淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文（精選15篇）
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文（精選15篇）
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淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文 篇1
在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，正所謂“得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂”，因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。本文章針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題進(jìn)行分析，同時(shí)進(jìn)一步闡述內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)。
內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)控制
一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的含義
1.內(nèi)部控制的含義
所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。
2.內(nèi)部審計(jì)的含義
單位內(nèi)部配備專職的審計(jì)人員成立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)有關(guān)制度、法規(guī)，采用一定方法，對(duì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查，作出建議、提出報(bào)告的一種監(jiān)督活動(dòng)。
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果、效率等開展的評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是當(dāng)今并列的三種審計(jì)類型。
二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的作用
1.內(nèi)部控制的作用
保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全：財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)盜竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全。
保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行：內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職責(zé)確定分工，嚴(yán)格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等�？梢杂行У乜刂票締挝簧a(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。
為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)：審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯(cuò)誤，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證資料的真實(shí)、信息的準(zhǔn)確，為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。
2.內(nèi)部審計(jì)的作用
防護(hù)作用：內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)收支情況等進(jìn)行審計(jì)，對(duì)本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)防護(hù)措施，保護(hù)合法、抑制非法，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。
制約作用：內(nèi)部審計(jì)人員按照我國(guó)的法律、法規(guī)，以及本單位的有關(guān)規(guī)定，對(duì)本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、效益的軌道上運(yùn)行，保護(hù)國(guó)家和本部門、本單位的利益。
管理、控制職能：內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)本單位各部門的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進(jìn)意見和建議；協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、更合理的決策，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和控制職能。
三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國(guó)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會(huì)、 監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機(jī)制，監(jiān)事會(huì)沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營(yíng)者往往利用信息不對(duì)稱來蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不顧法規(guī)法紀(jì)，粉飾政績(jī)，弄虛作假。最后，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認(rèn)識(shí)不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換的過程中，有的老企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)觀念還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的水平上，這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。
2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)的加以處理。一般，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，選用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)， 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是分析和識(shí)別妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng)，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)許多企業(yè)都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
3.信息溝通不暢
會(huì)計(jì)信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人，以及政府有關(guān)部門評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、做出投資決策及進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施管理和控制。
4.內(nèi)部控制不健全或得不到有效執(zhí)行
內(nèi)部控制的有效性取決于制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行兩個(gè)方面，內(nèi)部控制的失敗要么是制度設(shè)計(jì)不合理，要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運(yùn)作的關(guān)鍵，但設(shè)計(jì)科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也就會(huì)形同虛設(shè)。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過時(shí)不適應(yīng)變化了的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際要求，有些企業(yè)甚至沒有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行時(shí)走了樣，成了有章不循，內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。
四、需要改進(jìn)的建議和措施
1.構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系
完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運(yùn)作之前提，建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時(shí)糾正、防止舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。
內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入其范圍，真正實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“可控”，使內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)觸及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的每個(gè)角落。
2.改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況緊密掛鉤，建立激勵(lì)機(jī)制，以充分調(diào)動(dòng)營(yíng)者的積極性。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。做到動(dòng)力與壓力結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)部控制目的。第二，使董事會(huì)不僅要有職有責(zé)，更要盡職盡責(zé)，建立制度，強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位。董事會(huì)是內(nèi)部控制的最高層，所以董事會(huì)只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。第三，完善企業(yè)內(nèi)部的用人機(jī)制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評(píng)制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過嚴(yán)格的考評(píng)、考核。第四，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會(huì)計(jì)人員和相關(guān)責(zé)任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識(shí)與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀、人生觀、價(jià)值觀等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。在我國(guó)部分企業(yè)員工的價(jià)值水準(zhǔn)和道德觀念尚未達(dá)到可自覺遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則，并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當(dāng)中，將更為必要。
3.改善企業(yè)監(jiān)督制度
內(nèi)部控制是過程，這個(gè)過程要通過納入管理過程的大量制度來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，實(shí)行授權(quán)監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督，就要負(fù)相應(yīng)責(zé)任，這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效地執(zhí)行。通過國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等多種形式對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督，真正建立起包括國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。
4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)
一般而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)信息以會(huì)計(jì)為主，提供財(cái)務(wù)方面的有關(guān)信息，而管理信息還提供許多非財(cái)務(wù)信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)狀況，提供準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的信息。利用資產(chǎn)財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。
五、結(jié)論
建立健全的內(nèi)控制度，離不開內(nèi)部審計(jì)。一個(gè)現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，必須有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度及高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)制度是否完善，是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性的意見。
綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，世界各國(guó)越來越重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)邁進(jìn)，正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌，為增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力，借鑒國(guó)外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)我國(guó)企業(yè)參與國(guó)際化經(jīng)營(yíng)具有十分重要的意義。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文 篇2
1.建立頂層設(shè)計(jì)、全員參與的內(nèi)控管理體系
建立企業(yè)內(nèi)部控制必須著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、整體部署,內(nèi)控機(jī)制建設(shè)更需要全員參與、分層管理。在日常工作當(dāng)中首先要建立一套完整的內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,做到定期對(duì)內(nèi)控管理工作的整體效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),并及時(shí)修訂完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制,確保內(nèi)控工作的實(shí)效。其次是明確控制重點(diǎn),實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制。以達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督的目的,最后是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控中的監(jiān)督作用,切實(shí)落實(shí)事前審核、事中復(fù)核、事后監(jiān)督的各項(xiàng)措施和制度,增強(qiáng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理能力,盡可能避免經(jīng)濟(jì)損失。
2.利用科學(xué)的管理手段進(jìn)行內(nèi)部控制
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,信息化逐漸應(yīng)用到了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中,利用專業(yè)管理軟件,科學(xué)化的管理手段,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制科學(xué)化管理已經(jīng)成為一種趨勢(shì)。通過靈活地應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)資源和現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)測(cè)評(píng)系統(tǒng),對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行科學(xué)化策劃、靈活的監(jiān)督以及全面的控制,對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行整合分析,實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息資源在內(nèi)控管理工作上的科學(xué)、合理、優(yōu)化配置。在控制方式趨向信息技術(shù)的集成和優(yōu)化。隨著越來越多的企業(yè)選擇和實(shí)施ERP等管理信息系統(tǒng),企業(yè)要充分發(fā)揮ERP等信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用,在執(zhí)行業(yè)務(wù)流程的過程同步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的過程,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控控制時(shí)時(shí)、在線控制的目標(biāo)。
3.與時(shí)俱進(jìn)提高企業(yè)內(nèi)控管理水平
企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)管理,在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理工作中是無法分割、相輔相成的。從我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的問題中可以看出,現(xiàn)階段我國(guó)的企業(yè)內(nèi)控管理與國(guó)際先進(jìn)企業(yè)在內(nèi)控管理方面,仍然存在著較大的差距。因此,作為企業(yè)管理人員必須重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè),在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中要將強(qiáng)化內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)管理工作緊密結(jié)合,充分學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)、內(nèi)控管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),更新觀念,提高認(rèn)識(shí),總結(jié)經(jīng)驗(yàn),把“以人為本”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的重要信條,不斷優(yōu)化內(nèi)控運(yùn)行環(huán)境。逐步形成人人有動(dòng)力自覺內(nèi)控觀念和積極性,不斷推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控工作健康向前發(fā)展。
綜上所述,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,首先企業(yè)要建立頂層設(shè)計(jì)、全員參與的內(nèi)控體系,其次是利用科學(xué)的管理手段進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制,最后與時(shí)俱進(jìn)提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平,不斷增強(qiáng)企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管控,強(qiáng)化運(yùn)行監(jiān)督,為企業(yè)規(guī)范、健康、高效、可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文 篇3
成本管理是企業(yè)運(yùn)行管理的重要組成部分,而建立一個(gè)適應(yīng)企 業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式的成本管控體系，是降低產(chǎn)品成本、提高企業(yè)市場(chǎng) 競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。為了保證企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益， 成管內(nèi)控也必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的更新管理觀念。加強(qiáng)成本管理，嚴(yán) 格成本管理內(nèi)部控制，建立健全成管內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)部控制制 度,對(duì)提高企業(yè)的效率和效益都具有十分重要的意義。
1當(dāng)前企業(yè)成本管理中存在的問題
1.1企業(yè)成本管理內(nèi)部控制意識(shí)薄弱成本管理內(nèi)部控制在企 業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中占重要地位,而目前企業(yè)沒有在員工心里樹立起自 身的成本意識(shí),職工只是為了工作而工作，只把自己當(dāng)作是生產(chǎn)者, 缺乏為企業(yè)獻(xiàn)技獻(xiàn)策的主動(dòng)性。企業(yè)員工成本意識(shí)淡漠，而經(jīng)營(yíng)者自 身也不是全能的，在不同的領(lǐng)域都有知識(shí)與技能的局限性，再加上 缺乏市場(chǎng)觀念,從而不可避免的會(huì)導(dǎo)致成本信息在管理決策上出現(xiàn) 誤區(qū)與遲緩。
1.2成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)脫離實(shí)際,成管內(nèi)控不能貫穿全過程企業(yè)當(dāng) 前執(zhí)行的成本管理制度相對(duì)落后,成本管理僅限于財(cái)務(wù)法規(guī)中有關(guān) 成本條例的遵守和執(zhí)行上，并沒有與企業(yè)本身所處的環(huán)境及實(shí)際生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況相聯(lián)系，只注重對(duì)生產(chǎn)過程的成本計(jì)劃、分析和考核，而 現(xiàn)代成本控制分為事前、事中、事后的成本控制等三個(gè)部分,每一部 分的成本控制工作又包含了預(yù)算、執(zhí)行、核算、分析過程，但是我們 采取傳統(tǒng)的成本管理模式使成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)脫離企業(yè)實(shí)際,難以發(fā)揮 應(yīng)有的控制作用。
1.3缺乏保證制度執(zhí)行的機(jī)制原先的一些成本管理制度由于 本身制定得不合理,或過于理想化,或隨著新經(jīng)營(yíng)狀況的出現(xiàn),原有 制度已不能適應(yīng)卻沒及時(shí)修改,從而使得制度不具可操作性。而有 些訂立比較完備的制度，由于缺乏保證制度執(zhí)行的機(jī)制,對(duì)內(nèi)部控制 執(zhí)行情況既沒有檢查監(jiān)督,也無相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，所以內(nèi)部控制制 度成為一紙空文。
從上面企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中存在的一些問題上可以看出，企業(yè)在內(nèi) 部控制方面還存在不少問題,以此需要采取相應(yīng)的措施給予解決。
2加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范成本管理
2.1樹立并提高企業(yè)全員的成管內(nèi)控意識(shí)和成管內(nèi)控素質(zhì)企 業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于管理者以及相關(guān)人員的意識(shí)，因此為提高企 業(yè)的決策，降低成本支出，首先要提高企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)， 企業(yè)管理者要從切實(shí)行動(dòng)入手，提高內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地 位。同時(shí)企業(yè)管理者也要注重對(duì)內(nèi)部控制制度的建立與完善,及時(shí) 根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀采取相應(yīng)的對(duì)策其次企業(yè)管理者要營(yíng)造重視內(nèi)部控 制的氛圍，強(qiáng)化對(duì)員工意識(shí)的培養(yǎng),規(guī)范企業(yè)員工的行為，使得其符 合企業(yè)成本控制的要求。
2.2建立健全企業(yè)成本管理的內(nèi)部控制制度建立科學(xué)決策事 前成本管理內(nèi)控體系，完善企業(yè)內(nèi)部事中成本控制體系，建立企業(yè) 內(nèi)部成本管理的事后責(zé)任考核體系，形成一個(gè)較完整的成本管理內(nèi) 控控制體系。成本管控機(jī)制的目的就是實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品成本的降低，提高 企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
�、俪杀绢A(yù)算控制。以年度成本預(yù)算為準(zhǔn)繩,以月度成本預(yù)算為目標(biāo)，將月度預(yù)算的各項(xiàng)成本費(fèi)用指標(biāo)下達(dá)至各作業(yè)部和職能部室,按照縱向到底、橫向到邊的原則,分解到區(qū)域和班組,并實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人。
�、诔杀緢�(zhí)行控制。即成本過程控制，主要是發(fā)揮財(cái)務(wù)部的控制作用, 按成本項(xiàng)目和費(fèi)用要素,規(guī)定控制材料采購(gòu)成本和存儲(chǔ)成本,明確制 造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的控制,規(guī)范成本開支項(xiàng)目、 標(biāo)準(zhǔn)和支付程序,嚴(yán)格成本控制。建立周期預(yù)測(cè)制度,根據(jù)每一周期的 實(shí)際消耗情況,預(yù)測(cè)全月成本及降本任務(wù)的完成情況,并與月度預(yù)算 進(jìn)行對(duì)比分析,以此找出存在的問題,從而進(jìn)行針對(duì)性的解決。③成本 核算控制。建立成本核算制度,制訂必要的消耗定額,明確與成本費(fèi)用 核算有關(guān)的原始記錄及憑證的傳遞流程和管理制度等。成本費(fèi)用的歸 集、分配必須遵循符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。財(cái)務(wù)人員在處理 業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性 及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核,確保核算的正確性。④成本分析控制。企業(yè)在 搞好成本核算的基礎(chǔ)上,建立和健全本部門、車間和班級(jí)小指標(biāo)分析 體系,建立定期的成本分析制度,企業(yè)各級(jí)別單位應(yīng)按月進(jìn)行成本分 析。逐級(jí)落實(shí),逐級(jí)上報(bào),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,并且解決。
2.3建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制企業(yè)要建立執(zhí)行考核機(jī) 制,保證激勵(lì)機(jī)制的實(shí)效性,則必須以制度為先，完善激勵(lì)與約束機(jī)制,由專人負(fù)責(zé)考核,并且對(duì)考核結(jié)果實(shí)行嚴(yán)格的追究機(jī)制。
�、�、建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。建立企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制,使成本管理 責(zé)任的情況與個(gè)人利益相掛鉤，從而保證內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí) 處。企業(yè)要改變以往的落后管理模式,建立完善的激勵(lì)機(jī)制,鼓勵(lì)員 工按照規(guī)則制度從事具體工作,保證企業(yè)成本的最低消耗。通過激 勵(lì)可以提高員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的積極性,從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的 目的。②建立相應(yīng)的約束機(jī)制。無論企業(yè)內(nèi)部員工的素質(zhì)有多高,執(zhí) 行內(nèi)部控制的最終手段就是要建立完善的制約機(jī)制：一是企業(yè)要建 立制度明確的約束條款，明確企業(yè)員工的行為，將員工的行為置于 規(guī)則制度中；二是企業(yè)要嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行規(guī)則制度，并且將內(nèi)部控制 執(zhí)行情況作為績(jī)效考核的重要標(biāo)準(zhǔn)，以此激勵(lì)員工按照相應(yīng)的制度 規(guī)定從事工作；三是企業(yè)要建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)罰機(jī)制，對(duì)于違反內(nèi)部控 制的人員要給予相應(yīng)的處罰，比如扣除獎(jiǎng)金等，而對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi) 部控制的則要給予必要的獎(jiǎng)勵(lì)。
只有把二者很好地結(jié)合起來，才能調(diào)動(dòng)全體職工的積極性，實(shí) 現(xiàn)激勵(lì)兼容。將企業(yè)全體職工的崗位目標(biāo)責(zé)任、績(jī)效考核和激勵(lì)約 束有機(jī)結(jié)合,才能把成本管理內(nèi)控有效發(fā)揮的完美體現(xiàn)。
總之，隨著經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)力的發(fā)展，企業(yè)面對(duì)的內(nèi)外部環(huán)境的變 化,成本問題也在不斷的變化和發(fā)展,結(jié)合企業(yè)自身的具體情況，創(chuàng) 造出符合企業(yè)自身的成管內(nèi)控方法，并在實(shí)踐中不斷進(jìn)行補(bǔ)充完 善,只有這樣才能實(shí)現(xiàn)成本管理工作的不斷深入和產(chǎn)品成本的持續(xù) 優(yōu)化,企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文 篇4
一、引言
目前，我國(guó)許多企業(yè)為了企業(yè)會(huì)計(jì)工作事務(wù)的發(fā)展，紛紛采用起會(huì)計(jì)電算化的管理模式。
電算化管理模式有效地提高了會(huì)計(jì)工作人員的工作質(zhì)量和工作效率，通過先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和相關(guān)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件對(duì)相關(guān)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行了合理的處理。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理的重要組成是內(nèi)部控制。但是電算化管理中的內(nèi)部控制存在這種種問題，這個(gè)話題成為了各個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)的關(guān)注焦點(diǎn)。
二、電算化管理中內(nèi)部控制所存在的問題
1、相關(guān)財(cái)務(wù)軟件存在安全控制方面的問題
在相關(guān)財(cái)務(wù)軟件的方面上來看，會(huì)計(jì)電算化管理主要是以計(jì)算機(jī)上相關(guān)的軟件為主導(dǎo)的，但是由于我國(guó)企業(yè)在控制意識(shí)方面和技術(shù)方面的忽視，相關(guān)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)存在著安全方面的問題，而且，這些問題都是不容忽視的：相關(guān)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件更新?lián)Q代的比較慢，跟不上社會(huì)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展速度，導(dǎo)致種種漏洞以及危害的發(fā)生；相關(guān)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息容易泄露，保密度不夠，相關(guān)的安全措施比較缺乏少見。
2、會(huì)計(jì)工作人員存在專業(yè)素質(zhì)方面的問題
在會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)上來看，會(huì)計(jì)電算化管理的工作人員不僅要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的專業(yè)理論知識(shí)，還需要掌握相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)。現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)不斷的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)和相關(guān)財(cái)務(wù)軟件會(huì)不停地更新?lián)Q代，會(huì)計(jì)工作人員需要掌握相關(guān)的操作技能。但是如今社會(huì)上不乏存在一些會(huì)計(jì)工作人員存在這種種問題：缺乏職業(yè)大的、沒掌握專業(yè)技能等問題。而且有些現(xiàn)有的企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作人員也跟不上科技的發(fā)展，不能對(duì)電算化系統(tǒng)和相關(guān)軟件進(jìn)行熟練的操作，導(dǎo)致電算化系統(tǒng)一些功能不能得到充分的發(fā)揮。會(huì)計(jì)工作人員存在專業(yè)素質(zhì)上的問題不利于充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化管理的有效性作用，還會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)相關(guān)工作的工作質(zhì)量和工作效率比較低下，最嚴(yán)重的情況還會(huì)發(fā)生違法亂紀(jì)的不良行為，相當(dāng)影響企業(yè)的形象和聲譽(yù)。
3、會(huì)計(jì)電算化管理缺乏了基礎(chǔ)的管理和控制
會(huì)計(jì)電算化管理缺少相關(guān)的管理和控制，導(dǎo)致工作上的不規(guī)范和監(jiān)控管理難度的加大。我國(guó)規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)以計(jì)算機(jī)代替掉意外傳統(tǒng)的手工進(jìn)賬和手工記賬等財(cái)務(wù)工作。而這些會(huì)計(jì)工作單位必須要經(jīng)過統(tǒng)計(jì)的業(yè)務(wù)主管部門和財(cái)政部門進(jìn)行審核和審批。但是我國(guó)卻存在著不少?zèng)]有經(jīng)過正規(guī)審批的會(huì)計(jì)工作單位。一些相關(guān)的會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度并沒有得到落實(shí)，使一些企業(yè)的會(huì)計(jì)動(dòng)作單位在管理和控制上存在著不小的缺陷。
4、會(huì)計(jì)工作人員的職責(zé)分工上不明確
一些企業(yè)會(huì)計(jì)在引入電算化管理模式后并沒有制定最新的職責(zé)分工也沒有相關(guān)的最新崗位制度。只是在原有的基礎(chǔ)上增加了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的維護(hù)人員，而會(huì)計(jì)電算化之下的工作人員職責(zé)分工大多數(shù)都只是繼續(xù)電算化管理之前原有的職責(zé)分工，并不能適應(yīng)新型的電算化管理的模式。非常容易出現(xiàn)職責(zé)分工不明確導(dǎo)致工作人員不知道自己該做什么等降低工作效率的情況的出現(xiàn)。再者，在會(huì)計(jì)電算化的模式下，大部分會(huì)計(jì)工作都需要用計(jì)算機(jī)來操作。而且大部分的軟件都需要密碼等權(quán)限才能使用，這樣子就很多時(shí)候會(huì)出現(xiàn)因?yàn)槊艽a泄露而出現(xiàn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息丟失和出現(xiàn)很嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。除此之外，由于一些企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)工作人員的管理度不夠完善，會(huì)出現(xiàn)一些工作人員不經(jīng)證據(jù)的流程進(jìn)行工作，例如越權(quán)越級(jí)操作。甚至還會(huì)有一些頂替操作的惡劣行為的出現(xiàn)。
5、內(nèi)部控制中相關(guān)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件實(shí)用性不大
前面說到現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)發(fā)展速度越來越快，相關(guān)工作軟件更新?lián)Q代得也比較頻繁，但是不是所有工作軟件在經(jīng)過更新?lián)Q代以后都會(huì)比較實(shí)用，有些工作軟件在更新?lián)Q代后還不如以前舊版的實(shí)用。還有一種情況，企業(yè)在選購(gòu)電算化系統(tǒng)的時(shí)候沒有預(yù)先了解清楚該系統(tǒng)的實(shí)用性，缺乏目的性。一些企業(yè)沒有對(duì)電算化系統(tǒng)和相關(guān)工作軟件進(jìn)行及時(shí)的更新?lián)Q代，會(huì)計(jì)工作人員不能熟練的操作使用系統(tǒng)和軟件，就會(huì)導(dǎo)致電算化管理中的內(nèi)部控制不能正常有效的發(fā)揮作用。
三、對(duì)策
1、建立企業(yè)會(huì)計(jì)電算化操作的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的制度
首先，要制定出企業(yè)會(huì)計(jì)電算化操作的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的制度，才能讓工作人員有相關(guān)的規(guī)定可以遵循。企業(yè)需要及時(shí)更新和改進(jìn)相關(guān)的電算化操作系統(tǒng)，設(shè)立出專門的工作人員對(duì)操作密碼進(jìn)行妥善的管理，避免數(shù)據(jù)信息的泄露。禁止員工越權(quán)處理、無權(quán)操作和頂替操作等行為的發(fā)生，一旦發(fā)現(xiàn)這種情況，就以退職作處理。企業(yè)會(huì)計(jì)要經(jīng)過正軌的審批才能運(yùn)行下去，例如通過同級(jí)的財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門。企業(yè)要監(jiān)理處新的崗位制度適應(yīng)新型的電算化管理模式，明確員工的職責(zé)分工。避免員工因分工不明確而怠慢工作的行為，提高工作效率和工作質(zhì)量。
2、提高員工的專業(yè)素質(zhì)
對(duì)員工進(jìn)行定期的職業(yè)培訓(xùn)，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展很大程度上取決于員工的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)要積極地引進(jìn)人才，采取考核的形式去檢驗(yàn)員工是否掌握相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)和電算化系統(tǒng)的操作技能。企業(yè)要做好宣傳職業(yè)道德和相關(guān)工作法律法規(guī)的工作，避免出現(xiàn)員工做出非法亂紀(jì)行為的情況，提高員工的職業(yè)道德和職業(yè)精神。
3、提高相關(guān)軟件和電算化系統(tǒng)的實(shí)用性
企業(yè)會(huì)計(jì)在采購(gòu)電算化系統(tǒng)的時(shí)候應(yīng)該預(yù)先對(duì)其進(jìn)行徹底的了解，提高實(shí)用性。并定期對(duì)系統(tǒng)和軟件進(jìn)行更新和改進(jìn)等維護(hù)工作。在引進(jìn)新型的系統(tǒng)和軟件的時(shí)候要對(duì)員工進(jìn)行講解和培訓(xùn)，促進(jìn)員工早日熟練操作系統(tǒng)，充分發(fā)揮電算化系統(tǒng)的作用和優(yōu)勢(shì)。
四、結(jié)語
隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)逐漸實(shí)現(xiàn)了電算化管理的新型模式。但是會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制存在著種種不可忽視的問題，而這些不可忽視的問題影響著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制。
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淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文 篇5
一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)概念與范圍
內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)以相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定為基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制及時(shí)性、經(jīng)濟(jì)性、有效性的過程。或者說，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是在特定期限內(nèi)，分析與判斷企業(yè)內(nèi)部控制存在的各種缺陷并對(duì)這些缺陷進(jìn)行評(píng)定，分析產(chǎn)生這些問題的原因，最后提出合理化改進(jìn)意見的過程。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)還處于起步階段，其理論與實(shí)踐還不夠成熟，需要進(jìn)一步的研究與學(xué)習(xí)。內(nèi)部控制審計(jì)范圍包括：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和非財(cái)務(wù)信息的全面審計(jì)。對(duì)信息使用者來說，有效的內(nèi)部控制審計(jì)，是保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，避免錯(cuò)報(bào)發(fā)生的最有力工具。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)可以增加信息使用者對(duì)企業(yè)的信心，而對(duì)企業(yè)做出投資決策。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作具有十分重要的作用。
二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀分析
鑒于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛剛起步，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還處于摸索階段，相應(yīng)的基礎(chǔ)理論及規(guī)范呈現(xiàn)出混亂的局面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)明顯不足，審計(jì)方法相對(duì)比較落后，已經(jīng)不能再適應(yīng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，因此，審計(jì)弊端日漸凸顯;另一方面，許多企業(yè)的管理者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)只對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行檢查，審計(jì)工作會(huì)影響內(nèi)部的團(tuán)結(jié);還有一部分管理人員認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)工作削弱了自身的權(quán)利，使企業(yè)失去了自主經(jīng)營(yíng)的權(quán)利，從而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行干擾，使內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)、審計(jì)過程流于形式，喪失了其在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程監(jiān)督與管理的權(quán)威性。
與國(guó)外企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)相比較，我國(guó)審計(jì)體系不夠健全、起步時(shí)間也比較晚，相關(guān)的法律、法規(guī)還不夠完善，企業(yè)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象比較嚴(yán)重，內(nèi)部控制相對(duì)薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財(cái)產(chǎn)的行為亦屢見不鮮，企業(yè)所有者的權(quán)利得不到有效的保護(hù)，致使企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，陷入經(jīng)營(yíng)困境。改革開放以來，由于企業(yè)內(nèi)部控制問題不斷，已經(jīng)有許多企業(yè)付出了沉重的代價(jià)，因此，需要我們高度關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作，將其提升到戰(zhàn)略高度，保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
三、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題
(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理
目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制及流程的不合理，決定了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)失控。許多管理者為了滿足自身的需要，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)控制在本職權(quán)利內(nèi)，使其受自身控制，因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，不具有獨(dú)立性與權(quán)威性，人為控制、回避審計(jì)的現(xiàn)象普遍存在。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不明確，甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)受到企業(yè)內(nèi)部利益的限制，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)行為時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)就會(huì)失效，最終引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)化技能不足
首先，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育制度不健全，局限于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的限制，缺乏審計(jì)部門的專業(yè)指導(dǎo)。其次，內(nèi)部審計(jì)人員缺少專業(yè)技能，許多內(nèi)部審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員兼任。從專業(yè)角度來說，專業(yè)化技術(shù)不精，審計(jì)過程會(huì)習(xí)慣性的用會(huì)計(jì)眼光、思路審視問題，使審計(jì)工作效能低下、審計(jì)質(zhì)量不高，查處力度不到位，影響審計(jì)工作的深度發(fā)展。最后，內(nèi)部控制審計(jì)剛剛起步，許多內(nèi)容都比較新穎，審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)明顯不足，理論與實(shí)務(wù)的把握程度不夠。因此，協(xié)調(diào)審計(jì)工作差異，實(shí)現(xiàn)資源共享，值得我們深入探討。
(三)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視度不高
許多企業(yè)的管理者認(rèn)為，審計(jì)工作是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的事，與本企業(yè)的內(nèi)部控制與管理沒有關(guān)系，也不需要配備專業(yè)的人員，因此，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的自覺性不夠，致使企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。企業(yè)管理者對(duì)于各種管理服務(wù)缺少必要的理解，并沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的巨大潛力，只是片面的認(rèn)為審計(jì)是對(duì)自己的工作找毛病，從心理上就對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行排斥，致使企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作受到管理者權(quán)利的控制，不能發(fā)揮應(yīng)有的職能，也不能站在公正的立場(chǎng)上分析、評(píng)判問題，尤其是企業(yè)管理者進(jìn)行違規(guī)操作時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)更是無能為力，不能做出客觀的評(píng)價(jià)，使企業(yè)財(cái)務(wù)工作不能得到監(jiān)控，為企業(yè)埋下經(jīng)營(yíng)隱患。
四、完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的主要措施
(一)建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)
身為企業(yè)的管理者，需要充分認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的重要性，在內(nèi)部控制審計(jì)部門配置適宜的技術(shù)、資源及人力，努力提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的地位，堅(jiān)持規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)框架，建立符合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在審計(jì)部門與被審部門之間建立良好的協(xié)作關(guān)系，力求將企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的權(quán)限、責(zé)任，以書面形式形成規(guī)章，得到企業(yè)管理者及各部門的認(rèn)可。審計(jì)部門需要及時(shí)匯報(bào)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理化建議，從而贏得管理者的信賴，確保審計(jì)權(quán)利可以有效執(zhí)行。
(二)提高內(nèi)部控制審計(jì)人員的專業(yè)化技能
企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的領(lǐng)域，應(yīng)積極倡導(dǎo)學(xué)習(xí)理念，在審計(jì)部門建立良好的學(xué)習(xí)氛圍，部門之間定期進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，探索不同業(yè)務(wù)的審計(jì)流程，鼓勵(lì)審計(jì)人員從實(shí)踐工作中，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，深入思考面臨的新問題、新環(huán)境、新形勢(shì)，將每一個(gè)內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目當(dāng)成一門課題來研究與分析，沖破傳統(tǒng)思想的禁錮，發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性，拓展審計(jì)空間，提升審計(jì)人員的審計(jì)水平。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員要樹立正確的價(jià)值觀，在面對(duì)利益的誘惑時(shí)，應(yīng)以淡然平和心態(tài)盡其職能，不為利益所動(dòng)。同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力，從交談中找到審計(jì)線索，完成審計(jì)工作。
(三)提高對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視度
為了保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作更好的完成，一定要在企業(yè)內(nèi)部改變觀念，高度重視企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作，利用自我評(píng)價(jià)的方式，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，不斷完善內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況的了解，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的缺陷，并及時(shí)整改。結(jié)合自身的實(shí)際狀況，建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)部門。協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系，建立良好的審計(jì)形象，通過促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)的快速發(fā)展，減少外部審計(jì)工作量及審計(jì)成本，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平及經(jīng)濟(jì)效益的目的。
(四)增強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)法規(guī)的執(zhí)行力度
由于受當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的影響，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)法規(guī)不夠完善，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部違規(guī)操作的處罰力度不強(qiáng)，相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行力度不到位，加大了企業(yè)違規(guī)操作的概率，給企業(yè)帶來了各種風(fēng)險(xiǎn)。許多審計(jì)人員為了個(gè)人利益，與企業(yè)管理者相互勾結(jié)、鋌而走險(xiǎn)，出具虛假審計(jì)信息，影響信息使用者的正確判斷。所以，當(dāng)前應(yīng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)政策、法規(guī)，嚴(yán)格控制違規(guī)操作行為的發(fā)生，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員失信行為的處罰力度，使企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作具有真實(shí)性、完整性與獨(dú)立性。
總之，現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)尚存在許多問題，需要我們進(jìn)行深入研究，找到解決這些問題的措施，保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的高效運(yùn)行，努力降低企業(yè)審計(jì)成本，使內(nèi)部控制審計(jì)成為企業(yè)健康發(fā)展的源動(dòng)力。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文 篇6
一、中小企業(yè)內(nèi)部管理控制存在的一些不足與問題
1.企業(yè)管理層內(nèi)控意識(shí)淡薄或認(rèn)識(shí)不清
當(dāng)前很多中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在較原始的內(nèi)部牽制階段或認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)管;有些中小企業(yè)的管理層尚未意識(shí)到內(nèi)部控制的意義，沒有建立內(nèi)部控制制度，或者雖然制定了制度，但是企業(yè)職工隨意性大，執(zhí)行力低，內(nèi)部控制制度停留于文字表而，沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。許多公司高層管理者在財(cái)務(wù)工作中表現(xiàn)出較大的隨意性，現(xiàn)金管理混亂、不重視資金的時(shí)間價(jià)值或資金不能有效利用等等，管理者內(nèi)控意識(shí)淡薄。
2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善、不健全
在經(jīng)營(yíng)管理上，中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防機(jī)制。在實(shí)際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。在資產(chǎn)控制上，中小企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。
3.中小企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)效性的局限
內(nèi)部控制一般都是針對(duì)重復(fù)發(fā)生的常規(guī)事件來設(shè)置的，以減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)行效率。當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境及社會(huì)形勢(shì)、企業(yè)結(jié)構(gòu)或業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，這就可能導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π碌男蝿?shì)、新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失去作用。
4.職工崗位設(shè)置缺乏制約性
中小企業(yè)在崗位設(shè)置上存在一個(gè)比較嚴(yán)重地問題就是職工的-人多職，由于中小企業(yè)本來的規(guī)模就不是很大，所以往往會(huì)一人兼任幾個(gè)職位，這樣雖然最大限度的節(jié)約了陳本、充分使用了勞力，但是卻會(huì)讓各個(gè)崗位之間的牽制性變得很薄弱，非常不利于企業(yè)的發(fā)展。
二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的問題
1.對(duì)務(wù)數(shù)據(jù)失真
會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真、做假的賬在當(dāng)今這個(gè)時(shí)代己經(jīng)成為了一種非常普遍的現(xiàn)象。中小企業(yè)賬目不清，信息失真的卞要原因有二點(diǎn):一是以達(dá)到粉飾業(yè)績(jī)的目的;二是以達(dá)到偷稅的目的，中小企業(yè)因其規(guī)模小、業(yè)務(wù)少、交易金額小等特點(diǎn)，不容易引起檢查機(jī)關(guān)的重視;最后是因?yàn)橹行∑髽I(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，致使會(huì)計(jì)信息失真。
2.資金管理方面存在的問題
資金管理對(duì)企業(yè)來說是一個(gè)至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，就像心臟之于人一樣。一旦這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，那么企業(yè)就無法正常的運(yùn)轉(zhuǎn)�，F(xiàn)階段的資金管理存在一些不足，例如對(duì)資金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，現(xiàn)金收回困難;存貨的管理意識(shí)薄弱，造成現(xiàn)金呆滯等等。
三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的一些措施及對(duì)策
1.建立有效可行的內(nèi)部控制制度
建立有效可行的內(nèi)部控制制度可以從兩方而入手，一方而可以完善管理，解決不相容職務(wù)分離的問題。企業(yè)職位的理想狀態(tài)是各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約，但是由于中小企業(yè)的真實(shí)情況是規(guī)模小，人員也少，無法實(shí)現(xiàn)專人專崗的工作機(jī)制，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離的問題就顯得更加重要。例如:遵循會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī)，出納人員不兼任收入、支出、費(fèi)用債權(quán)債務(wù)賬目和會(huì)計(jì)檔案的保管工作等。另一方而是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立有效可行的激勵(lì)機(jī)制。制度的制定只是成功了一半，只有真正的得到落實(shí)了才是真正的成功。
2.提高企業(yè)整體員工的素質(zhì)和對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)
企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅涉及會(huì)計(jì)人員，它還貫穿著整個(gè)企業(yè)的其他人員。首先是管理者，管理者的素質(zhì)直接影響企業(yè)采取的具體行動(dòng)，從而影響到企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的效率和效果，所以增強(qiáng)中小企業(yè)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識(shí)才能從根本上保證中小企業(yè)內(nèi)部控制的有力實(shí)施;其次是會(huì)計(jì)人員，這些人員直接在內(nèi)部控制工作，會(huì)計(jì)職工的工作素質(zhì)與道德素質(zhì)直接決定了內(nèi)部控制的發(fā)展?fàn)顩r;最后是企業(yè)其他人員，雖然他們不是直接對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，但是一個(gè)企業(yè)的整體氛圍是有整體人員塑造的，與每個(gè)個(gè)體相互影響。
3.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息、資金和應(yīng)收賬款的管理
要解決會(huì)計(jì)信息失真的根本措施是“不做假的賬”，因此在加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員技術(shù)水平和內(nèi)部控制知識(shí)的同時(shí)還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想道德教育。此外，還要加強(qiáng)營(yíng)業(yè)資金管理，實(shí)現(xiàn)資金管理效益;加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理及財(cái)產(chǎn)控制等等，硬化制度約束，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息、資金和應(yīng)收賬款的管理。
4.利用政府職能，加強(qiáng)服務(wù)、監(jiān)督、促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善
中小企業(yè)的發(fā)展不僅僅與它自身有關(guān)系，還與整個(gè)社會(huì)大背景緊密相連，所以中小企業(yè)的發(fā)展可以充分利用社會(huì)資源。如今，中小企業(yè)在發(fā)展之路上遇到了瓶頸，政府不僅要營(yíng)造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，更應(yīng)該通過政策的制定幫扶監(jiān)督中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，夯實(shí)基礎(chǔ)。而企業(yè)也應(yīng)該積極的討求政府的幫助，渡過難關(guān)。
四、結(jié)語
對(duì)于中小企業(yè)來說，建立完整的內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化內(nèi)部管理是會(huì)計(jì)法的基本要求，提出建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施是今后完善改革發(fā)展的關(guān)鍵。完善企業(yè)內(nèi)部控制己成為當(dāng)前各界關(guān)注的話題之一。我國(guó)的中小企業(yè)越來越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認(rèn)清中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的各種問題及其原因，逐步解決存在的問題。只有建立完善的內(nèi)部控制制度，提高中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平，才能提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)濟(jì)刁能得到更快速地發(fā)展。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文 篇7
一、微小企業(yè)的定義
按經(jīng)濟(jì)規(guī)模劃分微小企業(yè)，微小企業(yè)定義為每戶年銷售收入低于500萬元的企業(yè)和個(gè)體戶。國(guó)際上一般按照組織規(guī)模劃分微小企業(yè)，如歐盟委員會(huì)從人員規(guī)模上把歐洲的企業(yè)分為五類，前三類可歸入微小企業(yè)，第一類是沒有雇員的企業(yè)，第_類是“非常小企業(yè)”，雇員人數(shù)1-9人，第三類為“小企業(yè)”，雇員人數(shù)為10-19人。從我國(guó)和各國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特征上看，微小企業(yè)資木運(yùn)作和投入都較小，絕大多數(shù)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)并沒有分離開來，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)完全私有制，并且組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單。微小型企業(yè)涉及各個(gè)領(lǐng)域如技術(shù)服務(wù)性行業(yè)、裝配型制造行業(yè)、手工作坊和小型種植、養(yǎng)殖業(yè)，還包括家庭手工業(yè)、修理修配、圖書借閱、旅店服務(wù)、餐飲服務(wù)、小飯桌、小商品零售、搬家、鐘點(diǎn)工、家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)、初級(jí)衛(wèi)生保健服務(wù)、嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù)、殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)、病人看護(hù)、幼兒和學(xué)生接送服務(wù)、洗染縫補(bǔ)、復(fù)印打字和理發(fā)、地?cái)偵特�、街頭游商等諸多行業(yè)。由于微小企業(yè)涉及社會(huì)的各個(gè)方面，因此微小企業(yè)的發(fā)展的好壞會(huì)在各個(gè)方面對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不同程度的影響。
二、內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制定義:內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中行成的相互影響，相互制約的`一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，它是具有控制功能的各種方式，是對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中使用的措施及程序的總稱。內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度面高的，是企業(yè)的集中管理水平評(píng)價(jià)的一個(gè)重要組成部分，可以有效的保證資產(chǎn)的安全性和完整性，能保證企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃得以充分實(shí)現(xiàn)的有效管理制度。有效的內(nèi)部控制制度可以在企業(yè)各職能部門、各有關(guān)工作人員之間進(jìn)行相互制約和進(jìn)行有效的監(jiān)督，己滿足自身發(fā)展的要求，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的生存之道，使企業(yè)在面臨危機(jī)時(shí)可以坦然的、自如的應(yīng)對(duì)。
三、當(dāng)前微小企業(yè)內(nèi)部控制面臨問題的原因
首先，微小企業(yè)的內(nèi)部控制制度一般都不夠全面，在總體上看微小企業(yè)的內(nèi)部控制制度并沒有覆蓋該企業(yè)中所有部門和人員，并沒有涉及到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門和各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。特別在相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門，微小企業(yè)會(huì)計(jì)工作更顯混亂，核算不準(zhǔn)確面造成會(huì)計(jì)信息與真實(shí)不對(duì)稱的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。
但是存在養(yǎng)一些問題，一方面企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)的控制意識(shí)還沒有認(rèn)識(shí)上去。如我們黑龍江省的一些微小企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)就很淺薄，他們總是膚淺的認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一系列的財(cái)務(wù)文件和規(guī)章制度是死板的教條的，不利于企業(yè)的發(fā)展，不利于企業(yè)的靈活運(yùn)轉(zhuǎn)。有的人還認(rèn)為微小企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有實(shí)施的必要，并且不認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，造成有章不循，并且執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過程中，以自我為中心，唯意愿所轉(zhuǎn)移，使之內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)。并使相關(guān)制度的執(zhí)行受到限制。另一個(gè)方面則在于，微小企業(yè)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。主要表現(xiàn)有:第一，國(guó)家有關(guān)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的具體要求并不明確面且具體說到使用情沉是其操作性和可用性又不是很強(qiáng)。第_，有關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度內(nèi)容及要求存在分散化的情a5}十分嚴(yán)重，既沒有體現(xiàn)出會(huì)計(jì)職能的完整性，也沒有體現(xiàn)出會(huì)計(jì)職能的重要性。
產(chǎn)生的原因主要有:
首先，會(huì)計(jì)人員的知識(shí)技能水平仍需提高。由于這些年經(jīng)濟(jì)體質(zhì)的大范圍的改革和迅速發(fā)展，要求會(huì)計(jì)人員的技能水平和專業(yè)知識(shí)水平在原有水平上應(yīng)有相應(yīng)發(fā)展和提高，現(xiàn)階段部分企業(yè)己經(jīng)開始采用會(huì)計(jì)電算化等相關(guān)信息技術(shù)手段，通過軟件和網(wǎng)絡(luò)對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)管和控制，因此要求會(huì)計(jì)人員要掌握自己專業(yè)知識(shí)外還需掌握相應(yīng)計(jì)算機(jī)的知識(shí)。
其次，微小企業(yè)負(fù)責(zé)人并不重視微小企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度的建立，也不在運(yùn)用相關(guān)控制制度上起帶頭�；蛑粚�(duì)自己的員工嚴(yán)要求面不對(duì)自己的的行為和所犯的錯(cuò)誤予以指止等眾多錯(cuò)誤做法。在當(dāng)今這個(gè)激烈競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)壓力下，許多的微小企業(yè)更注重業(yè)務(wù)發(fā)展和追求更高經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以經(jīng)常忽視微小企業(yè)內(nèi)部的建設(shè)，管理者們都希望建立一個(gè)與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形式相適應(yīng)的并且更為有力的管理制度和監(jiān)督制度機(jī)制的相應(yīng)制度。
另外，就是未能處理好發(fā)展與管理之間的關(guān)系的問題，有的微小企業(yè)管理人員，甚至還可笑的認(rèn)為，內(nèi)部管理機(jī)制的控制制度不但不能創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，反面還要占用人工編制，增加經(jīng)營(yíng)成木，使木來就不大的企業(yè)在開銷上又增加了負(fù)擔(dān)。止因?yàn)樗麄冞@些人的膚淺觀點(diǎn)，使木來就缺乏管理機(jī)制的微小企業(yè)更加的渙散，使企業(yè)的發(fā)展受極大的限制，由于內(nèi)部控制制度的渙散使違法和舞弊現(xiàn)象常常出現(xiàn)，并在有些方面不但沒有減少開支反面則大大加大了開支。使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中總處于劣勢(shì)地位，使企業(yè)在面臨重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)力有所下降了。
四、建立健全內(nèi)部控制制度
建立一個(gè)完整的控制機(jī)制，必須將所有的程序的內(nèi)容運(yùn)用預(yù)算控制、實(shí)物控制、系統(tǒng)控制等手段。讓每個(gè)環(huán)節(jié)都能緊密的聯(lián)系起來，相互制約和相互牽制，達(dá)到對(duì)各個(gè)部分的運(yùn)作合理性進(jìn)行監(jiān)管和}控制的目的。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面，要加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施，要對(duì)參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全過程的業(yè)務(wù)人員建立起相互管理，相互制約，相互分離的監(jiān)督機(jī)制的內(nèi)部聯(lián)系，并且要求不能由一個(gè)部門或一個(gè)人獨(dú)立完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，面必須要由其他部門或人員參與，對(duì)前面己完成的工作的止確性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)，以確保其合法和合理性。并要求明確相關(guān)各部門人員的工作業(yè)務(wù)所涉及的的程序和相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，使微小企業(yè)在制度上可以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)，防范舞弊行為，糾止差錯(cuò)的效果。并且要求各部「〕要嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法令，并加強(qiáng)規(guī)范會(huì)計(jì)工作。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文 篇8
一、目前國(guó)有以及國(guó)有控制企業(yè)控制現(xiàn)狀
目前，雖然我國(guó)國(guó)有以及國(guó)有控股企業(yè)建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是缺乏有效監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制沒有發(fā)揮出重要的作用。其主要原因就是企業(yè)人員總體素質(zhì)不高，內(nèi)審執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督的作用得不到有效的發(fā)揮。就目前情況來說，多數(shù)國(guó)有以及國(guó)有控股企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，企業(yè)內(nèi)部控制管理的標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，各行其是，造成了監(jiān)控主體的缺位，缺乏有效的監(jiān)督。
二、目前我國(guó)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)存在的問題
隨著企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力越來越大，國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要部分，也是帶動(dòng)全球經(jīng)濟(jì)的主要力量。國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的發(fā)展直接影響到國(guó)民經(jīng)濟(jì)以及人們生活水平的提高。盡管內(nèi)部控制在企業(yè)生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等各方面廣泛引用，但是還是存在不足。近此年來，仍然發(fā)生很多案件，例如中石油以及銀行等，都暴露了我國(guó)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)存有嚴(yán)重的問題。據(jù)調(diào)查，存在以下幾個(gè)方面:權(quán)力機(jī)構(gòu)問題、人力資源管理階層的問題、對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及對(duì)企業(yè)的全面評(píng)估預(yù)算、內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行力等相關(guān)內(nèi)容都存在著不足。隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改革，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展前景開闊，企業(yè)內(nèi)部特殊控制所占的地位也越來越重要。因此，我國(guó)企業(yè)存在的這此問題不容忽視。
三、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)內(nèi)部控制的特殊性
簡(jiǎn)單的說，企業(yè)內(nèi)部控制特殊的中心就是產(chǎn)權(quán)問題。當(dāng)然，產(chǎn)權(quán)并不只是財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，其中還包括財(cái)產(chǎn)的管理權(quán)與使用權(quán)。在管理層方面，國(guó)企高層有董事會(huì)、高級(jí)經(jīng)理，以及他們聘請(qǐng)的一此中層干部和員工。在這此復(fù)雜的關(guān)系中，擁有較高的財(cái)產(chǎn)支配權(quán)就會(huì)促使企業(yè)管理層利用一此手段騙取獎(jiǎng)勵(lì)的沖動(dòng)，從而敗壞道德。因此，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制也是非常重要的，成為企業(yè)不可缺少的一部分。
1.公司管治問題。它主要指由公司的最高管理層股東、董事會(huì)以及經(jīng)理組成的運(yùn)行機(jī)制和制度的安排。簡(jiǎn)單的說，就是維護(hù)股東、公司以及社會(huì)公共利益，讓公司能夠正常的運(yùn)行。它包括企業(yè)的人力管理階層、權(quán)力機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生以及權(quán)力的分配等相關(guān)內(nèi)容，這此都成為企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容。
2.權(quán)力機(jī)構(gòu)的定位。在國(guó)企管理模式下，所采取的組織結(jié)構(gòu)都是通過董事會(huì)以及最高經(jīng)理管理層來實(shí)現(xiàn)的，然而他們都是在黨委領(lǐng)導(dǎo)的決定下履行職能，因此，這此復(fù)雜的關(guān)系定位問題就出現(xiàn)了。例如:召開職工代表大會(huì)的時(shí)候，董事會(huì)、最高管理層以及黨委會(huì)權(quán)力的分配就出現(xiàn)了差異。董事會(huì)受到黨委會(huì)的制裁，權(quán)力變得削弱，這也是目前國(guó)企需要解決的問題。只有明確權(quán)力的分配權(quán)，才能確定管理層對(duì)誰負(fù)責(zé)的問題。
3.企業(yè)高管層權(quán)力復(fù)雜。就目前大多數(shù)企業(yè)，董事長(zhǎng)身負(fù)兩個(gè)職位，董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理，這樣對(duì)公司經(jīng)理層的管理監(jiān)督也嚴(yán)重削弱了，使得經(jīng)理層的權(quán)力得不到發(fā)揮，失去了制衡。這種現(xiàn)象在大型企業(yè)表現(xiàn)的極為嚴(yán)重。迄今為止，母子公司的關(guān)系較為突出，這樣的管理方式不僅讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力減弱，管理效率也大大降低了。
4.人力資源的改革。企業(yè)內(nèi)部控制主要以層層授權(quán)為基準(zhǔn)，強(qiáng)調(diào)上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理與控制，這樣的管理方式，往往忽視了高層管理自身的弊端，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制沒有時(shí)效性。因此，對(duì)企業(yè)高層管理采取的方式只能通過鼓勵(lì)與約束相結(jié)合的方法來實(shí)現(xiàn)。針對(duì)現(xiàn)在的國(guó)有控股而言，企業(yè)出現(xiàn)管理層與部分職工持股的現(xiàn)象。眾所周知，國(guó)企是國(guó)家大型企業(yè)，關(guān)系著國(guó)家經(jīng)濟(jì)，一旦被國(guó)外的企業(yè)所壟斷，后果不堪設(shè)想。然而國(guó)有控股意味著保證國(guó)有資產(chǎn)的增高，并不意味著收購(gòu)某個(gè)企業(yè)。
5.企業(yè)內(nèi)部管理問題。一個(gè)好的企業(yè)離不開管理，就目前企業(yè)來看，部分企業(yè)在管理方面還存在缺陷，因此我們必須重視內(nèi)部控制問題。一方面，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，鼓勵(lì)員工舉報(bào)制度，并根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)查分析，給予獎(jiǎng)勵(lì)。另一方面，嚴(yán)格按照規(guī)章制度工作，杜絕外來領(lǐng)導(dǎo)勝任企業(yè)高層管理的現(xiàn)象，盡量避免政府領(lǐng)導(dǎo)的任命。
四、國(guó)有及國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的解決策略
(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力
總的來說，要想解決企業(yè)內(nèi)部控制的問題，其根本就是制度的建立。要想企業(yè)的各項(xiàng)制度都得到完善，在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)應(yīng)該建立一項(xiàng)專門的制度。隨著我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理剛剛得到改進(jìn)，在內(nèi)部控制的要求也有所需求。企業(yè)應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制程序，建立完整與標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)作流程，讓企業(yè)得到更好的管理。眾所周知，企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理密不可分，要想內(nèi)部控制得到完善，首先要分析目前的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。針對(duì)大多數(shù)企業(yè)來講，現(xiàn)有的內(nèi)部控制在工作效率上不能得以體現(xiàn)，發(fā)揮不了內(nèi)部控制的真實(shí)意義。因此，我們必須將內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理結(jié)合在一起，優(yōu)化業(yè)務(wù)，提高內(nèi)部控制的效果。
(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的執(zhí)行力
目前，大多數(shù)國(guó)有及國(guó)有企業(yè)控股都不能進(jìn)行有效的自我評(píng)估。多數(shù)企業(yè)僅僅局限在內(nèi)部的管理要求上，缺乏實(shí)際性的操作，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督往往是形式，因此也不能根據(jù)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，難以達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的根本目的。然而大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制上不能形成有效的投訴舉報(bào)，對(duì)部分問題的出現(xiàn)不能及時(shí)匯報(bào)，因此監(jiān)督作用不能得到有效的發(fā)揮。雖然部分國(guó)企有這樣的負(fù)責(zé)人，也成立了紀(jì)檢監(jiān)察，但針對(duì)違紀(jì)行為，實(shí)名舉報(bào)較少，整體上不能進(jìn)行及時(shí)的調(diào)查處理。反反復(fù)復(fù)，日積月累，這此刁、的問題逐漸擴(kuò)大，因此對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督也就忽視了，不能發(fā)揮監(jiān)督的重要作用。所以，我們必須加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督執(zhí)行力，讓企業(yè)得到更好的發(fā)展。
(三)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要意義
近年來，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的管理理念不斷改革，企業(yè)內(nèi)部控制被賦予了更加豐富的內(nèi)涵，對(duì)企業(yè)未來有著重要的影響。因此，我國(guó)國(guó)有企業(yè)必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，建立完善、高效的內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須深刻的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要作用。企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成需要依靠健全的內(nèi)部控制制度來推進(jìn)，從這個(gè)理念出發(fā)，切實(shí)提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度，并且明確各個(gè)內(nèi)部控制工作內(nèi)容和重點(diǎn)。其次，國(guó)企管理者應(yīng)該有較強(qiáng)的意識(shí)為企業(yè)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制義化，將內(nèi)部控制理念落實(shí)到每個(gè)管理者和員工的心中，并且貫穿整個(gè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作流程，規(guī)范企業(yè)行為，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
五、結(jié)語
目前，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)存在嚴(yán)重的內(nèi)部控制問題，管理制度不完善。因此，我們必須針對(duì)這此出現(xiàn)的問題加以改進(jìn)。眾所周知，國(guó)企的生存與發(fā)展，代表著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)以及人們生活水平的提高。要想企業(yè)得到飛速的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制問題不容忽視。如今也已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要方式，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供了有利的舉措。在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制問題中，要與企業(yè)自身相結(jié)合，進(jìn)行有效的制度管理，對(duì)企業(yè)所存在的問題，制定合適的方法來解決，這樣企業(yè)內(nèi)部控制問題才能發(fā)揮到極限，為企業(yè)未來發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文 篇9
一、家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題
(一)內(nèi)環(huán)境不理想
首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，其經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，片面追求高效率，從而忽視了對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。
(二)忽視風(fēng)險(xiǎn)控制
很多家族式企業(yè)管理者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制并不是十分重視，認(rèn)為需要做風(fēng)險(xiǎn)防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實(shí)上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤(rùn)，盲目地?cái)U(kuò)大規(guī)模，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)往往比大型國(guó)有企業(yè)還要高。
(三)控制活動(dòng)不到位
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，缺乏嚴(yán)格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導(dǎo)，這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低、錯(cuò)誤率高。
(四)信息與溝通不暢
就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動(dòng)交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對(duì)上游供應(yīng)商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個(gè)小的環(huán)境圈中，對(duì)于外部各種大的局勢(shì)沒有進(jìn)行深入分析內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來說，我國(guó)的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當(dāng)多的家族式企業(yè)中，并未意識(shí)到審計(jì)的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計(jì)工作，審計(jì)的范圍也不全面，造成審計(jì)工作資源浪費(fèi)，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
二、家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化建議
通過上而提到的研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)家族式企業(yè)的仟?jiǎng)?wù)的重中之重，就是要結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)完善或者制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，更好的發(fā)展家族式企業(yè)，健康持續(xù)的發(fā)展，保證效率，提高存在價(jià)值和必要性
(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境
首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)通過設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)等法人治理機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進(jìn)家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，使管理層和內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制充分重視起來，認(rèn)真履行好各自的職責(zé)。
(二)重視風(fēng)險(xiǎn)控制
建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，通過分析報(bào)表以及公司管理當(dāng)中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患:建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時(shí)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制消除或降低風(fēng)險(xiǎn):建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制尋找負(fù)責(zé)對(duì)象，通過合理獎(jiǎng)懲制度給相關(guān)責(zé)任人敲響警鐘，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
(三)加強(qiáng)控制措施
在人員控制方面應(yīng)該進(jìn)行職責(zé)劃分，各司其職:在處理業(yè)務(wù)方面實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離:在工作流程方面制定嚴(yán)格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
(四)強(qiáng)化信息溝通
就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)及時(shí)主動(dòng)的報(bào)告給相應(yīng)層級(jí)的管理者，同時(shí)加強(qiáng)員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應(yīng)采用FRY系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時(shí)的反應(yīng)業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)情況，與此同時(shí)，家族式企業(yè)要積極主動(dòng)的了解外部市場(chǎng)的信息，使企業(yè)緊跟市場(chǎng)變化的步伐
(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
首先，強(qiáng)化管理層和內(nèi)部人員的審計(jì)意識(shí)，要求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)工作本身就具有獨(dú)立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計(jì)工作，或者直接忽視審計(jì)工作，那么審計(jì)制度的設(shè)立是無效的。此外，完善內(nèi)部審計(jì)制度也十分重要，內(nèi)部審計(jì)不僅僅需要對(duì)個(gè)體進(jìn)行評(píng)價(jià)而且還要對(duì)內(nèi)部整體審核。
三、結(jié)語
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時(shí)間不夠長(zhǎng)，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對(duì)這一問題，我們必須確定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個(gè)方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文 篇10
在企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)會(huì)計(jì)是一個(gè)十分重要的職位，企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著直接的影響，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生顯著的作用。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展當(dāng)中，必須重視企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作，利用準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，確保企業(yè)獲得更為可觀的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)會(huì)計(jì)的作用正在得到更加充分的發(fā)揮，因此，應(yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的意義加以明確，結(jié)合具體工作中存在的問題，采取有效的對(duì)策加以解決，從而為企業(yè)發(fā)展提供更大的助力。
一、企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的意義
�。ㄒ唬┐龠M(jìn)資金效率提升
在企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作中，對(duì)于企業(yè)資金使用效率的提升，有著良好的促進(jìn)作用。企業(yè)設(shè)置財(cái)務(wù)管理部門，目的就在于對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行更好的管理，從而盡量減少支出，增加收入。在合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制之下，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資金投入效率、使用效率的提升。例如，通過內(nèi)部控制，能夠計(jì)算企業(yè)內(nèi)部庫存，并結(jié)合日常實(shí)際需求，對(duì)資金有計(jì)劃地使用。根據(jù)供需變化情況，對(duì)采購(gòu)方針進(jìn)行靈活調(diào)整。企業(yè)利用內(nèi)部控制優(yōu)化資金使用，從而幫助企業(yè)獲得更大的效益[1]。
（二）提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性
通過企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，可以提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。在內(nèi)部控制當(dāng)中，對(duì)于會(huì)計(jì)信息的可靠性、真實(shí)性等，都提出了很高的要求。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，如果發(fā)生會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，將會(huì)對(duì)企業(yè)良好發(fā)展造成不利的影響。其中，物質(zhì)因素、人為因素等，是造成會(huì)計(jì)信息失真的主要因素。通過內(nèi)部控制，嚴(yán)格的區(qū)分工作人員的權(quán)利、職責(zé)，反復(fù)核查會(huì)計(jì)信息，嚴(yán)密監(jiān)督財(cái)務(wù)管理。當(dāng)發(fā)現(xiàn)某個(gè)環(huán)節(jié)存在問題時(shí)，可通過內(nèi)部控制及時(shí)解決，從而確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。
�。ㄈ└玫谋Ｗo(hù)資金安全
企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，對(duì)于企業(yè)資金安全保護(hù)有著重要意義。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的是獲取利潤(rùn)，因而對(duì)于資金安全十分關(guān)注[2]。企業(yè)資金具有流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)，而通過內(nèi)部控制，分離不相容職責(zé)、控制授權(quán)審批、控制預(yù)算等方法，更好保護(hù)企業(yè)資金安全，對(duì)企業(yè)采購(gòu)進(jìn)行核查、對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行盤點(diǎn)，幫助企業(yè)更好的掌握資金動(dòng)向，從而為企業(yè)資金安全提供充分的保護(hù)。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的問題
�。ㄒ唬┕芸匾庾R(shí)薄弱
在我國(guó)當(dāng)前很多企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，而企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，將會(huì)對(duì)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生直接的影響。但是，很多企業(yè)沒有對(duì)企業(yè)摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中正面臨著日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)。在這樣的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)要想得到更好的生存與發(fā)展，就必須更加重視企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作。財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制是企業(yè)會(huì)計(jì)重要的工作與職能，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全、會(huì)計(jì)信息、資金利用等都有著至關(guān)重要的影響。但是，在當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制中，存在著意識(shí)薄弱、素質(zhì)不足、制度不全、監(jiān)督不力等問題。對(duì)此，應(yīng)采取有針對(duì)性的措施加以解決，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制職能，推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制形成正確的理解，沒有認(rèn)識(shí)到其重要性，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作重視程度不足，缺乏財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制意識(shí)，因而相關(guān)的管理規(guī)定、控制措施等沒能得到及時(shí)的建立，使得企業(yè)發(fā)展受到了阻礙。
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在一些企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度存在著不完善和不健全的情況[3]。會(huì)計(jì)行為需要相應(yīng)的制度做規(guī)范，而管控制度的缺失，難以為企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作提供有效的規(guī)范和科學(xué)的指導(dǎo)，使得企業(yè)會(huì)計(jì)工作容易陷入混亂。由于缺乏健全的管控制度，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的工作積極性難以提升，在工作中會(huì)不思進(jìn)取，難以有效提升企業(yè)會(huì)計(jì)的工作效率，不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。
�。ㄈ┤藛T素質(zhì)不足
企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，其工作主體是人。而當(dāng)前很多企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員，整體能力與素質(zhì)不足，無法完全勝任會(huì)計(jì)工作。在企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制中，與企業(yè)內(nèi)部各個(gè)方面均有著密切的聯(lián)系，其中囊括了十分廣泛的內(nèi)容。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)人員除了基本的會(huì)計(jì)知識(shí)技能之外，還要具備良好的綜合素質(zhì)。但一些企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)水平十分有限，自身知識(shí)體系不符合新時(shí)代的發(fā)展潮流，也沒能及時(shí)更新自身的業(yè)務(wù)知識(shí)，使得企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作效率、工作質(zhì)量受到了影響。
（四）監(jiān)督力度不足
監(jiān)督是確保企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用的重要手段，而當(dāng)前一些企業(yè)在監(jiān)督力度方面，存在著較大的不足。雖然很多企業(yè)都采取了內(nèi)部控制的管理措施，但對(duì)于監(jiān)督工作沒有給予足夠的重視[4]。在企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制中，如果缺乏有力的監(jiān)督，就有可能會(huì)發(fā)生會(huì)計(jì)信息失真等嚴(yán)重問題。此外，監(jiān)督力度不足，也容易導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)人員工作缺乏積極性，進(jìn)而出現(xiàn)消極怠工的情況。
三、企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的對(duì)策
（一）優(yōu)化管控意識(shí)
在企業(yè)當(dāng)中，要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行優(yōu)化，企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作，會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略產(chǎn)生直接的影響，因此，在有效的內(nèi)部控制之下，企業(yè)才能夠形成正確的發(fā)展策略，進(jìn)而獲得更大的效益[5]。企業(yè)管理者要對(duì)管控意識(shí)進(jìn)行優(yōu)化與提升，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制提高重視，在管控制度、管理規(guī)范等方面，投入更大的精力，使企業(yè)會(huì)計(jì)工作能夠更加順利的開展，更好的確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性，為企業(yè)發(fā)展提供更大的幫助。
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企業(yè)要注重對(duì)管控制度的完善和健全，為企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作提供充足的依據(jù)和保障。企業(yè)應(yīng)完善管控制度，建立基礎(chǔ)財(cái)務(wù)信息體系，有效分析整合各項(xiàng)信息，為企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)提供指導(dǎo)[6]。在企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理中，應(yīng)引入計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)，采取電算化的方式，更加高效、便捷的處理核算企業(yè)財(cái)務(wù)信息，從而使企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的效率得到提升，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)管理內(nèi)控水平的提升。
�。ㄈ┨岣呷藛T素質(zhì)
在企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制當(dāng)中，要注重對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的全面提升。在選聘會(huì)計(jì)人員的時(shí)候，要根據(jù)科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行選擇，在考核會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，也要注重對(duì)其道德修養(yǎng)的評(píng)價(jià)。另一方面，對(duì)于企業(yè)中已有的會(huì)計(jì)人員，要定期進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)更加先進(jìn)的管理方法、管理措施，提高其工作能力和職業(yè)素質(zhì)[7]。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供繼續(xù)教育、對(duì)外交流的機(jī)會(huì)，使會(huì)計(jì)人員能夠掌握最新的會(huì)計(jì)知識(shí)與信息動(dòng)態(tài)，豐富和提升自身能力與素質(zhì)。此外，還應(yīng)定期對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核，配合科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以提高其工作積極性。
（四）加強(qiáng)監(jiān)督管理
在企業(yè)中，要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的監(jiān)督管理進(jìn)行強(qiáng)化。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系當(dāng)中，與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)，都存在著較為密切的聯(lián)系。在對(duì)企業(yè)日�；顒�(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的同時(shí)，也要注重對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的有效監(jiān)督。在監(jiān)督管理中，要對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行有效控制，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性、真實(shí)性，為企業(yè)正確發(fā)展規(guī)劃提供依據(jù)。同時(shí)，要不斷加強(qiáng)監(jiān)督管理力度，明確各個(gè)員工的權(quán)責(zé)，對(duì)監(jiān)督人員、會(huì)計(jì)人員的責(zé)任進(jìn)行落實(shí)，形成良好的相互制衡。此外，必須分離監(jiān)督審核與具體業(yè)務(wù)，使雙方的工作行為能夠得到有效的制約，使監(jiān)督管理的作用得到充分的發(fā)揮。
四、結(jié)論
在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)正在面臨著越來越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)此，企業(yè)要想取得更好的生存與發(fā)展，就必須重視企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作。作為企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，能夠確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提供指導(dǎo)，從而推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。
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淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文 篇11
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究
對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究，國(guó)內(nèi)相對(duì)于國(guó)外而言還有著相當(dāng)大的差距。對(duì)于這方面的問題，國(guó)外學(xué)者研究的較為全面。而我國(guó)學(xué)者對(duì)于這一領(lǐng)域的研究?jī)H在某方面達(dá)成了共識(shí)，例如在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所要重視的自身控制方面，認(rèn)為原因是內(nèi)外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時(shí)也由于稅收行政以及立法方面的因素。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制方面，部分學(xué)者認(rèn)為要建立并且完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及控制體系，從而確�？刂扑降奶岣撸Ｕ掀髽I(yè)能夠進(jìn)行順利的發(fā)展。還有學(xué)者則認(rèn)為要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，在內(nèi)部控制方面建立一個(gè)預(yù)警體系，并且要在各個(gè)分析流程以及方法上進(jìn)行綜合性的運(yùn)用，結(jié)合內(nèi)外影響因素，利用各方面能夠加以運(yùn)用的資源對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程審閱和合理策劃，從而實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。到目前為止，我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達(dá)到完善程度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制還處在一個(gè)比較初級(jí)的階段，并且有很多的企業(yè)對(duì)于這一領(lǐng)域的認(rèn)識(shí)都不充分。根據(jù)對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要在認(rèn)識(shí)方面、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制的建設(shè)方面和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制實(shí)踐方面存在著諸多的問題。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)原則分析
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個(gè)重要的組成部分，所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對(duì)其原則進(jìn)行研究分析。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進(jìn)行制定，下面主要對(duì)這些原則進(jìn)行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關(guān)原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機(jī)構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成一個(gè)相互制約的監(jiān)督機(jī)制；同時(shí)還要對(duì)兼顧企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn)，要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨(dú)立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內(nèi)部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候在多個(gè)部門的基礎(chǔ)上進(jìn)行，并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進(jìn)行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中，在相關(guān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務(wù)以及職責(zé)的權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎(chǔ)上來對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的人員實(shí)現(xiàn)權(quán)利以及責(zé)任等方面的統(tǒng)一，從而把責(zé)任人的權(quán)利以及義務(wù)得到有機(jī)的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當(dāng)中要能夠使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實(shí)施。企業(yè)各個(gè)層次的人員都要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進(jìn)行，而在過程上要能夠從計(jì)劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上得以有效降低并控制，從而對(duì)企業(yè)的利益得到最大化的保護(hù)。在對(duì)其控制體系設(shè)計(jì)的時(shí)候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規(guī)，否則將會(huì)在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。
三、M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的問題及成因分析
M企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于1997年，其總部是位于沿海A省的N市，主要是以超市和百貨零售作為主營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進(jìn)行服務(wù)，在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入，現(xiàn)在該公司正全力準(zhǔn)備上市。該企業(yè)集團(tuán)雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設(shè)上有了一定的成果，但是所涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)事項(xiàng)的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規(guī)定來處理，但是在整個(gè)的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制上意識(shí)比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務(wù)問題上不能有充分的重視，處理較為被動(dòng)，并且在有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的鏈條方面沒有得到有效的制度建設(shè)。具體的問題筆者進(jìn)行了如下歸納。一方面是在稅務(wù)的崗位設(shè)置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專門的稅務(wù)崗位方面都沒有進(jìn)行人員設(shè)置，并且相關(guān)負(fù)責(zé)稅務(wù)的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會(huì)計(jì)崗位的人員進(jìn)行兼顧，例如報(bào)表會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)企業(yè)所得稅，成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關(guān)的要求進(jìn)行，對(duì)于上崗的人員沒有進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)。
四、完善M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)問題的應(yīng)對(duì)策略
1.關(guān)于企業(yè)的崗位設(shè)置
通過以上對(duì)于M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制相關(guān)問題及其問題原因的分析，筆者根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行了深入的思考。通過考察以及對(duì)相關(guān)資料的解讀下，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的完善思路進(jìn)行了如下探究。針對(duì)稅務(wù)崗位沒有完善設(shè)置的問題，可以對(duì)其進(jìn)行專門崗位的設(shè)置，對(duì)于有關(guān)稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計(jì)算和申報(bào)繳納等工作進(jìn)行全面負(fù)責(zé)。該企業(yè)還應(yīng)該對(duì)稅收法規(guī)安排專人進(jìn)行收集，并詳細(xì)的分析其內(nèi)容及對(duì)本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進(jìn)行學(xué)習(xí)、運(yùn)用，從而有效的提高管理效益，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)審核方面工作要加強(qiáng)重視，安排專人進(jìn)行監(jiān)督審核，減少稅務(wù)差錯(cuò)。
2.關(guān)于企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制控制
在涉稅獎(jiǎng)懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵(lì)以及物質(zhì)激勵(lì)有效結(jié)合，從而最大化的促進(jìn)稅務(wù)人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務(wù)事項(xiàng)的管理上，要努力探索出一個(gè)較為系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，稅務(wù)的事項(xiàng)要全面的涉及，流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評(píng)估的時(shí)候要及時(shí)向該企業(yè)集團(tuán)反饋，而該企業(yè)集團(tuán)要能夠?qū)τ谒答伒膯栴}進(jìn)行詳細(xì)的分析，在共性問題方面要加強(qiáng)重視。
五、結(jié)語
本文主要就企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念以及特點(diǎn)等相關(guān)問題進(jìn)行了介紹，并對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，而后結(jié)合實(shí)際案例對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題加以闡述。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)問題在當(dāng)前已經(jīng)愈來愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當(dāng)前這一領(lǐng)域的發(fā)展來看，仍面臨著很大的挑戰(zhàn)，受到其不確定性以及復(fù)雜性等方面的影響。我國(guó)的企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步努力，從實(shí)際出發(fā)，把鞏固理論知識(shí)，全方面的進(jìn)行思考，如此才能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)得以有成效的建立起。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文 篇12
1煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
1.1內(nèi)控意識(shí)薄弱，企業(yè)文化缺失
煙草商業(yè)企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體，企業(yè)管理者在工作中更注重銷售業(yè)務(wù)，忽略了內(nèi)控意識(shí)和行為的關(guān)聯(lián)性，沒有從內(nèi)控的角度去思考和解決問題，而是單純地為了應(yīng)付檢查，致使不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系中存在的薄弱環(huán)節(jié)并制定相應(yīng)的控制手段，使得內(nèi)控執(zhí)行效果大打折扣。此外內(nèi)控效果的實(shí)現(xiàn)需要付出一定的時(shí)間成本，且其具有不確定性、隱形化、長(zhǎng)期化的特征。因此煙草商業(yè)企業(yè)管理者在權(quán)衡成本與效益時(shí)，往往更傾向于抓經(jīng)營(yíng)和效益，而弱化了對(duì)內(nèi)控的重視程度，導(dǎo)致其未能將內(nèi)部控制與企業(yè)文化有機(jī)結(jié)合并有意識(shí)地培養(yǎng)員工良好的素質(zhì)和品德，缺乏自上而下的內(nèi)控氛圍，難以形成獨(dú)立的企業(yè)文化。
1.2內(nèi)部控制缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理性
在國(guó)家全面深化國(guó)有企業(yè)改革的大環(huán)境下，煙草商業(yè)企業(yè)同時(shí)面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)。受卷煙售價(jià)提高、控?zé)熈Χ燃哟�、卷煙生產(chǎn)和銷售受限等系列措施的影響，煙草企業(yè)面臨著銷售增長(zhǎng)速度回落、卷煙結(jié)構(gòu)空間變窄、市場(chǎng)需求拐點(diǎn)逼近、卷煙庫存增加等問題，進(jìn)一步導(dǎo)致了煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、庫存風(fēng)險(xiǎn)和信貸風(fēng)險(xiǎn)的增加。煙草商業(yè)企業(yè)雖然在內(nèi)控制度之下初步建立起了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但缺乏科學(xué)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系，未建立起行之有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制系統(tǒng)，影響了自身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)能力。
1.3內(nèi)部控制組織架構(gòu)與監(jiān)管機(jī)制不健全
一方面內(nèi)部控制組織架構(gòu)不健全。雖然進(jìn)行了一系列的變革和發(fā)展，形式上也建立了法人治理結(jié)構(gòu)，在部門設(shè)置、人員配置方面實(shí)現(xiàn)了決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離，但煙草商業(yè)企業(yè)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、整頓規(guī)范辦、內(nèi)管派駐辦等部門存在權(quán)責(zé)交叉錯(cuò)位、信息溝通不暢的情況，未能形成有效的、互相制衡的內(nèi)控機(jī)制。另一方面監(jiān)督運(yùn)作機(jī)制存在不足。煙草商業(yè)企業(yè)實(shí)行的政企合一的管理模式，其內(nèi)部審計(jì)部門缺乏從孕育至發(fā)展成熟的過程，難以適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)監(jiān)督和管理體制。一方面國(guó)家煙草專賣局利用“同級(jí)監(jiān)督和下查一級(jí)”的管理模式，在一定程度上加大了審查力度和審查覆蓋面，但忽略了對(duì)企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和管理，且審計(jì)的重點(diǎn)主要針對(duì)財(cái)務(wù)工作，強(qiáng)調(diào)事后的控制，更多的是追究責(zé)任而非改變現(xiàn)狀。另一方面煙草商業(yè)企業(yè)實(shí)行了審計(jì)委派制的管理模式，省級(jí)企業(yè)設(shè)立審計(jì)派駐辦對(duì)所屬子公司進(jìn)行監(jiān)督。但由于煙草企業(yè)負(fù)責(zé)人直管審計(jì)工作并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)控工作負(fù)總責(zé)，內(nèi)審部門難以系統(tǒng)地控制與識(shí)別內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，未能全面掌握企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行情況并對(duì)權(quán)利進(jìn)行有效監(jiān)督，缺乏真正意義上的獨(dú)立性。
1.4內(nèi)部控制人力資源力量薄弱
煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)控人員缺乏專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，工作勝任能力相對(duì)欠缺，內(nèi)控參與度不高，精財(cái)務(wù)、懂管理、通審計(jì)的復(fù)合型管理人才仍然匱乏。即使是設(shè)計(jì)完整的內(nèi)部控制，也會(huì)由于企業(yè)監(jiān)管人員能力與內(nèi)部控制職能不相匹配，導(dǎo)致出現(xiàn)判斷失誤、對(duì)內(nèi)控制度的理解偏差、指令性誤讀等情況，使得內(nèi)部控制功能失效。
1.5內(nèi)部控制體系信息溝通不暢
目前大部分煙草商業(yè)企業(yè)已經(jīng)基本完成了信息平臺(tái)的建設(shè)工作，但實(shí)際效果不顯著，尤其是在信息傳遞準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完備性及信息溝通質(zhì)量方面都存在諸多問題。
①辦公自動(dòng)化系統(tǒng)功能不完善。主要用于企業(yè)內(nèi)部文件的收發(fā)轉(zhuǎn)及處理答復(fù)，信息的上傳下達(dá)需歷經(jīng)多重會(huì)商與分級(jí)審核，影響工作效率。
�、谌狈α己玫臋M縱向溝通機(jī)制，未能實(shí)現(xiàn)事前量化分析及事中管控，信息不能有效及時(shí)接獲，使得內(nèi)控事項(xiàng)大多流于事后控制。
③渠道受限導(dǎo)致信息失真或信息價(jià)值降低，尤其體現(xiàn)在外部信息的獲取與溝通方面，比如產(chǎn)品投入與市場(chǎng)信息反饋、技術(shù)進(jìn)步趨勢(shì)、消費(fèi)需求變化等。
④未建立完善的信息系統(tǒng)管理制度，信息系統(tǒng)控制與保密意識(shí)不足。
2煙草企業(yè)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策
2.1創(chuàng)建良好的內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境
(1)營(yíng)造良好的人文環(huán)境，建立企業(yè)內(nèi)控文化。一方面通過自上而下地開展宣講會(huì)、知識(shí)競(jìng)賽、培訓(xùn)會(huì)、組織討論等多樣化形式，發(fā)揮群體的文化優(yōu)勢(shì)，掀起內(nèi)部控制體系知識(shí)學(xué)習(xí)熱潮，展現(xiàn)內(nèi)控體系的重要性。樹立全員內(nèi)控的觀念，學(xué)習(xí)從內(nèi)控的角度去分析自身崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并找到內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)。另一方面積極借鑒學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提升內(nèi)控建設(shè)效率。定期召開內(nèi)部控制體系建設(shè)階段性總結(jié)會(huì)議，就當(dāng)前發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷提出整改建議，研究創(chuàng)新思路，并預(yù)測(cè)下一步發(fā)展方向。
(2)構(gòu)建精簡(jiǎn)高效的組織體系。首先，明晰組織機(jī)構(gòu)職能權(quán)限，根據(jù)部門功能分工、崗位職責(zé)，合理設(shè)置內(nèi)控層次，杜絕職能交叉重復(fù);優(yōu)化工作流程，加強(qiáng)內(nèi)部層級(jí)間的有效溝通和交流，形成相互制衡的內(nèi)控機(jī)制。其次，構(gòu)建多層次內(nèi)控防線。設(shè)置不相容崗位，形成部門內(nèi)部牽制力;以審計(jì)監(jiān)督為核心，輔以紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部監(jiān)管為保障，同時(shí)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，全方位形成監(jiān)督合力，確保內(nèi)部控制的實(shí)用性和效率性。
(3)激勵(lì)與約束并重，充分發(fā)揮制度的導(dǎo)向作用。將內(nèi)控執(zhí)行情況與績(jī)效考評(píng)體系掛鉤，不定期對(duì)責(zé)任部門進(jìn)行抽查考核，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，從而建立系統(tǒng)科學(xué)的激勵(lì)約束機(jī)制和責(zé)任追究制度。
2.2加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
(1)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)應(yīng)健全完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，合理制定風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估細(xì)則、控制流程和應(yīng)對(duì)措施等，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架體系。根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)或?qū)＜抑笇?dǎo)意見建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫，提升針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)以及缺陷點(diǎn)的篩選甄別能力，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)類別、分析風(fēng)險(xiǎn)成因、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)概率，有計(jì)劃地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制報(bào)告等措施。
(2)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。制定內(nèi)部控制規(guī)范，完善對(duì)預(yù)算、資金、工程、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、合同管理等方面的監(jiān)管評(píng)價(jià)機(jī)制，并根據(jù)業(yè)務(wù)流程的實(shí)施效果，及時(shí)反饋內(nèi)控執(zhí)行情況，并以此進(jìn)行分析考核，綜合管理層意見，持續(xù)創(chuàng)新改進(jìn);明晰監(jiān)管部門權(quán)責(zé)，提高責(zé)任與法制意識(shí)，實(shí)現(xiàn)由“人制”到“法制”的良性轉(zhuǎn)變。
2.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督
(1)優(yōu)化審計(jì)機(jī)構(gòu)管理模式，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。建立審計(jì)委員會(huì)，派駐地市級(jí)企業(yè)的內(nèi)審人員應(yīng)由上一級(jí)公司領(lǐng)導(dǎo)，人員編制、薪酬發(fā)放、工作安排由上一級(jí)公司負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)檢查權(quán)、建議權(quán)、處罰權(quán)相統(tǒng)一，管理權(quán)與監(jiān)督權(quán)相分離，才能真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立客觀公正地進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督的功能。
(2)健全內(nèi)部審計(jì)管理細(xì)則，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。明確審計(jì)部門的職責(zé)權(quán)限、人員配備及任職條件，設(shè)置工作程序，規(guī)范工作方法和要求、責(zé)任與獎(jiǎng)懲;以專項(xiàng)審計(jì)與日常監(jiān)督為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)行問題查找與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議，層次遞進(jìn)，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制效果。
(3)強(qiáng)化內(nèi)外部共同監(jiān)督。一方面在煙草行業(yè)內(nèi)部合理抽調(diào)素質(zhì)與能力較高的審計(jì)人員參與審計(jì)工作，其具有明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)狀況、業(yè)務(wù)流程、工作規(guī)則等方面的優(yōu)勢(shì)，使審計(jì)工作更貼合企業(yè)實(shí)際，有效推動(dòng)審計(jì)工作的有序開展;另一方面可通過社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)人員，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，識(shí)別控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行存在的缺陷和等級(jí)，分析形成原因，并提出改進(jìn)建議。有利于克服煙草商業(yè)企業(yè)同級(jí)監(jiān)督模式的缺陷，促進(jìn)審計(jì)作用的全面發(fā)揮。
2.4加強(qiáng)人才綜合素質(zhì)
(1)健全人才培養(yǎng)機(jī)制。開展全方位培訓(xùn)，培養(yǎng)精財(cái)務(wù)、懂管理、通審計(jì)、綜合素質(zhì)高的復(fù)合型人才，提高內(nèi)部人才隊(duì)伍的整體素質(zhì)。合理引入良性競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，激發(fā)人員的自主創(chuàng)新能力，自覺加強(qiáng)職業(yè)道德價(jià)值觀建設(shè)，提升內(nèi)控參與度，形成以自我控制為主的內(nèi)控制約機(jī)制。(2)堅(jiān)持培養(yǎng)與引進(jìn)并舉，加強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍的建設(shè)。根據(jù)企業(yè)人才發(fā)展戰(zhàn)略，合理引進(jìn)懂經(jīng)營(yíng)、精管理、業(yè)務(wù)通的高級(jí)人才，組建專業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)，進(jìn)一步優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，為企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展提供人才保障。
2.5借助電子信息技術(shù)，優(yōu)化控制手段
(1)制定信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，建立信息披露制度。企業(yè)應(yīng)綜合考量戰(zhàn)略目標(biāo)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理流程、技術(shù)水平等因素，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，圍繞企業(yè)需求進(jìn)行系統(tǒng)功能設(shè)置，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)，同步內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與信息系統(tǒng)控制節(jié)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制監(jiān)督。同時(shí)保證企業(yè)各部門、層級(jí)信息上傳下達(dá)有序通暢，通過內(nèi)控流程的有效實(shí)施來推動(dòng)企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的提高。
(2)搭建公眾信息平臺(tái)，聘請(qǐng)信息專業(yè)技術(shù)人才參與系統(tǒng)設(shè)計(jì)，在互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的大背景下，需特別注重網(wǎng)絡(luò)安全工作，以平臺(tái)硬件、軟件設(shè)施雙支撐為基礎(chǔ)，嚴(yán)格規(guī)范輸入輸出控制、數(shù)據(jù)加密、文件存儲(chǔ)、人員權(quán)限設(shè)置等方面，筑好風(fēng)險(xiǎn)防線。
(3)建立信息資源共享平臺(tái)。融合“兩煙”生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，打通橫、縱向數(shù)據(jù)平臺(tái)脈絡(luò)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、整頓、營(yíng)銷、物流等全方位數(shù)據(jù)共享，同時(shí)拓展數(shù)據(jù)預(yù)警、授權(quán)考評(píng)等多元化功能，以信息化、數(shù)據(jù)化建設(shè)推動(dòng)煙草商業(yè)企業(yè)由傳統(tǒng)向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)變，切實(shí)提升內(nèi)部控制的實(shí)效性。
3結(jié)論
綜上所述，在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的日新月異和現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立完善的新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，煙草商業(yè)企業(yè)必須結(jié)合自身特點(diǎn)，配合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行改革。把現(xiàn)代的成本控制和管理手段有效地運(yùn)用于實(shí)踐當(dāng)中，在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下建立權(quán)責(zé)清晰、制衡有力、持續(xù)修正的動(dòng)態(tài)管理內(nèi)部控制體系，以確保煙草行業(yè)總體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力持續(xù)增強(qiáng)。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文 篇13
摘 要：近年來，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平得以快速的發(fā)展，各工業(yè)企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也愈加激烈。由于我國(guó)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制研究工作起步較晚，其工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制仍處于較低級(jí)階段，仍需不斷的發(fā)展與完善。只有不斷加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制才能確保工業(yè)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、整頓會(huì)計(jì)秩序。
關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè) 內(nèi)部控制 企業(yè)制度 會(huì)計(jì)法律法規(guī)
一、我國(guó)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題
1、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。
伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷進(jìn)步，在加之，我國(guó)政府的大力推動(dòng)下，我國(guó)工業(yè)企業(yè)得以穩(wěn)定的發(fā)展以及壯大。在工業(yè)企業(yè)日益壯大的今天，工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息舞弊事件屢見不鮮，而且有愈加激烈的趨勢(shì)。工業(yè)企業(yè)偷稅漏稅、虛報(bào)成本費(fèi)用、捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)事項(xiàng)、虛盈實(shí)虧以及資產(chǎn)利潤(rùn)不實(shí)等不良現(xiàn)象紛紛登上了工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制舞臺(tái)，這些不良現(xiàn)象不僅給工業(yè)企業(yè)本身以及投資人造成了巨大損失，而且危害了公眾的基本利益，嚴(yán)重的影響到了良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。
2、缺乏完善的工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系。
在我國(guó)大部分工業(yè)企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)為主，在那些工業(yè)企業(yè)之中，倉庫保管與生產(chǎn)生活控制以及銷售與收款控制是工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的最重要的內(nèi)容。我國(guó)工業(yè)企業(yè)由于管理經(jīng)營(yíng)不到位，使工業(yè)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理薄弱，物資購(gòu)銷制度松弛，致使工業(yè)企業(yè)潛虧增加，經(jīng)濟(jì)效益低下，給我國(guó)工業(yè)企業(yè)公司帶來了不可估量的損失。
3、我國(guó)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理人員專業(yè)知識(shí)水平低，思想覺悟落后。
目前，各工業(yè)企業(yè)發(fā)展迅速，其工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作人員原始的專業(yè)知識(shí)已經(jīng)不能滿足當(dāng)代工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制部門的發(fā)展需求。且目前，大部分工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作人員的思想覺悟落后，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的進(jìn)取精神，他們沉迷于享受物資生活，完全丟棄了以往那種創(chuàng)業(yè)精神，久而久之，將會(huì)造成工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)低下以及人才資源空虛，嚴(yán)重的制約了工業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
二、加強(qiáng)我國(guó)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的措施
提高工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。工業(yè)企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的成敗最大程度上取決于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞，好的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是工業(yè)企業(yè)良好發(fā)展的指明燈，故而，現(xiàn)階段，加強(qiáng)我國(guó)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息是促進(jìn)工業(yè)企業(yè)發(fā)展的首要任務(wù)。提高工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量應(yīng)做到：首先，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)知識(shí)以及職業(yè)技能培訓(xùn)，職業(yè)知識(shí)是會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行工作的最基本條件之一，故而，因首要加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)知識(shí)以及職業(yè)技能培訓(xùn)。其次，加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)高層管理人員的職業(yè)道德建設(shè)，工業(yè)企業(yè)的發(fā)展離不開“誠(chéng)信”二字，誠(chéng)信是工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展的門戶，以此，加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)高層人員以及會(huì)計(jì)部門工作人員的職業(yè)道德建設(shè)是不可忽視的問題。再次，完善會(huì)計(jì)法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部控制部門的監(jiān)督力度。完善會(huì)計(jì)部門的法律法規(guī)，會(huì)計(jì)部門的法律法規(guī)與經(jīng)濟(jì)建設(shè)有效地結(jié)合起來，加強(qiáng)內(nèi)部控制部門的監(jiān)督力度，能夠大大的限制工業(yè)企業(yè)不良行為以及現(xiàn)象的出現(xiàn)。
重塑企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。它主要包括經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類型、管理層的經(jīng)營(yíng)理念、管理層倡導(dǎo)的組織文化、法人治理結(jié)構(gòu)、各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力、人力資源政策及其執(zhí)行�？刂骗h(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。
建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)各級(jí)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)，主要包括識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，分析各類風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)今信息社會(huì)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)云變化，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。但很多工業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，如盲目使用巨額資金，輕率進(jìn)行投資。因此，建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)作為一項(xiàng)獨(dú)立的內(nèi)部控制目標(biāo)，有利于強(qiáng)化工業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行。
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主要包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督和管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)既是工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量，其作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助企業(yè)創(chuàng)建一些程序，以期達(dá)到組織成功的軟控制環(huán)境的營(yíng)造，并成為內(nèi)部控制過程設(shè)計(jì)的顧問。內(nèi)部控制自我評(píng)估，意指工業(yè)企業(yè)定期或不定期地對(duì)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效性及實(shí)施效率效果的評(píng)估，以期更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)�？刂谱晕以u(píng)估可由管理部門和職員共同進(jìn)行，用結(jié)構(gòu)化的方法開展評(píng)估活動(dòng)，密切關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效，其目的是使員工了解缺陷的位置以及可能引發(fā)的后果，然后自我采取改進(jìn)措施。
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淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文 篇14
隨著土地使用制度改革及住房制度改革逐步深入，國(guó)家房地產(chǎn)業(yè)已轉(zhuǎn)入高速發(fā)展的方向。在這樣充滿機(jī)遇也充滿挑戰(zhàn)與競(jìng)爭(zhēng)的年代，作為決定房地產(chǎn)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要指標(biāo)的成本控制，各個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)只有將其放在中心位置，科學(xué)合理控制房地產(chǎn)開發(fā)過程中的每一階段的成本，真正把握商機(jī)，化解風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤(rùn)，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。因此，為取得好的收益，當(dāng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作，率先準(zhǔn)確無誤把握宏觀經(jīng)濟(jì)的走勢(shì)及時(shí)機(jī)，并且加以從企業(yè)內(nèi)部著手，通過加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部管理工作水準(zhǔn)來提高成本控制能力，將會(huì)為企業(yè)帶來極大地經(jīng)濟(jì)效益。
一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部成本控制存在問題及分析
1、資金鏈風(fēng)險(xiǎn)與成本控制面臨的問題
在成本控制方面，從成本構(gòu)成情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)的成本主要是工程成本，從成本控制的角度來看，其重心在房地產(chǎn)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段，當(dāng)房地產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案一旦確定，其工程概預(yù)算隨之確定。在施工管理過程中，成本只能在工程概預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行控制，其彈性空間非常有限。無論是總公司，還是分公司，房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的工程設(shè)計(jì)及工程概預(yù)算，都是由外部聘的專業(yè)中介機(jī)構(gòu)完成，這種安排雖有助于公司以較低的成本使用外部資源，但在工程概預(yù)算方面，如果公司過于依賴外聘機(jī)構(gòu)，由于工程概預(yù)算主要依據(jù)通用的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制，公司就難以在成本管控政策方面形成自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力。然而，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制并沒有予以識(shí)辨，成本控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相互脫節(jié)。
2、內(nèi)部控制制度在執(zhí)行層面出現(xiàn)偏差
隨著理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度不斷提高，絕大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在現(xiàn)有內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上都制定了一套內(nèi)部控制制度體系，然而在實(shí)際執(zhí)行過程中內(nèi)部控制制度與其相對(duì)應(yīng)的效果卻存在較大的偏差，在集團(tuán)公司內(nèi)部不同子公司或分公司之間所采用的組織結(jié)構(gòu)并不完全相同，有時(shí)甚至存在本質(zhì)上的差異，這在一定程度上給集團(tuán)公司加強(qiáng)控制增加了難度。另外公司的組織部門依照職能設(shè)置，不能適應(yīng)新的供應(yīng)鏈管理模式。由于集團(tuán)內(nèi)不同公司對(duì)同一業(yè)務(wù)的處理流程或管理流程不一致，必然導(dǎo)致其內(nèi)部崗位設(shè)置及要求、不同崗位之間的協(xié)調(diào)配合存在較大差異。從內(nèi)部控制的角度來看，各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制要求、關(guān)鍵控制點(diǎn)的確定，以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范都存在很大差異，這對(duì)于提高整體集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管理效率、降低企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)都有顯著的負(fù)面影響。
3、內(nèi)部控制措施與各開發(fā)階段面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題
房地產(chǎn)企業(yè)在日常管理和控制過程中，信息系統(tǒng)的運(yùn)用并不普遍，企業(yè)的日�？刂拼胧┖头椒ㄟ^于傳統(tǒng)，即使是對(duì)子公司的大部分管理和控制活動(dòng)，也主要依賴于經(jīng)辦個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷，這就導(dǎo)致相同管理和控制活動(dòng)在不同公司、不同部門、甚至同一公司、同一部門的不同經(jīng)辦人員，都可能會(huì)有完全不同的處理方法。在公司內(nèi)部，雖然有不少信息處理系統(tǒng)。但各系統(tǒng)之間并沒有實(shí)現(xiàn)集成，這種情況必然會(huì)極大地降低整個(gè)企業(yè)的管理和控制效率。
房地產(chǎn)企業(yè)在各開發(fā)階段面臨的問題及主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)：
一是戰(zhàn)略管理階段：項(xiàng)目開發(fā)時(shí)機(jī)風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目地點(diǎn)選擇風(fēng)險(xiǎn)、開發(fā)物業(yè)類型風(fēng)險(xiǎn)和開發(fā)規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)開發(fā)部的關(guān)系定位不清以及市場(chǎng)運(yùn)作能力不足相關(guān)，該類風(fēng)險(xiǎn)主要?dú)w因于開發(fā)商主觀上對(duì)市場(chǎng)、開發(fā)成本、租金、售價(jià)、開發(fā)周期及資金籌措等預(yù)測(cè)錯(cuò)誤和決策失誤。
二是前期規(guī)劃階段：土地購(gòu)買風(fēng)險(xiǎn)、土地拆遷安置風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)；地塊選擇不合理，相關(guān)手續(xù)不完備，無法及時(shí)融資，沒有長(zhǎng)期穩(wěn)定長(zhǎng)效的融資渠道。
三是項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段：設(shè)計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)；工程人員與市場(chǎng)有脫節(jié)，對(duì)市場(chǎng)的把握能力尚有欠缺，前期設(shè)計(jì)時(shí)間延誤的原因還在于前期策劃中的營(yíng)銷策劃、開發(fā)及設(shè)計(jì)三條線銜接不暢，項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)部門缺乏專業(yè)的技術(shù)人員，對(duì)規(guī)劃設(shè)計(jì)當(dāng)中可能出現(xiàn)的問題和成本在事先沒有監(jiān)控機(jī)制，也無法建立產(chǎn)品研發(fā)方面的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
四是工程管理階段：承包合同風(fēng)險(xiǎn)、工期風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和成本風(fēng)險(xiǎn)等。項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)無法積累傳遞，市場(chǎng)的需求不能很快反映到工程部門，工程質(zhì)量的控制主要由監(jiān)理公司負(fù)責(zé)，但監(jiān)理公司的抽查工作對(duì)工程質(zhì)量控制不夠嚴(yán)格。
五是銷售階段：銷售價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)等；客戶服務(wù)中心定位不清楚，營(yíng)銷策劃部對(duì)市場(chǎng)預(yù)期存在偏差，開發(fā)產(chǎn)品定價(jià)不符合市場(chǎng)消費(fèi)需求。
二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部成本控制策略分析
近年來，有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的理論成果不斷涌現(xiàn)。其中，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制因其科學(xué)性和執(zhí)行性強(qiáng)等特點(diǎn)而日益受到人們的重視。因此，本文針對(duì)當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的視角對(duì)完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制提供建議和幫助。
1、建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)其面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)關(guān)注其隨時(shí)面臨的來自市場(chǎng)內(nèi)外的各種風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，房地產(chǎn)企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)其面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)部門，搜集來自市場(chǎng)、企業(yè)內(nèi)部（包括財(cái)務(wù)部門在內(nèi)的各個(gè)職能部門）的信息，專司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建與完善。再者，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實(shí)際以及市場(chǎng)變化，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，并在實(shí)際執(zhí)行過程中對(duì)該指標(biāo)體系予以不斷的補(bǔ)充和完善，以期更加完美地監(jiān)測(cè)各種風(fēng)險(xiǎn)信息。
2、制定各階段成本控制措施，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力
1）戰(zhàn)略研究階段成本控制：對(duì)企業(yè)而言，戰(zhàn)略研究主要是為確定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)而開展的活動(dòng)，其效果在短期內(nèi)很難衡量，由此戰(zhàn)略研究階段的工作主要取決于團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)和公司高層的重視程度，同時(shí)也需要市場(chǎng)、工程等相關(guān)專業(yè)部門的共同參與。
2）前期規(guī)劃階段成本控制：由于前期規(guī)劃是一個(gè)系統(tǒng)性、專業(yè)性的工作，在投資決策階段，公司需要組織一個(gè)具有豐富專業(yè)知識(shí)和行業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)團(tuán)隊(duì)，成本控制人員要參與投資決策階段的具體工作。土地成本支出約占項(xiàng)目總支出的20-30%，對(duì)土地的確定應(yīng)充分考慮開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)和升值空間。前期開發(fā)費(fèi)一般占項(xiàng)目總支出的3%左右，但因各地實(shí)際收費(fèi)差異也有很大差別，企業(yè)應(yīng)注意同相關(guān)部門協(xié)調(diào)，確保既符合政府政策要求，又滿足項(xiàng)目開發(fā)利益。建筑安裝工程造價(jià)成本建筑安裝工程造價(jià)一般占項(xiàng)目總支出的一半以上，企業(yè)需要分析當(dāng)前區(qū)域經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，掌握建筑市場(chǎng)中施工企業(yè)總體狀況，確定產(chǎn)品的市場(chǎng)定位。
3）項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段成本控制：設(shè)計(jì)階段的成本控制是工程造價(jià)控制的重要階段，其對(duì)工程造價(jià)的影響在75%以上，在此階段，成本控制人員通過恰當(dāng)?shù)嘏c開發(fā)商的建筑師、設(shè)計(jì)院的設(shè)計(jì)師密切配合，可取得事半功倍的效果。通常設(shè)計(jì)階段成本控制的具體程序是：專題調(diào)研→設(shè)計(jì)任務(wù)書→方案設(shè)計(jì)→圖紙會(huì)審。在設(shè)計(jì)任務(wù)書中，把包含成本控制內(nèi)容的意圖系統(tǒng)、明確地告知設(shè)計(jì)單位。及時(shí)組織圖紙會(huì)審，從設(shè)計(jì)、工程、銷售等多角度對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行可行性分析，并加強(qiáng)設(shè)計(jì)質(zhì)量檢查監(jiān)督，增強(qiáng)事前控制的力度。
4）工程管理階段成本控制：由于外部環(huán)境的不確定性，開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算編制不可避免地與現(xiàn)實(shí)情況產(chǎn)生偏差。因而工程管理階段需要同時(shí)從事前、事中、事后進(jìn)行成本控制。事前控制即在設(shè)計(jì)時(shí)細(xì)化圖紙并注意施工的可操作性，招標(biāo)時(shí)明確招標(biāo)的內(nèi)容、范圍及搭接部分的關(guān)系，避免出現(xiàn)漏項(xiàng)或重疊工程。事中控制即發(fā)生變更時(shí)，施工前估價(jià)，施工后確認(rèn)，一事一簽證，內(nèi)容明確，范圍清楚。發(fā)生變更要及時(shí)處理，必須有開發(fā)商、監(jiān)理、施工方的三方簽字方能認(rèn)可，事后控制即對(duì)已發(fā)生的變更分析原因，尋找可以避免或減少變更的控制方法，為以后的項(xiàng)目積累經(jīng)驗(yàn)。
5）市場(chǎng)營(yíng)銷階段成本控制：市場(chǎng)營(yíng)銷階段的成本并不是簡(jiǎn)單地以成本節(jié)約為目標(biāo)，應(yīng)同時(shí)考慮當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)行情，在行情下滑時(shí)，節(jié)約營(yíng)銷費(fèi)用，可能是進(jìn)一步降低市場(chǎng)銷售份額，在行情向好時(shí)，市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用應(yīng)達(dá)到適當(dāng)控制。所以市場(chǎng)營(yíng)銷階段的成本都必須與市場(chǎng)營(yíng)銷策劃部門和人員的職責(zé)或成效相聯(lián)系，即要杜絕不必然的成本開支，也不影響市場(chǎng)銷售。
三、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)
內(nèi)部控制應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的具體情況，解決企業(yè)的關(guān)鍵問題，對(duì)房地產(chǎn)公司來說，宏觀的大環(huán)境，開發(fā)產(chǎn)品的周期性、資金管理、籌融資政策等因素影響很大，因此內(nèi)部控制設(shè)計(jì)需要具備一定的靈活性，內(nèi)部控制制度應(yīng)能夠不斷調(diào)整，以使公司更好的適應(yīng)不同環(huán)境的要素。
內(nèi)部控制覆蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的控制下，應(yīng)以各階段的成本控制、各環(huán)節(jié)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)為重點(diǎn)，結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)組織結(jié)構(gòu)、流程設(shè)計(jì)以及企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，以求實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)防范、提高資本運(yùn)營(yíng)和管理效益方面的目標(biāo)。
基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)并識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制有著顯著的作用。因此，針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角提供改善內(nèi)部控制的建議，有利于促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)管理制度的完善和有效運(yùn)行。
四、總結(jié)
綜上所述，成本控制作為發(fā)現(xiàn)并保證預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一個(gè)重要手段，將在未來的項(xiàng)目開發(fā)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文 篇15
所謂內(nèi)部控制制度，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系，它是企業(yè)為管理當(dāng)局的需要，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的一種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系。
一、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度原則
1. 適用性原則
每一個(gè)企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項(xiàng)內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。
2.程式定位原則
企業(yè)應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干個(gè)具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，做到職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。
3. 有效性原則
企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對(duì)出現(xiàn)的違法違規(guī)現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的懲處，并及時(shí)將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)時(shí)修正并完善。
4. 健全性原則
企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)測(cè)等五項(xiàng)要素，并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門。
二、企業(yè)的內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容
企業(yè)內(nèi)部控制制度是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程的各種制度、方法和程序的自我調(diào)控體系。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度包括以下基本內(nèi)容：
1.法規(guī)制度控制，即企業(yè)以國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針政策和有關(guān)規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行控制。
2.組織機(jī)構(gòu)控制，指對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。
3.人員素質(zhì)控制，是指對(duì)企業(yè)職工政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制。
4.職務(wù)分離控制，即對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離所形成的控制。
5.授權(quán)控制，是指企業(yè)各級(jí)人員只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，才能執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制。
6.目標(biāo)計(jì)劃控制，指根據(jù)企業(yè)計(jì)劃指標(biāo)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
7.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，指通過會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督所進(jìn)行的控制，它主要包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制?。
8.財(cái)產(chǎn)管理控制，是指為保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整所進(jìn)行的控制?。
9.業(yè)務(wù)程序控制，是指通過制定標(biāo)準(zhǔn)程序和規(guī)范手續(xù)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
10.內(nèi)部審計(jì)，是指由部門或單位內(nèi)部的專職機(jī)構(gòu)及人員對(duì)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，借以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。有鑒于此，筆者以為建立企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩，而且十分必要。
三、目前企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的主要問題
1.控制環(huán)境方面存在的問題。法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。法人治理結(jié)構(gòu)不健全，必然導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善。我國(guó)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)問題較為嚴(yán)重。這說明企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解還停留在較低階段，對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的認(rèn)識(shí)還很模糊。
2.控制活動(dòng)存在問題。首先，內(nèi)部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞較多。再次，投資控制比較薄弱。
3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理存在問題。企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不高，大多數(shù)企業(yè)都僅對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)很少定期對(duì)客戶信用、財(cái)務(wù)管理、采購(gòu)、銷售、物流等管理活動(dòng)都進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)管理沒有貫穿到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)。
4. 信息與溝通存在問題。信息與溝通也是內(nèi)部控制的一個(gè)重要要素，內(nèi)部控制效果如何，存在什么問題，還有哪個(gè)環(huán)節(jié)需要改進(jìn)等等，這些信息都需要流暢地傳達(dá)到企業(yè)的高級(jí)管理層，但我國(guó)的企業(yè)在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。
四、 建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制的主要措施
內(nèi)部控制的目標(biāo)就是要保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完全完整，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，遵循相關(guān)的法律和法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的相關(guān)行為，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。以下就如何發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的效能，提出四方面的解決對(duì)策：
1.增強(qiáng)董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中的作用。首先要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其核心作用。其次是實(shí)行獨(dú)立董事制度，通過對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。再次是明確董事會(huì)內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會(huì)。
2.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提高員工素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中所凝結(jié)起來的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化能為內(nèi)部控制程序的落實(shí)創(chuàng)造較好的人文環(huán)境。
3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是控制環(huán)境的重要組成因素，同時(shí)是內(nèi)控的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。它既是對(duì)內(nèi)部控制的檢查和再控制，以消除影響內(nèi)部控制的各種因素，也是落實(shí)內(nèi)控的一個(gè)保證。
4.建立落實(shí)機(jī)制。制度落實(shí)好壞，除人的主觀因素外，還需要有相應(yīng)的機(jī)制來制約。需要建立相關(guān)人員的責(zé)任制、定期考核機(jī)制和必要的責(zé)任追究機(jī)制，使內(nèi)部控制走向制度化、規(guī)范化的軌道。
以上所述的幾點(diǎn)對(duì)策，相互聯(lián)系，相互補(bǔ)充。強(qiáng)化董事會(huì)的作用是落實(shí)內(nèi)部控制制度的前提，建立健全企業(yè)文化建設(shè)、提高人員素質(zhì)是手段，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是保證，建立落實(shí)機(jī)制是關(guān)鍵。
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