年度財務分析報告范文第1篇

索引

一、基本情況 2-6

資產基本情況 2-4

負債基本情況 4-6

所有者權益基本情況 6

二、收支及利潤情況分析 6-12

收入分析 6-7

支出分析 8-10

利潤分析 10-12

三、各項經營指標已完成及預計完成情況 12-15

四、監(jiān)管指標實現(xiàn)情況及原因 16

五、存在的問題 16-18

六、問題對策及下一步工作計劃 18-22

一、基本情況

1、資產基本情況

截止2023年末，昆山農商行資產總額為574,251萬元，較年初增加52,233萬元，其中信貸資產總額242,905萬元，貸款損失準備11,438萬元，凈額231,467萬元，較年初增加36,260萬元；非信貸資產總額344,040萬元，各項減值準備1,256萬元，凈額342,784萬元，較年初增加15,973萬元；表外資產3,848,823萬元，較年初增加200,702萬元。

（1）信貸資產基本情況

截止2023年末，昆山農商行各項貸款余額242,905萬元，當年累計投放390,555萬元，累計回收355,058萬元，純投放35,497萬元，完成省行13,500萬元投放計劃。其中涉農貸款余額170,860萬元，當年累計投放262,735萬元，累計回收246,270萬元，純投放16,465萬元，涉農貸款占各項貸款的70.34%。涉農貸款五級分類情況，其中正常類貸款余額164,455萬元、關注類貸款余額1,287萬元、次級類貸款余額92萬元、可疑類貸款余額4,981萬元、損失類貸款余額45萬元；非涉農貸款余額72,045萬元，當年累計投放127,820萬元，累計回收108,788萬元，純投放19,032萬元，非涉農貸款占各項貸款的29.66%。非涉農貸款五級分類情況，其中正常類貸款余額69,715萬元、關注類貸款余額310萬元、次級類貸款余額15萬元、可疑類貸款余額1,866萬元、損失類貸款余額139萬元。貸款結構及貸款投放方向，一是傳統(tǒng)農業(yè)仍是昆山農商行貸款投放的主渠道。但由于農民收入渠道拓寬,現(xiàn)有農貸市場趨于飽和， 促使我行信貸結構有所調整，近年來我行通過大量市場調查，有針對性的對轄內種、養(yǎng)殖大戶、農民專業(yè)合作社、糧食倉儲加工企業(yè)、等符合國家農業(yè)產業(yè)政策的重點領域加大了涉農貸款投放力度；二是加大了在非涉農抵押類貸款的營銷力度，這部分貸款占各項貸款總額的比重逐年加大，從而改變了我行只放農戶貸款的單一結構。

2023年年初表內鎖定不良貸款余額11209萬元，截止12月31日余額為4721萬元，壓降6488萬元，其中：現(xiàn)金清收2076萬元，重組化解729萬元，接收抵債資產1556萬元，核銷2127萬元。完成年初省聯(lián)社下達任務2493萬元的260.25％。

2023年全年新進表內不良貸款8739萬元，截止12月31日余額為2417萬元，壓降6322萬元，其中：現(xiàn)金清收682萬元，重組化解5323萬元，接收抵債資產275萬元，核銷42萬元。

截止年末昆山農商銀行全口徑表內不良貸款余額7138萬元，全年共壓降表內不良貸款12810萬元，不良率2.94％，較年初下降2.46％。

截止2023年末，昆山農商行當年到期貸款390,555萬元，累計收回355,058萬元，到期貸款回收率98.83%。

（2）非信貸資產基本情況

截止2023年末，昆山農商行非信貸資產342,784萬元，較年初增加15,973萬元。其中應收利息余額219萬元，較年初增加52萬元，應收利息余額減少的主要原因是：2023年我行新增逾期90天以內貸款產生的應收利息；其他應收款余額641萬元，較年初增加122萬元，截止2023年末，昆山農商行其他應收款占款主要是：訴訟費墊款556萬元‚非業(yè)務經費墊款85萬元，主要原因是2023我行不良貸款增幅較大，為加大不良清收力度，各支行與法院緊密合作，積極采取訴訟方式催收各類逾期貸款，因訴訟費需要我行先行墊付，各支行從總行財務部借支訴訟費墊付訴訟費用。固定資產（凈值）余額5,054萬元，較年初減少839萬元，截止2023年末，昆山農商行固定資產（原值）12,530萬元，較年初減少116萬元，累計折舊7,476萬元，較年初增加724萬元；在建工程余額0萬元，較年初減少373萬元，原因為我行為和平支行購買的營業(yè)用房因村鎮(zhèn)銀行使用，村鎮(zhèn)銀行退款沖減了我行在在建工程科目支付的購房預付款；抵債資產余額5,568萬元，較年初增加1,776萬元；主要原因是我行2023年度以司法判決方式從逾期借款人處共計接收44處抵債資產（均為房產類），抵償貸款24筆、金額1,831萬元。長期股權投資余額1,674萬元，較年初持平；長期待攤費用38萬元，較年初增加38萬元，款項系我行2023年ETC設備購置款，按省聯(lián)社要求在“長期待攤費用”科目分三年攤銷。

（3）表外資產情況

截止2023年末，昆山農商行表外資產3,848,823萬元，較年初增加200,702萬元。其中表外應收利息余額17,390萬元，較年初增加711萬元；抵押物品價值3,712,265萬元，較年初增加139,894萬元；質押物品價值87,138萬元，較年初增加55,887萬元；已核銷資產余額13720萬元，較年初增加1884萬元，已核銷資產較上年同期增加的主要原因是：2023年我行按有關規(guī)定對存量損失類貸款進行了核銷，金額為2169萬元；已置換資產余額10720萬元，較年初下降50萬元；抵債資產實物余額6410萬元，較年初增加1831萬元。

2、負債基本情況

截止2023年末，昆山農商行負債總額為536,860萬元，較年初增加48,152萬元，其中各項存款余額524,999萬元，較年初增加50,126萬元；應付利息余額9,112萬元，較年初增加1,692萬元；其他應付款余額817萬元，較年初減少172萬元；應付職工薪酬余額797萬元，較年初減少323萬元；應交稅費779萬元，較年初增加136萬元；應付股利135萬元，較年初減少3,382萬元；其他負債139萬元，較年初增加115萬元。

（1）各項存款情況

截止2023年末，昆山農商銀行各項存款余額524,999萬元，較年初增加50,126萬元。其中對公存款余額78,492萬元，較年初增加13,793萬元；個人儲蓄存款余額446,508萬元，較年初增加36,333萬元。個人儲蓄存款中活期存款余額129,488萬元，較年初下降6,657萬元；一年期以下定期存款余額14,977萬元，較年初下降3,094萬元；一年定期存款余額109,526萬元，較年初下降14,149萬元；一年期以上定期存款余額195,198萬元，較年初增加59,426萬元。

（2）其他負債情況

截止2023年末，昆山農商銀行應付利息余額9,112萬元，較年初增加1,692萬元，應付利息余額較上年同期增加的主要原因是：2023年我行營銷定利鑫、定利盈等利率較高存款新品種，導致2023年我行每月計提的定期儲蓄應付利息較以往有所增加；其他應付款余額817萬元，較年初減少172萬元，其他應付款余額較年初減少的主要原因是：上年末計提全年剩余工資掛賬在其他應付款中，本年末計提的全年剩余工資在應付工資中掛賬。

3、所有者權益基本情況

截止2023年末, 昆山農商行所有者權益余額為37,391萬元，較年初增加4,081萬元，其中：實收資本余額25,100萬元，較年初持平，其中：職工股4,234萬元，較年初減少167萬元，法人股8,785萬元，較年初減少15萬元；其他自然人股12,081萬元，較年初增加182萬元。盈余公積2,120萬元, 較年初增加404萬元;一般準備6,494萬元, 較年初持平；未分配利潤3,677萬元，較年初增加3,677萬元，原因為按照省聯(lián)社決算文件，當年股金分紅款未計提，在未分配利潤科目掛賬。

二、收、支及利潤情況分析

1、收入分析

截至2023年末，昆山農商行實現(xiàn)總收入24,665萬元，同比減少2,908萬元，減幅10.55%。

（1）截至2023年末，利息收入16,347萬元，占總收入的66.28%，同比增加162萬元，增幅1.00%。其中：涉農貸款利息收入10,959萬元，較上年同期減少199萬元，非農貸款利息收入5,388萬元，較上年同期增加361萬元。利息收入增減變化的主要原因：本轄區(qū)近年涉農貸款市場競爭激烈，我行積極為服務三農做貢獻，下調涉農貸款利率，在涉農貸款投放增加的情況下，農戶貸款利息收入依然有所下降。

（2）截至2023年末，金融機構往來利息收入6,243萬元，占總收入的25.31%，同比減少2,106萬元，減幅25.22%。金融機構往來利息收入較上年同期減少的主要原因是：2023年我行受整個金融同業(yè)市場利率下降環(huán)境影響，金融機構往來利息收入劇減。

（3）截至2023年末，手續(xù)費收入397萬元，占總收入的1.61%，同比增加15萬元，增幅3.93%。手續(xù)費收入較上年同期增加的主要原因是：一是銀行卡業(yè)務新增收費項目，導致我行銀行卡業(yè)務手續(xù)費收入較年初增加83萬元，二是2023年我行受到銀行業(yè)嚴監(jiān)管影響，同業(yè)咨詢及業(yè)務收入較上年同期減少，因此造成我行業(yè)務手續(xù)費收入較上年減少65萬元。

（4）截至2023年末，其他業(yè)務收入27萬元，占總收入的0.11%，同比下降34萬元，降幅55.74%。其他業(yè)務收入收入較上年同期減少的主要原因是：受經濟下行影響，我行抵債資產今年閑置較多未出租出去。

（5）截至2023年末，投資收益1,611萬元，占總收入的6.53%，同比下降912萬元，降幅36.15%。投資收益較上年同期下降的主要原因是受省聯(lián)社宏觀調控因素影響，我行2023年投資業(yè)務較上年減少。

（6）截至2023年末，營業(yè)外收入40萬元，占總收入的0.16%，同比下降33萬元，減幅45.21%。營業(yè)外收入較上年同期減少的主要原因是我行2023年取得2023年涉農貸款增量獎勵72.44萬元，在營業(yè)外收入科目核算，而2023年未取得涉農貸款增量獎勵。

2、支出分析

截至2023年末，昆山農商行總支出為18,967萬元，同比減少2,433萬元，減幅11.37%。

（1）截至2023年末，利息支出9,106萬元，占總支出的48.02%，同比增加1,407萬元，增幅18.27%，其中：單位活期存款利息支出149萬元，占利息支出的1.64%，較上年同期增加41萬元，增幅37.96%；單位定期存款利息支出127萬元，占利息支出的1.39%，較上年同期增加27萬元，增幅27.00%；個人活期存款利息支出456萬元，占利息支出的5.01%，較上年同期增加40萬元，增幅9.62%；個人定期存款利息支出8,374萬元，占利息支出的91.96%，較上年同期增加1,299萬元，增幅18.36%；利息支出增減變化的主要原因：2023年我行營銷利率較高的定利鑫、定利盈等存款新產品，導致我行2023年利息支出同比上升。

（2）截至2023年末，金融機構往來支出14萬元，占總支出的0.07%，同比減少778萬元，減幅98.23%。金融機構往來利息支出增減變化的主要原因：2023年，我行各項存款增加5個億，資金充裕，同業(yè)拆借需求減少，金融機構往來支出減少。

（3）截至2023年末，手續(xù)費支出163萬元，占總支出的0.86%，同比持平。

（4）截至2023年末，業(yè)務及管理費支出8,295萬元，占總支出的43.73%，同比減少518萬元，減幅5.88%。其中: 業(yè)務宣傳費、廣告費165萬元，較上年同期減少51萬元，主要是我行2023年減少了各類宣傳禮品的發(fā)放；業(yè)務招待費列支68萬元，較上年同期減少3萬元，控制在省聯(lián)社規(guī)定的營業(yè)收入3‰以內；電子設備運轉費96萬元, 較去年同期減少24萬元；鈔幣運送費36萬元，較上年同期減少57萬；職工工資3,437萬元，較上年同期減少567萬，主要原因是：一是我行本年撥備前利潤比上年減少3,036萬元，績效工資比上年少支出533萬元，二是獎金及其他2023年未計提；基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險、失業(yè)保險、企業(yè)年金、住房公積金均按有關規(guī)定標準提取列支；其他科目均不同程度較上年同期有所減少。

（5）截至2023年末，其他業(yè)務支出2萬元，占總支出的0.01%，同比增加2萬元。原因為抵債資產維修費用在此科目列支。

（6）截至2023年末，營業(yè)稅金及附加支出124萬元，占總支出的0.65%，同比減少1萬元，減幅0.8%。稅金及附加支出減少的原因為2023年國家擴大增值稅減稅力度，導致增值稅附加減少。

（6）截至2023年末，資產減值損失1,239萬元，占總支出的6.53%，同比減少2,561萬元，減幅69.39%。按照《財政部關于印發(fā)〈金融企業(yè)準備金計提管理辦法〉的通知》（財金[2023]20號）、《黑龍江省農村合作金融機構2023年度會計決算工作指導意見》（黑農信聯(lián)辦發(fā)[2023]255號）規(guī)定我行2023年末按各類風險資產余額及五級分類情況分別提取了貸款減值損失1,124萬元、抵債資產減值損失55萬元。

（7）截至2023年末，營業(yè)外支出24萬元，占總支出的0.13%，同比增加16萬元，增幅200%。主要是：一是2023銀監(jiān)局對我行2023年違規(guī)分紅處罰額20萬元在營業(yè)外支出科目罰沒支出項目列支，而2023年我行未有罰沒支出。

3、利潤分析

對影響利潤水平的因素進行同期比較分析如下表：

表一：利潤水平分析表 單位：萬元、%

項目名稱

2023年

2023年

增減額

增減幅（%）

營業(yè)收入

18,845

15,342

-3,502

-18.59

利息凈收入

16,042

13,471

-2,571

-16.03

其中：金融機構往來凈收入

7,556

6,229

-1,327

-17.57

手續(xù)費凈收入

219

234

15

6.64

其他業(yè)務收入

61

27

-34

-55.51

營業(yè)稅金及附加

125

124

-2

-1.23

業(yè)務及管理費

8,813

8,295

-518

-5.88

營業(yè)利潤

6,107

5,683

-424

-6.94

投資收益

2,523

1,611

-912

100.00

營業(yè)外凈收入

66

16

-50

-76.36

以前年度損益調整

5

41

35

643.91

稅前利潤

6,173

5,699

-474

-7.69

所得稅

2,354

1,658

-696

-29.56

凈利潤

3,819

4,040

222

5.80

我行本著增收節(jié)支的原則，對2023年貸款投放、資金運營等業(yè)務提前做出計劃，并及時對計劃完成情況進行跟蹤考核，保證全年利潤計劃的實現(xiàn)。為了壓縮費用、節(jié)約支出我行制定了《昆山農商銀行費用管理辦法》嚴控各類開支，并嚴格執(zhí)行省行關于2023年壓縮公用費用的目標計劃。對業(yè)務及管理費的列支情況如下表二、表三、表四。

表二：人員費用增減表 單位：萬元、%

項目名稱

上年同期數(shù)

本期累計數(shù)

增減額

增減幅

30.職工工資

4,004

3,438

-567

-14.15

31.職工福利費

428

401

-28

-6.45

32.職工教育經費

9

21

12

127.20

33.工會經費

80

69

-11

-14.15

34.勞動保護費

2

2

-4.89

35.基本養(yǎng)老保險金

771

687

-84

-10.88

36.基本醫(yī)療保險金

152

293

140

92.09

37.工傷保險金

5

13

8

155.88

38.生育保險金

8

18

10

113.01

39.失業(yè)保險金

7

7

-3.04

40.企業(yè)年金

190

200

10

5.32

41.補充醫(yī)療保險金

159

159

42.股份支付

43.辭退福利

44.非貨幣性福利

45.住房公積金

493

399

-94

-19.05

53.其他勞動保險費

合計

6,151

5,705

-445

-14.15

表三：經營費用增減表 單位：萬元、%

項目名稱

上年同期數(shù)

本期累計數(shù)

增減額

增減幅

1.業(yè)務宣傳費

195

143

-51

-26.41

2.廣告費

21

22

1

4.96

3.印刷費

50

54

4

8.03

4.業(yè)務招待費

71

68

-4

-5.11

5.電子設備運轉費

120

96

-24

-20.24

6.鈔幣運送費

93

36

-57

-61.40

7.安全保衛(wèi)費

59

54

-6

-9.59

8.保險費

103

171

68

65.52

9.郵電費

100

82

-18

-18.33

10.訴訟費

11.公證費

12.咨詢費

5

15

10

185.94

13.審計費

5

4

-8.25

14.監(jiān)管費

15.技術轉讓費

16.研究開發(fā)費

17.外事費

18.公雜費

24

19

-5

-20.85

19.差旅費

52

35

-17

-33.32

20.水電費

53

51

-2

-3.31

21.會議費

22.綠化費

1

1

-1

-53.56

23.理（董）事會費

5

4

-1

-16.00

24.會費

1

1

25.稅費

26.交通工具耗用費

132

52

-80

-60.73

27.開辦費

28.服務費支出

118

159

41

34.91

29.物業(yè)費

1

1

16.38

46.取暖及降溫費

82

86

3

4.10

47.租賃費

30

27

-2

-7.93

48.修理費

164

88

-76

-46.46

49.低值易耗品攤銷

50.長期待攤費用攤銷

51.無形資產攤銷

52.固定資產折舊費

849

876

27

3.21

53.其他勞動保險費

54.專項獎金

79

110

31

39.43

55.營銷費用

56.其他費用

249

336

86

34.68

合計

2,662

2,589

-72

-2.72

表四：費用余額增減匯總表 單位：萬元、%

單位

業(yè)務及管理費上年同期數(shù)

業(yè)務及管理費本期累計數(shù)

其中：

人員費用同期

人員費用本期

經營費用同期

經營費用本期

人員費用增減幅

經營費用增減幅

昆山農商行

8,813

8,295

6,151

5,705

2,662

2,589

-7.24

-2.72

三、各項經營指標已完成及預計完成情況

1、存款指標

截止2023年末，昆山農商銀行各項存款余額524,999萬元，較年初增加50,126萬元，完成省行下達存款計劃的131.91%；其中對公存款余額78,492萬元，較年初增加13,793萬元；個人儲蓄存款余額446,508萬元，較年初增加36,333萬元。個人儲蓄存款中活期存款余額129,488萬元，較年初下降6,657萬元；一年期以下定期存款余額14,977萬元，較年初下降3,094萬元；一年定期存款余額109,526萬元，較年初下降14,149萬元；一年期以上定期存款余額195,198萬元，較年初增加59,426萬元。

2、貸款指標

（1）當年貸款投放情況。截至2023年末，各項貸款余額242,905萬元,剔除票據轉貼現(xiàn)因素，較年初增加26,687萬元,完成省行13,500萬元投放計劃。

（2）不良貸款壓降及清收情況說明。截至2023年末，表內不良貸款余額7138萬元，其中次級類不良貸款107萬元，可疑類不良貸款6,848萬元，損失類不良貸款183萬元。全年共壓降表內不良貸款12810萬元，其中現(xiàn)金清收2758萬元，重組化解6052萬元，核銷2169萬元，接收抵債資產1831萬元。

（3）到期貸款回收情況。截至2023年末，全年到期貸款390,555萬元，累計收回355,058萬元，到期貸款回收率98.83%，完成全年98%回收率指標。

3、中間業(yè)務指標

截止2023年31日，昆山農商銀行實現(xiàn)中間業(yè)務收入397.15萬元，占總收入的比例為1.61%，其中手續(xù)費收入397.15萬元，中間業(yè)務收入完成省行下達手續(xù)費收入計劃的103.69%。

4、電子銀行指標

截止2023年末，累計發(fā)行銀行卡178,137張，較年初增加10,013張，其中有效卡77,516張，有效卡占比53.27%；累計發(fā)展商戶2,274戶，其中聚合支付商戶2,082戶,POS商戶192戶；累計布設自助設備35臺，日均交易量58筆；累計布設農民金融自助服務終端46臺，農民金融自助服務終端業(yè)務日均交易筆數(shù)15筆；管理員累計動員存款12,841萬元，臺均存款279萬元；累計發(fā)展手機銀行客戶47,907戶，較年初增加17,933戶，客戶簽約占比達到24.12%，完成省聯(lián)社計劃客戶占比（17%）的124，全年交易筆數(shù)11.25萬筆，金額253,702萬元；累計發(fā)展個人網銀客戶7,536戶，較年初增加3,217戶，全年交易筆數(shù)3.25萬筆，金額120,181萬元；累計發(fā)展企業(yè)網銀客戶816戶，較年初增加226戶，全年交易筆數(shù)19.85萬筆，金額745,263萬元；微信銀行客戶10,584戶；全年電子銀行業(yè)務替代率67.89%。

5、財務指標

（1）利潤按計劃完成情況。2023年我行實現(xiàn)總收入24,665萬元，總支出18,967萬元，利潤總額5,698萬元，撥備前利潤6,937萬元，完成省行下達的10,400萬元利潤計劃的66.70%。主要原因是；一是受利率市場化及同業(yè)競爭影響我行2023年各項貸款規(guī)模較上年增加，貸款利息收入增加；二是2023年銀行間同業(yè)市場行情較差，因此我行閑置資金運營收益比上年劇減。

（2）成本收入比完成情況。截止2023年末，我行成本收入比為54.06%，較省行下達的47.69%任務指標超出6.37個百分點。

（3）實際資產利潤率完成情況。截止2023年末，我行資產利潤率為0.79%，實際資產利潤率偏低的主要原因是；我行2023年實現(xiàn)凈利潤4,040萬元，而資產平均余額為514,579萬元，由于資產平均余額較大，導致資產利潤率偏低。

（4）股金分紅掛賬按計劃壓降情況。截止2023年末，昆山行無以前年度股金分紅掛帳。

四、監(jiān)管指標實現(xiàn)情況及原因

1.資本充足率。

截止2023年末，昆山農商銀行資本充足率14.71%，完成10.50%指標要求。

2.撥備覆蓋率。

截止2023年末，昆山農商銀行撥備覆蓋率160.25%，完成150%指標要求。

3.撥備缺口。

截止2023年末，昆山農商銀行撥備無缺口。

5.貸款撥備率。

截止2023年末，昆山農商銀行貸款撥備率4.71%，完成2.5%指標要求。

6.成本收入比。

截止2023年末，昆山農商銀行成本收入比為54.08%，較省行下達的47.69%任務指標超出6.39個百分點。

7.資產利潤率。

截止2023年末，昆山農商銀行資產利潤率0.74%。

五、存在的問題

（一）貸款投放局面未打開。一是受宏觀經濟下行、規(guī)模產業(yè)萎縮、貸款利率市場化的影響，我市轄內實體經濟發(fā)展緩慢，資金需求量較同期明顯減少。金融支持實體經濟發(fā)展的效果不明顯、職能不突出。這是信貸投放停滯不前的客觀原因。二是部分客戶經理仍未消除坐等經營的舊思路，且受不良問責的影響，疲于應付日常事務，客戶經理主動營銷貸款的積極性不強，這是信貸投放停滯不前的主觀原因。三是業(yè)務發(fā)展受到產品的品種和功能的制約。部分客戶在業(yè)務辦理中，提出用自建房屋、宅基地等做抵押，由于實際操作中相關法規(guī)、制度中沒完善的依據，造成農商行無法為客戶辦理貸款業(yè)務。以上三點是導致我行貸款投放增長乏力，貸款增速緩慢的原因。

（二）不良清收形勢嚴峻。

今年，通過全員共同努力清收，雖然超額完成不良貸款任務，但也存在這以下問題：一是農戶從事種植業(yè)虧損后，棄地外出打工，導致催收難，抵押土地不易流轉，村集體住宅房產不易變現(xiàn)，執(zhí)結時間過長等問題；二是房產抵押類的個人經營性貸款，受市場因素影響農副產品收購行業(yè)虧損嚴重，其它行業(yè)收入不穩(wěn)定，導致無現(xiàn)金償還貸款，近期只能選擇以物抵債，抵押房產價值下滑嚴重，拍賣成交率較低，個別存在流拍價值高于所欠貸款本息及相關費用，涉及返還被執(zhí)行人剩余款項，我行不予以接收的現(xiàn)象，待能覆蓋貸款本息及費用時，需要相當長時間，是導致不良貸款處置進展緩慢的主要因素之一；三是接收后涉及雙重過戶費用高的情況，我市處于黑龍江東南部邊陲，人口呈上遷形勢明顯，房產購買力不強，導致處置率較低的情況；四是近年來法院案件呈上漲趨勢，但法院人員有限，導致訴訟、執(zhí)行周期過長，影響不良貸款處置效率；五是呆賬核銷實力有限。近幾年國內經濟整體低迷，當前銀行利潤普遍下滑，消化吸收風險能力下降，沒有足夠的利潤來沖銷不良貸款。六是表外不良貸款形成年代久遠，成因復雜，2023年之前形成的表外不良貸款占整體表外不良貸款的近三分之二，涉及企業(yè)倒閉的貸款占比近三成，借款人普遍年齡偏大，死亡占比較高，外出務工，舉家搬遷的較多，多數(shù)已無法找到借款人，清收和履行法律程序效果不明顯。七是風險化解處置落實難。近幾年國內經濟持續(xù)走低，尤其是農業(yè)整體受到較大的沖擊，擔保人的擔保風險不斷加大，擔保人擔保意愿不斷下降，致使擔保責任難以落實。八是在貸款管理方面，信貸人員對風險的預判能力不強，對借款人從事的行業(yè)分析不夠，經營情況不了解，簡單的認為能清償貸款利息就是正常貸款，而當借款人付息出現(xiàn)困難時才認識到問題的嚴重性，錯失了最佳的貸款收回時間，只能眼睜睜的看著貸款下遷，而束手無策。九是在貸款催收方面，我行雖然三令五聲，要求在不良貸款清收上下大力氣，多策并舉，但仍有部分信貸人員方法然單一，僅僅停留在電話催收上，往往是懶的動手，不愿動身催收，清收力度不強。

（三）電子銀行設備管理亟待加強，業(yè)務發(fā)展緩慢。一是農民終端業(yè)務管理不到位，農民終端存在損壞無法修復的情況，個別服務站業(yè)務量、攬存存款余額低，甚至業(yè)務停擺，服務站功能未得到充分發(fā)揮，有待進一步加強。二是手機銀行、網上銀行簽約率不高，針對手機銀行與網上銀行的營銷方式還需豐富，營銷力度還需加強。

六、下一步工作措施

（一）（1）持續(xù)開展宣傳活動、推進各項業(yè)務發(fā)展�？傂锌傮w宣傳，利用傳統(tǒng)節(jié)日，對我行產品、形象進行系統(tǒng)宣傳；要求各基層機構做好日常宣傳，根據“一行一品”的工作宗旨，針對網點特色，基層網點發(fā)揮自主能動性，積極利用網點宣傳、外拓宣傳、網絡宣傳等方式全面的對本行的業(yè)務和服務進行不斷的滲透和推廣。（2）推進農金服務站存款工作，通過農金服務站把我行存款產品特點、存款政策宣傳到村、深入到每家每戶；著手社區(qū)存款服務建設，從社區(qū)入手，點、線、面全面宣傳我行存款產品。（3）針對他行的存款產品及存款營銷方法，展開系統(tǒng)性的分析及應對措施，爭取在有限的存款市場上，爭取得到更多的客戶與存款。（4）進一步針對內、外勤員工的崗位特點，有針對性的開展柜面人員營銷培訓、外勤客戶經理營銷培訓，培養(yǎng)優(yōu)秀的營銷人員。選拔出優(yōu)秀的內訓師，由內訓師對各網點進行系統(tǒng)、跟蹤式營銷培訓，打造自己的營銷團隊。（5）細分客戶，先從大客戶、老客戶入手，制定相應的客戶維護措施，做到“大客戶不流失，老客戶帶動新客戶”的客戶維護原則。發(fā)掘和培養(yǎng)私人銀行客戶和高資產凈值客戶，對這部分客戶進行重點維護。

（二）拓寬信貸投放渠道和步伐，尋求新的信貸增長點。一是完善農戶小額信貸工作。我行在學習先進行農戶小額信貸管理工作經驗的基礎上，結合本地情況，制定小額信貸評定標準、工作流程。下半年，我行將按省行轉型發(fā)展的總體要求，從優(yōu)秀農戶中挖掘潛在客戶，大力投放信貸資金，為業(yè)務持續(xù)增長做好基礎。二是在下半年，我行將繼續(xù)向公職人員、個體工商戶、優(yōu)秀農戶、專業(yè)大戶和小微企業(yè)主推廣新型貸款業(yè)務品種。三是加強業(yè)務創(chuàng)新，制定特色產品。（1）建立農戶信用共同體體系，積極開展農戶互保貸款。（2）強化與政府職能部門溝通，打破融資擔保難的瓶頸。開展農村土地承包經營權抵押貸款；與縣政府對接，建議完善扶貧基金擔保貸款管理制度，對全縣有勞動能力的貧困戶和帶動貧困戶脫貧的農民專業(yè)合作社提供資金扶持，通過信貸業(yè)務的不斷完善，解決農民擔保難、個體工商戶貸款難、小微企業(yè)融資難的問題。(3)加快線上辦貸推進工作。

（三）強化財務管理，提升財務水平。

一是加強財務人員學習培訓工作，努力提高財務人員業(yè)務素質。2023年財務部將以財管系統(tǒng)升級改造、增值稅系統(tǒng)上線、薪酬管理系統(tǒng)上線、管理會計系統(tǒng)上線為契機，全面規(guī)范財務基礎工作。并對全行財務人員進行必要的培訓指導，從而全面提高基層支行坐班主任和財務部工作人員的業(yè)務水平，規(guī)范我行財務管理基礎工作，進而向財務精細化管理方向轉型。

二是做好各項財務指標考核檢查，嚴格控制費用支出，督促全行各單位努力增收節(jié)支。我們將嚴格控制新增網點數(shù)量，以現(xiàn)有網點提檔升級為重點，突出精品網點信息化和自動化改造，抓好營業(yè)用房購建和改造工作，運用自助設備替代低效網點，促進網點改造工作提檔升級。保證費用增長穩(wěn)步下降。同時，繼續(xù)在利息支出、金融往來支出、手續(xù)費和傭金上加強管理，查找存在的問題，堵塞漏洞，降低經營成本。根據年初全面預算目標做好我行財務預算執(zhí)行工作，并對預算的執(zhí)行情況進行考核監(jiān)督，及時向行領導匯報預算執(zhí)行情況。

三是加強資產負債管理，持續(xù)加強盈利能力建設。資產負債管理是經營管理的基礎工作，也是盈利能力建設的出發(fā)點。要實現(xiàn)利息收支預算，本質上就是在年初就對全年資產負債的規(guī)模、結構和定價進行全面規(guī)劃。我行將認真汲取資產管理和負債管理的經驗，突出資產負債均衡管理，“增加規(guī)模、調優(yōu)結構、精準定價和控制風險”，以此加強盈利能力建設。一要適當掌控規(guī)模。增加資產負債規(guī)模，擴大貸款和存款余額，仍然是我行2023年的工作重點。但是，增規(guī)模不等于唯規(guī)模，增規(guī)模應計算成本，必須做到規(guī)模效益統(tǒng)籌兼顧。二要繼續(xù)調整結構。調優(yōu)資產負債結構就是當前經營管理的重點工作。不僅要優(yōu)化資產結構，增加生息資產規(guī)模，壓縮非生息資產和低息資產數(shù)額，也要優(yōu)化負債結構，增加低息負債，壓縮高息負債，更重要的是優(yōu)化資產負債結構配比，堅決杜絕高負債低資產，造成付息倒掛。第三，精準定價。從2023年開始，我行將按照省委省政府、省聯(lián)社要求，貸款利率特別是涉農貸款利率定價實行上限管理。因此，貸款收息增長的空間逐步被壓縮，貸款收息增長的途徑收窄，只能在新增貸款增量和挖掘存量貸款潛力上下工夫。

四是完善績效薪酬考核方案，逐步將監(jiān)管處罰、監(jiān)管發(fā)現(xiàn)問題、監(jiān)管要求落實情況納入績效考核范圍內。將利用績效考核系統(tǒng)在我行推廣上線的有利契機，加強績效薪酬的考核工作，以此建立起科學、合理績效考核機制。

（五）2023年我行將積極降低柜面業(yè)務，通過各項電子渠道實現(xiàn)對柜面業(yè)務的支持，以提升我行電子替代率指標。

年度財務分析報告范文第2篇

盡管的資本市場還屬于中的新興市場，相關機制還遠未完備，此時去研究中介組織在財務報告制度中的功能看似為早。但是，連續(xù)多年股票市場低迷不振的狀況已經從一定程度上說明了中國的資本市場上也存在嚴重的投資者信心不足的，而針對財務報告和信息披露方面的剖析、責問和改進的呼吁也不斷高漲，在這種背景下，研究財務報告的披露、分析與解釋機制問題，借鑒發(fā)達資本市場國家和地區(qū)的相關經驗和教訓，對于合理構建財務報告制度中的有用機制和相應的機構體系，正確引導和充分發(fā)揮資本市場中介組織在財務報告披露、分析與解釋中的積極作用，矯正現(xiàn)實中的相關機制缺陷、認識偏差和功能錯位，無疑具有積極的價值和實際意義。②

一、公眾公司財務報告的披露機制

公眾公司財務報告的披露機制是經批準的已審計財務報告向使用者公開提供過程中的一系列正式規(guī)則、非正式約束和它們的執(zhí)行機制的總稱（方紅星，2004）。本部分首先對公眾公司財務報告披露機制在整個架構中存在的合理性進行理論探究，然后從披露規(guī)則和披露過程兩個方面探討公眾公司財務報告披露機制的具體。

（一）公眾公司財務報告披露機制的理論剖析

公眾公司的突出特點是股權分散，而且股權可以自由流通。股權分散的必然結果是投資者眾多，而股權可以自由流通的必然結果是，需要根據財務報告信息進行投資決策的不僅包括現(xiàn)有的投資者，還包括潛在的投資者。在這種情況下考慮到成本和效率，提供財務報告的就只能是公開披露了。

財務報告披露的首要意義在于它改變了公司財務報告的溝通模式，即由公司消極地應特定使用者的要求提供，變?yōu)榉e極地向公開。這就顯著提高了財務報告的可獲得性（accessibility）。對于財務報告使用者而言，如果沒有披露機制，他們就需要私下搜集財務報告，這是一項成本高、難度大的任務。從這個角度看，公開披露既降低了他們獲得財務報告的成本，又增加了便利性。

隨著以機、互聯(lián)等為代表的使能技術（enabling technology）的發(fā)展，專業(yè)性的金融媒體逐漸成為財務報告披露的主要載體，披露的形式也實現(xiàn)了由平面到立體再到網絡的多樣化。此時，財務報告披露還能有效地保證財務報告信息溝通的及時性和便捷性，也便于多人同時使用和一人反復使用。還有利于財務報告信息的集成和比較，能顯著地降低財務報告使用者的信息搜集、加工成本。

此外，金融媒體的披露還能對公眾公司的財務報告起到有效的監(jiān)督作用。這種監(jiān)督作用主要表現(xiàn)為對財務報告披露程序、形式、及時l生和充分性的把關，這種把關可以是積極的，例如拒絕登載、傳播不符合規(guī)定要求的財務報告，也可以是消極的，例如把這種不符合的情形公諸于眾。此外，金融媒體是一種典型的聲譽性中介，它的專業(yè)化和獨立性，使得它在對財務報告進行披露之余，會衍生出一些副產品，例如有關公司財務報告的消息、評論、譴責、深度調查報道等，這些都能發(fā)揮輿論監(jiān)督的功效。③

由此可見，無論是從提高財務報告使用者價值的角度看，還是從節(jié)約社會交易成本的角度看，公眾公司財務報告披露機制都有其存在的內在合理性。正是這種內在合理性，使得以金融傳媒為主體的公眾公司財務報告披露模式逐漸成為通行的主流模式。

（二）公眾公司財務報告的披露規(guī)則

公眾公司財務報告披露機制的一項重要內容是披露規(guī)則。從現(xiàn)行實務來看，公眾公司財務報告披露規(guī)則的內容構成比較復雜。一般來看，它包括法定披露要求、監(jiān)管部門制定的披露法規(guī)、證券交易所制定的具體規(guī)則等多個層次。不同層次的披露規(guī)則，其約束力和執(zhí)行機制也各不相同。

公眾公司財務報告披露的法定要求一般源于《證券法》或《公司法》。這種法定的強制性披露要求，是披露導向的證券市場監(jiān)管模式的核心內容，也是規(guī)范公眾公司行為的重要手段。以英美法系的典型代表為例，美國的公眾公司財務報告披露立法以《證券法》和《證券交易法》為主導，而英國的公眾公司財務報告披露立法以《公司法》為主導。這既反映了兩國傳統(tǒng)和現(xiàn)狀的差異，其實也反映了立法角度的差異。證券立法以保護投資者為中心，而公司立法則以保證公司作為一種營利主體的有效組織與運行為目的。在證券市場普遍不發(fā)達的大陸法系國家，公眾公司財務報告披露立法一般以《公司法》為主導。

監(jiān)管部門制定的披露法規(guī)是公眾公司財務報告披露法定要求的具體化，它是公眾公司財務報告披露監(jiān)管的重要實現(xiàn)形式之一。在對證券市場實行高度集中的監(jiān)管模式的國家，制定披露法規(guī)的權力也相應集中。例如在美國，公眾公司財務報告披露的規(guī)則制定和監(jiān)管權高度集中于證券交易委員會。即使在分權監(jiān)管的模式下，制定披露法規(guī)的職權一般也由證券監(jiān)管部門所主導。監(jiān)管部門制定的財務報告披露法規(guī)也具有強制性，是監(jiān)管部門進行調查和處罰的主要依據。

證券交易所一般屬于自律性組織，它所制定的財務報告披露規(guī)則只對在本交易所上市的公眾公司有約束力。這種約束力往往以證券交易所和公眾公司之間的上市協(xié)議為保障。相對而言，證券交易所的財務報告披露規(guī)則更為具體，是交易所對上市的公眾公司的財務報告披露行為行使必要的監(jiān)督職權的直接指引。

（三）公眾公司財務報告的披露中介和披露形式

公眾公司財務報告的披露方式有多種，主要包括：公眾公司自行印制財務報告向投資者散發(fā)，將財務報告?zhèn)渲糜谧C券監(jiān)管機構、證券交易所、證券公司、公司注冊登記機構等指定場所供公眾閱覽，通過披露中介公開等。這些披露方式各有利弊，其中通過披露中介公開是主導的披露方式。

公眾公司財務報告的披露中介主要是指金融媒體，具體說來，承擔公眾公司財務報告披露任務的金融媒體主要是專業(yè)性的公眾媒體，包括報紙、電視、網站等。從事公眾公司財務報告披露的媒體一般都要經過監(jiān)管部門、證券交易所的指定或認可，有的甚至是由監(jiān)管部門和證券交易所自己設立或控制的。

隨著互聯(lián)網絡的普及，通過網絡披露財務報告成本更低、效率更高，因此借助網絡媒體披露財務報告逐漸成為公眾公司財務報告披露的一個發(fā)展趨勢。從1996年起，美國和加拿大分別規(guī)定所有的強制性披露信息必須采用申報方式，一些交易所不再接受紙介質的申報文件。從事包括財務報告披露在內的證券市場信息披露的官方系統(tǒng)，美國稱為“電子數(shù)據收集、分析和調取系統(tǒng)”（EDGAR），在加拿大稱為“電子文檔分析和檢索系統(tǒng)”（SEDAR）。這些系統(tǒng)也迅速成為獲取公眾公司財務報告信息的權威數(shù)據庫。

公眾公司財務報告的披露形式一般為定期披露（periodic disclosure），屬于證券市場持續(xù)性披露（continuous disclosure）的重要組成部分。公眾公司一般需要披露年度財務報告和中期財務報告，中期財務報告可能每半年或者每季度披露一次。一般而言，財務報告披露會和其他的信息披露結合起來進行，或者直接包含在證券市場的一體化信息披露之中。

由于一些國家對公眾公司財務報告信息披露內容的強制性要求十分嚴格、具體和復雜，以致出現(xiàn)財務報告披露“信息超載”（information overload）的現(xiàn)象。過于冗長、過于復雜的財務報告披露容易走向另一個極端，財務報告信息的可理解性，并且把真正重要的（material）、具有價格敏感性的（price-sensitive）信息淹沒在眾多的信息之中。因而，對于財務報告披露，應該堅持適度監(jiān)管、適度披露的原則，注意披露內容的可理解性、重要性和及時陛，以便更好地發(fā)揮披露機制在公眾公司財務報告架構中的價值傳遞和增值作用。

二、公眾公司財務報告的分析與解釋機制

以披露為基礎的財務報告架構要想有效地發(fā)揮其功效，必須做到兩點：第一，必須要披露財務報告，第二，使用者應該有效地使用所披露的財務報告。前者已經通過公眾公司財務報告披露機制完成，后者則需要借助公眾公司財務報告的分析與解釋機制。公眾公司財務報告的分析與解釋機制的運行，則主要應該借助證券分析師、評級機構等中介服務機構功能的發(fā)揮。

（一）公眾公司財務報告架構中的分析與解釋機制

從公眾公司財務報告使用者的構成來看，大部分使用者都不具備全面理解和把握財務報告信息的能力，都是“有限理性的”（boundedly rational）。這樣，對于大多數(shù)使用者而言，公眾公司財務報告披露所提供的只是原始資料，要把它們變成決策有用的信息，還需要有一個分析、加工、轉換、解釋的過程。

對公眾公司財務報告的分析與解釋，是需要花費成本的。這些成本用于財務報告披露信息的搜集，相關基準數(shù)據、行業(yè)數(shù)據、數(shù)據等信息的挖掘，技術處理，對專業(yè)性工作的報酬等。即使放松有限理性的約束，即假設人人都有理解和分析能力，他們各自私下去從事分析與解釋活動的成本也會相當高昂。專業(yè)的分析和解釋者存在的合理性除了其專業(yè)優(yōu)勢之外，更重要的在于由他們進行專業(yè)化的分析與解釋工作，其成本總和遠遠小于所有投資者私下進行分析和解釋活動的成本總和。這種樸素的成本權衡邏輯，直接決定了分析和解釋服務出售方和購買方存在的性。

進一步放松約束，假設無需考慮成本。專業(yè)分析和解釋者可能會出于擴大影響、提高聲譽或者其他間接的目的而免費提供分析與解釋服務，此時對于財務報告使用者而言，接受分析與解釋服務是無成本的。

一旦專業(yè)分析與解釋的結果因為這種正的外部性而影響某些投資者的決策，證券市場的“從眾心理”就會放大這種影響。分析和解釋服務的這種溢出效應，使它得到典型的自我強化。而公共服務的網絡效應又會加劇這種自我強化。這樣，分析與解釋功能就會嵌入公眾公司財務報告的提供和使用過程之中。

總體看來，高質量、中立的財務報告分析與解釋有助于增進財務報告使用者的價值，也有助于節(jié)約社會交易費用。

（二）證券分析師及其功能發(fā)揮

證券分析師是專門向個人投資者或機構投資者提供證券投資分析意見、預測意見并指導其進行投資的專業(yè)人士。證券分析師是公眾公司財務報告的主要分析與解釋者。由于證券分析師能夠較為專業(yè)地理解財務報告、較為充分地挖掘相關信息，因此能夠為財務報告創(chuàng)造出“增量信息”（incremental information），對于優(yōu)化財務報告使用者的決策、增進證券市場的有效運作發(fā)揮著一定的作用。經驗研究也證明證券分析師在提高資本市場效率方面起到了有價值的作用（Healy＆Palepu，2001）。

但是，由于受到證券價格波動性、市場不確定性、信息不完備和自身專業(yè)能力的限制，證券師不可能完全準確地預測證券價格的走向。而且，從上講，證券分析師既沒有義務、也沒有權力去核實公眾公司財務報告的內在質量。因此，也不能過高地估計證券分析師的作用。

從公眾公司財務報告架構保證財務報告質量、增加使用者價值的角度考察，證券分析師的功能發(fā)揮不僅取決于其專業(yè)勝任能力，也嚴重依賴于其獨立性。根據證券分析師利益屬性的不同，一般可將其區(qū)分為賣方分析師（sell-side analyst）、買方分析師（buy-side analyst）和第三方分析師。賣方分析師一般是為投資銀行和證券經紀商服務的，他們一般都會參與公眾公司發(fā)行工作的策劃過程，也很有可能迫于壓力或受利益誘惑而有利于出售證券的信息。買方分析師要么附屬于機構投資者，要么是為其服務的，他們雖然沒有虛夸公司業(yè)績的動機，但是由于對于購買證券專業(yè)意見的檢驗更加直接，因而他們的職業(yè)風險更大，堅持中立也會使他們喪失服務于賣方機構的機會。而第三方分析師則是沒有指向證券買賣雙方中任何一方的明確利益傾向的證券分析師。第三方分析師的獨立性最強，因而也最有可能為財務報告的使用者提供高質量的分析和解釋服務。實際上，在前文的公眾公司財務報告架構設計中，我們所強調的就是這種具有獨立性的第三方分析師。

除了明確的利益傾向之外，證券分析師還會存在其他服務質量的利益沖突（Boni，et al.，2002）。例如，以成交額為基礎計提傭金的協(xié)議可能會促使分析師系統(tǒng)地傾向于促進成交，從而過于樂觀地發(fā)表分析意見（Beaver，2002）；此外分析師可能會成為公眾公司進行“選擇性披露”（selective disclosure）和拉攏的目標。

為了有效發(fā)揮證券分析師在公眾公司財務報告架構中的設定功效，應該采取切實措施保證其獨立性和服務質量，包括實行資格準入和許可證制度，制定職業(yè)行為守則和職業(yè)準則，強化市場聲譽機制和懲戒機制的作用等。

（三）評級機構及其功能發(fā)揮

評級機構（rating agency）主要指的是信用評級機構，它是專門分析和評估公司投資價值及投資風險的專業(yè)性中介機構。評級機構進行評級的主要依據是被評級公司的財務報告，而所做出的評級又是對被評級公司信用狀況、投資價值的高度概括的專業(yè)評價。從這個意義上講，對于公眾公司財務報告的使用者而言，利用相應的評級信息有助于對相應公司的財務報告有一個總括的理解，或者提供一個重要的補充因素。

評級機構是典型的聲譽性機構，如果從純粹的市場競爭的角度考慮，追求聲譽的動機和行動能自發(fā)地引導和矯正評級機構的職業(yè)行為。但是，在現(xiàn)實中，利益沖突同樣也會影響評級機構的功效發(fā)揮。評級機構一般會提供其他相關的咨詢、培訓、評估服務等高利潤的業(yè)務，因此很容易與服務對象之間形成利益關聯(lián)，從而影響其對服務對象的評級。安然事件之后，在參議院的調查報告中，對評級機構未能盡到應盡的“看門狗”（watchdog）責任提出了尖銳的批評。因此，對于評級機構而言，同樣存在如何維護獨立性的問題。

三、立足的分析與啟示

通過前文的分析不難看出，公眾公司財務報告的披露、分析與解釋機制在維系資本市場有效運作和提高財務報告的質量和透明度方面起著不可或缺的重要作用。但是，這些作用在中國的相關理論、制度設計和實際運作中存在著不同程度的忽視、誤解或偏差。本部分試圖運用前文的理論和觀點，針對中國的上市公司④財務報告披露、分析與解釋機制進行剖析，并在此基礎上得出一些有益的啟示和改進的建議。

（一）中國上市公司財務報告的披露機制

根據《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，股票或債券上市交易的公司，應該在每一年度的上半年結束之日起2個月內和年度結束之日起4個月內，向中國證監(jiān)會和證券交易所提交中期和年度財務報告，并予以公告。公告的方式為在中國證監(jiān)會指定的報刊或者專項出版的公報上刊登，同時備置于公司住所、證券交易所，供公眾查閱。中國證監(jiān)會就上市公司信息披露了一系列與格式準則、編報規(guī)則和規(guī)范問答，其中包括對中期、年度財務報告、年度財務報告審計等方面的披露規(guī)定。

中國上市公司財務報告的披露是證券市場信息披露的重要組成部分。從公開刊登的角度看，中國證監(jiān)會一共指定了3種全國性報刊，這樣會導致上市公司選擇的余地小，從而加大信息披露成本和影響時效。

中國證監(jiān)會和兩個證券交易所也在倡導披露。新聞媒體對上市公司財務報告能夠起到一定的監(jiān)督作用，這一點在猴王、銀廣廈等案件中體現(xiàn)得比較突出；《財經》雜志等已經成為證券市場輿論監(jiān)督的代表性媒體。而中國證監(jiān)會指定的信息披露媒體在信息披露、信息集成、輿論監(jiān)督等方面則存在明顯的差距。

（二）中國上市公司財務報告的分析、解釋機制

中國對從事證券投資咨詢業(yè)務的機構和人員有相關的管理規(guī)定，其資格準入和監(jiān)管由中國證監(jiān)會負責�？傮w看來，在中國的證券市場上，能夠熟練使用財務報告信息的市場證券分析師還十分缺乏。而且中國的證券投資咨詢機構一般附屬于證券公司或機構投資者，因而難以提供獨立有效的上市公司財務報告分析、解釋與預測。

胡奕明等（2003）通過對中國證券分析師1994-2003年的1156份年報分析的調查發(fā)現(xiàn)，中國證券分析師對財務報告信息的使用能力在逐漸提高，但是他們所使用的分析工具和還很原始和落后，很少有預測分析，很少做出具體的買賣建議，而且不敢對上市公司的經營狀況和決策做出批判性的評價。這與前面的基本判斷是吻合的，由此也可以看出證券分析師行業(yè)和進一步健全相關法規(guī)、準則的必要性。中國的資信評級機構發(fā)展水平更低，對從事證券相關業(yè)務的資信評級機構目前尚無正式的監(jiān)管。

（三）啟示與建議

以上分析表明，中國的公眾公司財務報告制度尚處于逐步健全和完善的過程之中，其中財務報告披露、分析與解釋機制的發(fā)展嚴重滯后。為了改善這一情況，應采取的主要措施至少包括：（1）擴大公眾公司財務報告信息披露指定報刊的范圍，降低披露成本，提高時效性；（2）進一步發(fā)展和完善公眾公司財務報告的網絡披露；（3）創(chuàng)造制度條件，引導媒體充分發(fā)揮對公眾公司財務報告的輿論監(jiān)督作用；（4）大力發(fā)展證券分析機構、資信評級機構等證券市場中介組織，加強監(jiān)管，建立和完善相應的職業(yè)準則，以充分發(fā)揮它們在公眾公司財務報告分析和解釋方面的作用。

注釋：

①公眾公司是指公開募集股份的公司，也叫公眾持股公司。它是與私人（私下持股）公司相對應的。公眾公司/私人公司是英美法系國家對公司組織形態(tài)的稱謂，也是目前世界通行的主流提法，二者的區(qū)分大體上類似于一些大陸法系國家中的股份有限公司/有限責任公司。公眾公司的股份一旦在有組織的證券交易所掛牌交易，就變成了上市公司。由于強調證券市場信息披露本身就是英美法系的傳統(tǒng)，加上一些成熟的理論和經驗也主要來自英美法系，所以筆者在研究相關問題時傾向于采用“公眾公司”這個稱謂。

②筆者一直堅持認為，公眾公司財務報告的生成和提供是一個長鏈條、多環(huán)節(jié)的復雜過程，所以只把關注的焦點放在會計準則、審計等顯在的重要因素之上，而忽視其他因素，可能是片面的和有害的。從國內外一系列事件被冠以“會計丑聞”之名，嗣后會計準則制定機構、注冊會計師行業(yè)監(jiān)管機構立即被千夫所指，而其他方面則鮮被提及，就可以管窺其流弊。本文研究從經批準的已審計財務報告到最終使用之間的環(huán)節(jié)和因素，一個附帶的目的就是呼吁相關研究能著眼全面、跳出窠臼。

③媒體對公眾公司財務報告的監(jiān)督作用在美國等資本市場發(fā)達國家表現(xiàn)得十分突出。《華爾街日報》等金融媒體在安然事件中起著十分積極的作用；即使在資本市場相對不發(fā)達的中國，也有《財經》雜志追蹤揭露銀廣廈事件等著名的事例。

④前文注釋中已經指出上市公司和公眾公司的區(qū)別。但由于中國的相關監(jiān)管側重于上市交易的股份公司（公眾公司），所以在本部分會根據文意不同而交替使用這兩種稱謂。

主要參考

Beaver，William H. 2002. Perspectives on Recent Capital Market Research. Accounting Review，77（2），453 ~474

Boni，Leslie，Luis Alberto Giorgio，and Pietro Masci. 2002. Conflicts of Interest Facing Securities Research Analysts：Implications for Capital Markets. Infrastructure and Financial Markets Review，8（1），5 ~ 10

Healy，Paul M.，and Krishna G. Paul. 2001. Information Asymmetry，Corporate Disclosure and the Capital Market：A Review of the Empirical Disclosure Literature. Journal of Accounting＆Economics，31，405 ~440

年度財務分析報告范文第3篇

各有關企業(yè)：

為做好2023年度企業(yè)財務預算編報工作，進一步加強企業(yè)財務預算管理，根據《***區(qū)國有企業(yè)財務預算管理辦法》和國家有關財務會計制度規(guī)定，現(xiàn)就2023年度財務預算管理及報表編制報送工作有關事項通知如下：

一、進一步完善預算管理組織體系，提高預算工作質量

自《***區(qū)國有企業(yè)財務預算管理辦法》實施以來，各企業(yè)充分認識到財務預算在合理配置資源、提高經營效益等方面的作用，并按照財務預算管理的有關規(guī)定，編報財務預算報告，但一些企業(yè)也存在預算管理體制不健全、工作組織不到位、相關財務預算指標不銜接、預算執(zhí)行偏差大等問題，嚴重制約了財務預算作用的發(fā)揮。各企業(yè)要高度重視年度財務預算工作，認真總結以前年度財務預算編制、執(zhí)行情況和存在問題，進一步完善預算管理組織體系，落實預算管理責任，規(guī)范預算編制方法，加強部門之間溝通協(xié)調，切實做好2023年度財務預算報表的布置、編制、審核和報送工作。

二、客觀分析經濟形勢，合理確定2023年度預算目標

目前，企業(yè)面臨的不確定性因素較多，各企業(yè)要客觀分析國內外市場形勢，加強對業(yè)務發(fā)展狀況、內部資源利用及影響因素的調查、分析和預測，科學確定2023年度各項預算目標。以前年度預算執(zhí)行偏差大的企業(yè)，預算目標既要充分挖掘內部潛力，又要合理估計各種不利因素的影響，努力提高預算目標的準確性。

三、細化資金預算，有效配置企業(yè)財務資源

2023年各企業(yè)預算管理中要細化資金預算安排，一是要加強信貸政策走向分析預測，兼顧資金成本、收益與風險的平衡，合理確定信貸資金預算規(guī)模；二是要認真分析財務資源對企業(yè)發(fā)展的保障能力，統(tǒng)籌規(guī)劃生產經營與投融資活動的資金供給；三是嚴格控制資金支出范圍與結構，通過資金集中管理等手段，提高資金使用效率。

四、突出降本增效，從緊安排成本費用預算

降本降耗是決定企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵因素，各企業(yè)要將成本費用預算控制作為重中之重，認真分析成本費用開支結構，合理確定成本費用壓縮的項目、目標和措施。一是明確重點業(yè)務和關鍵環(huán)節(jié)的成本費用控制目標，壓縮可控費用預算，特別是經濟效益下滑的企業(yè)，可控費用預算要細化控制項目，明確下調目標；二是強化成本費用預算執(zhí)行的約束力，嚴格控制預算外支出。

五、加強重大事項預算控制，努力降低經營風險

針對部分企業(yè)出現(xiàn)的運行質量下降、經營風險加大等問題，2023年要對債務、投資、存貨、應收款項、擔保等重大事項，實施從嚴預算控制。各企業(yè)應嚴格按照《椒江區(qū)國有企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》的相關規(guī)定，做好投資預算，對于超出企業(yè)承受能力、資金來源未落實、投資前景不確定、不符合發(fā)展戰(zhàn)略和主業(yè)方向的投資，原則上不作預算安排；對于資產負債率超過行業(yè)平均水平且持續(xù)上升的企業(yè)，要壓縮債務預算規(guī)模。

六、加強預算執(zhí)行跟蹤分析，強化財務預算執(zhí)行監(jiān)督力度

各企業(yè)應當加強預算執(zhí)行的跟蹤分析工作，建立定期的財務預算執(zhí)行分析制度，及時掌握預算執(zhí)行進度與效果，分析實際業(yè)務與預算指標之間的差異及原因，并及時采取應對措施；同時，進一步完善預算執(zhí)行考核力度，將預算目標完成情況與業(yè)績及薪酬管理掛鉤，強化預算的約束與激勵作用。

七、企業(yè)財務預算報告的編制范圍

企業(yè)編制財務預算應當將內部各業(yè)務機構、所屬子企業(yè)和基建、技改投資項目等獨立核算經濟單位的全部經營管理活動納入財務預算編制范圍，各企業(yè)應當結合內部預算編制工作程序，認真做好對所屬子企業(yè)財務預算編制的指導與審核工作。對于暫未納入2023年度企業(yè)財務預算報表編制范圍的經濟單位，應當予以說明。

八、認真編制財務預算情況說明書

財務預算情況說明書是預算報告的重要組成部分，各企業(yè)應在總結分析上年度財務預算執(zhí)行結果與執(zhí)行差異原因的基礎上，對2023年度財務預算編制方法、預算編制基礎、預計重大投融資事項、主要財務預算指標等內容進行分析說明，主要內容參照“2008年度企業(yè)財務預算情況說明書內容提要”。

九、按時報送年度財務預算報告

各企業(yè)應在認真做好內部預算管理的基礎上，按照預算管理工作要求，于2023年3月18日之前以紙質文件和電子文檔，向區(qū)國資公司和行業(yè)主管部門預報2023年度財務預算報告，企業(yè)財務預算報告除報送合并預算報告外，還應當附送企業(yè)總部及與二級子企業(yè)分戶財務預算報告，財務預算報告包括年度財務預算報表及財務預算情況說明書，財務預算報告在2008年統(tǒng)一格式的基礎上，增加長期投資預算附表。

年度財務分析報告范文第4篇

關鍵詞:財務分析 使用對象 資料 分析報告

財務分析是公司財務管理的主要方式之一,而財務信息是企業(yè)的核心信息。為領導提供財務分析報告已經成為財務人員重要的工作。但是如何提供一份高質量的財務分析報告呢?在這里可從以下四個步驟進行探討內部分析。

■一、應明確財務分析的目的和報告的使用對象是誰

財務分析的目的是發(fā)現(xiàn)問題、提出解決方法或風險預防等,為管理層的決策提供有用信息。

財務分析報告的使用對象,在企業(yè)內部,主要有公司股東、董事會成員、管理層以及其他內部人員。

明確了財務分析報告的使用對象后,還需了解報告使用者對信息的需求,充分領會使用者所需要的信息是什么。因此,財務人員在進行分析之前,要盡可能地多與報告的使用者進行溝通,獲取他們想“真正了解的信息”, 從而有針對性地對分析作出相應計劃,并確定是按月、季度、半年還是年度進行分析。

■二、收集相關信息和資料,包括財務資料和非財務的資料

做好財務分析沒有捷徑可走,財務人員只有深入實際,與相關業(yè)務部門、人員進行深入了解,收集能反應公司實際情況的資料。可以從以下幾個方面收集相關資料:

1、從公司主要業(yè)務流程和主要控制點出發(fā),收集相關材料;

2、與各項業(yè)務的核心人員訪談,不拘泥于文本的材料;

3、應當規(guī)避先入為主和主觀收集,避免屏蔽掉有用的客觀資料;

4、由點到面,由某一點發(fā)現(xiàn)的問題,注意收集同類信息;

5、同內審、預算等工作成果相結合;

6、收集報表、合同、會議記錄、內部文件等,注意連貫性和持續(xù)性。

另外,注意捕捉當前突出問題,這要求財務分析人員有很強的敏感性,平時注意收集公司的信息和資料,才能有所準備,因此平時的資料準備也是很重要的。

■三、對收集的信息和資料進行分析,得出分析結論,重點關注財務指標以外的信息分析

財務分析重在揭露問題,查找原因,提出建議。所以分析內容應當突出當期財務情況的重點,抓住問題的本質,找出影響當期指標變動的主要因素,重點剖析變化較大指標的主、客觀原因,同時還需注意反映本分析期開始實施的新政策新舉措的效果。

財務分析最常用的方法有:

1、趨勢分析法:用于發(fā)展軌跡的分析,通常三年以上;

2、結構分析法:總體與局部的關系,即比重;

3、財務指標分析法:基本財務指標分析包括盈利能力分析、營運能力分析、償債能力分析、發(fā)展能 力分析;

4、對比分析法:縱向(歷史)比,橫向(同業(yè))比,虛實(預算)比;

5、因素分析法:最著名的杜邦分析體系,權益凈利率(凈資產收益率)逐層分解。

財務分析既要肯定成績,又要揭露企業(yè)中存在的問題;既要探尋影響當期財務情況變化的客觀因素,更要側重找出影響當期財務情況變化的主觀原因。在分析時應當注意以下幾點:

首先,財務分析切忌不要停留于表面現(xiàn)象。要求財務人員不要被表面現(xiàn)象所迷惑,而要進行深入調查、具備對數(shù)據的敏感性,通過對收集的大量詳細資料反復推敲、印證、去偽存真,然后進行加工、分析,才有可能得出對企業(yè)的經營情況和財務狀況客觀、公正的評價。

其次,財務分析一定要與公司業(yè)務緊密結合,深刻領會財務數(shù)據背后的業(yè)務背景,切實揭示業(yè)務過程中存在的問題。

第三,要分析指標變化,不能僅停留于數(shù)字指標的增減變化,局限于會計報表的數(shù)字對比,在分析時,只有把“死數(shù)據”與“活情況”充分結合,財務分析才有說服力、可信度,才會得到肯定。

■四、撰寫財務分析報告

撰寫財務分析報告是財務分析所有工作的核心和結果,財務分析做得好不好,最終都體現(xiàn)在報告中。因此,撰寫報告是財務分析最為關鍵的環(huán)節(jié)。當然,撰寫財務分析報告一定要把握財務分析的原則:真實、客觀、準確。

財務分析報告可以從以下步驟進行:

首先,要清楚報告使用對象是哪些人。報告使用對象不同,報告的寫作應因人而異。

其次,財務分析報告要達到重點突出、說明清楚、盡量淡化專業(yè)味,少用專業(yè)術語,多用大眾詞匯,力戒矯揉造作、莫測高深;做到直接了當、簡明扼要、通俗易懂。

第三,撰寫報告前,一定要有一個清晰的框架和分析思路。

財務分析報告的框架可以參考如下:報告目錄―重要提示―報告摘要―具體分析―分析結論(問題重點綜述)及相應建議(改進措施)。

“報告目錄”告訴報告使用者本報告所分析的內容及所在頁碼。

“重要提示”主要是針對本期報告在新增的內容或須加以重大關注的問題事先做出說明,旨在引起報告使用者的高度重視。

“報告摘要”是對本期報告內容的高度濃縮,一定要言簡意賅,點到為止。

“具體分析”部分,是報告分析的核心內容�！熬唧w分析”部分的寫作如何,決定了報告的分析質量和檔次,對這部分的撰寫要特別重視。

“分析結論”部分一方面是對上期報告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報,同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述,旨在將零散的分析集中化,再一次給報告使用者留下深刻印象。

“重要提示”、“報告摘要”和“分析結論”這三部分內容也非常必要,其目的是讓報告使用者在最短的時間內獲得對報告的整體性認識以及本期報告中將告知的重大事項。

年度財務分析報告范文第5篇

1、財務分析報告的分類。

財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

2、財務分析報告的格式。

嚴格的講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內容。

此外，財務分析報告在表達方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動、形象。

3、財務分析報告的內容。

如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內容，現(xiàn)具體說明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。

第二部分說明段，是對公司運營及財務現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數(shù)據引用準確。對經濟指標進行說明時可適當運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復合指標數(shù)。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產品的投產、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產品的成本、回款、利潤數(shù)據進行分析的財務分析報告。

第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數(shù)據是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務說明和分析后，對于經營情況、財務狀況、盈利業(yè)績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

二、撰寫財務分析報告應做好的幾項工作

(一)積累素材，為撰寫報告做好準備

1、建立臺賬和數(shù)據庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據往往是不夠的。比如，在分析經營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責任人實現(xiàn)的收入與費用的關系，但這些數(shù)據不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質、用途、類別、區(qū)域、責任人，按月度、季度、年度進行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務分析報告時有據可查。

2、關注重要事項。財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關注經營運行。財務人員應盡可能爭取多參加相關會議，了解生產、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價。

4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據之外，還應要求公司各相關部門(生產、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習慣。

5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務分析工作往往由財務經理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務人員提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養(yǎng)成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利于各崗位之間相互借鑒經驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內容全面的、有深度的財務分析報告。

(二)建立財務分析報告指引

財務分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達到事半功倍的效果。

財務分析報告范文

省商業(yè)廳：

20××年度，我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大，全市經濟持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下，堅持以提高效益為中心，以搞活經濟強化管理為重點，深化企業(yè)內部改革，深入挖潛，調整經營結構，擴大經營規(guī)模，進一步完善了企業(yè)內部經營機制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實現(xiàn)×××萬元，比去年增加30%以上，并在取得較好經濟效益的同時，取得了較好的社會效益。

一、主要經濟指標完成情況

本年度商品銷售收入為×××萬元，比上年增加×××萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實現(xiàn)×××萬元，比上年增加5.5%，商辦工業(yè)產品銷售×××萬元，比上年減少10%，其它企業(yè)營業(yè)收入實現(xiàn)×××萬元，比上年增加43%。全年毛利率達到14.82%，比上年提高0.52%。費用水平本年實際為 7.7%，比上年升高0.63%。全年實現(xiàn)利潤×××萬元，比上年增長4.68%。其中，商業(yè)企業(yè)利潤×××萬元，比上年增長12.5%，商辦工業(yè)利潤 ×××萬元，比上年下降28.87%。銷售利潤率本年為4.83%，比上年下降0.05%。其中，商業(yè)企業(yè)為4.81%，上升0.3%。全部流動資金周轉天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。

二、主要財務情況分析

1、銷售收入情況

通過強化競爭意識，調整經營結構，增設經營網點，擴大銷售范圍，促進了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296.4萬元;古都五交公司比上年增加396.2萬元。

2、費用水平情況

全局商業(yè)的流通費用總額比上年增加144.8萬元，費用水平上升0.82%其其中：①運雜費增加13.1萬元;②保管費增加4.5萬元;③工資總額3.1萬元;④福利費增加6.7萬元;⑤房屋租賃費增加50.2萬元;③低值易耗品攤銷增加5.2萬元。

從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12.8萬元;②調整了房屋租賃價格，使費用增加了 50.2萬元;③企業(yè)普調工資，使費用相對增加80.9萬元�？鄢�這三種因素影響，本期費用絕對額為905.6萬元，比上年相對減少10.2萬元。費用水平為6.7%，比上年下降0.4%。

3、資金運用情況

年末，全部資金占用額為×××萬元，比上年增加28.7%。其中：商業(yè)資金占用額×××萬元，占全部流動資金的55%，比上年下降6.87%。結算資金占用額為×××萬元，占31.8%，比上年上升了8.65%。其中：應收貨款和其他應收款比上年增加548.1萬元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴重不合理，應繼續(xù)加強“三角債”的清理工作。

4.利潤情況

企業(yè)利潤比上年增加×××萬元，主要因素是：

(1)增加因素：①由于銷售收入比上年增加804.3萬元，利潤增加了41.8萬元;②由于毛利率比上年增加0.52%，使利潤增加80萬元;③由于其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42.7萬元;④由于支出額比上年少支出6.1萬元，使利潤增加6.1萬元。

(2)減少因素：①由于費用水平比上年提高0.82%，使利潤減少105.6萬元;②由于稅率比上年上浮0.04%，使利潤少實現(xiàn)5萬元;③由于財產損失比上年多16.8萬元，使利潤減少16.8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現(xiàn)×××萬元。

三、存在的問題和建議

1、資金占用增長過快，結算資金占用比重較大，比例失調。特別是其他應收款和銷貨應收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經濟效益將產生很大影響。因此，建議各企業(yè)領導要引起重視，應收款較多的單位，要領導帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調動回收人員積極性。同時，要求企業(yè)經理要嚴格控制賒銷商品管理，嚴防新的三角債產生。