最新審計報告變動的原因(十四篇)
報告材料主要是向上級匯報工作,其表達方式以敘述、說明為主,在語言運用上要突出陳述性,把事情交代清楚,充分顯示內(nèi)容的真實和材料的客觀。報告的格式和要求是什么樣的呢?下面我給大家整理了一些優(yōu)秀的報告范文,希望能夠幫助到大家,我們一起來看一看吧。
審計報告變動的原因篇一
接到納稅評估案源后,納稅評估人員首先應(yīng)當(dāng)熟悉納稅評估案源的內(nèi)容,分析是多項指標(biāo)形成的案源,還是單項指標(biāo)形成的案源,形成案源的指標(biāo)是稅負率、預(yù)警指標(biāo)、還是其他納稅異常的指標(biāo)。初步判斷形成納稅異常的時間區(qū)間。
(二)根據(jù)納稅異常的時間區(qū)間調(diào)取和歸集納稅評估對象的相關(guān)資料
包括:“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料,主要包括:納稅人稅務(wù)登記的基本情況,各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結(jié)果,納稅人申報納稅資料,財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料,增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對結(jié)果等;
稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際情況,主要包括:生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。
(三)對納稅評估對象的相關(guān)資料進行初步的案頭分析
在對納稅評估對象一定時間區(qū)間的相關(guān)資料調(diào)取和歸集后,要結(jié)合納稅評估案源的內(nèi)容進行初步的案頭分析,判斷除案源信息外是否有新的納稅疑點、稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)擁有的資料能否滿足評估分析的需要。確定需要獲取的第三方信息的內(nèi)容與方式和專題事項調(diào)查的內(nèi)容與方式。
在整個納稅評估的過程中,分析——判斷——獲取的第三方信息——進行專題事項調(diào)查,再分析——再判斷——進一步獲取的第三方信息——進一步進行專題事項調(diào)查是一個交叉往復(fù)的過程,初步的案頭分析階段,分析的越詳盡,估計的越充分,計劃的越周密,會在一定程度上減少交叉往復(fù)的過程。
1、對稅務(wù)登記情況的分析
通過稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息主要了解,企業(yè)的注冊資本及注冊資本的構(gòu)成、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),總、分支機構(gòu)情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況,主營的項目、生產(chǎn)經(jīng)營的范圍、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程,銀行基本帳戶和從業(yè)人員情況。
通過稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息,不能滿足需求的,確定下一步進行數(shù)據(jù)采集、專題事項調(diào)查和通過第三方獲取信息的內(nèi)容和方式,如通過企業(yè)提供的文件資料和現(xiàn)場查看,可以采集和了解生產(chǎn)的主要產(chǎn)品、主要的生產(chǎn)設(shè)備、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、設(shè)備的生產(chǎn)能力;企業(yè)生產(chǎn)的組織體系和架構(gòu),
審計報告變動的原因篇二
審計報告
天職京審字[200×]第x號
x(股份)有限公司董事會(或全體股東):
我們審計了后附的x(股份)有限公司(以下簡稱x公司)財務(wù)報表,包括200×年12月31日的資產(chǎn)負債表(及合并資產(chǎn)負債表),200×年度的利潤表(及合并利潤表)、所有者權(quán)益變動表(及合并所有者權(quán)益變動表)和現(xiàn)金流量表(及合并現(xiàn)金流量表)以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《x會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是x公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:(1)設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時,我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦,但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性,以及評價財務(wù)報表的總體列報。
審計報告2
一、審計報告標(biāo)題格式及審計報告文號
(一)審計報告上方標(biāo)題格式為:北京市市政管理委員會課題項目經(jīng)費專項審計結(jié)題審計報告;
(二)審計報告中間標(biāo)題格式為:被審計課題項目名稱及被審計單位名稱;
審計報告變動的原因篇三
xxx有限責(zé)任公司清算組:
我們接受委托,審計了xxx有限責(zé)任公司20xx年6月25日的清算資產(chǎn)負債表,20xx年8月31日至20xx年6月25日的清算損益表和債權(quán)清償表。
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的規(guī)定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:
(1)設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?/p>
(3)做出合理的會計估計。
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時,我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性,以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù),為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
我們認為,貴公司清算會計報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和《國有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定,在所有重大方面公允地反映了xxx有限責(zé)任公司20xx年6月25日的清算財產(chǎn)狀況,20xx年8月31日至20xx年6月25日的清算損益和債權(quán)清償情況。
xxx會計師事務(wù)所有限公司中國注冊會計師:
中國·四川·成都中國注冊會計師:
20xx年xx月xx日
審計報告變動的原因篇四
集團監(jiān)察審計部根據(jù)核準(zhǔn)的xx年年度審計計劃,于xx年xx月xx日-xx日對xx有限責(zé)任公司實施了內(nèi)部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度,與相關(guān)采購、銷售、倉儲、財務(wù)等部門人員進行了面談,并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件。現(xiàn)將審計中情況報告如下:
公司財務(wù)核算總體比較規(guī)范,能夠按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行,公司財務(wù)部制訂了財務(wù)管理條例使之成為日常財務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn),F(xiàn)主要突出的問題是財務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理,特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監(jiān)督。
貨幣資金支出缺乏財務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù),本次審計,我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備,特別是財務(wù)總監(jiān)沒有在重要財務(wù)收支上履行審批責(zé)任。
公司制訂了完備的財務(wù)部管理文件,對財務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定,出現(xiàn)了以上情況,我們建議:
任何一項財務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證,并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。
公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對供應(yīng)商質(zhì)量審計、采購物資入庫時的質(zhì)量檢查及驗收、付款審批等環(huán)節(jié)的實務(wù)操作有適當(dāng)控制;公司采購部門及相關(guān)崗位對采購管理和崗位職責(zé)較為熟悉。
采購環(huán)節(jié)的主要審計發(fā)現(xiàn):
1、供應(yīng)商相對集中,主要原料采購供應(yīng)商選擇,缺乏年度復(fù)查程序,供應(yīng)商名錄基本維持不變,新供應(yīng)商開拓力度較弱。
審計建議:
(1)我們建議公司宜實施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度,同時通過對供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、 過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進行年底系統(tǒng)復(fù)查,來選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。
(2)密切關(guān)注供應(yīng)商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供應(yīng)商,逐步開拓新的供應(yīng)商。
2、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴格的詢價、比價等價格核定程序,采購價格合理性缺乏足夠的支持。
審計時,我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析,公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。
目前公司所有的采購都沒有保存過詢價、比價資料,經(jīng)了解公司采購價格以采購員詢價為基礎(chǔ),價格變動不大由供應(yīng)部負責(zé)人予以核定,變動較大的口頭上報主管廠長和總經(jīng)理核定后實施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件,我們擔(dān)心采購價格合理性是否能夠得到保障。
(1)對于固定供應(yīng)商,我們建議公司應(yīng)制定價格審核機制。該機制可根據(jù)采購料件的特點,采用定期獨立詢價、議價,收集公開市場成交價格等方式來控制價格。
(2)采購部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場供求、價格變動情況,進行趨勢預(yù)測,提出最有利的采購時機和合理交易價格,為管理層采購決策提供支持。
(3)詢價、比價資料是證明采購人員謹慎勤勉的直接資料;也是保證采購人員謹慎勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購,公司應(yīng)該建立詢價比價制度,并制定統(tǒng)一的詢價表、制定規(guī)范的比價記錄規(guī)則,并要求采購人員留有詢價、比價資料,為管理層決策提供必要的依據(jù),也為未來采購提供參考。
3、簽訂采購合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。
我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽定的采購合同,在上述合同中,沒有看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。
審計建議:
采購合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書面紀錄。我們建議公司設(shè)計合同會簽單,按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購合同。所有合同的蓋章生效,必須依簽核完整的合同會簽單為基礎(chǔ)。
公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn),對崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計量以及存貨儲存等控制環(huán)節(jié)已作明確,在日常操作中,原材料和成品倉庫由供應(yīng)部負責(zé)管理,實際控制較好。主要不足之處為:
1、公司倉儲部門隸屬于采購部門,有違不相容崗位必須分開的原則。
倉儲部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購訂單要求,和評估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉儲部門隸屬于采購部門,客觀上會削弱對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督。
審計建議:
按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模,我們建議倉儲部門直接隸屬于財務(wù)管理。這樣做,一方面可解決崗位沖突問題;另一方面,可更好的保證庫存信息質(zhì)量。
2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背,并且沒有計提足夠的減值準(zhǔn)備。
審計建議:
(1)加強市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用,并計提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。
(2)對存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。
3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況,對業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影響:
審計建議:
(1)檢查所有表單,對沒有編號進行重新設(shè)計,同時完善表單間的引用設(shè)計。并根據(jù)需要制定編號原則。編號一般以月度為單位連續(xù)編號為好,個別業(yè)務(wù)量較少的單據(jù)可以年度為單位連續(xù)編號;
(2)規(guī)范入庫單的填寫,如按目前由采購員填寫入庫單方法,庫管必須將實際點收數(shù)量填入進貨單的實收數(shù)量欄內(nèi);或者改由庫管按實際點收數(shù)量填寫入庫單,并由庫管和采購簽字確認。
1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制
公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購銷合同上簽字蓋章,業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務(wù)部開票,開票前財務(wù)部信用審核員將對購銷合同進行審核。如審核通不過,則退回重批,會使已簽約的購銷合同無法履行,可能造成違約,同時產(chǎn)生財務(wù)部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。
建議公司在合同簽字蓋章以前,各職能部門對合同進行事前審核,如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運輸方式、運保費承擔(dān)、法律訴訟等內(nèi)容逐一進行審核、把關(guān),重大問題審核通過方可授權(quán)市場營銷部簽署合同。
2、信用期、和信用額度標(biāo)準(zhǔn)制訂不合理
公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現(xiàn)款等,而信用期長短的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)客戶離公司地理位置的遠近而定,公司給予客戶的信用額度統(tǒng)一為該年銷售額的10%,信用期和信用額度的確定不科學(xué),沒有考慮客戶的信譽度、還款能力、應(yīng)收賬款的大小等因素。
審計建議:
充分考慮各種因素,對相關(guān)客戶進行信用評定,確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。
3、現(xiàn)金收款
審計建議:
嚴格執(zhí)行銀行的現(xiàn)金管理條例。減少現(xiàn)金交易,貨款通過銀行結(jié)算方式直接匯入公司賬戶。
4、應(yīng)收賬款的管理
本次內(nèi)控審計得到公司各部門相關(guān)人員的配合與協(xié)助,使審計工作得以順利完成,特此致謝!
因限于重點,審計工作無法觸及所有方面;審計方法以抽樣為原則,因此在報告中未必揭示所有問題。
根據(jù)公司內(nèi)部審計部門手冊的規(guī)定:被審計單位及其相關(guān)責(zé)任人員,不因其業(yè)務(wù)經(jīng)過審計而代替、減輕或解除其應(yīng)有的管理責(zé)任。
附件:xx公司主要內(nèi)控流程圖(略)
1、采購付款業(yè)務(wù)
2、存貨管理業(yè)務(wù)
3、生產(chǎn)成本核算
4、銷售收款業(yè)務(wù)、貨幣資金
5、工薪循環(huán)
審計報告變動的原因篇五
本人于20xx年10月起任長蕩鎮(zhèn)黨委書記、人大主席,主持鎮(zhèn)黨委、人大全面工作,側(cè)重工業(yè)經(jīng)濟工作。幾年來,本人始終堅持“為官一任,造福一方”的工作理念,扎實調(diào)查了解長蕩區(qū)域發(fā)展實際,并根據(jù)鎮(zhèn)情,進一步優(yōu)化、細化“以工興鎮(zhèn)”方略、農(nóng)業(yè)高效增收方略、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展方略、實事惠民方略等,取得了明顯成效。近年來,長蕩鎮(zhèn)先后被先后獲評江蘇省文明鎮(zhèn)、江蘇省社會治安綜合治理安全鎮(zhèn)、鹽城市社會治安安全鎮(zhèn)、鹽城市法治鎮(zhèn)、鹽城市平安建設(shè)先進鎮(zhèn)。本人被評為鹽城市落實農(nóng)村政策先進個人、鹽城市黨群綜合服務(wù)中心建設(shè)先進個人,曾獲得縣委、縣政府三等功。
三年多來,為全面推進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展,本人及黨委政府班子成員始終緊扣發(fā)展第一要務(wù),以保增長、保民生、保穩(wěn)定為工作主線,抓工業(yè)運行、抓規(guī)模企業(yè)培育、抓集鎮(zhèn)經(jīng)營,加大三產(chǎn)服務(wù)業(yè)的投入,經(jīng)濟總量不斷壯大,綜合實力顯著增強。2023年底實現(xiàn)一般預(yù)算收入2800萬元、財政總收入4700萬元,分別是20xx年底的倍、倍,年均分別遞增、,地區(qū)生產(chǎn)總值、固定資產(chǎn)投資、農(nóng)民人均純收入等主要經(jīng)濟指標(biāo)均實現(xiàn)翻番。
1、工業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展。堅持以項目統(tǒng)領(lǐng)工作全局,積極招商引資,力推“兩提一擴”,同時,加大投入完善園區(qū)配套。4年來,共引進億元項目8個,5000萬元項目18個,3000萬元項目26個,創(chuàng)業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施累計投入3000萬元,達到了“七通一平”。建成標(biāo)準(zhǔn)化廠房近22萬平方米,園區(qū)共有企業(yè)41家,園內(nèi)企業(yè)年可實現(xiàn)稅收20xx多萬元。初步形成紡織、機械加工、節(jié)能燈具等特色規(guī)模產(chǎn)業(yè),成為全縣為數(shù)不多的省級中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)示范基地,培育了一批新的經(jīng)濟增長點。
2、農(nóng)村經(jīng)濟前景喜人。緊緊圍繞“農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收”工作目標(biāo),積極實施“兩化一改”、“十百千萬”、“315”等工程,發(fā)揮“三大”載體作用,村級經(jīng)濟實力不斷壯大。4年來,全鎮(zhèn)形成萬畝韭菜、10萬只毛兔、百萬家禽、萬畝南美白對蝦等規(guī)模特色產(chǎn)業(yè),實現(xiàn)了“一畝三千”的全覆蓋、土地流轉(zhuǎn)達10000畝,已建成3個千畝以上的農(nóng)業(yè)示范園,農(nóng)民人均純收入達8680元。
3、集鎮(zhèn)經(jīng)營有效推進。按照“一次規(guī)劃、分步實施、打造特色、積極經(jīng)營”的總體要求,加速推進集鎮(zhèn)建設(shè),集鎮(zhèn)面貌顯著改善。4年來,新建了劇場路、鳳凰路、長小路等道路,實現(xiàn)了集鎮(zhèn)硬質(zhì)道路全覆蓋。截至2023年底,先后興建了鳳凰家苑、桃園新居、幸福家園、陽光花園、宏才社區(qū)、勝利橋康居示范村等12個居民小區(qū),集鎮(zhèn)規(guī)模不斷擴大,集鎮(zhèn)承載能力不斷增強,提高了居民的生活質(zhì)量,推動了集鎮(zhèn)的商業(yè)繁榮。
1、收支情況:xxx
2、制度建設(shè):xxx
3、廉政建設(shè):一方面,貫徹落實《廉政準(zhǔn)則》和厲行節(jié)約制止奢侈浪費八項規(guī)定,及時轉(zhuǎn)發(fā)縣有關(guān)廉政建設(shè)文件;另一方面,不斷完善內(nèi)部各項廉政制度,出臺了《機關(guān)內(nèi)部十項管理制度》,進一步加強財務(wù)監(jiān)管,嚴格壓縮開支,通過各項廉政制度的完善和貫徹落實,有效地實現(xiàn)了全鎮(zhèn)廉潔自律工作的規(guī)范化和制度化。
作為鎮(zhèn)黨委書記,我始終堅持以身作則,按照“為民、務(wù)實、清廉”的標(biāo)準(zhǔn),嚴格要求自己,帶頭執(zhí)行黨風(fēng)廉政制度,把精力集中在研究和解決實際問題上,把功夫用在抓好工作思路與措施的落實上。堅持廉潔從政,從嚴治政,嚴格遵守政治紀律、組織紀律、經(jīng)濟紀律。時刻自重、自省、自警、自勵,無論是平時上班還是節(jié)假日,不公車私用,不公款私請,不公費私游。工作中,南來北往,經(jīng)過多少個風(fēng)景名勝地,從沒有游玩過一次,常常是辦完事情連夜返回。在立言立行上下功夫,管好自己的手、管好自己的腿、管好自己的嘴,對身邊的人、親屬、朋友嚴格管理教育,以實際行動杜絕現(xiàn)象的發(fā)生。
三年多來,我鎮(zhèn)積極推進民主法治建設(shè)。定期組織班子成員、黨員干部開展學(xué)法培訓(xùn),提高依法辦事能力。創(chuàng)新形式推進民主決策,進一步完善了重大決策聽證會制度,提高了決策的民主化、科學(xué)性。積極推進人大監(jiān)督規(guī)范運作,期內(nèi)累計開展46次專項視察活動,辦理代表建議和意見142件,辦結(jié)率100%。普法宣傳教育得到加強,廣大干群民主法制意識明顯提升。
三年多來,我鎮(zhèn)堅定不移地實施各項利民惠民工程,逐步改善了全鎮(zhèn)居民的生產(chǎn)生活環(huán)境。先后投入220xx元,實施了萬畝土地整理項目;投資1600多萬元,實施了中心河?xùn)|次高地治理項目,建設(shè)了“長東排區(qū)”;投資700萬元,以二級路標(biāo)準(zhǔn)修建了勝長線,全長7公里;投資1800萬元以二級路標(biāo)準(zhǔn)修建的長青線即將竣工;投入20xx多萬元修建地面水廠一座,改善了居民飲用水的質(zhì)量;新改衛(wèi)生戶廁6000座,新建沼氣1000座,新納“雙入戶”用戶6000戶;投入400多萬元新建二甲病房樓一幢;計劃生育工作繼續(xù)領(lǐng)跑全縣,連續(xù)15年在縣級評比中穩(wěn)居第一方陣,為免查示范鎮(zhèn);新型農(nóng)村合作醫(yī)療參保率100%;加大了五保供養(yǎng)、優(yōu)撫提標(biāo)工作力度,提高了五保集中供養(yǎng)率,并保證了優(yōu)撫對象撫恤金及增補金費按時足額發(fā)放。
審計報告變動的原因篇六
市衛(wèi)生局:
《xx省審計廳關(guān)于20xx至20xx年度全省公立醫(yī)院收費項目專項審計調(diào)查綜合報告》收悉。根據(jù)報告提出的問題,我院高度重視,成立了專門工作領(lǐng)導(dǎo)小組,組織相關(guān)人員對問題進行認真剖析,并結(jié)合醫(yī)院實際,積極整改,現(xiàn)匯報如下:
一、報告指出的問題說明及整改:
(一)靜脈輸液及藥品多收費問題。
1、醫(yī)療服務(wù)價格方面:醫(yī)療服務(wù)價格新增或者重新修訂,均是由物價局發(fā)文到xx市物價局,由市物價局組織當(dāng)?shù)蒯t(yī)療機構(gòu)物價員根據(jù)茂名地區(qū)實際情況進行成本測算,再制訂出適合本地的收費價格。由于制訂價格流程需要一定的時間,造成文件傳達的滯后,所以醫(yī)院沒有及時調(diào)整收費價格。同時由于我院對專職物價人員進行了崗位調(diào)整,新專職物價員對收費文件理解偏差,沒有及時按有關(guān)文件要求調(diào)整收費價格。目前,我院已經(jīng)認真整改,嚴格按照文件要求調(diào)整了收費價格。
2、一次性注射器問題:由于在實際工作中,常會有兩至三個病人有相同藥品的輸液,由于病人較多,護士人手短缺,為了提高效率,更快更好的為病人服務(wù),在沒有違反無菌操作規(guī)范下,
用一個注射器幫兩至三個病人加藥輸液,而每份醫(yī)囑必須寫明患者用藥及耗材情況,從而出現(xiàn)了節(jié)支的情況。現(xiàn)我院已嚴格按有關(guān)規(guī)定收費,用多少收多少。
3、藥品“多收”現(xiàn)象。主要是在實際治療中,一個病人有時用不完一個最小包裝單位的藥物或消毒劑,剩余部分如果處理掉極為浪費。為了減少浪費,常常二三個病人可共用一瓶。如傷口沖洗、關(guān)節(jié)潤滑劑、皮試液的調(diào)配、兒科用藥等存在節(jié)支。因為沒有在電腦上銷減實際銷售數(shù)量,造成藥品庫存累計增加,顯示為“多收”,F(xiàn)我院已經(jīng)采取了一系列措施加強管理,如完善相關(guān)藥房藥庫、物價管理制度,各科室成立藥品、物價專管員,負責(zé)藥品的數(shù)量和價格管理,確保賬實相符,及時真實完整反映藥品的進銷存情況。
(二)ct投資成本回收快問題。
1、我院ct收費價格是嚴格按照物價收費政策進行收費的。該設(shè)備的收費金額還沒有扣除設(shè)備運行的成本,經(jīng)過扣除一切相關(guān)費用(主要為耗材費、維修費、人員費、水電費和折舊費等)后的凈值較低。
2、我院是xx地區(qū)醫(yī)療中心,近年發(fā)展較快,尤其是新一屆領(lǐng)導(dǎo)班子上任后,不斷加強醫(yī)院管理,提高醫(yī)療質(zhì)量,改善服務(wù)態(tài)度,得到社會群眾的認可,門診病人及住院高速增加。20xx年住院病人xx萬人次,門診xx萬人次,至20xx年住院病人已達xx萬人次,門診近xx萬人次。由于病員增長較快加上設(shè)備管理
維修保養(yǎng)等管理到位,該設(shè)備故障極低,客觀上造成醫(yī)療設(shè)備大多數(shù)超負荷、超時運作,所以回收成本快。
二、下一步工作。
針對報告中指出的我院存在的問題,院領(lǐng)導(dǎo)班子高度重視,并充分認識到了其危害性,今后將著重從以下幾方面加強管理。
一是加強領(lǐng)導(dǎo),定期檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時糾正;
二是對醫(yī)院各科室的記帳人員進行培訓(xùn)。加強物價標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)政策的學(xué)習(xí),吃透精神,提高認識,加強服務(wù),合理收費,徹底杜絕亂記帳現(xiàn)象的發(fā)生;
三是院物價部門加大監(jiān)督力度。定期或不定期下科室檢查醫(yī)療服務(wù)價格執(zhí)行情況,查對病歷和一日清單,嚴格執(zhí)行各項管理制度。
四是嚴格一次性醫(yī)用耗材的收費規(guī)范。不該收費的耗材堅決不收,對于允許收費的耗材經(jīng)上級物價部門備案后再收取有關(guān)費用。
xx醫(yī)院
四月二十九日
審計報告變動的原因篇七
(一)概述
審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始,到審計工作結(jié)束的全部過程,一般可劃分為三個階段:審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)階段,各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據(jù)完成審計目標(biāo)的過程中所采取得步驟和方法。
(二)制度基礎(chǔ)審計的流程
1、確定審計的目標(biāo)
2、了解內(nèi)部控制制度,并予以描述
3、內(nèi)部控制制度的初步評價
4、符合性測試
5、符合性測試結(jié)果的評價
6、實質(zhì)性測試
7、實質(zhì)性測試結(jié)果的評價
8、撰寫審計報告
優(yōu)點:一方面當(dāng)大大減少審計工作中取得審計證據(jù)的工作量,從而節(jié)約人力時間、降低
成本;另外能較好的避免失誤,保證審計工作質(zhì)量。缺點:過分依賴對內(nèi)部控制的審計。
(一)了解被審計單位的基本情況 了解被審計單位的哪些情況
1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況;
2、經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險;
3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況;
4、關(guān)聯(lián)方及交易情況;
5、以前年度接受審計的情況;
6、其他常用方法
1、查閱去年的審計工作底稿;
2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。
3、查閱公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等。
4、參觀被審單位現(xiàn)場。
5、詢問內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。
(二)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書審計業(yè)務(wù)約定書是指審計機構(gòu)與委托人共同簽署的,據(jù)以確認審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系,明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。具有法定約束力。
⑴簽約雙方的名稱;
⑵委托目的;
⑶審計范圍;應(yīng)明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間
⑷會計責(zé)任與審計責(zé)任
⑸簽約雙方的義務(wù);
委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括: ① 及時提供審計人員所要求的全部資料;② 為審計人員的審計提供必要的條件及合作 ③ 按照約定條件即使足額支付審計費用。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括: ① 按照約定的時間完成審計業(yè)務(wù),出具審計報告; ② 對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。 ⑹審計報告的使用責(zé)任;審計報告使用不當(dāng)而造成的后果,與審計人員無關(guān)。⑺審計收費;⑻違約責(zé)任; ⑼應(yīng)當(dāng)約定的其他事項。
初步評價內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實質(zhì)性測試的時候進行抽樣的基礎(chǔ),并對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測試的時間、性質(zhì)、范圍。
理解: ①對重要性的評估需要運用專業(yè)判斷。②重要性原則的兩個目的`:注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)運用重要性原則。在審計過程中運用重要性原則是基于這樣的考慮:一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質(zhì)量。 ③運用重要性原則的兩個階段:注冊會計師應(yīng)運用重要性原則的情形。一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時,注冊會計師需要運用重要性原則。二是在評價審計結(jié)果時,注冊會計師需要運用重要性原則。
2、確定重要性水平的兩個方面的考慮:金額和性質(zhì)的考慮。注冊會計師在運用重要性原則時,應(yīng)當(dāng)考慮錯報或漏報的金額和性質(zhì)。這也就是說,重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征。一般來說,金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下,某項錯報或漏報從量的方面看并不重要,從其性質(zhì)方面考慮,卻可能是重要的。例如:①涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。②可能引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報。 ③影響收益趨勢的錯報或漏報。④不期望出現(xiàn)的錯報或漏報。
3、兩個層次重要性的考慮注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計報層次和相關(guān)賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊會計師在審計過程中必須從兩個層次來考慮重要性:①會計報表層次;確定方法:固定比率法和變動比率法。②賬戶和交易層次。確定方法:分配方法和不分配方法。
4、重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間存在的反向關(guān)系,保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎,合理確定重要性水平。①注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系。②重要性與審計風(fēng)險之間成反向關(guān)系。③注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎,合理確定重 要性水平。重要性是影響審計證據(jù)充分性的一個十分重要的因素。重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關(guān)系(審計證據(jù)、審計風(fēng)險、審計重要性兩兩反向)
(一)會計報表層次重要性水平的確定
1、方法:固定比率法、變動比率法兩種
2、判斷基礎(chǔ):資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等
3、選。和黄陂g的報表,取重要性水平最低的作為會計報表層次的重要性水平。
(二)賬戶或交易層次的重要性水平 注冊會計師在制定賬戶或交易的審計程序前,可將會計報表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易,也可單獨確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對于賬戶或交易層次的重要性水平,既可以采用分配的方法,也可以不采用分配的方法。在實務(wù)中,很多注冊會計師選擇資產(chǎn)負債表賬戶作為分配的基礎(chǔ),各賬戶分得的重要性稱為可容忍誤差。對于易出錯的項目,可確定較高的重要性水平;對于重要項目或不期望出現(xiàn)錯誤的項目,從嚴制定重要性水平。
審計報告變動的原因篇八
根據(jù)審計工作安排,審計組于201*年5月01日起至201*年5月20日止對xx股份有限公司倉庫作業(yè)內(nèi)部控制制度的遵循性及合理性進行了內(nèi)部審計,現(xiàn)將相關(guān)情況報告如下:
1、制度及組織架構(gòu)建設(shè):根據(jù)倉庫負責(zé)人反饋,倉庫組目前隸屬管理部,在編人員10共計人,其中主管1名,倉管員9名。倉庫分5大類,分別是:標(biāo)準(zhǔn)件倉、輔料倉、試模材料倉、沖壓倉、刀具倉,主要為公司物資提供儲存、保管等職能。為規(guī)范倉庫管理,公司制定一系列作業(yè)流程、制度等受控文件共計23份。
2、趨勢分析:根據(jù)erp數(shù)據(jù),截止201*年12月底存貨余額萬元,較年初增長。其中原材料余額萬元,較年初增長;低值易耗品余額萬元,與年初基本持平;庫存商品萬元,較年初增長;自制半成品萬元,占總存貨余額的92%,較年初增長123%。具體詳見附表:
3、周轉(zhuǎn)分析:201*年存貨平均余額萬元,存貨資金占用量大,周轉(zhuǎn)率為
,非常低。周轉(zhuǎn)天數(shù)195天,相當(dāng)于從取得存貨開始,至消耗、銷售為止所經(jīng)歷的天數(shù)需195天。能夠轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金或者應(yīng)收賬款的能力非常弱。實際上平均存貨余額主要受累于庫存商品及自制半成品的拖累,占平均存貨比率分別為及84%。因此從側(cè)面也反映出整個生產(chǎn)經(jīng)營過程對排產(chǎn)及出貨的反應(yīng)能力是不足的。具體詳見附表:
4 理流程a0>第條對于呆滯料定義,其中超過90天的呆滯料為萬元,180天的呆滯料為萬元,360天的呆滯料為萬元。呆料的主要構(gòu)成部分(具體情況見附表),構(gòu)成呆料的主要原因主要有:a、歷史遺留問題,過往的呆滯物料未得到及時、有效的處理;b、采購及生產(chǎn)計劃性不強,造成物料沉余。附表: 審計依據(jù):本次審計依據(jù)為規(guī)定條款及相關(guān)法律法規(guī); 1、審計方法及目標(biāo):審計過程中采用了檢查、訪談、審查單據(jù)、抽盤、查閱與審計事項有關(guān)的其他必要的審計程序,取得相關(guān)依據(jù),形成審計意見。以促進組織增加價值; 2、審計范圍:倉儲管理流程各環(huán)節(jié)項目的審查,主要包括等方面的審查。 1)管理現(xiàn)狀及存在問題:目前倉庫物料盤點主要由財務(wù)部主導(dǎo)進行月度抽盤、半年度及年度全盤,倉庫日常無自盤,未能提交自盤表,實際上倉庫自盤的控制已失效。根據(jù)公司制度第條物料盤點的規(guī)定,倉管人員應(yīng)每月定期做好賬、物的盤點工作。 2)造成原因:對制度規(guī)定不熟悉,或相關(guān)規(guī)定未引起重視。 3)可能導(dǎo)致風(fēng)險:未按要求嚴格執(zhí)行盤點工作不單會導(dǎo)致資產(chǎn)的流失,財務(wù)報告的失真,未能及時地發(fā)現(xiàn)倉庫管存在理問題,改善問題。 4)建議:嚴格按照公司制度的規(guī)定執(zhí)行,倉庫加強自盤,結(jié)合財務(wù)盤點,及時發(fā)現(xiàn)問題,改善問題。加強作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制度的宣導(dǎo),確保作業(yè)人員對作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)具有足夠的了解與重視。 1)管理現(xiàn)狀及存在問題:通過查看公司關(guān)于倉庫管理的相關(guān)控制文件,發(fā)現(xiàn)未就單據(jù)規(guī)范化方面設(shè)定條款,無作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)控制。審計人員通過抽查領(lǐng)料單,發(fā)現(xiàn)部分領(lǐng)料單存在無發(fā)料倉管員簽字,數(shù)量有改動后無人在旁邊簽字,空白處沒劃掉、有用不同顏色筆跡在空白處添加領(lǐng)用物品和數(shù)量的現(xiàn)象,有被領(lǐng)料部門負責(zé)人簽字后自行增加領(lǐng)用物料品種或者改動領(lǐng)用數(shù)量的嫌疑。 2)造成原因:無相關(guān)制度規(guī)定,作業(yè)無標(biāo)準(zhǔn)。作業(yè)人員對單據(jù)管理意識不強。 3)可能導(dǎo)致風(fēng)險:未經(jīng)過批準(zhǔn)而多領(lǐng)物料或私自改動領(lǐng)用數(shù)量,導(dǎo)致公司資產(chǎn)流失及舞弊的產(chǎn)生。 4)建議:規(guī)范流程,完善制度。單據(jù)書寫必須整潔明朗,堅決杜絕以上情況,如有發(fā)生,倉管員有責(zé)任要求重新開單后執(zhí)行發(fā)料。財務(wù)部應(yīng)對相關(guān)作業(yè)人員進行專業(yè)培訓(xùn)。 1)管理現(xiàn)狀及存在問題:審計在201*年5月7日對倉庫管理現(xiàn)狀的的實地觀察,發(fā)現(xiàn)倉庫日常管理存在較多不規(guī)范的現(xiàn)象,主要體現(xiàn)在以下幾點:倉庫鑰匙隨處放置,倉管員發(fā)放試模材料之后,鑰匙曾長時間隨意放置于倉庫桌上,并未及時收好;非倉庫管理人員隨意進出倉庫;發(fā)放物料時倉庫管理員未全程跟蹤,直接讓領(lǐng)料人員進入倉庫搬運、點數(shù)需領(lǐng)物資。 2)造成原因:倉管員責(zé)任心不強,未形成良好的作業(yè)習(xí)慣,未意識到行為風(fēng)險。 3)可能導(dǎo)致風(fēng)險:可能發(fā)生物資丟失或者失竊的風(fēng)險。 4)建議:加強庫房門禁管理,非倉管人員在未經(jīng)授權(quán)之前一律禁止進入倉庫。庫房鑰匙的使用及保存由倉庫負責(zé)人授權(quán),使用完之后應(yīng)及時、妥善保存。加強培訓(xùn),養(yǎng)成正確的作業(yè)習(xí)慣。 2)管理現(xiàn)狀及存在問題:通過訪談相關(guān)人員,得知配件的管理現(xiàn)狀。實際上以上兩種處理方式均未做備查賬管理,導(dǎo)致無賬可查,并且處理方式不透明,未存在多方牽制與監(jiān)督的關(guān)鍵控制。 2)造成原因:內(nèi)控制度關(guān)鍵控制點控制失效。 3)可能導(dǎo)致風(fēng)險:可能導(dǎo)致設(shè)備配件丟失,或者有心人利用當(dāng)前管理現(xiàn)狀謀取個人利益的風(fēng)險。 4)建議:加強對配件的管理,梳理流程,明確關(guān)鍵控制點及相關(guān)管理責(zé)任,防范未然。配件回收倉統(tǒng)一交由倉庫管理員管理,做好臺賬登記。報廢配件按照公司關(guān)于廢舊品管理的相關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行。 1)管理現(xiàn)狀及存在問題:為規(guī)范作業(yè)流程,公司制定了等相關(guān)制度,其中對于單據(jù)流轉(zhuǎn)的時效做了詳細規(guī)定及說明。在實際核查過程中依然發(fā)現(xiàn)存在單據(jù)提交財務(wù)不及時,跨月交單的現(xiàn)象時有發(fā)生。 2)造成原因:內(nèi)控失效。作業(yè)分工不明確也是導(dǎo)致跨月交單的原因之一,一人兼多職,導(dǎo)致該完成的任務(wù)未能及時、按質(zhì)按量完成。 3)可能導(dǎo)致風(fēng)險:影響當(dāng)月財務(wù)核算數(shù)據(jù)的真實性及可靠性,同時也可能發(fā)生單據(jù)丟失的風(fēng)險。 4)建議:按照相關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行,賬務(wù)登記確保做到日清月結(jié),當(dāng)天發(fā)生的業(yè)務(wù)當(dāng)天完成記錄系統(tǒng),及時提交財務(wù)。 1)管理現(xiàn)狀及存在問題:未制定倉庫管理職責(zé)明細表,職責(zé)分工不明確,倉庫目前的做法存在誰驗收或者發(fā)料由誰登記入賬、審核及保存,一氣呵成的現(xiàn)象。現(xiàn)有管理制度也未對作業(yè)權(quán)限加以詳細說明。實際上作業(yè)流程已經(jīng)失去控制,關(guān)鍵控制缺失,不相容職務(wù)未分離。 2)造成原因:內(nèi)控缺陷,單純考慮作業(yè)方便,無風(fēng)險意識。 3)可能導(dǎo)致風(fēng)險:結(jié)合問題2對單據(jù)填寫規(guī)范性的描述,審計認為可能存在發(fā)生舞弊的風(fēng)險。 4)建議:梳理流程,繼續(xù)完善現(xiàn)有管理制度。建立倉庫管理職責(zé)明細表,明確作業(yè)分工,確保各作業(yè)崗位之間相互監(jiān)督與牽制。 1)管理現(xiàn)狀及存在問題:審計通過走訪有關(guān)人員與實地查看,得知部分廢舊品放置于露天處,風(fēng)吹雨淋,未對其進行遮蓋保存,下雨天天氣潮濕濕度增加,金屬類廢舊品極易生銹、腐蝕,隨著時間的推移會導(dǎo)致價值逐漸減少,對公司整體環(huán)境的美觀也產(chǎn)生不利影響。并且除貴重廢舊品外倉庫未做備查賬進行管理,很難對該類物品的量進行管控。 2)造成原因:單純考慮作業(yè)方便,倉庫沒有“廢舊料必須入庫”的意識;倉管員責(zé)任意識缺乏,認為廢舊料作為已發(fā)出物料的生產(chǎn)剩余部分,不在倉庫賬上,事不關(guān)己。 3)可能導(dǎo)致風(fēng)險:廢舊品未入賬管理形成賬外資產(chǎn),未規(guī)范管理,可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)流失與貶值的風(fēng)險。 集團監(jiān)察審計部根據(jù)核準(zhǔn)的xx年年度審計計劃,于xx年xx月xx日-dd日對mm有限責(zé)任公司實施了內(nèi)部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度,與相關(guān)采購、銷售、倉儲、財務(wù)等部門人員進行了面談,并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件,F(xiàn)將審計中情況報告如下: 一、財務(wù)收支管理 公司財務(wù)核算總體比較規(guī)范,能夠按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行,公司財務(wù)部制訂了財務(wù)管理條例使之成為日常財務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn),F(xiàn)主要突出的問題是財務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理,特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監(jiān)督。 貨幣資金支出缺乏財務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù) 本次審計,我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備,特別是財務(wù)總監(jiān)沒有在重要財務(wù)收支上履行審批責(zé)任。 審計建議: 公司制訂了完備的財務(wù)部管理文件,對財務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定,出現(xiàn)了以上情況,我們建議: 任何一項財務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證,并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。 二、采購及付款 公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對供應(yīng)商質(zhì)量審計、采購物資入庫時的質(zhì)量檢查及驗收、付款審批等環(huán)節(jié)的實務(wù)操作有適當(dāng)控制;公司采購部門及相關(guān)崗位對采購管理和崗位職責(zé)較為熟悉。 采購環(huán)節(jié)的主要審計發(fā)現(xiàn): 1、供應(yīng)商相對集中,主要原料采購供應(yīng)商選擇,缺乏年度復(fù)查程序,供應(yīng)商名錄基本維持不變,新供應(yīng)商開拓力度較弱。 審計建議: (1)我們建議公司宜實施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度,同時通過對供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進行年底系統(tǒng)復(fù)查,來選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。 (2)密切關(guān)注供應(yīng)商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供應(yīng)商,逐步開拓新的供應(yīng)商。 (3)有些原料如需維持獨家供應(yīng)情形的。 2、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴格的詢價、比價等價格核定程序,采購價格合理性缺乏足夠的支持。 審計時,我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析,公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。 部分主要原材料不含稅進價對照表單位:元 品名單位本年進價上年進價同比增長% 目前公司所有的采購都沒有保存過詢價、比價資料,經(jīng)了解公司采購價格以采購員詢價為基礎(chǔ),價格變動不大由供應(yīng)部負責(zé)人予以核定,變動較大的口頭上報主管廠長和總經(jīng)理核定后實施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件,我們擔(dān)心采購價格合理性是否能夠得到保障。 (1)對于固定供應(yīng)商,我們建議公司應(yīng)制定價格審核機制。該機制可根據(jù)采購料件的特點,采用定期獨立詢價、議價,收集公開市場成交價格等方式來控制價格。 (2)采購部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場供求、價格變動情況,進行趨勢預(yù)測,提出最有利的采購時機和合理交易價格,為管理層采購決策提供支持。 (3)詢價、比價資料是證明采購人員謹慎勤勉的直接資料;也是保證采購人員謹慎勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購,公司應(yīng)該建立詢價比價制度,并制定統(tǒng)一的詢價表、制定規(guī)范的比價記錄規(guī)則,并要求采購人員留有詢價、比價資料,為管理層決策提供必要的依據(jù),也為未來采購提供參考。。 3、簽訂采購合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。 我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽定的采購合同,在上述合同中,沒有看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。 審計建議: 采購合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書面紀錄。我們建議公司設(shè)計合同會簽單,按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購合同。所有合同的蓋章生效,必須依簽核完整的合同會簽單為基礎(chǔ)。 三、存貨管理 公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn),對崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計量以及存貨儲存等控制環(huán)節(jié)已作明確,在日常操作中,原材料和成品倉庫由供應(yīng)部負責(zé)管理,實際控制較好。主要不足之處為: 1、公司倉儲部門隸屬于采購部門,有違不相容崗位必須分開的原則。 倉儲部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購訂單要求,和評估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉儲部門隸屬于采購部門,客觀上會削弱對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督。 審計建議: 按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模,我們建議倉儲部門直接隸屬于財務(wù)管理。這樣做,一方面可解決崗位沖突問題;另一方面,可更好的保證庫存信息質(zhì)量。 2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背,并且沒有計提足夠的減值準(zhǔn)備。 (i經(jīng)對存貨庫齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫等調(diào)查分析,截止審計基準(zhǔn)日,公司材料中1年以上的冷背物料萬元,成品中呆滯品萬元,二者占存貨總成本的%,公司未計提任何減值準(zhǔn)備。 審計建議: (1)加強市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用,并計提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。 (2)對存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。 3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況,對業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影響: 審計建議: (1)檢查所有表單,對沒有編號進行重新設(shè)計,同時完善表單間的引用設(shè)計。并根據(jù)需要制定編號原則。編號一般以月度為單位連續(xù)編號為好,個別業(yè)務(wù)量較少的單據(jù)可以年度為單位連續(xù)編號; (2)規(guī)范入庫單的填寫,如按目前由采購員填寫入庫單方法,庫管必須將實際點收數(shù)量填入進貨單的實收數(shù)量欄內(nèi);或者改由庫管按實際點收數(shù)量填寫入庫單,并由庫管和采購簽字確認。 四、銷售及收款 1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制 公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購銷合同上簽字蓋章,業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務(wù)部開票,開票前財務(wù)部信用審核員將對購銷合同進行審核。如審核通不過,則退回重批,會使已簽約的購銷合同無法履行,可能造成違約,同時產(chǎn)生財務(wù)部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。 建議公司在合同簽字蓋章以前,各職能部門對合同進行事前審核,如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運輸方式、運保費承擔(dān)、法律訴訟等內(nèi)容逐一進行審核、把關(guān),重大問題審核通過方可授權(quán)市場營銷部簽署合同。 2、信用期、和信用額度標(biāo)準(zhǔn)制訂不合理 公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現(xiàn)款等,而信用期長短的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)客戶離公司地理位置的遠近而定,公司給予客戶的信用額度統(tǒng)一為該年銷售額的10%,信用期和信用額度的確定不科學(xué),沒有考慮客戶的信譽度、還款能力、應(yīng)收賬款的大小等因素. 審計建議: 充分考慮各種因素,對相關(guān)客戶進行信用評定,確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。 4、現(xiàn)金收款 審計建議: 嚴格執(zhí)行銀行的現(xiàn)金管理條例。減少現(xiàn)金交易,貨款通過銀行結(jié)算方式直接匯入公司賬戶。 5、應(yīng)收賬款的管理 審計建議: 五、資產(chǎn)管理 六、成本核算管理 本次內(nèi)控審計得到公司各部門相關(guān)人員的配合與協(xié)助,使審計工作得以順利完成,特此致謝! 因限于重點,審計工作無法觸及所有方面;審計方法以抽樣為原則,因此在報告中未必揭示所有問題。 根據(jù)公司內(nèi)部審計部門手冊的規(guī)定:被審計單位及其相關(guān)責(zé)任人員,不因其業(yè)務(wù)經(jīng)過審計而代替、減輕或解除其應(yīng)有的管理責(zé)任。 附件:mm公司主要內(nèi)控流程圖(略) 1、采購付款業(yè)務(wù) 2、存貨管理業(yè)務(wù) 3、生產(chǎn)成本核算 4、銷售收款業(yè)務(wù)、貨幣資金 5、工薪循環(huán) 根據(jù)公司審計工作計劃和安排,審計組于20xx年9月17日—9月20日對xx煤礦物資內(nèi)控管理及效能情況進行了審計;本次審計工作采取了全面檢查物資管理資料(包括物資計劃、詢價單、合同、出入庫單以及物資臺賬等)、詢問取證、分析比較等審計程序,xx煤礦給予了積極配合,現(xiàn)將具體情況報告如下: 一、審計事項 (一)審計期間:20xx年1月~20xx年8月。 (二)主要內(nèi)容:物資管理制度是否完善,制度執(zhí)行的有效性;對物資計劃、采購、付款、庫存、出入庫等物資管理的各環(huán)節(jié)規(guī)范性物資管理制度執(zhí)行情況以及物資采購質(zhì)量和采購價格的合理性等物資管理效能情況進行審計。 (三)目的:通過對物資內(nèi)控執(zhí)行情況,了解被審單位物資管理狀況,發(fā)現(xiàn)和改善物資當(dāng)前物資管理存在的不足,進一步規(guī)范被審單位物資管理,提高被審單位的物資使用效益。 xx煤礦是2023年7月通過資產(chǎn)收購方式擁有的礦井,收購至今一直處于基建期,屬xx有限公司的子公司,按照 投資公司“四統(tǒng)一”的要求,執(zhí)行投資公司的統(tǒng)一的財務(wù)、采購和物資管理制度,目前物資管理除投資公司物資管理制度外,該礦還增設(shè)xx煤礦物資管理制度、庫管員崗位責(zé)任制、物資領(lǐng)用制度。物資除零星采購?fù)猓?萬元以下),其他均由投資公司統(tǒng)一采購。 崗位設(shè)臵情況:該礦設(shè)臵物資計劃一名,庫管員1名(實際到位), 物資庫存情況:至8月末庫存庫存物資萬元。 (一)、相關(guān)制度規(guī)定 xx煤礦執(zhí)行的物資管理制度有: ①《xx有限公司物資管理制度》 ②《xx煤礦物資管理制度》 ③《庫管員崗位責(zé)任制》 ④《物資領(lǐng)用制度》 (二)、一般物資采購流程 (一)物資申請與采購環(huán)節(jié) 1、物資計劃申請單規(guī)格型號不完整、計量單位不規(guī)范。 2.檢查6月份臨時物資計劃較多,不符合應(yīng)急計劃不得超過當(dāng)月正常計劃數(shù)量的3%的規(guī)定。 3、詢價報價方式采用不密封的傳真方式,不符合規(guī)定。 4、物資計劃單、詢價單、確認單缺乏統(tǒng)一歸檔。 (二)物資入庫、出庫、倉儲管理 1、未嚴格執(zhí)行物資入庫驗收制度。檢查“4月—8月”入庫記錄,發(fā)現(xiàn)有未經(jīng)相關(guān)技術(shù)人員驗收即入庫的現(xiàn)象,入庫驗收單不齊全;采購確認單有不簽字的情況。 2、入庫單存在未填寫供應(yīng)商、未連續(xù)編號、未填寫倉庫名、入庫商品規(guī)格型號、計量單位不規(guī)范等現(xiàn)象。 3、未嚴格執(zhí)行物資領(lǐng)用審批制度。抽查部分物資領(lǐng)用未經(jīng)審批或?qū)徟炞植蝗?/p> 4、部分入庫單未填寫倉庫名稱、物資用途不清晰、不同倉庫物資共用一張出庫單等。 5、人庫單、出庫單各聯(lián)次未按用途分別各部門保管。 6、物資庫房分類擺放還未達到投資公司物資統(tǒng)一分類的要求。 7、物資卡片標(biāo)示還不夠清晰,沒有“四號定位”。 8、檢查4-5月份物資臺賬記錄和出入庫單數(shù)據(jù)存在差異。由于盤點不及時,造成庫存物資長期帳實不符。 9、從4月初才開始有規(guī)范的物資臺帳可查,并且4月份物資臺帳的期初數(shù)遺漏了部分物資沒有入賬,所以物資期初數(shù)完整性和可靠性較低。 10、檢查8月的物資臺賬,鋼材類物資工字鋼、軌道、圓鋼的計量單位為“根”或“米”,計量不規(guī)范。 11、檢查4-8月的物資臺賬,部分物資沒有規(guī)格型號,記錄信息不完整。 12、露天庫房物資管理控制不嚴,存在借用物資未及時辦理手續(xù)的情況。 13、庫房外物資堆放零散不集中,不便于集中統(tǒng)一管理,易發(fā)生物資丟失風(fēng)險。 (三)物資付款環(huán)節(jié) 1、抽查6月銀付11#憑證,物資付款審批簽字不完整 2、抽查6月轉(zhuǎn)賬5#憑證,內(nèi)容為購入發(fā)動機柴油,沒有入庫單,附件審批簽字不完整。 3、檢查財務(wù)物資明細帳,與物資部門記載臺帳差異較大。 (四)物資基礎(chǔ)管理及效能方面 1、在制度方面,缺少廢舊物資管理辦法。 2、廢舊物資還沒有規(guī)范管理,現(xiàn)場廢舊沒有入賬。 3、物資庫房管理員實際只有一人,庫管人員嚴重不足。 4、物資管理人員培訓(xùn)較少,制度掌握不夠,缺少物資管理專業(yè)知識。 5、缺少物資管理軟件。 6、法蘭盤、pvc管、無縫鋼管、軌道、軌枕等物資庫存量較大,與生產(chǎn)匹配較差,對資金占用較大。 (一)物資計劃、采購與財務(wù)付款方面 1、物資采購計劃應(yīng)與生產(chǎn)計劃相適應(yīng),以防止因計劃提前和計劃過量造成資金積壓和浪費;對于目前庫存量較大的物資因積極想辦法(如:處臵或借用給施工單位,與供應(yīng)商協(xié)商材料臵換) 2、材料采購選擇應(yīng)采用通用標(biāo)準(zhǔn),以防非標(biāo)準(zhǔn)件而增加后續(xù)費用。 3、物資計劃應(yīng)盡量做到準(zhǔn)確,減少臨時計劃,否則因采購程序的時間給工作造成影響。 4、物資采購詢價密封報價。 5、計劃單、詢價單、確認單分礦、分月進行分類歸檔保管。 6、物資付款核對材料入庫及確認單是否完整,嚴格執(zhí)行審批程序進行付款。 7、財務(wù)和物資兩個部門盡快進行核對,找出雙方差異。 通過公司部門對國機重工(洛陽)產(chǎn)業(yè)園項目檢查審核工作,本次內(nèi)部審核是公司內(nèi)部審核,審核組按照iso9001標(biāo)準(zhǔn)、gb/t24001-2004/iso14001:2004標(biāo)準(zhǔn)、28001職業(yè)健康管理體系標(biāo)準(zhǔn)、公司三標(biāo)一體文件、程序文件、適用的法律法規(guī)及《內(nèi)審審核管理程序》的相關(guān)要求,提前編制了《部門檢查表》并提前發(fā)至項目部。各審核小組接到審核實施計劃,按計劃在20xx年8月15日上午對項目資料經(jīng)檢查,下午對項目現(xiàn)場檢查及業(yè)主、監(jiān)理單位的回訪,F(xiàn)場審核時審核組在項目的配合下,按審核實施計劃安排,分別對項目的概況、計劃實施、環(huán)境因素危險識別與評價、項目的目標(biāo)和指標(biāo)、法律和其他要求、信息溝通、供方控制、采購信息運行控制、采購產(chǎn)品驗證、施工過程、文件控制、運行控制、能力及培訓(xùn)意識、施工過程控制、過程確認、產(chǎn)品標(biāo)示、顧客財產(chǎn)、產(chǎn)品防護、監(jiān)視測量設(shè)備、監(jiān)視測量、合規(guī)性評價、不符合及糾正和預(yù)防措施、人力資源、基礎(chǔ)設(shè)施、工作環(huán)境等相關(guān)工作,采用面談、觀察、抽查管理體系文件及體系運行產(chǎn)生的記錄等方法,進行了抽樣調(diào)查和認真細致的檢查。審核組審核了包括項目的各有關(guān)職能部門,對審核發(fā)現(xiàn)的問題,與陪審人員進行溝通確認。 項目不足的地方有以下幾點: 1.資料混亂:(主要表現(xiàn)在檔案盒內(nèi)無資料臺賬、柜子上無資料目錄;記錄保管不善丟失、填寫不完整或不按要求填寫、沒有做記錄、審批記錄不到位等現(xiàn)象,此問題普遍存在;) 2.環(huán)境亂:(主要表現(xiàn)在辦公室張貼的通訊錄及其他、辦公桌上的文件歸類不整齊、電腦無溫馨提示標(biāo)語,飲水機、打印機、電器開關(guān)、垃圾簍等無相關(guān)標(biāo)示、標(biāo)語等;臺帳沒有及時更新) 3.勞保用品:(主要表現(xiàn)在安全帽使用無姓名、血型、性別、使用日期等,無應(yīng)急藥箱等,無登記臺賬) 4.設(shè)備儀器:(主要表現(xiàn)在設(shè)備檢測記錄及檢測報告資料不齊全,總承包現(xiàn)場根本就沒有檢測設(shè)備:(卷尺、直尺、卡尺、全站儀、經(jīng)緯儀、水平儀、萬用表、接地電阻測試儀、望遠鏡、焊接檢驗尺等);滅火設(shè)施:(滅火器、消防桶、消防鍬等);),生產(chǎn)設(shè)備的管理(主要表現(xiàn)為設(shè)備進廠沒有按規(guī)定的程序進行驗收,相關(guān)部門不能提供設(shè)備驗收單、設(shè)備滿足施工要求的能力是否得到驗證相關(guān)部門不能提供證據(jù);生產(chǎn)設(shè)備的保養(yǎng)不到位,設(shè)備驗收時未記入日記,臺帳沒有及時更新等。); 5.現(xiàn)場:(制度不齊全:如廁所衛(wèi)生制度、現(xiàn)場操作規(guī)程及制度、門衛(wèi)制度等;項目經(jīng)理變更無變更手續(xù),及工程師在現(xiàn)場未獲公司授權(quán);危險源變更無日期;日記不齊全,方案無審批意見等,方案不符合要求,計劃變更未修訂、審核、報批等,日記中未反應(yīng)當(dāng)天所發(fā)生重大過程事件,化學(xué)品進入現(xiàn)場未記錄,) 公司內(nèi)部檢查審核發(fā)現(xiàn)項目總承包存在的問題及管理出現(xiàn)的問題點正逐步減少,這充分證明公司對項目工程總承包管理的運作還是很重視,管理體系在遵守它“pdca”式的發(fā)展規(guī)律不斷地持續(xù)改進,逐步走向完善,但與標(biāo)準(zhǔn)要求還有較大的差距。畢竟內(nèi)審工作時間緊、任務(wù)重,采取抽樣的形式,所以發(fā)現(xiàn)的還只是局部的問題,項目還要再認真自我檢查一遍,看有沒有相類似的問題和其它未發(fā)現(xiàn)的問題,要注意舉一反三、全面整改。對本次內(nèi)審暴露出來的問題一定要抓緊時間整改,努力把工作做透、做實、做出成效來,對照體系文件將工作標(biāo)準(zhǔn)落實到整改上。 我們受黑龍江省天源食品有限公司委托,對其番茄紅素加工項目專項資金、配套資金、使用情況和產(chǎn)值利稅情況進行了專項審計。 《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項資金項目驗收管理辦法》和《黑龍江省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項資金項目計劃任務(wù)書(合同)》,及國家有關(guān)財務(wù)會計制度。 按照《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項資金項目驗收管理辦法》編制的專項資金項目驗收收支決算表、項目驗收收支決算明細表、企業(yè)資產(chǎn)負載表、損益表、現(xiàn)金流量表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:對提供的相關(guān)資料的真實性、完整性及合法性負責(zé)。 我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則、《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項資金項目驗收管理辦法》和《黑龍江省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項資金項目計劃任務(wù)書(合同)》的規(guī)定和要求進行的。我們的責(zé)任是在履行必要的 審驗程序后,對這些財務(wù)資料發(fā)表審計意見。在審計過程中,我們結(jié)合貴公司的實際情況,實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。 (一)項目投資及資金來源情況 1、項目投資:總投資1,000萬元,其中:固定資產(chǎn)投資700萬元,流動資金300萬元。 2、項目資金來源 自籌資金:670萬元:其中,2007年項目實施前銀行存款300萬元,2009年7月前陸續(xù)投入上年和本年企業(yè)利潤370萬元用于項目建設(shè)。 專項資金:2008年1月獲得項目專項資金30萬元。 銀行貸款:2009年3月在中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行肇源縣支行落實流動資金貸款300萬元。 3、資金用途 自籌資金:670萬元:其中用于土建工建設(shè)270萬元,用于設(shè)備購置358萬元,用于研發(fā)設(shè)備等費用支出42萬元。 專項資金:30萬元:用于生產(chǎn)設(shè)備采購。 銀行貸款:300萬元:用于番茄、馬口鐵等原輔材料采購。(二)項目實施經(jīng)濟指標(biāo)完成情況 番茄紅素加工是以番茄為原料,經(jīng)浮洗、打漿、濃縮成番茄醬后再經(jīng)萃取設(shè)備提取紅素。2009年該項目項目投產(chǎn)后,由于當(dāng)?shù)刈匀粸?zāi)害番茄基地減產(chǎn),又由于市場番茄醬價格不斷上漲原因,該企業(yè)根據(jù)實際情況,調(diào)整產(chǎn)品產(chǎn)量,生產(chǎn)紅素上游產(chǎn)品番茄醬8,460噸,生產(chǎn)番茄紅素噸。其經(jīng)濟指標(biāo)完成情況如下: (1)、實現(xiàn)工業(yè)增加值1,875萬元,完成項目的; (2)、實現(xiàn)銷售收入6,627萬元,完成項目的; (3)、實現(xiàn)利潤329萬元,完成項目的; (4)、實現(xiàn)稅金65萬元,完成項目的; (5)、出口創(chuàng)匯560萬美元,完成項目的112%; (6)、拉動基地種植戶實現(xiàn)收入2,860萬元,完成項目的;三、審計意見 我們認為,黑龍江省天源食品有限公司項目總投資、新增投資及其投資來源和項目資金用途與項目計劃任務(wù)書相符。 在項目資金管理和核算上,資金是納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理,并實行單獨核算,沒有挪用專項資金現(xiàn)象。 在經(jīng)濟效益指標(biāo)完成上,雖然項目紅素產(chǎn)量沒有達到設(shè)計要求,但總體經(jīng)濟接近項合同要求。 此報告僅限于本項目驗收使用。附: 1、企業(yè)基本情況表2、項目驗收收支決算表3、項目驗收收支決算明細表4、企業(yè)資產(chǎn)負債表5、損益表6、現(xiàn)金流量表 附表1: 項目承擔(dān)單位基本情況表 圖片已關(guān)閉顯示,點此查看 圖片已關(guān)閉顯示,點此查看 項目驗收收支決算總表 (單位:萬元) 圖片已關(guān)閉顯示,點此查看 注:項目總投資(合計)=項目資金來源(合計)=項目申報前已完成投資(合計)+項目新增投資(合計) 項目驗收支出決算明細表 (單位:萬元) 圖片已關(guān)閉顯示,點此查看 注:此表中“項目總投資(合計)”與附表2中“項目總投資(合計)”相等 一、基本情況 二、審計結(jié)果、跟蹤審計情況和審計評價 (一)審計結(jié)果 該項目竣工決算送審金額為282,元。經(jīng)審計,審定金額為282,元,本次決算審計無核減,詳見附表。 (二)跟蹤審計情況 在對該項目的跟蹤審計過程中,完成結(jié)算審計一項,出具審計報告一份,送審金額281,元,審定金額265,元,核減16,元,核減率。 (三)審計評價 審計結(jié)果表明,建設(shè)單位在項目管理方面,基本能夠按照基建程序?qū)嵤┎⒐芾眄椖,工程資料齊全;在財務(wù)管理及會計核算方面,會計資料較完整,所披露的會計信息真實地反映了建設(shè)資金的來源和運用情況;在投資計劃執(zhí)行方面,該項目計劃投資31萬元,實際投資萬元。 三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題 該工程于20xx年1月20日竣工驗收,建設(shè)單位于20xx年10月8日報審本項目竣工財務(wù)決算。與《深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例》第二十八條“建設(shè)、施工等與項目建設(shè)相關(guān)的單位,應(yīng)當(dāng)在項目完成竣工驗收之日起九十日內(nèi),向?qū)徲嫏C關(guān)提交決算資料”的規(guī)定不符。 建設(shè)單位今后建設(shè)的項目竣工驗收后,應(yīng)及時整理項目決算資料,報送審計機關(guān)審計。 根據(jù)集團部署,我們于xxxx年x月x日起對集團財務(wù)總監(jiān)水落同志自xxxx年x月至xxx年x月任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任,依據(jù)相關(guān)單位提供的相關(guān)資料進行了就地審計。我們查閱了有關(guān)的財務(wù)報表和賬冊憑證,與集團部分高管進行了交流,對財務(wù)管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調(diào)查,采用詢問和抽樣調(diào)查相結(jié)合的必要的審計程序,并就本報告與水落同志交換了意見,現(xiàn)將審計情況報告如下: 一、概況 水落同志自xxxx年x月起任abc集團財務(wù)總監(jiān),并兼任集團財務(wù)管理部和資金計劃部經(jīng)理,全面負責(zé)集團財務(wù)和資金的規(guī)劃、籌集、運作和管理。 二、考核指標(biāo)完成情況 1、根據(jù)財務(wù)管理部和資金計劃部的工作總結(jié)和我們收集的其他資料,集團融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)整后為:萬元。實際完成萬元,其中xxxx年萬元,xxxx年萬元,與計劃相比完成情況不是很令人滿意;由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸,期間貸款規(guī)?s減了萬元。主要原因是宏觀調(diào)控對房地產(chǎn)業(yè)的巨大影響、xx公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產(chǎn)規(guī)模。 2、預(yù)算執(zhí)行情況,水落所負責(zé)的財務(wù)管理和資金計劃兩部門的年度預(yù)算均沒有突破,預(yù)算外支出萬元,也事前經(jīng)過審批。經(jīng)對這兩部門的費用報支情況抽查,未見越權(quán)和違規(guī)審批情況。 3、海外上市計劃,目前已進行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作,并通過了合作方的盡職調(diào)查,實施擬上市企業(yè)股權(quán)調(diào)整,已完成xx房產(chǎn)的改制工作。 4、集團預(yù)算管理已搭建了初步的框架,今年又開始將工程、營運費用等全面納入預(yù)算體系,在預(yù)算管理方面已初見成效,并在對一些存在問題進行修訂、完善。 5、制度建設(shè),集團于xxx年x月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財務(wù)管理制度,集團會計核算制度也已從xxxx年x月x日起全面推行,集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化,這將全面提升集團財務(wù)信息質(zhì)量。 6、財務(wù)分析,我們注意到財務(wù)分析還是以零星建議、報告方式分散提交,目前尚未制度化、定期化地提交集團系統(tǒng)財務(wù)分析,對集團往來賬的清理還有好多工作要做,目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象。 7、xxxx年x月至x月,集團財務(wù)管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓(xùn)、稅務(wù)籌劃培訓(xùn)等提高財務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習(xí)安排,財務(wù)人員隊伍相對保持了數(shù)量穩(wěn)定,但財務(wù)人員進出比較頻繁:2004年有新進財務(wù)、融資人員10人,離職7人,05年1-4月,新進2人,離職1人。 三、任期內(nèi)主要工作業(yè)績 水落同志在任期內(nèi)工作認真負責(zé),帶領(lǐng)財務(wù)管理部、資金計劃部員工為集團財務(wù)目標(biāo)的完成付出了辛勤的勞動,主要管理業(yè)績?nèi)缦拢?/p> 1、開拓融資渠道,新辟融資主體。 在房地產(chǎn)業(yè)面臨金融、財稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時候,集團融資工作難度加大,在水落總監(jiān)的努力下,集團仍融資萬元,除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入;房地產(chǎn)融資受限制,集團將aa、bb、cc等非房地產(chǎn)開發(fā)公司作為融資平臺,爭取到萬元的融資,較好地滿足資金需求。 2、強化基礎(chǔ)管理,推進制度建設(shè)。 集團財務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規(guī)程和流程建設(shè)的步伐,如期完成擬稿、審議和定稿工作,并制定集團統(tǒng)一的會計核算辦法,同一集團會計政策,明確集團會計信息質(zhì)量要求。 3、積極探索海外資本運作之路。 圍繞集團海外資本運作計劃,財務(wù)部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產(chǎn)清查重組,在xxxx年x月通過盡職調(diào)查,并開始著手有關(guān)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作,已完成xx房產(chǎn)的轉(zhuǎn)制手續(xù)。 4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。 xxxx年增設(shè)專人負責(zé)稅務(wù)事務(wù),先后安排多次培訓(xùn),并實施了多項稅務(wù)籌劃方案,有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關(guān)聯(lián)交易的運用等。 5、預(yù)算管理作用得到進一步發(fā)揮,擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。 四、主要工作不足 1、財務(wù)總監(jiān)首先要建立起一個有效地財務(wù)體系,能有效和迅速的生產(chǎn)會計信息。集團財務(wù)管理和會計核算制度的下發(fā),正推動構(gòu)建這一體系的努力,但財務(wù)人員的頻繁變動,財務(wù)總監(jiān)對會計信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注,目前提供的會計信息及其質(zhì)量,還不能很好地服務(wù)于集團的決策。 2、集團財務(wù)會計和融資工作機構(gòu)設(shè)置和人員配備還需進一步科學(xué)化,財務(wù)總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權(quán),對財務(wù)人員工作、培訓(xùn)、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財務(wù)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)交流較少,流動頻繁,財務(wù)組織體系不穩(wěn)定。 3、融資平臺建設(shè)未能滿足集團發(fā)展需要,資金調(diào)度仍需更加科學(xué)、有效,對外協(xié)調(diào)工作存在差距。由于宏觀調(diào)控等形勢變化,使融資工作難度加大,任期內(nèi)集團融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)減,完成情況仍不理想,銀企關(guān)系還需要進一步加強和改善。 五、水落同志對集團財務(wù)工作的建議 經(jīng)與水落同志交換意見,水落對任期內(nèi)擬解決或正在進行但仍未完成的財務(wù)事項提出如下建議: 1、加強財務(wù)基礎(chǔ)工作,建立財務(wù)基礎(chǔ)工作考評體系,建立會計問題解答制度,不斷提高會計信息相關(guān)性、及時性,更好地為集團戰(zhàn)略決策服務(wù)。 2、推進稅務(wù)籌劃工作,目前也有些思路和操作,包括設(shè)立貿(mào)易公司和銷售公司的做法,包括擬收購一家建筑公司的思路,通過與房地產(chǎn)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸,搭建稅收籌劃的平臺,充分利用稅法留給我們的操作空間,減少和降低稅收成本,創(chuàng)造稅收價值。 3、破解融資難題,拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不同,在項目投資決策時,要評估投資環(huán)境,并將融資環(huán)境納入重要評估指標(biāo)。海外上市的探索需繼續(xù)深入,要充分評估需要與可能,從集團發(fā)展的實際情況出發(fā),尋求海外融資的切實可行的路線。 4、完善預(yù)算管理體系,目前的預(yù)算僅占小部分,銷售收入、營銷費用、工程預(yù)算和投資控制都要納入到預(yù)算管理體系,預(yù)算執(zhí)行情況表要包含集團全部收支,準(zhǔn)確監(jiān)測集團現(xiàn)金流,切實發(fā)揮預(yù)算的作用。 5、加強財務(wù)團隊建設(shè),以前會計人員偏緊,相互之間溝通和交流不充分,今后要建設(shè)有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對穩(wěn)定的財務(wù)人員隊伍,確保集團財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。如多與財務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、增進財務(wù)人員交流、關(guān)心財務(wù)人員工作和生活、落實財務(wù)人員崗位責(zé)任制等。 為更好地做好集團高管(地區(qū)公司主要負責(zé)人)任期經(jīng)濟責(zé)任審計,建議集團完善高管定期述職制度,其述職報告應(yīng)提供書面材料,并作為重要檔案存檔,審計時可供查詢。 由于執(zhí)行審計師曾經(jīng)是財務(wù)管理部總經(jīng)理,離開該部門尚不滿一年,提請報告使用人注意本報告的獨立性。審計報告變動的原因篇九
審計報告變動的原因篇十
審計報告變動的原因篇十一
審計報告變動的原因篇十二
審計報告變動的原因篇十三
審計報告變動的原因篇十四
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