稅收籌劃方案范文第1篇

論文關(guān)鍵詞：稅收籌劃；資本結(jié)構(gòu)；財務(wù)杠桿

資金的籌集過程都是企業(yè)財務(wù)工作中的一項至關(guān)重要的內(nèi)容。融資活動對企業(yè)的資本運作與經(jīng)營行為都有重要的影響。所以，企業(yè)在融資的過程中，通過對企業(yè)融資行為進行科學(xué)合理的稅收籌劃，不但可以節(jié)約企業(yè)的融資成本，也可以減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，通過合理的稅收籌劃以節(jié)約企業(yè)的融資成本和減輕企業(yè)的稅負水平顯得十分重要。

一、企業(yè)融資的主要方式

不同的融資模式?jīng)Q定了企業(yè)不同的資本結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)，從而也就決定了企業(yè)所面對的稅收方面的負擔(dān)，最終影響了企業(yè)整體價值的最大化的實現(xiàn)。企業(yè)融資的主要方式有內(nèi)部融資、外部融資和融資租賃三種。

(一)內(nèi)部融資

內(nèi)部融資是指將企業(yè)的自有資金和在生產(chǎn)過程中的資金積累部分構(gòu)成企業(yè)的資金投入，具體的說就是企業(yè)將本企業(yè)的留存收益和折舊轉(zhuǎn)化為投資的過程。內(nèi)源融資來源于企業(yè)內(nèi)部，無需花費融資成本，也不需花費融資費用，不存在還本付息與分紅派息的問題，是最理想的融資方式。企業(yè)的建立初期首要依靠的是內(nèi)源融資，降低融資成本，使企業(yè)盈利水平不斷提高。內(nèi)源融資是最基本的融資方式，也是企業(yè)首選的融資方式。只有當(dāng)企業(yè)的內(nèi)源融資無法滿足企業(yè)的資金需要時，企業(yè)才會轉(zhuǎn)向外源融資。

(二)外部融資

企業(yè)的外部融資，包括直接融資和間接融資兩種分類。直接融資是指企業(yè)進行的首次上市籌集資金，配股等股權(quán)融資活動，所以也稱股權(quán)融資；間接融資是指企業(yè)資金來源于銀行、非銀行金融機構(gòu)的貸款等債權(quán)融資活動，所以也稱債權(quán)融資。隨著技術(shù)的進步和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，單一的融資方式很難滿足企業(yè)的資金需求。不同的融資模式?jīng)Q定了企業(yè)的不同的資本結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)，投資人與公司的關(guān)系不同，權(quán)利和利益分配不同，從而對公司的治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。

(三)融資租賃

融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)融資的一種重要方式，企業(yè)在管理通過融資租賃獲得的資產(chǎn)時，視為自有資產(chǎn)，計提折舊。這樣企業(yè)不需要籌集大量資金可以使用資產(chǎn)，同時，計提的折舊又可以抵扣當(dāng)期利潤，當(dāng)然可相應(yīng)減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

(四)最佳資本結(jié)構(gòu)的形成

資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)的資金來源構(gòu)成以及其比例關(guān)系。企業(yè)的最佳資本結(jié)構(gòu)的選擇就是對權(quán)益資金和負債資金在整個資金的比重之中的權(quán)衡，以確定本企業(yè)的最佳結(jié)構(gòu)。企業(yè)通過財務(wù)杠桿效應(yīng)來確定運用負債對普通股收益的影響額，確定是企業(yè)的加權(quán)平均成本最低，企業(yè)價值達到最大化的資本結(jié)構(gòu)。融資決策是每個企業(yè)都會面臨的問題，也是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵問題之一。融資決策需要考慮眾多因素，稅收因素是其中之一。利用不同融資方式、融資條件對稅收的影響，精心設(shè)計企業(yè)融資項目，以實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或者股東收益最大化，是稅收籌劃的任務(wù)和目的。

以下是某公司三種融資方案的比較：(單位：萬元)

由以上三種方案可以看出，在息稅前利潤和貸款利率不變的條件下，隨著企業(yè)負債比例的提高，權(quán)益資本的收益率在不斷增加。通過比較不同資本結(jié)構(gòu)帶來的權(quán)益資本收益率的不同，選擇所要采取的融資組合，實現(xiàn)股東收益最大化。我們可以選擇方案c作為該公司投資該項目的融資方案。

二、企業(yè)融資活動中的稅收籌劃模式分析

融資活動作為一項相對獨立的企業(yè)活動，主要借助于因資本結(jié)構(gòu)變動產(chǎn)生的杠桿作用對經(jīng)營收益產(chǎn)生影響。資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)長期債務(wù)資本與權(quán)益資本之間的構(gòu)成關(guān)系。企業(yè)在融資過程中應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個總是：融資活動對于企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響；資本結(jié)構(gòu)的變動對于稅收成本和企業(yè)利潤的影響；融資方式的選擇在優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和減輕稅負方面對于企業(yè)和所有者稅后利潤最大化的影響。

(一)涉及到企業(yè)融資中的主要稅種

企業(yè)的融資渠道大致可以分為負債和資本金兩大類，這兩類融資方式的稅收待遇是不同的。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)通過負債的方式融資，負債的成本——借款利息可以在稅前扣除，從而減輕了企業(yè)的稅收負擔(dān)。稅法同時規(guī)定，企業(yè)通過增加資本金的方式進行融資所支付的股息或者紅利是不能在稅前扣除的，因此，僅從節(jié)稅的角度來講，負債融資方式比權(quán)益融資方式更優(yōu)。

(二)企業(yè)融資活動中的稅收籌劃模式

1．內(nèi)源融資。企業(yè)通過自我積累方式進行籌資，所需時間較長，無法滿足絕大多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要。另外，從稅收的角度來看，自我積累的資金也不存在利息抵扣所得額的總是，無法享受稅收優(yōu)惠。再加上資金的占用和使用融為一體，企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險比較高。一般來講，企業(yè)以自我積累方式籌資所承受的稅收負擔(dān)要重于向金融機構(gòu)借款所承受的稅收負擔(dān)，貸款融資所承受的稅收負擔(dān)要重于企業(yè)間拆借所承受的稅收負擔(dān)，企業(yè)間借貸的稅收負擔(dān)要重于企業(yè)內(nèi)部集資的稅收負擔(dān)。

2．債券融資。發(fā)行債券日漸成為大公司融資的主要方式。債券是經(jīng)濟主體為籌集資金而發(fā)行的，用以記載和反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系的有價證券，由企業(yè)發(fā)行的債券稱為企業(yè)債券或公司債券。債券發(fā)行融資對象廣、市場大，企業(yè)比較容易找到降低融資成本、提高整體收益的方法，另外，由于債券的持有者人數(shù)眾多，有利于企業(yè)利潤的平均分擔(dān)，避免利潤過于集中所滯來的較重稅收負擔(dān)。

3．銀行借款。向金融機構(gòu)借款也是企業(yè)較常使用的融資方式，由于借款利息可以在稅前扣除，因此，這一融資方式比企業(yè)自我積累資金的方式在稅收待遇上要優(yōu)越。企業(yè)的資金來源除權(quán)益資金外，主要就是負債。負債融資，一方面?zhèn)鶆?wù)利息可以抵減應(yīng)稅所得，減少應(yīng)納所得稅額；另一方面還可通過財務(wù)杠桿作用增加權(quán)益資本收益率。假設(shè)企業(yè)負債經(jīng)營，債務(wù)利息不變，當(dāng)利潤增加時，單位利潤所負擔(dān)的利息就會相對降低，從而使投資乾收益有更大幅度的提高，這種債務(wù)對投資收益的影響就是財務(wù)杠桿作用。僅從節(jié)稅角度考慮，企業(yè)負債比例越大，節(jié)稅效果越明顯。但由于負債比例升高會影響將來的融資成本和財務(wù)風(fēng)險，因此，并不是負債比例越高越好。

4．股票融資。發(fā)行股票是上市公司融資的選擇方案之一。由于發(fā)行股票所支付的股息與紅利是在稅后利潤中進行的，因此，無法像債券利息或借款利息那樣享受稅前列支的待遇。但發(fā)行股票不需償還本金，沒有債務(wù)壓力，成功發(fā)行股票對于企業(yè)來講也是一次非常好的自我宣傳機會，往往會給企業(yè)帶來其他方面的諸多好處。

(四)企業(yè)融資活動中稅收籌劃中的其它方面

1．長期借款的還款方式籌劃。在長期借款融資的稅收籌劃中，借款償還方式的不同也會導(dǎo)致不同的稅收待遇，從而同樣存在稅收籌劃的空間。比如某公司為了引進一條先進生產(chǎn)線，從銀行貸款l000萬元，年利率為10％，年投資收益率為18％，五年內(nèi)全部還清本息。經(jīng)過稅收籌劃，該公司可選擇的方案主要有四種：(1)期末一次性還本付清；(2)每年償還等額的本金和利息；(3)每年償還等額的本金100萬元及當(dāng)期利息；(4)每年支付等額利息100萬元，并在第五年末一次性還本。

在以上各種不同的償還方式下，所償還額、總償還額、應(yīng)納稅額以及企業(yè)的整體收益均是不同的。一般來講，第一種方案給企業(yè)帶來的節(jié)稅額最大，但它為企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益卻是最差的，企業(yè)最終所獲利潤低，而且現(xiàn)金流出量大，因此是不可取的。第三種方案，盡管企業(yè)繳納了較多的所得稅，但其稅后收益卻是最高的，而且現(xiàn)金流出量也是最小的。因此．它是最優(yōu)方案。第二種方案次估，它給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益小于第三種方案，但大于第四種方案。長期借款融資償還方式的一般原則是分期償還本金和利息，盡量避免一次性償還本金或者本金和利息。

稅收籌劃方案范文第2篇

一般說來，“避稅”一詞的一般意義就是在不違反稅收法律的前提下，通過個人或企業(yè)活動的巧妙安排，來減少稅負。所以，納稅人有權(quán)選擇不同的稅收政策來達到稅后收益最大化的目的，會計公司向企業(yè)推銷避稅產(chǎn)品也是正常的。但現(xiàn)在的問題是各國會計公司推銷的稅收籌劃產(chǎn)品都并不是真正意義上的稅收籌劃。用戶按照產(chǎn)品的指導(dǎo)進行操作并不違反法律，但作為提品的會計公司自身卻有觸犯法律的嫌疑，要承擔(dān)很大風(fēng)險。所以，在世界各國對避稅行為處罰日益嚴(yán)厲的浪潮下，會計公司要避免所提供的產(chǎn)品有抵觸法律的可能性，注意規(guī)避自身的避稅風(fēng)險。的確，畢馬威為了拓展收入，在避稅產(chǎn)品的開發(fā)上采取了冒進的策略，這加劇了企業(yè)的運行風(fēng)險，造成了公司舉步維艱的現(xiàn)狀。

任何法律都會有或多或少的漏洞，稅法也不例外。針對同一規(guī)定，可能產(chǎn)生不同的理解，這都有可能造成無意或有意地減少納稅人的稅負。在經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，會計公司也正是利用這些漏洞來提品的，但是，這僅是避稅行為，并不是真正意義上的稅收籌劃。通過稅收籌劃，造成了經(jīng)濟利益在政府、一般企業(yè)或個人及會計公司之間的不同分配，也就影響了資源在公共部門和私人部門之間的不同分配。據(jù)統(tǒng)計，從1996年到2002年期間，僅畢馬威公司提供的避稅服務(wù)給美國的國庫帶來14億美元的直接經(jīng)濟損失。作為政府。它為私人部門提供公共產(chǎn)品，所以從私人部門收稅來維持其管理職能。一般企業(yè)或個人為了達到稅后收益最大化的目的，不惜花費巨資來購買會計公司推銷的避稅產(chǎn)品，如果這些產(chǎn)品可以通過聯(lián)邦稅務(wù)署的審查，那么他們將獲得預(yù)期的收益，如果不幸沒有通過審查，那么他們可以利用法律手段來向會計公司索賠，也不會受到太大損失。政府擁有立法權(quán)和制裁權(quán)，不會坐視該得的經(jīng)濟利益流向私人部門或他國政府，所以，它將會積極審查并完善稅法漏洞，同時，對所謂的惡意地降低稅負的行為進行制裁。由此可以看出，會計公司所負擔(dān)的風(fēng)險和收益是不對等的，如果避稅方案通過審查所帶來的大部分利益由其客戶享有，一旦不能通過，它將面臨客戶的索賠及政府的罰款甚至是刑事處罰。因此，各個會計公司開始努力尋找稅收法律中的漏洞，并利用這些漏洞來設(shè)計避稅手段。

稅收籌劃業(yè)大規(guī)模地興起卻是最近十幾年的時間，還是一個很年輕的行業(yè)，但是現(xiàn)在這個行業(yè)卻籠罩在巨大的危機之中。各個行業(yè)在興起之初都難免會遇到困難或挫折，現(xiàn)在需要重新審視稅收籌劃業(yè)近20年的發(fā)展，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，適當(dāng)修正發(fā)展思路，才能渡過眼下的全行業(yè)普遍面臨的難關(guān)。首先肯定的是稅收籌劃業(yè)絕對不是“夕陽產(chǎn)業(yè)”，稅收籌劃業(yè)還面臨著巨大的市場，稅法的漏洞和經(jīng)濟利益的驅(qū)動是稅收籌劃業(yè)存在的客觀條件和前提，只要這兩個因素存在，稅收籌劃業(yè)就可以存續(xù)和發(fā)展。顯而易見，這兩個條件是不會消失的。所以，稅收籌劃業(yè)是有發(fā)展空間和土壤的。其次，稅收籌劃有其積極作用。稅收籌劃可以促進稅收法律的完善和健全，還可以影響要素在公共部門和私人部門間的流動，增強微觀經(jīng)濟主體的活力，維護納稅人的合法權(quán)益，也符合稅收立法者的本意。實際上，目前各國對真正意義上的稅收籌劃是持贊同觀點的。再次，稅收籌劃業(yè)的現(xiàn)狀不容樂觀。各國政府部門在加大了對避稅產(chǎn)品的審查力度，加強了處罰的嚴(yán)厲程度，會計公司的誠信問題也倍受質(zhì)疑。以美國為首的西方國家開始設(shè)立新的審查機構(gòu)并出臺各種法規(guī)來規(guī)范稅收籌劃業(yè)的發(fā)展。例如美國專門成立了美國公眾公司委員會，該機構(gòu)的成立就是為了加強對審計行業(yè)的約束，它的工作重點就是評估會計公司所審計的報告。所以，稅收籌劃業(yè)現(xiàn)在要做的就是怎樣才能保證自己的產(chǎn)品不會觸犯聯(lián)邦稅務(wù)署的底限，所以說，成功會計公司的成功稅收籌劃業(yè)務(wù)必須要做到兩點：一是全面分析評估客戶的納稅風(fēng)險。有些手段可能為客戶帶來的收益很小卻蘊含著巨大的風(fēng)險，這時需要全盤考慮成本收益問題，尤其是巨大的機會成本。二是擬定好稅收籌劃方案后，應(yīng)就所涉及的稅收政策向稅務(wù)機關(guān)進行咨詢，以求進一步降低籌劃風(fēng)險。美國國稅局已經(jīng)出臺政策要求會計公司提供的稅收籌劃產(chǎn)品在推向市場前必須經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)。

就我國而言，自人世以來，中外企業(yè)在競爭中成功的主流要素就是在于能否降低企業(yè)的成本費用和提高自身的盈利水平。企業(yè)通過稅收籌劃，實現(xiàn)稅負的減輕，是企業(yè)參與國際競爭的需要，是企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，也是我國實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的需要。

一、企業(yè)要樹立正確的稅收籌劃觀念

由于稅收籌劃在我國起步較晚，稅務(wù)機關(guān)的依法治稅水平和社會的納稅意識距離發(fā)達國家尚有差距，導(dǎo)致征納雙方對各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠。人們對稅收籌劃概念的模糊性及納稅意識的淡薄是制約稅收籌劃發(fā)展的瓶頸。納稅人在實際進行稅收籌劃時往往不能正確理解和運用，總是千方百計逃避納稅義務(wù)，將稅收籌劃與避稅、逃稅等違法行為混淆起來，那么這既減少了國家稅收，也攪亂了稅收市場。所以，開展稅收籌劃首先應(yīng)該增強納稅人法制觀念和納稅意識，通過對依法納稅的正確宣傳與理解，明確稅收籌劃是納稅人享有的維護自身利益的正當(dāng)權(quán)利，使人們對稅收籌劃有―個正確的認識。事實上，納稅人納稅意識增強了，才會在不違背和不違反稅法規(guī)定的情況下謀求合法的稅收利益。其次，開展稅收籌劃要改變稅務(wù)人員的觀念。一部分稅務(wù)人員對稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅缺乏準(zhǔn)確的識別能力，往往將稅收籌劃和偷稅、避稅等同對待，這就使納稅人無所適從。因此，對征稅機關(guān)而言，要更新觀念，正確理解稅收籌劃的合法性和必要性，更要正視納稅人的權(quán)利，依法治稅。事實上，開展稅收籌劃是征納雙方加強管理的需要，成功的稅收籌劃不但使企業(yè)獲得直接經(jīng)濟利益，還有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。而且，從宏觀上講，可以促進產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理調(diào)整和生產(chǎn)力的進一步發(fā)展，實現(xiàn)國民經(jīng)濟健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。從長期和整體來看，稅收籌劃有利于涵養(yǎng)稅源，促進社會經(jīng)濟的長期發(fā)展和繁榮。

二、加強稅收籌劃的理論研究并加以籌劃指導(dǎo)

從總體水平而言，我國對稅收籌劃的研究較為膚淺，大多是引進國際稅收方面的論著，理論和技巧也大多是國外現(xiàn)成的東西，沒有根據(jù)我國國情和現(xiàn)行的稅法體系形成一套成型國產(chǎn)理論，可行性差。因此我們在介紹國外稅收籌劃的研究成果、借鑒其先進經(jīng)驗的同時，要結(jié)合我國稅法和經(jīng)濟環(huán)境，建立有中國特色的稅收籌劃理論，用以指導(dǎo)我國稅收籌劃的開展，同時正確評價稅收籌劃對國家稅收以及國民經(jīng)濟

的發(fā)展所產(chǎn)生的影響。

三、加快稅收法制的建設(shè)以建立完備的稅收法律體系

隨著國家稅收法律、法規(guī)、制度的不斷完善，避稅、偷稅等違法行為將會逐漸減少，納稅人會越來越傾向于采用合法的稅收籌劃來降低企業(yè)的稅負。首先，我國現(xiàn)行稅法體系缺少一部稅收基本法。稅收基本法是稅法體系的主體和核心，用以統(tǒng)領(lǐng)、約束、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)各單行稅法、法規(guī)，具有僅次于憲法的法律地位和法律效力，通常稱為稅收領(lǐng)域的母法。其次，我國現(xiàn)行稅制過分倚重增值稅等間接稅，所得稅和財產(chǎn)稅體系簡單且不完整，尚未開征國際上通行的社會保障稅、遺產(chǎn)與贈與稅、證券交易資本利得稅等直接稅種。這使得我國的所得稅等直接稅收收入占整個稅收收入的比重偏低，稅收籌劃的成長空間有限。因此，我國需要借鑒西方國家建立稅收“母法”的經(jīng)驗，根據(jù)我國社會經(jīng)濟的特點，從健全稅收法制和實現(xiàn)稅法的統(tǒng)一出發(fā)，研究制定具有中國特色的稅收基本法，以強化稅法的系統(tǒng)性、穩(wěn)定性和規(guī)范性。同時還要結(jié)合我國國情開征一些直接稅種在內(nèi)的單項稅，最終建立一個以稅收基本法為統(tǒng)率、稅收實體法和稅收程序法并駕齊驅(qū)的稅法體系。

四、政府應(yīng)強化培訓(xùn)與監(jiān)督并建立一支高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊伍

稅收征管機關(guān)代表國家行使稅收執(zhí)法權(quán)利，其人員素質(zhì)的高低直接影響一個國家的稅收環(huán)境。目前，我國少數(shù)稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部越權(quán)執(zhí)法、濫用權(quán)力和管理松散的情況比較突出，特別是不嚴(yán)格履行執(zhí)法程序的現(xiàn)象比較普遍，還有少數(shù)稅務(wù)人員與企業(yè)進行錢權(quán)交易，使有些企業(yè)不必進行稅收籌劃也可減輕稅負，這些都加大了企業(yè)稅收籌劃在實踐中推廣的難度。要解決這個問題，必須著重加強稅務(wù)教育培訓(xùn)工作和強化監(jiān)督工作。對于稅務(wù)教育培訓(xùn)工作，重點是建立完善的稅務(wù)教育培訓(xùn)制度體系，形成具有中國特色的、與我國國民教育體制和人事管理制度有機結(jié)合的稅務(wù)教育培訓(xùn)模式。要結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)實際。以制度建設(shè)為重點，建立健全監(jiān)督制約機制，強化過程監(jiān)控和內(nèi)外監(jiān)督，強化對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督制約，從機制、源頭上鏟除腐敗滋生的土壤和條件，為企業(yè)依法進行稅收籌劃創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

五、稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理活動的一部分，要服從企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)

稅收籌劃方案范文第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險；管理；控制

一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險

（一）稅收法律風(fēng)險

稅收籌劃應(yīng)該應(yīng)該法律允許的情況下開展一定的優(yōu)惠政策和條款，違反稅收籌劃法律的主要影響因素有：籌劃人的法律意識不夠從而違反了法律規(guī)定，產(chǎn)生了嚴(yán)重的后果；另一個重要原因就是納稅人為了追求個人利益而違反法律，影響了國家利益，由此企業(yè)應(yīng)該不斷提高監(jiān)管力度全面禁止類似現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）稅收政策風(fēng)險

稅收籌劃政策應(yīng)該隨著稅收籌劃法律的變動而更改，不斷進行調(diào)整和完善，以符合現(xiàn)代經(jīng)濟社會發(fā)展需求，同時也要不斷調(diào)整企業(yè)的籌劃方式和稅收籌劃方案。這是因為稅收籌劃政策作為一種理論規(guī)劃其現(xiàn)實意義復(fù)雜，要不斷進行政策調(diào)整來發(fā)揮它的最大效果，另外，調(diào)整稅收政策能夠使其不斷適應(yīng)經(jīng)濟市場的變化，從而滿足社會趨勢。

（三）稅收籌劃方案風(fēng)險

稅收籌劃方案的制定要以減少企業(yè)稅收為目標(biāo)，同時滿足法律規(guī)定，可以看出，稅收籌劃方案的制作過程難度較高，方案制定本身也承擔(dān)著一定風(fēng)險。在實際操作過程中，由于籌劃人員的法律意識不夠，缺乏風(fēng)險預(yù)期能力，不能準(zhǔn)確預(yù)測未來稅收籌劃變化趨勢，導(dǎo)致制定的方案并不符合標(biāo)準(zhǔn)。同時，還容易過于重視一個稅種的減少，而忽略了整體稅收情況。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理與控制方式

（一）嚴(yán)格遵守稅收法律

企業(yè)除了要承擔(dān)來自于企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風(fēng)險外，還要承擔(dān)企業(yè)外部的相關(guān)法律責(zé)任與風(fēng)險。企業(yè)要具有與稅收籌劃相關(guān)的法律知識，不斷提高工作人員的法律意識，深入了解企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展因素和運營方向，充分了解稅收籌劃工作的整體內(nèi)容，要在遵守法律法規(guī)的前提下開展稅收籌劃工作。在此過程中，要切實保證采取的籌劃方式是符合稅收籌劃法律規(guī)定的，避免因違反法律規(guī)定而造成嚴(yán)重后果，不斷減少違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，有效控制稅收籌劃風(fēng)險，順利開展并落實稅收籌劃工作。

（二）及時了解稅收政策變化

企業(yè)要增強與稅收部門的溝通與聯(lián)系，準(zhǔn)確預(yù)測稅收籌劃政策的未來變動趨勢，有利于及時了解稅收政策的變化內(nèi)容，從而設(shè)定調(diào)整和完善方案。在調(diào)整稅收方案過程中，要充分考慮相關(guān)因素的影響，提高方案的準(zhǔn)確性，不斷減少后期調(diào)整的次數(shù)，有利于企業(yè)合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險，增加經(jīng)濟收入，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，通過與稅收部門的及時溝通，可以了解稅收籌劃方案的制定標(biāo)準(zhǔn)，了解更多關(guān)于稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容，有效控制風(fēng)險范圍，為企業(yè)制定稅收政策方案提供了便捷之處。稅收部門也可以通過企業(yè)的溝通與反饋，了解當(dāng)前社會所面臨的稅收問題，從而做出相應(yīng)的調(diào)整政策，促進我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，為我國企業(yè)未來發(fā)展提供政策支持。

（三）做好稅收方案籌劃工作

想要有效的管理與控制企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險，做好企業(yè)的稅收方案籌劃工作是十分重要的，從根本上提升企業(yè)的管理稅收籌劃風(fēng)險的能力。首先，企業(yè)應(yīng)不斷提升會計業(yè)務(wù)處理能力，要以企業(yè)現(xiàn)有的相關(guān)會計制度為基礎(chǔ)，建立健全企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制體系，這能夠在一定程度上提升企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險的管理水平，確保會計信息的有效性、準(zhǔn)確性、真實性這，從而確保企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險方案的可行性，為企業(yè)開展稅收籌劃風(fēng)險管理與控制工作奠定基礎(chǔ)。其次，應(yīng)提升企業(yè)稅收籌劃人員的風(fēng)險意識，與此同時，保證企業(yè)內(nèi)部的每一個部門、每一個工作人員都能夠積極的、有效的落實稅收籌劃方案，這對于提升企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的管理與控制效果有著很大的幫助。最后，企業(yè)應(yīng)不斷提升稅收籌劃人員的專業(yè)水平，企業(yè)應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃人員的培訓(xùn)工作，以促進企業(yè)稅收籌劃人員的風(fēng)險意識、專業(yè)能力、對稅收籌劃政策的敏感程度得到提升，同時，企業(yè)在招聘企業(yè)稅收籌劃人員時應(yīng)以企業(yè)的現(xiàn)實需求為依據(jù)，總之，企業(yè)應(yīng)建立一支高效的、專業(yè)的稅籌籌劃人員隊伍，這有利于實現(xiàn)有效的管理和控制企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。

稅收籌劃方案范文第4篇

摘 要 稅收籌劃是指公司在不違反國家法律、政策規(guī)定的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)纫幌盗谢顒舆M行有序安排和籌劃，盡可能減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)的行為。企業(yè)所得稅稅收籌劃，有利于企業(yè)制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略。本文以企業(yè)所得稅稅收籌劃為切入點，在分析企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點的基礎(chǔ)上，通過闡述企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險類型，探討了防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險的策略，旨在說明企業(yè)所得稅稅收籌劃的重要性，以期為企業(yè)所得稅的稅收籌劃提供參考。

關(guān)鍵詞 企業(yè)所得稅 稅收籌劃 關(guān)鍵點 風(fēng)險防范

前 言

近年來，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和改革開放的深入，我國稅收籌劃有了進一步的發(fā)展，稅收征管制度日益完善。對企業(yè)而言，稅收籌劃給人們帶來了全新的納稅理念，在企業(yè)競爭日益激烈的形勢下，稅收籌劃越來越成為企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的重要組成部分，企業(yè)所得稅稅收籌劃對企業(yè)理財和經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。如何進行企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險防范是企業(yè)關(guān)注的焦點。因此，研究企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點和風(fēng)險防范具有十分重要的現(xiàn)實意義。鑒于此，筆者對企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點及風(fēng)險防范進行了初步探討。

一、企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點分析

（一）企業(yè)所得稅稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃具有減輕企業(yè)稅負的積極意義。從稅收籌劃的定義上來看，稅收籌劃是以納稅人為主體的一種積極、主動的經(jīng)營籌劃行為，最本質(zhì)的特點是以國家的法律為依據(jù)，選擇最佳納稅方案，其最根本的目的在于減少稅收支出，取得最大稅收利益。稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，我國的稅收籌劃處于起步階段，重視稅收籌劃，可以為企業(yè)的經(jīng)營作出正確、合理的決策，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃的特點

1.政策導(dǎo)向性

企業(yè)所得稅稅收籌劃的政策導(dǎo)向性是指稅收籌劃應(yīng)以國家相關(guān)法律為導(dǎo)向。稅收是政府宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿，在企業(yè)所得稅的征收過程中，進行企業(yè)所得稅稅收籌劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，可以做出繳納稅負最低的抉擇，有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。

2.選擇最優(yōu)性

企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動是多方面的，企業(yè)所得稅稅收籌劃選擇最優(yōu)性的特點，主要是指當(dāng)稅法有兩種以上的規(guī)定可選擇時，就存在稅收籌劃的可能，這就需要選擇稅收籌劃，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的情況，在若干方案中選擇稅負最輕或整體效益最大的方案，從而實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化。

3.事前籌劃性

稅收籌劃是通過事前安排避免應(yīng)稅行為的發(fā)生。稅負對于企業(yè)來說是可以控制的，也就是說，在應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生之前，企業(yè)就可以進行事先的籌劃安排。從企業(yè)的某一個經(jīng)營周期看，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，這就給納稅人通過經(jīng)營活動來減少稅基提供了可能，如可利用稅收優(yōu)惠規(guī)定，適當(dāng)調(diào)整收入和支出，對應(yīng)納稅額進行控制等�？梢哉f，企業(yè)所得稅稅收籌劃的事前籌劃下，有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平。

（三）企業(yè)籌資活動的主要方式

企業(yè)籌資活動是一個動態(tài)的過程，在企業(yè)籌資活動的過程中，不同的籌資方式會給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益。企業(yè)的籌資方式主要有兩類：權(quán)益籌資和負債籌資。企業(yè)采用不同的籌資方式，與投資人就形成了不同的經(jīng)濟關(guān)系。其中，以權(quán)益籌資方式取得的資金，企業(yè)與投資方是投資對象與所有者的關(guān)系；以負債籌資方式取得的資金，企業(yè)與投資方形成的是債務(wù)債權(quán)關(guān)系。根據(jù)每一類籌資性質(zhì)特征的不同，又可以分為不同的融資方式�；I集資金的方式不同使企業(yè)經(jīng)營活動的在使用效益上具有不確定性。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險類型

在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，常見的企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險類型有四類，即稅收政策變更風(fēng)險、稅收籌劃操作風(fēng)險、稅收籌劃成本風(fēng)險和稅收籌劃經(jīng)營風(fēng)險，其具體內(nèi)容如下：

（一）稅收政策變更風(fēng)險

稅收政策變更風(fēng)險是企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險之一。稅收籌劃利用國家政策合法和合理地節(jié)稅，根據(jù)國家稅收政策的變更，而存在著稅收政策變更風(fēng)險。政策風(fēng)險主要包括兩個方面的內(nèi)容，分別是政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。在政策選擇風(fēng)險方面，企業(yè)所得稅稅收統(tǒng)籌在政策選擇正確與否方面存在著不確定性。我國現(xiàn)有稅收法律法規(guī)很多，但許多條文規(guī)定往往不夠明晰。稅收政策的選擇風(fēng)險主要是由于對國家稅收政策認識不清造成的。而稅收政策的政策變化風(fēng)險，則是指政策的不定期性或時效性將會企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生較大的風(fēng)險。

（二）稅收籌劃操作風(fēng)險

企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險，還表現(xiàn)在稅收籌劃操作風(fēng)險上。企業(yè)所得稅稅收籌劃，由于稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，使得稅收籌劃在操作方面存在著一定的風(fēng)險。在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，稅收籌劃操作風(fēng)險主要來自于兩個方面，一是納稅人操作風(fēng)險，二是執(zhí)法人操作風(fēng)險。對企業(yè)而言，稅收籌劃操作風(fēng)險，將會導(dǎo)致企業(yè)無法順利進行稅收籌劃。

（三）稅收籌劃成本風(fēng)險

稅收籌劃成本風(fēng)險，也在一定程度上困擾著企業(yè)所得稅稅收籌劃。稅收籌劃已成為許多企業(yè)的必然選擇，但在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，還存在著稅收籌劃成本風(fēng)險。每一個企業(yè)在進行稅收籌劃活動時候，不得不考慮的就是成本問題。如對企業(yè)的情況沒有全面比較和分析，稅收籌劃稅收籌劃的收益與籌劃成本不能配比，將使企業(yè)面臨著籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。稅收籌劃的成功需要多方面因素的綜合作用，這些因素都包含著一定的不確定性和多變性，這就構(gòu)成了稅收籌劃風(fēng)險的不確定性和多變性。

（四）稅收籌劃經(jīng)營風(fēng)險

在企業(yè)所得稅的風(fēng)險類型中，稅收籌劃經(jīng)營風(fēng)險，也使得企業(yè)所得稅稅收籌劃陷入困境。稅收籌劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生以前的財務(wù)決策中進行的，由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生偏離事前的稅收籌劃目標(biāo)風(fēng)險，即經(jīng)營風(fēng)險。在現(xiàn)代社會主義市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動并不是固定不變的，經(jīng)營決策也必須隨著市場需求的變化和企業(yè)戰(zhàn)略管理的要求而進行相應(yīng)的調(diào)整。因此，防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險勢在必行。

三、防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險的策略

為進一步提高企業(yè)所得稅稅收籌劃水平，在了解企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點和風(fēng)險類型的基礎(chǔ)上，防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險的策略，可以從以下幾個方面入手，下文將逐一進行分析。

（一）認真研究納稅籌劃政策

認真研究納稅籌劃政策是防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險的有效途徑之一。為防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險，成功進行稅收籌劃，必須深入研究納稅籌劃的策略， 使稅收籌劃方案與國家稅收政策導(dǎo)向保持趨同。企業(yè)為尋求企業(yè)納稅籌劃的政策空間，至少要求管理層和籌劃人員做到學(xué)法、懂法和守法，通過對各種籌劃方案的優(yōu)劣分析， 處理好稅收籌劃與避稅的關(guān)系。企業(yè)所得稅稅收籌劃，只有認真研究納稅籌劃政策，才能準(zhǔn)確理解和全面把握政策內(nèi)涵，并在法律條文形式上對法律予以認可，處理好稅收籌劃與避稅的關(guān)系，制定合法合理的納稅籌劃方案，切切實實地減輕稅負，保證企業(yè)所得稅稅收籌劃不違法。

（二）依照法律進行稅收籌劃

依照法律進行稅收籌劃，在防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險中的作用也不容忽視。企業(yè)所得稅稅收籌劃，必須堅持合法性原則。也就是說，納稅人必須根據(jù)稅收的各

項優(yōu)惠政策進行融資決策和投資決策，提高稅收籌劃的法治意識，在依照法律進行稅收籌劃的過程中優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力，規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。對企業(yè)而言，納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)依照法律進行稅收籌劃，適當(dāng)安排投資行為和業(yè)務(wù)流程， 可以提高企業(yè)經(jīng)營管理者的稅法知識及職業(yè)素質(zhì)，使稅收籌劃在合法條件下進行。

（三）遵循成本效益原則籌劃

防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險，還應(yīng)遵循成本效益原則籌劃。對企業(yè)而言，企業(yè)所得稅稅收籌劃，遵循成本效益原則進行籌劃，有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，實現(xiàn)收益最大和成本最低的雙贏目標(biāo)。遵循成本效益原則籌劃，要重點考慮兩個方面的內(nèi)容，既要考慮稅收籌劃的直接成本，同時還要將稅收籌劃方案比較選擇中所放棄方案的可能收益作為機會成本加以考慮。只有當(dāng)稅收籌劃方案的成本和損失小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理和可以接受的。不同的企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況采取不同的稅收籌劃方案達到共同的籌劃目的，完成企業(yè)價值最大化是稅收籌劃的終極目標(biāo)。

（四）靈活制定稅收籌劃方案

靈活制定稅收籌劃方案，也是防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險的重要舉措。在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，這就要求在稅收籌劃時，權(quán)衡相互利益分配。在面對國家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變時，企業(yè)所得稅的稅收籌劃也應(yīng)作出相應(yīng)的調(diào)整，如對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風(fēng)險，保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。稅收籌劃是一項重要的財務(wù)決策，如果不能達到稅收籌劃的目的，稅收籌劃就沒有利益可圖，這樣的決策是不可取的。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，應(yīng)適時調(diào)整稅收籌劃方案的靈活性，積極改變經(jīng)營決策，避免無效籌劃，進而防止稅收籌劃的經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。

四、結(jié) 語

總之，企業(yè)所得稅稅收籌劃是一項綜合的系統(tǒng)工程，具有長期性和復(fù)雜性。在進行企業(yè)所得稅稅收籌劃的過程中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際情況，把握企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點，認真研究納稅籌劃政策、依照法律進行稅收籌劃、遵循成本效益原則籌劃、靈活制定稅收籌劃方案，不斷探索防范企業(yè)所得稅稅收籌劃的策略，只有這樣，才能不斷提高企業(yè)所得稅稅收籌劃的水平，促進企業(yè)又好又快地發(fā)展。

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稅收籌劃方案范文第5篇

稅收籌劃作為企業(yè)理財學(xué)的一個組成部分，從某種意義上講應(yīng)歸于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)決定的，即為實現(xiàn)企業(yè)所有者財富最大化。因此，在籌劃稅收方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略了稅收籌劃引起的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。

隨著一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收收益的同時，必然會為該方案的實施付出費用，以及會產(chǎn)生因選擇此方案而放棄彼方案的機會成本，只有增加的收益大于增加的費用和機會成本時，這個方案才是合理的方案。一項稅收籌劃方案是多種方案的優(yōu)化選擇，稅負輕的方案不一定是最優(yōu)方案�？梢姡�稅收籌劃和其他財務(wù)管理方法一樣，必須遵循成本效益原則，結(jié)合各因素的影響來綜合考慮。

二、稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系

1.稅收籌劃應(yīng)符合稅收政策的精神。稅收政策是一個國家在一定時期針對稅收分配關(guān)系設(shè)定的基本方針，而稅收法律、法規(guī)是稅收政策的載體。從立法者的意圖來講，稅收政策主要分為：（1）鼓勵型稅收政策。如增值稅和消費稅的出口退稅；高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)和能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的所得稅優(yōu)惠；西部大開發(fā)中的稅收優(yōu)惠；外商投資企業(yè)所得稅的“兩免三減半”政策和再投資退稅；個人所得稅中對專項教育儲蓄免稅的優(yōu)惠等。（2）限制型稅收政策。這種稅收政策是國家基于產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、環(huán)保要求、供求關(guān)系、引導(dǎo)消費等目標(biāo)所作出的稅收限制。如消費稅中提高了對糧食類白酒和甲級香煙的稅率；《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中加強了對廣告費、贊助費、罰款罰金等稅前扣除管理；關(guān)稅中對限制進口的產(chǎn)品采用高關(guān)稅率等。（3）照顧型稅收政策。這種稅收政策體現(xiàn)了國家對老弱病殘者的照顧、對低收入階層的優(yōu)惠、對突發(fā)事件或意外災(zāi)害的救助等。因此，開展稅收籌劃應(yīng)主動響應(yīng)鼓勵型稅收政策，盡量回避限制型稅收政策。由于稅收政策經(jīng)常處于變化之中，開展稅收籌劃還必須掌握稅收政策的精神實質(zhì)和發(fā)展變化動態(tài)。

2.稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提。稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提具體表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）在國際之間，不同國家的稅收制度存在較大的差異，因而存在利用國別稅收政策的差異在國際間進行稅收籌劃的空間；（2）在同一個國家的不同地區(qū)采用不同的稅收優(yōu)惠政策，例如我國的西部、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)等采用的稅收優(yōu)惠政策皆可為稅收籌劃提供廣闊的空間；（3）同一個國家內(nèi)的各稅種間亦存在稅收籌劃的空間，可以通過籌劃加強稅種間的組合優(yōu)勢；（4）在同一個稅種內(nèi)也可進行稅收籌劃，如納稅人、征稅對象、稅目稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)等皆可以進行籌劃。