在日常的學(xué)習(xí)、工作、生活中，肯定對各類范文都很熟悉吧。范文書寫有哪些要求呢？我們怎樣才能寫好一篇范文呢？以下是我為大家搜集的優(yōu)質(zhì)范文，僅供參考，一起來看看吧

企業(yè)年會(huì)會(huì)計(jì)處理篇一

一、所設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目

1、資產(chǎn)類科目：現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 待攤費(fèi)用 長期待攤費(fèi)用 固定資產(chǎn) 低值易耗品 固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 在建工程

2、負(fù)債類科目：應(yīng)付工資 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 短期借款

長期借款 其他應(yīng)付款 預(yù)收賬款 預(yù)提費(fèi)用 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款

3、所有者權(quán)益類科目： 實(shí)收資本 資本公積 本年利潤 利潤分配 盈余公積

4、成本類科目：無

5、損益類科目：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益

營業(yè)外收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 所得稅 以前損益調(diào)整

二、相關(guān)賬務(wù)處理（僅供參考）：

1、存現(xiàn)

借：銀行存款（明細(xì)科目為銀行所在名稱）貸：現(xiàn)金

2、提現(xiàn)

借：現(xiàn)金 貸：銀行存款

3、預(yù)交地稅款

借：應(yīng)交稅金—營業(yè)稅 —城建稅 其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加 —水利基金 貸:銀行存款

4、地稅養(yǎng)老金誤收退稅 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)交款—養(yǎng)老保險(xiǎn)基金

5、代付上月員工小靈通話費(fèi)

借：其他應(yīng)收款—員工—電話費(fèi)貸：銀行存款

6、代收電信公司電費(fèi)（預(yù)收一年，每月分?jǐn)偅┙瑁恒y行存款

貸：預(yù)收賬款—基站電費(fèi)

7、電信公司電費(fèi)計(jì)入

借：預(yù)收賬款—電費(fèi) 貸：管理費(fèi)用—電費(fèi)

8、轉(zhuǎn)存單位定期存款一份

借：其他貨幣資金—定期存款 貸：銀行存款

9、付上月份稅款

借：應(yīng)交稅金—營業(yè)稅 —城建稅 其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加—水利基金 —養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 貸：銀行存款

10、付上月份電話費(fèi)

借：管理費(fèi)用—電話費(fèi) 貸：銀行存款

11、付上月份水費(fèi)（分辦公區(qū)、宿舍、食堂、綠化、商鋪、消防、生活用水等）借：管理費(fèi)用—水費(fèi)（辦公……）預(yù)收賬款—業(yè)主二次供水（生活用水）貸：銀行存款

12、付上月中旬及本月中旬電費(fèi) 借：管理費(fèi)用—電費(fèi)

預(yù)收賬款—業(yè)主二次供水能耗 —業(yè)主電梯能耗 貸：銀行存款

13、收電信線路改造勞務(wù)費(fèi) 借：現(xiàn)金

貸：其他業(yè)務(wù)收入—維修收入

14、付萬用表檢測費(fèi)用及購潤滑油 借：管理費(fèi)用—維修費(fèi) 低值易耗品—維修用具貸：現(xiàn)金

15、購書刊、洗發(fā)水（發(fā)放員工）借：其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金

16、收商鋪水電費(fèi) 借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款—商鋪—電費(fèi)/水費(fèi)

17、發(fā)放上月管理員工工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金

18、代付上月中隊(duì)?wèi)?zhàn)士、搬運(yùn)工工資（為減少交 養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)，故作總公司支付）借：其他應(yīng)收款—總公司

—房開公司（代付搬運(yùn)工工資）貸：現(xiàn)金

19、購軍靴、環(huán)衛(wèi)服裝借：其他應(yīng)收款—員工—服裝費(fèi) 貸：現(xiàn)金 20、支付上月垃圾裝車費(fèi)

借：其他業(yè)務(wù)支出—裝修垃圾清運(yùn)費(fèi) 貸：現(xiàn)金/銀行存款

21、付維修電機(jī)費(fèi)及購買燈光等費(fèi)用 借：管理費(fèi)用—維修費(fèi) 低值易耗品—維修用具 貸：現(xiàn)金

22、購置保潔、維修用配件

借：低值易耗品—保潔用具 —維修用具 貸：現(xiàn)金

23、收員工上月小靈通話費(fèi) 借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款—員工—電話費(fèi)

24、收商鋪管理押金 借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款—商鋪押金

25、退業(yè)主裝修保證金

借：其他應(yīng)付款—業(yè)主—裝修保證金 貸：現(xiàn)金

26、中隊(duì)活動(dòng)開支

借：其他應(yīng)付款—工分經(jīng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金

27、付馬匹治療費(fèi)及購馬飼料款 借：管理費(fèi)用—治安費(fèi)貸：現(xiàn)金

28、付購菜款柴油大米及食油款 借：應(yīng)付福利費(fèi)—伙食費(fèi) 貸：現(xiàn)金

29、收物管費(fèi)等

借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：預(yù)收賬款—業(yè)主—物管費(fèi) —業(yè)主—電梯能耗費(fèi) —業(yè)主—二次供水 —業(yè)主—停車綜合服務(wù)費(fèi) —業(yè)主—垃圾清運(yùn)費(fèi)

其他應(yīng)付款—業(yè)主—裝修保證金（以后要退的）30、代房開公司代購垃圾袋

借：其他應(yīng)收款—房開公司名稱 貸：現(xiàn)金罰款收入

借：現(xiàn)金

貸：營業(yè)外收入—賠款

32、食堂購洗潔精及飯盒等

借：低值易耗品—廚房用品 貸：現(xiàn)金

33、食堂購液化氣及煤氣罐一只 借：應(yīng)付福利費(fèi) 低值易耗品—煤氣罐 貸：現(xiàn)金

34、購發(fā)票辦公用品、報(bào)銷車費(fèi)等借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi) —差旅費(fèi) 貸：現(xiàn)金

35、付生活垃圾費(fèi)

借：管理費(fèi)用—保潔費(fèi) 貸：現(xiàn)金

36、領(lǐng)用低值易耗品

借：管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品—維修用具 —保潔用具 —廚房用具商鋪電費(fèi)計(jì)入

借：其他應(yīng)收款—商鋪——電費(fèi) 貸：管理費(fèi)用—電費(fèi)

38、開辦費(fèi)用的攤銷

借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)攤銷 貸：長期待攤費(fèi)用—開辦費(fèi)

39、計(jì)提折舊

借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 40、計(jì)提本月工資

借：管理費(fèi)用—工資 貸：應(yīng)付工資

41、計(jì)提各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用—福利費(fèi) —工會(huì)經(jīng)費(fèi) —教育經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi)

其他應(yīng)付款— 工會(huì) —教育部

42、空置房應(yīng)收物管費(fèi)

借：其他應(yīng)收款—房開公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入

43、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入

借：預(yù)收賬款—業(yè)主—物管費(fèi) —業(yè)主—車位物管費(fèi) —房開公司 —商鋪—物管費(fèi) —商鋪—租金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入

44、結(jié)轉(zhuǎn)開工裝修垃圾費(fèi) 借：預(yù)收賬款—業(yè)主—垃圾清運(yùn)費(fèi) 貸：其他業(yè)務(wù)收入—垃圾清運(yùn)費(fèi)

45、計(jì)提本月稅金及附加

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金—營業(yè)稅 —城建稅 其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加 —水利基金

46、計(jì)提本月養(yǎng)老保險(xiǎn)

借：管理費(fèi)用—養(yǎng)老金 貸：其他應(yīng)交款—養(yǎng)老基金

47、結(jié)轉(zhuǎn)益類賬戶

借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤

48、結(jié)轉(zhuǎn)損類賬戶

借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 主營業(yè)務(wù)稅金及附加

1關(guān)于代收的水電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄我覺得應(yīng)是這樣：或者用其他應(yīng)付款核算。。支付給自來水公司或供電局時(shí)： 借：代收款項(xiàng)--貸：銀行存款 向業(yè)主收回時(shí) 借：銀行存款 貸：代收款項(xiàng)--當(dāng)有差額時(shí)候 借：代收款項(xiàng)--貸：其他業(yè)務(wù)收入

月末將為業(yè)主服務(wù)的服務(wù)費(fèi)收入結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入：

借：205代收款項(xiàng)——服務(wù)費(fèi)收入 貸：經(jīng)營收入——服務(wù)費(fèi)收入

代收款項(xiàng)科目的期末余額，在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他流動(dòng)負(fù)債”額目中反映。

3代管基金是指物業(yè)管理企業(yè)接受業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋公共部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金，也屬于非流動(dòng)負(fù)債處理~。。（也可以在其他應(yīng)付款-代管基金）例]某物業(yè)公司收到委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施維修基金和代管基金的存款利息，分錄如下：

借：102銀行存款——代管基金存款 貸：281代管基金——維修基金 ——利息收入外單位承接大修任務(wù)，工程完工后，經(jīng)業(yè)委會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人認(rèn)可后支付維修基金，分錄如下：

借：281代管基金——維修基金 貸：102銀行存款 本科目期末貸方余額反映代管基金結(jié)余款。

3、《物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核等補(bǔ)充規(guī)定》新設(shè)置第411號(hào)科目“物業(yè)工程”，歸集了承接物業(yè)工程成本支出，為物業(yè)工程有效地、系統(tǒng)地提供正確的成本信息，有利于物業(yè)公司進(jìn)行成本控制。

[例1]某物業(yè)公司對開發(fā)商提供的物業(yè)管理辦公用房進(jìn)行裝修改建，分錄如下： 借：411物業(yè)工程——辦公室裝修 貸：102銀行存款、124庫存材料辦公室裝修工程完工，費(fèi)用在二年中分?jǐn)偅?借：171遞延資產(chǎn)——辦公室裝修 貸：411物業(yè)工程——辦公室裝修 借：502經(jīng)營成本——物業(yè)管理 貸：171遞延資產(chǎn)——辦公室裝修 [例2]根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人提議和業(yè)委會(huì)要求對某樓屋面進(jìn)行大修。借：411物業(yè)工程——物業(yè)大修工程貸：102銀行存款、104庫存材料

工程完工后，工程款經(jīng)業(yè)委會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人鑒證，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本： 借：281代管基金——維修基金 貸：501經(jīng)營收入——物業(yè)大修工程 借：502經(jīng)營成本——物業(yè)大修 貸：411物業(yè)工程——物業(yè)大修工程

本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目內(nèi)容設(shè)置明細(xì)帳，借方金額反映在建工程的實(shí)際成本物業(yè)管理公司,定期收取的物業(yè)管理費(fèi).收到時(shí):借:現(xiàn)金 貸:預(yù)收帳款 當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)收入, 借:預(yù)收帳款

貸:主營業(yè)務(wù)收入 同時(shí)計(jì)提交納營業(yè)稅

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-營業(yè)稅-城建稅

其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加結(jié)轉(zhuǎn)成本

實(shí)際發(fā)生時(shí)

借：物業(yè)管理成本-小區(qū) 貸：現(xiàn)金

借：主營業(yè)務(wù)成本-物業(yè)管理成本-小區(qū) 貨：物業(yè)管理成本-小區(qū) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤

借:本年利潤 貸: 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借:主營業(yè)物收入 貸:本年利潤 借:本年利潤 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)(支出)管理費(fèi)

1.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按照國家規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)用。

2.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，計(jì)入營業(yè)成本。營業(yè)成本包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)和間接費(fèi)用等。實(shí)行一級(jí)成本核算的企業(yè)，可不設(shè)間接費(fèi)用，有關(guān)支出直接計(jì)入管理費(fèi)用。

3.直接人工費(fèi)包括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動(dòng)等人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)等。4.直接材料費(fèi)包括企業(yè)在物業(yè)管理活動(dòng)中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動(dòng)力、構(gòu)配件、零件、低值易耗品、包裝物等。

5.間接費(fèi)用包括企業(yè)所屬物業(yè)管理單位管理人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷及 6.其他費(fèi)用等。

7.企業(yè)經(jīng)營共用設(shè)施設(shè)備，支付的有償使用費(fèi)，計(jì)入營業(yè)成本。8.企業(yè)支付的管理用房有償使用費(fèi)，計(jì)入營業(yè)成本或者管理費(fèi)用。

9.企業(yè)對管理用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計(jì)入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)霠I業(yè)成本或者管理費(fèi)用。

10.企業(yè)可以于終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的0．3％－0．5％計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。

詳細(xì)情況可以自己去看財(cái)政部關(guān)于《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》

企業(yè)年會(huì)會(huì)計(jì)處理篇二

企業(yè)年終會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

1、提取所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅（本年利潤總額*25%-已預(yù)交企業(yè)所得稅）

2、結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

貸：其他業(yè)務(wù)成本

貸：銷售費(fèi)用

貸：管理費(fèi)用

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：營業(yè)稅金及附加

貸：所得稅費(fèi)用

等

借：主營業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)收入等

貸：本年利潤

3、將上述損益類科目全部結(jié)轉(zhuǎn)后的本年利潤余額轉(zhuǎn)入利潤分配科目：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

4、進(jìn)行利潤分配，提取法定盈余公積、任意盈余公積、支付股利等：

借：利潤分配——提取法定盈余公積

借：利潤分配——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

貸：盈余公積——任意盈余公積

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

5、將利潤分配其他明細(xì)科目轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤明細(xì)科目

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

貸：利潤分配——提取任意盈余公積

貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

結(jié)轉(zhuǎn)后，資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤年末余額就是“利潤分配——未分配利潤”的期末余額。關(guān)鍵詞：年終賬務(wù)處理、年末會(huì)計(jì)處理、賬務(wù)處理

企業(yè)年會(huì)會(huì)計(jì)處理篇三

房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

學(xué)以致用，這是我把剛學(xué)到的房地產(chǎn)會(huì)計(jì)知識(shí)加以運(yùn)用。開發(fā)房地產(chǎn)（住宅）單項(xiàng)會(huì)計(jì)核算其實(shí)也不是很難，但也不是很容易，主要抓住要點(diǎn)，用心去學(xué)就會(huì)很快學(xué)會(huì)。

房地產(chǎn)開發(fā)流程可以用五證來貫穿1.《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、2.《.國有土地使用許可證》、3..《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》4..《建筑工程許可證》、5.《商品房許可證》。

開始建賬時(shí)會(huì)涉及到這些會(huì)計(jì)科目和這些成本項(xiàng)目

一、首先是各股東的投資：經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)資確認(rèn)各股東的出資額。

各股東的出資額存入基本賬戶時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款------賬號(hào)

貸：實(shí)收資本------某某

注有多個(gè)股東投資要分明細(xì)設(shè)賬

如有某股東用購買的土地出讓金作投資的會(huì)計(jì)分錄：

借：開發(fā)成本------項(xiàng)目名稱（某花園）-土地出讓金

貸：實(shí)收資本-----某某

如果經(jīng)股東確認(rèn)土地評(píng)估大過購買價(jià)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：開發(fā)成本------項(xiàng)目名稱（某花園）-土地出讓金（評(píng)估后的金額）貸：實(shí)收資本-----某某（購買時(shí)支付的土地出讓金金額）

貸：資本公積（差額）

二、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：包括為開發(fā)房地產(chǎn)而取得的土地使用權(quán)支付的土地出讓金，土地征用費(fèi)，如果是耕地用地還要有耕地占用稅，勞動(dòng)力安置費(fèi)及地上、地下折遷補(bǔ)償支出等。如發(fā)生這類成本作如下會(huì)計(jì)分錄：

用銀行存款支付這些費(fèi)用時(shí)（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會(huì)計(jì)分錄：借：開發(fā)成本-----某花園----土地征用相關(guān)費(fèi)用

貸：銀行存款---某賬號(hào)

三、前期工程費(fèi)：包括設(shè)計(jì)規(guī)劃費(fèi)、測繪費(fèi)以及“三通一平”支出、臨時(shí)用電，排污等。如發(fā)生這類成本作如下會(huì)計(jì)分錄：

用銀行存款支付這些費(fèi)用時(shí)（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會(huì)計(jì)分錄：借：開發(fā)成本-----某花園----前期工程------xxxxx貸：銀行存款---某賬號(hào)

四、用銀行存款支付代墊工程用材料和土方工程款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：預(yù)付賬款----xxxx

貸：銀行存款-----某賬號(hào)

取得對方開給發(fā)票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：開發(fā)成本----某花園----前期工程------xxxxx

貸：預(yù)付賬款------xxxxx

五、開發(fā)間接費(fèi)用：包括現(xiàn)場管理人員的薪籌、固定資產(chǎn)折舊、辦公費(fèi)、水電費(fèi)，通訊費(fèi)，伙食費(fèi).....等如發(fā)生這類成本作如下付分錄：

用銀行支付這些費(fèi)用時(shí)（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用-----xxxxx

貸：銀行存款-----某賬號(hào)

六、交當(dāng)年需交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：（注：剛開始時(shí)只交印花稅、土地使用稅，由于年交的稅費(fèi)不用預(yù)提）

建安合同印花稅按工程項(xiàng)目總額*0.03%、賬本本數(shù)*5元、賬本記載的注冊資金*0.05%，土地使用稅面積*4元.....等

用銀行存款支付各種印花稅時(shí)：

借：管理費(fèi)用----印花稅

貸：銀行存款-----某賬號(hào)

用銀行存款支付當(dāng)年要交土地使用稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：（注：我們那里是按土地使用面積*4元）

借：管理費(fèi)用----土地使用稅

貸：銀行存款-----某賬號(hào)

這個(gè)階段發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)基本完成，明細(xì)賬、總賬跟其他企業(yè)設(shè)定基本一樣，做完憑證、科目匯總后就可以做報(bào)表了，為了便于管理，企業(yè)需要設(shè)什么表就自行設(shè)定了。以上只是代表性的處理，如果還有什么會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的話，要看這項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是屬于什么性質(zhì)的，就要用到什么樣的會(huì)計(jì)科目了。

七、接著到了工程準(zhǔn)備完工，可以達(dá)到預(yù)售階段時(shí)，就可以申請《商品房預(yù)售許可證》取得證件后才可以銷售，這時(shí)是屬于期房銷售。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，由于企業(yè)銷售商品不滿足收入條件，當(dāng)收到預(yù)售款時(shí)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，等預(yù)售房屋竣工并交付給購買方時(shí)再確認(rèn)收入。

收到期房房款，已存入銀行時(shí)的的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款-----某賬號(hào)

貸：預(yù)收賬款-----xx樓-xx單元-xx房

用銀行存款支付工程進(jìn)度款和代付工程材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄分錄：

借：預(yù)付賬款-----xxxxxx

貸：銀行存款-----某賬號(hào)

取得對方開給的建安發(fā)票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄分錄：

借：開發(fā)成本---建安工程

貸；預(yù)付賬款----xxxxxx

用銀行存款支付銷售部的費(fèi)用包括人員工資、廣告費(fèi)，水電費(fèi)、租金.....等時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：營業(yè)費(fèi)用-----xxxxxx

貸：銀行存款-----某賬號(hào)

管理費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄基本上跟以上的第五項(xiàng)一樣

提當(dāng)月稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：包括營業(yè)稅5%、城建稅按營業(yè)稅款的7%、教育費(fèi)附加按營業(yè)稅款的3%、我們這里還有一個(gè)地方教育費(fèi)按營業(yè)稅款的2%(地方自己定的，有差異)、土地增值稅預(yù)繳按收到期房款的1%、（企業(yè)所得稅預(yù)繳按期房款的10%確定成本利潤率-期間費(fèi)用-稅金）*25%、如當(dāng)年未交的土地使用稅、印花稅、還要補(bǔ)交。

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----營業(yè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-----城建稅

貸：其他應(yīng)交款----教育費(fèi)附加

用銀行存款支付稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)----營業(yè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)----城建稅

借：其他應(yīng)交款----教育費(fèi)附加

貸：銀行存款-----某賬號(hào)

以上所提稅款的會(huì)計(jì)分錄也按類似營業(yè)稅來做，明細(xì)改成所得稅或土地增值稅.....等

檢查做完會(huì)計(jì)分錄無誤后，就可以科目匯總做會(huì)計(jì)報(bào)表了。為了便于管理，企業(yè)需要設(shè)什么表就自行設(shè)定了。

八、接著又到了竣工結(jié)算階段把房交付給購房者了。由建設(shè)監(jiān)督部門檢查工程質(zhì)量，測算出面積等

收到竣工結(jié)算單時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：開發(fā)產(chǎn)品----

貸：開發(fā)成本------

交付給購房者開票時(shí)沖預(yù)收賬款：已掛的預(yù)收賬款轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)的分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品

這個(gè)階段的間接費(fèi)用跟以上處理差不多。

稅款的清算，由于企業(yè)所得稅，土地增值稅是先預(yù)繳的到竣工清算后也要清算稅款。少補(bǔ)多退。

企業(yè)年會(huì)會(huì)計(jì)處理篇四

工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程

1、采購原材料

借：原材料

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款（應(yīng)付帳款、票據(jù)）

2、生產(chǎn)領(lǐng)用材料

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬二級(jí)明細(xì)科目有：工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利、股份支付等

3、分配工資

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

4、計(jì)提福利費(fèi)

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

5、發(fā)工資

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

6、平時(shí)車間費(fèi)用

借：制造費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金

7、月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

8、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

9、銷售商品

借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

10、結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

11、計(jì)提應(yīng)交稅金 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅

—教育費(fèi)附加

--地方教育費(fèi)附加

12、結(jié)轉(zhuǎn)廠部費(fèi)用 借：本年利潤

貸：管理費(fèi)用

13、發(fā)生借款利息 ①

支出 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）② 收入

借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

14、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

15、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用 借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)支出

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營業(yè)外支出

16、確認(rèn)計(jì)提應(yīng)交所得稅 借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

17、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用

18、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤 ①

盈利 借：本年利潤

貸：利潤分配 ②

虧損 借：利潤分配 貸：本年利潤

第一項(xiàng)、貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) 1．現(xiàn)金 ⑴備用金 ①開立備用金

借：其他應(yīng)收款－備用金

貸：現(xiàn)金

②報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用等

貸：現(xiàn)金（報(bào)銷不用備用金科目核算）③撤銷或減少備用金時(shí) 借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款－備用金 ⑵現(xiàn)金長短款

①庫存現(xiàn)金大于賬面值 借：現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 查明原因后作如下處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（x單位或個(gè)人）

營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）②庫存現(xiàn)金小于賬面值

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：現(xiàn)金

查明原因后作如下處理：

借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（xx個(gè)人）其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

管理費(fèi)用－現(xiàn)金短缺（無法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（2）接受捐贈(zèng)

借：現(xiàn)金

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

繳納所得稅

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

貸：資本公積-其他資本公積

應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 2．銀行存款

①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回 借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

3．其他貨幣資金（外埠存款）①開立采購專戶

借：其他貨幣資金－外埠存款

貸：銀行存款 ②用此�？钯徹� 借：物資采購

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金－外埠存款 ③撤銷采購專戶 借：銀行存款

貸：其他貨幣資金－外埠存款 4．壞賬損失 ⑴直接轉(zhuǎn)銷法 ①實(shí)際發(fā)生損失時(shí)

借：管理費(fèi)用-壞賬損失

貸：應(yīng)收賬款 ②重新收回時(shí) 借：應(yīng)收賬款

貸：管理費(fèi)用-壞賬損失 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款 ⑵備抵法

①提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí) 借：管理費(fèi)用-壞賬損失

貸：壞賬準(zhǔn)備 ②發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款 ③重新收回時(shí) 借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款 5．應(yīng)收票據(jù)(見后)a、收到銀行承兌票據(jù)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款 b、帶息商業(yè)匯票計(jì)息

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息）c、申請貼現(xiàn)

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（＝貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）d、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付

（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金

借：應(yīng)收賬款-x公司

貸：銀行存款

（2）公司銀行帳戶資金不足

借：應(yīng)收賬款-x公司

貸：銀行存款

短期借款（帳戶資金不足部分）

e、到期托收入帳

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù) f、承兌人到期拒付

借：應(yīng)收賬款（可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）

貸：應(yīng)收票據(jù)

g、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料）借：原材料（在途物資）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)

6、應(yīng)收賬款 a、發(fā)生：

借：應(yīng)收賬款-x公司（扣除商業(yè)折扣額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）b、發(fā)生現(xiàn)金折扣：

借：銀行存款（入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款-x公司（總價(jià)）

7、應(yīng)收債權(quán)出售(不含追索權(quán))借：銀行存款

營業(yè)外支出

其他應(yīng)收款(預(yù)計(jì)銷售退回)

貸：應(yīng)收賬款 發(fā)生銷售退回時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)貸：其他應(yīng)收款 借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

第二項(xiàng)、存

貨

1、原材料（1）取得

①發(fā)票與材料同時(shí)到 借：原材料

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

②發(fā)票先到

借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

③材料已到，月末發(fā)票賬單未到 借：原材料

貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款

注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理

（2）發(fā)出

平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…

貸：原材料

⒉委托加工物資 ①發(fā)出委托加工物資 借：委托加工物資

貸：原材料

②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅 借：委托加工物資

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

貸：銀行存款等

③交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金）④加工完成收回加工物資

借：原材料（驗(yàn)收入庫加工物資＋剩余物資）

貸：委托加工物資 3.包裝物

（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分 借：生產(chǎn)成本

貸：包裝物

（2）隨產(chǎn)品出售且

借：營業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）

其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)）

貸：包裝物

（3）包裝物的出租、出借 ①第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）

營業(yè)費(fèi)用（出借）

貸：包裝物

注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷 ②收取押金 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款 ③收取租金 借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

其他業(yè)務(wù)收入

④退還包裝物（不管是否報(bào)廢），借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）

貸：銀行存款

⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金 借：其他應(yīng)付款(按沒收的押金)

其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅）

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅

其他業(yè)務(wù)收入（差額部分）

⑥不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值 借：原材料

貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）

營業(yè)費(fèi)用（出借）

(殘值以外的，成為真正的費(fèi)用、支出了)⑤攤銷（略）——一次、五

五、分次 4.低值易耗品（處理同包裝物）

5.存貨清查 ⑴盤盈 ①確認(rèn)

借：原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ②報(bào)批轉(zhuǎn)銷

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用 ⑵盤虧或毀損 ①確認(rèn)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出）②報(bào)批轉(zhuǎn)銷

i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗 借：原材料（殘料）

其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）

[管理費(fèi)用] 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗 借：原材料（殘料）

其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）

[營業(yè)外支出－非常損失]

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：

①如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露；

②如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。補(bǔ)充部分

b、投資者投入 借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：實(shí)收資本（或股本）c、非貨幣性交易取得（1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等換出物）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià)

借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）

貸：原材料（等）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

營業(yè)外收入--非貨幣性交易收益

補(bǔ)價(jià)收益＝補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 d、債務(wù)重組取得（1）支付補(bǔ)價(jià)

借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款（＝補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià)

借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）

銀行存款（補(bǔ)價(jià)）

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）e、接受捐贈(zèng)

借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅金（稅費(fèi)）

月底：

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

處置后：

借：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

貸：資本公積-其他資本公積 d、工程領(lǐng)用

借：在建工程（或工程物資）貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）e、用于職工福利

借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）存貨的期末計(jì)價(jià)

3、計(jì)劃成本法

a、付款、發(fā)票到達(dá)

借：物資采購（實(shí)際成本）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）b、入庫

借：原材料（等）

貸：物資采購（計(jì)劃成本）c、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出

借方（超支）：

借：材料成本差異

貸：物資采購

貸方（節(jié)約）

借：物資采購

貸：材料成本差異

計(jì)劃成本＝實(shí)際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計(jì)劃價(jià) 實(shí)際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價(jià)）

材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計(jì)劃成本+本期計(jì)劃成本）d、結(jié)轉(zhuǎn)本月材料成本差異

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)營業(yè)費(fèi)用等

貸：材料成本差異（正差用藍(lán)字，負(fù)用紅字）

4、零售價(jià)法

成本率＝（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)）期銷售存貨的成本＝本期存貨的售價(jià)（銷售收入）*成本率

例：某商品公司采用零售價(jià)法，期初存貨成本20000元，售價(jià)總額30000元。

本期購入存貨100000元，售價(jià)120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？

成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％

銷售成本＝100000*80％＝80000元

5、毛利率法

銷售成本-銷售收入-毛利

例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24％，求5月末成本。

5月銷售成本＝4550*（1-24％）＝3458萬元

5月末成本 ＝2400+1500-3458＝442萬元

7、委托加工物資 委托方：

a、借：委托加工物資

貸：原材料

b、支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等

借：委托加工物資

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

c、支付消費(fèi)稅

借：委托加工物資(直接出售)

應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅（收回后繼續(xù)加工）

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出材料金額+加工費(fèi)）/（1-稅率）。

增值稅＝加工費(fèi)*稅率

d、轉(zhuǎn)回

借：原材料(庫存商品)

貸：委托加工物資 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

借：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備

貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備

三、投

資 1．短期投資 ①購入

借：短期投資--股票/債券/基金x

應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

貸：銀行存款

其他貨幣資金

注：收到購入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息

借： 銀行存款

貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 ②收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息 借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：短期投資－股票/債券x ③轉(zhuǎn)讓、出售 借：銀行存款

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備－股/債x(分?jǐn)偛糠?貸：短期投資 －股票/債券x

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(計(jì)入應(yīng)收尚未收回的)投資收益－出售股/債x（借或貸）

4、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

借：投資收益-計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 2長期股權(quán)投資投資

1、成本法

1、取得

（1）購買

借：長期股權(quán)投資-x公司

應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款

（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得

a、收到補(bǔ)價(jià)

借：長期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款-補(bǔ)價(jià)）

銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)）

貸：應(yīng)收賬款 b、支付補(bǔ)價(jià)

借：長期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)）

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)）

（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn) b、（1）支付補(bǔ)價(jià)

借：長期股權(quán)投資-x公司

貸：固定資產(chǎn)清理

銀行存款（2）收到補(bǔ)價(jià)

借：長期股權(quán)投資-x公司

銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益(差額部分)1-

2、日常事務(wù)（1）追加投資

借：長期股權(quán)投資-x公司

貸：銀行存款

（2）收到投資以前的利潤或現(xiàn)金股利 借：銀行存款

貸：長期股權(quán)投資-x公司

（3）投資的利潤和現(xiàn)金股利的處理

借：銀行存款

貸：投資收益-長期股權(quán)投資-x公司

【投資公司投資應(yīng)享有的投資收益】=投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12）

○我國公司一般是當(dāng)年利潤或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算。

【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】=被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例-投資公司投資應(yīng)享有的投資收益(正數(shù)時(shí)沖減，否則全部作為收益。即：超過應(yīng)享有收益部分沖減投資成本)（4）投資以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理

【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】=（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利-投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例-投資公司已沖減的初始投資成本 ○計(jì)算結(jié)果>0時(shí)，沖減，<0時(shí)，恢復(fù)沖減的初始投資成本(最多到原沖減數(shù))【應(yīng)確認(rèn)的投資收益】=投資公司當(dāng)年獲得的利潤或現(xiàn)金股利-應(yīng)沖減初始投資成本的金額 a、恢復(fù)以前會(huì)計(jì)期間沖減的投資成本

借：應(yīng)收股利000

期股權(quán)投資-x公司10 000

貸：投資收益-股利收入40 000 b、繼續(xù)沖減投資成本 借：應(yīng)收股利 45 000

貸：長期股權(quán)投資-x公司 5 000

投資收益-股利收入40 000 舉例：a公司2003年1月1日以已銀行存款購入b公司10％股份，準(zhǔn)備長期持有。投資成本110 000。（1）b公司2003年5月8日宣告分派上現(xiàn)金股利100 000； 取得時(shí)：

借：長期股權(quán)投資-b公司

000

貸：銀行存款

000 宣告分派股利時(shí)： 借：應(yīng)收股利000

貸：長期股權(quán)投資-b公司000 假設(shè)：（2）b公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派300 000現(xiàn)金股利 沖減投資成本額=【（100 000+300 000）-400 000】*10％-10 000=-10 000 借：應(yīng)收股利000

長期股權(quán)投資-x公司

000

貸：投資收益-股利收入

000 假設(shè)：（3）b公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派450 000現(xiàn)金股利 沖減投資成本額=【（100 000+450 000）-400 000】*10％-10 000=5 000 借：應(yīng)收股利

000

貸：長期股權(quán)投資-x公司000

投資收益-鼓勵(lì)收入

000 假設(shè)：（4）引用例（3），b公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤100 000，2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利 沖減投資成本額=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10％-（10 000+5 000）=-7 000

借：應(yīng)收股利

000

長期股權(quán)投資-x公司

000

貸：投資收益-股利收入

000 此時(shí)長期股權(quán)投資-x公司帳面=110 000-10 000-5 000+7 000=102 000 假設(shè)：（5）引用例（3），b公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤200 000，2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利 沖減投資成本額=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10％-（10 000+5 000）=-35 000-35 000高于累計(jì)沖減投資成本部分，最多恢復(fù)=10 000+5 000=15 000 借：應(yīng)收股利000

長期股權(quán)投資-x公司

000

貸：投資收益-股利收入

000 此時(shí)長期股權(quán)投資-x公司帳面=110 000-10 000-5 000+15 000=110 000（原投資帳面價(jià)值）注：至此以前沖減部分全部確認(rèn)為收益

2、權(quán)益法 所用科目：

長期股權(quán)投資--x公司（投資成本）（股權(quán)投資差額）（損益調(diào)整）（股權(quán)投資準(zhǔn)備）投資收益-股權(quán)投資收益、股權(quán)投資損失、股權(quán)投資差額攤銷 a、取得

（1）

借：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）……占被投資公司應(yīng)享有份額

長期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額）

貸：銀行存款(教材中分兩步做分錄)（2）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資公司份額

借： 長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）占被投資公司應(yīng)享有份額

貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備……投資差額部分

銀行存款 b、被投資公司實(shí)現(xiàn)凈損益

(1)被投資公司分派投資以前股利 借：應(yīng)收股利

貸： 長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）（2）被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤

借： 長期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）

貸：投資收益-股權(quán)投資收益

（3）被投資公司發(fā)生凈損失

借：投資收益-股權(quán)投資損失

貸：長期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）

加權(quán)持股比例=原持股比例*當(dāng)年持有月份/12+追加持股比例*當(dāng)年持有月份/12（4）被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）（5）被投資公司接收捐贈(zèng)

a、被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）1 借：固定資產(chǎn)

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)

應(yīng)交稅金（或銀行存款）……支付的相關(guān)稅費(fèi) 2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)

貸：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

3處理

借：資本公積--接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

貸：資本公積-其他資本公積 b、投資公司

借：長期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）………被投資公

司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額

貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（6）被投資公司增資擴(kuò)股

借：長期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……被投資公司確認(rèn)

資本公積*應(yīng)享有份額

貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）（8）專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）（9）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上）

（10）投資差額攤銷（期限：

1、合同約定投資期限，按此期限；

2、無規(guī)定不超過10年）

借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷

貸：長期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額）

（11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）分錄中1 2 3代實(shí)際金額 a、被投資公司 1）補(bǔ)提折舊

借：以前損益調(diào)整……1

貸：累計(jì)折舊 2）調(diào)減應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅…….=1*所得稅率

貸：以前損益調(diào)整………2 3）減少未分配利潤

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前損益調(diào)整… 3=1-2 4）沖回多提公積金

借：盈余公積-法定公積金……按調(diào)整計(jì)提比例*3

盈余公積-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤……………4 調(diào)整后減少未分配利潤（凈利潤）=3-4 b、投資公司 1）損益調(diào)整

借：以前損益調(diào)整……=上

3-4*股權(quán)比例

貸：長期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng) 3）沖減未分配利潤

借：利潤分配-未分配利潤……5

貸：以前損益調(diào)整

4）沖回多提公積金

借：盈余公積-法定公積金

-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤……6 調(diào)減的未分配利潤（凈利潤）=5-6

3、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）p89 a、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法）

借：銀行存款

貸：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）

長期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）

投資收益（借或貸，差額部分）b、轉(zhuǎn)為成本法

借：長期股權(quán)投資-x公司……成本法投資成本

貸：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）……權(quán)益法下帳面余額

長期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）……權(quán)益法下帳面余額 c、宣告分派前期現(xiàn)金股利 ……沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資-x公司

4、成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法p90［以（追溯調(diào)整后長期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額］ a、取得長期股權(quán)投資（成本法）借：長期股權(quán)投資-x公司

貸：銀行存款

b、宣告分派投資前現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資-x公司 c、再投資后，追溯調(diào)整

【追加投資前應(yīng)攤銷投資差額】=追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷年限*已持有期間……1

=（成本法初始投資成本-應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間 【持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益】=持有期間被投資公司凈利潤變動(dòng)數(shù)*所占份額………

【成本法改權(quán)益法的累計(jì)影響數(shù)】=持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益-追加投資前應(yīng)攤銷投資差額=2-1 借：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）(初始投資成本-確認(rèn)的原始投資差額-分派的股利)

（股權(quán)投資差額）=調(diào)整前確認(rèn)的投資差額-確認(rèn)攤銷部分

（損益調(diào)整）…………=2 貸：長期股權(quán)投資-x公司…………調(diào)整時(shí)帳面數(shù)利潤分配-未分配利潤…………=2-1（累計(jì)影響數(shù)）

d、追加投資

借：長期股權(quán)投資-x公司………實(shí)際投資成本(含稅費(fèi))

貸：銀行存款 e、以下分錄見例題

舉例：a公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購入b公司股票，持股比例占10％，另支付2 000

元相關(guān)稅費(fèi)。

（1）2002年5月8日b公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，a公司可獲得40 000元； a、借：長期股權(quán)投資-x公司

522 000

貸：銀行存款

522 000 b、借：應(yīng)收股利

000

貸：長期股權(quán)投資-x公司

000 長期股權(quán)投資帳面余額=522 000-40 000=482 000（2）2003年1月1日a公司以1 800 000再次購入b公司25％股權(quán)，另支付9 000元相關(guān)稅費(fèi)。持股比例達(dá)35％，改用權(quán)益法核算。

b公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計(jì)4 500 000元，2002年實(shí)現(xiàn)凈利潤400 000，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤400 000。

a與b所得稅率均為33％，股權(quán)投資差額10年攤銷。a、追溯調(diào)整

2002年投資時(shí)產(chǎn)生的投資差額=552 000-450 000*10％=72 000 2002年應(yīng)攤銷投資差額=72 000*10*1=7 200 2002年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=400 000*10％ =40 000 成本法改權(quán)益法累計(jì)影響數(shù)=40 000-7 200=32 800 借：長期股權(quán)投資-b公司（投資成本）

410 000=（522 000-40 000-7 200）

（股權(quán)投資差額）

800=（72 000-7 200）

（損益調(diào)整）

000=（400 000*10％）

貸：長期股權(quán)投資-b公司

482 000

利潤分配-未分配利潤

800 b、追加投資

借：長期股權(quán)投資-b公司（投資成本）809 000=（1 800 000+9 000）

貸：銀行存款809 000

c、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見書p91）

借：長期股權(quán)投資-b企業(yè)（投資成本）

000

貸：長期股權(quán)投資-b企業(yè)（損益調(diào)整）

000 e、股權(quán)投資差額=1809000－（4 500 000-400 000+400 000）*0.25=684000［初始權(quán)益加利潤減分紅］

借：長期股權(quán)投資-b公司（股權(quán)投資差額）

684 000

貸：長期股權(quán)投資-b公司（投資成本）

684 000 新的投資成本=410000+40000+1809000-684000=1575000 占所有者權(quán)益份額=(4500000-400000+400000)*35%=1575000 f、攤銷投資差額

借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷

75600=(64800/9+684000/10)

貸：長期股權(quán)投資-b公司（股權(quán)投資差額）

756000 h、2003年投資收益

借：長期股權(quán)投資-b公司（損益調(diào)整）

000=400000*35％

貸：投資收益-股權(quán)投資收益

000 f、【長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值】=長期股權(quán)投資科目下

∑（投資 成本）（股權(quán)投資差額）（損益調(diào)整）

十、長期債券投資

1、債券投資 a、取得

借：長期債權(quán)投資-債券投資（面值）

（溢價(jià)）

（應(yīng)計(jì)利息）……投資前確認(rèn)的利息

（債券費(fèi)用）……相關(guān)費(fèi)用較大

投資收益-長期債券費(fèi)用攤銷……相關(guān)費(fèi)用較小時(shí)

貸：銀行存款

長期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）b、一次還本付息：終了計(jì)提利息、攤銷溢折價(jià)

借：長期債權(quán)投資-債券投資（應(yīng)計(jì)利息）(增加賬面價(jià)值)

長期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）

貸：長期債權(quán)投資-債券投資（溢價(jià)）(攤銷)

長期債權(quán)投資-債券投資（債券費(fèi)用）(攤銷)

投資收益-債券利息收入(攤銷后差額部分)c、分期付息：終了計(jì)提利息、攤銷溢折價(jià)（1）計(jì)提、攤銷

借：長期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）

應(yīng)收利息

貸：長期債權(quán)投資-債券投資（溢價(jià)）(攤銷)

（債券費(fèi)用）(攤銷)

投資收益-債券利息收入(攤銷后差額部分)（2）收到付息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

（3）實(shí)際利率法溢折價(jià)攤銷（分期付息）p94 【應(yīng)收利息】=面值*票面利率 【投資收益（利息收入）】=（面值+未攤銷溢折價(jià)）*實(shí)際利率 【本期溢折價(jià)攤銷】=應(yīng)收利息-利息收入(溢價(jià)正，折價(jià)負(fù))【未攤銷溢折價(jià)】=溢折價(jià)總額-本期攤銷數(shù)(a)、溢價(jià)時(shí)，多收款，多付利息

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益-債券利息收益

長期債權(quán)投資-x債券投資（溢價(jià)）(b)、折價(jià)時(shí)，少收款，少付利息。

借：應(yīng)收利息

長期債權(quán)投資-x債券投資（折價(jià)）

貸：投資收益-債券利息收益

d、可轉(zhuǎn)換公司債券（1）取得時(shí)

借：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券投資（債券面值）

（溢價(jià)）

貸：銀行存款（2）計(jì)提利息

借：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）

貸：投資收益-債券利息收入（3）轉(zhuǎn)換時(shí)（本例成本法）

借：長期股權(quán)投資-x公司（若為短期持有，借：短期投資）

貸：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值）（溢價(jià)）..未攤銷部分（應(yīng)計(jì)利息）

e、各投資項(xiàng)目的處置

借：銀行存款

投資收益---xx投資損失

xx投資減值準(zhǔn)備

貸：xx投資

（按處置比例轉(zhuǎn)出）…帳面數(shù)

投資收益-xx投資收益

(有收益時(shí))注意：長期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積”

借：資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

貸：資本公積-其他資本公積

f、投資減值準(zhǔn)備

按成本與市價(jià)孰低法

借：投資收益-xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備

十一、委托貸款

1、計(jì)提利息

在“委托貸款”下還有“本金”科目

借：委托貸款-利息

貸：投資收益-委托貸款利息收入

2、到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄

3、年終計(jì)提減值準(zhǔn)備

借：投資收益-委托貸款減值

貸：委托貸款-減值準(zhǔn)備 附：“投資收益”科目下明細(xì)科目有

--短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

--委托貸款利息收入

--委托貸款減值

--債券利息收入

--長期債券費(fèi)用攤銷

--股權(quán)投資收益

--股權(quán)投資差額攤銷

--股權(quán)投資損失

--計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備

十二、投資的期末計(jì)價(jià)

1、短期投資

借：投資收益-短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備--股票a

--債券

2、長期投資減值

借：投資收益--長期投資減值準(zhǔn)備

貸：長期投資減值準(zhǔn)備----b公司

3、投資時(shí)產(chǎn)生“長期股權(quán)投資----xx單位(股權(quán)投資差額)”科目借方額的，計(jì)提股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，先攤銷掉“權(quán)投資差額”：

借：投資收益--股權(quán)投資差額攤銷

貸：長期股權(quán)投資-------xx單位(股權(quán)投資差額)不足部分，再記

借：投資收益--計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備

貸：長期投資減值準(zhǔn)備---xx單位

4、投資時(shí)產(chǎn)生“資本公積----(股權(quán)投資準(zhǔn)備)”科目貸方額的，計(jì)提股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，先沖減掉。不足部分，再正常計(jì)提，錯(cuò)記“投資收益-計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備”。價(jià)值恢復(fù)時(shí)，順序正相反。

減值時(shí)：

借： 投資收益-計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備------1-2

資本公積----xx單位(股權(quán)投資準(zhǔn)備)------2

貸：長期投資減值準(zhǔn)備---xx單位-------1

價(jià)值恢復(fù)時(shí)，先恢復(fù)減值準(zhǔn)備部分

借：長期投資減值準(zhǔn)備---xx單位-------1

貸：投資收益-計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備----1-2

資本公積----xx單位(股權(quán)投資準(zhǔn)備)------2

5、如果計(jì)提減值準(zhǔn)備的長期股權(quán)投資，其價(jià)值在處置時(shí)沒完全恢復(fù)，應(yīng)將處置收入先恢復(fù)提取減值準(zhǔn)備時(shí)沖減的資本公積準(zhǔn)備金額。

借：銀行存款

長期投資減值準(zhǔn)備---xx單位

投資收益(借為損失，貸為收益，由差額確定)

貸：資本公積----股權(quán)投資準(zhǔn)備［先恢復(fù)］

長期股權(quán)投資---xx單位［處置時(shí)賬面余額］

應(yīng)交稅金［除所得稅外］

同時(shí)：

借：資本公積----股權(quán)投資準(zhǔn)備

貸：資本公積----其他資本公積

【長期股權(quán)投資賬面余額】=投資成本+損益調(diào)整+股權(quán)投資差額�！举~面價(jià)值】=長期股權(quán)投資賬面余額-減值準(zhǔn)備貸方余額

股權(quán)分置改革(一)支付現(xiàn)金方式

借：股權(quán)分置流通權(quán)

［支付的金額］

貸：銀行存款(二)送股或縮股方式 借：股權(quán)分置流通權(quán)

［送股或縮股部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值］

貸：長期股權(quán)投資

［權(quán)益法核算的，要按比例貸記相關(guān)明細(xì)科目］(三)發(fā)行認(rèn)購權(quán)證方式

1、將認(rèn)購權(quán)證直接送給流通股股東的，發(fā)行的認(rèn)購權(quán)證在相關(guān)備查登記簿中予以登記。（1）、認(rèn)購權(quán)證持有人行使認(rèn)購權(quán)向企業(yè)購買股份時(shí)： 借：銀行存款

［收到的價(jià)款］

股權(quán)分置流通權(quán)

［行權(quán)價(jià)低于股票市場價(jià)格的差額］

貸：長期股權(quán)投資

［減少股份部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值］

投資收益

［差額部分，或借］（2）、要求以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價(jià)低于股票市場價(jià)格的差價(jià)部分的： 借：股權(quán)分置流通權(quán)

［實(shí)際支付的金額］

貸：銀行存款

在備查登記簿中應(yīng)同時(shí)注銷相關(guān)認(rèn)購權(quán)證的記錄。

2、將認(rèn)購權(quán)證以一定價(jià)格出售給流通股股東的：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付權(quán)證（1）、認(rèn)購權(quán)證持有人行使認(rèn)購權(quán)向企業(yè)購買股份時(shí)： 借：銀行存款

［收到的價(jià)款］

股權(quán)分置流通權(quán)

［行權(quán)價(jià)低于股票市場價(jià)格的差額］

應(yīng)付權(quán)證

［行權(quán)部分權(quán)證的金額］

貸：長期股權(quán)投資

［減少股份部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值］

投資收益

［差額部分，或借］（2）、要求以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價(jià)低于股票市場價(jià)格的差價(jià)部分的： 借：應(yīng)付權(quán)證

［行權(quán)部分權(quán)證的金額］

股權(quán)分置流通權(quán)

［差額］

貸：銀行存款

［實(shí)際支付的金額］ 認(rèn)購權(quán)證存續(xù)期滿，“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額應(yīng)首先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，“股權(quán)分置流通權(quán)”科目的余額沖減至零后，“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額計(jì)入“資本公積”科目。

(四)以發(fā)行認(rèn)沽權(quán)證方式取得的流通權(quán)

1、將認(rèn)沽權(quán)證直接送給流通股股東的，在相關(guān)備查登記簿中予以登記。

（1）認(rèn)沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè)： 借：股權(quán)分置流通權(quán) ［按行權(quán)價(jià)高于股票市場價(jià)格的差額］

長期股權(quán)投資/短期投資

［差額］

貸：銀行存款

［支付的價(jià)款］

（2）持有人以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價(jià)高于股票市場價(jià)格的差價(jià)： 借：股權(quán)分置流通權(quán)

［實(shí)際支付的金額］

貸：銀行存款

在備查登記簿中應(yīng)同時(shí)注銷相關(guān)認(rèn)沽權(quán)證的記錄。

2、將認(rèn)沽權(quán)證以一定價(jià)格出售給流通股股東： 借：銀行存款

貸：應(yīng)付權(quán)證

（1）認(rèn)沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè)：

借：股權(quán)分置流通權(quán) ［按行權(quán)價(jià)高于股票市場價(jià)格的差額］

應(yīng)付權(quán)證

［行權(quán)部分權(quán)證對應(yīng)的金額］

長期股權(quán)投資/短期投資

［差額］

貸：銀行存款

［支付的價(jià)款］

（2）持有人以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價(jià)高于股票市場價(jià)格的差價(jià)： 借：應(yīng)付權(quán)證

［行權(quán)部分權(quán)證對應(yīng)的金額］

股權(quán)分置流通權(quán)

［差額］

貸：銀行存款

［實(shí)際支付的金額］

期滿，“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額處理同

（三）(五)以上市公司資本公積轉(zhuǎn)增或派發(fā)股票股利形成的股份，送給流通股股東： 比照本規(guī)定第(二)款的規(guī)定對向流通股股東贈(zèng)送股份進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(六)以向上市公司注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、豁免上市公司債務(wù)、替上市公司承擔(dān)債務(wù)的方式取得的流通權(quán)

按照注入資產(chǎn)、豁免債務(wù)、承擔(dān)債務(wù)的賬面價(jià)值，借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債科目。

(七)以承諾方式取得的流通權(quán)

（八）取得流通權(quán)的非流通股份出售的會(huì)計(jì)處理

按出售的部分按比例予以結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)出售取得流通權(quán)的非流通股時(shí)，借：銀行存款［收到的金額］

貸：長期股權(quán)投資

［出售股份部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值］

投資收益

［按差額，借或貸］

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)分置流通權(quán)成本： 借：投資收益

貸：股權(quán)分置流通權(quán) 按照，”科目，按照，科目，按其差額，貸記或借記“”科目。同時(shí)，按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的

（九）企業(yè)應(yīng)在其資產(chǎn)負(fù)債表中的長期資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)單列“股權(quán)分置流通權(quán)”項(xiàng)目反映；應(yīng)在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目內(nèi)單列“應(yīng)付權(quán)證”項(xiàng)目反映。

對于以承諾方式或發(fā)行權(quán)證方式取得的非流通股的流通權(quán)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，說明承諾的具體內(nèi)容；

對于發(fā)行的認(rèn)購權(quán)證或認(rèn)沽權(quán)證，也應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明發(fā)行的認(rèn)購權(quán)證或認(rèn)沽權(quán)證的具體內(nèi)容.第五項(xiàng) 固定資產(chǎn)

1、取得

價(jià)值構(gòu)成（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）=價(jià)款（含增值稅）+運(yùn)雜費(fèi)+包裝費(fèi)+安裝成本+稅金+（資本化的）借款利息+外幣借款折合差價(jià)+分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+其他間接費(fèi)用（契稅、車輛購置稅、耕地占用稅）等 a、外購不需安裝的 借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款 b、外購需安裝的（1）借：在建工程

貸：銀行存款（支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等）（2）借：在建工程

貸：銀行存款（支付的安裝費(fèi)等）（3）借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程……達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn) c、自行建造

（1）購買工程物資

借：工程物資（含增值稅）

貸：銀行存款（2）領(lǐng)用工程物資

借：在建工程

貸：工程物資（3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品

借：在建工程

貸：庫存商品………帳面成本

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（4）領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料

借：在建工程

貸：原材料（等）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨

借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：工程物資（6）聯(lián)合試車發(fā)生費(fèi)用

借：待攤費(fèi)用…………一年內(nèi)攤銷

貸：銀行存款………………支付的費(fèi)用

原材料…………使用本企業(yè)外購材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資（8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)

借：在建工程

貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本（7）完工交付

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程（8）改擴(kuò)建

借：在建工程

貸：銀行存款（等）（9）改擴(kuò)建變價(jià)收入

借：營業(yè)外收入

貸：在建工程

（10）參照預(yù)計(jì)可收回凈額①與改擴(kuò)建+（原成本-累計(jì)折舊）②熟低確認(rèn)新的投資成本

借：固定資產(chǎn)

營業(yè)外支出………②>①時(shí)

貸：在建工程 c、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本（股本）d、債務(wù)重組

（1）收到補(bǔ)價(jià)

借：銀行存款………收到的補(bǔ)價(jià)

固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款（2）支付補(bǔ)價(jià)

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款………支付的補(bǔ)價(jià) d、非貨幣性交易換入（舉例）（1）收到補(bǔ)價(jià)

確認(rèn)的收益=補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià)

*（換出資產(chǎn)）帳面價(jià)+補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià)教育費(fèi)附加

借：銀行存款

固定資產(chǎn)

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益（2）支付補(bǔ)價(jià)

借：固定資產(chǎn)

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

銀行存款 e、接受捐贈(zèng)

*應(yīng)交稅金和

（1）借：固定資產(chǎn)

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

銀行存款［支付的相關(guān)稅費(fèi)］

（2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

f、無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)）

借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

銀行存款

g、盤盈

通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”

入帳價(jià)值：1）市價(jià)-依新舊程度估計(jì)的損耗；

2）預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下）

（1）借：固定資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

h、出包工程

（1）付款或補(bǔ)付工程款

借：在建工程-x工程

貸：銀行存款

（2）完工交付

借：固定資產(chǎn)

i、租入（暫略）j、融資租賃

（1）借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)…需安裝的租入在建工程

貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款（2）分期付融資租賃款

借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款

貸：銀行存款（3）期滿，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)

借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 融資租賃費(fèi)用暫略

2、固定資產(chǎn)折舊

借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出）

貸：累計(jì)折舊 a、年限平均法（略）b、工作量發(fā)（略）c、雙倍余額遞減法

第一年=固定資產(chǎn)價(jià)值* 2/使用年限

第二年=（固定資產(chǎn)價(jià)值-已提折舊）*2/使用年限 依此類推

倒數(shù)第二年=（固定資產(chǎn)價(jià)值-已提折舊-凈殘值）/2=最后一年 d、年數(shù)總和法(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)年折舊率=尚可使用年數(shù)/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和

總年數(shù)（即分母數(shù)）=n(n+1)/2

即[n+（n-1）+…+2+1]

貸：在建工程

n為預(yù)計(jì)使用年限

分子：第一年=n；第二年=n-1………依此類推

倒數(shù)第二年=2；最后一年=1 舉例：

（1）可使用年限為8年

分母=8*(8+1)/2=36

第一年比例=8/36，第二年比例=7/36

3、后續(xù)支出

（1）汽車修理

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

（2）固定資產(chǎn)裝修，借“固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修 ”（兩次裝修之間提完折舊，未提完，一次全部記入營業(yè)外支出）

4、處置

第一步：

借：固定資產(chǎn)清理［數(shù)值=凈額+稅費(fèi)］

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

銀行存款（應(yīng)交稅金等科目）……支付的費(fèi)用 第二步：分以下情況：

a、投資轉(zhuǎn)出

借：xx投資［如長期股權(quán)投資等］

貸：固定資產(chǎn)清理 b、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出

借：營業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

貸：固定資產(chǎn)清理 c、債務(wù)重組

借：應(yīng)付賬款

營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失［有損失時(shí)］

貸：固定資產(chǎn)清理

資本公積--債務(wù)組收益［有收益時(shí)］ d、非貨幣性交易換出

借：原材料

應(yīng)交稅金

貸：固定資產(chǎn)處理

c、d參照前例，雙方均可能涉及“營業(yè)外收入-xx收益

（或支出-xx損失）” e、無償調(diào)出

借：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)清理 f、盤虧

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

(p129，書本借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，最終處理完后，實(shí)質(zhì)一樣)g、出售、報(bào)廢

(1)第一步，可能涉及“應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅”(2)出售收入和殘料

借：銀行存款

原材料

貸：固定資產(chǎn)清理(3)保險(xiǎn)及賠償

借 ：銀行存款

其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理(4)清理后凈收益處理

沖減工程成本

借：固定資產(chǎn)清理

貸：在建工程

長期待攤費(fèi)用［已達(dá)預(yù)計(jì)使用狀態(tài)］

營業(yè)外收入--處置固定資產(chǎn)凈收益［不屬于籌建期間］(5)如為凈損益，需要結(jié)轉(zhuǎn)

借：營業(yè)外支出--處置固定資產(chǎn)凈損失(非常損失等)

貸：固定資產(chǎn)清理

5、期末計(jì)價(jià)（重難點(diǎn)，書本提及較少，注意符合計(jì)提減值的條件）

以固定資產(chǎn)帳面價(jià)值比較“可收回金額” 孰低法計(jì)減值準(zhǔn)備。（1）發(fā)生減值

借：營業(yè)外支出-計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（2）以后期間“可收回金額”恢復(fù)

a、價(jià)值恢復(fù)后仍低于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）=恢復(fù)后的市值-當(dāng)期帳面數(shù)

b、價(jià)值恢復(fù)后若高于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）=未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下當(dāng)期價(jià)值-當(dāng)期帳面數(shù)（3）繼續(xù)減值，繼續(xù)提。

第六項(xiàng)

無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)(第4部分)1．無形資產(chǎn)

①購入的無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款）

貸：銀行存款 ②投資者投入

借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)）

貸：實(shí)收資本/股本

如為首次發(fā)行股票而接受投資者投入 借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值）

貸：實(shí)收資本/股本

③接受捐贈(zèng)(p140，書上先貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值)借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：遞延稅款

資本公積

銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）④自行開發(fā)并按法律程序申請取得

i取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出

借：無形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本）

貸：銀行存款

ii研究開發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等）借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資

⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)

借：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款）

貸：銀行存款 注：該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí) 借：在建工程

貸：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)

⑥用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易 ⑦出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

[營業(yè)外支出－出售無形資產(chǎn)損失]

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅

[營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益] ⑧出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出

借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營業(yè)稅）貸：銀行存款

⑨攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）

借：管理費(fèi)用（自用的無形資產(chǎn)）

其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)）

貸：無形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可使用年限）

注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。

若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷 預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用

⑩無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)

⑾計(jì)提減值準(zhǔn)備

借：營業(yè)外支出

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ⑿

2．其他資產(chǎn) ①長期待攤費(fèi)用

應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長期待攤費(fèi)用。i發(fā)生時(shí)

借：長期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款 ii攤銷時(shí)

借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用

貸：長期待攤費(fèi)用

第七項(xiàng)

負(fù)債

(一)流動(dòng)負(fù)債

1.應(yīng)付賬款（略）2.應(yīng)付票據(jù)（見表格）3.短期借款 ⑴借款時(shí) 借：銀行存款

貸：短期借款

⑵按月預(yù)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 －利息支出

貸：預(yù)提費(fèi)用 ⑶到期還本付息時(shí) 借：短期借款 預(yù)提費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息）

貸：銀行存款 4.短期債券 ①收到債券款 借：銀行存款

貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款)②計(jì)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息±折溢價(jià))

貸：應(yīng)付短期債券

注：若金額小可在還本付息時(shí)處理 借：應(yīng)付短期債券 財(cái)務(wù)費(fèi)用 －利息支出

貸：銀行存款 ③到期償還本息 借：應(yīng)付短期債券

貸：銀行存款 5.預(yù)收賬款 ①預(yù)收時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款 ②發(fā)貨時(shí) 借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

銀行存款（運(yùn)雜費(fèi)）③補(bǔ)付貨款時(shí) 借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款 6.應(yīng)付工資

①支付職工工資 借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)）借：管理費(fèi)用

貸：現(xiàn)金

②月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）

制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員）

管理費(fèi)用（廠部行政管理人員）

營業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員

在建工程（在建工程人員）

應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員）

其他應(yīng)付款（工會(huì)人員）

貸：應(yīng)付工資 7.應(yīng)付福利費(fèi)

①提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的14%提）借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提取）

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取 借：利潤分配－提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 貸：應(yīng)付福利費(fèi) ②支付時(shí)

借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：現(xiàn)金

用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8.應(yīng)付股利

①董事會(huì)提請股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利 借：利潤分配-應(yīng)付股利

貸：應(yīng)付股利

注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會(huì)多為例）借：應(yīng)付股利

盈余公積

貸：利潤分配-未分配利潤 9.其他應(yīng)付款 ①提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用（工資總額×2％）

貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi) ②提取職工教育經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用（工資總額×1.5％）

貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi) ③應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金

借：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款

④收取存入保證金(如包裝物押金)借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款 10.其他應(yīng)交款

①應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）

固定資產(chǎn)清理（銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)）

貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 ②礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷售收入)借：管理費(fèi)用-礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)

ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本 借：物資采購

貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi) ②住房公積金

i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 借：管理費(fèi)用-住房公積金

貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金 ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金 借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金 iii實(shí)際上交時(shí)

借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金

貸：銀行存款

注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處理。11.應(yīng)交稅金（1）增值稅

①一般納稅人購銷業(yè)務(wù)（略）

②一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資 借：物資采購（買價(jià)*87%）

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買價(jià)*13%）

貸：應(yīng)付帳款(銀行存款等)注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購成本。③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù) i購進(jìn)貨物

借：物資采購（價(jià)稅合計(jì)）

貸：應(yīng)付帳款

ii銷售貨物或提供勞務(wù)

借：應(yīng)收賬款［銷售價(jià)格］.....1

貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)）

2=［1/(1+6%)］

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅

［=2*6%］ ③視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）i銷售方

借：長期股權(quán)投資

貸：原材料/庫存商品［成本價(jià)］

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)［計(jì)稅價(jià)格*稅率］ 注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本 ii接受方，視同購進(jìn)

借：原材料/庫存商品［成本價(jià)］

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)［計(jì)稅價(jià)格*稅率］

貸：實(shí)收資本［=投資方，長期股權(quán)投資借方數(shù)］ 注：收到投資方，與自己購買原材料比，成本下降了。

④不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理

i購入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本 借：固定資產(chǎn)/原材料（價(jià)稅合計(jì)）

貸：銀行存款 ii購入時(shí)不能確認(rèn) 借：原材料

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

原材料

⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理

(當(dāng)月“應(yīng)交增值稅”通過以下方式轉(zhuǎn)到“未交增值稅”借或貸方)i轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)ii轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

［注：當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅，仍然通過“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交增值稅)”核算；交納以前的，通過“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目核算］

⑥進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)［購入時(shí)記借方］ ⑦已交稅金－上交增值稅

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷?（2）消費(fèi)稅

(價(jià)內(nèi)稅，從利潤中出)①產(chǎn)品銷售

i將產(chǎn)品直接對外銷售(p148)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅

ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計(jì)稅處理同i iii用應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。借：長期股權(quán)投資（用于投資）

在建工程（用于工程）

營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）［未列成本部分］

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 ②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理 i委托加工物資為非金銀首飾 a受托方（代收代繳）

借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款）

2000

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅

2000 b委托方

a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣(材料)借：委托加工物資

200 000

貸：原材料

200 000 借：委托加工物資（加工費(fèi)）

80000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

13600（80000*17%）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅

2000

貸：應(yīng)付賬款

113610 b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本 借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款）100000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

13600

貸：應(yīng)付賬款

113600 ii委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅

③進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理 i進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅 借：物資采購/固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

ii免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品

i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅

ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅

［貸方額再怎樣處理？］ 注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

②發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄（3）營業(yè)稅

(價(jià)內(nèi)稅，從利潤中出)①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 ②出售無形資產(chǎn)

借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入［不設(shè)支出科目時(shí)，用收入借方］

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 ③銷售不動(dòng)產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅

注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；

收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。（4）所得稅 i企業(yè)所得稅 借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅

ii個(gè)人所得稅（單位代扣代交---書上沒有的內(nèi)容）

借：應(yīng)付工資

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個(gè)人所得稅（5）資源稅 ①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 ②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅

③收購未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本 借：物資采購/原材料

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅［代扣代繳，進(jìn)入成本］

銀行存款 ④外購液體鹽加工固體鹽 i外購液體鹽 借：物資采購

應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅［可抵扣的］

貸：銀行存款 ii銷售固定鹽

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅

［按貸方余額上交］（6）城建稅

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

（7）耕地占用稅

［不通過 “應(yīng)交稅金”核算］ 借：在建工程

貸：銀行存款

注：耕地占用稅以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，稅額一次征收。（8）印花稅（于購買印花稅票時(shí)入賬）借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用

貸：銀行存款

（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交房產(chǎn)稅(土地使用稅、車船使用稅)（10）土地增值稅

［增值額*稅率］ ①兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) 借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅

②轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物 借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅

③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)(11)其他流動(dòng)負(fù)責(zé)》［分錄舉例］

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸： 預(yù)提費(fèi)用

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出

貸：

其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加

借：管理費(fèi)用-礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)(二)

長期負(fù)債 1.長期借款 ①取得借款 借：銀行存款

貸：長期借款

②利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理 借：長期待攤費(fèi)用（籌建期間）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）

在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用）

貸：長期借款

［短期借款利息通過“預(yù)提費(fèi)用”核算］ ③還本付息 借：長期借款

貸：銀行存款

④將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借款 借：長期借款

貸：資本公積－其他資本公積 2長期應(yīng)付款

（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 ①引進(jìn)設(shè)備

借：在建工程/固定資產(chǎn)

貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款

［設(shè)備價(jià)＋國外運(yùn)雜費(fèi)］

銀行存款 ［進(jìn)口關(guān)稅＋國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)］ ②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售處理略）借：長期應(yīng)付款-付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款

貸：應(yīng)收賬款

（2）應(yīng)付融資租賃款（略）

3、長期債券

設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，下設(shè)--債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)、應(yīng)記利息，4個(gè)明細(xì)科目。(1)發(fā)行債券

借：銀行存款

應(yīng)付債券--債券折價(jià)

貸：應(yīng)付債券--債券面值

--債券溢價(jià)(2)計(jì)提利息、攤銷溢價(jià) 借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)付債券--債券溢價(jià)

貸：應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息

［折價(jià)時(shí)的攤銷］

借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息

應(yīng)付債券--債券折價(jià)

4、可轉(zhuǎn)換公司債券

p158(1)發(fā)行時(shí)：

借：銀行存款

應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(債券折價(jià))

貸：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值)

應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(債券溢價(jià))(2)計(jì)提利息時(shí)：

借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)(3)轉(zhuǎn)換時(shí)：

借：銀行存款

應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值)

應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(債券溢價(jià))［折價(jià)在貸方］

應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)

貸：股本

現(xiàn)金［不可轉(zhuǎn)換部分］

資本公積

企業(yè)年會(huì)會(huì)計(jì)處理篇五

一、所設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目

1、資產(chǎn)類科目：現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)低值易耗品固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊在建工程

2、負(fù)債類科目：應(yīng)付工資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款短期借款長期借款其他應(yīng)付款預(yù)收賬款預(yù)提費(fèi)用應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款

3、所有者權(quán)益類科目：實(shí)收資本資本公積本年利潤利潤分配盈余公積

4、成本類科目：無

5、損益類科目：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅以前損益調(diào)整

二、相關(guān)賬務(wù)處理(僅供參考)：

1、存現(xiàn)

借：銀行存款(明細(xì)科目為銀行所在名稱)貸：現(xiàn)金

2、提現(xiàn) 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款

3、預(yù)交地稅款 借：應(yīng)交稅金營業(yè)稅 城建稅

其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 水利基金 貸:銀行存款

4、地稅養(yǎng)老金誤收退稅 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)交款養(yǎng)老保險(xiǎn)基金

5、代付上月員工小靈通話費(fèi) 借：其他應(yīng)收款員工電話費(fèi) 貸：銀行存款

6、代收電信公司電費(fèi)(預(yù)收一年，每月分?jǐn)?借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款基站電費(fèi)

7、電信公司電費(fèi)計(jì)入 借：預(yù)收賬款電費(fèi) 貸：管理費(fèi)用電費(fèi)

8、轉(zhuǎn)存單位定期存款一份 借：其他貨幣資金定期存款 貸：銀行存款

9、付上月份稅款 借：應(yīng)交稅金營業(yè)稅 城建稅

其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 水利基金 養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 貸：銀行存款

10、付上月份電話費(fèi) 借：管理費(fèi)用電話費(fèi) 貸：銀行存款

11、付上月份水費(fèi)(分辦公區(qū)、宿舍、食堂、綠化、商鋪、消防、生活用水等)借：管理費(fèi)用水費(fèi)(辦公??)預(yù)收賬款業(yè)主二次供水(生活用水)貸：銀行存款

12、付上月中旬及本月中旬電費(fèi) 借：管理費(fèi)用電費(fèi) 預(yù)收賬款業(yè)主二次供水能耗 業(yè)主電梯能耗 貸：銀行存款

13、收電信線路改造勞務(wù)費(fèi) 借：現(xiàn)金

貸：其他業(yè)務(wù)收入維修收入

14、付萬用表檢測費(fèi)用及購潤滑油 借：管理費(fèi)用維修費(fèi) 低值易耗品維修用具 貸：現(xiàn)金

15、購書刊、洗發(fā)水(發(fā)放員工)借：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金

16、收商鋪水電費(fèi) 借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款商鋪電費(fèi)/水費(fèi)

17、發(fā)放上月管理員工工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金

18、代付上月中隊(duì)?wèi)?zhàn)士、搬運(yùn)工工資(為減少交 養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)，故作總公司支付)借：其他應(yīng)收款總公司 房開公司(代付搬運(yùn)工工資)貸：現(xiàn)金

19、購軍靴、環(huán)衛(wèi)服裝 借：其他應(yīng)收款員工服裝費(fèi) 貸：現(xiàn)金

20、支付上月垃圾裝車費(fèi) 借：其他業(yè)務(wù)支出裝修垃圾清運(yùn)費(fèi) 貸：現(xiàn)金/銀行存款

21、付維修電機(jī)費(fèi)及購買燈光等費(fèi)用 借：管理費(fèi)用維修費(fèi) 低值易耗品維修用具 貸：現(xiàn)金

22、購置保潔、維修用配件 借：低值易耗品保潔用具 維修用具 貸：現(xiàn)金

23、收員工上月小靈通話費(fèi) 借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款員工電話費(fèi)

24、收商鋪管理押金 借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款商鋪押金

25、退業(yè)主裝修保證金 借：其他應(yīng)付款業(yè)主裝修保證金 貸：現(xiàn)金

26、中隊(duì)活動(dòng)開支 借：其他應(yīng)付款工分經(jīng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金

27、付馬匹治療費(fèi)及購馬飼料款 借：管理費(fèi)用治安費(fèi) 貸：現(xiàn)金

28、付購菜款柴油大米及食油款 借：應(yīng)付福利費(fèi)伙食費(fèi) 貸：現(xiàn)金

29、收物管費(fèi)等 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：預(yù)收賬款業(yè)主物管費(fèi) 業(yè)主電梯能耗費(fèi) 業(yè)主二次供水 業(yè)主停車綜合服務(wù)費(fèi) 業(yè)主垃圾清運(yùn)費(fèi)

其他應(yīng)付款業(yè)主裝修保證金 30、代房開公司代購垃圾袋 借：其他應(yīng)收款房開公司名稱 貸：現(xiàn)金

31、罰款收入 借：現(xiàn)金

貸：營業(yè)外收入賠款

32、食堂購洗潔精及飯盒等 借：低值易耗品廚房用品 貸：現(xiàn)金

33、食堂購液化氣及煤氣罐一只 借：應(yīng)付福利費(fèi) 低值易耗品煤氣罐 貸：現(xiàn)金

34、購發(fā)票辦公用品、報(bào)銷車費(fèi)等 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 差旅費(fèi) 貸：現(xiàn)金

35、付生活垃圾費(fèi) 借：管理費(fèi)用保潔費(fèi) 貸：現(xiàn)金

36、領(lǐng)用低值易耗品 借：管理費(fèi)用低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品維修用具 保潔用具 廚房用具

37、商鋪電費(fèi)計(jì)入 借：其他應(yīng)收款商鋪電費(fèi) 貸：管理費(fèi)用電費(fèi)

38、開辦費(fèi)用的攤銷 借：管理費(fèi)用開辦費(fèi)攤銷 貸：長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)

39、計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 40、計(jì)提本月工資 借：管理費(fèi)用工資 貸：應(yīng)付工資

41、計(jì)提各項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用福利費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 教育經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 其他應(yīng)付款工會(huì) 教育部

42、空置房應(yīng)收物管費(fèi) 借：其他應(yīng)收款房開公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入

43、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入 借：預(yù)收賬款業(yè)主物管費(fèi) 業(yè)主車位物管費(fèi) 房開公司 商鋪物管費(fèi) 商鋪?zhàn)饨?貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入

44、結(jié)轉(zhuǎn)開工裝修垃圾費(fèi) 借：預(yù)收賬款業(yè)主垃圾清運(yùn)費(fèi) 貸：其他業(yè)務(wù)收入垃圾清運(yùn)費(fèi)

45、計(jì)提本月稅金及附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅 城建稅 其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 水利基金

46、計(jì)提本月養(yǎng)老保險(xiǎn) 借：管理費(fèi)用養(yǎng)老金 貸：其他應(yīng)交款養(yǎng)老基金

47、結(jié)轉(zhuǎn)益類賬戶 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤

48、結(jié)轉(zhuǎn)損類賬戶 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 主營業(yè)務(wù)稅金及附加

關(guān)于代收的水電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄我覺得應(yīng)是這樣： 支付給自來水公司或供電局時(shí)： 借：代收款項(xiàng) 貸：銀行存款 向業(yè)主收回時(shí) 借：銀行存款 貸：代收款項(xiàng)

物業(yè)管理公司,定期收取的物業(yè)管理費(fèi).收到時(shí):借:現(xiàn)金 貸:預(yù)收帳款 當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)收入, 借:預(yù)收帳款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 同時(shí)交納營業(yè)稅 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-營業(yè)稅-城建稅

其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 結(jié)轉(zhuǎn)成本 實(shí)際發(fā)生時(shí)

借：物業(yè)管理成本-小區(qū) 貸：現(xiàn)金

借：主營業(yè)務(wù)成本-物業(yè)管理成本-小區(qū) 貨：物業(yè)管理成本-小區(qū) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借:主營業(yè)物收入 貸:本年利潤 借:本年利潤 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)(支出)管理費(fèi)

收據(jù)可以作為預(yù)收的原始憑證,實(shí)際開具發(fā)票時(shí)再確認(rèn)收入,計(jì)算營業(yè)稅,沖預(yù)收款 物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的核算(一)應(yīng)付工資的核算 應(yīng)付工資，是物業(yè)管理企業(yè)對職工個(gè)人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職工的知識(shí)、技能、時(shí)間和精力等而給予職工的一種補(bǔ)償(報(bào)酬)。企業(yè)應(yīng)付職工的勞動(dòng)報(bào)酬，在會(huì)計(jì)上設(shè)置“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算�！皯�(yīng)付工資”科目集中反映企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額，即構(gòu)成職工工資總額的內(nèi)容，都應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算。月末對發(fā)生的應(yīng)付工資按用途進(jìn)行分配時(shí)，借記“工程施工”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)付工資”科目;發(fā)放工資時(shí)，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記 “現(xiàn)金”科目。

[例1]安信物業(yè)管理公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付工資總額46.2萬元，代扣職工房租4萬元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)0.2萬元，實(shí)發(fā)工資42萬元。賬務(wù)處理如下：

(1)向銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金420000 貸：銀行存款420000(2)發(fā)放現(xiàn)金 借：應(yīng)付工資420000 貸：現(xiàn)金420000(3)代扣款項(xiàng) 借：應(yīng)付工資42000 貸：其他應(yīng)收款職工房租40000 代墊醫(yī)藥費(fèi)2000 [例2]安信物業(yè)管理公司本月應(yīng)付工資總額46.2萬元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的服務(wù)人員工資為42萬元，公司行政管理人員工資為4.04萬元，醫(yī)務(wù)人員工資為0.16萬元。賬務(wù)處理如下：

借：營業(yè)費(fèi)用420000 管理費(fèi)用40400 應(yīng)付福利費(fèi)1600 貸：應(yīng)付工資462000(二)應(yīng)付福利費(fèi)的核算 應(yīng)付福利費(fèi)，是物業(yè)管理企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源，包括從費(fèi)用中提取和從稅后利潤中提取。從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)主要用于職工個(gè)人的福利，在會(huì)計(jì)核算時(shí)將其作為一項(xiàng)負(fù)債;從稅后利潤中提取的福利費(fèi)主要用于集體福利設(shè)施，在會(huì)計(jì)核算時(shí)將其作為所有者權(quán)益。從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)，按職工工資總額的14%提取。職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))，醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。

從費(fèi)用中提取的職工福利基金，單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)”科目進(jìn)行核算。提取的福利費(fèi)，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的福利費(fèi)，計(jì)入成本;行政管理人員的福利費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用等等，實(shí)際支付時(shí)，作沖減應(yīng)付福利費(fèi)處理。期末應(yīng)付福利費(fèi)的結(jié)余，在“資產(chǎn)負(fù)債表”的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中單獨(dú)反映。

【例3】以上例資料為例，安信物業(yè)管理公司提取應(yīng)付福利費(fèi)的賬務(wù)處理如下(醫(yī)務(wù)人員工資并入企業(yè)行政管理人員工資一并提取)：

借：營業(yè)費(fèi)用 58800

管理費(fèi)用 5880

貸：應(yīng)付福利費(fèi) 64680