試論企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督論文(通用9篇)
試論企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督論文(通用9篇)
在個(gè)人成長(zhǎng)的多個(gè)環(huán)節(jié)中,大家都接觸過論文吧,論文可以推廣經(jīng)驗(yàn),交流認(rèn)識(shí)。你寫論文時(shí)總是無從下筆?下面是小編為大家收集的試論企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督論文,歡迎閱讀與收藏。
試論企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督論文 篇1
摘要:近年來,我國(guó)高等教育快速發(fā)展,取得了令人矚目的成就。辦學(xué)規(guī)模逐步擴(kuò)大,可利用、可支配的辦學(xué)資源越來越多,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大使經(jīng)濟(jì)工作越來越復(fù)雜,難度增加。財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門打好經(jīng)濟(jì)監(jiān)督組合拳,是保護(hù)高校各項(xiàng)事業(yè)快速健康發(fā)展非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容。本文系統(tǒng)分析財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀、關(guān)系,尋找財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督缺乏合力的原因,探索及實(shí)踐財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督聯(lián)動(dòng)發(fā)展新思路,有效推進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制、各行其職、相互協(xié)作,構(gòu)建更為完善的內(nèi)控監(jiān)管體系。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù);審計(jì);監(jiān)督;協(xié)作
一、高校財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀
審計(jì)監(jiān)督無疑是一把利刃,近年來,常規(guī)審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)的開展使得審計(jì)觸角更深更廣,極大程度上起到了風(fēng)險(xiǎn)防范作用,有效推動(dòng)了高校反腐倡廉建設(shè)。審計(jì)按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及政策,通過遵循行業(yè)規(guī)則,利用專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及方法,對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、會(huì)計(jì)核算等資料的真實(shí)、有效、合理性進(jìn)行檢查及評(píng)價(jià),出具獨(dú)立的審計(jì)報(bào)告,促進(jìn)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)、有效運(yùn)行,給予單位管理層有效的審計(jì)信息以供決策。當(dāng)然,高校審計(jì)監(jiān)督也存在著一些共性的問題,主要表現(xiàn)在:第一,內(nèi)審力量不足,知識(shí)結(jié)構(gòu)難以滿足審計(jì)需求。內(nèi)部審計(jì)需要豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)、內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)和全面的知識(shí)結(jié)構(gòu),事實(shí)上,審計(jì)人員雖大多擁有財(cái)務(wù)知識(shí)背景,但難以滿足復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)判斷需求,另外,信息化的要求對(duì)很多老審計(jì)而言是不小的挑戰(zhàn),僅憑經(jīng)驗(yàn)和傳統(tǒng)審計(jì)手段難以有效提升工作效率。第二,審計(jì)結(jié)果沒有被充分利用。多數(shù)被審部門對(duì)審計(jì)結(jié)果或意見不太重視,后期沒有主動(dòng)積極整改,加之審計(jì)部門任務(wù)較多、工作忙,缺少對(duì)審計(jì)結(jié)果的督促和落實(shí),容易存在少得罪人的想法,只要領(lǐng)導(dǎo)不追問,對(duì)審計(jì)處理或意見的落實(shí)就擱置了,沒有進(jìn)行后續(xù)結(jié)果的跟蹤監(jiān)督。第三,常規(guī)審計(jì)的事后監(jiān)督特性導(dǎo)致既成事實(shí)的違紀(jì)行為難糾正。雖然近年來呼吁“事后監(jiān)督”變“關(guān)口前移”,但除了工程項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了全過程審計(jì),大多數(shù)審計(jì)事項(xiàng)依舊是老方一貼,“免疫功能”大打折扣。財(cái)務(wù)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的功能之一,又是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。具體來說,是指會(huì)計(jì)工作人員依據(jù)《會(huì)計(jì)法》賦予的職權(quán),將《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的各項(xiàng)內(nèi)容適用于具體的人和事,對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的合法性、真實(shí)性、有效性以及單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)察、督促,落實(shí)法律規(guī)定應(yīng)依法辦理的業(yè)務(wù)內(nèi)容。從監(jiān)督時(shí)效性來看,財(cái)務(wù)監(jiān)督是及時(shí)監(jiān)督、有效反饋的,但會(huì)計(jì)同時(shí)兼具的服務(wù)功能,使得財(cái)務(wù)監(jiān)督不具有審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性,監(jiān)督效果打了折扣,主要表現(xiàn)在:第一,財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊,隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)。隨著高校不斷發(fā)展,新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象越來越多,加之上級(jí)主管部門各種財(cái)經(jīng)政策層出不窮,對(duì)財(cái)務(wù)人員技術(shù)含金量的要求越來越高,而財(cái)務(wù)人員日常工作繁雜,綜合知識(shí)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的內(nèi)生動(dòng)力不強(qiáng),導(dǎo)致整體隊(duì)伍建設(shè)亟待加強(qiáng)。第二,作為單位內(nèi)設(shè)部門,職責(zé)易被職權(quán)干擾。雖然財(cái)務(wù)監(jiān)督有依據(jù)、有規(guī)則,但在實(shí)際執(zhí)行過程中,往往不被理解,尤其是在科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督以及新的財(cái)經(jīng)政策執(zhí)行過程中,領(lǐng)導(dǎo)的行政干預(yù)往往削弱了財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。第三,內(nèi)控的不完善導(dǎo)致監(jiān)督不嚴(yán)。財(cái)務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)保障依賴于健全的內(nèi)控制度。但據(jù)調(diào)查,大部分高校的內(nèi)控制度還不健全,對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管存在漏洞,有的高校雖有內(nèi)控制度但不執(zhí)行或落實(shí),致使監(jiān)督形同虛設(shè)。
二、高校財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督的關(guān)系
通過分析高校財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀,我們可以發(fā)現(xiàn),財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督作為高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理工作的一部分,既相互聯(lián)系,又相互補(bǔ)充、相互制約。它們的目標(biāo)都是為了正確、合理、節(jié)約、有效地運(yùn)用公共資金,為學(xué)校健康發(fā)展保駕護(hù)航、為決策需要提供監(jiān)督依據(jù)。它們的監(jiān)督對(duì)象都是高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),它們的目的是一致的。但是它們卻因?yàn)楦髯月毮軐傩圆煌头⻊?wù)對(duì)象需求差異,存在以下關(guān)系:第一,財(cái)務(wù)屬于審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象,而審計(jì)部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)接受財(cái)務(wù)監(jiān)督。審計(jì)部門依據(jù)審計(jì)法規(guī)和財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則,對(duì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,對(duì)單位報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法做出客觀、公正的評(píng)價(jià),形成審計(jì)報(bào)告,出具審計(jì)意見和決定。而審計(jì)部門開展業(yè)務(wù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)則由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行真實(shí)性、合法性、合理性判斷。第二,兩者監(jiān)督手段及重點(diǎn)各有所長(zhǎng)。財(cái)務(wù)監(jiān)督較審計(jì)監(jiān)督關(guān)口靠前,對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核的過程中,能及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合規(guī)、不真實(shí)、不合理的經(jīng)濟(jì)行為,從而及時(shí)扼制違紀(jì)行為的產(chǎn)生,起到防錯(cuò)糾弊的作用,而審計(jì)監(jiān)督往往在事后發(fā)現(xiàn)違紀(jì)行為,只能蓋棺定論、查處落實(shí)、造成損失。另外,財(cái)務(wù)監(jiān)督偏重于對(duì)原始憑證的審核、程序是否完備等方面,而審計(jì)監(jiān)督的手段與方法則更為全面,比如對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行函證、詢問、監(jiān)盤、檢查方法、觀察方法、分析性復(fù)核等。第三,從監(jiān)督層次來看,審計(jì)監(jiān)督是較高層次的監(jiān)督。雖然財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督同屬經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,但財(cái)務(wù)監(jiān)督只是基礎(chǔ)監(jiān)督,而審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容多、范圍廣、地位超脫,比起財(cái)務(wù)監(jiān)督,是監(jiān)督與再監(jiān)督的關(guān)系,屬于較高層次的監(jiān)督。
三、高校財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督聯(lián)動(dòng)發(fā)展新思路
筆者認(rèn)為,財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督之間的任督二脈并未完全打通,長(zhǎng)期以來,高校的財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督你方唱罷我登場(chǎng),立場(chǎng)有異,未形成良好的聯(lián)動(dòng)機(jī)制,缺乏聯(lián)動(dòng)合力。因此,需要探究實(shí)踐財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督聯(lián)動(dòng)發(fā)展新思路,推進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制、明確分工、密切合作,發(fā)揮更大的效能。
。ㄒ唬┨嵘龑(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的重視程度
高校財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督要起到作用,從根本上來講,需要得到各個(gè)層面的重視。一是單位領(lǐng)導(dǎo);二是監(jiān)督主體,即財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員;三是校內(nèi)教職員工。單位領(lǐng)導(dǎo)重視能夠給予來自決策層的支持,保障監(jiān)督工作客觀公正地開展,不受干擾,保障監(jiān)督工作落到實(shí)處;監(jiān)督主體的重視能夠激發(fā)財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員內(nèi)生動(dòng)力,主動(dòng)承擔(dān)起監(jiān)督責(zé)任,提升監(jiān)督效率與效果;校內(nèi)教職員工重視能夠促使教工自覺依規(guī)章辦事,減少違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。
(二)促進(jìn)財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門人員適度流動(dòng)
無論是財(cái)務(wù)監(jiān)督還是審計(jì)監(jiān)督,說到底還要靠財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員的腦力勞動(dòng)來實(shí)現(xiàn)。雖然財(cái)務(wù)信息化和審計(jì)信息化程度在飛速發(fā)展,但信息化永遠(yuǎn)離不開財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員的職業(yè)判斷和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分析,因此,人是財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督過程中的關(guān)鍵因素。但從實(shí)踐中看,財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員存在著各自的職業(yè)優(yōu)勢(shì)和思維定勢(shì),因此,財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門人員適度流動(dòng)有利于兩個(gè)部門優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),監(jiān)督手段、重點(diǎn)互促互融,大大提升監(jiān)督效率。
。ㄈ┙⒇(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門聯(lián)動(dòng)協(xié)作機(jī)制
在當(dāng)前工作中應(yīng)該建立怎樣的聯(lián)動(dòng)協(xié)作機(jī)制呢?筆者提出以下三種思路:1.重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)聯(lián)合監(jiān)督。有些監(jiān)督情況不甚理想,往往因?yàn)槁氊?zé)不清或互相推諉造成,因此,建立重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制是一種有效的協(xié)作機(jī)制。具體來說,通過對(duì)屬于單位“三重一大”內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全過程聯(lián)合監(jiān)督、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行階段性績(jī)效評(píng)價(jià)與反饋、審計(jì)部門對(duì)于重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行抽審、出具聯(lián)審報(bào)告等方法來實(shí)現(xiàn);2.風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)雙重觸發(fā)。通過風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)雙重觸發(fā)可以最大程度解決財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的時(shí)點(diǎn)差。在財(cái)務(wù)監(jiān)督過程中,往往能發(fā)生違紀(jì)現(xiàn)象或潛在違紀(jì)現(xiàn)象,當(dāng)這種行為發(fā)生時(shí),將發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)與審計(jì)部門溝通,進(jìn)行線索追查或就共性問題形成防范機(jī)制,實(shí)現(xiàn)將事后的審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移,極大程度保護(hù)公共資金,起到防錯(cuò)糾弊作用;3.扎實(shí)推進(jìn)審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。很多單位已建立了審計(jì)工作聯(lián)系會(huì)議制度,通過“緊密合作、各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互配合”的機(jī)制,發(fā)揮有關(guān)部門監(jiān)管合力,提升審計(jì)成效,財(cái)務(wù)部門往往納入有關(guān)部門之列,但在施行過程中,審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議往往變成了進(jìn)點(diǎn)會(huì),強(qiáng)調(diào)其重要性和協(xié)作要求后,后續(xù)審計(jì)過程仍然是審計(jì)部門唱獨(dú)角戲,過程中的協(xié)作、反饋、整改效果大打折扣。因此,扎實(shí)推進(jìn)并不斷落實(shí)、創(chuàng)新審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度也是協(xié)作機(jī)制的關(guān)鍵要素之一。
參考文獻(xiàn):
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試論企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督論文 篇2
一、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督基本現(xiàn)狀分析
。ㄒ唬└咝(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督缺乏重視力度《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定,各單位領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)人員都具備財(cái)務(wù)監(jiān)督之職責(zé),高校內(nèi)部同樣不例外。但是,就目前實(shí)踐情況來說,高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督整體缺乏重視力度,甚至忽視了財(cái)務(wù)監(jiān)督所體現(xiàn)出的重要性,導(dǎo)致該工作項(xiàng)目無法得以有效實(shí)踐。部分高校領(lǐng)導(dǎo)過于追求財(cái)務(wù)在服務(wù)方面的功能,對(duì)于其監(jiān)督職能卻采取忽視態(tài)度,認(rèn)為財(cái)務(wù)管理機(jī)制能夠直接取締財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制,這無疑會(huì)使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。
。ǘ└咝(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督在控制制度方面缺乏健全性健全的內(nèi)控體系制度是高校開展內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)踐活動(dòng)的基本前提與保證,但從高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)際情況來看,部門高校還未建立起健全的內(nèi)控體系制度,生搬硬套、不合實(shí)際等情況的存在導(dǎo)致高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督難以得到較好的貫徹落實(shí),極大地制約了財(cái)務(wù)監(jiān)督作用的發(fā)揮。
(三)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督基本形式趨于落后通常情況之下,財(cái)務(wù)監(jiān)督以三種形式呈現(xiàn)出來,分別是事前、事中以及事后監(jiān)督等,每一種監(jiān)督模式又代表著財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)踐工作的三個(gè)不同階段。鑒于此,高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)踐過程當(dāng)中,需要相關(guān)工作人員深入研究高校運(yùn)行實(shí)際情況,再結(jié)合監(jiān)督內(nèi)容,有機(jī)結(jié)合各種監(jiān)督模式,從而提升監(jiān)督工作的實(shí)踐性與有效性。然而,就目前而言,部分高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督始終強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督,將會(huì)計(jì)憑證以及會(huì)計(jì)報(bào)表等資料視作其財(cái)務(wù)工作實(shí)踐成效的評(píng)價(jià)指標(biāo),將工作重點(diǎn)放在檢查會(huì)計(jì)結(jié)果、處理違紀(jì)行為等方面,對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)整個(gè)程序采取放任的態(tài)度,以至于財(cái)務(wù)監(jiān)督缺乏其應(yīng)有的實(shí)效性,監(jiān)督成果也無法達(dá)到預(yù)定效果。
(四)財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊高校的基本職能為教學(xué)以及科研,因此其內(nèi)部以專業(yè)教師為主,因此普遍存在著缺乏專業(yè)財(cái)會(huì)人員等情況。而為了達(dá)到財(cái)務(wù)管理基本要求,需要教師兼任財(cái)務(wù)工作。受專業(yè)條件限制,大多教師并不具備財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)及技能,以至于財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)中出現(xiàn)較多漏洞,這并不利于加強(qiáng)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督。加之部分財(cái)會(huì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)素養(yǎng),財(cái)務(wù)審查、財(cái)務(wù)監(jiān)督環(huán)節(jié),為了顧及各種人情世故而做出違法亂紀(jì)的行為,憑借自身職務(wù)之便,私自挪用學(xué)校公款或是制作假賬,給學(xué)校帶來較大損失。
二、加強(qiáng)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督、提高財(cái)務(wù)管理水平的實(shí)踐策略
(一)不斷提升內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督整體重視力度高校財(cái)務(wù)部門本身是防腐工作和反腐工作的前線,基于高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督而言,財(cái)務(wù)部門及其工作人員不僅是承擔(dān)這項(xiàng)工作任務(wù)的直接責(zé)任人,同時(shí)還是學(xué)校利益的代表,具有監(jiān)督職能。在此背景之下,若要改變高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督缺乏重視力度這一現(xiàn)狀,建議高校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提高重視力度,并給予財(cái)務(wù)部門獨(dú)立行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的權(quán)利,賦予其足夠的權(quán)威性。除此之外,對(duì)于財(cái)務(wù)人員各項(xiàng)工作與財(cái)務(wù)監(jiān)督,各領(lǐng)導(dǎo)人員同樣需要給予其支持,確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)能夠得以真正落實(shí)。
。ǘ┙⑼晟频母咝(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督相關(guān)控制制度由于各個(gè)高校的運(yùn)行狀況與內(nèi)部情況各不相同,所以相應(yīng)的控制體系制度也應(yīng)當(dāng)有所不同。針對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目,財(cái)務(wù)管理部門要建立起合理有效的分析制度以及評(píng)價(jià)制度,并進(jìn)行有效的績(jī)效評(píng)估,以分析和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)算的有效性、合理性。在構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)督控制制度時(shí),建議高校以自身的實(shí)際以及今后的發(fā)展規(guī)劃為根據(jù),在積極聽取相關(guān)財(cái)務(wù)人員意見的基礎(chǔ)上進(jìn)行體系制度的重構(gòu),從而使建立起的體系制度被廣大工作人員所認(rèn)可。同時(shí),財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)中,建議采取業(yè)務(wù)辦理和授權(quán)相分離、財(cái)產(chǎn)保管和會(huì)計(jì)記錄相分離等機(jī)制,實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門與組織之間的互相制約。除此之外,還要建立起完善的監(jiān)管制度來配合財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng),提升內(nèi)部控制體系制度的監(jiān)督能力和執(zhí)行能力,確保其財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系制度的價(jià)值得到較好的發(fā)揮,使高校能更好的為學(xué)生提供服務(wù)。
。ㄈ┎粩嘭S富高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督基本形式鑒于高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督基本形式趨于落后,因此必須不斷豐富高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督基本形式。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),應(yīng)當(dāng)從以下兩個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行:
1.基于高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督基本形式而言,需要高校不斷改善其單一模式,加強(qiáng)事前監(jiān)督以及事中監(jiān)督,努力構(gòu)建起一個(gè)完整的監(jiān)督系統(tǒng),使之能夠充分發(fā)揮自身功效。
2.基于高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督基本方法而言,隨著國(guó)內(nèi)高校發(fā)展與改革的深入,在財(cái)務(wù)管理基本范圍及內(nèi)容方面也隨之不斷擴(kuò)大化和復(fù)雜化,這就需要各高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)踐活動(dòng)不斷轉(zhuǎn)變自身職能,以監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾矸⻊?wù)。而在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐過程當(dāng)中,需給予財(cái)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)管,通過把握與研究監(jiān)督工作重心,不斷提升其監(jiān)督層次,財(cái)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)也能因此而體現(xiàn)其價(jià)值。
。ㄋ模┎粩嗵嵘(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中財(cái)會(huì)人員起著舉足輕重的作用,因此在加強(qiáng)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督環(huán)節(jié),必須不斷提升財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)。首先,提升財(cái)會(huì)人員法治理念!稌(huì)計(jì)法》中對(duì)于財(cái)會(huì)人員的具體職責(zé)進(jìn)行了明確限定,要求其執(zhí)行高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督任務(wù),這就需要財(cái)會(huì)人員提高自身法治理念,嚴(yán)格遵法、守法,始終以高標(biāo)準(zhǔn)要求自己。其次,提升財(cái)會(huì)人員職業(yè)素養(yǎng)。職業(yè)素養(yǎng)為財(cái)會(huì)人員工作中的根本性要求,通過組織財(cái)會(huì)人員開展職業(yè)再教育活動(dòng)等形式,提升其職業(yè)道德和自我約束等方面的能力,有助于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平。再次,不斷提升財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)操作能力;谪(cái)會(huì)人員而言,業(yè)務(wù)操作能力無疑是其基本的技能要求。近年來,隨著國(guó)內(nèi)科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步,高校開展財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)時(shí),先后引進(jìn)了各種新型技術(shù),對(duì)于財(cái)會(huì)人員基本操作技能也提出了較高要求,不僅需要其具備豐富的專業(yè)理論,同時(shí)還需及時(shí)掌握各種新型技術(shù)與知識(shí),有助于其順利展開財(cái)務(wù)工作,同時(shí)也成為高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)踐活動(dòng)的必然要求。最后,給予財(cái)會(huì)人員定期培訓(xùn)的機(jī)會(huì),通過座談會(huì)、講座以及對(duì)外交流等形式,鼓勵(lì)其主動(dòng)學(xué)習(xí)各種新技術(shù),用以豐富自身工作程序,同時(shí)還能提升自身操作技能。
三、結(jié)束語
各高校實(shí)現(xiàn)自身管理及發(fā)展的目標(biāo),就必須提高自身財(cái)務(wù)管理水平,并不斷加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督。而在具體實(shí)踐環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)不斷提升內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督整體重視力度、建立完善的高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督相關(guān)控制制度、不斷豐富高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督基本形式以及不斷提升財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì),為財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)的順利進(jìn)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
試論企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督論文 篇3
摘要:中國(guó)經(jīng)濟(jì)正在向形態(tài)更高級(jí)、分工更復(fù)雜、結(jié)構(gòu)更合理的階段演化,經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了“新常態(tài)”。內(nèi)部審計(jì)工作如何認(rèn)識(shí)“新常態(tài)”、積極應(yīng)對(duì)“新常態(tài)”是當(dāng)前及今后將面臨的重要任務(wù)。而財(cái)務(wù)監(jiān)督是各種組織內(nèi)部審計(jì)管理的重要內(nèi)容,也是問題較為突出的環(huán)節(jié)。筆者分析了內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)監(jiān)督中面臨的新常態(tài),結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的工作特點(diǎn),指出了“新常態(tài)”下內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)監(jiān)督中的問題的解決途徑,以期對(duì)組織內(nèi)部審計(jì)工作的開展有所裨益。
關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)發(fā)展;財(cái)務(wù)監(jiān)督;內(nèi)部審計(jì)
一、內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)監(jiān)督中面臨的新常態(tài)
(一)財(cái)務(wù)類審計(jì)的重要性更加凸顯
一直以來,財(cái)務(wù)類審計(jì)都是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容之一,但在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下,財(cái)務(wù)類審計(jì)的重要性更加凸顯。由于面臨經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的成本上升、結(jié)構(gòu)調(diào)整加快、不確定因素增加等問題,通過開展財(cái)務(wù)類審計(jì),對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)性和效益性進(jìn)行監(jiān)督,能一定程度上起到控制成本、降低風(fēng)險(xiǎn)、限制舞弊、提高效益的作用。
(二)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)從單一合規(guī)性向多樣性發(fā)展
隨著財(cái)務(wù)管理的要求逐漸轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)也隨之變化,從單一的合規(guī)性監(jiān)督向既包含合規(guī)性也包含其它領(lǐng)域的多樣性監(jiān)督。一是更注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性。以保持內(nèi)部控制的良好運(yùn)作,使組織具有較高的內(nèi)部控制效率,同時(shí)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),減少審計(jì)投入。二是更注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。根據(jù)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的要求,確定風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域,以便進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì),從而提高審計(jì)效率,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)監(jiān)督對(duì)象從單一化向精細(xì)化轉(zhuǎn)變
隨著財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的要求,內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督對(duì)象從對(duì)賬務(wù)監(jiān)督向精細(xì)化轉(zhuǎn)變,主要包括:一是預(yù)算管理監(jiān)督。新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)也開始逐步評(píng)估預(yù)算編制,指出財(cái)務(wù)預(yù)算編制的不足之處,并給出改進(jìn)建議。二是資產(chǎn)管理監(jiān)督,確定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制是否健全有效,審查資產(chǎn)的出售、毀損、報(bào)廢是否按照規(guī)定程序處置,審查組織內(nèi)部資產(chǎn)計(jì)價(jià)的合理性。
二、新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)監(jiān)督中的主要目標(biāo)
(一)控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)
在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)下,由于法律更加完整和嚴(yán)格,組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求更高,內(nèi)審在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)也更多元化:一是優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境。通過參與風(fēng)險(xiǎn)管理,提出改進(jìn)措施,從而提升整體的風(fēng)險(xiǎn)管理水平,達(dá)到優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境的目標(biāo)。二是通過審計(jì)活動(dòng)降低各類風(fēng)險(xiǎn)。查找問題并根據(jù)問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類,并根據(jù)實(shí)際情況提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案或措施,降低財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)。
(二)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理增值
審計(jì)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理增值的目標(biāo)在新常態(tài)下日益凸顯:一是提升經(jīng)濟(jì)性。內(nèi)審在提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)性的目標(biāo)主要為通過審計(jì)控制成本、節(jié)約費(fèi)用等。二是提高效率性。內(nèi)審在提升組織效率性的目標(biāo)主要為通過審計(jì)提升組織運(yùn)行效率,如:如何解決庫存商品積壓,如何有效催收各類應(yīng)收賬款。三是強(qiáng)化效果性。內(nèi)審在提升組織效果性的目標(biāo)主要為通過審計(jì)提高組織產(chǎn)出、利潤(rùn),如:開展項(xiàng)目管理效益情況審計(jì),審查投資項(xiàng)目的可行性,投資項(xiàng)目的效益性。
(三)提供財(cái)務(wù)分析結(jié)果
內(nèi)審?fù)ㄟ^在對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督中開展各類分析,并提供分析結(jié)果,以提供科學(xué)決策的依據(jù),主要目標(biāo)有以下幾種:一是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析。分析主要財(cái)務(wù)技術(shù)指標(biāo),通過縱向、橫向的比較,反映管理水平和組織狀況,評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果、管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。二是管理活動(dòng)合法性分析。分析是否有偷漏稅問題,是否有轉(zhuǎn)移資金、挪用公款和私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象,經(jīng)濟(jì)合同是否合法、規(guī)范等等。三是內(nèi)部控制的健全性和有效性分析。通過健全性測(cè)試,分析控制點(diǎn)是否齊全,控制目標(biāo)是否完整,相應(yīng)的規(guī)章制度是否完善;通過符合性測(cè)試,分析控制點(diǎn)是否有效,控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn),規(guī)章制度是否貫徹落實(shí)。
三、新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督目標(biāo)的途徑
(一)更新審計(jì)理念,明確財(cái)務(wù)監(jiān)督的新思路
更新審計(jì)理念,一是要圍繞轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的各項(xiàng)任務(wù),科學(xué)選擇審計(jì)項(xiàng)目,合理確定審計(jì)重點(diǎn),使審計(jì)監(jiān)督更加切合轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的要求,二是要堅(jiān)持批判性與建設(shè)性相結(jié)合,更多地從制度、體制和機(jī)制方面著眼,揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞,促進(jìn)建立和完善有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的體制機(jī)制。
(二)前移審計(jì)關(guān)口,把握財(cái)務(wù)監(jiān)督的主動(dòng)權(quán)
一是要變被動(dòng)審計(jì)為主動(dòng)審計(jì)。每年初要制定本年度審計(jì)計(jì)劃,要積極主動(dòng)開展各類審計(jì)。二是建立審計(jì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。通過內(nèi)控機(jī)制的建立,理順本單位審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置,發(fā)揮內(nèi)控制衡作用,將其融入到單位的管理體系中,使其真正擔(dān)負(fù)起管理、監(jiān)控的雙重責(zé)任。三是開展日常監(jiān)督審計(jì)。要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能,督促財(cái)務(wù)部門通過開展自查、自糾、自律等形式,查找財(cái)務(wù)收支過程中的漏洞,主動(dòng)消除隱患。四是開展審計(jì)預(yù)防工作。對(duì)具有苗頭性、傾向性的錯(cuò)誤,應(yīng)及時(shí)反饋,有針對(duì)性地加以糾正,把問題解決在萌芽狀態(tài)。
(三)形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制,提升財(cái)務(wù)監(jiān)督的執(zhí)行力
一是機(jī)構(gòu)聯(lián)動(dòng)。建立健全決策層、監(jiān)督層、管理層及被審計(jì)對(duì)象落實(shí)等多個(gè)橫向、縱向管理層面,構(gòu)成規(guī)范高效的審計(jì)監(jiān)督程序。二是程序聯(lián)動(dòng)。要加強(qiáng)審計(jì)與財(cái)務(wù)部門的配合,把經(jīng)濟(jì)責(zé)任與審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)合起來,從而做出全面、公正、真實(shí)的審計(jì)評(píng)價(jià)。三是成果聯(lián)動(dòng)。審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)與財(cái)務(wù)部門溝通審計(jì)結(jié)果,財(cái)務(wù)部門可以對(duì)審計(jì)結(jié)果中反映的情況和問題,提出反饋處理意見,從而加強(qiáng)審計(jì)成果的運(yùn)用。
試論企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督論文 篇4
一、財(cái)務(wù)治理下上市公司財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制存在的問題及原因
(一)相關(guān)法律規(guī)定未構(gòu)成一個(gè)完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督框架
我國(guó)的財(cái)務(wù)監(jiān)督法律體系十分復(fù)雜,其中,以《中華人民共和國(guó)公司法》(以下簡(jiǎn)稱《公司法》)、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》(以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》)、《中華人民共和國(guó)證券法》(以下簡(jiǎn)稱《證券法》)、《中華人民共和國(guó)稅法》(以下簡(jiǎn)稱《稅法》)、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》(以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)法》)為其主要構(gòu)成元素。雖然立法機(jī)關(guān)或行政機(jī)關(guān)制定了相關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)督法律法規(guī),但是還未構(gòu)成一個(gè)完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督框架,就其內(nèi)容相對(duì)來說,太過原則性和指導(dǎo)性。例如:《公司法》雖然詳細(xì)闡述了公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)原則、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督等問題,但其中關(guān)于財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的規(guī)定并不多。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定:統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是一個(gè)國(guó)家財(cái)務(wù)安全的保障,國(guó)務(wù)院財(cái)政部是編寫會(huì)計(jì)制度的主要單位。在會(huì)計(jì)監(jiān)督中雖然詳細(xì)作出了財(cái)務(wù)監(jiān)督的規(guī)定,但是這些規(guī)定也過于原則性。《證券法》盡管對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息的透明化和財(cái)務(wù)信息的定期披露作出了規(guī)定,但是還有完善的空間。《稅法》《審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)稅法銀行業(yè)監(jiān)督管理法》(以下簡(jiǎn)稱《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》)、《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》(以下簡(jiǎn)稱《保險(xiǎn)法》)等,為特定客體服務(wù)的法律規(guī)范,對(duì)企業(yè)納稅人、國(guó)有企業(yè)、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司等作出了有關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的規(guī)定,但是其內(nèi)容相對(duì)較少,也有待加強(qiáng)和完善。
(二)政府職能部門的監(jiān)督相對(duì)過多,力度不足
目前,我國(guó)政府直接的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán),均在《會(huì)計(jì)法》《證券法》《稅法》《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》《保險(xiǎn)法》等法律規(guī)范中作出了規(guī)定,而且審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)政等部門都具有對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的權(quán)力。例如:《會(huì)計(jì)法》規(guī)定:有關(guān)具有財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)力的部門,在對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行了會(huì)計(jì)資料的財(cái)務(wù)檢查之后,檢查報(bào)告必須及時(shí)出具,并且對(duì)已經(jīng)作出的檢查結(jié)論,如果其他部門進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)能夠用到的,不需要再進(jìn)行檢查。
。ㄈ┥鐣(huì)監(jiān)督制度不完善,監(jiān)督能力較弱
1、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展與問題
我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是1994年之后獨(dú)立發(fā)展起來的。1999年底,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的脫鉤改制正式完成,但是會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展并未沿著市場(chǎng)化的方向規(guī)范發(fā)展,并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所未真正成為獨(dú)立的市場(chǎng)主體,仍然與當(dāng)?shù)卣兄Ыz萬縷的聯(lián)系,本質(zhì)上并不獨(dú)立。這樣就失去了會(huì)計(jì)師事務(wù)所安身立命的根本,導(dǎo)致審計(jì)師市場(chǎng)無法形成。在英、美等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督,己成為企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要形式,且其行業(yè)監(jiān)管體系等均較完備。
2、我國(guó)社會(huì)監(jiān)督行業(yè)規(guī)范不合理,法律法規(guī)不健全
由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還處于快速發(fā)展階段,還不夠成熟,社會(huì)監(jiān)督也處于起步發(fā)展階段,行業(yè)規(guī)范并不合理,相關(guān)法律法規(guī)也未特別設(shè)計(jì)。所以,很容易引發(fā)社會(huì)監(jiān)督者為了自身利益,而喪失職業(yè)道德的情況。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督制度的歷史短、行業(yè)規(guī)模較小、執(zhí)業(yè)人員偏少、體系不完善。另外,企業(yè)年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)有限,年報(bào)的業(yè)務(wù)量不能滿足會(huì)計(jì)師事務(wù)所的需要,造成會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)激烈。這種現(xiàn)象導(dǎo)致許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了追求盈利而不擇手段。
。ㄋ模┕蓶|財(cái)務(wù)目標(biāo)不同,內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控部分失效
大部分出資人或股東投資的目的在于實(shí)現(xiàn)自己財(cái)富的最大化。對(duì)上市公司而言,股東投資的目的,則是股價(jià)的最大化。股價(jià)的高低,對(duì)出資人來說與公司的價(jià)值成正比。然而,現(xiàn)實(shí)并非如此。因?yàn)槲覈?guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的特殊化,中小股東與大股東的目標(biāo)并不一致。對(duì)中小股東來說,市場(chǎng)價(jià)格決定其財(cái)富的大小,股價(jià)越高,財(cái)富就越高。相對(duì)于中小股東,大股東的財(cái)富取,決于公司凈資產(chǎn)的高低,凈資產(chǎn)越高,其財(cái)富值越大。然而,事實(shí)上往往大股東對(duì)上市公司具有較大的支配權(quán),所以上市公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系,較側(cè)重于保護(hù)非中小股東,使得中小股東的合法權(quán)益可能會(huì)受到損害。
。ㄎ澹┛毓晒蓶|對(duì)董事存在委托代理風(fēng)險(xiǎn),監(jiān)事會(huì)職能失效
1、監(jiān)事會(huì)缺少基礎(chǔ)的監(jiān)督條件
從表面上看,我國(guó)上市公司的監(jiān)事會(huì)起到了與董事會(huì)等其他利益者相互制約的作用。然而現(xiàn)實(shí)情況是,如果監(jiān)事會(huì)缺少基礎(chǔ)的監(jiān)督條件,那么其作用將受到質(zhì)疑。例如,董事會(huì)有提名監(jiān)事的權(quán)力,并且大多數(shù)監(jiān)事都是由董事會(huì)提名安排的。此外,管理層也有直接和間接提名職工代表監(jiān)事的權(quán)力。所以,在上市公司中,存在著監(jiān)管者被被監(jiān)管者控制的現(xiàn)象。從股東大會(huì)監(jiān)事選舉的情況看,董事會(huì)操控股東大會(huì)直接選舉自己提名的監(jiān)事,存在作弊現(xiàn)象。
2、監(jiān)事會(huì)成員不具備專業(yè)技能,且缺乏必要的知情權(quán)
《上市公司治理準(zhǔn)則》要求,上市公司的監(jiān)事應(yīng)當(dāng)具有法律、會(huì)計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí),但是大多數(shù)監(jiān)事都屬于雇傭角色。這就導(dǎo)致許多監(jiān)事會(huì)成員不具備監(jiān)事專業(yè)技能,不能很好地履行其義務(wù)。另外,絕大多數(shù)上市公司的監(jiān)事缺乏對(duì)公司必要情況的知情權(quán),導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)成員無所事事的情況存在。
。┆(dú)立董事存在弊端,導(dǎo)致獨(dú)立董事監(jiān)控機(jī)制失效
1、大股東的“一票否決權(quán)”使獨(dú)立董事不能發(fā)揮其效用
大股東的“一票否決權(quán)”在我國(guó)許多上市公司中十分普遍,所以在獨(dú)立董事的立場(chǎng)與大股東的利益發(fā)生沖突時(shí),獨(dú)立董事都無法與大股東所抗衡,這就導(dǎo)致獨(dú)立董事在很多時(shí)候不能發(fā)揮其效用。
2、獨(dú)立董事無所作為的原因
導(dǎo)致上市公司獨(dú)立董事無所作為的原因是,上市公司眾多獨(dú)立董事缺乏獨(dú)立的“人格”。獨(dú)立董事之所以獨(dú)立,是因?yàn)槠溆歇?dú)立的人格,否則難以發(fā)揮獨(dú)立董事的作用。我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,獨(dú)立董事候選人經(jīng)股東大會(huì)選舉決定,上市公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、單獨(dú)或合并持有上市公司已發(fā)行股份1%以上的股東有提名獨(dú)立董事的權(quán)利。絕大多數(shù)獨(dú)立董事是由持股1%以上的股東提名的,這個(gè)規(guī)定導(dǎo)致獨(dú)立董事的獨(dú)立性遭到破壞。此外,獨(dú)立董事職能缺乏清楚的定位,同時(shí)履行職責(zé)又缺乏規(guī)范的運(yùn)行程序,沒有合理的評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制,是獨(dú)立董事難以有所作為根本原因之一。
二、財(cái)務(wù)治理下改進(jìn)上市公司財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的措施
。ㄒ唬┺D(zhuǎn)變政府監(jiān)督職能
1、政府監(jiān)督應(yīng)向社會(huì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變
我國(guó)政府是上市公司外部監(jiān)督的核心。政府部門只有根據(jù)實(shí)際情況,制定相關(guān)的法律法規(guī)和管理制度,才能完善外部監(jiān)督體系,保障公司正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督,政府部門應(yīng)盡可能地輔助社會(huì)機(jī)構(gòu),不應(yīng)過多地干預(yù)公司的正常財(cái)務(wù)治理活動(dòng),而應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司外部監(jiān)管環(huán)境的治理。政府應(yīng)通過制定新的法律法規(guī),用外部壓力促使公司強(qiáng)化自律機(jī)制,尊重市場(chǎng)的客觀規(guī)律,而不應(yīng)隨意干擾市場(chǎng)秩序。應(yīng)給予公司相當(dāng)?shù)目臻g,逐漸減少政府監(jiān)督對(duì)公司的干預(yù)。
2、司法應(yīng)適度介入監(jiān)督領(lǐng)域
自律和司法,是法治國(guó)家對(duì)解決公司管理糾紛的兩個(gè)主要途徑。擁有很大權(quán)限的法院,可很容易介入公司管理糾紛中并協(xié)助解決。隨著我國(guó)市場(chǎng)化的逐漸推進(jìn)并走向成熟,政府對(duì)市場(chǎng)過度干預(yù)的現(xiàn)象會(huì)越來越少,簡(jiǎn)政放權(quán)是我國(guó)政府最應(yīng)該做的。我國(guó)應(yīng)學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家適當(dāng)加強(qiáng)司法介入監(jiān)督領(lǐng)域的權(quán)限,使得我國(guó)能夠進(jìn)入多層次監(jiān)督的時(shí)代。例如,政府應(yīng)合理地修改《公司法》《證券法》的相關(guān)內(nèi)容,增加證券民事賠償?shù)慕缦藓头秶,明確和細(xì)化民事責(zé)任制度;通過立法和司法解釋,細(xì)化證券違法行為的民事責(zé)任,加強(qiáng)和細(xì)化對(duì)證券民事責(zé)任方面的規(guī)定,明確相關(guān)行為應(yīng)當(dāng)使用的司法程序。
。ǘ┩晟粕鐣(huì)監(jiān)督的制度建設(shè)
政府監(jiān)督已不能完全適合我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)狀,且政府監(jiān)督投入不足以滿足現(xiàn)實(shí)需求,受到了人力、物力的約束。所以,政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合是順應(yīng)潮流趨勢(shì)的。只有這樣,才能平衡我國(guó)社會(huì)監(jiān)督與政府之間的關(guān)系,更好地發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢(shì)。借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的成熟經(jīng)驗(yàn),政府部門只是對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀的調(diào)控和審查,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督,必須靠準(zhǔn)官方機(jī)構(gòu)來實(shí)施,政府不應(yīng)對(duì)市場(chǎng)過多干擾。因此,為了杜絕政府監(jiān)督的諸多弊病,實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的充分利用,應(yīng)建立具有充分職權(quán)的、實(shí)效的準(zhǔn)官方機(jī)構(gòu),由其實(shí)施對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理和監(jiān)督。
。ㄈ┱_處理公司內(nèi)部層級(jí)監(jiān)督關(guān)系
對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督,代表不同利益群體的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)關(guān),應(yīng)盡職地完成各個(gè)層次之間的監(jiān)督。為了使監(jiān)督體系能夠高效運(yùn)行,會(huì)面臨許多問題,其中包括公司各個(gè)監(jiān)督部門關(guān)系的界定、公司內(nèi)部監(jiān)督權(quán)限的界定、重復(fù)監(jiān)督導(dǎo)致的成本問題界定。重復(fù)監(jiān)督的現(xiàn)象,會(huì)造成在監(jiān)督過程中監(jiān)督成本加大、公司經(jīng)營(yíng)的成本和壓力加大,妨礙公司正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。此外,重復(fù)監(jiān)督的現(xiàn)象,還會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)關(guān)相互推卸責(zé)任、對(duì)被監(jiān)督人的監(jiān)督不能有效進(jìn)行,監(jiān)督機(jī)關(guān)等于虛設(shè)。因此,要加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、內(nèi)部審計(jì)部門之間的有效溝通,建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。
。ㄋ模┯锚(dú)立監(jiān)事制度取代獨(dú)立董事制度
由于大多數(shù)監(jiān)事會(huì)對(duì)公司監(jiān)督不力,我國(guó)向發(fā)達(dá)國(guó)家學(xué)習(xí)了獨(dú)立董事制度,但是獨(dú)立董事制度仍然未解決之前監(jiān)事會(huì)所遺留下來的問題,而且也未提高公司財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的效率。正是由于我國(guó)公司制度的特殊性,不僅不能使獨(dú)立董事制度有效且合理地運(yùn)行,而且還會(huì)與監(jiān)事會(huì)制度的作用相沖突,造成不必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)利的重疊。所以,對(duì)我國(guó)上市公司應(yīng)因地制宜,嘗試引入獨(dú)立監(jiān)事機(jī)制,在加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)權(quán)力的同時(shí),避免監(jiān)督權(quán)力疊加。因此,在《公司法》的基礎(chǔ)上,引入獨(dú)立監(jiān)事制度,不僅可完善監(jiān)事會(huì),而且還可適當(dāng)降低公司代理成本,這對(duì)各利益相關(guān)者都是有益的。
(五)加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的核心地位
我國(guó)監(jiān)事會(huì)制度的主要任務(wù),是為了保護(hù)投資者的合法權(quán)益,并且對(duì)經(jīng)營(yíng)決策和企業(yè)管理執(zhí)行人員進(jìn)行監(jiān)督。所以,監(jiān)事會(huì)制度應(yīng)得到加強(qiáng)。其具體措施是:
1、通過法律賦予監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職權(quán)通過法律賦予監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職權(quán),從而加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)獨(dú)立的法律地位,為監(jiān)事會(huì)能夠有效執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)力、保持監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性,提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
2、明確監(jiān)事的選任資格、約束條件、法律責(zé)任對(duì)監(jiān)事的選任資格、約束條件、法律責(zé)任等,必須明確規(guī)定且嚴(yán)格執(zhí)行,從而加強(qiáng)公司監(jiān)事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督的可行性。
3、加強(qiáng)監(jiān)事的職權(quán)和權(quán)限為了使監(jiān)事會(huì)能夠更好地發(fā)揮其權(quán)責(zé)作用,應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)事的職權(quán)和權(quán)限的履行,如各種財(cái)務(wù)資料的查閱權(quán)等。
4、將董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)重疊監(jiān)督職權(quán)合二為一可將董事會(huì)中具有監(jiān)督職能的下設(shè)委員會(huì),轉(zhuǎn)到監(jiān)事會(huì)之下設(shè)立,將董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)重疊監(jiān)督職權(quán)合二為一,能夠起到加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)在上市公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中的作用。
(六)設(shè)立專職財(cái)務(wù)監(jiān)事
在日本的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系中,會(huì)計(jì)監(jiān)事是由會(huì)計(jì)專家擔(dān)任并且取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職稱,由上市公司聘請(qǐng)的。與審計(jì)員和會(huì)計(jì)監(jiān)事不同的是,專職財(cái)務(wù)監(jiān)事是具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的、在公司內(nèi)部專門從事財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的專業(yè)性的監(jiān)事。專職財(cái)務(wù)監(jiān)事由公司聘請(qǐng),屬于公司監(jiān)事會(huì)的內(nèi)部成員,并且不禁止其與公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系。
1、專職財(cái)務(wù)監(jiān)事的職能專職財(cái)務(wù)監(jiān)事在上市公司內(nèi)部的主要職能是,對(duì)公司進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)監(jiān)督,并且還擁有一般監(jiān)事所具有的業(yè)務(wù)監(jiān)督權(quán)等其他權(quán)力。專職財(cái)務(wù)監(jiān)事隸屬于上市公司監(jiān)事會(huì),具有股東大會(huì)賦予監(jiān)事會(huì)監(jiān)事所擁有的一切權(quán)力。
2、對(duì)專職財(cái)務(wù)監(jiān)事的要求具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人員擔(dān)任專職財(cái)務(wù)監(jiān)事,不能從事除財(cái)務(wù)監(jiān)事之外的任何職業(yè)或任何無關(guān)企業(yè)的會(huì)計(jì)咨詢等業(yè)務(wù)。
試論企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督論文 篇5
工程項(xiàng)目管理是在保證滿足工程質(zhì)量、工期等合同要求的前提下,對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施過程中所發(fā)生的費(fèi)用,通過進(jìn)行有效的計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)等活動(dòng)實(shí)現(xiàn)預(yù)定的成本目標(biāo),并盡可能地降低成本費(fèi)用,實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn),創(chuàng)造良好經(jīng)濟(jì)效益的一種科學(xué)的管理活動(dòng)。
一、財(cái)務(wù)監(jiān)督職能運(yùn)用的必要性
財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能包括對(duì)企業(yè)相關(guān)內(nèi)部部門、相關(guān)具體業(yè)務(wù)及管理層的監(jiān)督,涉及資金流轉(zhuǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)監(jiān)督職能在工程項(xiàng)目管理中的運(yùn)用,保證企業(yè)工程項(xiàng)目成本控制水平不斷提高,把工程造價(jià)控制在概(預(yù))算之內(nèi);保證項(xiàng)目投產(chǎn)后具有競(jìng)爭(zhēng)能力,工程項(xiàng)目的預(yù)期效益得到充分發(fā)揮;避免形成資產(chǎn)損失和資金的浪費(fèi),甚至可能發(fā)生的舞弊事件。企業(yè)要想工程項(xiàng)目可以實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、高速度、低造價(jià),合理分配和使用人力、物力、財(cái)力,就必須充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能在工程項(xiàng)目管理過程中的有效運(yùn)用,如明確財(cái)務(wù)部門在工程項(xiàng)目管理中的職責(zé),加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)算編制過程中的復(fù)核,嚴(yán)格控制工程項(xiàng)目資金的核算和監(jiān)督,加強(qiáng)工程項(xiàng)目預(yù)算、合同、決算之間的對(duì)比分析等等,以便不斷地改善經(jīng)營(yíng)管理工作,充分挖掘內(nèi)部潛力。因此,加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理中的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理十分必要。
二、當(dāng)前工程項(xiàng)目管理中存在的問題
(一)預(yù)算編制缺乏有效的審核陜西省地方電力
(集團(tuán))有限公司(以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司)所轄的各縣級(jí)分公司的工程項(xiàng)目主要分為主網(wǎng)工程和配網(wǎng)工程,工程預(yù)算管理的流程并不相同。主網(wǎng)改造工程則由縣級(jí)分公司提出可研報(bào)告,編制概算,報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司計(jì)劃基建部批復(fù)項(xiàng)目。施工設(shè)計(jì)由集團(tuán)公司所屬的設(shè)計(jì)公司承擔(dān),同時(shí)形成工程項(xiàng)目預(yù)算。配網(wǎng)的施工設(shè)計(jì)主要由縣級(jí)分公司自行承擔(dān),生產(chǎn)技術(shù)部門根據(jù)工程量編制概預(yù)算,上報(bào)集團(tuán)公司審定后下?lián)芄こ藤Y金預(yù)算額度。在這種模式下,縣級(jí)分公司配網(wǎng)工程完全由生產(chǎn)技術(shù)部進(jìn)行編制,并無其他相關(guān)部門進(jìn)行審核和監(jiān)督,預(yù)算編制的合理性、完整性、準(zhǔn)確性無法得到有效的保障。而在集團(tuán)公司批復(fù)的配網(wǎng)預(yù)算,也未能對(duì)預(yù)算編制依據(jù)、工作量、價(jià)格等進(jìn)行細(xì)致的審核,主要是依據(jù)縣級(jí)分公司計(jì)劃投資的資金總量作為控制標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí),經(jīng)過集團(tuán)公司批復(fù)的預(yù)算也未能及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部門,從而使得財(cái)務(wù)部門無法掌握預(yù)算后期執(zhí)行差異差生的具體原因,并對(duì)預(yù)算編制部門的工作實(shí)施有效監(jiān)督。
(二)工程建設(shè)過程中會(huì)計(jì)控制失效
工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)控制主要指的是對(duì)工程施工過程中工程項(xiàng)目成本的會(huì)計(jì)確認(rèn)、記錄和披露,但由于目前工程項(xiàng)目材料供應(yīng)、施工費(fèi)用結(jié)算等方面存在的種種問題,使得工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)控制實(shí)效,會(huì)計(jì)期末的在建工程報(bào)表項(xiàng)目不能真實(shí)的反映工程項(xiàng)目的實(shí)際裝況。
三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能在工程項(xiàng)目管理中的運(yùn)用
(一)加強(qiáng)對(duì)于工程預(yù)算的審核
在工程項(xiàng)目預(yù)算編制完成后,應(yīng)當(dāng)增加由獨(dú)立于編制部門的其他部門的審核程序,從而保證上報(bào)集團(tuán)公司的工程項(xiàng)目預(yù)算合理、完整、準(zhǔn)確。而實(shí)施這種審核職能的最佳選擇是財(cái)務(wù)部門,建議在財(cái)務(wù)部門設(shè)置工程預(yù)算崗位,或者由財(cái)務(wù)預(yù)算人員兼任。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該熟知工程概預(yù)算的編制全過程,包括上報(bào)概預(yù)算時(shí)包含的工程量和使用的材料價(jià)格。對(duì)生產(chǎn)技術(shù)部編制的工程概預(yù)算在上報(bào)前由財(cái)務(wù)部門管理預(yù)決算的人員審核;對(duì)后期集團(tuán)批復(fù)的工程預(yù)算額,財(cái)務(wù)人員應(yīng)該熟知批復(fù)的預(yù)算額與縣級(jí)分公司工程概預(yù)算額產(chǎn)生差異的原因。這樣做有利于從管理的源頭抓管理的重點(diǎn),而且對(duì)下階段工程管理中涉及的財(cái)務(wù)控制能夠提供更實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容。
(二)工程進(jìn)度撥款控制
工程進(jìn)度撥款控制是實(shí)施工程造價(jià)全過程控制的重要內(nèi)容。在嚴(yán)格規(guī)范與施工單位簽訂了施工合同的基礎(chǔ)上,嚴(yán)格按合同要求在工程進(jìn)度到了一定階段,需要撥款時(shí),要求各施工單位按實(shí)際完工數(shù)量提交已完工程預(yù)算,財(cái)務(wù)部門配合生產(chǎn)技術(shù)部門對(duì)各施工方提交的已完工程量深入現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)核實(shí),力求完整、準(zhǔn)確,共同形成《工程進(jìn)度確認(rèn)單》。在確定了各施工單位的已完工程量后,根據(jù)確認(rèn)的各項(xiàng)工程量進(jìn)行造價(jià)核算,從而確定已完工程實(shí)際造價(jià),由施工單位填制《工程進(jìn)度款結(jié)算確認(rèn)單》(參考格式見附件1),經(jīng)生產(chǎn)技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)。財(cái)務(wù)部門據(jù)此作為撥付進(jìn)度工程款的依據(jù),同時(shí)也可有理有據(jù)地拒絕某些施工單位的不合理的要求,避免了工程款超期撥付的情況發(fā)生。
四、保證財(cái)務(wù)監(jiān)督職能落實(shí)的措施
(一)明確財(cái)務(wù)部門在工程項(xiàng)目管理中的職責(zé)
要保證工程項(xiàng)目管理中財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的落實(shí),就需要對(duì)財(cái)務(wù)部門的崗位職責(zé)進(jìn)行調(diào)整、明確。財(cái)務(wù)部門在工程項(xiàng)目管理中的主要職責(zé),應(yīng)當(dāng)包括項(xiàng)目的可行性研究、編制項(xiàng)目概算、工程預(yù)決算、從項(xiàng)目建設(shè)到項(xiàng)目竣工結(jié)束的財(cái)務(wù)決算全過程。
(二)調(diào)整或重新設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目管理流程
在明確了財(cái)務(wù)部門在工程項(xiàng)目管理中的崗位職責(zé)之后,應(yīng)當(dāng)根據(jù)部門/崗位職責(zé),在原有的工程管理流程中設(shè)置相應(yīng)的控制點(diǎn),對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。如在配網(wǎng)工程項(xiàng)目預(yù)算編制完成后,需要增加財(cái)務(wù)部門的審核控制;在向施工單位支付進(jìn)度款的過程中,需要增加財(cái)務(wù)部門與預(yù)算、合同核對(duì)的控制措施等等,并通過公司規(guī)章制度的形式予以明確。
五、結(jié)束語
對(duì)于目前較為普遍存在的工程項(xiàng)目管理中的各種問題,包括財(cái)務(wù)監(jiān)督職能在內(nèi)的各項(xiàng)控制措施內(nèi)容及手段遠(yuǎn)不止上面所述,但是通過財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的充分運(yùn)用,從實(shí)踐中可以較好地控制工程造價(jià),有效地節(jié)約建設(shè)資金,能為工程竣工結(jié)算提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù),為工程結(jié)算的順利進(jìn)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),不斷提高工程項(xiàng)目管理工作的水平。
試論企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督論文 篇6
摘 要:為避免浪費(fèi),杜絕“三超”工程,實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)“同步投資、同步建設(shè)、同步見效”的基本要求,工程投資控制已經(jīng)成為財(cái)務(wù)監(jiān)督面臨的一個(gè)重要課題。作者從項(xiàng)目決策、工程設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)進(jìn)行了分析,提出了加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,有效實(shí)施戰(zhàn)備工程投資控制等改進(jìn)策略。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)監(jiān)督 工程投資 控制 項(xiàng)目決策
一、項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的投資控制
項(xiàng)目決策階段是決定投資行動(dòng)方案的過程,是對(duì)擬建項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究并進(jìn)行技術(shù)論證的過程。決策的正確與否,將直接影響到項(xiàng)目的使用效益和經(jīng)濟(jì)投資效益。項(xiàng)目投資決策階段的造價(jià)控制是決定工程造價(jià)的基礎(chǔ),項(xiàng)目決策階段對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的認(rèn)定,對(duì)項(xiàng)目的工程造價(jià)有重大影響。
為了合理確定和有效控制決策階段的造價(jià),財(cái)務(wù)人員應(yīng)重視項(xiàng)目投資決策的廣度和深度,認(rèn)真做好前期科學(xué)論證工作。一是要本著實(shí)事求是、量入為出的原則,科學(xué)測(cè)算整個(gè)工程項(xiàng)目的各類費(fèi)用,包括:直接工程費(fèi)、臨時(shí)工程費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、一般管理費(fèi)等。二是要跟蹤工程建設(shè)的市場(chǎng)行情,充分考慮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下人工、材料、機(jī)械價(jià)格變化對(duì)工程造價(jià)的影響。三是要了解各種應(yīng)繳稅費(fèi)的情況。只有積極參與并做好前期論證工作,才能確定合理的投資規(guī)模和建設(shè)水平,用有限的經(jīng)費(fèi)控制好工程造價(jià)。
二、工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的投資控制
1.實(shí)行工程設(shè)計(jì)招投標(biāo)制。除因保密需要必須指定設(shè)計(jì)單位進(jìn)行設(shè)計(jì)的項(xiàng)目外,財(cái)務(wù)部門應(yīng)倡導(dǎo)工程設(shè)計(jì)實(shí)行公開招標(biāo),這樣既有利于設(shè)計(jì)單位公平競(jìng)爭(zhēng),縮短設(shè)計(jì)周期,又有利于提高設(shè)計(jì)質(zhì)量,出臺(tái)最佳設(shè)計(jì)方案。對(duì)于每一項(xiàng)工程設(shè)計(jì),都應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范程序進(jìn)行招標(biāo),標(biāo)書中需明確投標(biāo)單位必備的資質(zhì)條件;中標(biāo)出臺(tái)的設(shè)計(jì)方案,在技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面應(yīng)是最優(yōu)方案.能夠達(dá)到質(zhì)高價(jià)廉的目的。
2.推行工程設(shè)計(jì)限額管理。所謂限額設(shè)計(jì)就是按照經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)總概算控制技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì),同時(shí)各專業(yè)在保證達(dá)到使用功能的前提下,按分配的投資限額控制設(shè)計(jì),嚴(yán)格控制不合理變更,從而保證總投資額不被突破。財(cái)務(wù)人員既要主動(dòng)建議將投資限額按投資控制目標(biāo)分解到各專業(yè)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié),明示各專業(yè)人員務(wù)必堅(jiān)持從經(jīng)濟(jì)角度出發(fā),進(jìn)行多方案設(shè)計(jì)優(yōu)選,及時(shí)采取糾偏措施,以達(dá)到既滿足工程質(zhì)量和功能使用要求又不突破投資限額。
3.運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)和價(jià)值工程原理。標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)是經(jīng)批準(zhǔn)的整套標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)文件圖紙。采納和運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)可以節(jié)約設(shè)計(jì)費(fèi)用,加快施工速度,保證工程質(zhì)量,較大幅度地降低工程造價(jià)。因此,財(cái)務(wù)人員應(yīng)做好倡導(dǎo)和推廣標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)的宣傳工作。運(yùn)用價(jià)值工程原理通過對(duì)功能和成本的分析,將技術(shù)問題和經(jīng)濟(jì)問題結(jié)合起來進(jìn)行研究,是設(shè)計(jì)階段進(jìn)行投資控制的科學(xué)方法之一。
三、招投標(biāo)環(huán)節(jié)的投資控制
1.審查招標(biāo)文件的科學(xué)性。由于招標(biāo)文件直接關(guān)系到工程項(xiàng)目造價(jià)的確定與控制,是控制工程各個(gè)階段造價(jià)的主要依據(jù),財(cái)務(wù)人員應(yīng)仔細(xì)斟酌.力爭(zhēng)做到全面、詳細(xì)和準(zhǔn)確,避免條款之間出現(xiàn)脫節(jié)和 相互矛盾。
2.審查工程量清單的正確性。由于受招標(biāo)單位編制人員水平及圖紙深度影響。工程量計(jì)算不可能做到絕對(duì)準(zhǔn)確,常常會(huì)遇到工程量清單與實(shí)際施工圖紙存在較大偏差現(xiàn)象,財(cái)務(wù)人員必須對(duì)工程量清單進(jìn)行認(rèn)真審查復(fù)核,確保工程量清單準(zhǔn)確無誤。
3.審查工程標(biāo)底的合理性。合理的工程標(biāo)底是工程質(zhì)量的保證。若因高標(biāo)底高價(jià)出包,無疑使建設(shè)單位蒙受投資損失;反之低標(biāo)底低價(jià)出包,勢(shì)必會(huì)誘使施工單位要么偷工減料、違規(guī)操作,要么無理索賠、 拖延工期,出現(xiàn)任何一種情況,建設(shè)單位都將蒙受損失。財(cái)務(wù)人員應(yīng)切實(shí)履行監(jiān)督監(jiān)察職能,對(duì)工程標(biāo)底進(jìn)行認(rèn)真審核,切實(shí)使工程標(biāo)底造價(jià)基本合理。
四、施工作業(yè)環(huán)節(jié)的投資控制
1.嚴(yán)把施工組織設(shè)計(jì)審查關(guān)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與對(duì)施工組織設(shè)計(jì)的審查,旨在檢驗(yàn)施工組織編制是否科學(xué)、合理,組織施工是否經(jīng)濟(jì)可行,是否體現(xiàn)了降低造價(jià)原理。通過審查、討論、調(diào)整。對(duì)特殊施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)比較,優(yōu)先考慮先進(jìn)的施工方法、工藝,優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì),從而確定出技術(shù)先進(jìn)、質(zhì)量可靠、成本低廉、施工方便的最佳施工方案。
2.嚴(yán)把工程款撥付控制關(guān)。施工單位申請(qǐng)工程撥款,建設(shè)單位應(yīng)依據(jù)合同和工程進(jìn)度給予撥付。工程撥款一般包括預(yù)付備料款和預(yù)付工程進(jìn)度款,建筑安裝工程預(yù)付備料款一般不超過經(jīng)審定合同價(jià)款的30%,當(dāng)工程完成50%時(shí)備料款應(yīng)一次性扣回,工程撥款總額不得超過合同價(jià)款的80%。工程竣工結(jié)算后,工程撥款應(yīng)嚴(yán)格控制在結(jié)算價(jià)款的95%以內(nèi),留足質(zhì)量保證金。財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格監(jiān)控建設(shè)單位是否按規(guī)定對(duì)施工單位撥款,隨時(shí)掌握主動(dòng)權(quán);要嚴(yán)格核查撥付施工單位的銀行賬戶、名稱是否與合同中賬戶、名稱相符,確保資金安全.
3.嚴(yán)把建筑材料采購監(jiān)督關(guān)。材料費(fèi)是工程造價(jià)的主要構(gòu)成部分。據(jù)測(cè)算,材料費(fèi)一般占直接工程費(fèi)的70%左右,而材料價(jià)格又是確定材料費(fèi)的決定性因素,因而材料價(jià)格自然成為財(cái)務(wù)人員監(jiān)管和控制投資的重要內(nèi)容。一是監(jiān)督指導(dǎo)施工單位做好材料訂購計(jì)劃,掌握市場(chǎng)行情,爭(zhēng)取在材料價(jià)格波動(dòng)的低谷時(shí)購進(jìn)材料,避免竣工結(jié)算時(shí)發(fā)生大額材料價(jià)差索賠。二是對(duì)價(jià)值或價(jià)差大的大宗材料,建議由建設(shè)單位自購自供,直接向廠家訂貨。三是在訂購材料時(shí)要貨比三家,爭(zhēng)取購到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的產(chǎn)品。
五、竣工結(jié)算環(huán)節(jié)的投資控制
1.審查竣工結(jié)算原始依據(jù)的合法性。在結(jié)算審查時(shí),財(cái)務(wù)人員必須與建設(shè)單位、監(jiān)理公司現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)人員就合同條件、工程內(nèi)容、工程簽證、變更手續(xù)、索賠費(fèi)用及竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等進(jìn)行認(rèn)真全面的審查。審查手續(xù)是否完備,各類費(fèi)用資料是否符合合同約定要求,是否存在相互間矛盾或重復(fù)等現(xiàn)象。
2.確認(rèn)因量變產(chǎn)生的索賠與反索賠。財(cái)務(wù)人員在結(jié)算審核時(shí)應(yīng)注意對(duì)比實(shí)際完成工程量與合同中工程量的差異。如果工程量清單報(bào)價(jià)中工程量未包死,就應(yīng)按竣工圖紙等資料重新計(jì)算工程量。一則可以從嚴(yán)審查確認(rèn)施工單位因工程量增加,追加工程造價(jià)的申請(qǐng)或索賠:同時(shí)還可以核實(shí)出實(shí)際發(fā)生工程量較合同的減少量.協(xié)助建設(shè)單位依據(jù)合同向施工單位實(shí)施反索賠。
試論企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督論文 篇7
文章分析了加強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的理論和實(shí)踐依據(jù),剖析了我軍財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的主要問題及原因。在此基礎(chǔ)上,提出了三點(diǎn)對(duì)策:以科學(xué)決策為重心,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟(jì)行為管理;以資金管理為重點(diǎn),完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制;以預(yù)算管理為源頭,協(xié)調(diào)好審計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)監(jiān)督的關(guān)系。
軍隊(duì)財(cái)務(wù);監(jiān)督管理;預(yù)算管理
軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督是軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)基本職能,是軍事經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的有力保障。它寓于軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理之中,貫穿于軍費(fèi)運(yùn)行全過程,并伴隨軍費(fèi)的運(yùn)行延伸到軍事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)。隨著我軍現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展和后勤不斷改革,軍隊(duì)經(jīng)費(fèi)開支日益復(fù)雜化,從而對(duì)軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督提出了更高的要求。尤其是面對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,針對(duì)軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督呈現(xiàn)的新情況、新特點(diǎn),開展行之有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作顯得更迫切、更重要。
一、軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的理論和實(shí)踐依據(jù)
1、軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的理論依據(jù)。
根據(jù)現(xiàn)代委托代理理論,軍隊(duì)提供國(guó)家安全這一產(chǎn)品,本質(zhì)上是公眾委托軍隊(duì)來提供由私人主體難以承擔(dān)的產(chǎn)品。由此可以看出,軍隊(duì)和公眾之間存在著委托代理關(guān)系。同樣,在軍隊(duì)各級(jí)單位也存在委托代理關(guān)系。根據(jù)現(xiàn)代契約理論,委托代理過程中必然會(huì)出現(xiàn)“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”問題,F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)理論研究表明,要解決委托代理過程中產(chǎn)生的問題有兩種方法可以采用:一是設(shè)計(jì)相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制;二是建立完善的監(jiān)督機(jī)制。國(guó)家安全公共產(chǎn)品的性質(zhì)以及軍隊(duì)組織的特性決定了要解決委托代理的問題,不能依靠激勵(lì)機(jī)制而主要依靠建立監(jiān)督機(jī)制。以上分析表明,只有通過實(shí)行嚴(yán)密的軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督,強(qiáng)化軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能才能減少由委托代理引起的問題,更好地提高軍事經(jīng)濟(jì)效益。
2、加強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)踐依據(jù)。
加強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督是適應(yīng)國(guó)家財(cái)政體制改革的需要。隨著我國(guó)財(cái)政體制改革的深入,各級(jí)財(cái)政部門都成立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督部門,財(cái)務(wù)監(jiān)督法規(guī)不斷健全。軍隊(duì)財(cái)務(wù)部門也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的改革,以適應(yīng)國(guó)家的財(cái)政改革需要。隨著軍隊(duì)后勤改革步伐加快,軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容、范圍都有了新的變化,迫切需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。加強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督是軍隊(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的要求。近年來,軍隊(duì)信息化建設(shè)不斷深入,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)電算化等軟件和硬件建設(shè)速度都很快,有效地促進(jìn)了軍隊(duì)財(cái)務(wù)的發(fā)展。同時(shí),也帶來了一系列前所未有的問題,軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督必須適應(yīng)新的監(jiān)督環(huán)境不斷地自我創(chuàng)新,才能跟得上信息化建設(shè)的步伐。
二、軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的主要問題及原因
1、監(jiān)督滯后。
法規(guī)制度屬于思想觀念的產(chǎn)物,部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督滯后的實(shí)質(zhì)是思想觀念的滯后。財(cái)務(wù)人員的思想觀念不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和后勤改革的需要,仍然用慣做法,在財(cái)務(wù)監(jiān)督中重視事后監(jiān)督,忽視事前監(jiān)督;側(cè)重宏觀監(jiān)督,輕視微觀監(jiān)督,這樣是思想觀念的滯后。對(duì)軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督必須從財(cái)務(wù)活動(dòng)開始到結(jié)束的全過程實(shí)施監(jiān)督,財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與財(cái)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)不分先后地同時(shí)進(jìn)行。
2、力量不足。
監(jiān)督力量不足就是監(jiān)督乏力。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,隨著軍隊(duì)后勤各項(xiàng)改革的不斷深人,軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的范圍越來越大,財(cái)務(wù)監(jiān)督的要求越來越高,財(cái)務(wù)監(jiān)督部門人少事多的矛盾也越來越突出,財(cái)務(wù)監(jiān)督人員基本上整天忙于應(yīng)付日常事務(wù)。對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題,例如,出現(xiàn)人手不足、查處不力或查而不處的現(xiàn)象,這些都在客觀上加大了財(cái)務(wù)部門的壓力。
3、監(jiān)督不嚴(yán)。
監(jiān)督不嚴(yán)是財(cái)務(wù)管理關(guān)系不順?biāo)。管理關(guān)系不順,既有體制上多頭管理的原因,也有財(cái)務(wù)法規(guī)和制度上的疏漏。如有些經(jīng)費(fèi)因性質(zhì)特殊而得不到及時(shí)監(jiān)督;有時(shí)受行政關(guān)系的制約,財(cái)務(wù)監(jiān)督部門對(duì)同級(jí)業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督顯得“底氣不足”等。
4、各自為政。
在我軍,財(cái)務(wù)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、行政監(jiān)督共同構(gòu)成完整的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系,負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序?qū)嵤┍O(jiān)督。但當(dāng)前監(jiān)督主體之間職責(zé)分工還不甚明確,多頭檢查、重復(fù)檢查的現(xiàn)象還時(shí)有發(fā)生。在檢查計(jì)劃上不能相互銜接,工作信息上不能相互共享,檢查結(jié)論上不能相互利用,造成不必要的人力、財(cái)力和時(shí)間的浪費(fèi),使得監(jiān)督成本提高,監(jiān)督效率降低。
三、新形勢(shì)下加強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要對(duì)策
1、以科學(xué)決策為重心,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟(jì)行為管理。
領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟(jì)行為直接影響到一個(gè)單位的財(cái)務(wù)狀況。因此,管好領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟(jì)行為,是擺在我們面前的一項(xiàng)重要任務(wù)。一是完善黨委集體決策機(jī)制。要認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)工作責(zé)任制,堅(jiān)持“誰主管誰負(fù)責(zé)、主官負(fù)全責(zé)”的原則,明確劃分各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)工作管理中的任務(wù)目標(biāo)、管理責(zé)任、管理權(quán)限和考核標(biāo)準(zhǔn),做到各司其職,各行其權(quán)。要切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí),嚴(yán)格按職責(zé)分工抓好落實(shí),規(guī)范財(cái)務(wù)秩序,執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律。二是要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。目前軍隊(duì)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及三個(gè)方面:離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),對(duì)提升、調(diào)動(dòng)、免職和離退休的領(lǐng)導(dǎo)干部,在離開現(xiàn)職崗位前,對(duì)其任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì);任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),一般對(duì)任職兩年以上的在職領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況審計(jì),特殊情況可以隨時(shí)審計(jì);專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),對(duì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的主要負(fù)責(zé)人,在項(xiàng)目進(jìn)行過程中或項(xiàng)目完成后,對(duì)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)。三是要建立大項(xiàng)開支論證制度。要建立財(cái)經(jīng)咨詢論證制度,對(duì)一些重大開支、重大投資的立項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查論證,對(duì)其真實(shí)性、可行性進(jìn)行分析并提出建設(shè)性意見,供領(lǐng)導(dǎo)者決策參考。
2、以資金管理為重點(diǎn),完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。
在新形勢(shì)下,資金管理是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)資金調(diào)撥使用的監(jiān)督,嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)審批,把好經(jīng)費(fèi)使用關(guān),是防止資金失控的重要環(huán)節(jié)。一是完善制約機(jī)制。要把加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作擺到重要位置,領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常了解管錢管物人員的思想動(dòng)態(tài)和履行職責(zé)情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,堵塞漏洞。要充分發(fā)揮職能部門的檢查監(jiān)督,從而形成一個(gè)全方位、多層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。二是嚴(yán)格制度。要嚴(yán)格資金使用管理。所有資金收付都要納入年度預(yù)算統(tǒng)一安排,資金支付必須按照年度預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同和領(lǐng)導(dǎo)審批手續(xù)實(shí)行定向劃撥,財(cái)務(wù)部門對(duì)資金流動(dòng)的全過程要進(jìn)行跟蹤檢查和監(jiān)督。要加強(qiáng)資金存儲(chǔ)管理。部隊(duì)和事業(yè)單位的資金必須按規(guī)定存入指定的開戶銀行,納入財(cái)務(wù)渠道統(tǒng)一管理,不得在外資銀行、信托投資公司及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)開戶存儲(chǔ)。三是強(qiáng)化物資管理。應(yīng)加快物資籌措供應(yīng)改革,建立物資保障中心試行政府采購制度,對(duì)物資實(shí)行計(jì)價(jià)核算,計(jì)價(jià)供應(yīng)和有價(jià)運(yùn)行,真正做到物資使用部門見物不見錢,使管錢,管物和采購部門互相監(jiān)督,互相制約,提高物資使用效益。
3、以預(yù)算管理為源頭,協(xié)調(diào)好審計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)監(jiān)督的關(guān)系。
預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的龍頭,部隊(duì)供需矛盾越突出,越要嚴(yán)格預(yù)算管理。強(qiáng)化預(yù)算就是法規(guī)的意識(shí),抓好預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行和考核,是提高經(jīng)費(fèi)整體效益的關(guān)鍵。一是完善軍費(fèi)預(yù)算編制程序和方法。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循量入為出、精打細(xì)算、統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn),采用零基預(yù)算方法,預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)明確項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)依據(jù)、使用功能、經(jīng)費(fèi)需求及效益分析等內(nèi)容。二是強(qiáng)化預(yù)算法制觀念。預(yù)算改革成效,體現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行過程,各級(jí)要牢固樹立“預(yù)算就是法規(guī)”的觀念。同時(shí),預(yù)算一經(jīng)審批,各部門借款報(bào)銷就必須嚴(yán)格按預(yù)算辦理。三是協(xié)調(diào)好審計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)監(jiān)督的關(guān)系。財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)放在資金分配過程中的事前、事中監(jiān)督。其作用是使監(jiān)督貫穿于財(cái)務(wù)管理的全過程中,以保證財(cái)政資金使用的合理性、合法性和有效性。審計(jì)監(jiān)督應(yīng)側(cè)重于事后監(jiān)督,它是超越資金收支具體管理事務(wù),在一個(gè)預(yù)算執(zhí)行期之后或整個(gè)執(zhí)行期后進(jìn)行的更為全面的監(jiān)督,具有權(quán)威性、綜合性和評(píng)價(jià)性。兩者處于不同的層次,采用不同的運(yùn)作方式,兩者的互補(bǔ)性很強(qiáng)。財(cái)務(wù)監(jiān)督加強(qiáng)了,機(jī)制健全了,會(huì)為審計(jì)監(jiān)督提供好的環(huán)境;審計(jì)監(jiān)督同樣可以促進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督的進(jìn)步。
[1] 唐自剛:建立高效透明的監(jiān)督機(jī)制從源頭上促進(jìn)財(cái)務(wù)管理[J].軍隊(duì)財(cái)務(wù),2005(1).
[2] 趙玉忠:適應(yīng)新的形勢(shì)完善財(cái)務(wù)監(jiān)督[J].軍事經(jīng)濟(jì)研究,2006(3).
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試論企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督論文 篇8
高校校辦企業(yè)如今越來越多,校企 林立,據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),目前有380所不同類型的高校均有自己的自辦企業(yè),高校本是非營(yíng)利組織,是教書育人的地方,但由于國(guó)家對(duì)教育投人和學(xué)生的收人難以滿足學(xué)校的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和發(fā)展,國(guó)家鼓勵(lì)高校創(chuàng)辦自己的企業(yè),目的有三個(gè):一是讓自己學(xué)生不再花高價(jià)另找實(shí)習(xí)基地,二是可以讓一些學(xué)校的工作人員自給自足,減輕學(xué)校的負(fù)擔(dān),三是能有一部分收人用來改善高校的硬件和軟件。高校一般都是實(shí)施的主體,兩塊牌子的操作模式,經(jīng)濟(jì)上得到了很大的改善,但是相應(yīng)的監(jiān)管制度和措施,特別是內(nèi)控制度,卻并沒有跟上企業(yè)發(fā)展的步伐。在大部分高校里,由于企業(yè)依托于學(xué)校,稅務(wù)機(jī)關(guān)及財(cái)政部門都沒有進(jìn)行重點(diǎn)管理和審核,企業(yè)實(shí)施的財(cái)務(wù)制度基本上是按事業(yè)單位的模式進(jìn)行管理,只涉及收人、費(fèi)用,對(duì)用款實(shí)施的撥款制,而未涉及成本核算及利潤(rùn)考核。所謂考核就是企業(yè)向?qū)W校交足一定的利潤(rùn),學(xué)校對(duì)企業(yè)的監(jiān)管限于行政上的管理。這使得高校企業(yè)局限于學(xué)校層面發(fā)展,在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控管理上受學(xué)校制約,學(xué)校對(duì)企業(yè)由于缺乏專業(yè)部門及人員管理,無法實(shí)現(xiàn)真正的監(jiān)管,從而造成高校企業(yè)許多管理上的空白。目前。如何做好高校對(duì)企業(yè)的監(jiān)督及辦法是我國(guó)高校討論的一大核心問題。
一、高校財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀
(一)財(cái)務(wù)監(jiān)督失效的客觀事實(shí)
目前,我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真的案例屢見不鮮,比如各類海外上市公司,最近屢屢查出丑聞,虛增利潤(rùn),從而導(dǎo)致股價(jià)上揚(yáng),誤導(dǎo)股民,結(jié)果被退市,這些公司被事務(wù)所和證監(jiān)會(huì)包裝上市,其實(shí)主要是為了讓股民投人現(xiàn)金,而坐收漁利,因?yàn)楣杀臼菬o法用還本付息的方式結(jié)算的`,如果無利分配,虧損的必將是股民,而真金白銀則早已被少數(shù)人操縱。利用會(huì)計(jì)上的數(shù)字游戲誤導(dǎo)趨利的人,由于高校是學(xué)校的管理它和企業(yè)的管理是分開的,校企又是利益驅(qū)動(dòng)的,因此會(huì)像稅務(wù)上核定征收一樣,定額上交管理費(fèi),使企業(yè)承包人有大量的利潤(rùn)可以落人個(gè)人腰包,且不受限制,在高校的庇護(hù)下,基本上不存在查賬的問題,從而無法真實(shí)反映企業(yè)的盈余狀況。企業(yè)核算最終給企業(yè)承包人看的,基本就是一本流水賬是收付制的,而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制,無法反映當(dāng)期水平,一些固定資產(chǎn)是學(xué)校的,基本上不計(jì)人折舊的。資產(chǎn)的管理未用成本來衡量,所以,表面盈利不等于不虧損,虧損的是學(xué)校的國(guó)有資產(chǎn),因此光看企業(yè)的報(bào)表是無法說明問題的。
。ǘ└咝(huì)計(jì)監(jiān)督失效的主要原
因隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,雖然真實(shí)是會(huì)計(jì)的生命,失去真實(shí)性的會(huì)計(jì)年表無異于失去靈魂的軀殼,如行尸走肉,形式而已,但是為什么國(guó)家還難以保障其真實(shí)性呢?而且,還有增多的趨勢(shì),如定額征收稅的,利潤(rùn)與收人間至少是上百倍的差異,但沒有人想過去查,主要為了是激活經(jīng)濟(jì),政府不會(huì)強(qiáng)加干涉,無法進(jìn)行硬性監(jiān)督,學(xué)校也一樣,學(xué)校是以國(guó)家為投資者的,高校本身資金不夠,無法完成擴(kuò)招的壓力,許多設(shè)施建設(shè)不能到位,從而限制了高校的發(fā)展,高校沿用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的一句話,自給自足,上面撥點(diǎn),自己創(chuàng)點(diǎn),創(chuàng)收需要企業(yè)的支持,而企業(yè)主就有許多難處,因此,學(xué)校的處理模式就是適當(dāng)交些管理費(fèi),只要能帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展就行,而忽略了會(huì)計(jì)監(jiān)督,第二層原因就是,學(xué)校是事業(yè)單位,實(shí)行的是事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度,企業(yè)是企業(yè)會(huì)計(jì)制度,基礎(chǔ)不同,學(xué)校的會(huì)計(jì)人員,要實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督,將是有難度的,重新研究企業(yè)會(huì)計(jì),所以監(jiān)督真正實(shí)施起來。
在稅務(wù)上,許多高校企業(yè)的稅負(fù)僅為1%不到,高校企業(yè)為了躲避稅收,基本上是在事業(yè)單位的牌子下經(jīng)營(yíng),表面實(shí)行的是事業(yè)單位會(huì)計(jì),計(jì)算成本費(fèi)用,基本上未產(chǎn)生利潤(rùn),差額以承包費(fèi)上交到學(xué)校,企業(yè)是費(fèi)用劃撥制,所以不存在監(jiān)督,費(fèi)用都是在預(yù)算下操作。
這些都是導(dǎo)致高校企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不能起到作用的原因。
。ㄈ⿻(huì)計(jì)監(jiān)督政策及杜會(huì)職能部
i7的原因目前,對(duì)我國(guó)的會(huì)計(jì)政策每年都會(huì)有所變動(dòng),其中會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)和計(jì)稅基礎(chǔ)都存在差異,對(duì)會(huì)計(jì)處理的計(jì)人內(nèi)容修訂,導(dǎo)致不同的結(jié)果,會(huì)計(jì)政策與稅收政策每年都在變化,都在創(chuàng)新,本身高校企業(yè)學(xué)習(xí)企業(yè)會(huì)計(jì)制度有個(gè)過程,吸收較慢,對(duì)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用較慢,會(huì)計(jì)監(jiān)督按照新的法規(guī)來監(jiān)督,勢(shì)必會(huì)造成許多地方的修改,加上高校企業(yè)是一個(gè)特殊的群體,而非納人稅收及政府監(jiān)管的重點(diǎn)單位,監(jiān)督的重要性不明顯,會(huì)計(jì)監(jiān)督可有可無,只要保證有一定的創(chuàng)收,維持運(yùn)行就行了。社會(huì)監(jiān)督往往監(jiān)督的都是學(xué)校本身,而忽略了這一經(jīng)濟(jì)體,社會(huì)監(jiān)督對(duì)這方面也是一個(gè)空白。
二、加強(qiáng)高校企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督對(duì)策
。ㄒ唬⿲W(xué)校要引起足夠的重視,嚴(yán)格分清楚企業(yè)與學(xué)校的資產(chǎn),理順學(xué)校與企業(yè)的關(guān)系
目前,高校企業(yè)的許多資產(chǎn)都是借用學(xué)校的,而不付租金及費(fèi)用,學(xué)校對(duì)這部分資產(chǎn)從未清理過,學(xué)校不核算利潤(rùn),資產(chǎn)的用途正當(dāng)與否,作用與否,利用率與學(xué)校的管理都不存在大的關(guān)系。
對(duì)于一些采購之后長(zhǎng)期不用的設(shè)備設(shè)施,國(guó)家對(duì)這塊管理較松。如要實(shí)施監(jiān)督,學(xué)校需將企業(yè)這部分資產(chǎn)剝離,并以投資的形式,投給企業(yè),讓企業(yè)真正成為子公司的企業(yè)管理模式。學(xué)校以股東的身份對(duì)企業(yè)實(shí)施監(jiān)管。
(二)高校成立企業(yè)投資部,專門招脾一些企業(yè)管理的精英人員。
有相關(guān)法律,稅收,經(jīng)濟(jì)、審計(jì)等專業(yè)技術(shù)的專門人員,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,財(cái)務(wù)狀況實(shí)施監(jiān)督。學(xué)校的高層管理,特別是涉及財(cái)務(wù)高層管理及經(jīng)理層必須由學(xué)校實(shí)施委派制,受學(xué)校與企業(yè)雙重管理,要避免企業(yè)的管理脫離學(xué)校的監(jiān)控。雙重管理有利于企業(yè)管理人員的獨(dú)立性。如有需要,審計(jì)人員將由學(xué)校派駐,由學(xué)校發(fā)放工資,福利,為企業(yè)力、事。
高校鼓勵(lì)企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),要求高校成立完善的組織架構(gòu),做到資產(chǎn)透明化,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理按企業(yè)會(huì)計(jì)制度靠攏,實(shí)施成本核算,以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)。要求企業(yè)實(shí)行預(yù)決算制度,預(yù)算及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃要通過學(xué)校專管部門審核通過。
學(xué)校對(duì)企業(yè)定期進(jìn)行審計(jì),對(duì)學(xué)校的操作流程,會(huì)計(jì)處理,成本費(fèi)用歸集是否得當(dāng)進(jìn)行審計(jì),并定期指導(dǎo)企業(yè)按規(guī)范操作。
。ㄈ┘訌(qiáng)對(duì)商校企業(yè)的特殊工種 的工作人員的素質(zhì)的培養(yǎng)和優(yōu)化
目前,很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都受到管理人員的威脅,作假賬,或不知情處理賬務(wù),領(lǐng)導(dǎo)是操縱者,不是操作者,很容易在問題出現(xiàn)時(shí)撇清責(zé)任。因此要對(duì)會(huì)計(jì)等特殊人員實(shí)施學(xué)校委派,或由學(xué)校統(tǒng)一招聘、培訓(xùn)、派駐上崗企業(yè),人事屬于企業(yè)管理,業(yè)務(wù)直屬學(xué)校相關(guān)部門管理,從而使其在操作中保持良好的職業(yè)操守,只有這樣會(huì)計(jì)處理才會(huì)規(guī)范。
高校對(duì)企業(yè)主的授權(quán)還要注意,不能將財(cái)權(quán),物權(quán),經(jīng)營(yíng)權(quán)同時(shí)授予企業(yè)主,應(yīng)由高校直接賦予財(cái)務(wù)部人員的特權(quán),有監(jiān)督企業(yè)承包人的權(quán)利。
。ㄋ模⿲W(xué)校像集團(tuán)一樣成立信息溝通平臺(tái)
使全校包括校企的相關(guān)業(yè)務(wù)人員集中學(xué)習(xí),交流,并能通過這個(gè)平臺(tái),讓企業(yè)的一些信息反饋到學(xué)校的相關(guān)部門中。實(shí)行學(xué)校企業(yè)業(yè)務(wù)垂直管理線,財(cái)務(wù)、資金、業(yè)務(wù)統(tǒng)一調(diào)配,平衡調(diào)整,避免企業(yè)獨(dú)立操作,單獨(dú)申請(qǐng),是不利于發(fā)展的。
三、利用外部監(jiān)督力,加強(qiáng)企業(yè)的規(guī)范管理,監(jiān)督企業(yè)的操作
高校企業(yè)也是一個(gè)企業(yè),受社會(huì)監(jiān)督,除了學(xué)校內(nèi)部像集團(tuán)企業(yè)管理模式學(xué)習(xí)外,還必須借助外部的力量,包括社會(huì)監(jiān)督的力量。
定期要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專門機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行定期審計(jì),社會(huì)監(jiān)督目前雖有一些不足,但在總體上還是能保持客觀公正的。對(duì)企業(yè)的盡職調(diào)查結(jié)果亦能反應(yīng)企業(yè)的情況。學(xué)校本身對(duì)企業(yè)的管理不是很成熟,學(xué)校是事業(yè)單位,采用的模式與思維與企業(yè)迥然不同,利用社會(huì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督能使企業(yè)更加清晰地認(rèn)識(shí)到管理中的不足。
要組織企業(yè)財(cái)務(wù)人員參加企業(yè)類的財(cái)務(wù)培訓(xùn),提高他們的自身素質(zhì),打破事業(yè)單位會(huì)計(jì)的思維的限制,成為企業(yè)真正實(shí)用性人才。加強(qiáng)對(duì)校辦企業(yè)的考核,包括成本,費(fèi)用,利潤(rùn),及其他指標(biāo)的考核,使企業(yè)的榮辱興衰與企業(yè)職工自身利益掛起鉤,激勵(lì)員工勞動(dòng)積極性。
總之,高校企業(yè)是一種新興經(jīng)濟(jì)體,是依附于學(xué)校的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,對(duì)它的會(huì)計(jì)管理有待長(zhǎng)期探索,逐步向企業(yè)管理轉(zhuǎn)軌,脫離學(xué)校體制管理的局限,實(shí)現(xiàn)真正的自負(fù)盈虧,完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系,使財(cái)務(wù)監(jiān)督不僅從形式上,更要在實(shí)質(zhì)上做到有效。
參考文獻(xiàn)
1、企業(yè)財(cái)務(wù)服務(wù)與財(cái)務(wù)監(jiān)督
2、淺析社會(huì)主義核心價(jià)值體系引領(lǐng)高校校辦
3、論高校企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督
試論企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督論文 篇9
一、財(cái)會(huì)信息在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)決策中的作用
財(cái)會(huì)信息是用來表達(dá)價(jià)值運(yùn)動(dòng)狀態(tài)、特征變化狀況及結(jié)果的信息。提供財(cái)會(huì)信息是醫(yī)院財(cái)會(huì)部門的工作中心,財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)作為醫(yī)院管理信息系統(tǒng)的子系統(tǒng),可以從醫(yī)院眾多的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)中,通過計(jì)算、分類和匯總,整理為比較集中和相關(guān)聯(lián)的指標(biāo)體系,運(yùn)用各種形式的會(huì)計(jì)報(bào)表,加上必要的文字說明和分析,用來反映、表示醫(yī)院特定經(jīng)濟(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果和資金的流動(dòng)情況。醫(yī)院管理者及財(cái)政、審計(jì)、銀行以及其他信息需求者,根據(jù)這些財(cái)會(huì)信息來研究配置利用衛(wèi)生資源,研究確定醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo),制定醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域的長(zhǎng)期戰(zhàn)略性計(jì)劃和醫(yī)院的短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,做出科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策,從而減少盲目性,增強(qiáng)自覺性,提高工作效率和管理水平,促進(jìn)增收節(jié)支,合理地利用人、財(cái)、物,改善醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)狀況,以最少的耗費(fèi)取得最佳經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
二、防范與控制公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
1.把握外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化趨勢(shì),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制
目前,公立醫(yī)院要對(duì)不斷變化的宏觀環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真的分析研究,其是對(duì)國(guó)家宏觀衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)政策、醫(yī)學(xué)新技術(shù)的發(fā)展、醫(yī)保政策的變化等進(jìn)行充分的分析研究。以把握其變化趨勢(shì)及規(guī)律,適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策和方法,從而提高公立醫(yī)院對(duì)宏觀環(huán)境變化的適應(yīng)和應(yīng)變能力,以此降低和規(guī)避因環(huán)境變化帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制,公立醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要負(fù)總責(zé),要充分發(fā)揮總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)部門的的監(jiān)控作用。
2.保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性,提高短期決策水平
效益評(píng)價(jià)是醫(yī)院短期決策的主要依據(jù),這就要充分利用財(cái)會(huì)信息所提供的資金、醫(yī)療耗費(fèi)、收支等有關(guān)指標(biāo)來分析醫(yī)療市場(chǎng)的歷史和現(xiàn)狀,探求醫(yī)療市場(chǎng)的供求矛盾運(yùn)動(dòng)規(guī)律。要提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的科學(xué)性、精確性和可靠性,把它引入醫(yī)院經(jīng)濟(jì)決策中去,能更好得做好決策工作,不作科學(xué)的會(huì)計(jì)核算,沒有真實(shí)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),無法了解醫(yī)院的真實(shí)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀,經(jīng)濟(jì)決策就會(huì)脫離可觀實(shí)際。
3.從深度和廣度上擴(kuò)大財(cái)會(huì)信息的反映領(lǐng)域,提高長(zhǎng)期決策水平
長(zhǎng)期決策是指醫(yī)院長(zhǎng)期內(nèi)收支盈虧產(chǎn)生影響而進(jìn)行的決策,如大型醫(yī)療設(shè)備的購置、對(duì)基建項(xiàng)目的投資等,這類決策因涉及的資金量大且時(shí)間長(zhǎng),因而要考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值。在進(jìn)行長(zhǎng)期投資決策時(shí),要充分利用財(cái)會(huì)信息資料,并運(yùn)用專門的方法對(duì)決策方案進(jìn)行論證分析,根據(jù)分析結(jié)果選擇最優(yōu)投資方案。在進(jìn)行方案評(píng)估中,還必須運(yùn)用貨幣時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值概念,搞清計(jì)算貨幣時(shí)間價(jià)值的根據(jù)和對(duì)象,這樣才能把決策方案的經(jīng)濟(jì)效益分析、評(píng)價(jià)建立在科學(xué)、可比的基礎(chǔ)上。要組織醫(yī)療和財(cái)務(wù)等方面的專家等有關(guān)人員評(píng)價(jià)決策方案的優(yōu)劣,還要研究方案的投資報(bào)酬率是否高于資金成本,充分利用財(cái)會(huì)信息,在對(duì)比的基礎(chǔ)上對(duì)方案進(jìn)行選優(yōu)。所有這些,都要求從深度和廣度上豐富財(cái)會(huì)信息的容量,以提高長(zhǎng)期決策科學(xué)化水平,防止出現(xiàn)決策失誤產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.要通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算,建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
就短期而言,公立醫(yī)院能否持續(xù)運(yùn)營(yíng)下去,并不完全取決于是否有結(jié)余,而取決于是否有足夠的現(xiàn)金用于各種支出。具體可通過以下兩個(gè)比率來掌握:第一,流動(dòng)比率。是衡量公立醫(yī)院短期償債能力的重要指標(biāo),流動(dòng)資產(chǎn)同流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系,是流動(dòng)性的決定因素,最佳值為150%。從財(cái)務(wù)觀點(diǎn)看,流動(dòng)資產(chǎn)高于流動(dòng)負(fù)債,表示公立醫(yī)院有償債能力。第二,速動(dòng)比率。速動(dòng)資產(chǎn)為變現(xiàn)性較高的流動(dòng)資產(chǎn),等于流動(dòng)資產(chǎn)減去藥品、庫存物資。速動(dòng)比率用以評(píng)估公立醫(yī)院立即償還短期負(fù)債能力的大小,最佳值為100%。
5.加快會(huì)計(jì)信息化在醫(yī)院財(cái)會(huì)信息反映中的普及應(yīng)用
提高經(jīng)濟(jì)決策水平,防范與控制公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前還沒有形成專門反映財(cái)會(huì)信息和經(jīng)濟(jì)分析決策的軟件系統(tǒng),一些財(cái)會(huì)信息的提供和分析的數(shù)據(jù)基本依靠手工核算和整理,不能保證準(zhǔn)確、及時(shí)地提供,會(huì)計(jì)電算化水平亟需提高。因此,財(cái)會(huì)人員要擺脫單純數(shù)據(jù)處理工作的束縛,把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)向加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,把主要精力用于醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、預(yù)測(cè)和管理控制方面。
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