根據(jù)*縣人民政府《關(guān)于印發(fā)*縣“鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用”改革實(shí)施方案的通知》（巧政發(fā)〔*〕19號）文件精神，為做好預(yù)算編制、集中支付管理操作辦法及相關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法等工作，特制定本辦法。

一、機(jī)構(gòu)上劃

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所上劃為縣財(cái)政局的派出機(jī)構(gòu)，人、財(cái)、物由縣財(cái)政局垂直管理，具體辦理鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府交辦的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

鄉(xiāng)財(cái)政所人員調(diào)整變動(dòng)由縣財(cái)政局提出申請，報(bào)經(jīng)縣人民政府批準(zhǔn)，由縣勞動(dòng)和人事社會(huì)保障局發(fā)文執(zhí)行。

二、人員設(shè)置

為確保鄉(xiāng)財(cái)政所機(jī)構(gòu)有序運(yùn)轉(zhuǎn)，按照以崗定員，以崗定責(zé)的

原則，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所人員編制確定為5名，具體崗位及職責(zé)如下：

（一）所長1名：負(fù)責(zé)所內(nèi)全面管理、各項(xiàng)審核（稽核）及票據(jù)管理工作。

（二）行政事業(yè)單位統(tǒng)管會(huì)計(jì)1名：負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作。

（三）專項(xiàng)資金管理會(huì)計(jì)2名：負(fù)責(zé)扶貧資金、退耕還林資金、抗震救災(zāi)及其他專項(xiàng)資金的管理和核算工作。

（四）出納1名：負(fù)責(zé)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有資金銀行存款、現(xiàn)金的收付管理工作。

三、預(yù)算編制

鄉(xiāng)鎮(zhèn)年初預(yù)算由統(tǒng)管會(huì)計(jì)根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位人員及工資等情況，按照“零基預(yù)算”的要求和縣確定的定額標(biāo)準(zhǔn)，編制所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)當(dāng)年單位支出預(yù)算，經(jīng)財(cái)政所所長初審后，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審核上報(bào)縣財(cái)政局。

四、集中支付管理操作規(guī)程

（一）賬戶設(shè)置

1.“工資專戶”，專門核算和辦理工資代轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，待信用社網(wǎng)絡(luò)開通后取消該賬戶。

2.“支出專戶”，專門核算和辦理半供養(yǎng)人員支出、日常公用支出、專項(xiàng)公用支出業(yè)務(wù)。

3.“結(jié)算賬戶”，專門核算和辦理項(xiàng)目資金支出（扶貧資金、退耕還林資金、抗震救災(zāi)及其他專項(xiàng)資金）、部門劃撥的臨時(shí)性資金。

4.“村級資金專戶”，專門核算和辦理屬于村組干部、村宣傳員補(bǔ)貼及村級公用支出的收支業(yè)務(wù)。

（二）審批權(quán)限

為了更好地規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理，提高資金使用效率，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要認(rèn)真審核財(cái)政所的財(cái)務(wù)報(bào)表，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所負(fù)責(zé)人對各類財(cái)政資金的來源、支出等情況要隨時(shí)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。對所有支出必須由鄉(xiāng)鎮(zhèn)長一支筆審批,否則，一律不予列支。個(gè)人報(bào)銷費(fèi)用在500元以上、項(xiàng)目資金在10000元以上的一次性支出屬大宗支出。對大宗支出必須經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子共同研究，并有會(huì)議紀(jì)要方可列支。

（三）收付業(yè)務(wù)的操作

年初縣財(cái)政局根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報(bào)的支出預(yù)算，經(jīng)審核后批復(fù)（下達(dá)）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)全年支出預(yù)算。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所要將所有財(cái)政性資金和代管往來資金的收付全部納入財(cái)政所集中收付管理。

1.統(tǒng)發(fā)工資的業(yè)務(wù)處理

納入縣級統(tǒng)發(fā)工資范圍的人員工資，由縣財(cái)政局按月匯入鄉(xiāng)級“工資專戶”，實(shí)行工資直發(fā)。統(tǒng)管會(huì)計(jì)出具行政事業(yè)單位職工工資花名冊后，由出納開據(jù)等額資金支票，直接將工資轉(zhuǎn)到單位職工工資賬戶。統(tǒng)管會(huì)計(jì)平時(shí)作“暫存款”處理，年終根據(jù)縣財(cái)政局提供的工資數(shù)據(jù)，按照預(yù)算支出款項(xiàng)作收、支賬務(wù)處理。

人員變動(dòng)、死亡及工資調(diào)整，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)嚴(yán)格按照《*縣人民政府關(guān)于印發(fā)縣級行政事業(yè)單位財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放工資實(shí)施辦法的通知》（巧政發(fā)〔2004〕62號）文件執(zhí)行，并在每月6日前將變動(dòng)情況書面上報(bào)縣財(cái)政局。

2.公務(wù)費(fèi)、預(yù)算資金及其他資金的業(yè)務(wù)處理

鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的預(yù)算資金全部納入財(cái)政所相關(guān)賬戶，進(jìn)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一集中審核、統(tǒng)一集中支付、統(tǒng)一集中核算。

收到縣財(cái)政局匯入預(yù)算資金時(shí)的記帳處理方式為借：銀行存款，貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——款項(xiàng)。賬務(wù)處理以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位設(shè)立總賬和明細(xì)賬，支出時(shí)分部門并按照款項(xiàng)設(shè)立明細(xì)賬。

收到縣級部門匯入資金時(shí)的記帳處理方式為：借：銀行存款，貸：撥入�？睢�—某單位。納入結(jié)算賬戶處理，設(shè)立總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核算。

3.印章的管理

單位在結(jié)算憑證上的簽章（含法定代表人或授權(quán)的人的簽章）和在開戶行的預(yù)留印章，為該單位財(cái)務(wù)用章。結(jié)算憑證和印章必須由二人以上分別保管，不得由一人保管。

4.備用金的核定和使用

為保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)日常工作需要，核定備用金1000元，用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位日常工作發(fā)生的小額現(xiàn)金支付。所有會(huì)計(jì)原始憑證必須經(jīng)過鄉(xiāng)鎮(zhèn)長審批簽字，財(cái)政所進(jìn)行真實(shí)、合規(guī)、合法性審查后，方可支付現(xiàn)金和作賬務(wù)處理。凡經(jīng)審查失真、不合規(guī)、不合法的會(huì)計(jì)憑證一律退回原單位；超過備用金限額以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)大額支出，由勞務(wù)或商品供應(yīng)者出具經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)長簽字，具備原始憑證要素的真實(shí)、合法的有效憑證，并經(jīng)財(cái)政所審核后，實(shí)行財(cái)政直接支付。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所出納員應(yīng)建立“現(xiàn)金日記賬”，核算備用金日常收支。現(xiàn)金支付必須符合現(xiàn)金開支范圍，不允許白條抵庫。凡因公事借支現(xiàn)金的需經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)人審批后辦理，并于公事完畢七日內(nèi)報(bào)賬結(jié)清欠款。因私一般不能借用公款，特殊情況須經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)人審批后借支，但應(yīng)限期歸還。財(cái)政所長要定期或不定期核查出納員的庫存現(xiàn)金，保證賬實(shí)相符。出納員出現(xiàn)短款的，由自己負(fù)責(zé)補(bǔ)足所差欠款。年終出納員的庫存現(xiàn)金應(yīng)全部繳存相應(yīng)賬戶。

出納員每10天要對所發(fā)生的原始憑證進(jìn)行分部門分類整理，填制《收支憑證結(jié)算單》，由統(tǒng)管會(huì)計(jì)和出納員相互簽字，作為憑證報(bào)銷交接依據(jù)。

五、會(huì)計(jì)制度的使用

為規(guī)范全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算工作，財(cái)政所統(tǒng)一使用事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

六、本辦法自*年1月1日執(zhí)行。