存在的問(wèn)題及建議

近年來(lái)，省市局提出了各項(xiàng)加強(qiáng)稅收征管工作的措施，加大了對(duì)個(gè)體稅收管理的力度，取得了顯著成效。但由于個(gè)體業(yè)戶點(diǎn)多面廣、變動(dòng)性大且自身利益驅(qū)動(dòng)的特殊性和地稅部門征管力量相對(duì)不足等諸多原因，個(gè)體稅收管理始終是基層稅收工作的一個(gè)難點(diǎn);同時(shí)，個(gè)體稅收管理在整個(gè)稅收征管工作中占有較大比重，以五蓮為例，2010年全縣共有納稅業(yè)戶6452戶，其中個(gè)體5463戶，占84.67% ;個(gè)體業(yè)戶實(shí)現(xiàn)稅收4527萬(wàn)元，占11.79%，個(gè)體稅收管理也是基層稅收工作的一個(gè)重點(diǎn)。為此，筆者結(jié)合戶籍管理、微機(jī)定稅和未達(dá)起征點(diǎn)管理三個(gè)方面存在的問(wèn)題談幾點(diǎn)建議。

一、當(dāng)前個(gè)體稅收管理存在的主要問(wèn)題

通過(guò)調(diào)研分析，當(dāng)前在個(gè)體稅收征管中普遍存在征管基礎(chǔ)薄弱、稅源監(jiān)控水平較低的問(wèn)題。具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面:

(一)在戶籍管理方面。一是個(gè)體納稅人戶數(shù)較多，經(jīng)濟(jì)總量大，涉及行業(yè)多。從稅務(wù)登記(五蓮)情況看，個(gè)體業(yè)戶占了九成，2010年全縣新增業(yè)戶810戶，其中個(gè)體業(yè)戶649戶，占80.1%;個(gè)體經(jīng)濟(jì)涉及行業(yè)趨于多樣化，排前三位的是批發(fā)零售業(yè)1321戶、服務(wù)業(yè)491戶、制造業(yè)322戶，另外還有交通運(yùn)輸、娛樂(lè)業(yè)和建筑業(yè)，可以說(shuō)遍布各行各業(yè)。這些新特點(diǎn)，決定了個(gè)體征管的重要性，粗放管理行不通。二是個(gè)體征管的多樣性和多變性，增加了稅務(wù)部門的管理難度。相比企業(yè)來(lái)說(shuō)，個(gè)體業(yè)戶比較難管，主要是個(gè)體從業(yè)人員復(fù)雜，納稅意識(shí)不高，營(yíng)業(yè)行為不規(guī)范，經(jīng)營(yíng)狀況變化大，建賬建制意愿不強(qiáng)，沒(méi)賬可查，今天開(kāi)業(yè)明天停，有些個(gè)體業(yè)戶更是一走了之，僅歷年積累下的非正常戶就達(dá)到了500余戶。

(二)在微機(jī)定稅方面。微機(jī)定稅是一套科學(xué)有效的稅負(fù)核定機(jī)制，但在實(shí)際工作中，也存有一定問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：一是定額核定實(shí)地調(diào)查時(shí),由于管戶多、人力不足或責(zé)任心淡薄等原因，不能準(zhǔn)確地掌握其月度、季度、年度甚至是一天的收入情況，只能根據(jù)納稅人提供和同行業(yè)、同地段相比較的營(yíng)業(yè)額來(lái)定稅，從而導(dǎo)致定稅基礎(chǔ)資料不準(zhǔn)確。二是從稅負(fù)核定程序而言，往往是以稅收管理員提出的最初核定稅額為基本依據(jù)，或增加或減少，對(duì)稅收管理員實(shí)地調(diào)查的情況是否屬實(shí)未能及時(shí)進(jìn)行實(shí)地抽查，從而導(dǎo)致了定額核定跟蹤監(jiān)督管理工作滯后。三是征管質(zhì)量考核更加注重對(duì)納稅人申報(bào)率和征收率的考核，從而導(dǎo)致為了保證稅款及時(shí)入庫(kù)而對(duì)納稅人給予輕稅負(fù)照顧，核定稅負(fù)未能真實(shí)反映納稅人的經(jīng)營(yíng)水平。四是部分個(gè)體業(yè)戶經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不規(guī)范，小門面大倉(cāng)庫(kù)，貨物存放地比較隱蔽，僅憑經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所難以掌握其全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)入住所或其它地方查看又缺少相應(yīng)的法律依據(jù)。

(三)在未達(dá)起征點(diǎn)業(yè)戶管理方面。未達(dá)起征點(diǎn)業(yè)戶納稅意識(shí)越來(lái)越淡保沒(méi)有實(shí)行起征點(diǎn)之前，所有的納稅人(除了政策規(guī)定的免稅行業(yè))都繳稅，那時(shí)候，個(gè)體工商戶納稅意識(shí)相對(duì)較好，因?yàn)榇蠹叶祭U稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)在公平稅負(fù)上也好平衡些，征納矛盾相對(duì)較校實(shí)行起征點(diǎn)后，由于起征點(diǎn)的界定沒(méi)有行之有效的依據(jù)，納稅人都稱自己不夠起征點(diǎn)，所以也就帶來(lái)了不可避免的征納矛盾。未達(dá)起征點(diǎn)業(yè)戶，由于只管理不納稅，久而久之連管理也就放松了，讓納稅人好多年來(lái)形成的納稅意識(shí)淡了、沒(méi)了，稅務(wù)部門想管也難管了。

二、加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的幾點(diǎn)建議

(一)強(qiáng)化戶籍管理，建立健全納稅人戶籍管理制度。一是堅(jiān)持屬地征管原則，對(duì)分支機(jī)構(gòu)，包括倉(cāng)庫(kù)、代辦處等都要嚴(yán)格列入稅務(wù)登記的管理范圍。二是將納稅戶名稱、行業(yè)、征管情況以及所在街道、門牌號(hào)等信息錄入微機(jī)管理，定期巡回核對(duì)，杜絕漏征漏管現(xiàn)象。三是認(rèn)真落實(shí)稅收管理員制度，按行業(yè)或按街道、鄉(xiāng)村落實(shí)征管范圍，明確工作責(zé)任，強(qiáng)化業(yè)務(wù)考核，切實(shí)把各項(xiàng)征管措施落實(shí)到位。四是根據(jù)不同行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、納稅人納稅意識(shí)、申報(bào)納稅記錄、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等情況，按不同專業(yè)市嘗特色行業(yè)制訂分類管理辦法，在發(fā)票控購(gòu)、征收方式、稅源監(jiān)控、納稅檢查、納稅服務(wù)等方面實(shí)行分類管理，著重提高對(duì)重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)納稅戶的稅源監(jiān)控力度。

(二)增強(qiáng)微機(jī)定稅的科學(xué)性和可行性。一是增強(qiáng)基礎(chǔ)資料的準(zhǔn)確性，根據(jù)不同行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，確定其經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的主要構(gòu)成，要求稅收管理員準(zhǔn)確測(cè)算房租費(fèi)、水電費(fèi)、人員工資等費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的.比重，根據(jù)每戶可查實(shí)費(fèi)用(要求納稅人提供原始憑證)加以計(jì)算，綜合考慮地理位置、經(jīng)營(yíng)面積、從業(yè)人數(shù)等相關(guān)因素影響，對(duì)納稅人的營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行核定。二是加強(qiáng)發(fā)票管理，強(qiáng)化以票控稅。在日常巡查中檢查個(gè)體業(yè)戶發(fā)票使用情況，在納稅人自行申報(bào)的基礎(chǔ)上，結(jié)合納稅人發(fā)票使用情況及時(shí)調(diào)整定額，堵塞稅收流失。三是成立微機(jī)定稅工作檢查小組，每月抽查面不低于20%，檢查經(jīng)營(yíng)面積、房租合同是否準(zhǔn)確，行業(yè)系數(shù)、面積系數(shù)、房租系數(shù)適用是否正確，定稅文書送達(dá)是否規(guī)范。

(三)強(qiáng)化對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)業(yè)戶的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。一是嚴(yán)格稅務(wù)登記，對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體業(yè)戶，要求依法到地稅部門辦理稅務(wù)登記，未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的不予享受稅收優(yōu)惠。二是加強(qiáng)定額核查。對(duì)原核定稅額明顯偏低的通過(guò)調(diào)查及時(shí)調(diào)整，對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的納稅人嚴(yán)格按照稅負(fù)核定規(guī)程，逐級(jí)審批后進(jìn)行定額調(diào)整。三是優(yōu)化納稅服務(wù)。對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的納稅人認(rèn)真做好稅法咨詢、稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等辦稅服務(wù)，同時(shí)健全各項(xiàng)征管資料檔案。四是強(qiáng)化跟蹤動(dòng)態(tài)管理。通過(guò)經(jīng)常性深入業(yè)戶了解經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)納稅人納入正常稅收管理范圍，做到“免征”不“免管”;對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入達(dá)到起征點(diǎn)的納稅戶，及時(shí)將其納入征管范圍。