企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析(精選5篇)
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析范文第1篇
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)表;局限性;互動(dòng)性;可持續(xù)性
中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2023)08-0-01
進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析,不僅可以正確科學(xué)地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況,揭示企業(yè)未來的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn),而且可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況,考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績,為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。
一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述
財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù),運(yùn)用一系列專門的技術(shù)和方法,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量進(jìn)行分析與評(píng)價(jià),為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的是了解過去,評(píng)價(jià)現(xiàn)在,預(yù)測(cè)未來,為相關(guān)信息使用者制定管理方案提供依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析既是一門科學(xué),更是一門藝術(shù);谕瑯右环輬(bào)表數(shù)據(jù),由于使用者目的不同,分析經(jīng)驗(yàn)及能力差異,其洞悉財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)涵和意義也會(huì)存在不同。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性
由于種種因素的影響,財(cái)務(wù)報(bào)表分析及其分析方法。本身存在著一定的局限性,具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1.財(cái)務(wù)報(bào)表所反映信息資源具有不完全性
財(cái)務(wù)報(bào)表沒有披露公司的全部信息。列入企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的僅是可以利用的,能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)來源。而在現(xiàn)實(shí)中,企業(yè)有許多經(jīng)濟(jì)資源,或者因?yàn)榭陀^條件制約,或者因會(huì)計(jì)慣例制約,并未在報(bào)表中體現(xiàn)。比如某些企業(yè)賬外大量資產(chǎn)不能在報(bào)表中反映。因而,報(bào)表僅僅反映了企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的一部分。
2.財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)未來決策價(jià)值的不適應(yīng)性
由于會(huì)計(jì)報(bào)表是按照歷史成本原則編制,很多數(shù)據(jù)不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價(jià)值。通貨膨脹時(shí)期,有些數(shù)據(jù)會(huì)受到物價(jià)變動(dòng)的影響,假設(shè)幣值不變,將不同時(shí)點(diǎn)的貨幣數(shù)據(jù)簡單相加,使其不能客觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果,難免會(huì)對(duì)報(bào)表使用者的決策有一定的誤導(dǎo)。
3.財(cái)務(wù)報(bào)表缺少反映長期信息的數(shù)據(jù)。由于財(cái)務(wù)報(bào)表按年度分期報(bào)告,只報(bào)告了短期信息,不能提供反映長期潛力的信息。
4.財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)受到會(huì)計(jì)估計(jì)的影響。會(huì)計(jì)報(bào)表中的某些數(shù)據(jù)并不是十分精確的,有些項(xiàng)目數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況加以估計(jì)計(jì)量的。比如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例,固定資產(chǎn)的凈殘值率等。
5.財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)受到管理層對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策選擇的影響
會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)處理方法的多種選擇,使不同企業(yè)同類的報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏可比性。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,企業(yè)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法等,都可以有不同的選擇。即使是兩個(gè)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營完全相同,兩個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析的結(jié)論也可能有差異。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的互動(dòng)性
財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要從三個(gè)方面入手:即利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)分析者切入這些數(shù)據(jù)時(shí),關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的互動(dòng)性,不要被局部數(shù)據(jù)產(chǎn)生的較大變化而沖昏了頭腦,簡單的判斷企業(yè)所面臨的機(jī)遇或風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)是相互關(guān)聯(lián)的,最終表現(xiàn)出來的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)理應(yīng)對(duì)各項(xiàng)較大變化做出積極反應(yīng),如果只是單方面的波動(dòng),這必然引起使用者的高度重視。否則,企業(yè)做出經(jīng)營管理的改善之舉,得不到常規(guī)理由的支撐,那就要求我們展開深層的思考,從而挖掘財(cái)務(wù)報(bào)表分析的深度和廣度,提高財(cái)務(wù)分析的效率及效果。
四、關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表盈利數(shù)據(jù)的可持續(xù)性
作為企業(yè)的相關(guān)利益者,無論是投資人、管理者還是債權(quán)人,對(duì)企業(yè)盈利狀況的改善都關(guān)懷備至。企業(yè)的利潤實(shí)現(xiàn)了較大增長,確實(shí)大快人心。但高興之余,我們要保持一份理性,此類增長是否具有可持續(xù)性。會(huì)計(jì)工作人員通過許多游走在會(huì)計(jì)制度邊緣的方法,甚至是造假,可以在短期內(nèi)調(diào)整企業(yè)的盈利數(shù)據(jù),也稱之為盈余管理。由此,當(dāng)報(bào)表使用者接收到此類盈利數(shù)據(jù)突然放射的光芒時(shí),千萬不要被灼傷,誤判企業(yè)的經(jīng)營形勢(shì)得以扭轉(zhuǎn)。
五、改善財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性的幾點(diǎn)建議
1.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注信息的運(yùn)用
財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身無法或難以充分表達(dá)的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充說明與詳細(xì)解釋。在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行分析時(shí)。應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表附注的信息,聯(lián)系其他相關(guān)信息。仔細(xì)深入地分析、研究,才能提高對(duì)企業(yè)整體情況的理解,更準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。
2.提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的綜合能力和素質(zhì)
不管采用哪種財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法。分析人員的判斷力對(duì)得出正確的分析結(jié)論尤為重要。平時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的培訓(xùn),提高分析人員的綜合素質(zhì),提高他們對(duì)報(bào)表指標(biāo)的解讀與判斷能力,并使他們同時(shí)具備會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、市場營銷、戰(zhàn)略管理和企業(yè)經(jīng)營等方面的知識(shí)。熟練掌握現(xiàn)代化的分析方法和分析工具,在實(shí)踐中樹立正確的分析理念,逐步培養(yǎng)和提高自己對(duì)所分析問題的判斷能力以及綜合數(shù)據(jù)的收集能力和掌握運(yùn)用能力,極大地為企業(yè)管理和決策提供真實(shí)可靠的依據(jù)。
3.定量分析與定性分析相結(jié)合
現(xiàn)代企業(yè)面臨復(fù)雜多變的外部環(huán)境,這些外部環(huán)境有時(shí)很難定量,但會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響。因此,在定量分析的同時(shí),需要做出定性的判斷,在定性判斷的基礎(chǔ)上,再進(jìn)一步進(jìn)行定量分析和判斷,充分發(fā)揮人的豐富經(jīng)驗(yàn)和量的精密計(jì)算兩方面的作用,使報(bào)表分析達(dá)到最優(yōu)化。
4.動(dòng)態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過程。因此要注意進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析,在弄清過去情況的基礎(chǔ)上,分析當(dāng)前情況的可能結(jié)果對(duì)恰當(dāng)預(yù)測(cè)企業(yè)未來有一定幫助。
參考文獻(xiàn):
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企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析范文第2篇
資產(chǎn)負(fù)債表展不了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源情況和構(gòu)成。資產(chǎn)負(fù)債表將企業(yè)的資源清楚的劃分,將資產(chǎn)和負(fù)債按照它們的流動(dòng)性清楚的列不在資產(chǎn)負(fù)債表中。通過資產(chǎn)負(fù)債表我們可以清楚的看到企業(yè)資產(chǎn)的來源,負(fù)債及所有者權(quán)益的構(gòu)成,負(fù)債又進(jìn)一步劃分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債,所有者權(quán)益劃分為股本(實(shí)收資本)、資本溢價(jià)和留存收益等。通過這樣的細(xì)分了解企業(yè)的資本構(gòu)成,對(duì)股東和債權(quán)人的決策有用。資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的負(fù)債情況。通過分析資產(chǎn)負(fù)債表,我們可以清楚企業(yè)的負(fù)債情況及其構(gòu)成,這樣,在保障企業(yè)正常運(yùn)作的情況下,來選擇有利于企業(yè)的融資方式,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債表可以在一定程度上反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況發(fā)展趨勢(shì)雖然資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)狀況,但是,通過連續(xù)幾期數(shù)據(jù)的對(duì)比,我們就會(huì)從大體上看出企業(yè)財(cái)務(wù)情況的走向,這對(duì)于企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)未來發(fā)展所做的決策將會(huì)有一定程度的影響。資產(chǎn)負(fù)債表也會(huì)在一定程度上反映企業(yè)的盈利能力。通常我們談到盈利能力,大家都會(huì)想到利潤表,但是衡量企業(yè)獲利能力的指標(biāo),例如總資產(chǎn)凈利率等是與資產(chǎn)負(fù)債表密切相關(guān)的,因?yàn)橘Y產(chǎn)是企業(yè)獲取利潤的資源,沒有資產(chǎn),利潤也無從談起。
二、利潤表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用
利潤表是企業(yè)經(jīng)營成果和獲利能力的最直接體現(xiàn)。通過分析利潤表,我們可以了解企業(yè)在一定期間的盈利情況以及成本的耗費(fèi)及構(gòu)成情況,以此判斷企業(yè)的資本增值能力,從中分析企業(yè)的獲利潛力及發(fā)展趨勢(shì)。此外,通過對(duì)利潤表的分析,可以助于企業(yè)的管理層進(jìn)行正確的決策。利潤表是企業(yè)所有部門、每個(gè)員}_共同勞動(dòng)成果的體現(xiàn)。企業(yè)的每一項(xiàng)}_作都需要成本,都與利潤掛鉤,因此利潤表是反映企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的綜合性指標(biāo)。通過分析利潤表,我們可以了解企業(yè)在哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題,哪個(gè)環(huán)節(jié)的成本超出預(yù)期,哪個(gè)環(huán)節(jié)多創(chuàng)造了利潤,有利于提高企業(yè)的管理水平,促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行最優(yōu)決定。
三、現(xiàn)金流量表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用
現(xiàn)金流量表為評(píng)估企業(yè)價(jià)值提供信息。對(duì)于投資者來說,企業(yè)價(jià)值是他們關(guān)注的首要問題,財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)正是企業(yè)價(jià)值的最大化,而現(xiàn)金流量表直觀的反映了企業(yè)的現(xiàn)金流量情況,現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)價(jià)值的決定性因索,因此,通過分析現(xiàn)金流量表,為投資者提供企業(yè)價(jià)值的信息和企業(yè)未來的發(fā)展能力。現(xiàn)金流量表也為報(bào)表使用者提供了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信息。持續(xù)經(jīng)營是會(huì)計(jì)假設(shè)之一,企業(yè)的經(jīng)營過程是一個(gè)持續(xù)不斷的過程,現(xiàn)金流動(dòng)也是這樣一個(gè)持續(xù)不斷流動(dòng)的過程,它好比企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的紐帶,如果企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)遇到困難或阻礙,那么企業(yè)便無法進(jìn)入下一個(gè)經(jīng)營周期。通過分析現(xiàn)金流量表,根據(jù)現(xiàn)金流量情況及規(guī)模了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況,進(jìn)行相關(guān)的決策。通過分別闡述分析三個(gè)主要報(bào)表的作用,我們可以看到每個(gè)報(bào)表都有它自己的獨(dú)特之處,獨(dú)特之處決定了它的作用。綜合來看,報(bào)表分析不僅可以提高企業(yè)管理人員的管理能力,也可以提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。通過對(duì)報(bào)表的分析,可以清楚企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo),進(jìn)行橫向和縱向的比較,了解企業(yè)的經(jīng)營情況,也提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理能力。四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對(duì)策
1.報(bào)表分析方法的局限性
報(bào)表分析的方法主要有比率分析法、趨勢(shì)分析法和因索分析法。首先,對(duì)于比率分析法而言,它是針對(duì)企業(yè)的歷史資料進(jìn)行的一種事后分析,相對(duì)來說具有一定的滯后性,對(duì)于企業(yè)未來的發(fā)展難易準(zhǔn)確判斷和評(píng)價(jià)。其次,趨勢(shì)分析法只能以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù),但是企業(yè)生存的環(huán)境卻是復(fù)雜的、時(shí)時(shí)變化的,報(bào)表的數(shù)據(jù)會(huì)受到許多因索的影響,所以僅以報(bào)表數(shù)據(jù)為依據(jù)勢(shì)必會(huì)存在局限性。
2.報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏可靠性、可比性
財(cái)務(wù)報(bào)表是由企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的,而如何處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則是由企業(yè)會(huì)計(jì)人員決定。所以報(bào)表在一定程度上具有個(gè)人主觀性,這就使得報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏可靠性,進(jìn)而直接影響財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確。此外,報(bào)表分析需要以大量的數(shù)據(jù)為依據(jù),通過縱向的比較對(duì)各種指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。但是,這此數(shù)據(jù)往往會(huì)因?yàn)闀r(shí)間的跨度而受到諸多因索的影響,比如計(jì)價(jià)方法、分析方法等,一以不能考慮這此因索,那么就會(huì)使報(bào)表數(shù)據(jù)在一定程度上失去可比性,對(duì)報(bào)表分析產(chǎn)生不好的影響。
3.報(bào)表數(shù)據(jù)具有一定的滯后性
報(bào)表分析是用于分析企業(yè)的營運(yùn)能力、償債能力及盈利能力,井且根據(jù)分析結(jié)果對(duì)未來企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃,但是目前報(bào)表分析所依據(jù)的資料基本是以歷史資料為主,資料的滯后性必然會(huì)給報(bào)表的分析結(jié)果帶來一定程度的不良影響由于上述諸多問題的存在,使得報(bào)表分析的結(jié)果不那么可靠所以,如何提高報(bào)表分析結(jié)果的準(zhǔn)確性是需要引起關(guān)注的問題。首先,需要對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行優(yōu)化。通過結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)階段情況,對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析會(huì)使得報(bào)表分析相對(duì)準(zhǔn)確,彌補(bǔ)了只通過歷史資料進(jìn)行分析的缺陷。
四、總結(jié)
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析范文第3篇
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)表簡析
企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)表包括了多方面的內(nèi)容,以下從應(yīng)用價(jià)值、主要內(nèi)容、影響因素等方面出發(fā),對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了分析。
(一)應(yīng)用價(jià)值
企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表具有很高的應(yīng)用價(jià)值。眾所周知在我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展過程中企業(yè)本身所面臨的競爭水平也越來越高。故在這一前提下如果企業(yè)希望實(shí)現(xiàn)自身的良性、健康發(fā)展,則應(yīng)當(dāng)通過全面的財(cái)務(wù)報(bào)表管理工作來提高財(cái)務(wù)管理的整體效果。其次,因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作本質(zhì)上屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析工作。在這一過程中企業(yè)可以通過對(duì)于現(xiàn)階段的現(xiàn)金流量量、所有者權(quán)益、資產(chǎn)分布內(nèi)容進(jìn)行全面的判定,最終能夠在此基礎(chǔ)上起到幫助企業(yè)管理人員掌握好企業(yè)經(jīng)營規(guī)模變動(dòng)情況的效果。
(二)主要內(nèi)容
企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容包涵有利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表以及現(xiàn)金流量表等數(shù)據(jù)。通常來說企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容涵蓋有企業(yè)的債償能力分析、企業(yè)盈利能力分析、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析等方面的內(nèi)容。上述內(nèi)容作為可以反映出企業(yè)經(jīng)營情況主要標(biāo)志的數(shù)據(jù)實(shí)際上也代表著企業(yè)的整體運(yùn)營能力。其次,在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中判定企業(yè)是否具有債償能力也會(huì)直接影響到金融機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)的信用等級(jí)判定,并且在很大程度上影響到企業(yè)的未來發(fā)展。
(三)影響因素
企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)受到眾多因素的影響。一般而言企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料來進(jìn)行。但是在這一過程中需要注意的是,企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)往往會(huì)受到各種因素的影響,在部分情況下并不能真正的反映出企業(yè)存在的問題。因此企業(yè)如果考慮到這一因素則應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)資料進(jìn)行計(jì)算和對(duì)比,并且通過分析其關(guān)聯(lián)程度來進(jìn)一步的推測(cè)出財(cái)務(wù)分析的結(jié)果。其次,在現(xiàn)階段中用來分析企業(yè)財(cái)務(wù)情況的方法主要有比率分析法和趨勢(shì)分析法以及因素分析法等方法。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員通過靈活的選擇方法,將其與企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行結(jié)合,就能夠較為合理的分析出企業(yè)財(cái)務(wù)情況出現(xiàn)變化的原因與性質(zhì),最終可以在此基礎(chǔ)上較為合理的預(yù)測(cè)出其企業(yè)未來一段實(shí)踐內(nèi)的發(fā)展趨勢(shì)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用
企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)用應(yīng)當(dāng)具有綜合性,以下從完善企業(yè)運(yùn)營模式、提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力、分析產(chǎn)品生命周期等方面出發(fā),對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)用進(jìn)行了分析。
(一)完善企業(yè)運(yùn)營模式
企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用能夠有效的完善企業(yè)的運(yùn)營模式。工作人員在完善企業(yè)運(yùn)營模式的過程中首先應(yīng)當(dāng)透徹的了解到企業(yè)的成本結(jié)算情況以及近期收入水平,以及相關(guān)費(fèi)用支出,從而能夠在此基礎(chǔ)上對(duì)于企業(yè)的成本與收入差異水平進(jìn)行透徹的分析。其次,工作人員在完善企業(yè)運(yùn)營模式的過程中還應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在采購與銷售環(huán)節(jié)中可能存在的問題,以此為基礎(chǔ)來幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部銷售與采購流程的完善工作,最終能夠讓企業(yè)可以根據(jù)市場的變化情況來進(jìn)行自身銷售策略的調(diào)整。與此同時(shí),工作人員在完善企業(yè)運(yùn)營模式的過程中還應(yīng)當(dāng)通過采取科學(xué)的措施進(jìn)行改善來進(jìn)一步的提升資產(chǎn)自身的利用效率,最終能夠在深入的挖掘出數(shù)據(jù)背后真相的同時(shí)為企業(yè)的管理層提出更加中肯發(fā)展與規(guī)劃建議。
(二)提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力
企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用可以顯著提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。工作人員在提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力的過程中首先應(yīng)當(dāng)清醒的認(rèn)識(shí)到實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理工作能夠起到加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制效率的效果,在一方面提升了企業(yè)資產(chǎn)安全水平的同時(shí)也達(dá)到了協(xié)調(diào)企業(yè)資金運(yùn)作的效果。其次,工作人員在提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力的過程中還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)脑黾訉?duì)財(cái)?氈ū砼?露的深度與廣度,從而能夠在提升數(shù)據(jù)的有效性的同時(shí)也能夠持續(xù)的完善各項(xiàng)會(huì)計(jì)原則在財(cái)務(wù)報(bào)表中的應(yīng)用,最終能夠在客觀分析企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)項(xiàng)目的同時(shí)也合理的提升報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
(三)分析產(chǎn)品生命周期
企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用可以幫助企業(yè)更加精確的分析產(chǎn)品的生命周期。工作人員在分析產(chǎn)品生命周期的過程中首先應(yīng)當(dāng)采取科學(xué)有效的措施來進(jìn)一步的完善財(cái)務(wù)報(bào)表,還應(yīng)當(dāng)能夠做到站在企業(yè)管理的方向來對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)進(jìn)行分析,例如通過對(duì)于企業(yè)產(chǎn)品生命周期進(jìn)行分析,就可以做好與企業(yè)管理人員的溝通與協(xié)調(diào)工作。其次,工作人員在分析產(chǎn)品生命周期的過程中還應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)管理層對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)需求,就可以在提供出針對(duì)性報(bào)表的同時(shí)進(jìn)一步將定性分析與定量分析相結(jié)合,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的有效提升。
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析范文第4篇
摘 要 隨著企業(yè)集團(tuán)化進(jìn)程的加快以及投資者、債權(quán)人等信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息需求的日益增強(qiáng),恰當(dāng)?shù)乩斫夂头治龊喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表,對(duì)科學(xué)地評(píng)價(jià)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績具有重要意義。本文主要從財(cái)務(wù)報(bào)表的具體分析方法及其局限性方面探討企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。
關(guān)鍵詞 合并財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)分析
一、財(cái)務(wù)報(bào)表理論
財(cái)務(wù)報(bào)表理論存在三種不同的觀點(diǎn):“所有者”觀,“主體”觀,“母公司”觀。
(一)母公司理論
認(rèn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本編報(bào)目的是為了向母公司的股東反應(yīng)其所控制的資源,依據(jù)等式為:資產(chǎn)―負(fù)債=所有者權(quán)益,突出體現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核心目標(biāo)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告所有者權(quán)益。該理論將少數(shù)股東作為債權(quán)人看待,也就是少數(shù)股東權(quán)益視為負(fù)債,少數(shù)股東收益作為費(fèi)用,僅將母公司控股部分作為所有者權(quán)益,沒有透過母子公司的法律關(guān)系公正的從合并整體的角度去揭示整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息。
(二)實(shí)體理論
認(rèn)為母子公司之間的關(guān)系是控制與被控制的關(guān)系,子公司雖然為母公司所購買,但是母子公司在資產(chǎn)的運(yùn)用、經(jīng)營和財(cái)務(wù)決策上依舊是一個(gè)獨(dú)立于其終極所有者的統(tǒng)一體。這個(gè)統(tǒng)一體就應(yīng)當(dāng)是編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的主體。依據(jù)等式為:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,也就是承認(rèn)了企業(yè)在并購過程中母公司通過產(chǎn)權(quán)控制而產(chǎn)生財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的客觀事實(shí)。
(三)所有權(quán)理論
認(rèn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制目的是為了向母公司的股東報(bào)告其所擁有的資源,也就是母公司合并非全資子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)按照母公司實(shí)際擁有的股權(quán)比例合并子公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益,也就是所有權(quán)理論主張采用比例合并法。
(四)我國現(xiàn)行合并理論
合并報(bào)表反映了單一企業(yè)主體的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果,但主要是為母公司的股東和債權(quán)人編制的!兜51號(hào)會(huì)計(jì)研究公報(bào)》具體規(guī)定如:合并產(chǎn)生的凈利潤歸屬于母公司股東,子公司的凈資產(chǎn)是按其賬面價(jià)值加上母公司的合并成本超過其所獲取的賬面價(jià)值的差額等,同母公司理論;而關(guān)于少數(shù)股東收益、少數(shù)股東權(quán)益、內(nèi)部交易的未實(shí)現(xiàn)損益的抵銷,債務(wù)贖回的推定損益等方面的規(guī)定又依賴于實(shí)體理論。
二、對(duì)具體合并報(bào)表的分析
本文以康佳集團(tuán)有限公司2008年12月31日合并報(bào)表為例,數(shù)據(jù)來自證券交易所網(wǎng)站,在此不詳述。
(一)盈利能力分析
母公司的營業(yè)收入為10,404,759,255.68元,占合并營業(yè)收入的85.25%;營業(yè)成本為8,578,370,891.22元,占合并營業(yè)成本的86.80;營業(yè)利潤為230,986,926.54元,占合并營業(yè)利潤的86.88%;母公司毛利率為2.22%,合并毛利率為2.18%。長期股權(quán)投資占總資產(chǎn)的11.58%。因此,母公司的盈利能力主要取決于母公司的盈利能力及其股份支付能力。而子公司對(duì)母公司的貢獻(xiàn)較小,母公司對(duì)子公司的依賴較小,較為樂觀。但是母公司和子公司的毛利率均較小,獲利能力均有待提高。
(二)償債能力分析
在分析償債能力時(shí)一方面要關(guān)注母公司的個(gè)別報(bào)表,另一方面通過分析母公司對(duì)子公司的控股比例判斷母公司調(diào)動(dòng)子公司資金的能力。母公司的流動(dòng)比率為1.36,母公司的速動(dòng)比率為1.04,資產(chǎn)負(fù)債率為61.26%,這些說明母公司的償債能力不是很強(qiáng)。長期股權(quán)投資合并數(shù)21,610,338.75占母公司長期股權(quán)投資1,149,511,669.87的百分比為1.88%,母公司的長期股權(quán)投資以控制性投資為主,且大部分已經(jīng)納入合并范圍,因此母公司調(diào)動(dòng)子公司資金的能力較強(qiáng),在一定程度上能夠緩解母公司的財(cái)務(wù)危機(jī)。
(三)營運(yùn)能力分析
合并后的固定資產(chǎn)1,344,177,898.16遠(yuǎn)大于母公司的固定資產(chǎn)417,114,182.46,說明子公司有更大規(guī)模的固定資產(chǎn),其固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.94。母公司的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為24.94,同時(shí)母公司的利潤明顯高于子公司,可見母公司的固定資產(chǎn)處在良好的使用狀態(tài),而應(yīng)著重分析子公司固定資產(chǎn)的構(gòu)成以及所處階段,造成利潤小的原因。
三、分析方法的局限
(一)分析方法及指標(biāo)自身的局限
現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析的方法主要有比率分析法和比較分析法,無論那種方法都是對(duì)企業(yè)過去的經(jīng)濟(jì)所進(jìn)行的反應(yīng),同時(shí),會(huì)計(jì)報(bào)表使用者取得會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)間也與業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間往往間隔時(shí)間比較長,可能已經(jīng)失去了研究的意義。同時(shí)對(duì)過去經(jīng)營狀況的分析往往不具有前瞻性?杀刃允潜容^分析法的靈魂,只有具有可比性的指標(biāo)采用的比較分析才有價(jià)值,現(xiàn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)常常只注重“量”,而忽視“質(zhì)”,會(huì)計(jì)報(bào)表較難揭示詳實(shí)的資料。
(二)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引起的分歧
目前國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為:企業(yè)合并全部屬于購買合并,即每一項(xiàng)企業(yè)合并行為中總會(huì)能確定購買方,購買方支付的對(duì)價(jià)一般要流到企業(yè)集團(tuán)的外部,而所謂的權(quán)益結(jié)合法在現(xiàn)實(shí)中很難做到,而中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采取權(quán)益結(jié)合法和購買法并用的原則,更傾向于購買法。對(duì)于權(quán)益結(jié)合法,要求按對(duì)方公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)的相應(yīng)比例確定,與所出讓的股本的差額記到資本公積等項(xiàng)目。但事實(shí)上并沒有資產(chǎn)等流出到企業(yè)外部,不應(yīng)產(chǎn)生資本與收益的變化。所以準(zhǔn)則的制定在一定情況下也會(huì)影響合并報(bào)表的利潤。
參考文獻(xiàn):
[1]葛希群.合并會(huì)計(jì)報(bào)表問題研究.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2002.6.
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析范文第5篇
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)表;分析;新視角
一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性
(一)未從企業(yè)經(jīng)營角度進(jìn)行分析。目前的財(cái)務(wù)報(bào)表分析僅僅是以報(bào)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),并通過簡單的數(shù)據(jù)或比率分析來判斷企業(yè)經(jīng)營成果的優(yōu)劣,而沒有將財(cái)務(wù)報(bào)表分析上升到企業(yè)經(jīng)營的高度。這種分析不能找出企業(yè)活動(dòng)與財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的聯(lián)系,且容易割裂財(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)之間的關(guān)系,導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析與企業(yè)管理脫節(jié)。比如,某企業(yè)某個(gè)年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元,孤立地看企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表,其閱讀和分析者很難弄清楚這個(gè)利潤是在什么環(huán)境下、基于何種戰(zhàn)略取得的。單獨(dú)的“結(jié)果”無法向人們展示“之所以產(chǎn)生如此結(jié)果”的原因。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀者和分析者只能“知其然,而不知其所以然”。由此可見,財(cái)務(wù)報(bào)表只有立足于“環(huán)境——戰(zhàn)略——過程——行為——結(jié)果”一體化的邏輯基礎(chǔ),企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀和分析者才能真正理解和領(lǐng)會(huì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所呈現(xiàn)的“結(jié)果”。
(二)未關(guān)注指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的在于全方位地揭示企業(yè)的經(jīng)營狀況,并對(duì)企業(yè)經(jīng)營效益的優(yōu)劣做出合理的評(píng)價(jià)。而財(cái)務(wù)指標(biāo)所揭示的僅僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的某一方面的信息,未將對(duì)不能用貨幣加以計(jì)量的軟性資產(chǎn)納入一個(gè)有機(jī)的整體之中,未能通過指標(biāo)之間的內(nèi)在關(guān)系全方位地對(duì)企業(yè)的經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況做出評(píng)價(jià)和判斷。例如,建立客戶忠誠度、縮短對(duì)客戶需求的反映時(shí)間、發(fā)展新的顧客與市場、職工的技術(shù)能力和素質(zhì)等等,這些因素都無法用貨幣加以計(jì)量計(jì)入企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表,但其已經(jīng)成為企業(yè)創(chuàng)造持續(xù)競爭優(yōu)勢(shì)的主要決定因素。
由此可見,財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)在局限性是不言而喻的。這就決定了財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀和分析不能簡單地“就報(bào)表論報(bào)表”。孤立地閱讀和分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表難以理解和領(lǐng)會(huì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng),甚至根本無法解讀“會(huì)計(jì)數(shù)字”的經(jīng)濟(jì)含義,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析可能演化為一種“重形式、輕實(shí)質(zhì)”的數(shù)字游戲。因此,我們應(yīng)該轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀和分析視角。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的新視角
盡管企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表充滿著數(shù)字,但是,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本思維必須跳出繁雜瑣碎的數(shù)字迷宮,立足企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營戰(zhàn)略,從企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)透視企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表,從企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表回歸企業(yè)經(jīng)營活動(dòng),從而構(gòu)造企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本框架,見圖1。
圖1 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本框架
圖2 企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)分析的基本框架
圖1描述了企業(yè)基于特定經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營戰(zhàn)略所從事的經(jīng)營活動(dòng),經(jīng)過會(huì)計(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)系統(tǒng)的影響、加工最終表現(xiàn)
為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的過程。從圖1可以看出,經(jīng)營活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表試圖反映的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。如果企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀和分析者不了解企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營戰(zhàn)略、會(huì)計(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)政策,僅僅陷入會(huì)計(jì)數(shù)字的迷宮,就難以把握和理解企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)質(zhì)。同時(shí),圖1所描述的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本框架表明,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析并不是有效分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全部,而只是其中一個(gè)較為技術(shù)化的組成部分。有效的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)分析必須首先了解企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營戰(zhàn)略,分析企業(yè)經(jīng)營范圍和競爭優(yōu)勢(shì),識(shí)別關(guān)鍵成功因素和風(fēng)險(xiǎn),然后才能進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析。
圖2清晰地描述了有效的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)分析的框架。
企業(yè)價(jià)值取決于其運(yùn)用資本獲得超過資本成本的收益能力,而這種能力有受制于行業(yè)的選擇、經(jīng)營戰(zhàn)略的定位、多元化還是專業(yè)化的戰(zhàn)略思維。只有充分了解企業(yè)行業(yè)的競爭態(tài)勢(shì)、競爭優(yōu)勢(shì)的持久性、多元化和專業(yè)化的適應(yīng)性,才能對(duì)獲取超額收益能力的可持續(xù)性做出合理判斷。而這正是企業(yè)戰(zhàn)略分析的焦點(diǎn)所在。會(huì)計(jì)分析和財(cái)務(wù)分析則是最為有效而直接的分析工具。當(dāng)然,其有效性不僅取決于其之前的戰(zhàn)略分析,還要受到所分析的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量高低的影響。
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