財務管理內(nèi)部控制制度措施
財務管理內(nèi)部控制制度措施
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,越來越多的企業(yè)意識到內(nèi)部控制制度的重要性，在企業(yè)管理中,財務管理的作用顯而易見,結(jié)合內(nèi)部控制制度,提升財務管理水平,關系著企業(yè)的管理效果。下面愛匯小編整理的財務管理內(nèi)部控制制度措施，供你參考。
財務管理內(nèi)部控制制度措施范文一
一、財務審核審批 1.分管財務工作領導具體負責財務工作。
實行正職審 核，分管副職審批的管理辦法。
局財務設置會計 1 人，出納 1 人，具體承辦財務工作。
2.堅持事前匯報，資金運用 1000 元以下(含 1000 元) 要事先征得主要領導同意，并由主要領導告知財務分管領 導;資金運用 1000 元以上(不含 1000 元)經(jīng)局務會議討論 通過。
費用發(fā)生未進行事前匯報或會議通過的，一律不予報 銷。
3.經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后報賬流程為，會計審查票據(jù)加注意 見——經(jīng)辦人及分管領導注明事由簽字——主要領導審核 簽字——財務分管領導審簽——交出納報賬。
4.實行財務收支集體負責，大額開支須經(jīng)局務會議討 論通過，因工作情況不能按時開會的由主要領導酌情安排， 并在之后召開的會議上通報情況。
堅持每月召開一次局務會 議通報財務運行情況，由財務分管領導通報本月財務收支情 況，財務人員做好通報審核會議記錄，與會所有領導簽字。
5.嚴格報銷時限，一切支出發(fā)票須在五日內(nèi)(遇節(jié)假 日順延)按程序?qū)徍撕炞謭箐N，原則上對無特殊理由而超出2
時限要求的，一律不予報銷。
6.各種報銷憑證必須填寫規(guī)范、完整、準確，真實合 理，用途清楚，發(fā)票無法注清者應附清單。
經(jīng)辦人員特別要 注意報銷憑證上的出票人、出票日期、金額大小寫要填寫完 整。
7.任何部門和個人原則上都不得借支公款，如因出差學 習需要借支公款的，由主要領導審核同意，財務分管領導簽 字準借;出差回來 5 日內(nèi)(遇節(jié)假日順延) ，出差人據(jù)實填 寫 《差旅費報銷單》 ， 并附相關稅務發(fā)票(住宿發(fā)票、 車票等)， 按程序簽字報銷。
差旅費標準按上級有關規(guī)定執(zhí)行。
8、推行轉(zhuǎn)賬支付，局庫存現(xiàn)金額為 3—5 天日常零星開 支所需(不超過 1000 元);超過結(jié)算起點 1000 元(含 1000 元)以上的支出必須銀行轉(zhuǎn)賬支付到收款方銀行賬號。
9、財務人員要嚴格遵守財經(jīng)紀律，嚴禁公款私存、白條 抵庫、坐收坐支。
嚴禁編造用途套取現(xiàn)金，對不符合規(guī)定的 提現(xiàn)或支付業(yè)務，局財務一律不得辦理。
二、票據(jù)管理 所有收入票據(jù)均由專人領取，及時做好登記、發(fā)放和繳 銷工作，實行票款分離制度。
任何隊(室)和個人不得在市 場購買收據(jù); 對于已使用的票據(jù)， 要及時與財務收入賬核對， 并做好入賬登記審核手續(xù)。
票據(jù)管理人員每半年應與領用單 位和個人核對一次，確保不遺失和收入全額入賬，遺失者， 由責任人個人予以賠償，自費公告并追究責任。
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三、財產(chǎn)物資管理 因業(yè)務需要購置的儀器設備等固定資產(chǎn)憑發(fā)票及財產(chǎn)清 單交財產(chǎn)管理人員登記后，建立固定資產(chǎn)明細賬卡，財產(chǎn)由 領用單位(個人)妥善保管，確保國有資產(chǎn)不流失。
四、財務收支統(tǒng)一管理 局所有收支均由辦公室、財務室統(tǒng)一核算和管理，如實 反映各項財務收支。
財務人員內(nèi)部實行帳款分離、財務公章 和支票分離，相互監(jiān)督和制約，確保賬據(jù)、賬款相符。
五、支出管理 所有支出應及時報銷，最遲不得超過 10 天，否則自理。
1、會議費管理：辦公室負責、主辦隊(室)配合，本著 少開會，開短會的原則，實事求是地編制會議經(jīng)費預算。
2、差旅費管理：以節(jié)約為原則，工作人員出差須經(jīng)主要 領導同意。
�、俳煌ㄙM：車船費以當?shù)卣军c定價的車船費全額 憑票據(jù)報銷。
�、谧∷拶M：原則上在規(guī)定的限額標準內(nèi)憑據(jù)報 銷 (會議統(tǒng)一安排的除外) 。
�、鄢霾钌钛a助費： 出差按 《古 浪縣黨政機關差旅費管理辦法》執(zhí)行。
3、招待費管理：按《公務招待制度》執(zhí)行。
4、辦公費管理：辦公用稿紙、便箋、白紙、文件頭由辦 公室根據(jù)需要購置;日常用品由隊(室)報計劃，辦公室統(tǒng) 一購置，憑發(fā)票分發(fā)單報銷。
傳真機、電腦、打印機、復印 機等辦公用具由有關隊(室)指定專人保管，不得用于娛樂4
活動。
零星維修由所在隊(室)報告，經(jīng)主要領導批準后由 辦公室辦理。
5、固定資產(chǎn)購置管理：固定資產(chǎn)購置由所需隊(室)提 出書面報告，經(jīng)分管領導審查同意后，報主要領導審核，財 務分管領導審批，1000 元以上的支出，提交局務會議討論決 定。
6、國家及省、市下?lián)艿膶？钪С觯簩χ付▽？顚Ｓ玫馁Y 金，由承擔該項業(yè)務的隊(室)根據(jù)工程建設任務提出經(jīng)費 支出計劃，經(jīng)財務審核后提交局務會議研究決定。
六、財務監(jiān)督管理 按《會計法》規(guī)定，單位領導應對本單位財務收支工作 負領導責任;對自己主管或經(jīng)辦的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格按規(guī) 定執(zhí)行;要支持和配合財務人員行使職責。
財務人員嚴格執(zhí) 行《會計法》和相關財務管理規(guī)定，依法辦理會計事務，對 本單位經(jīng)濟活動進行認真核算和實施有效的財務監(jiān)督;對不 真實、不合法的原始憑證，不予受理;對違法和不合規(guī)的收 支應予制止和糾正;對單位財產(chǎn)物資，應建立帳簿、款項和 實物清查制度，定期實地盤點、清查、核對，以確保帳實相 符和會計資料的真實性。
本制度未涉及或未盡的事項，按國家有關規(guī)定執(zhí)行。
本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
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2015 年 4 月 20 日******************** 現(xiàn)金、銀行存款和印章管理制度為了加強我局資金的內(nèi)部控制，保證資金的安全，提高 資金的使用效益，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和 《********************內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ， 制定本制度。
本制度所稱資金，是指單位所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款 和其他資金。
一、現(xiàn)金、銀行存款管理制度 1.我局加強現(xiàn)金庫存限額的管理，根據(jù)單位所在辦公地 址與銀行開戶地址的實際情況，除日常周轉(zhuǎn)需用外，擬定庫 存現(xiàn)金限額為一千元，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開 戶銀行。
2.根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合單位的實際 情況，確定現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。
(一)、出差人員必須隨身攜帶的差旅費; (二)、結(jié)算起點 500 元以下的零星支出; (三)、確實需要現(xiàn)金支付的其他支出。
不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務應當 通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
因采購地點不確定、交通不便以及 其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的經(jīng) 濟業(yè)務，要向局辦公室提出書面申請，由主管領導、財務分6
管領導簽字蓋章，經(jīng)審查批準后，予以支付現(xiàn)金。
3.現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。
借出款 項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣 資金。
4.單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設 賬，嚴禁收款不入賬。
不得將非稅收入列作賬外處理或私自 設置小金庫，嚴格執(zhí)行收支兩條線和集中收付制度，加強對 貨幣資金的集中統(tǒng)一管理。
5.嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關規(guī)定，加強對 銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款 和結(jié)算。
銀行賬戶的開立應當符合相關規(guī)定，不得隨意開立 銀行賬戶。
6. 加強對銀行對賬單的稽核和管理，會計人員定期核 對銀行賬戶，每月至少核對一次，確定銀行存款賬面余額與 銀行對賬單余額相符。
7. 出納人員向銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途和金額， 由財務分管領導批準后提取。
二、印章管理制度 加強銀行預留印鑒的管理。
財務專用章應當由出納專人 保管，個人名章由財務相關人員個人保管，不得由出納個人 保管支付款項所需的全部印章。
本制度未涉及或未盡的事項，按國家有關規(guī)定執(zhí)行。
本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
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******************** 2015 年 4 月 20 日********************預借款管理制度為了加強我局資金的內(nèi)部控制，保證資金的安全，提高 資金的使用效益，制定本制度。
任何部門和個人原則上都不得借支公款，如單位職工因 公出差或其他經(jīng)濟業(yè)務需要借用現(xiàn)金時，需填寫《借款單》， 注明借用資金的用途，由主要領導審核同意，財務分管領導 簽字批準后方可支取;出差回來 5 日內(nèi)(遇節(jié)假日順延)， 出差人據(jù)實填寫《差旅費報銷單》，并附相關稅務發(fā)票 (住 宿發(fā)票、車票等)，按程序簽字報銷。
各業(yè)務經(jīng)辦人員應及 時清理借款，會計人員應當根據(jù)“借款單”登記“其他應收 款明細賬”，發(fā)揮賬簿控制的作用。
待借款人出差歸來或完 成業(yè)務后，根據(jù)實際用款數(shù)長退短補。
本制度未涉及或未盡的事項，按國家有關規(guī)定執(zhí)行。
本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
******************** 2015 年 4 月 20 日8
******************** 報銷票據(jù)的管理制度為了加強我局資金的內(nèi)部控制，保證資金的安全，提高 資金的使用效益，制定本制度。
辦理現(xiàn)金報銷業(yè)務，經(jīng)辦人要詳細記錄每筆業(yè)務開支的 實際情況，填寫費用報銷審批單，注明用途及金額，經(jīng)分管 領導、主要領導批準后，送財務人員。
嚴格報銷時限，一切支出發(fā)票須在五日內(nèi)(遇節(jié)假日順 延)按程序?qū)徍撕炞謭箐N，原則上對無特殊理由而超出時限 要求的，一律不予報銷。
各種報銷憑證必須填寫規(guī)范、完整、 準確，真實合理，用途清楚，發(fā)票無法注清者應附清單。
經(jīng) 辦人員特別要注意報銷憑證上的出票人、出票日期、金額大 小寫要填寫完整。
推行轉(zhuǎn)賬支付，局庫存現(xiàn)金額為 3—5 天日常零星開支 所需(不超過 1000 元);超過結(jié)算起點 1000 元(含 1000 元) 以上的支出必須銀行轉(zhuǎn)賬支付到收款方銀行賬號。
本制度未涉及或未盡的事項，按國家有關規(guī)定執(zhí)行。
本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
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2015 年 4 月 20 日******************** 會議培訓費的管理制度為規(guī)范會議培訓工作，提高會議培訓效率和質(zhì)量，加強 費用管理，節(jié)約培訓費開支，根據(jù)《財政部辦公廳關于加強 黨政機關培訓費管理的通知》文件精神，結(jié)合本單位實際， 制定本規(guī)定。
一、本規(guī)定適用于本單位使用財政資金舉辦的為履行職 責所需的更新知識、提升工作能力的各類培訓以及相關會 議。
二、本單位舉辦會議、培訓應增強針對性和實用性，保 證質(zhì)量，節(jié)約資源，對會議、培訓實行內(nèi)部統(tǒng)一管理。
三、 會務費、培訓費是指召開會議、開展培訓直接發(fā)生 的各項費用支出，包括住宿費、伙食費、培訓場地費、講課 費、培訓資料費、交通費、其他費用。
四、會務費、培訓費實行綜合定額標準，分項核定、總 額控制。
五、組織會議、培訓的工作人員控制在參訓人員數(shù)量的 5%以內(nèi)，最多不超過 10 人。
六、嚴格按開支標準、培訓人數(shù)、天數(shù)、工作人員比例 等編制培訓經(jīng)費，納入年初部門預算。
七、嚴禁借會議、培訓名義安排公款旅游;嚴禁借會議、10
培訓名義組織會餐或安排宴請;嚴禁組織高消費娛樂、健身 活動;嚴禁使用會務費、培訓費購置電腦、復印機、打印機、 傳真機等固定資產(chǎn)以及開支與培訓無關的其他費用。
會議、培訓住宿以標準間為主，不得發(fā)放洗漱用品;用 餐不得上高檔菜肴，不得提供煙酒。
本制度未涉及或未盡的事項，按國家有關規(guī)定執(zhí)行。
本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
******************** 2015 年 4 月 20 日11
********************差旅費管理制度為了保證出差人員工作與生活的需要，規(guī)范差旅費管 理，結(jié)合本單位實際，特制定本規(guī)定。
本規(guī)定適用于單位全體員工。
一、差旅費開支范圍主要包括交通費、住宿費、伙食補 助費及津貼等。
二、交通費、住宿費憑據(jù)報銷。
伙食補助費、津貼實行 定額包干。
三、出差前應填寫出差審批單，并依照程序核實。
職 工因公出差，應事先填寫《出差審批單》，經(jīng)科室負責人、 分管領導和主管領導批準。
如因事情緊急而未能及時填表， 須事先向分管領導或主管領導口頭報告，等返回單位后，立 即補辦手續(xù)，出差人返回后五日內(nèi)應按《報銷規(guī)定》辦理報 銷手續(xù)，并注明實際出差日期、起訖地點、工作內(nèi)容、報銷 項目、金額等。
四、嚴格按審批程序辦理。
按財務規(guī)范粘貼“差旅費報 銷單”→科室主管和辦公室審核簽字→主要領導審核→財務 分管領導審簽→交出納領款報銷。
五、 出差人員按照標準乘坐交通工具，憑據(jù)報銷交通 費。
六、自帶汽車出差不享受相應的市內(nèi)交通費。
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七、住宿費標準按照《古浪縣差旅費管理辦法》相關標 準執(zhí)行。
八、外出參加會議或?qū)W習培訓期間的食宿費用由會議主 辦方支付的，不報銷伙食補助，只報在路途期間的伙食補助 費。
九、職工出差期間，非工作需要的開支的一切費用，由 個人自理。
本制度未涉及或未盡的事項，按國家有關規(guī)定執(zhí)行。
本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
******************** 2015 年 10 月 20 日13
********************財務收支審批制度為進一步加強財務管理，規(guī)范財務行為，提高資金使用 效益，確保機關正常運轉(zhuǎn)，根據(jù)有關規(guī)定和本局實際，制定 本制度。
一、分管財務工作領導具體負責財務工作。
實行正職審 核，分管副職審批的管理辦法。
局財務設置會計 1 人，出納 1 人，具體承辦財務工作。
二、出納負責接收各項銀行到款進賬憑證，并傳遞到會 計做帳，會計按照銀行制度的規(guī)定，加強現(xiàn)金管理核對，做 好資金收支核對工作。
三、堅持事前匯報，資金運用 1000 元以下(含 1000 元) 要事先征得主要領導同意，并由主要領導告知財務分管領 導;資金運用 1000 元以上(不含 1000 元)經(jīng)局務會議討論 通過。
費用發(fā)生未進行事前匯報或會議通過的，一律不予報 銷。
四、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后報賬流程為，會計審查票據(jù)加注意 見——經(jīng)辦人及分管領導注明事由簽字——主要領導審核 簽字——財務分管領導審簽——交出納報賬。
五、實行財務收支集體負責，大額開支須經(jīng)局務會議討 論通過，因工作情況不能按時開會的由主要領導酌情安排，14
并在之后召開的會議上通報情況。
堅持每月召開一次局務會 議通報財務運行情況，由財務分管領導通報本月財務收支情 況，財務人員做好通報審核會議記錄，與會所有領導簽字。
六、手續(xù)備齊的原始憑證由報銷人本人于出納處辦理報 銷結(jié)算，其他人不得代理。
七、嚴格報銷時限，一切支出發(fā)票須在五日內(nèi)(遇節(jié)假 日順延)按程序?qū)徍撕炞謭箐N，原則上對無特殊理由而超出 時限要求的，一律不予報銷。
本制度未涉及或未盡的事項，按國家有關規(guī)定執(zhí)行。
本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
******************** 2015 年 4 月 20 日15
********************財務分析制度為了加強財務分析工作，改進財務管理，特制定財務分 析制度。
一、財務分析應當按照國家有關規(guī)定和要求，結(jié)合單位 實際情況，通過財務分析進一步加強經(jīng)費控制，提高單位財 務管理，最大限度地發(fā)揮資金的使用效果。
二、財務分析的內(nèi)容包括資金分析、預算執(zhí)行情況分析 等幾個方面。
三、財務分析的組織程序 1、掌握內(nèi)容真實，數(shù)字正確的會計資料及其他有關資 料。
2、對掌握的資料進行加工整理，全面分析。
3、抓住重點，歸納總結(jié)，做出綜合分析的評價，提出 建議。
四、財務分析方法可根據(jù)分析的重點選擇對比分析法、 因素分析法、完成比率分析法、動態(tài)分析法、綜合分析法等。
五、分析報告的編寫要求 1、根據(jù)財務管理工作的需要確定重點。
2、對分析指標要正確理解，如實準確填寫指標，掌握 指標口徑的可比性。
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******************** 2015 年 10 月 20 日********************固定資產(chǎn)管理制度為加強局機關國有資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效益，依據(jù) 《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》 ，特制定本辦法。
一、固定資產(chǎn)管理部門 1、辦公室為局機關固定資產(chǎn)實物管理部門; 2、辦公室的工作職責：負責制訂局機關各部門固定資 產(chǎn)的配備及使用標準;負責固定資產(chǎn)采購、驗收、保管、維 修保養(yǎng)工作;負責固定資產(chǎn)實物登記統(tǒng)計工作 ;負責對固定 資產(chǎn)進行定期盤點、清理核對工作;負責對固定資產(chǎn)調(diào)撥、 報廢、殘值處理等有關管理工作。
二、固定資產(chǎn)核算部門 1、財務分管領導為局機關固定資產(chǎn)的核算負責人，會 計未具體核算人; 2、會計的工作職責：負責固定資產(chǎn)經(jīng)費計劃的安排; 負責向縣財政政府采購中心辦理固定資產(chǎn)采購結(jié)算工作;負 責對固定資產(chǎn)增減變動及時進行賬務處理 ; 負責對固定資 產(chǎn)總帳及明細分類帳核算;協(xié)助辦公室進行固定資產(chǎn)盤點工 作，做到帳實相符。
三、固定資產(chǎn)的購置 1、每年按照財政預算經(jīng)費安排設備購置計劃，由辦公17
室根據(jù)當年辦公設備購置需要，與資金計劃銜接，制訂固定 資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)局領導審定批準后實施。
2、屬政府采購范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)，不得自行采購。
先 由辦公室填報設備政府采購申請表，再向財政政府采購部門 辦理購置、結(jié)算手續(xù)。
3、不屬于政府采購范圍的固定資產(chǎn)，應在進行廣泛的 市場詢價基礎上擇優(yōu)購置。
四、固定資產(chǎn)的驗收、保管、使用(包括借用、調(diào)撥) 、 報廢 1、新購入的固定資產(chǎn)，應先做好驗收工作。
由使用科 室及使用人驗收，驗收人員要嚴格把關，對所驗固定資產(chǎn)的 數(shù)量、質(zhì)量、附件、資料等都要認真檢查。
經(jīng)辦公室簽署意 見登記備案后，連同發(fā)票交于會計結(jié)算。
2、各科室使用的固定資產(chǎn)，領用及保管要落實使用責 任人。
貴重財產(chǎn)除安排專人保管外， 還要落實安全保管措施。
各科室主任是固定資產(chǎn)管理的第一責任人。
固定資產(chǎn)外借必 須經(jīng)主管領導批準，未經(jīng)批準不得隨意轉(zhuǎn)借。
3、固定資產(chǎn)變更使用管理部門科室，必須經(jīng)辦公室同 意并辦理相關手續(xù)。
4、固定資產(chǎn)的減少變動(調(diào)出、變賣、盤虧、報廢、 丟失、損壞)都必須按規(guī)定履行報批手續(xù)，殘值回收資金一 律交財務部門入帳。
五、固定資產(chǎn)的清查18
要堅持固定資產(chǎn)定期清理、清查制度。
各科室使用的固 定資產(chǎn)應每年自查一次，每二年全面清查一次，做到賬物相 符。
六、固定資產(chǎn)的賠償 各科室的固定資產(chǎn)都應保證安全、完整。
由于管理使用 不妥，造成損失或者遺失(包括失竊)的，都要按情節(jié)輕重 給予一定的經(jīng)濟賠償，情節(jié)嚴重的，給予必要的通報批評。
本制度未涉及或未盡的事項，按國家有關規(guī)定執(zhí)行。
本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
******************** 2015 年 4 月 20 日19
******************** 政府非稅收入及票據(jù)管理制度為加強政府非稅收入管理，規(guī)范收入征繳和支出行為， 根據(jù)有關法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我局實際，特制定本辦法。
一、政府非稅收入的范圍 政府非稅收入是指除稅收以外，國家機關、事業(yè)單位、 具有行政管理職能的社會團體和其他組織，依法或者憑借國 有資產(chǎn)(資源)、政府投入、國家賦予的壟斷職能、政府信 譽，收取、提取、籌集(以下統(tǒng)稱征收)的財政性資金。
政 府非稅收入是指除稅收以外的下列財政性資金收入，我局非 稅收入的主要項目有： (一) 行政事業(yè)性收費; (二) 罰沒收入; 二、政府非稅收入及票據(jù)的管理 1.所有收入票據(jù)均由專人領取，及時做好登記、發(fā)放和 繳銷工作，實行票款分離制度。
任何隊(室)和個人不得在 市場購買收據(jù);對于已使用的票據(jù)，要及時與財務收入賬核 對，并做好入賬登記審核手續(xù)。
票據(jù)管理人員每半年應與領 用單位和個人核對一次，確保不遺失和收入全額入賬，遺失20
者，由責任人個人予以賠償，自費公告并追究責任。
2.政府非稅收入應當直接全額上繳國庫或者財政專戶， 全面實行“收支兩條線”管理，具體征收必須按照規(guī)定的項 目、范圍和標準征收政府非稅收入，努力做到應收盡收。
3.各執(zhí)行、執(zhí)罰科室不得越權或者擅自設立收費罰款項 目 、提高征收標準、擴大征收范圍。
本制度未涉及或未盡的事項，按國家有關規(guī)定執(zhí)行。
財務管理內(nèi)部控制制度措施范文二
第一章 總則 第一條 為了規(guī)范公司的會計核算，真實、完整地提供會計信息，維護投資者和債權人的合法權益，根據(jù)《中華 人民共和國會計法》、《公司法》、《會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《會計人員基礎工作規(guī)范》以及國家其它有 關法律、法規(guī)制定本制度。
第二條 建立本制度的原則是建立健全公司內(nèi)部財務管理制度， 做好財務管理基礎工作， 如實反映公司財務狀況， 依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權益不受侵犯;審慎經(jīng)營，有效防范和化解資產(chǎn)損失風險。
第二章 財務機構 第三條 公司設置獨立的財務機構。
第四條 在總經(jīng)理領導下，公司財務部管理整個公司的財務會計工作，主要職責： 1.執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，全面負責公司日常事務的管理工作。
根據(jù)公司展規(guī)劃組織并制定 本部門的工作目標與責任制，并加以貫徹、落實。
2.組織擬定公司的財務管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行，負責審查向外報送的會計報表及提供的會計數(shù)據(jù)，并保證數(shù)據(jù) 的真實可靠性。
3.監(jiān)督全公司的財務會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)法律、法規(guī)政策并遵守財經(jīng)紀律，制止不符合財經(jīng)法規(guī)、政策制 度，不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀律事項。
4.搞好本部門的內(nèi)外協(xié)調(diào)工作，并協(xié)助公司領導作好全公司的資金運籌及資金管理工作。
5.進行成本費用的預測、控制、分析和考核，為公司領導決策提供參考。
6.參與重大經(jīng)營決策以及經(jīng)濟合同，協(xié)議的擬定，為公司領導提供財務方面的參考意見。
7.對會計機構的設置、人員配備提出方案， 對會計人員的業(yè)務考核、任用及獎懲提出意見。
8.協(xié)調(diào)公司與銀行、稅務、工商、審計部門的關系，嚴格保守公司財務機密。
9.編制各種會計報表，主持公司的財產(chǎn)清查工作; 10.參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究。
第五條 財務部門建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度。
出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權 債務帳目的登記工作，記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應分工 明確，做到相互分離、相互監(jiān)督、相互制約。
重大投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其它重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行， 以及互相監(jiān)督制約的程序要合理、明確和完善。
第三章 財務人員 第六條 財務人員必須認真執(zhí)行崗位責任制，互相配合，如實反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。
計帳、算帳、報帳必須 做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、日清月結(jié)、按期報帳。
第七條 各級領導必須保障財會人員依法行使職權和履行職責。
第八條 財會人員在辦理會計事務中，堅持實事求是的原則，真實反映情況，準確核算數(shù)據(jù)，嚴格遵守財經(jīng)制度 和財經(jīng)紀律，刻苦鉆研業(yè)務，工作精益求精。
第九條 財會人員力求穩(wěn)定，不宜隨便調(diào)動。
財務人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒 有辦理交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。
被撤銷、合并單位的財會人員必須會同有關人員編制財產(chǎn)、資 金、債權債務、移交清冊，辦理交接手續(xù)。
移交數(shù)據(jù)包括：移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物 及未了事項。
移交時必須監(jiān)交。
所屬企業(yè)一般財會人員的交接，由本單位領導會同財務部部長進行監(jiān)交，財務部部長 的交接，由總經(jīng)理會同總會計師進行監(jiān)交。
第四章 會計核算原則 第十條 公司執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員執(zhí)行條例》、《會計準則》、《企業(yè)會計制度》及有 關補充規(guī)定等法規(guī)。
第十一條 公司采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關規(guī)定辦理會計事項。
第十二條 記帳方法采用借貸記帳法，公司以權責發(fā)生制為記帳基礎，以歷史成本為計價原則。
以人民幣為記帳 本位幣、人民幣同其它貨幣折算，按國家規(guī)定的會計制度規(guī)定辦理。
第十三條 公司發(fā)生涉及外幣的業(yè)務，按發(fā)生的當日外匯市場匯率的中間價折合本位幣記賬，期末將貨幣性外幣 賬戶的余額按期末外匯市場匯率中間價調(diào)整折合人民幣金額， 調(diào)整后折合的人民幣余額與原賬面余額之差作為匯兌損 益，并按規(guī)定計入“財務費用”、“在建工程”等科目。
第十四條 一切會計憑證、帳簿、報表中文字記錄均用中文記載，記載書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆 書寫。
第十五條 公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)董事會同意，任何人不得隨意改變。
第五章 固定資產(chǎn)管理 第十六條 公司固定資產(chǎn)的購置應視經(jīng)營需要，按計劃購置，不得盲目購置，部門在購入固定資產(chǎn)前應填寫“財 產(chǎn)物品申購單”，按規(guī)定的程序核準后，據(jù)以辦理購置手續(xù)。
第十七條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在 2000 元以上的房屋建筑物、機器設備、動力設備、 運輸設備及其它設備。
第十八條 固定資產(chǎn)按實際成本或確定的公允價值計價。
第十九條 固定資產(chǎn)折舊采用直線法計提。
第二十條 固定資產(chǎn)分類、預計經(jīng)濟使用年限，預計殘值率和折舊年限如下： 類別 使用年限(年) 房屋及建筑物 通用設備 專用設備 運輸設備 殘值率(%) 15-40 10-15 10-15 5-12 年折舊率(%) 52.375-6.33 56.33-9.5 56.33-9.5 57.92-19第二十一條 購入的固定資產(chǎn)以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原價。
需要安裝的固定資產(chǎn)、還應包 括安裝費用。
國外進口設備的原價還應包括關稅及工商稅等。
作為投資的固定資產(chǎn)， 應以投資協(xié)議約定的價格為原價。
第二十二條 固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧報廢及固定資產(chǎn)的定價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準 后于年度決算時處理完畢。
第二十三條 期末按固定資產(chǎn)賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn) 減值準備，計提的固定資產(chǎn)減值準備計入當期損益。
對存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，應當全額計提減值準備： 1.長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn); 2.由于技術進步原因，已不可使用的固定資產(chǎn); 3.雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn); 4.已遭毀損，以致于不再具有使用價值的固定資產(chǎn); 5.其它實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。
第六章 資金管理 第二十四條 公司應定期編制年度資金計劃、月度資金計劃，以便及早發(fā)現(xiàn)資金不ì數(shù)量，采取積極對策，確保資 金運轉(zhuǎn)流暢。
第二十五條 公司負債與總資產(chǎn)的比例應盡量接近同行業(yè)平均水平，以使公司的風險與收益盡量達到最佳組合。
第二十六條 銀行賬戶印鑒的使用實行分管并用制。
不準由一人統(tǒng)一保管使用。
印鑒保管人臨時出差時，由其委
托他人代管。
第二十七條 銀行賬戶往來應逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收頂支記帳。
公司財務按月與銀行對 賬單核對，未達帳項，應作出調(diào)節(jié)表，逐筆調(diào)節(jié)平衡。
第二十八條 財會人員辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳支票等付出款項，一律憑付款審批單辦理，付款審批單應附 入付款憑證記帳備查，付款審批單由項目經(jīng)辦人負責辦理報批，由總經(jīng)理簽字或其授權人簽字方可生效。
第二十九條 公司所需借款不應由獨家金融機構或非金融機構供應，以為分散借款風險，保證借款來源。
第三十條 本公司對金融機構提供書面或口頭信息,限由財務總監(jiān)或其指定代理人統(tǒng)一辦理。
第三十一條 資金調(diào)度人員應及時了解公司資金狀況，以適應經(jīng)常變動的經(jīng)營環(huán)境及融資環(huán)境。
第三十二條 公司大額度資金支出，在付款之前，應先經(jīng)資金管理人員審核，以了解是否列入資金計劃安排，若 未列入，視資金之緩急，可要求予以暫緩付款，并將延期付款理由及預計付款日期通知用款部門。
第七章 無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)管理 第三十三條 無形資產(chǎn)的成本包括為取得該項無形資產(chǎn)發(fā)生的一切費用或投入時的作價。
第三十四條 公司所擁有的無形資產(chǎn)對外投資，或公司接受投資的無形資產(chǎn)應采取國家規(guī)定的適當?shù)姆绞竭M行估 價。
第三十五條 各種無形資產(chǎn)應從開始使用之日起， 按照規(guī)定期限分期攤銷， 一般不低于 10 年， 攤銷方式為直線法。
第三十六條 財務部門應按無形資產(chǎn)設置明細帳，記錄各項無形資產(chǎn)取得的原始成本，每月計提攤銷額并登記明 細帳。
公司于期末對無形資產(chǎn)的賬面價值進行檢查。
如果由于無形資產(chǎn)已被其它新技術等所代替，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng) 濟利益的能力受到重大不利影響; 或無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌， 在剩余攤銷年限內(nèi)預計不會恢復等原因?qū)е缕?賬面價值已超過可收回金額時， 按無形資產(chǎn)的'賬面價值超過可收回金額的差額計提減值準備。
無形資產(chǎn)減值準備按單 項無形資產(chǎn)賬面價值高于可收回金額的差額提取。
第三十七條 無形資產(chǎn)作為公司的一項權利，能為公司提供長期的經(jīng)濟效益，如發(fā)現(xiàn)其它企業(yè)侵犯了公司的無形 資產(chǎn)，應及時提出訴訟，以法律手段保護公司的權利。
第三十八條 長期待攤費用應當單獨核算，在費用項目的收益期限內(nèi)分期平均攤銷。
第八章 成本費用管理 第三十九條 成本是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費;費用是指公司為銷售商品、提供勞務等日 �；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。
第四十條 公司應當合理劃分期間費用和成本的界限。
期間費用應當直接計入當期損益;成本應當計入所生產(chǎn)的 產(chǎn)品、提供勞務的成本。
公司應將當期已銷產(chǎn)品或已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入當期損益。
第四十一條 公司的期間費用應當包括營業(yè)費用、管理費用、財務費用。
期間費用應當直接計入當期損益，并在 利潤表中分別項目列示。
第四十二條 公司下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的支出; 被沒收的財產(chǎn);各項罰款、贊助、捐贈支出; 以及國家規(guī)定不得列入成本、費用的其它支出。
第四十三條 公司擬訂成本管理和核算辦法，加強成本管理的基礎工作，根據(jù)核定的利潤指標，編制公司成本、 費用預算。
按期編制成本報表，核算商品明細，購銷成本，正確歸集，劃分成本界限。
第四十四條 按期進行成本費用分析和考核的執(zhí)行情況及升降原因， 預測成本發(fā)展趨勢， 提供有關成本費用資料， 做好各部門考核工作。
第九章 稅金核算 第四十五條 公司嚴格執(zhí)行國家稅收政策，及時ì額納稅。
第四十六條 進行稅金核算，正確計算增值稅發(fā)票金額，嚴格銷項稅票的控制管理， 并按規(guī)定的時限開具專用發(fā)
票，對所得稅的計算和調(diào)整，應按照稅法有關規(guī)定執(zhí)行。
第四十七條 公司應妥善管理增值稅發(fā)票、稅務報表及印花稅票。
第十章 利潤核算 第四十八條 收入是指公司在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日�；顒又兴纬傻慕�(jīng)濟利益的總流入， 包括主營業(yè)務收入和其它業(yè)務收入。
收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。
第四十九條 公司應當根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認的原則，合理地確認和計量各項收入。
他人使用公司資產(chǎn) 收入確認原則為他人使用公司資產(chǎn)在與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè); 收入的金額能夠可靠地計量時， 確認收入 實現(xiàn)。
利息收入按他人使用公司現(xiàn)金的時間和適用利率計算確定， 使用費收入按有關合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方 法計算確定。
第五十條 利潤是指公司在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。
第五十一條 公司發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補;下一年度利潤不ì彌補的，可以在五年內(nèi)用所得稅 前利潤延續(xù)彌補。
延續(xù)五年未彌補的虧損， 用交納所得稅后的利潤彌補。
第五十二條 公司當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤(或減去年初未彌補虧損)和其它轉(zhuǎn)入后的余額，為 可供分配的利潤。
可供分配的利潤按下列順序分配： 1.提取法定盈余公積; 2.提取任意盈余公積; 3.提取法定公益金; 4.向股東分配股利; 第五十三條 公司以及各子公司會計主管人員應共同核實利潤是否正確，并按期會同有關部門檢查部門執(zhí)行利潤 預算情況。
第五十四條 按股東大會及董事會規(guī)定的利潤分配程序分配利潤。
第五十五條 會計主管應審查損益表和利潤分配表，分析利潤增減原因提出應采取的對策，并向股東大會及董事 會編制全面預算提供上述數(shù)據(jù)及建議。
第十一章 財務報告與財務評價 第五十六條 財務報告是反映公司財務狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面檔， 包括資產(chǎn)負債表、 損益表、 現(xiàn)金流量表、 有關附表以及會計報表附注。
第五十七條 公司應當定期向投資者、債權人、有關的政府部門以及其它報表使用者提供財務報告。
第五十八條 公司總結(jié)、評價本公司財務狀況和經(jīng)營成果的財務指標包括： 流動比率、速動比率、應收帳款周轉(zhuǎn) 率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率。
第五十九條 公司設置總帳賬戶，定期核查檢查明細科目余額與總帳賬戶余額是否相符。
第十二章 會計憑證和檔案保管 第六十條 會計憑證必須內(nèi)容真實、手續(xù)完備，數(shù)字準確，不得涂改、挖補，如事后發(fā)現(xiàn)差錯，也必須由經(jīng)辦人 負責劃線并蓋章進行更正。
第六十一條 會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，至少保存十五年，采用電子計算機記帳的，機 器儲存和輸出的會計記錄，視同會計帳簿，應專人負責妥善保管，至少保存十五年，部分檔案資料保存二十五年和永 久保存。
第六十二條 會計檔案保存期滿銷毀時，由公司檔案或財務部提出銷毀意見，并嚴格審查，編造會計檔案銷毀清 冊， 報經(jīng)主管部門和稅務機關同意后批準后銷毀。
對尚未了結(jié)的債權、 債務和法律糾紛涉及的原始資料， 應單獨抽出、 另行立卷，直至案件結(jié)束為止。
第十三章 會計交接制度 第六十三條 會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦理交接手續(xù)不得離職。
第六十四條 會計人員離職前，必須將本人所經(jīng)管的會計工作，在固定期限內(nèi)全部移交清楚，接替人員應認真接 管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。
第六十五條 會計人員辦理移交時，還要將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員情況等向接替人員詳細 介紹并寫出書面交接材料。
交接完畢，交接雙方、監(jiān)交人要在移交清冊上簽名蓋章，注明日期、職務，要編制詳細的 移交清冊一式三份。
第六十六條 接替人員繼續(xù)使用移交的賬本，不得重立新帳。
第六十七條 出納員工作變動，必須寫書面移交材料，未了事項交接清楚，由監(jiān)交人簽字蓋章。
第十四章 成本的控制 第六十八條 總公司對子公司或分公司每年初下達生產(chǎn)經(jīng)營計劃，年終按計劃完成情況考核。
第六十九條 由下屬公司提出年度生產(chǎn)成本計劃，母、子公司經(jīng)理辦公會審核同意后實行。
第七十條 對以下三個關鍵點，應通過恰當手續(xù)，經(jīng)過特別審批或一般審批： 1.生產(chǎn)指令的授權批準; 2.領料單的授權批準; 3.工資的授權批準。
第七十一條 成本的核算是以經(jīng)過審核的生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、人工費用分配、材料費用 分配表、制造費用分配表為依據(jù)的。
第七十二條 生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、人工費用分配、材料費用分配表、制造費用分配表均 事先編號并已經(jīng)登記入帳。
第七十三條 采用適當?shù)某杀竞怂惴椒�，并且前后各期一�?采用適當?shù)馁M用分配方法，并且前后各期一致;采 用適當?shù)某杀竞怂懔鞒毯蛶仗幚砹鞒獭?/p>
第十五章 資金的控制 第七十四條 工程項目資金，按工程預算實施監(jiān)控，并按工程進度及相關合同、協(xié)議約定支付工程款;支付時應 由項目負責人申請，主管經(jīng)理在預算核定的范圍內(nèi)簽批。
第七十五條 公司資金一律不得外借，如特殊情況必須借款的，由股東大會或董事會討論通過后方可實施。
母公 司、控股子公司之間臨時拆借，由總經(jīng)理批準后方可實施。
第七十六條 銀行貸款根據(jù)董事會決議，由總經(jīng)理組織實施。
第七十七條 現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記帳必須職務分離;現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過適當?shù)膶徟掷m(xù)。
第七十八條 每日及時記錄現(xiàn)金收入，現(xiàn)金收入記錄要嚴格實行內(nèi)部復核。
第七十九條 定期對現(xiàn)金進行盤點并與賬面余額核對。
第八十條 定期取得銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
第八十一條 現(xiàn)金日記帳與總帳的登記職責分開。
第十六章 存貨的控制 第八十二條 存貨采購要經(jīng)過適當?shù)膶彶榕鷾省?/p>
第八十三條 存貨成本的計算過程和會計處理要正確無誤，計價方法要一貫執(zhí)行，實行內(nèi)部核查制度。
第八十四條 存貨的領用須經(jīng)適當?shù)呐鷾�，手續(xù)齊全。
第八十五條 存貨保管人員與記錄、保管理人員職務相分離。
第八十六條 存貨要進行定期盤點。
第十七章 原料采購的風險控制 第八十七條 對進入公司的全部材料實行全方位的監(jiān)督機制，進入公司的所有材料必須滿ì質(zhì)價相當，ì數(shù)ì量，價 格、型號、規(guī)格準確，具有產(chǎn)品合格證及質(zhì)量檢驗報告單。
第八十八條 大宗原材料的采購實行招標制，標的由母、子公司提出，公司總部核準審定。
逐步實行網(wǎng)上采購。
第八十九條 標的屬商業(yè)機密，參與人員應嚴格遵守保密原則。
否則責任人將承擔經(jīng)濟損失。
第九十條 招標購買方案一經(jīng)確定，任何人不準隨意變動，在發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中與原合同有誤的地方，有關人員應 及時報告總經(jīng)理，總經(jīng)理有權決定合同的延續(xù)與終止。
第九十一條 采購過程中，訂貨單、驗收單和賣方發(fā)票一應俱全，并附在付款憑單后;購貨按正確的級別批準; 注銷憑證以防止重復使用;對賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單作內(nèi)部核查。
第九十二條 訂貨單、驗收單、賣方發(fā)票均經(jīng)事先編號并已登記入帳。
第九十三條 計算和金額嚴格進行內(nèi)部核查;采用適當?shù)臅嬁颇勘?應付帳款明細帳內(nèi)容要進行內(nèi)部核查。
第十八章 投資風險的控制 第九十四條 公司的對外投資(含資產(chǎn)處置)500 萬元、關聯(lián)交易 300 萬元以上，必須將方案報經(jīng)董事會審議， 并應經(jīng)過充分的研究論證，評估。
對超過 5000 萬元(關聯(lián)交易 3000 萬元)以上的重大項目，必須經(jīng)過股東大會表決 通過方可實施。
第九十五條 方案具體實施時，由總經(jīng)理根據(jù)董事會的決議具體落實。
第九十六條 投資業(yè)務的會計記錄與授權、執(zhí)行和保管等方面應明確職責分工。
建立詳盡的會計核算制度，按每 種證券分別設立明細帳，詳細記錄相關數(shù)據(jù);核算方法符合會計準則的規(guī)定;期末進行成本與市價孰低比較， 并正 確記錄投資跌價準備。
第九十七條 投資明細帳與總帳的登記職務分離，投資披露符合會計準則的要求。
第十九章 籌資活動的控制 第九十八條 借款及利息支付、發(fā)行股票及股利支付都必須經(jīng)過適當?shù)氖跈鄬徟�，嚴格履行程序�?/p>
第九十九條 借款和所有者權益的變動要登記入帳。
第一百條 借款均為公司承擔的債務，所有者權益代表所有者的法定求償權。
第一百零一條 借款和所有者權益的期末余額確保屬實。
第二十章 資產(chǎn)減值準備的控制 第一百零二條 公司及擁有控制權 50%以上的控股子公司、所屬分公司均應按照本制度提取壞帳準備、存貨跌價 準備、短期投資跌價準備、長期投資跌價準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、委托貸 款減值準備。
第一百零三條 壞帳準備的計提： 1.公司的應收款項采用備抵法于期末按帳齡分析法計提壞帳準備(關聯(lián)方往來不計提壞帳準備)，具體提取比 例為： 帳齡按余額提取比例 1 年內(nèi) 0.6% 1—2 年 3% 2—3 年 8% 3—4 年 13% 4—5 年 20% 5 年以上 100% 2.壞帳確認標準：公司對因債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不ì等有確鑿證據(jù)表明確實無法收
回的應收款項確認為壞賬。
3.確認并已轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后年度又收回的，應及時借記應收款項，貸記壞帳準備，再通過應收款項 收回現(xiàn)金。
4.年度末，根據(jù)壞帳準備科目余額與年末應收款項余額按比例計提壞帳準備額差異，調(diào)整壞帳準備余額，借記 或貸記管理費用。
5.當年發(fā)生及未到期的應收款項、計劃進行重組的應收款項、關聯(lián)方，特別是母子公司發(fā)生的應收款項以及逾 期但無證據(jù)ì以證明不能收回的應收款項，不能全額提取壞帳準備。
第一百零四條 存貨跌價準備的計提： 1.期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，按期末單個存貨項目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準 備，預計的跌價損失計入當期損益。
2.會計期末，公司所屬各子、分公司對存貨應進行全面清查，對損壞、陳舊及市價低于成本的存貨，就其不可 回收部分，提取存貨跌價準備，如已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，應按恢復增加的數(shù)額借記存貸跌價 準備， 貸記存貨跌價損失。
第一百零五條 短期投資跌價準備的計提： 1.公司的短期投資跌價準備，按投資單項計提。
2.公司短期投資應于中期期末或年度終了的證券市場收盤價為依據(jù)，按投資總值計價。
市價低于成本差額，計 提短期投資跌價準備，借記投資收益，貸記短期投資跌價準備。
以后如果短期投資市價低于成本的金額大于短期投資 跌價準備的科目貸方余額，應按其差額提取跌價損失準備，反之，應按差額沖減已提的跌價準備，如果短期投資市價 高于成本，應在已計提的跌價準備的范圍內(nèi)沖回。
3.出售或收回短期投資，按實際成本轉(zhuǎn)帳，不同時調(diào)整已計提的跌價準備，待中期期末或年度終了再予調(diào)整。
第一百零六條 長期投資減值準備的計提： 公司對被投資單位由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈氐慕痤~低于賬面價值， 并且 這種降低的價值在可預的未來期間內(nèi)不可能恢復，將可收回金額低于長期投資賬面價值的差額作為長期投資減值準 備。
預計的長期投資減值損失計入當期損益。
第一百零七條 固定資產(chǎn)減值準備的計提： 1.公司的固定資產(chǎn)采用直線法計算折舊，各類固定資產(chǎn)折舊年限確定如下 類別 使用年限(年) 殘值率(%) 年折舊率(%) 房屋及建筑物 15-40 5 2.375-6.33 通用設備 10-15 5 6.33-9.5 專用設備 10-15 5 6.33-9.5 運輸設備 5-12 5 7.92-19 2.期末，固定資產(chǎn)按賬面凈值與可收回金額孰低計量，固定資產(chǎn)減值準備按單項固定資產(chǎn)的賬面凈值高于可收 回金額的差額計提，已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)不再計提折舊。
3.會計期末，公司所屬各子、分公司應對固定資產(chǎn)進行逐項檢查，對由于技術陳舊損壞、長期閑置等原因?qū)е?其可收回金額低于賬面凈值的，按其差額提取固定資產(chǎn)減值準備，已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)不再計提折舊。
第一百零八條 無形資產(chǎn)減值準備的計提：會計期末，公司所屬各子、分公司對無形資產(chǎn)進行全面清理，對由于 已被其它新技術代替或超過法律期限等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于其賬面價值的，按其差額計提無形資產(chǎn)減值準備。
第一百零九條 在建工程減值準備的計提： 1.在建工程按實際發(fā)生的支出確定其工程成本。
所建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算 的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或者工程實際成本等按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
2.在建工程減值準備的計提方法： 在建工程期末按可收回金額低于賬面價值的差額計提在建工程減值準備。
存在下列一項或若干項情況的，計提在建工程減值準備：
1.長期停建并且預計在未來 3 年內(nèi)不會重新開工的在建工程。
2.所建項目無論在性能上，還是在技術上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性。
3.其它ì以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。
第一百一十條 委托貸款減值準備的計提： 1.公司委托貸款時按實際委托貸款的金額借記委托貸款，貸記銀行存款， 并按期限計算應收利息，但如果委托 貸款應收利息到期未收回，則將已確認的利息收入沖回，并在備查簿中登記沖回利息的金額，期后收回的已沖減利息 收入的利息首先沖減委托貸款的本金。
2.會計期末，公司對委托貸款進行全面檢查，如果有跡象表明委托貸款本金高于可收回金額，公司應計提相應 的減值準備。
如果已計提減值準備的委托貸款價值又得以恢復，應沖回已計提的減值準備。
第一百一十二條以上各資產(chǎn)減值準備，公司各子、分公司計提時必須附有詳細依據(jù)，經(jīng)各子、分公司經(jīng)理同意， 形成書面報告，報公司財務部審核。
公司總經(jīng)理批準后上報公司董事會，經(jīng)董事會就提取的依據(jù)、方法、比例、數(shù)額 及對財務狀況和經(jīng)營成果影響逐項表決通過后實施。
公司監(jiān)事會對資產(chǎn)減值準備的計提和執(zhí)行情況進行監(jiān)督， 并列席 董事會討論計提資產(chǎn)減值準備的會議， 對會議決議程序的合法性及計提依據(jù)的充分性提出書面意見， 并形成決議向股 東大會報告。
第一百一十一條 核銷和計提資產(chǎn)減值準備金額巨大或涉及關聯(lián)交易的，在召開年度股東大會時，公司董事會應 提交核銷和計提資產(chǎn)減值準備書面報告，由股東大會進行審議。
第一百一十二條 以上資產(chǎn)減值準備計提方法一經(jīng)確定，除特殊情況外不得隨意變更。
財務管理內(nèi)部控制制度措施范文三
第一章 第一條 總 則為了加強財務內(nèi)部控制，有效規(guī)避和防范公司經(jīng)營風險， 促進公司的可持續(xù)發(fā)展， 根據(jù)公司相關財務管理規(guī)定制定本制度。
第二條 本制度適用于公司各級機構。
公司各級機構財務人員均應當遵守本制度。
第三條 財務部是公司財務內(nèi)控管理制度的主管部門， 負責財務系列具體內(nèi)控管理工作。
第二章 財務內(nèi)控管理的總體目標和要求 第四條 財務內(nèi)控管理的總體目標：1.確保公司日常財務運作符合國家有關法律、 法規(guī)和行政規(guī)章制 度的要求; 2.保證公司穩(wěn)健經(jīng)營、持續(xù)發(fā)展的方針能夠貫徹執(zhí)行; 3.識別、計量、控制各項經(jīng)營風險、資金風險和財務風險，確保 公司穩(wěn)健的運行; 4.保證公司資產(chǎn)的安全，各項報告、統(tǒng)計數(shù)字的真實和完整; 5.提高工作效率和服務質(zhì)量， 保質(zhì)保量完成公司下達的各項工作 任務。
第五條 公司內(nèi)部控制建設的基本要求：1.符合國家有關法律、法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定;
2.從公司實際出發(fā)，切實可行，行之有效; 3.覆蓋財務管理各個環(huán)節(jié)和流程; 4.保持各項制度之間的協(xié)調(diào)和銜接，避免產(chǎn)生矛盾和沖突; 5.具有良好的預防性， 能夠有效避免、 防范或減少公司經(jīng)營風險; 6.符合相互制衡的原則，任何人、任何崗位、任何環(huán)節(jié)都必須按 照相互監(jiān)督、相互制約的既定程序或要求規(guī)范運作。
第三章 財務內(nèi)控管理內(nèi)容 第一節(jié) 財務架構及崗位設置 第六條 財務部架構及崗位設置，應當符合規(guī)范、合理、精簡、高效的原則。
財務部制定財務部基本職能規(guī)范，制定所屬崗位人員的 具體工作制度、考核標準和管理要求，并實行目標考核管理。
第七條 財務部在設置崗位時應充分考慮不相容崗位分離原則，建立完善的財務內(nèi)部崗位監(jiān)督機制。
第八條 財務部應實行親屬回避制度和重要崗位輪崗制度， 各級機構出納崗、資金管理崗的持續(xù)任職時間原則上不得超過兩年。
第二節(jié) 第九條 財務管理控制財務部根據(jù)公司整體發(fā)展規(guī)劃及財務內(nèi)控要求， 制定公司各項財務管理制度及實施細則。
第十條 公司實行全預算管理制度。
各級機構的年度預算編制、執(zhí)行、修正必須在公司標準的年度整體預算框架范圍內(nèi)。
第十一條 財務部對分支機構實行分級授權管理制度。
各分支機
構應當在上級機構授權范圍內(nèi)進行財務經(jīng)營管理。
對超出授權范圍的 事項，不得擅自進行決策。
對于財務重大事項，應執(zhí)行重大事項上報 制度。
第三節(jié) 第十二條 第十三條 會計核算控制公司實行統(tǒng)一管理，分級核算的會計核算體系。
會計核算必須按照會計制度規(guī)定， 根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行確認、計量和反映資產(chǎn)、負債、收入、成本費用及利 潤，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。
財務人員不得隨 意改變資產(chǎn)、負債的確認標準和計量方法，不得虛列、隱瞞或提前、 推遲確認收入，不得虛列、多列、不列或少列費用成本，不得隨意調(diào) 整利潤的計算方法。
第十四條 會計帳務處理必須執(zhí)行規(guī)范的操作程序，確保帳帳、帳證、帳實三相符，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設置 帳外帳，不得提供虛假會計報表。
第十五條 應定期核對財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)，保證其一致性，發(fā)現(xiàn)問題應及時核對及更正。
第十六條 各級機構負責人應對本單位的會計工作、 會計資料和會計信息的真實性、完整性負責，對會計基礎工作負有領導責任。
不 得以任何方式授意、指使、強令會計人員偽造和變更會計憑證、會計 帳簿和其他會計資料以及提供虛假的會計報表。
第十七條 會計人員必須持證上崗， 各崗位的人員應實行定期輪崗，一人不能身兼不相容的兩個崗位。
第十八條會計資料應按檔案管理的有關規(guī)定立卷歸檔、 妥善保管。
在規(guī)定的保管期內(nèi)，任何人都無權決定銷毀。
第十九條 會計核算管理具體要求按 《會計基礎工作規(guī)范》 執(zhí)行。
第四節(jié) 資金管理控制 第二十條 公司資金管理原則為“限額控制、集中管理、統(tǒng)一調(diào)撥、統(tǒng)一運用” 。
第二十一條 度。
第二十二條 公司資金采用收支兩條線的管理模式。
資金調(diào)拔應 公司銀行帳戶管理實行“事前申報、事后報備”制嚴格履行審批手續(xù)。
未經(jīng)審批，不得調(diào)撥。
第二十三條 公司應加強財務印鑒的管理。
財務專用章由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。
嚴禁一人保管支付款項 所需的全部印章。
第二十四條 各級機構對于網(wǎng)銀授權證書(開展網(wǎng)上銀行的機構) 、保險柜鑰匙應專人妥善保管、不得隨意交與他人保管、使用。
第五節(jié) 財務會計系統(tǒng)內(nèi)控 第二十五條 公司應構建以滿足財務日常核算為基礎， 服務財務管理為目標的財務會計系統(tǒng)。
第二十六條 通過完善的財務會計系統(tǒng)，加強財務內(nèi)控管理，明確各級機構、各級人員的財務職責、權限等。
第二十七條 離制度。
建立財務系統(tǒng)管理人員和操作人員崗位職責任分
第六節(jié) 第二十八條財務內(nèi)審公司應設立財務內(nèi)審崗位，編制年度財務內(nèi)審計劃，建立財務工作現(xiàn)場常規(guī)檢查及專項檢查的制度。
第二十九條 各級機構應當每年對轄內(nèi)機構財務管理執(zhí)行情況至少進行一次自查，發(fā)現(xiàn)問題，及時整改，不留隱患。
第三十條 公司應采用非現(xiàn)場檢查方式， 采用合適的方法及管理工具，通過對分支機構財務數(shù)據(jù)的收集、匯總、分析，及時的發(fā)現(xiàn)機 構財務管理問題并予以更正。
第三十一條 財務負責人任職期滿或任期內(nèi)辦理調(diào)動、免職、辭職、退休等手續(xù)前，必須進行任期經(jīng)濟責任稽核，并在作出稽核結(jié)論 后，方可辦理有關手續(xù)。
第三章 附 第三十二條 第三十三條則本規(guī)定由財務部負責解釋。
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