納稅申報(bào)詳細(xì)流程

　　★符合享受增值稅稅收優(yōu)惠的一般納稅人或符合享受簡(jiǎn)易辦法征收條件的一般納稅人，還需報(bào)送《增值稅稅收優(yōu)惠附報(bào)資料(一般納稅人)》。

　　★外貿(mào)出口退稅企業(yè)納稅人，還需報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料(表三) (采用網(wǎng)上認(rèn)證方式的企業(yè)可利用網(wǎng)上下載的相關(guān)軟件，將網(wǎng)上認(rèn)證的數(shù)據(jù)編輯打印成《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表三)》上報(bào)。采用前臺(tái)認(rèn)證方式的企業(yè)可手工填寫或以《認(rèn)證結(jié)果通知書》及《認(rèn)證結(jié)果清單》復(fù)印件(加蓋公章)代替《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料(表三)上報(bào))。

　　★發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人(加油站)，還需報(bào)送《加油站---月份加油信息明細(xì)表》或加油IC卡、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存情況明細(xì)表》。

　　★使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡(使用網(wǎng)上抄報(bào)稅方式的納稅人不需報(bào)送)。

　　★涉及增值稅其他抵扣憑證的納稅人，還需報(bào)送增值稅其他抵扣憑證抵扣清單及電子數(shù)據(jù)(由納稅人通過相關(guān)采集軟件打印后報(bào)送)，具體包括：

　　①《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》;

　�、凇对鲋刀愡\(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及其電子數(shù)據(jù)的軟盤(鐵路、航空、管道、海洋運(yùn)輸?shù)忍峁?;納稅人取得的公路、內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票，可以《認(rèn)證結(jié)果通知書》及《認(rèn)證結(jié)果清單》復(fù)印件(加蓋公章)代替《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》上報(bào)。

　　★申請(qǐng)延期繳納稅款的納稅人，還需報(bào)送經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的延期繳納稅款文書。

　　★匯總申報(bào)的商業(yè)企業(yè)總機(jī)構(gòu)，還需報(bào)送《匯總申報(bào)稅款劃分明細(xì)表》。

　　★機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)，還需報(bào)送：

　　1.《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細(xì)表》及其電子信息(按月報(bào)送);

　　2.每年第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期，報(bào)送上一年度《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計(jì)表》及其電子信息;

　　3.《機(jī)動(dòng)車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息(按月報(bào)送);

　　4.《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》，以及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián);

　　5.申報(bào)當(dāng)期銷售所有機(jī)動(dòng)車輛的《代碼清單》。

　　★機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)，還需報(bào)送：

　　1.《機(jī)動(dòng)車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細(xì)表》及其電子信息(按月報(bào)送);

　　2.《機(jī)動(dòng)車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息(按月報(bào)送);

　　3.《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》，以及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)。

　　二、消費(fèi)稅

　　溫馨提示：

　　1.選擇手工報(bào)稅方式的納稅人可以填寫適用的消費(fèi)稅納稅申報(bào)表(國(guó)稅網(wǎng)站下載或辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取)，加蓋公章，就近報(bào)送任一辦稅服務(wù)廳。

　　2.選擇電子報(bào)稅方式的納稅人可通過深圳國(guó)稅網(wǎng)站辦理電子報(bào)稅。納稅人采用電子報(bào)稅方式的，不需定期報(bào)送納稅申報(bào)表，但應(yīng)保存?zhèn)洳椤?/p>

　　3.消費(fèi)稅申報(bào)分為月報(bào)和年報(bào)，月報(bào)主表及附表于每月終了后15日內(nèi)(逢節(jié)假日順延)辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。年報(bào)表于每年度終了后15日內(nèi)辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送。

　　4.成品油消費(fèi)稅納稅人僅需進(jìn)行月報(bào)，無需進(jìn)行年報(bào)。

　　附報(bào)資料：

　　★煙類消費(fèi)稅納稅人需報(bào)送：

　　1.《煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》(從事煙類應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)的納稅人填報(bào));

　　《卷煙消費(fèi)稅納稅申報(bào)表(批發(fā))》(從事卷煙批發(fā)的納稅人填報(bào));

　　2.本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表;

　　3.本期代收代繳稅額計(jì)算表;

　　4.各牌號(hào)規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格;

　　5.卷煙銷售明細(xì)表(年報(bào))。

　　★酒及酒精消費(fèi)稅納稅人需報(bào)送：

　　1.《酒及酒精消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》;

　　2.本期準(zhǔn)予抵減稅額計(jì)算表;

　　3.本期代收代繳稅額計(jì)算表;

　　4.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況表(年報(bào))。

　　★成品油消費(fèi)稅納稅人需報(bào)送：

　　1.《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》;

　　2.本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表;

　　3.本期代收代繳稅額計(jì)算表;

　　4.成品油銷售明細(xì)表;

　　5.準(zhǔn)予扣除消費(fèi)稅憑證明細(xì)表。

　　★小汽車消費(fèi)稅納稅人需報(bào)送：

　　1.《小汽車消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》;

　　2.本期代收代繳稅額計(jì)算表;

　　3. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況表(年報(bào))。

　　★化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽車輪胎、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等消費(fèi)稅納稅人需報(bào)送：

　　1.《其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅申報(bào)表》;

　　2.本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表;

　　3. 準(zhǔn)予扣除消費(fèi)稅憑證明細(xì)表;

　　4. 本期代收代繳稅額計(jì)算表;

　　5. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況表(年報(bào))。

　　★有抵扣時(shí)提供：增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))原件和復(fù)印件;銷貨清單原件和復(fù)印件;代扣代收稅款憑證;海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書原件和復(fù)印件。

　　★符合享受消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠的納稅人，還需報(bào)送《消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠附列資料》。

　　三、納稅申報(bào)詳細(xì)流程

　　1、納稅信用評(píng)價(jià)主要文件政策有哪些?

　　答：國(guó)家稅務(wù)總局以公告的形式頒布了關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)的5個(gè)重要文件(見附件)：

　　(1)《納稅信用管理辦法(試行)》(稅總公告2023年第40號(hào))

　　(2)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)>的公告》(稅總公告2023年48號(hào))

　　(3)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評(píng)和復(fù)評(píng)事項(xiàng)的公告》　(稅總公告2023年第46號(hào))

　　(4)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(稅總公告2023年第85號(hào))

　　(5)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(稅總公告2023年第9號(hào))。

　　2.什么是納稅信用評(píng)價(jià)?

　　答：納稅信用評(píng)價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)采集的納稅人納稅信用信息，按照《納稅信用管理辦法(試行)》(稅總公告2023年第40號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)>的公告》(稅總公告2023年48號(hào))的'相關(guān)規(guī)定，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用狀況所進(jìn)行的評(píng)價(jià)，納稅信用級(jí)別分為A、B、C、D四級(jí)。納稅人最終評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的為A級(jí)，得分70分以上不滿90分的為B級(jí)，得分40分以上不滿70分的為C級(jí)，得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的為D級(jí)。

　　3.哪些納稅人屬于參加納稅信用評(píng)價(jià)的范圍?

　　答：已辦理稅務(wù)登記(含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的獨(dú)立核算企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)�？劾U義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

　　4.適用范圍內(nèi)的納稅人，為什么有的沒有本期納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果?

　　答：在《納稅信用管理辦法(試行)》(稅總公告2023年第40號(hào))規(guī)定的評(píng)價(jià)適用范圍內(nèi)，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評(píng)價(jià)：

　　(1)納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的;

　　(2)本評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的;

　　(3)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的;

　　(4)被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的;

　　(5)已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的;

　　(6)其他不應(yīng)參加本期評(píng)價(jià)的情形。

　　5.納稅信用級(jí)別由誰來評(píng)，什么時(shí)間評(píng)?

　　答：國(guó)稅局、地稅局共同管轄的納稅人，由主管國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合進(jìn)行評(píng)價(jià);國(guó)稅局單獨(dú)管轄的納稅人(海洋石油類納稅人)由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)單獨(dú)組織評(píng)價(jià)。自2023年起，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年對(duì)納稅戶上一年度的納稅信用級(jí)別進(jìn)行評(píng)價(jià)，并在4月份確定納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果。

　　6.納稅信用評(píng)價(jià)信息主要采集范圍?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)>的公告》(稅總公告2023年48號(hào))，主要有以下幾方面：

　　(一)納稅人信用歷史信息。主要包括納稅人的稅務(wù)登記信息、經(jīng)營(yíng)信息、法定代表人信息等基本信息，評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及質(zhì)檢、環(huán)保、工商、銀行、海關(guān)等相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。目前這部分信息只記錄不參與評(píng)價(jià)。

　　(二)稅務(wù)內(nèi)部信息。包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息包括涉稅申報(bào)信息、稅(費(fèi))款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等4個(gè)一級(jí)指標(biāo)，非經(jīng)常性指標(biāo)信息包括納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息。細(xì)化為20個(gè)二級(jí)指標(biāo)，113個(gè)細(xì)化指標(biāo)。評(píng)價(jià)年度內(nèi)，納稅人經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng);非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評(píng)。非經(jīng)常性指標(biāo)缺失是指：在評(píng)價(jià)年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有納稅評(píng)估、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定(結(jié)論)文書的記錄。

　　(三)稅務(wù)外部信息。主要指評(píng)價(jià)年度相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄等外部參考信息，以及從銀行、工商、海關(guān)等相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的外部評(píng)價(jià)信息。外部參考信息只記錄不參與評(píng)價(jià)，而外部評(píng)價(jià)信息當(dāng)前主要有銀行、工商和海關(guān)等部門4個(gè)指標(biāo)，評(píng)價(jià)方式為扣11分，即如果發(fā)現(xiàn)納稅人在不同部門之間存在提供信息不對(duì)稱的情形，則納稅人不能評(píng)價(jià)為納稅信用A級(jí)。

　　7.有哪些情況不能評(píng)為A級(jí)?

　　答：有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)：

　　(一)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的;

　　(二)上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的;

　　(三)非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的;

　　(四)不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;

　　(五)當(dāng)年度信用評(píng)價(jià)低于90分。

　　8.有哪些情況直接判定為D級(jí)?

　　答：有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)：

　　(一)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的;

　　(二)存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的;

　　(三)在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;

　　(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的;

　　(五)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的;

　　(六)提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的;

　　(七)騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的;

　　(八)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的;

　　(九)由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的;

　　(十)存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

　　9.有哪些情形不影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)?

　　答：(一)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的;

　　(二)非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的;

　　(三)國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評(píng)價(jià)的情形。

　　10.如何查詢納稅人信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果?

　　答：稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月中下旬確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果后，將主動(dòng)公開A級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息。對(duì)于B、C、D級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息，也可以通過國(guó)稅、地稅各級(jí)網(wǎng)站直接查詢A級(jí)納稅人名單。其他級(jí)別的納稅人需要查詢自身信用級(jí)別的，可在電子稅務(wù)局涉稅查詢模塊查詢本企業(yè)信用評(píng)價(jià)級(jí)別情況。

　　11.如何申請(qǐng)補(bǔ)評(píng)、復(fù)評(píng)?

　　答：納稅人對(duì)當(dāng)期未予評(píng)價(jià)或納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，填寫《納稅信用補(bǔ)評(píng)申請(qǐng)表》、《納稅信用復(fù)評(píng)申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)評(píng)、復(fù)評(píng)。

　　四、依法納稅標(biāo)語

　　1、依法納稅光榮，偷稅漏稅可恥。

　　2、稅收是水，民生是船，水漲船高。

　　3、為國(guó)聚財(cái)，改善民生。

　　4、依法誠(chéng)信納稅，共建和諧社會(huì)。

　　5、誠(chéng)信納稅為經(jīng)濟(jì)建設(shè)添翅膀，真情服務(wù)為和諧梅州鑄輝煌。

　　6、依法納稅是公民義務(wù)，商家拒開發(fā)票屬于違法行為。

　　7、依法征收，給和諧助力，高舉公平一面幟。

　　8、依法治稅，服務(wù)民生。

　　9、征納本一家，聚財(cái)為國(guó)家。

　　10、爭(zhēng)當(dāng)文明納稅人。

　　11、依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)。

　　12、稅后所得，心安理得。

　　13、征納互動(dòng)共謀梅州繁榮，稅費(fèi)并舉同享社會(huì)和諧。

　　14、向共和國(guó)納稅人致敬。

　　15、誠(chéng)信納稅、利國(guó)利民。

　　16、稅收促進(jìn)發(fā)展，發(fā)展改善民生。

　　17、依法納稅始于一毫一厘，奉獻(xiàn)梅州源于一點(diǎn)一滴。

　　18、堂堂正正賺錢，實(shí)實(shí)在在納稅，清清白白做人，平平安安生活。

　　19、國(guó)稅取萬家，眾手建中華。

　　20、要想企業(yè)做得強(qiáng)，不與稅務(wù)捉迷藏。

　　21、國(guó)是籬笆稅是樁，拆了樁子籬散光。

　　22、納稅沒有旁觀者，你我都是踐行人。

　　23、公于征，誠(chéng)于納，利于國(guó)，惠于民。

　　24、促發(fā)展，利民生，誠(chéng)信納稅，不欺不作，盡公民責(zé)任。

　　25、十個(gè)偷稅九個(gè)抓，剩下一個(gè)天天怕！

　　26、保穩(wěn)定，求和諧，依法治稅，不偏不倚，顯稅法威嚴(yán)。

　　27、依法誠(chéng)信納稅、共建和諧國(guó)稅。

　　28、按時(shí)繳納，為發(fā)展加油，共書誠(chéng)信兩行詩。

　　29、誠(chéng)信納稅多一厘，和諧梅州美十分。

　　30、索要發(fā)票習(xí)慣好，有了問題跑不了。

　　31、稅收連著你我他，依法納稅為國(guó)家。

　　32、依法治稅為國(guó)聚財(cái)，服務(wù)民生繁榮梅州。

　　33、規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

　　34、依法征稅，從嚴(yán)治稅。

　　35、依法誠(chéng)信納稅，共建小康社會(huì)。

　　36、上門上網(wǎng)打電話，納稅服務(wù)多元化！

　　五、企業(yè)納稅論文

　　一、我國(guó)企業(yè)納稅現(xiàn)狀

　　1.企業(yè)納稅的成就

　　查閱文獻(xiàn)可知，雖然我國(guó)的企業(yè)稅收籌劃工作起步較晚，然而在不斷的發(fā)展過程中，也獲得了一定的機(jī)遇，并且也創(chuàng)造了一些有利的條件，在諸多條件的支撐下，我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃也獲得了一系列成就。首先，企業(yè)的稅收籌劃取決于會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，我國(guó)在當(dāng)前已經(jīng)開始積極推行會(huì)計(jì)資格的準(zhǔn)入制度，這就提高了會(huì)計(jì)的準(zhǔn)入門檻，人才方面獲得了一定的保障；其次，激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)迫使企業(yè)需要更多地依賴國(guó)家政策的扶持，這樣才能在市場(chǎng)中占有一席之地，因此，企業(yè)開展稅收籌劃的愿望越發(fā)強(qiáng)烈。雖然這樣的條件具有一定的優(yōu)勢(shì)，但仍然難以回避稅收籌劃中需要面臨的問題。

　　2.企業(yè)納稅中存在的問題

　　基于大量文獻(xiàn)的查閱和相結(jié)合做出總結(jié)，能夠歸納出當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃工作存在著幾個(gè)方面問題。

　�。�1）觀念意識(shí)淡薄企業(yè)的稅收籌劃最先來源于國(guó)外，因此國(guó)外市場(chǎng)對(duì)此的重視要先于國(guó)內(nèi)。盡管如此，稅收籌劃在我國(guó)也已經(jīng)有著20多年的發(fā)展歷史，但人們的觀念意識(shí)仍然存在一些偏差，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)開展造成一定的影響。而實(shí)際上稅收籌劃是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要因素，只有將其嵌入到企業(yè)的日常管理中，才能幫助企業(yè)做好決策。

　�。�2）稅收籌劃目標(biāo)過于單一在企業(yè)發(fā)展過程中，稅收籌劃是一種合法、合理的規(guī)劃性行為，但它絕非是一種違法行為，在實(shí)際操作過程中，會(huì)因執(zhí)行人以及相關(guān)方案制定的個(gè)人意志的影響，使其出現(xiàn)一定程度的違法傾向，諸多企業(yè)均認(rèn)為稅收籌劃的目的就是幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，因此將稅收籌劃的目標(biāo)僅僅定位在稅負(fù)的最小化方面。鑒于我國(guó)現(xiàn)階段處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不成熟階段，因此減輕稅負(fù)成為了被廣泛關(guān)注的重點(diǎn)問題，然而這就成為了一個(gè)誤區(qū)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)系統(tǒng)而復(fù)雜的過程，很受多種稅收政策的影響，因此，僅僅將目標(biāo)定位于減輕稅負(fù)顯然有著局限性。

　　（3）稅收籌劃方法不到位公司在所得稅繳納方法有合法與違法的區(qū)分，因此，首先應(yīng)該正確區(qū)分稅收籌劃與偷稅漏稅行為，雖然此兩種方法都可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅壓力，但是有著本質(zhì)性的區(qū)別[4]。企業(yè)的發(fā)展離不開國(guó)家，企業(yè)要想是實(shí)現(xiàn)良好有序的發(fā)展必須對(duì)納稅方法進(jìn)行清除的分析，分析不同的方法，根據(jù)企業(yè)本身特點(diǎn)采用特定的方法。在符合國(guó)家政策及遵守法律法規(guī)的前提下一般內(nèi)容包括：

　�。�1）首先了解國(guó)家稅收政策，通過對(duì)舊政策以及現(xiàn)有政策的對(duì)比，在不發(fā)生沖突的前提下，配合地方政府的文件進(jìn)行籌劃；

　�。�2）預(yù)先了解納稅環(huán)境，在研究環(huán)境的同時(shí)，內(nèi)外結(jié)合全方位考慮應(yīng)有的各種因素，以便更好制定科學(xué)的籌劃內(nèi)容

　�。�3）確立納稅目標(biāo)，納稅人要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的范疇，從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮把握實(shí)際，保證稅收籌劃切實(shí)可行；

　�。�4）初步制定方案，制定詳細(xì)的稅收籌劃；

　　（5）正式方案的確定，針對(duì)制定的方案進(jìn)行合理化修改，以保證籌劃的高質(zhì)量；

　�。�6）建立反饋信息采集系統(tǒng)，通過以往經(jīng)驗(yàn)及回饋信息總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，出現(xiàn)對(duì)先期目標(biāo)有偏差的情況要及時(shí)分析處理，以免在以后的納稅過程中出現(xiàn)狀況。而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平與納稅能力必然受到企業(yè)規(guī)模的影響，這就決定了關(guān)于稅收籌劃方法選擇的多樣性。當(dāng)前中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，對(duì)選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學(xué)而詳細(xì)的評(píng)估，導(dǎo)致有些中小企業(yè)選擇了一些不合適自身的稅收籌劃方法，難以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。

　　二、新企業(yè)所得稅納稅途徑思考

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)國(guó)家，納稅是較為普遍與正常經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，但企業(yè)以國(guó)家經(jīng)濟(jì)主要實(shí)體形式出現(xiàn)，所得稅對(duì)企業(yè)與國(guó)家有著決定性的作用，所以企業(yè)納稅行為確保國(guó)家與企業(yè)同一時(shí)間獲得收益，并且在企業(yè)納稅不違法的情況下，以上這些都被視為企業(yè)納稅工作核心要素。企業(yè)所得稅的納稅基礎(chǔ)是遵循國(guó)家稅法相關(guān)規(guī)定，新企業(yè)所得稅法當(dāng)中和納稅籌劃有聯(lián)系的為納稅人認(rèn)定，優(yōu)惠政策，稅率與稅前扣除，所以企業(yè)納稅途徑為：

　　第一，結(jié)合新企業(yè)所得稅當(dāng)中指認(rèn)納稅人做企業(yè)所得稅納稅。新企業(yè)所得稅當(dāng)中針對(duì)納稅人認(rèn)定大致劃分為下面幾點(diǎn)：首先是新企業(yè)所得稅法當(dāng)中納稅單位為法人，以此作為基礎(chǔ)，企業(yè)所得稅途徑可分為：一面企業(yè)設(shè)置分支機(jī)構(gòu)的時(shí)候，假使設(shè)置為分公司就可以將納稅信息進(jìn)行匯總，但假使設(shè)置為子公司，就需要單一納稅，所以假使企業(yè)在子公司當(dāng)中有虧損企業(yè)集團(tuán)存在，能夠憑借將子公司變成分公司的辦法做匯總對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行繳納，這主要是依照各分公司收入，成本互相補(bǔ)充，特別是虧損情況較為嚴(yán)重企業(yè)集團(tuán)，對(duì)繳納稅收進(jìn)行匯總，讓企業(yè)有效期內(nèi)扣除成本費(fèi)用相對(duì)提升，進(jìn)一步輔助企業(yè)達(dá)成虧損的時(shí)候不納稅，盈利的時(shí)候少納稅的目標(biāo)。另一面，新企業(yè)所得稅法把法人規(guī)范成居民企業(yè)與非居民的企業(yè)，當(dāng)中，居民企業(yè)將納稅義務(wù)全權(quán)承擔(dān)，非居民性企業(yè)承擔(dān)納稅義務(wù)是有限的。該認(rèn)定針對(duì)外資企業(yè)也是適用的，外資企業(yè)能夠結(jié)合多種辦法實(shí)現(xiàn)具體情況具體分析對(duì)非居民性企業(yè)納稅身份進(jìn)行選擇，達(dá)到減少企業(yè)所得稅的目標(biāo)。

　　第二，憑借企業(yè)稅前扣除做企業(yè)所得稅納稅工作。稅前扣除納稅途徑是以企業(yè)成本費(fèi)用最大值為基礎(chǔ)的。新企業(yè)所得稅當(dāng)中有關(guān)稅前扣除說明的比較清楚：首先，新企業(yè)所得稅法對(duì)計(jì)稅工資相關(guān)制度進(jìn)行取締，把企業(yè)合法真實(shí)工資支出予以扣除；其次，新企業(yè)所得稅針對(duì)于企業(yè)公益性的捐贈(zèng)扣除為年度總利潤(rùn)百分之十二以內(nèi)，也逐一扣除；再次，新企業(yè)所得稅法當(dāng)中對(duì)企業(yè)內(nèi)確實(shí)要做加速折舊固定資產(chǎn)盡量嘗試將其折舊年限縮短或?qū)φ叟f進(jìn)行加速的辦法。所以該規(guī)定內(nèi)容能夠變成企業(yè)財(cái)務(wù)制定基礎(chǔ)，企業(yè)憑借對(duì)新企業(yè)所得稅規(guī)定進(jìn)行準(zhǔn)確把握制定出較為成熟財(cái)務(wù)相關(guān)制度，進(jìn)一步達(dá)到企業(yè)成本費(fèi)用最大化扣除目的，從而降低企業(yè)所得稅。

　　第三，稅收相關(guān)優(yōu)惠政策也作為企業(yè)企業(yè)所得稅納稅關(guān)鍵性因素。新企業(yè)所得稅法里面對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持與鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)有明確規(guī)定，比如像農(nóng)林牧副漁等可以享受所得稅減免優(yōu)惠政策，先進(jìn)技術(shù)為百分之十五優(yōu)惠，企業(yè)研發(fā)新科技，新產(chǎn)品費(fèi)用還能夠得到加計(jì)扣除的照顧。所以企業(yè)能夠依照新企業(yè)所得稅法里面對(duì)優(yōu)惠政策規(guī)定款項(xiàng)與認(rèn)定條件，做適當(dāng)調(diào)節(jié)，趕上稅收政策優(yōu)惠的快車。同一時(shí)間，除上述明令規(guī)定稅收優(yōu)惠相關(guān)政策以外，新企業(yè)所得稅法對(duì)殘疾人就職也予以了鼓勵(lì)，對(duì)收納殘疾人或一些其他同等人員支付工資稅務(wù)上可加計(jì)扣除。國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)開設(shè)企業(yè)也能夠按投資額相關(guān)比例上抵扣納稅額度。而且在節(jié)約能源與保護(hù)環(huán)境等有突出貢獻(xiàn)的，新企業(yè)所得稅法都有做部分稅額抵免的說明。所以企業(yè)能夠在次基礎(chǔ)上結(jié)合各類辦法比如像結(jié)合崗位所需為殘疾人安排就業(yè)等，進(jìn)一步體會(huì)所得稅減少亦或抵免優(yōu)惠政策，能夠?qū)ζ髽I(yè)所得稅進(jìn)行有效降低。稅收籌劃作為企業(yè)對(duì)自身權(quán)益進(jìn)行維護(hù)復(fù)雜系統(tǒng)決策過程，和政府還有稅務(wù)機(jī)關(guān)可以說是密不可分的，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌系統(tǒng)綜合考慮，讓避稅也變得有法可依。

　　三、結(jié)語

　　綜上所述，我國(guó)目前的社會(huì)形勢(shì)日趨復(fù)雜多變，企業(yè)擁有著無限的機(jī)遇，但也同時(shí)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。關(guān)于企業(yè)納稅的諸多問題，財(cái)務(wù)方面有著至關(guān)重要的地位，而稅收籌劃就是財(cái)務(wù)管理的重要問題。但是通過查閱文獻(xiàn)能夠得知我國(guó)目前除了一些大型企業(yè)外，很多中小企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理體系并不健全，而稅收籌劃需要完善的財(cái)務(wù)管理體系作為基礎(chǔ)，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身的實(shí)際情況出發(fā)，建立完善的納稅體系，確保財(cái)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)能夠有效把控，為稅收籌劃創(chuàng)造良好的環(huán)境。