行政事業(yè)單位財務制度
第1篇：行政事業(yè)單位財務制度
預決算管理制度
第一條 單位預決算是國家財政預決算的組成部分，實行統(tǒng)一領導、分級管理、權責結合的原則。
第二條 主管部門按照全縣統(tǒng)一的工作程序、編報規(guī)程和時間要求，組織實施本部門所屬行政事業(yè)單位預決算的編報工作。其職責主要是:
(一)組織本部門行政事業(yè)單位預決算報表的布置與培訓工作。
(二)組織本部門行政事業(yè)單位預決算報表的收集、審核、匯總和上報工作。
(三)組織本部門行政事業(yè)單位預決算報表編制質量的核查工作。
第三條 單位應根據(jù)財政部門的編制要求，本著量入為出、收支平衡的原則，結合本單位人員、資產等基本情況，統(tǒng)籌安排、合理編制部門預算。
第四條 單位部門預算的具體編制辦法按<沛縣縣級部門基本支出預算管理暫行辦法>(沛財預[2003]4號)和<沛縣縣級部門項目支出預算管理暫行辦法>(沛財預[2003]5號)執(zhí)行。
第五條 單位部門預算一經(jīng)批準，不得隨意調整。如有突發(fā)*、政策*變化，確需調整預算的，由單位提出調整預算申請，財政部門提出審核意見，報縣*審批后按規(guī)定程序辦理調整預算手續(xù)。
第六條 單位應在每個會計年度終了，根據(jù)財政部門決算編審要求，編制綜合反映本單位財務收支狀況和資金管理狀況的財務決算。
第七條 單位在編制決算前應按行政事業(yè)單位財務會計制度規(guī)定及財政部門下達的預算，及時清理收支賬目、往來款項、核實資產。凡屬本年的各項收入應及時入賬，本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶款應在年終前全部上繳;屬于本年的各項支出，應按規(guī)定的支出渠道如實列報。做到賬*相符、賬賬相符、賬實相符。
第八條 單位應根據(jù)財政部門統(tǒng)一下發(fā)的報表格式、編制說明及時間要求，認真、及時編制決算，做到表內項目之間、表與表之間、本期數(shù)據(jù)與上期數(shù)據(jù)之間相互銜接。
決算報表應經(jīng)單位負責人審查、簽字并蓋章，保*財務決算報表真實、完整。
第九條 主管部門應做好決算的審核工作，審核的主要內容包括:
(一)審核編制范圍是否全面，是否有漏報和重復編報現(xiàn)象。
(二)審核編制方法是否符合統(tǒng)一的財務會計制度，是否符合行政事業(yè)單位決算的編制要求。
(三)審核編制內容是否真實、完整、準確，審核單位賬簿與報表是否相符、金額單位是否正確，有無漏報、重報項目以及虛報和瞞報等弄虛作假現(xiàn)象。
(四)審核報表中的相關數(shù)據(jù)是否銜接一致，包括表間數(shù)據(jù)、分戶數(shù)據(jù)與匯總數(shù)據(jù)、報表數(shù)據(jù)與計算機錄入數(shù)據(jù)、本年數(shù)據(jù)與上年數(shù)據(jù)資料是否銜接一致。
第十條 單位應按照財務管理關系或預算管理級次，采取自下而上方式，按時匯總上報。主管部門應對所屬單位上報的財務決算報表、部門本級財務決算報表和本級代編決算報表進行匯總，形成本部門匯總財務決算報表。
會計核算制度
第一條 單位應按照<中華*共和國會計法>和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。任何單位和個人不得偽造、變更會計憑*、會計帳簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。
第二條 有下屬行政事業(yè)單位(不含企業(yè)化管理的事業(yè)單位)的主管部門，實行部門會計集中核算。采勸集中管理、直接收付、單一帳戶、分戶核算"的方式，集中統(tǒng)一辦理會計核算和會計監(jiān)督。
第三條 帳簿設置。單位應按照會計制度規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿。會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助*帳簿。
(一)單位只能建立一套帳。行政單位執(zhí)行<行政單位會計制度>，事業(yè)單位執(zhí)行<事業(yè)單位會計制度>。既有行政經(jīng)費又有事業(yè)經(jīng)費的單位，應以主要經(jīng)費來源為依據(jù)，并參照自身行政職能，相應執(zhí)行<行政單位會計制度>或<事業(yè)單位會計制度>。
(二)實行部門會計集中核算的基層單位，根據(jù)管理需要，相應設置指標、資產、債權、債務等臺帳。
第四條 填制憑*。要求內容齊全、審批手續(xù)齊全。
(一)原始憑*的內容必須具備:憑*的名稱;填制憑*的日期;填制憑*單位名稱或填制人姓名;經(jīng)辦人員的簽名或蓋章;接受憑*單位名稱;經(jīng)濟業(yè)務內容;數(shù)量、單價和金額。
(二)從外單位取得的原始憑*，必須蓋有填制單位的公章;從個人取得的原始憑*，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑*必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑*，必須加蓋本單位公章。
(三)職工公出借款憑*，必須附在記帳憑*之后。收回借款時，應另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。
(四)經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應將批準文件作為原始憑*附件。如果批準文件需要單獨存檔的，應當在憑*上注明批準機關名稱、日期和文件字號。
(五)記帳憑*的內容必須具備:填制憑*的日期;憑*編號;經(jīng)濟業(yè)務摘要;會計科目;金額;所附原始憑*張數(shù);填制憑*人員、稽核人員、記帳人員;會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑*還應當由出納人員簽名或蓋章。
第五條 登記帳簿。會計人員應當根據(jù)審核無誤的會計憑*登記會計帳簿，做到書寫規(guī)范、講求規(guī)則、日清月結。
(一)單位應定期對會計帳簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨*資金、有價*券、往來單位或個人等進行相互核對，保*帳*相符、帳帳相符、帳實相符。對帳工作除特殊規(guī)定外每月應進行一次;
(二)單位應按照規(guī)定定期(按月)結帳;
(三)實行會計電算化的單位總帳、明細帳應定期打櫻有關電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應作為會計檔案進行管理。
第六條 會計核算。單位應以自身發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務為對象，所有資金和財產均要納入單位的會計核算，全面記錄和反映單位自身的各項經(jīng)濟活動。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算。
第七條 單位發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務事項，應及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算:
(一)款項和有價*券的收付;
(二)財物的收發(fā)、增減和使用;
(三)債權債務的發(fā)生和結算;
(四)資本、基金的增減;
(五)收入、支出、費用、成本的計算;
(六)財務成果的計算和處理;
(七)需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。
第八條 在做好單位收入支出、債權債務和資金繳撥會計核算的同時要加強下列會計事項的核算。
(一)材料核算
凡批量購進物資材料以及達不到固定資產標準的工具、器具、低值易耗品等均要進行材料成本核算。按照會計制度要求的計價方法和出入庫保管方式，建立健全材料管理制度。
(二)固定資產核算
凡使用期限在一年以上，單位價值在規(guī)定的標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產，應當作為固定資產核算。單位價值雖然不足規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類資產，也應當作為固定資產核算。包括房屋和建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產等。
單位因購建、調撥、捐贈、融資租入、改建、擴建、出售、轉讓、報廢、毀損等引起固定資產增減變化的，必須進行會計核算。
(三)項目資金核算
項目資金實行專項核算。單位要根據(jù)專項支出的不同項目，分別建立專項支出明細帳，單獨核算并反映資金收支余等情況。
對已完工的項目，資金如有結余，一律按財政部門驗收報告意見處理。年內未完工的項目，結轉下年繼續(xù)使用。
(四)基建資金核算
單位經(jīng)批準用自籌資金安排的基本建設支出，在[結轉自籌基建"科目核算;財政給予撥款的基本建設支出，其財政撥款部分，在有關專項收支科目核算。單位自籌與財政撥款形成的建設資金均應轉存建設銀行，根據(jù)<國有建設單位會計制度>另行組織基建會計核算。零星土建工程在單位有關支出科目等會計科目中核算。
(五)內部成本核算
凡開展產品生產、勞務服務、批發(fā)零售、開發(fā)研究等具備內部成本核算條件的業(yè)務活動和輔助業(yè)務活動及實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，均應實行內部成本核算辦法。具備完全成本核算條件的事業(yè)單位執(zhí)行企業(yè)會計制度。
內部成本核算遵循推行經(jīng)濟責任制、加強預算管理、提高資金使用效益的原則。并區(qū)分業(yè)務活動和輔助業(yè)務活動與單位*職能的關聯(lián)程度，正確使用事業(yè)收支、經(jīng)營收支會計科目。
實行內部成本核算的事業(yè)單位，成本項目的確定、成本分配的方法，在一定時期內必須具有統(tǒng)一*和完整*，其成本費用開支項目必須與事業(yè)支出科目相銜接。
第九條 財務報告。單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務報告。財務報告主要包括會計報表和財務情況說明書。會計報表包括資產負債表、收入支出總表、支出明細表、附表、會計報表附注等。
(一)財務報告應根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚;任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改財務報告的有關數(shù)字。
(二)單位應在規(guī)定期限內向財政部門、主管部門和有關部門提供財務報告，財務報告分月報、季報和年報。
月報于次月3日前報送、季報于次月5日前報送、年報按財政決算布置時間報送。
(三)單位在報送月報、季報、年報的同時要編寫報表說明書。報表說明書包括報表編制技術說明和報表分析說明。
報表技術說明主要包括:采用的主要會計處理方法，特殊事項的會計處理方法，會計處理事項的變更情況、變更原因以及對收支情況和結果的影響。
報表分析說明一般包括:基本情況，影響預算執(zhí)行、資金活動的原因，經(jīng)費支出、資金活動的趨勢，管理中存在的問題和改進措施，對財政部門或上級單位工作的意見和建議。
現(xiàn)金管理制度
第一條 現(xiàn)金指存放在單位并由出納會計保管的現(xiàn)*，包括庫存的**、各種外*。有價*券視同現(xiàn)金管理。
第二條 現(xiàn)金管理遵循嚴格范圍、收入繳存、限額管理、強化監(jiān)管、確保安全的原則。
第三條 現(xiàn)金的使用范圍:
(一) 尚未實行財政部門或單位委托銀行代發(fā)的*、津補貼、獎金、福利費、離休費、退休費、退職費、撫恤金、遺屬生活補助等個人報酬;
(二)在規(guī)定許可范圍內，向不能轉賬結算的個人收購農副產品和其他物資的價款或支付勞務報酬;
(三)出差人員預借的差旅費;
(四)結算起點(現(xiàn)行規(guī)定為1000元)以下的零星支出;
(五)國家規(guī)定允許使用的其他事項。
第四條 現(xiàn)金收入應于當日繳存國庫單一賬戶，當日繳存確有困難的，最遲在次日繳存。收入的現(xiàn)金不得坐支，不得挪用擠占，不得公-款私存，不得保留賬外現(xiàn)金。
第五條 庫存現(xiàn)金限額，原則上以三天的日常零星開支所需確定。
第六條 收付現(xiàn)金必須符合法律法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，否則會計人員有權拒絕辦理。
第七條 收入現(xiàn)金應向交款人開具合法*，并在記賬聯(lián)上加蓋[現(xiàn)金收訖"戳記;支付現(xiàn)金應在付款的原始憑*上加蓋[現(xiàn)金付訖"戳記。
簽發(fā)支票向銀行提取現(xiàn)金，應如實寫明用途，不得以任何方式套取現(xiàn)金。
在辦理屬于個人支出或借支現(xiàn)金時，應由領款人簽字，出納會計不得代領代簽。
第八條 個人不得因私借公-款。因公借支的，須經(jīng)分管領導批準，公務結束后一周內必須結清借款，逾期不結清的從其*中扣還。現(xiàn)金借出時，應以規(guī)范的憑*及時入賬，嚴禁以白條抵頂庫存現(xiàn)金。
第九條 單位設專(兼)職出納會計，非出納會計不得經(jīng)管現(xiàn)金。出納會計應設置現(xiàn)金、銀行存款日記賬，逐日逐筆記載現(xiàn)金收支活動，做到日清月結、賬款相符。
第十條 建立健全現(xiàn)金保管制度，完善保安措施，確保現(xiàn)金安全。單位現(xiàn)金存放處僅允許存放本單位的現(xiàn)金及支票、匯票等銀行*。
第十一條 建立健全現(xiàn)金清查制度，防范和控制各種資金風險。應定期和不定期地組織人員對現(xiàn)金進行盤點和清查。定期清查應按季進行，在分管領導主持下，由會計機構負責人(會計主管人員)會同出納會計共同清查;不定期清查由會計機構負責人(會計主管人員)會同出納會計共同進行。清查應形成清查紀錄。
結算管理制度
第一條 結算是指行政事業(yè)單位通過金融機構資金匯劃系統(tǒng)，將財政*資金由國庫單一賬戶體系劃撥給收款人或用款單位賬戶，以及國庫單一賬戶體系內各賬戶之間資金劃撥的行為。
第二條 結算必須遵循財務管理統(tǒng)一、資金管理統(tǒng)一、會計核算統(tǒng)一、資金安全高效運轉的原則。
第三條 除按現(xiàn)金管理規(guī)定使用現(xiàn)金收付的業(yè)務外，單位資金往來均應通過國庫單一賬戶體系存儲、支付和清算。國庫單一賬戶體系的賬戶構成按<縣*關于國庫管理制度改革的實施意見>(沛政發(fā)[2004]76號)執(zhí)行。
第四條 單位應按規(guī)定的程序和要求，向財政部門提出設立小額現(xiàn)金賬戶、特設專戶等銀行賬戶的申請，經(jīng)財政部門審批，*銀行核準后，在指定的金融機構開設銀行賬戶。未經(jīng)批準，任何單位不得擅自開設、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各個賬戶，不得在國庫單一賬戶體系之外開設賬戶。
第五條 結算使用的財務印鑒，是單位辦理資金撥付的重要工具，不得隨意更換。因機構調整或經(jīng)辦人員變動等確需更換印鑒的，應書面報經(jīng)主管領導批準，辦理預留印鑒更換手續(xù)。新印鑒一經(jīng)啟用，原印鑒需及時封存。
第六條 單位一律取消在金融機構開設的各收入過渡*賬戶，應繳的收入采取直接繳庫或集中匯繳方式繳入國庫或財政專戶。具體收入劃繳方式及程序按<沛縣財政資金國庫集中收付管理暫行辦法>(沛政辦發(fā)[2004]32號)執(zhí)行。
第七條 單位在辦理資金支出時，除經(jīng)財政部門批準采用授權支付方式外，所有支出均應采用財政直接支付方式進行結算。具體財政直接支付或財政授權支付方式及程序按<沛縣財政資金國庫集中收付管理暫行辦法>執(zhí)行。
第八條 辦理行政事業(yè)單位之間資金結算業(yè)務的，應由付款單位提出財政直接支付申請，按規(guī)定的程序審批后，由財政部門在國庫單一賬戶體系內辦理內劃手續(xù)，資金結算各方依據(jù)相關*處理業(yè)務。
第九條 單位*采購資金結算按<沛縣縣級*采購資金財政直接支付試行辦法>(沛財預[2004]6號)執(zhí)行。
第十條 單位負責人應嚴格審核本單位各項結算業(yè)務的真實*和合法*，并對本單位的財務結算活動負法律責任。