會計核算制度規(guī)定

　　會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。適用于公司本部及所屬子公司的核算。以下是小編整理的會計核算制度規(guī)定。

　　會計核算制度規(guī)定

　　一、總則

　　(一)為了規(guī)范公司的會計核算，提高會計核算水平，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)會計準則》《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南》( 2006年 )等財會法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本會計政策。

　　(二)本會計政策的制訂遵循以下九項原則：

　　1.適用性原則。即確定的會計政策必須適應(yīng)本公司的所有權(quán)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模及行業(yè)特點、發(fā)展階段和管理水平等若干理財環(huán)境。

　　2.可靠性原則。本公司以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

　　3.相關(guān)性原則。本公司提供的會計信息與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對公司過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。

　　4.可理解性原則。本公司提供的會計信息清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。

　　5. 可比性、一致性原則。本公司提供的會計信息應(yīng)當具有可比性。同一公司不同時期的相同或相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策、不得隨意變更。確需變更的，在附注中說明。

　　6. 實質(zhì)重于形式的原則。本公司按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。

　　7.重要性原則。本公司提供的會計信息要反映與公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或事項。

　　8.謹慎性原則。公司對交易或事項進行會計確認、計量和報告保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。

　　9.及時性原則。企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或延后。

　　(三)公司會計采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。但是，滿足下列條件之一的，可以變更會計政策：

　　1.法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更。

　　2.會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。

　　(四)下列情況不屬于會計政策變更：

　　1.本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策。

　　2.對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策。

　　(五)公司根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策的，按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　會計政策變更采用追溯調(diào)整法處理，將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報最早期初留存收益，其他相關(guān)項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也一并調(diào)整，但確定該項會計政策累積影響數(shù)不切實可行的采用未來使用法。

　　會計核算的基本原則

　　(一)會計制度：執(zhí)行中華人民共和國財政部制定《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計準則-應(yīng)用指南》

　　(二)會計年度：以公歷1月1日至12月31日為一個會計年度。為保證日常會計核算的及時性，除3月、6月、9月、12月按月末最后一天結(jié)賬外，其他月份的結(jié)賬時間為每月25日。

　　(三)記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。

　　(四)記賬原則：以權(quán)責發(fā)生制為記賬原則。

　　(五)記賬方法：采用復式借貸記賬法。

　　(六)會計計量：公司在將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于會計報表及其附注時，應(yīng)按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確定其金額。一般采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量，應(yīng)當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。

　　歷史成本：在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現(xiàn)實義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日�；顒又袨閮斶�負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

　　重置成本：在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金等價物的金額計量。負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

　　可變現(xiàn)凈值：在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。

　　現(xiàn)值：在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負債按照預計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。

　　公允價值：在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。

　　(七)外幣核算方法：外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時按交易發(fā)生日的即期匯率(即中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價中間價)將外幣金額折算為記賬本位幣賬，發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項按照交易實際采用的匯率(即銀行買入或賣出)折算。資產(chǎn)負債表日，公司按照下列規(guī)定對外幣項目和外幣非貨幣性項目進行處理：(發(fā)生日的即期匯率，發(fā)生日的月初匯率折算(即中國人民銀行公布的當月1日人民幣外匯牌價的中間價)

　　外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，在正常經(jīng)營期間的，計入當期損益;屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費用資本化的原則處理。貨幣性項目是指本公司持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。(貨幣性資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等)

　　外幣非貨幣性項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。非貨幣性項目是指貨幣性項目以外的項目。(發(fā)生日的月初匯率或者收到投資成本的當日匯率折算)

　　對于以公允價值計量的外匯非貨幣性項目采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣的差額，作為公允價值變動(含匯率變動)處理，計入當期損益。

　　(八)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準：

　　現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金等價物，指持有期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期債券投資。權(quán)益性投資變現(xiàn)金額不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。

　　(九)金融資產(chǎn)在初始確認時劃分為以下四類：

　　1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)：包括交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn);主要包括公司以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金，支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨確認為應(yīng)收款項目。

　　公司在持有公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認為投資收益。資產(chǎn)負債表日，將以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值變動計入當期損益;處置該金融資產(chǎn)或金融負債時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。

　　2.持有到期投資：主要包括從二級市場購入固定利率的國債，浮動利率的公司債券。支付的價款中包含已到期付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨確認為應(yīng)收款項目。

　　持有至到期投資在持有期間按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。實際利率在取得持有至到期投資時確定，在該持有至到期投資預期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。實際利率與票面利率差別較小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。

　　處置持有至到期投資時，將所取得的價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。

　　3.應(yīng)收款項：主要指公司對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項等債權(quán)。按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額。公司收回或處置應(yīng)收款項時，將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。

　　4.可供出售金融資產(chǎn)：公司購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)，歸為此類。支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨確認為應(yīng)收款項目。

　　可供出售金額資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計入投資收益。資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量，且公允變動計入資本公積(其他資本公積)。

　　處置可供出售金融資產(chǎn)時，將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入投資收益，同時將原直接計入股東權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資收益。

　　(十)金融負債在初始確認時劃分為下列兩類：

　　1. 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債;

　　2. 其他金融負債。通常情況下是指，企業(yè)發(fā)行的債券，因購買商品發(fā)生的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款等

　　(十一)金融資產(chǎn)或金融負債滿足下列條件之一的，應(yīng)當劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負債：

　　1. 取得該金融資產(chǎn)或承擔該金融負債的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購。

　　2. 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3. 屬于衍生工具。但是，衍生工具與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的出外。

　　活躍市場，是指同時具有下列特征的市場：

　　1.市場內(nèi)交易的對象具有同質(zhì)性;

　　2.可隨時找到自愿交易的買方和賣方;

　　3.市場價格信息是公開的。

　　公司將為到期的某項持有至到期投資在本會計年度內(nèi)出售或重分類可供出售金融資產(chǎn)的金額，相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大時，將該類投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且在本會計年度及以后兩個完整的會計年度內(nèi)不得再該金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。

　　(十二)金融工具計量

　　1. 公司初始確認金融資產(chǎn)或金融負債，應(yīng)當按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，相關(guān)交易費用直接計入當期損益;對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負債，相關(guān)交易費用計入初始確認金額。

　　交易費用，是指直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用。

　　交易費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。

　　公司按照公允價值對金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用。但下列情況除外：

　　A.持有至到期投資和應(yīng)收款項，應(yīng)當采用實際利率法，按攤余成本計量。

　　金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

　�、� 扣除已償還的本金;

　�、� 加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;

　　Ⅲ扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn)).

　　B.在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，應(yīng)當按照成本計量。

　　C.持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且不屬于《企業(yè)會計準則》第十六條例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，公司將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的.差額計入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。

　　D.因持有意圖或能力發(fā)生改變，或公允價值不再可靠計量，或持有期限已超過《企業(yè)會計準則》第十六所指“兩個完整的會計年度，使金融資產(chǎn)或金融負債不再適合按照公允價值計量時，公司將該金融資產(chǎn)或金融負債該按成本或攤余成本計量，該成本與攤余成本為重分類日該金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值或賬面價值。與該金融資產(chǎn)相關(guān)、原直接計入所有者權(quán)益的利得或損失，按照下列規(guī)定處理：

　　Ⅰ該金融資產(chǎn)有固定到期日的，應(yīng)當在該金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，采用實際利率法攤銷，計入當期損益。該金融資產(chǎn)的攤余成本與到期日金額之間的差額，也應(yīng)當在該金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，采用實際利率法攤銷，計入當期損益。該金融資產(chǎn)在隨后的會計期間發(fā)生減值的，原直接計入所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失，應(yīng)當轉(zhuǎn)出計入當期損益。

　�、蛟摻鹑谫Y產(chǎn)沒用固定到期日的，仍保留所有者權(quán)益中，在該金融資產(chǎn)被處置時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。該金融資產(chǎn)在隨后的會計期間發(fā)生減值的，原直接計入所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失，應(yīng)當轉(zhuǎn)出計入當期損益。

　　E.金融資產(chǎn)或金融負債公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，按照下列規(guī)定處理：

　　Ⅰ以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)當計入當期損益。

　�、蚩晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當直接計入所有者權(quán)益，在該金融資產(chǎn)終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。

　　F.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)或金融負債，在終止確認時、發(fā)生減值或攤銷時產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當計入當期損益。

　　2. 金融資產(chǎn)減值

　　A. 公司在資產(chǎn)負債表日對以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當計提減值準備。

　　表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產(chǎn)初始確認后實際發(fā)生的，對該金融資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量有影響，且公司能夠?qū)υ撚绊戇M行可靠計量的事項。金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀依據(jù)，包括下列各項：

　�、� 發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難;

　�、� 債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等;

　　Ⅲ 債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步;

　　Ⅳ 債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組。

　　Ⅴ 因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場交易;

　　Ⅵ 無法辨認一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其他進行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認以來的預計未來現(xiàn)金流量已減少且可計量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等;

　�、� 債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本。

　�、� 權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌;

　�、� 其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀依據(jù)。

　　B. 以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益。短期應(yīng)收款項的預計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)。

　　公司對于單項金額重大的應(yīng)收款項，單獨進行減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，應(yīng)當根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。

　　公司對于單項金額非重大的應(yīng)收款項一起按類似信用風險特征劃分為以下組合，再按這些應(yīng)收款項組合再資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。根據(jù)應(yīng)收款項組合余額的一定比例計算確定的壞賬準備，應(yīng)反映各項目實際發(fā)生的減值損失，即各項組合的賬面價值超過其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的金額。公司應(yīng)根據(jù)以前年度與之相同或相似的應(yīng)收款項組合的實際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)實情況確定各項組合計提壞賬準備的比例，據(jù)此計算本期應(yīng)計提的壞賬準備。

　　C. 對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)(如債務(wù)人的信用評級已提高等),原確認的減值損失應(yīng)當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。

　　4. 在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資發(fā)生減值時，應(yīng)當將該權(quán)益工具投資的賬面價值，與按照類似金融資產(chǎn)當時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益.

　　5. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認，原直接計入所有者權(quán)益的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)當予以轉(zhuǎn)出，計入當期損益。該轉(zhuǎn)出的累計損失，為可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失后的余額。

　　對于已確認減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失確認后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認的減值損失應(yīng)當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。

　　對于可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但在活躍市場中沒有報價其其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值不得轉(zhuǎn)回。

　　(十三)公允價值確定

　　公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。在公平交易中，交易雙方應(yīng)當是持續(xù)經(jīng)營企業(yè)，不打算或不需要進行清算、重大縮減經(jīng)營規(guī)模，或在不利條件下仍進行交易。

　　存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債，活躍市場中的報價應(yīng)當用于確定公允價值。活躍市場中的報價是指易于定期從交易所、經(jīng)紀商、行業(yè)協(xié)會、定價服務(wù)機構(gòu)等獲得的價格，且代表了在公平交易中實際發(fā)生的市場交易的價.

　　在活躍市場上，公司已持有的金融資產(chǎn)或擬承擔的金融負債的報價，應(yīng)當是現(xiàn)行出價;企業(yè)擬購入的金融資產(chǎn)或已承擔的金融負債的報價，應(yīng)當是現(xiàn)行要.

　　不存在活躍市場的，公司應(yīng)當采用估值技術(shù)確定其公允價值。

　　初始取得的金融資產(chǎn)或承擔的金融負債，應(yīng)當以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎(chǔ)。

　　沒用表明利率的短期應(yīng)收款項和應(yīng)付款項的現(xiàn)值與實際交易價格相差很小的，可以按照實際交易價格計量

　　(十四)金融資產(chǎn)、金融負債和權(quán)益工具定義

　　金融資產(chǎn)，是指公司的下列資產(chǎn)：

　　1. 現(xiàn)金;

　　2. 持有的其他單位的權(quán)益工具;

　　3. 從其他單位收取的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同全力;

　　4. 在潛在有利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同權(quán)利;

　　5. 將來須用或可用公司自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具的合同權(quán)利，公司根據(jù)該合同將收到非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具。

　　金融負債，是指企業(yè)的下列負債：

　　1. 向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù);

　　2. 在潛在不利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務(wù);

　　3. 將來須用或可用公司自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具的合同義務(wù)，企業(yè)根據(jù)該合同交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具;

　　權(quán)益工具，是指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負債后資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。

　　現(xiàn)金和銀行存款核算設(shè)置日記賬，并按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序序時登記，做到日清月結(jié)。

　　(十五)投資性房地產(chǎn)的種類和計量模式;

　　投資性房地產(chǎn),是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

　　本公司投資性房地產(chǎn)種類:

　　1. 已出租的土地使用權(quán)，已出租的建筑物，是指公司以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)和建筑物。

　　2. 持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);

　　3. 部分用于賺取租金或資本增值、部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理，能夠單獨計量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，確認為投資性房地產(chǎn)，不能夠單獨計量和出售的，用于賺取租金或資本增值的部分，不確認為投資性房地產(chǎn)。

　　4. 企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，如企業(yè)將辦公樓出租并向承租人提供保安、維修等輔助服務(wù)，應(yīng)當將建筑物確認為投資性房地產(chǎn)。

　　下列各項不屬于投資性房地產(chǎn)：

　　1.自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn);

　　2.作為存貨的房地產(chǎn)。

　　投資性房地產(chǎn)的確認：投資性房地產(chǎn)同時滿足下列條件，才能予以確認：

　　1.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

　　2.該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

　　投資性房地產(chǎn)的初始計量：投資性房地產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量。

　　1.外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。

　　2.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

　　3.以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本，按照有關(guān)會計準則的規(guī)定確定。

　　投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量：公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。采用成本模式計量的建筑物的后續(xù)計量，適用《企業(yè)會計準則第4號-固定資產(chǎn)》，采用成本模式計量的土地使用權(quán)的后續(xù)計量，使用《企業(yè)會計準則第6號-無形資產(chǎn)》，在成本模式下，應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。

　　(十六)長期股權(quán)投資的初始計量、后續(xù)計量及收益確認方法;確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)。

　　長期股權(quán)投資包括本公司對子公司的股權(quán)投資、本公司對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的股權(quán)投資以及本公司對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。

　　1.對子公司的股權(quán)投資

　　子公司是指本公司能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂�，即有�?quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從其經(jīng)營活動中獲取利益的被投資單位。在確定能否對被投資單位實施控制時，被投資單位當期可轉(zhuǎn)換公司債券、當期可執(zhí)行認股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素亦同時予以考慮。對子公司投資，在本公司個別財務(wù)報表中按照成本法確定的金額列示，在編制合并財務(wù)報表時按權(quán)益法調(diào)整后進行合并。

　　采用成本法核算的長期股權(quán)投資按照初始投資成本計價。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。確認的投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。

　　本公司向子公司的少數(shù)股東購買其持有的少數(shù)股權(quán)，在編制合并財務(wù)報表時，因購買少數(shù)股權(quán)增加的長期股權(quán)投資成本，與按照新取得的股權(quán)比例計算確定應(yīng)享有子公司在交易日可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，確認為商譽。與按照新取得的股權(quán)比例計算確定應(yīng)享有子公司自購買日(或合并日)開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)份額之間的差額，除確認為商譽的部分以外，依次調(diào)整資本公積及留存收益。

　　2.對合營及聯(lián)營企業(yè)的投資

　　合營企業(yè)是指本公司與其他方對其實施共同控制的被投資單位;聯(lián)營企業(yè)是指本公司對其財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響的被投資單位。

　　對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)投資按照實際成本進行初始計量，并采用權(quán)益法進行后續(xù)計量。初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額包含在初始投資成本中;初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當期損益，同時調(diào)整其成本。

　　采用權(quán)益法核算時，本公司先對被投資單位的凈損益進行調(diào)整，包括以取得投資時被投資單位各項可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)的調(diào)整和為統(tǒng)一會計政策、會計期間進行的調(diào)整，然后按應(yīng)享有或應(yīng)分擔的被投資單位的凈損益份額確認當期投資損益。確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，但本公司負有承擔額外損失義務(wù)的，繼續(xù)確認投資損失和預計負債。被投資單位除凈損益以外股東權(quán)益的其他變動，在持股比例不變的情況下，本公司按照持股比例計算應(yīng)享有或承擔的部分直接計入資本公積。被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利于宣告分派時按照本公司應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。

　　3.其他長期股權(quán)投資

　　其他本公司對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。

　　(十七)借款費用資本化的確認原則、資本化期間、暫停資本化期間以及借款費用資本化金額的計算方法。

　　1.本公司發(fā)生的借款費用包括借款的利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

　　2. 本公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。

　　3.當資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生且為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始時，開始借款費用資本化。符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過 3個月的，暫停借款費用的資本化。當所購建的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，停止借款費用的資本化，以后發(fā)生的借款費用于發(fā)生當期確認為損益。

　　4. 每一會計期間資本化金額按至當期末購建資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計算確定。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息費用，其資本化金額為專門借款實際發(fā)生的利息費用減去尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額;為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，其資本化金額根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率即一般借款的加權(quán)平均利率計算一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。

　　(十八)會計估計變更：采用未來適用法。企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，將其作為會計估計變更。

　　(十九)前期差錯更正：前期差錯，是指由于沒用運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務(wù)報表造成省略或錯報。

　　1.編報前期財務(wù)報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息。

　　2.前期財務(wù)報告批準報出時能夠取得的可靠信息。

　　前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。

　　前期會計差錯應(yīng)采用追溯調(diào)整法，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的采用未來使用法。

　　追溯調(diào)整法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正的方法。