應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的區(qū)別
應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的區(qū)別
應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額分別是什么?應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的區(qū)別是什么?下面是小編整理的相關(guān)資料,歡迎大家參考!
有些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠有一個(gè)很大誤區(qū),即將所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額錯(cuò)誤地理解為將應(yīng)納稅所得額減按50%,這造成小微企業(yè)少享受了企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào))規(guī)定,自2015年1月1日至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
實(shí)際工作中,不少稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有正確理解,將所得減按50%,錯(cuò)誤地理解為應(yīng)納稅所得額減按50%,造成小型微利企業(yè)少享受了企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
例一
甲制造型居民企業(yè),資產(chǎn)總額50萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)20人,從事非國(guó)家限制與禁止的行業(yè),2014年度可彌補(bǔ)的.虧損2萬(wàn)元,2015年納稅調(diào)整后所得為20萬(wàn)元,按照錯(cuò)誤的理解,將2015年納稅調(diào)整后所得20萬(wàn)元先彌補(bǔ)以前年度可以彌補(bǔ)的虧損2萬(wàn)元,再減按50%來(lái)計(jì)算。即該居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為20-2=18(萬(wàn)元),然后對(duì)應(yīng)納稅所得額減按50%,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即應(yīng)納稅額為18×50%×20%=1.8(萬(wàn)元)。
正確的理解是,該公司應(yīng)先將2015年納稅調(diào)整后所得20萬(wàn)元減按50%計(jì)算,即20×50%=10(萬(wàn)元),再?gòu)浹a(bǔ)以前年度可以彌補(bǔ)的虧損2萬(wàn)元,得出應(yīng)納稅所得額8萬(wàn)元,則該公司的應(yīng)納稅額=8×20%=1.6(萬(wàn)元)。
例二
甲居民企業(yè),資產(chǎn)總額50萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)20人,從事非國(guó)家限制與禁止的行業(yè),2015年度納稅調(diào)整后所得30萬(wàn)元,其中涉及農(nóng)業(yè)種植所得15萬(wàn)元。按照錯(cuò)誤的理解,則2015年度應(yīng)納稅所得額為15萬(wàn)元,再將2015年度應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元減按50%計(jì)算,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即應(yīng)納稅額=15×50%×20%=1.5(萬(wàn)元)。
正確的理解是,該公司應(yīng)先將2015年納稅調(diào)整后所得30萬(wàn)元減按50%計(jì)算,即30×50%=15(萬(wàn)元),再減涉及農(nóng)業(yè)種植所得15萬(wàn)元,則2015年度應(yīng)納稅所得額為0,企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅。
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