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小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅計算方法

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅計算方法

  小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅計算方法是怎樣的呢?大家清楚嗎?以下是小編分享的小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅計算方法,歡迎大家閱讀!

  小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅計算方法

  一、自2023年1月1日至2023年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  前款所稱小型微利企業(yè),是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

  二、企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

  從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)&pide;2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和&pide;4

  年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

  上述計算方法自2023年1月1日起執(zhí)行,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時停止執(zhí)行。

  三、各級財政、稅務(wù)部門要密切配合,嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定,抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實工作。同時,要及時跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況,對發(fā)現(xiàn)的新問題及時反映,確保優(yōu)惠政策落實到位。

  拓展:

  小規(guī)模納稅人免征的增值稅如何計算企業(yè)所得稅

  問:小規(guī)模納稅人當(dāng)月銷售額不超過2萬元,免征增值稅。請問這部分減免的增值稅是否應(yīng)計入補貼收入,繳納企業(yè)所得稅?在企業(yè)所得稅季度申報表里應(yīng)該如何填列?

  答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的.通知》(財稅[2008]151號)第一條第一款第一項規(guī)定,企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

  另外,該通知第一條第二款規(guī)定,本條所稱財政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退免款;所稱國家投資,是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本(股東)的直接投資。

  因此,該筆收入納稅人應(yīng)按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅,在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》利潤總額欄填列。


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