公司季度報(bào)表總結(jié)范文第1篇

現(xiàn)將《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第13號(hào)<季度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定>》（2003年修訂）印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)

二三年三月二十六日

公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第13號(hào)——季度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定（2003修訂）

第一章、總則

第一條、為規(guī)范在中華人民共和國(guó)境內(nèi)公開(kāi)發(fā)行股票并在證券交易所上市的股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）的信息披露行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》等法律法規(guī)，制定本規(guī)則。

第二條、公司編制季度報(bào)告應(yīng)遵循本規(guī)則。

第三條、公司應(yīng)在會(huì)計(jì)年度前三個(gè)月、九個(gè)月結(jié)束后的一個(gè)月內(nèi)編制季度報(bào)告，并將季度報(bào)告正文刊載于中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的報(bào)紙上，將季度報(bào)告全文（包括正文及附錄）刊載于中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站上。季度報(bào)告正文應(yīng)按照本規(guī)則第二章要求編制，并按照附件的格式披露。

季度報(bào)告報(bào)告期系指季度初至季度末三個(gè)月期間。

第一季度季度報(bào)告的披露時(shí)間不得早于上一年度年度報(bào)告。

第四條、公司應(yīng)在季度報(bào)告披露后十日內(nèi)，將季度報(bào)告正式文本一式兩份分別報(bào)送中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、公司所在地的證券監(jiān)管派出機(jī)構(gòu)和股票掛牌交易的證券交易所。

第五條、公司季度報(bào)告中的財(cái)務(wù)資料無(wú)須審計(jì)，但中國(guó)證監(jiān)會(huì)或證券交易所另有規(guī)定的除外。

第二章、正文

第一節(jié)、重要提示

第六條、公司應(yīng)在季度報(bào)告正文的顯要位置刊登如下重要提示：

本公司董事會(huì)及其董事保證本報(bào)告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。

如個(gè)別董事對(duì)季度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性無(wú)法保證或存在異議的，應(yīng)當(dāng)聲明：××董事無(wú)法保證本報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，理由是：……，請(qǐng)投資者特別關(guān)注。如有董事未出席董事會(huì)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示其姓名。

第七條、如季度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)審計(jì)被出具有解釋性說(shuō)明、保留意見(jiàn)、拒絕表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，重要提示中應(yīng)增加以下陳述：

××會(huì)計(jì)師事務(wù)所為本公司出具了有解釋性說(shuō)明（或保留意見(jiàn)、拒絕表示意見(jiàn)、否定意見(jiàn)）的審計(jì)報(bào)告，本公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)亦有詳細(xì)說(shuō)明，請(qǐng)投資者注意閱讀。

第八條、公司負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）應(yīng)當(dāng)聲明：保證季度報(bào)告中財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整。

第二節(jié)、公司基本情況

第九條、公司應(yīng)披露如下內(nèi)容：

（一）、公司股票簡(jiǎn)稱(chēng)、股票代碼（若報(bào)告期初至報(bào)告披露日期間公司股票簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)生變更，還應(yīng)同時(shí)披露變更前的股票簡(jiǎn)稱(chēng)）。

（二）、公司董事會(huì)秘書(shū)及證券事務(wù)代表的姓名、聯(lián)系地址、電話(huà)、傳真、電子郵箱。

第十條、公司應(yīng)披露如下財(cái)務(wù)資料：

（一）、公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式，提供截至報(bào)告期末公司主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括以下各項(xiàng)：總資產(chǎn)、股東權(quán)益（不含少數(shù)股東權(quán)益）、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、每股收益、每股凈資產(chǎn)、調(diào)整后的每股凈資產(chǎn)、凈資產(chǎn)收益率、扣除非經(jīng)常性損益后的凈資產(chǎn)收益率等。同時(shí)說(shuō)明扣除的非經(jīng)常性損益項(xiàng)目及其金額。

上述會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)按照《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)—年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的其他有關(guān)信息披露規(guī)范計(jì)算填列。

（二）、會(huì)計(jì)報(bào)表：利潤(rùn)表利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－中期財(cái)務(wù)報(bào)告》的要求予以編制。

第十一條、公司應(yīng)披露報(bào)告期末股東總數(shù)。

第三節(jié)、管理層討論與分析

第十二條、公司管理層應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)要介紹公司報(bào)告期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況，分析公司報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總體狀況，至少包括：

（一）、公司對(duì)占主營(yíng)收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)總額10%以上的主營(yíng)行業(yè)或產(chǎn)品，應(yīng)分別列示其銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、毛利率。

（二）、經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性或周期性特征（如有）。

（三）、若報(bào)告期內(nèi)利潤(rùn)構(gòu)成、主營(yíng)業(yè)務(wù)及其結(jié)構(gòu)、主營(yíng)業(yè)務(wù)盈利能力較前一報(bào)告期發(fā)生重大變化的，應(yīng)予以說(shuō)明。

第十三條、報(bào)告期內(nèi)發(fā)生或?qū)⒁�發(fā)生、或以前期間發(fā)生但延續(xù)到報(bào)告期的重大事項(xiàng)，若對(duì)本報(bào)告期或以后期間的公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響，應(yīng)披露該重大事項(xiàng)，并說(shuō)明其影響和解決方案。公司已在臨時(shí)公告披露過(guò)的信息，可直接注明刊登的中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定報(bào)刊名稱(chēng)及日期，無(wú)需重復(fù)披露。

第十四條、若與前一定期報(bào)告相比，公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)以及財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍發(fā)生變化，或報(bào)告期因重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)而進(jìn)行追溯調(diào)整，應(yīng)予以披露，并對(duì)其原因和影響數(shù)進(jìn)行說(shuō)明。

第十五條、若季度報(bào)告經(jīng)審計(jì)且會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具有解釋性說(shuō)明、保留意見(jiàn)、拒絕表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)應(yīng)就所涉及事項(xiàng)做出說(shuō)明。

第十六條、公司如果預(yù)測(cè)年初至下一報(bào)告期期末的累計(jì)凈利潤(rùn)可能為虧損或者與上年同期相比發(fā)生大幅度變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)予以警示并說(shuō)明原因。

第十七條、公司若對(duì)已披露的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃或預(yù)算作出滾動(dòng)調(diào)整，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明有關(guān)調(diào)整的內(nèi)容。

第三章、附錄

第十八條、公司應(yīng)編制季度報(bào)告的附錄部分。該部分包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。報(bào)表編制應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——中期財(cái)務(wù)報(bào)告》的要求。若季度報(bào)告經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則附錄應(yīng)披露審計(jì)報(bào)告全文。

第四章、附則

公司季度報(bào)表總結(jié)范文第2篇

[例]某公司1999年12月購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，價(jià)款150萬(wàn)元，不考慮凈殘值。預(yù)計(jì)使用年限5年，原采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。該公司所得稅率 33％，所得稅會(huì)計(jì)處理采用債務(wù)法，稅法允許的折舊為直線(xiàn)法。該公司按照凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按照凈利潤(rùn)的5％提取法定公益金，中期不作分配。假設(shè)2003年1月1日根據(jù)政策規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

1、累積數(shù)結(jié)果見(jiàn)表1：

表1

累積影響數(shù)計(jì)算表

單位：元

年度　年數(shù)總和法折舊額　直線(xiàn)法折舊額　所得稅前差異　所得稅影響　累積影響數(shù)

2000

500000

300000

200000

66000

134000

2001

400000

300000

100000

33000

67000

2002

300000

300000

合計(jì)

1200000

900000

300000

99000

202300

2、2003年1月1日賬務(wù)處理如下：

（1）調(diào)整累積影響數(shù)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

202300

遞延稅款

99000

貸：累計(jì)折舊

300000

（2）調(diào)整利潤(rùn)分配

借：盈余公積

30150

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

30150

（3）2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整。①在2003年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)整的相關(guān)項(xiàng)目“年初數(shù)”：累計(jì)折舊調(diào)增300000元，遞延稅款調(diào)減 99000元，盈余公積調(diào)減30150元，未分配利潤(rùn)調(diào)減170850元。②在2003年度利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表中應(yīng)調(diào)整的相關(guān)項(xiàng)目“上年數(shù)”：管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目不調(diào)，年初未分配利潤(rùn)調(diào)減170850元[（134000+67000）×85％].顯然，該事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后涵蓋期間，因此，還要按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則，對(duì)尚未報(bào)出的2002年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)和年初數(shù)（上年數(shù)）進(jìn)行調(diào)整。

二、中期會(huì)計(jì)政策變更的處理

（一）會(huì)計(jì)政策變更發(fā)生在會(huì)計(jì)年度第1季度承上例，假設(shè)該公司按規(guī)定應(yīng)披露季度報(bào)表。2001年1季度，根據(jù)政策規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，其他條件不變。用追溯調(diào)整法進(jìn)行2001年度的會(huì)計(jì)處理。

1、累積影響數(shù)計(jì)算結(jié)果見(jiàn)表2：

表2

累積影響數(shù)計(jì)算表

單位：元

年度

年數(shù)總和法折舊額　直線(xiàn)法折舊額　所得稅前差異 所得稅影響　累積影響數(shù)

1季度

125000

75000

50000

16500

33500

2季度

125000

75000

50000

16500

33500

2000　3季度

125000

75000

50000

16500

33500

4季度

125000

75000

50000

16500

33500

合計(jì)

500000

300000

200000

66000

134000

1季度

100000

75000

25000

8250

16750

2季度

100000

75000

25000

8250

16750

2001 3季度

100000

75000

25000

8250

16750

4季度

100000

75000

25000

8250

16750

合計(jì)

400000

300000

100000

33000

67000

合計(jì)

900000

600000

300000

99000

202300

2、2001年1季度賬務(wù)處理如下：

（1）調(diào)整累積數(shù)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　134000

遞延稅款

66000

貸：累計(jì)折舊

200000

（2）調(diào)整利潤(rùn)分配

借：盈余公積

20230

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

20230

（3）2001年1季度的報(bào)表項(xiàng)目調(diào)整。由于政策變更發(fā)生在2001年第1季度，所以在公司披露的第1季度財(cái)務(wù)報(bào)表中就應(yīng)當(dāng)對(duì)上年度末（即本年度初）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，對(duì)上年度第1季度利潤(rùn)表的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。①在2001年第1季度資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)調(diào)整的相關(guān)項(xiàng)目“年初數(shù)（2000 年12月31日）”：累計(jì)折舊調(diào)增200000元，遞延稅款調(diào)減66000元，盈余公積調(diào)減20230元，未分配利潤(rùn)調(diào)減113900元。②在2001年第1季度利潤(rùn)表中應(yīng)調(diào)整的相關(guān)項(xiàng)目“上年累計(jì)數(shù)（2000年1月1日至3月31日）”：管理費(fèi)用調(diào)增50000元、所得稅調(diào)減16500元。注意，本例題不存在利潤(rùn)分配表的調(diào)整。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)做如下披露：基于管理用設(shè)備更新較快，本公司按照新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，自2001年1月1日起，對(duì)其由原來(lái)采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊改為按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊，并已按照國(guó)家規(guī)定作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。2000年度比較報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字已經(jīng)作了調(diào)整。此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更對(duì)2001年年初留存收益的累積影響數(shù)為-134000元，其中，該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更使2000年年初留存收益調(diào)減0元（包括調(diào)減2000年年初未分配利潤(rùn)0元），使2000年度第1季度和2000年全年度凈利潤(rùn)分別調(diào)減33500元和134000元。該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的變更對(duì)2001年度第1季度損益的影響為：使2001年第1季度凈利潤(rùn)減少16750元，未分配利潤(rùn)減少16750元。

（二）會(huì)計(jì)政策變更發(fā)生在會(huì)計(jì)年度第1季度之外的其他季度

承上例，假設(shè)該公司按規(guī)定應(yīng)披露季度報(bào)表。2001年3季度根據(jù)政策規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，用追溯調(diào)整法進(jìn)行2001年度的會(huì)計(jì)處理。

1、累積影響數(shù)結(jié)果同表2.

2、2001年3季度賬務(wù)處理如下：

（1）調(diào)整累積影響數(shù)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 167500（134000+16750+16750）

遞延稅款

82500（66000+8250+8250）

貸：累計(jì)折舊

250000（200000+25000+25000）

（2）調(diào)整利潤(rùn)分配（由于公司在中期沒(méi)有分配，所以只需調(diào)整利潤(rùn)分配的年初數(shù)）

借：盈余公積

20230

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

20230

3、2001年3季度的報(bào)表項(xiàng)目調(diào)整。由于會(huì)計(jì)政策變更發(fā)生在2001年第3季度，所以在公司披露的第3季度財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)對(duì)上年度末（即本年度初）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，對(duì)上年度第3季度利潤(rùn)表、上年度年初至第3季度利潤(rùn)表、本年度年初至第3季度利潤(rùn)表的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。

（1）在 2001年第3季度資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)調(diào)整的相關(guān)項(xiàng)目“年初數(shù)（2000年12月31日）”：累計(jì)折舊調(diào)增200000元，遞延稅款調(diào)減66000元，盈余公積調(diào)減20230元，未分配利潤(rùn)調(diào)減113900元。

公司季度報(bào)表總結(jié)范文第3篇

（一）樣本選取根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2023年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)第14期報(bào)告，將89家非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司作為研究樣本，根據(jù)同行業(yè)、同規(guī)模選擇了相應(yīng)的89家標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司作為配對(duì)樣本，樣本與配對(duì)樣本如表2所示。收集2008—2023年研究樣本與配對(duì)樣本的現(xiàn)金流量表相關(guān)數(shù)據(jù)，并與奔福德定律進(jìn)行相關(guān)分析。本文所有數(shù)據(jù)均來(lái)自于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站與和訊財(cái)經(jīng)網(wǎng)站。

（二）指標(biāo)選取一張完整的現(xiàn)金流量表共有57個(gè)項(xiàng)目，但并非每個(gè)上市公司都會(huì)發(fā)生所有項(xiàng)目，將這些大多數(shù)公司缺失或者數(shù)據(jù)總數(shù)不及樣本總數(shù)一半的項(xiàng)目予以剔除，主要選取了“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類(lèi)”的銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等；“投資活動(dòng)類(lèi)”的購(gòu)建固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~等；“籌資活動(dòng)類(lèi)”的取得借款收到的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，分配股利利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，凈利潤(rùn)，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~等25個(gè)項(xiàng)目作為分析指標(biāo)。

（三）研究假設(shè)根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》相關(guān)要求，本文提出以下假設(shè)：H1：非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司與標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司現(xiàn)金流量表年報(bào)存在顯著差異。將標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司現(xiàn)金流量表各年年報(bào)與奔福德定律的相關(guān)系數(shù)和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司現(xiàn)金流量表各年年報(bào)與奔福德定律的相關(guān)系數(shù)進(jìn)行比較，前者應(yīng)大于后者。H2：非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司與標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司現(xiàn)金流量表季報(bào)存在顯著差異。將標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司現(xiàn)金流量表各年季報(bào)與奔福德定律的相關(guān)系數(shù)和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司現(xiàn)金流量表各年季報(bào)與奔福德定律的相關(guān)系數(shù)進(jìn)行比較，前者應(yīng)大于后者。H3：非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司與標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司現(xiàn)金流量表各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目存在顯著差異。將標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司現(xiàn)金流量表各年各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目與奔福德定律的相關(guān)系數(shù)和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司現(xiàn)金流量表各年各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目與奔福德定律的相關(guān)系數(shù)進(jìn)行比較，前者應(yīng)大于后者。

（四）審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)將報(bào)表數(shù)據(jù)與奔福德定律的相關(guān)系數(shù)作為檢驗(yàn)數(shù)據(jù)是否符合奔福德定律的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。借鑒張?zhí)K彤等（2005）的經(jīng)驗(yàn)分級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，如果相關(guān)系數(shù)大于0.97，則認(rèn)為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)符合奔福德定律，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)正常，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)；如果相關(guān)系數(shù)小于0.97，則認(rèn)為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)符合奔福德定律，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不正常，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)。表3給出了不同相關(guān)系數(shù)分布標(biāo)準(zhǔn)以及相應(yīng)的審計(jì)對(duì)策。

（五）數(shù)據(jù)處理方法本文數(shù)據(jù)處理和分析軟件采用微軟公司的Mi-crosoftOffice（2003）中的Excel。其中，LEFT函數(shù)和COUNTIF函數(shù)用于基本數(shù)據(jù)處理，CORREL函數(shù)用于數(shù)據(jù)的相關(guān)分析。

二、實(shí)證分析

（一）實(shí)證分析過(guò)程1.現(xiàn)金流量表年報(bào)通過(guò)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司現(xiàn)金流量表年報(bào)數(shù)據(jù)的首位數(shù)以及與奔福德定律理論分布值的比較，結(jié)果如表4和圖1所示。從表4和圖1可以看出，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司和標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司現(xiàn)金流量表年報(bào)數(shù)據(jù)分布明顯符合奔福德定律所描述的首位數(shù)概率遞減的規(guī)律，兩類(lèi)公司首位數(shù)據(jù)分布與奔福德定律一致，兩者相關(guān)系數(shù)均非常接近1（完全相關(guān)）。2023年、2023年、2009年標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司的相關(guān)系數(shù)均高于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司的相關(guān)系數(shù)，2008年、2023年標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司的相關(guān)系數(shù)低于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司的相關(guān)系數(shù)，說(shuō)明兩者之間存在差異。五年中兩類(lèi)公司與奔福德定律的相關(guān)系數(shù)基本同步，兩者均是在2009年相關(guān)系數(shù)最低。樣本公司數(shù)據(jù)和配對(duì)樣本公司現(xiàn)金流量表年報(bào)數(shù)據(jù)在2009年、2023年、2023年存在顯著差異，而在2008年和2023年差異不顯著，假設(shè)1得以驗(yàn)證。2.現(xiàn)金流量表季報(bào)通過(guò)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司和標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司現(xiàn)金流量表季度數(shù)據(jù)的首位數(shù)分布情況以及與奔福德定律理論分布值的比較，結(jié)果如表5和圖2所示。從表5和圖2可以看出，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司和標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司現(xiàn)金流量表季度主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的首位分布明顯呈現(xiàn)出了奔福德定律所描述的數(shù)據(jù)首位數(shù)存在一定差異。從相關(guān)系數(shù)分析，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司相關(guān)系數(shù)較高的是第二季度，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司相關(guān)系數(shù)較高的是第二季度和第四季度，各季度相關(guān)系數(shù)也存在一定差異；標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司各季度的相關(guān)系數(shù)基本上高于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司各季度相關(guān)系數(shù)，說(shuō)明標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司現(xiàn)金流量表真實(shí)性高于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司。在全部總體中非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司2009年、2023年的第一季、2009年第四季的相關(guān)系數(shù)偏低，作假的可能性較大，假設(shè)2得以驗(yàn)證。3.現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目通過(guò)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司和標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司現(xiàn)金流量表五年主要項(xiàng)目數(shù)據(jù)的首位分布情況以及與奔福德定律理論分布值的比較，結(jié)果如表6和圖3所示。從表6和圖3可以看出，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司和標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目的首位數(shù)據(jù)五年合計(jì)分布明顯呈現(xiàn)出奔福德定律所描述的數(shù)據(jù)首位數(shù)存在一定差異。從相關(guān)系數(shù)看，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司相關(guān)系數(shù)較低的是“投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)”、“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”“、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)”“、凈利潤(rùn)”和“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”；標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司相關(guān)系數(shù)較低的是“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)”、“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)”、“期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”和“投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)”。在全部總體中非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司的“投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)”的相關(guān)系數(shù)偏低，作假的可能性較大；標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司的“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)”、“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)”、“期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”的相關(guān)系數(shù)偏低，作假的可能性較大。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司各個(gè)主要項(xiàng)目的相關(guān)系數(shù)基本上高于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司各季度相關(guān)系數(shù)，假設(shè)3得以驗(yàn)證。

（二）實(shí)證分析結(jié)果1.相關(guān)系數(shù)分析利用上市公司的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司和標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告公司2023年現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，將其首位數(shù)分布與奔福德定律進(jìn)行相關(guān)分析，相關(guān)系數(shù)按照從高到低的降序排列如表7所示。從表7可以看出，與奔福德定律相關(guān)系數(shù)高達(dá)0.98613、0.97291、0.97283、0.97045、0.96660的*ST盛潤(rùn)A、ST超日、*ST中基、*ST國(guó)商、寧波富邦等公司均被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，與奔福德定律相關(guān)系數(shù)只有0.37995、0.32026、0.20316、0.01202的九鼎新材、中房地產(chǎn)、江泉實(shí)業(yè)、巨化股份等公司均被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。2.審計(jì)質(zhì)量分析假如相關(guān)系數(shù)大于0.97，說(shuō)明現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)可靠，它有可能被出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，當(dāng)然也有可能被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。同理，假如相關(guān)系數(shù)小于0.97，說(shuō)明現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)不可靠，它有可能被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，當(dāng)然也有可能被出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。根據(jù)樣本公司與配對(duì)公司的相關(guān)系數(shù)和相關(guān)系數(shù)分級(jí)及審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將具體審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分組如表8所示。從表8可以看出，樣本公司與配對(duì)公司共178家上市公司中，與奔福德定律相關(guān)系數(shù)在0.97以上的只有5家，占2.81%，而與奔福德定律相關(guān)系數(shù)在0.97以下的有173家，占97.19%，也就是說(shuō)不符合的上市公司數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于符合的上市公司數(shù)量。如果上市公司現(xiàn)金流量表真實(shí)，現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)總體上就應(yīng)該符合奔福德定律，因?yàn)樘摷俚默F(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)極少能夠符合奔福德定律的隨機(jī)性，而我國(guó)上市公司現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)首位數(shù)分布與奔福德定律符合度不高，說(shuō)明現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)的真實(shí)性存在很大問(wèn)題。

三、研究結(jié)論

（一）現(xiàn)金流量表首位數(shù)與奔福德定律相關(guān)系數(shù)高未必被出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告從表7中可以看出，排名前10位的上市公司中，有5家被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，占50%；排名前20位的上市公司中，有9家被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，占45%；排名前30位的上市公司中，有12家被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，占40%；排名前40位的上市公司中，有17家被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，占42.5%，說(shuō)明與奔福德定律相關(guān)系數(shù)高的不一定被出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

（二）現(xiàn)金流量表首位數(shù)與奔福德定律相關(guān)系數(shù)低未必被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告從表7中可以看出，排名后10位的上市公司中，竟然也有4家公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，尤其是排名最后一位的巨化股份，與奔福德定律的相關(guān)系數(shù)只有0.01202，也被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，這只能說(shuō)明與奔福德定律相關(guān)系數(shù)低的未必被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

公司季度報(bào)表總結(jié)范文第4篇

一、準(zhǔn)則對(duì)中期會(huì)計(jì)政策變更的處理要求

中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在中期如果發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-會(huì)計(jì)政策、估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》的規(guī)定來(lái)處理，并按照規(guī)定在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)的披露。其中會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)數(shù)；能合理確定時(shí)，采用未來(lái)適用法。如果會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)能夠合理確定的話(huà)，采用追溯調(diào)整法，除非國(guó)家規(guī)定了相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)根據(jù)要求提供的以前年度比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益和這些會(huì)計(jì)報(bào)表的其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字進(jìn)行追溯調(diào)整；同時(shí)，涉及本會(huì)計(jì)年度內(nèi)會(huì)計(jì)政策變更以前各中期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)數(shù)字的，也應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整，視同會(huì)計(jì)政策在整個(gè)會(huì)計(jì)年度和可比會(huì)計(jì)期間一貫采用。

筆者認(rèn)為中期會(huì)計(jì)政策變更的處理要點(diǎn)有以下幾點(diǎn)：

1.做調(diào)整分錄進(jìn)行報(bào)表調(diào)整。

2.在報(bào)表附注中披露以下：

（1）對(duì)以前年度的累計(jì)影響；（2）對(duì)以前年度可比中期的影響數(shù)；（3）對(duì)變更中期的影響數(shù)；（4）對(duì)年初至變更中期末的影響數(shù)；（5）對(duì)變更中期以前各中期的影響數(shù)；（6）在變更中期以后各中期的報(bào)表附注中披露對(duì)當(dāng)前中期的影響數(shù)。以及年初至本季度末的影響數(shù)。

3.設(shè)特定賬戶(hù)區(qū)分中期會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前年度影響和以前中期影響。對(duì)以前年度累計(jì)影響數(shù)計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”，對(duì)以前中期影響計(jì)入“以前中期影響”，并以季度設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，以進(jìn)行正確的區(qū)分。

二、中期會(huì)計(jì)政策變更業(yè)務(wù)處理建議

（一）會(huì)計(jì)政策變更發(fā)生在第一季度

如果會(huì)計(jì)政策變更發(fā)生在第一季度，企業(yè)除了會(huì)計(jì)政策變更的以前年度累計(jì)影響數(shù)之外，在會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)方面，只需要根據(jù)變更后的會(huì)計(jì)政策編制第一季度和當(dāng)年以后各季度的會(huì)計(jì)報(bào)表，并對(duì)要求提供以前年度比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益和這些報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字作相應(yīng)的調(diào)整。在會(huì)計(jì)報(bào)表附注的披露方面，應(yīng)當(dāng)披露會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前年度的累計(jì)影響數(shù)；對(duì)以前年度可比中期的影響數(shù)；對(duì)當(dāng)年第一季度損益的影響數(shù)。在當(dāng)年第一季度之后的其他季度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中，還應(yīng)當(dāng)披露第一季度發(fā)生的會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)季度損益的影響，以及年初至本季度末損益的影響數(shù)。

例1：甲公司需要按季度編制季度中期財(cái)務(wù)報(bào)告。1999年12月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，投入使用，原價(jià)為90000元，凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限為4 年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2002年1月1日，公司根據(jù)形式判斷將原來(lái)的直線(xiàn)法改為年數(shù)總和法。假定公司所得稅率為33%，稅法允許的折舊方法為年數(shù)總和法。所得稅會(huì)計(jì)處理為納稅影響法。每年年末分別按照凈利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積和公益金。

1.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)，如下表：

2.甲企業(yè)應(yīng)做如下調(diào)整分錄：

調(diào)整會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)

借：以前年度損益調(diào)整

18000

貸：累計(jì)折舊

1800

借：遞延稅款

5940

貸：以前年度損益調(diào)整

5940

結(jié)平以前年度損益調(diào)整賬戶(hù)

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

12060

貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整盈余公積

12060

借：盈余公積

1809（12060×0.15）

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

1809（12060×0.15）

會(huì)計(jì)期間

直線(xiàn)法

年數(shù)總和法　 所得稅差異　所得稅影響

稅后差異

2000年

22500

36000

13500

4455

9045

2001年第1季度　 5625

6750

1125

371.25

753.75

2001年第2季度　 5625

6750

1125

371.25

753.75

2001年第3季度　 5625

6750

1125

371.25

753.75

2001年第4季度　 5625

6750

1125

371.25

753.75

2002年年初數(shù)　 45000

63000

18000

5940

12060

2002年第1季度　 5625

4500

（1125）

（371.25）

753.75

2002年第2季度　 5625

4500

（1125）

（371.25）

753.75

2002年第3季度　 5625

4500

（1125）

（371.25）

753.75

2002年第4季度　 5625

4500

（1125）

（371.25）

753.75

合計(jì)數(shù)

67500

81000

13500

4455

9045

3.一季度會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)。據(jù)中期財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)定，甲公司需在2002年第一季度中期報(bào)告中提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表具體調(diào)整如下：2001年末資產(chǎn)負(fù)債表累計(jì)折舊調(diào)增18000元，遞延稅款借項(xiàng)調(diào)增5940元，未分配利潤(rùn)調(diào)減10251元，盈余公積調(diào)減1809元。2001年第一季度利潤(rùn)表中管理費(fèi)用調(diào)增1125 元；利潤(rùn)總額調(diào)減1125元；所得稅調(diào)減371.25元；凈利潤(rùn)調(diào)減753.75元。

4.會(huì)計(jì)報(bào)表附注中會(huì)計(jì)政策變更說(shuō)明。本公司設(shè)備原來(lái)采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，為了適應(yīng)形勢(shì)變化，提供與公司財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，自2002年1月1日起，改為年數(shù)總和法計(jì)提折舊。此項(xiàng)會(huì)計(jì)變更已采用了追溯調(diào)整法，2001年比較會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)數(shù)字已經(jīng)作了調(diào)整，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前年度的累計(jì)影響數(shù)為12060元，其中該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更對(duì)2001年年初留存收益調(diào)整減了9045元。2001年第一季度凈利潤(rùn)調(diào)減753.75元，2001年全年凈利潤(rùn)調(diào)減了3015元。該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更使2002年第一季度利潤(rùn)增加753.75元。

5.對(duì)以后編制季度報(bào)表的說(shuō)明。在第二、三季度編制中期報(bào)告時(shí)，也要在報(bào)表附注中說(shuō)明這對(duì)損益的影響。要求同前。

（二）政策變更發(fā)生在第一季度外的其他季度

如果這種情況發(fā)生，其會(huì)計(jì)處理相對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更發(fā)生在第一季度而言要復(fù)雜一些。報(bào)表調(diào)整及附注披露如前所述。這里重要的是要對(duì)會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前年度和以前中期影響加以區(qū)分，以便進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。

比如，某在第三季度發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更。如果需要提比較報(bào)表的話(huà)，需要對(duì)上年度年初留存收益和上年度末資產(chǎn)負(fù)債表、上年度第三季度利潤(rùn)表和上年度年初至第三季度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中還需要對(duì)以前年度的累計(jì)影響數(shù)、上年年初留存收益影響數(shù)、上年度第三季度凈利潤(rùn)影響數(shù)以及對(duì)本年度第三季度凈利潤(rùn)的影響數(shù)、本年年初至第三季度末凈利潤(rùn)影響數(shù)和對(duì)本年度第一季度、第二季度凈利潤(rùn)的影響數(shù)分別作出披露。

例2：承［例1］資料，假設(shè)會(huì)計(jì)政策變更發(fā)生在2002年第三季度，即該公司從2002年7月1日起開(kāi)始將直線(xiàn)法改為年數(shù)總和法，其他條件不變。甲公司業(yè)務(wù)處理如下：

1.會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)。由于會(huì)計(jì)政策變更發(fā)生在2002年第三季度，所以會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響實(shí)際包括兩部分：一部分是會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前年度的累計(jì)影響；另一部分是對(duì)本年度以前各中期的影響。由上例可知，公司2002年7月1日進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前年度累計(jì)影響數(shù)為12060 元；對(duì)2002年第一、二季度的影響數(shù)為753.75元、753.75元。

2.企業(yè)在2002年第三季度應(yīng)做如下調(diào)整分錄：

（1）調(diào)整以前年度損益影響及稅金

借：以前年度損益調(diào)整

18000

貸：累計(jì)折舊

18000

借：遞延稅款

5940

貸：以前年度損益調(diào)整

5940

（2）調(diào)整會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前中期影響

借：累計(jì)折舊

2250

貸：以前中期損益影響-1季度

1125

以前中期損益影響-2季度

1125

借：以前中期損益影響-1季度

317.25

以前中期損益影響-2季度

317.25

貸：遞延稅款

742.50

（3）結(jié)平損益調(diào)整賬戶(hù)

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

12060

貸：以前年度損益調(diào)整

12060

借：以前中期損益調(diào)整-1季度

753.75

以前中期損益調(diào)整-2季度

753.75

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

1507.50

（4）調(diào)整盈余公積

借：盈余公積

1582.875[（12060-2×753.75）×15%]

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

1582.875[（12060-2×753.75）×15%]

3.第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告中相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的列報(bào)。由于會(huì)計(jì)政策變更發(fā)生在第三季度，所以甲公司第三季度報(bào)告提供的會(huì)計(jì)報(bào)表中就應(yīng)當(dāng)對(duì)上年度末資產(chǎn)負(fù)債表、本年度第三季度末資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)項(xiàng)目作出調(diào)整，對(duì)上年度第三季度利潤(rùn)表、年初至第三季度末利潤(rùn)表及本年度第三季度利潤(rùn)表、年初至第三季度末利潤(rùn)表及本年年初至第三季度末利潤(rùn)表的有關(guān)項(xiàng)目作出調(diào)整。

公司季度報(bào)表總結(jié)范文第5篇

8月19日晚，興業(yè)礦業(yè)控股股東進(jìn)行股票質(zhì)押式回購(gòu)交易公告：興業(yè)礦業(yè)于近日接到控股股東內(nèi)蒙古興業(yè)集團(tuán)股份有限公司關(guān)于其股票進(jìn)行質(zhì)押式回購(gòu)交易的通知。興業(yè)集團(tuán)將其持有的公司40，027，354股無(wú)限售股股票（占公司股份總數(shù)的8.31%）與長(zhǎng)城證券有限責(zé)任公司通過(guò)深圳證券交易所進(jìn)行交易期限為720天的股票質(zhì)押式回購(gòu)業(yè)務(wù)。該筆質(zhì)押已經(jīng)在長(zhǎng)城證券有限責(zé)任公司辦理了相關(guān)手續(xù)，質(zhì)押期限從2023年8月16日起至雙方辦理解除質(zhì)押登記之日止。

截至公告當(dāng)日，興業(yè)集團(tuán)共持有公司1.59億股股份，占公司總股本的33.02%，其中已質(zhì)押股份1.56億股，占興業(yè)集團(tuán)持有公司股份總數(shù)的97.79%，占公司總股本的32.29%。

由此次質(zhì)押式回購(gòu)方案可見(jiàn)，興業(yè)礦業(yè)所面臨的資金困境并非空穴來(lái)風(fēng)。

資金鏈告急償債壓力大

興業(yè)礦業(yè)2023年年報(bào)顯示，該公司2023年實(shí)現(xiàn)歸屬母公司股東的凈利潤(rùn)僅為1.29億元，同比下降了31%，遠(yuǎn)低于預(yù)期利潤(rùn)。2023年是興業(yè)礦業(yè)重大資產(chǎn)重組實(shí)施后的第一年，然而世事難料，當(dāng)年認(rèn)為的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)卻遭遇到了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度放緩、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，有色金屬價(jià)格持續(xù)低迷的嚴(yán)峻形勢(shì)。

記者查閱相關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，公司2023年的資產(chǎn)負(fù)債率為48.72%，而今年一季度公司的資產(chǎn)負(fù)債率也約為48%。公司賬上的貨幣資金2023年底為2834萬(wàn)元，今年一季度末公司賬上的貨幣資金也僅為4497萬(wàn)元。

6月12日，興業(yè)礦業(yè)公告稱(chēng)，將以9.58元/股的價(jià)格非公開(kāi)發(fā)行股票超1.04億股，募集資金10億元用于補(bǔ)充公司流動(dòng)資金。此次定向增發(fā)也受到了公司控股股東內(nèi)蒙古興業(yè)集團(tuán)股份有限公司的支持，后者認(rèn)購(gòu)超2000萬(wàn)股。此外，甘肅西北礦業(yè)集團(tuán)有限公司也參與了此次定向增發(fā)，認(rèn)購(gòu)數(shù)量超8350股。該公司表示，此次非公開(kāi)發(fā)行目的在于增加公司的自有資金，壯大公司的資本實(shí)力，改善公司的資本結(jié)構(gòu)，降低公司的資產(chǎn)負(fù)債率，從而進(jìn)一步增強(qiáng)公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。有投資人士表示，公司這次定增或與公司業(yè)績(jī)不如預(yù)期以及對(duì)外投資的資金需求有關(guān)。7月19日，該公司再次公告，對(duì)上述非公開(kāi)增發(fā)方案進(jìn)行了調(diào)整：發(fā)行價(jià)格調(diào)整為8.68元/股，共發(fā)行超過(guò)1.15億股，募集資金總數(shù)不變。

據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，興業(yè)礦業(yè)2023年各財(cái)報(bào)的合并現(xiàn)金流表中，收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金的金額分別為797.32萬(wàn)元、7，601.43萬(wàn)元、14，404.43萬(wàn)元，而到了2023年末卻變?yōu)?，051.32萬(wàn)元，比三季度金額少了1.24億元�，F(xiàn)金流量表的編制所反映的金額屬于累計(jì)發(fā)生額，年報(bào)數(shù)額應(yīng)該大于或等于三季報(bào)中的數(shù)額，而興業(yè)礦業(yè)在年末數(shù)額遠(yuǎn)低于三季度的金額，有悖于正常的財(cái)務(wù)邏輯。同時(shí)，興業(yè)礦業(yè)2023年報(bào)中合并現(xiàn)金流量表中購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金科目和支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金同樣存在上述類(lèi)似問(wèn)題，2023年末的金額要比三季度金額分別少了7，818.40萬(wàn)元、3，907.34萬(wàn)元。由此，興業(yè)礦業(yè)2023年度的合并現(xiàn)金流量表中，累計(jì)存在2.41億元的款項(xiàng)不合邏輯的減少。

興業(yè)礦業(yè)2023年中報(bào)顯示，上半年公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入4.49億元，較上年同期下滑0.29億元，同比下降6.09%。公司稱(chēng)，受到國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩、市場(chǎng)整體需求不振、大宗商品價(jià)格回落的影響，有色金屬行業(yè)今年上半年仍未走出低谷，營(yíng)業(yè)收入增速放緩，整體盈利水平繼續(xù)呈現(xiàn)下滑態(tài)勢(shì)。

然而，公司當(dāng)期管理費(fèi)用卻逆勢(shì)上漲，達(dá)0.78億元，同比上漲30.36%。公司稱(chēng)，報(bào)告期公司子公司雙源有色尚未實(shí)現(xiàn)正常生產(chǎn)，折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用核算，導(dǎo)致雙源有色管理費(fèi)用增加所致。財(cái)報(bào)顯示，隨著主營(yíng)收入的下滑，公司同期凈利潤(rùn)大幅下降，公司2023年上半年凈利潤(rùn)僅為0.45億元，同比下降46.42%。記者注意到，公司當(dāng)期僅投資收益就達(dá)0.16億元。同時(shí)，公司當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)現(xiàn)金流凈額為-0.3億元，同比下降151.17%，中報(bào)解釋稱(chēng)，系報(bào)告期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)增加所致。

受累于主營(yíng)下滑已經(jīng)費(fèi)用的增加，截至2023年上半年末，該公司的貨幣資金僅有0.41億元，而短期借款達(dá)到了2.16億元，公司資金明顯吃緊，償債壓力較大。

財(cái)報(bào)中詭異“消失”2.4億

2023年年報(bào)顯示，興業(yè)礦業(yè)財(cái)報(bào)附注中的預(yù)付款金額前五名單位情況顯示，林西鴻遠(yuǎn)商貿(mào)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)，鴻遠(yuǎn)商貿(mào)）位列第一名且金額為3，657.70萬(wàn)元。鴻遠(yuǎn)商貿(mào)為興業(yè)礦業(yè)的供應(yīng)商，而興業(yè)礦業(yè)所預(yù)付的款項(xiàng)顯示為材料款。

早在2023年中期，鴻遠(yuǎn)商貿(mào)便出現(xiàn)在興業(yè)礦業(yè)的預(yù)付款項(xiàng)前五名的名單之列且金額為700萬(wàn)元，而2023年卻未見(jiàn)鴻遠(yuǎn)商貿(mào)身影。但與此同時(shí)，鴻遠(yuǎn)商貿(mào)又是興業(yè)礦業(yè)的客戶(hù)，2023-2023年，尚未償還興業(yè)礦業(yè)的應(yīng)收款金額分別為1，149.86萬(wàn)元、1，133.46萬(wàn)元。

據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，鉛原礦挖出來(lái)后，先經(jīng)過(guò)破碎，然后球磨成粉狀，最后搖床分離成鉛精粉，而鉛精粉則用于煉制鉛錠。

但內(nèi)蒙古工商局?jǐn)?shù)據(jù)卻顯示，鴻遠(yuǎn)商貿(mào)成立于2007年2月8日，注冊(cè)資本50萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍僅為礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)。如此而來(lái)，原本從事有色金屬采選、冶煉、加工、銷(xiāo)售的興業(yè)礦業(yè)，卻向本為公司客戶(hù)的鴻遠(yuǎn)商貿(mào)購(gòu)買(mǎi)鉛精粉，更令人不解的是，從工商資料顯示，鴻遠(yuǎn)商貿(mào)僅從事礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)而并無(wú)加工資質(zhì)。對(duì)此，一位券商分析人士表示，興業(yè)礦業(yè)從事礦的采選、加工和冶煉，卻向一個(gè)從事礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)且不具有加工資質(zhì)的鴻遠(yuǎn)商貿(mào)購(gòu)買(mǎi)鉛精粉用于冶煉，很難理解其原因。

與此同時(shí)，興業(yè)礦業(yè)2023年重組后的第二份年度財(cái)報(bào)也存在令人不解之處，2023年報(bào)的現(xiàn)金流量表中存在著三筆款項(xiàng)與三季報(bào)相互矛盾的情況。

據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，在興業(yè)礦業(yè)2023年各財(cái)報(bào)的合并現(xiàn)金流表中，收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金的金額分別為797.32萬(wàn)元、7，601.43萬(wàn)元、14，404.43萬(wàn)元，而到了2023年末卻變?yōu)?，051.32萬(wàn)元，比三季度金額少了1.24億元。一位財(cái)務(wù)人士告訴記者，現(xiàn)金流量表的編制所反映的金額屬于累計(jì)發(fā)生額，年報(bào)數(shù)額應(yīng)該大于或等于三季報(bào)中的數(shù)額，而興業(yè)礦業(yè)在年末數(shù)額遠(yuǎn)低于三季度的金額，有悖于正常的財(cái)務(wù)邏輯。