1、國家和省級土地開發(fā)整理項(xiàng)目資金審計(jì)（省定）

2、扶貧專項(xiàng)資金審計(jì)

3、水利專項(xiàng)資金及水利局財務(wù)收支審計(jì)

4、國土資金及國土資源局財務(wù)收支審計(jì)

5、環(huán)保專項(xiàng)資金及環(huán)保局財務(wù)收支審計(jì)

6、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計(jì)

7、林業(yè)專項(xiàng)資金及林業(yè)局財務(wù)收支審計(jì)

8、農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金及農(nóng)業(yè)局財務(wù)收支審計(jì)

三、固定資產(chǎn)投資審計(jì)

1、縣建設(shè)局（含二級單位）財務(wù)收支審計(jì)

2、縣城市建設(shè)綜合執(zhí)法局財務(wù)收支審計(jì)

3、縣城建規(guī)劃局（含二級單位）財務(wù)收支審計(jì)

4、縣城鎮(zhèn)建設(shè)投資開發(fā)有限公司財務(wù)收支審計(jì)

四、經(jīng)貿(mào)企業(yè)審計(jì)

1、交通系統(tǒng)20*一20*年財務(wù)收支及項(xiàng)目資金審計(jì)

2、經(jīng)貿(mào)系統(tǒng)20*年度財務(wù)收支審計(jì)

3、商務(wù)系統(tǒng)20*年度財務(wù)收支審計(jì)

4、糧食系統(tǒng)20*年度財務(wù)收支審計(jì)

五、行政事業(yè)審計(jì)

1、五項(xiàng)社會保險基金審計(jì)（省定）

2、縣鄉(xiāng)醫(yī)療服務(wù)體系建設(shè)及經(jīng)費(fèi)管理使用情況審計(jì)調(diào)查（省定）

3、汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計(jì)（省定）

4、冰雪災(zāi)害救災(zāi)資金跟蹤審計(jì)

5、縣教育局系統(tǒng)審計(jì)

6、縣衛(wèi)生局系統(tǒng)審計(jì)

7、縣計(jì)生局（含二級單位）財務(wù)收支審計(jì)

8、縣文體局（含二級單位）財務(wù)收支審計(jì)

9、縣廣播電視局（含二級單位）財務(wù)收支審計(jì)

10、縣殘疾人聯(lián)合會財務(wù)收支審計(jì)

11、科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及縣科技局財務(wù)收支審計(jì)

審計(jì)范文第4篇

1、切實(shí)搞好法定的一年一度的本級財政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。重點(diǎn)是對市財政局財政政策法規(guī)執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行情況和專項(xiàng)資金使用及其他財政收支管理情況進(jìn)行審計(jì)。要通過審計(jì)，注重從體制、機(jī)制上分析和揭露財政資金收、支、管、用等環(huán)節(jié)存在的問題，提出有針對性的審計(jì)意見與建議，促進(jìn)我市公共財政體制的建立和完善。

2、切實(shí)搞好法定的一年一度的地方稅收征管情況審計(jì)。

①對市地稅局稅收政策執(zhí)行情況、稅收征管質(zhì)量情況進(jìn)行審計(jì)。

②對我市服務(wù)行業(yè)稅收征管和納稅情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。

要通過以上審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，從完善稅收征管制度、健全稅收征管機(jī)制的角度，加強(qiáng)分析研究，提出對策建議，促進(jìn)地稅部門依法治稅，規(guī)范稅收征管行為和內(nèi)部控制管理。

3、切實(shí)搞好18個部門單位的預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。主要是結(jié)合任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對市直18個部門單位（鎮(zhèn)）的預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況進(jìn)行審計(jì)。

4、深入開展3個專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目。

①政府采購資金效益審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。

②政府投資項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。

③城市資產(chǎn)經(jīng)營有限公司經(jīng)營管理情況專項(xiàng)審計(jì)。

將以上三個專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果匯入本級預(yù)算審計(jì)報告，向市人大、市政府集中提報。

（二）、圍繞維護(hù)財經(jīng)秩序，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

要認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十七大精神和省、市領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要批示，進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，對全市15個單位原主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。要重點(diǎn)關(guān)注貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和宏觀調(diào)控政策、重大經(jīng)濟(jì)決策、新農(nóng)村建設(shè)、節(jié)能降耗、改善民生等重點(diǎn)方向和領(lǐng)域，并根據(jù)市委、市政府對各鎮(zhèn)、市直有關(guān)部門單位的考核指標(biāo)，全面、科學(xué)、客觀地對被審計(jì)對象進(jìn)行審計(jì)評價，進(jìn)一步落實(shí)好離任者、接任者談話和交接制度，從機(jī)制上、源頭上規(guī)范權(quán)力運(yùn)用，超前預(yù)防一些苗頭性、傾向性和普遍性問題的發(fā)生。

（三）、圍繞構(gòu)建和諧社會，切實(shí)搞好民生審計(jì)

要圍繞市委、市政府有關(guān)民生問題的重大決策，抓住人民群眾最關(guān)心、與基層百姓現(xiàn)實(shí)利益關(guān)系最密切的焦點(diǎn)問題，組織安排有關(guān)的民生審計(jì)項(xiàng)目，通過檢查資金管理和政策執(zhí)行情況，關(guān)注資金使用效益和政策執(zhí)行效果，更加有力地推動和諧社會建設(shè)。

1、審計(jì)我市農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)投入及管理使用情況。

2、審計(jì)我市慈善捐贈資金管理使用情況。

3、審計(jì)我市上級安排財政支農(nóng)專項(xiàng)資金管理使用情況。

4、審計(jì)我市社會保障資金管理使用情況。

5、審計(jì)我市財政性補(bǔ)貼資金管理使用情況。

（四）、認(rèn)真完成市委、市政府交辦審計(jì)事項(xiàng)和上級審計(jì)機(jī)關(guān)指令性審計(jì)任務(wù)

按時、保質(zhì)保量地完成市委、市政府交辦審計(jì)事項(xiàng)和上級審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)指令性審計(jì)任務(wù)，是我們的職責(zé)所在，是考驗(yàn)審計(jì)隊(duì)伍戰(zhàn)斗力的關(guān)鍵，我們將采取得力措施，搞好審計(jì)力量的調(diào)度協(xié)調(diào)，運(yùn)用行之有效的審計(jì)方法和技術(shù)手段，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀管理和科學(xué)決策提供及時可靠的參考依據(jù)。

（五）、加強(qiáng)和改進(jìn)對全市內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)

要緊緊抓住“培訓(xùn)、交流、總結(jié)、推廣”四個環(huán)節(jié)，努力提高全市內(nèi)審計(jì)人員的整體素質(zhì)，提升內(nèi)審工作的業(yè)務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)由財務(wù)收支審計(jì)為主向以財務(wù)收支與管理審計(jì)并重轉(zhuǎn)變，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在完善內(nèi)部管理、減少損失浪費(fèi)、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面的積極作用。

1、走訪調(diào)研30家以上骨干內(nèi)審單位。主要是了解內(nèi)審工作情況，征求改進(jìn)工作意見，提高內(nèi)審協(xié)會的管理與服務(wù)水平。

2、召開一次內(nèi)審工作現(xiàn)場會。推廣2－3家內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)本部門、本單位和所屬單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與技術(shù)方法，促進(jìn)內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

3、全年培訓(xùn)內(nèi)審人員300人次以上。并組織好“國際注冊內(nèi)部審計(jì)師”考試報名工作。

4、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的宣傳工作。在《*時訊》和*電視臺上宣傳報道15家內(nèi)審單位的好做法、好經(jīng)驗(yàn)。

5、爭創(chuàng)全省和全國優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)協(xié)會。

（六）、健全完善三項(xiàng)機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)

一是健全完善教育培訓(xùn)機(jī)制。采取“以研代訓(xùn)、以老帶新、定期輔導(dǎo)、定期交流”等措施，“個人自學(xué)與集中學(xué)習(xí)”相結(jié)合等形式，加強(qiáng)政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，切實(shí)提高審計(jì)干部的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)審計(jì)干部服務(wù)大局的意識。

審計(jì)范文第5篇

一、審計(jì)計(jì)劃安排的主要原則

（一）圍繞主責(zé)主業(yè)，服從服務(wù)大局

緊扣黨的五中全會精神和中央、省委經(jīng)濟(jì)工作會議確定的重點(diǎn)任務(wù)，緊緊圍繞事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會全局、事關(guān)長遠(yuǎn)發(fā)展、事關(guān)人民群眾根本利益的重大問題，科學(xué)安排審計(jì)項(xiàng)目，嚴(yán)格依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，精準(zhǔn)把握審計(jì)的職責(zé)定位，聚焦主責(zé)主業(yè)，充分發(fā)揮審計(jì)專業(yè)優(yōu)勢，為推動黨中央決策部署有效落實(shí)發(fā)揮重要監(jiān)督作用。

（二）圍繞中心工作，突出審計(jì)重點(diǎn)

圍繞區(qū)委、區(qū)政府重大經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略決策部署和重大政策措施，對照“十四五”經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展主要目標(biāo)，突出對重大政策措施、重大風(fēng)險隱患、重點(diǎn)民生資金和項(xiàng)目的關(guān)注和審計(jì)。2023年重點(diǎn)圍繞重大政策措施落實(shí)、社會保險基金管理使用、鄉(xiāng)村振興政策落實(shí)和縣級財政政策提質(zhì)增效情況開展審計(jì)工作，科學(xué)合理安排、精心組織實(shí)施，促進(jìn)各項(xiàng)政策貫徹落實(shí)，為“十四五”開好局走好步作出積極貢獻(xiàn)。

（三）圍繞提質(zhì)增效，優(yōu)化審計(jì)管理

進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)資源調(diào)配，優(yōu)化審計(jì)管理和組織方式，高質(zhì)量推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。2023年審計(jì)工作以重大政策措施跟蹤審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財政審計(jì)為平臺，優(yōu)化審計(jì)資源配置，統(tǒng)籌安排重點(diǎn)專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和自然資源資產(chǎn)審計(jì)等項(xiàng)目，加強(qiáng)審計(jì)成果和信息共享，注重形式與內(nèi)容的統(tǒng)一，發(fā)揮審計(jì)工作的整體合力，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，積極開展大數(shù)據(jù)審計(jì)，進(jìn)一步創(chuàng)新審計(jì)方式方法，提高審計(jì)監(jiān)督效率。

二、審計(jì)署統(tǒng)一部署的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

根據(jù)審計(jì)署統(tǒng)一部署，安排5個指令性審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

（一）國家重大政策施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)

以促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展、構(gòu)建新發(fā)展格局，促進(jìn)政令暢通、維護(hù)中央權(quán)威，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展為目標(biāo)，圍繞“六穩(wěn)” “六�！�，重點(diǎn)關(guān)注“十四五”規(guī)劃建議確定的重點(diǎn)任務(wù)、黨中央和省市區(qū)有關(guān)重大決策部署貫徹落實(shí)情況，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、鄉(xiāng)村振興、防范化解重大風(fēng)險、優(yōu)化營商環(huán)境等方面政策措施落實(shí)情況。

（二）網(wǎng)絡(luò)安全和信息化建設(shè)審計(jì)

以推動黨中央國務(wù)院、省委省政府和市委市政府決策部署全面貫徹落實(shí)、保障相關(guān)項(xiàng)目建設(shè)依法合規(guī)、促進(jìn)提高資金使用績效和被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)安全和信息化建設(shè)水平為目標(biāo)，重點(diǎn)對財政、保密、發(fā)展改革、工業(yè)和信息化等相關(guān)職能部門信創(chuàng)工程建設(shè)情況進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注網(wǎng)絡(luò)安全和信息化建設(shè)，信創(chuàng)工程目標(biāo)任務(wù)和政策落實(shí)情況，資金籌集、管理和使用情況，工程建設(shè)和管理情況，產(chǎn)業(yè)支撐保障推進(jìn)情況等。

（三）保障性安居工程資金投入和使用績效審計(jì)

以推動貫徹落實(shí)國家安居惠民政策，促進(jìn)保障和改善民生為目標(biāo)，重點(diǎn)審查2023年保障性安居工程目標(biāo)任務(wù)完成和政策落實(shí)情況，安居工程住房建設(shè)和管理使用情況，安居工程資金籌集、管理和使用情況，揭示保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)和管理中存在的重大違法違紀(jì)、重大損失浪費(fèi)和重大風(fēng)險隱患等問題，揭示影響重大政策落實(shí)的體制機(jī)制問題，推動保障性安居工程依法有序建設(shè)和管理，促進(jìn)黨中央、國務(wù)院惠民政策決策部署全面貫徹落實(shí)，更好地保障人民群眾住有所居。

（四）社會保險基金審計(jì)

對2023年至2023年社�；�金管理使用情況進(jìn)行審計(jì)，全面摸清基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等社會保險基金收入、支出、結(jié)余規(guī)模，揭示社會保險基金管理運(yùn)行中存在的風(fēng)險隱患，反映基金籌集征繳、支出使用、運(yùn)營管理和相關(guān)政策執(zhí)行中的突出問題。

（五）困難群眾救助補(bǔ)助資金審計(jì)

以促進(jìn)惠民政策貫徹落實(shí)，保障特殊困難群體權(quán)益為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注困難群眾救助補(bǔ)助資金投入分配、下達(dá)撥付、管理使用、資金績效和政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等情況。

三、省審計(jì)廳統(tǒng)一安排的審計(jì)項(xiàng)目

銀行、上饒銀行2023年度資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。以推動落實(shí)國家經(jīng)濟(jì)金融政策、深化金融改革、健全內(nèi)控管理制度、增強(qiáng)競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，防范化解重大風(fēng)險為目標(biāo)，開展銀行和上饒銀行2023 年度資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)，重點(diǎn)審查銀行資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性與合法性、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和質(zhì)量、經(jīng)營以及財務(wù)活動、內(nèi)部控制和管理等情況，揭示存在的突出問題和風(fēng)險隱患，防控金融風(fēng)險。

四、市審計(jì)局統(tǒng)一安排的審計(jì)項(xiàng)目

（一）縣級財政政策提質(zhì)增效情況審計(jì)

以全面掌握縣級財政收支規(guī)模，促進(jìn)縣級財政資金提質(zhì)增效為目標(biāo)，對區(qū)、瑞金市、寧都縣、信豐縣、全南縣、崇義縣等6個縣（市、區(qū)）財政政策提質(zhì)增效情況進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注財政預(yù)算分配的規(guī)范性、財政收入的真實(shí)性和完整性、財政支出的規(guī)范性和支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化、財政支出安全績效等情況。

（二）鄉(xiāng)村振興專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

以緊扣鞏固拓展脫貧攻堅(jiān)成果、全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興目標(biāo)任務(wù)，聚焦高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)、農(nóng)村人居環(huán)境整治、鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展為目標(biāo)，對區(qū)、瑞金市、寧都縣、信豐縣、全南縣、崇義縣等6個縣（市、區(qū)）鄉(xiāng)村振興相關(guān)政策落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)政策措施落實(shí)不到位、資金使用效益不佳、項(xiàng)目建設(shè)不達(dá)標(biāo)以及群眾身邊的腐敗與作風(fēng)問題，推動完善涉農(nóng)資金全面預(yù)算績效管理，促進(jìn)保障國家糧食安全和加快補(bǔ)齊“三農(nóng)”領(lǐng)域突出短板。

（三）市中心城區(qū)（區(qū)、經(jīng)開區(qū)、蓉江新區(qū)）“廁所革命”三年攻堅(jiān)行動項(xiàng)目實(shí)施情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

調(diào)查了解2023年至2023年“廁所革命”建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)總體情況和主要成效，揭示工程項(xiàng)目建設(shè)和管理中存在的重大違法違紀(jì)、重大損失浪費(fèi)和重大風(fēng)險隱患等問題，揭示影響重大政策落實(shí)的體制機(jī)制問題，推動政府項(xiàng)目依法有序建設(shè)和管理，促進(jìn)市委、市政府決策部署有效落實(shí)和經(jīng)濟(jì)社會穩(wěn)步發(fā)展。

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

1. 6個縣（市、區(qū)）9名黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

以促進(jìn)地方黨委、政府科學(xué)發(fā)展和領(lǐng)導(dǎo)干部守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)、廉潔用權(quán)、干凈干事為目標(biāo)，開展區(qū)、瑞金市、寧都縣、信豐縣、全南縣、崇義縣等6個縣（市、區(qū)）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行國家重大決策部署和經(jīng)濟(jì)工作方針政策情況、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)、財政管理、地方政府隱性債務(wù)、精準(zhǔn)扶貧精準(zhǔn)脫貧、營造良好營商環(huán)境、貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神和領(lǐng)導(dǎo)干部遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定等情況。

2. 33名縣（市、區(qū)）黨委組成部門主要領(lǐng)導(dǎo)干部、檢察院檢察長、公安局長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

以促進(jìn)縣（市、區(qū)）黨委組成部門、檢察院、公安局科學(xué)發(fā)展和領(lǐng)導(dǎo)干部守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)、廉潔用權(quán)、干凈干事為目標(biāo)，開展縣（市、區(qū)）黨委組成部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行國家重大決策部署和相關(guān)部門工作方針政策情況、精準(zhǔn)扶貧精準(zhǔn)脫貧、營造良好營商環(huán)境、重大改革任務(wù)推進(jìn)、財政財務(wù)管理和預(yù)算執(zhí)行情況，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度建立和執(zhí)行情況，對所屬單位監(jiān)管情況，貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神以及領(lǐng)導(dǎo)干部遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定等情況。

五、區(qū)本級安排的審計(jì)項(xiàng)目

（一）區(qū)級財政管理和區(qū)級部門預(yù)算執(zhí)行及決算草案審計(jì)

1．區(qū)財政局組織的2023年度區(qū)級預(yù)算執(zhí)行和決算草案審計(jì)。推動提高財政管理水平，確保財政資金規(guī)范安全使用，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，區(qū)級預(yù)算執(zhí)行和決算草案編制、財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化、重點(diǎn)財政資金管理使用、落實(shí)過“緊日子”要求、預(yù)算績效管理等情況。

2. 區(qū)級部門預(yù)算執(zhí)行及決算草案審計(jì)。以促進(jìn)規(guī)范部門預(yù)算管理，落實(shí)厲行節(jié)約和過“緊日子”要求，提高財政資金使用績效為目標(biāo)，組織對沙石鎮(zhèn)、水西鎮(zhèn)、水東鎮(zhèn)、區(qū)市監(jiān)局、區(qū)房管局、區(qū)拆遷辦等6個單位2023年度預(yù)算執(zhí)行及決算草案情況進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注部門及所屬單位預(yù)算執(zhí)行、決算草案編報，財政專項(xiàng)收入，財政資金存量、增量規(guī)模和結(jié)構(gòu)情況，部門資金和財務(wù)管理、專項(xiàng)資金分配和使用情況，執(zhí)行政府采購制度情況；重點(diǎn)關(guān)注部門預(yù)算收支、決算草案編制的真實(shí)性和完整性，中央“八項(xiàng)規(guī)定”及其實(shí)施細(xì)則精神貫徹落實(shí)、“三公”經(jīng)費(fèi)管理使用等情況。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

根據(jù)組織部門委托和區(qū)委審計(jì)委員會批準(zhǔn)，安排40名領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。

1. 19名鎮(zhèn)街、部門（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。以促進(jìn)街道、單位科學(xué)發(fā)展和領(lǐng)導(dǎo)干部守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)、廉潔用權(quán)、干凈干事為目標(biāo)，開展19名鎮(zhèn)街、部門（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行國家重大決策部署和相關(guān)工作方針政策情況、重大改革任務(wù)推進(jìn)、財政財務(wù)管理和預(yù)算執(zhí)行情況，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度建立和執(zhí)行情況，對所屬單位監(jiān)管情況，貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神，以及領(lǐng)導(dǎo)干部遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定等情況。

2. 21名涉改事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。以保障事業(yè)單位改革順利進(jìn)行和促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)、廉潔用權(quán)、干凈干事為目標(biāo)，對事業(yè)單位改革試點(diǎn)中撤銷、合并且獨(dú)立核算的21名科級事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)。2023年至2023年已開展過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的事業(yè)單位此次不再審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行國家重大決策部署和相關(guān)工作方針政策情況、重大改革任務(wù)推進(jìn)、財政財務(wù)管理和預(yù)算執(zhí)行情況，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度建立和執(zhí)行情況，對所屬單位監(jiān)管情況，貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神，以及領(lǐng)導(dǎo)干部遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定等情況。

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任（任中）審計(jì)

以推動黨中央、國務(wù)院及省委、省政府和市委、市政府有關(guān)生態(tài)文明體制改革和生態(tài)文明建設(shè)系列重大決策部署落地見效，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)為目標(biāo)，對沙石鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部開展自然資源資產(chǎn)任中審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)等情況，遵守法律法規(guī)情況以及打好污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)等各項(xiàng)政策措施執(zhí)行情況，相關(guān)資金征收管理使用、目標(biāo)任務(wù)完成、履行監(jiān)督責(zé)任情況等。

（四）背街小巷、老舊小區(qū)改造項(xiàng)目建設(shè)管理情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

以推動政府項(xiàng)目依法有序建設(shè)管理，促進(jìn)保障和改善民生，確保區(qū)委、區(qū)政府決策部署有效落實(shí)為目標(biāo)，開展背街小巷、老舊小區(qū)改造項(xiàng)目建設(shè)管理情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目政策執(zhí)行、目標(biāo)任務(wù)完成、工程項(xiàng)目建設(shè)管理、資金管理使用及績效等情況。