會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文第1篇

一、企業(yè)會計(jì)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1.企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會計(jì)管理人員對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識不足。企業(yè)只要有財(cái)務(wù)活動，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)長期被債務(wù)人無償占用，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性,給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)管理和財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。會計(jì)決策缺乏真實(shí)有效的信息，決策者在做決策是帶有一定主觀性，在籌資、投資等方面易產(chǎn)生決策失誤。資產(chǎn)的流動性及盈利能力差。資產(chǎn)的流動性一般指資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，資金缺乏、存貨積壓等是資流動性不強(qiáng)的表現(xiàn)；企業(yè)想要抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須有良好的盈利能力，利潤是企業(yè)長遠(yuǎn)而穩(wěn)定的資金來源，也是企業(yè)償債和信用的保障。盈利越強(qiáng)，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)除的可能性就越小。會計(jì)管理人員缺乏職業(yè)道德和專業(yè)知識。會計(jì)管理人員要有鉆研業(yè)務(wù)、精益求精的精神，職業(yè)理想和敬業(yè)精神。但現(xiàn)有的許多會計(jì)人員卻不豐富的業(yè)務(wù)知識，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，專業(yè)技術(shù)也很低，不按照新規(guī)定開展工作，對法律條文知之甚少。不符合新時代對專業(yè)會計(jì)管理人員的要求，是企業(yè)發(fā)展的一大障礙。2.企業(yè)外部復(fù)雜多變的宏觀、行業(yè)、經(jīng)營、競爭環(huán)境。經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素日新月異，飛速變化，這些因素存在企業(yè)之外，但對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。這勢必要求企業(yè)決策者們要更多的適應(yīng)它們的變化，緊跟國家發(fā)展政策。而企業(yè)能否適應(yīng)其變化取決于未來的獲利能力，取決于企業(yè)的資金規(guī)模、主營收入及利潤等的增長。

二、企業(yè)會計(jì)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制對策

1.企業(yè)會計(jì)管理人員加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識。樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，健全內(nèi)控程序，降低或有負(fù)債的潛在風(fēng)險(xiǎn)。對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、衡量、分析、評價(jià)，并適時采取及時有效的方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來綜合處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障。如訂立擔(dān)保合同前應(yīng)嚴(yán)格審查被擔(dān)保企業(yè)的資信狀況;訂立擔(dān)保合同時適當(dāng)運(yùn)用反擔(dān)保和保證責(zé)任的免責(zé)條款;訂立合同后應(yīng)跟蹤審查被擔(dān)保企業(yè)的償債能力，減少直接風(fēng)險(xiǎn)損失。2.保證提高決策能力，保證決策客觀性。企業(yè)財(cái)務(wù)決策模式的層級是一個不斷深化、提升的過程。企業(yè)首先需要了解自己的財(cái)務(wù)決策能力處于哪個層級，做到心底有數(shù)，針對該層級的要求解決相關(guān)問題，這樣才能收到事半功倍的效果。企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況、市場環(huán)境等總是處于變動之中，新情況、新問題會不斷出現(xiàn)，因此每過一段時間，企業(yè)應(yīng)該重新審視自己的財(cái)務(wù)決策能力，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)過程與提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，更好地為企業(yè)經(jīng)營總目標(biāo)服務(wù)。企業(yè)財(cái)務(wù)決策能力層級應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)與企業(yè)財(cái)務(wù)決策的需要相匹配。在財(cái)務(wù)決策能力變遷的路徑中，應(yīng)注重成本效益原則，即應(yīng)考慮對財(cái)務(wù)決策能力改進(jìn)措施的投入與給企業(yè)總體發(fā)展帶來的效益之間的關(guān)系。在決策過程中在經(jīng)過反復(fù)論證的情況下聽取大多數(shù)人的意見，避免決策的主觀性，決不能背離企業(yè)財(cái)務(wù)決策的目標(biāo)服務(wù)于企業(yè)發(fā)展這個總目標(biāo)。3.加快資金周轉(zhuǎn)速度�？s短銷售周期，及時收款，反思經(jīng)營模式降低存貨，及時付款，這樣能讓現(xiàn)金余額保持在比較低的水平，并保證科學(xué)的財(cái)務(wù)計(jì)算方法，加快資金周轉(zhuǎn)速度。在實(shí)際操作中，需要非常好的計(jì)劃，并有短期融資能力，才能做到這一點(diǎn)。4提高會計(jì)管理人員素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)道德教育。選拔事業(yè)心強(qiáng)、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、品質(zhì)優(yōu)秀的人從事會計(jì)工作,并定期對會計(jì)人員的工作崗位有計(jì)劃的進(jìn)行輪換,促進(jìn)會計(jì)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。。在會計(jì)人員的聘用上,應(yīng)堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞脑瓌t,著重考察會計(jì)從業(yè)人員的誠信度,為會計(jì)從業(yè)人員建立誠信檔案。在選拔會計(jì)人員的時候還應(yīng)當(dāng)考察其專業(yè)勝任能力,做到德才兼?zhèn)?從源頭上把好會計(jì)人員的素質(zhì)關(guān)。把道德教育溶進(jìn)每一個會計(jì)人員的內(nèi)心,自覺抵制不良社會風(fēng)氣的侵蝕,把會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范貫穿于會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范之中,做到會計(jì)行為合法合規(guī)。加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德建設(shè),有利于保證會計(jì)信息準(zhǔn)確完整;遏制會計(jì)造假行為的發(fā)生,有利于德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才脫穎而出。加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德是降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。5.加快會計(jì)法規(guī)建設(shè)，完善會計(jì)監(jiān)督體制。加快《會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)制度》及相關(guān)法律建設(shè),加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度,對違規(guī)違紀(jì)的單位及其連帶負(fù)責(zé)人予以曝光,真正做到有法可依,違法必糾。使得會計(jì)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為有章可循,減少會計(jì)從業(yè)人員運(yùn)用職業(yè)判斷的概率,盡量減少會計(jì)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為的主觀性,防止借以粉飾和操縱會計(jì)信息的行為,人為地加大會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部監(jiān)督主要是通過建立健全單位內(nèi)部控制制度來減少單位內(nèi)部的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要建立相互監(jiān)督、相互制約的工作程序,明確對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序,通過建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制制度,形成一系列內(nèi)部控制的方法和措施,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化與制度化,使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。外部監(jiān)督主要是通過加強(qiáng)社會監(jiān)督和國家監(jiān)督。社會監(jiān)督主要依靠社會中介機(jī)構(gòu),如會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì),并據(jù)實(shí)做出客觀評價(jià)。

作者:周儀亮單位:中國海洋大學(xué)會計(jì)系財(cái)務(wù)管理專業(yè)

會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文第2篇

由于我國的事務(wù)所受到傳統(tǒng)觀念的影響，缺乏對內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有的重視。因此，當(dāng)前國內(nèi)雖然很多的高等院校都開設(shè)有會計(jì)審計(jì)專業(yè)，但是由于學(xué)生思想觀念的落后，選擇該類專業(yè)的人數(shù)十分的少。從而導(dǎo)致了事務(wù)所的審計(jì)部門的從業(yè)人員不僅學(xué)歷水平相對較低，而且在審計(jì)過程中沒有采取合理的審計(jì)方法，由于工作人員素質(zhì)的限制，導(dǎo)致了事務(wù)所的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的工作人員，只具有會計(jì)審計(jì)的相關(guān)技能，此導(dǎo)致審計(jì)工作只能做一下表面工作，并不能真正的應(yīng)用于企業(yè)的經(jīng)營管理之中，不但增加了企業(yè)的管理成本，而且在一定程度上降低了企業(yè)的工作效率。

二、審計(jì)同行沒有進(jìn)行有效的監(jiān)督

會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏大，經(jīng)常因?qū)徲?jì)人員審計(jì)方法的失誤以及舞弊行為給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的一個重要原因就是審計(jì)同行沒有進(jìn)行有效的監(jiān)督與舉報(bào)，由于企業(yè)的盈利性，設(shè)計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時片面以追求經(jīng)濟(jì)利益為主要目的，忽視了對真實(shí)信息的追求，對同業(yè)者舞弊行為司空見慣，審計(jì)行業(yè)行風(fēng)偏差，這就在很大程度上制約了注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低。

三、我國事務(wù)所注冊會計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)問題的解決對策

（一）充分的保證注冊會計(jì)師機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。注冊會計(jì)師工作最基本的要求就是具有公平、公正的特點(diǎn)，因此，事務(wù)所必須進(jìn)行有效的事務(wù)所內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的改革和調(diào)整，充分的保證注冊會計(jì)師機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使得其能夠不受干預(yù)和影響，順利的進(jìn)行注冊會計(jì)師工作，不但可以保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，還能進(jìn)一步推動注冊會計(jì)師工作的開展，提高審計(jì)結(jié)果的實(shí)用性。注冊會計(jì)師機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，主要體現(xiàn)在“可以對事務(wù)所的任何人、任何事進(jìn)行數(shù)據(jù)的審計(jì)調(diào)查，但是，不被上級領(lǐng)導(dǎo)以及同事進(jìn)行事后報(bào)復(fù)”。因此，要保證注冊會計(jì)師工作的獨(dú)立性，事務(wù)所的上級管理部門必須建立好相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制以及權(quán)力保障機(jī)制，從而盡可能的保障注冊會計(jì)師的工作人員的利益不受侵犯，維護(hù)事務(wù)所內(nèi)部的公平、公正。

（二）建立完善的事務(wù)所會計(jì)注冊規(guī)范。（1）實(shí)現(xiàn)科學(xué)的注冊會計(jì)師的分工及管理。為了解決注冊會計(jì)師的問題，提高工作效率，從而優(yōu)化了注冊會計(jì)師的結(jié)構(gòu)，通過工作人員的增加以及分組，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的分工和管理，進(jìn)一步協(xié)調(diào)了工作人員彼此之間的關(guān)系，有利于注冊會計(jì)師工作的順利開展，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。另外，國內(nèi)事務(wù)所正在積極的購進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)審計(jì)管理系統(tǒng)，努力通過高科技實(shí)現(xiàn)自動化較高的注冊會計(jì)師工作的開展，為事務(wù)所的經(jīng)營管理提供一些科學(xué)的指導(dǎo)意見。（2）以事務(wù)所文化為鏈條構(gòu)建注冊會計(jì)師體系。事務(wù)所文化是一個事務(wù)所的靈魂，而且事務(wù)所文化具有極強(qiáng)的凝聚力，能夠把員工的力量聚集在一起，發(fā)揮團(tuán)體的力量。因此通過事務(wù)所文化的宣傳和影響，從而推動注冊會計(jì)師文化的建立，以鏈條的形式，構(gòu)建一個統(tǒng)一的注冊會計(jì)師體系。

（三）提高注冊會計(jì)師審計(jì)人員的職業(yè)技能素質(zhì)和道德素質(zhì)。逐步提高注冊會計(jì)師審計(jì)人員的職業(yè)技能素質(zhì)以及道德素質(zhì)是促進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低的一個主要措施，通過不斷提高注冊會計(jì)師審計(jì)人員的職業(yè)技能素質(zhì)能夠有效的提高審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)方法的準(zhǔn)確性，減少在審計(jì)過程中工作的失誤，從而降低給企業(yè)造成經(jīng)營損失的風(fēng)險(xiǎn)。通過不斷提高審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，減少在審計(jì)過程中的舞弊行為，并不斷提高審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識，逐步提高其責(zé)任意識，從而更為負(fù)責(zé)的進(jìn)行審計(jì)工作，進(jìn)一步降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立、健全同業(yè)互查制度。所謂同業(yè)互查就是由另一家會計(jì)事務(wù)所或者獨(dú)立審計(jì)組指定相關(guān)的檢察人員對一家會計(jì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量以及審計(jì)制度進(jìn)行調(diào)查以及評估，從而有效地減少會計(jì)審計(jì)人員的舞弊行為，從而進(jìn)一步建立健全我國注冊會計(jì)師監(jiān)管體系，不斷提高會計(jì)注冊師審計(jì)行業(yè)的整體審計(jì)力量。利用同行之間的競爭意識，不斷促進(jìn)同業(yè)之間的監(jiān)督，減少審計(jì)失誤的現(xiàn)象發(fā)生，從而促進(jìn)會計(jì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的建立以及完善。

四、結(jié)語

會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文第3篇

電算化內(nèi)部控制制度，應(yīng)結(jié)合電算化會計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)建立內(nèi)控制度。采用電算化會計(jì)處理以后，銀行各個管理部門越來越依賴會計(jì)電算化信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表，而這些記錄和報(bào)表的準(zhǔn)確性及可靠性取決于內(nèi)部控制功能的強(qiáng)弱。銀行會計(jì)電算化信息系統(tǒng)潛在的控制問題比手工會計(jì)信息系統(tǒng)更多，更為復(fù)雜，其技術(shù)性也要求更高。于是，不可避免地會帶來一些新的風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯誤，則會造成錯誤的重復(fù)性和連續(xù)性，更有可能產(chǎn)生舞弊和犯罪行為等。由于會計(jì)電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計(jì)信息日益增多，沒有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會計(jì)信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準(zhǔn)確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項(xiàng)經(jīng)營活動。要提高銀行會計(jì)電算化系統(tǒng)的可靠性，必須針對銀行會計(jì)電算化的特點(diǎn)，從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)與維護(hù)、職責(zé)分離、系統(tǒng)鑒定、應(yīng)用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究銀行會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。由于各行情況不一，內(nèi)控制度不可能完全一樣，但在目前條件下，為了指導(dǎo)各行建立完善的、恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，加強(qiáng)銀行會計(jì)電算化系統(tǒng)的安全可靠性，人民銀行總行應(yīng)制定一個統(tǒng)一的會計(jì)電算化內(nèi)控制度作為指導(dǎo)，各行可根據(jù)自身具體情況，進(jìn)行補(bǔ)充。建立一套適合自身會計(jì)電算化系統(tǒng)的管理和控制制度。做到“凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有章可循、凡事有據(jù)可查、凡事有人監(jiān)督”，防范銀行會計(jì)電算化帶來的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、建立金融風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償制度

西方一些發(fā)達(dá)國家為對付日益加劇的金融風(fēng)險(xiǎn)，除了加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制以外，普遍采取了國際上比較流行的外部措施建立金融風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度。結(jié)合金融業(yè)的實(shí)際，應(yīng)對資本充足率及經(jīng)營管理水平較高的金融企業(yè)實(shí)行低保險(xiǎn)，以促進(jìn)改善經(jīng)營管理。從發(fā)展眼光看，金融企業(yè)投保可以使客戶增強(qiáng)對銀行的信任感，是加快業(yè)務(wù)發(fā)展的有效措施。金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償機(jī)制，可先將一些風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)項(xiàng)目參加投保，例如對儲蓄所工作人員和出納人員的人身安全險(xiǎn)，現(xiàn)金收付安全險(xiǎn)，票據(jù)支付結(jié)算險(xiǎn)，聯(lián)行往來等風(fēng)險(xiǎn)。還可采用由金融企業(yè)自己提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的補(bǔ)償機(jī)制，但須取得財(cái)政部門核定的提取項(xiàng)目和費(fèi)率，允許列入成本。

四、提高會計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)

金融會計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，有賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)硬、管理水平高的會計(jì)隊(duì)伍。為此，（1）必須對會計(jì)人員加強(qiáng)政治思想教育和道德教育，造就一支精通各項(xiàng)規(guī)章和有章必循、執(zhí)章必嚴(yán)、敬業(yè)勤業(yè)的會計(jì)隊(duì)伍。（2）加強(qiáng)對會計(jì)人員的會計(jì)基本理論、基本知識和基本技能的教育，開展多層次、多形式、多渠道、短時間、針對性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)，達(dá)到熟練地掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能。（3）要選好各級會計(jì)主管人員，會計(jì)主管不僅要政治素質(zhì)好，精通會計(jì)業(yè)務(wù)，還要有較強(qiáng)組織能力，善于用人，調(diào)動會計(jì)人員的積極性，最重要的是要堅(jiān)持原則，以身作則，以自己的優(yōu)良品質(zhì)去影響會計(jì)群體。（4）對會計(jì)要害崗位的人選應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)�？己耍�不僅要注意其八小時內(nèi)的表現(xiàn)，還要了解八小時以外的情況，如發(fā)現(xiàn)生活異常，參與等不良行為，經(jīng)教育無效，要調(diào)離要害崗位。

與此同時，加快與國外銀行的學(xué)習(xí)、交流，以借鑒和引進(jìn)國外銀行先進(jìn)的管理思想和制度，加快與國際慣例的接軌，不斷提高管理效率。外資銀行的全方位進(jìn)入所帶來的示范效應(yīng)，為我們加快管理創(chuàng)新提供了便利的條件，有助于我們積極引進(jìn)優(yōu)秀人才，徹底打破內(nèi)部分配關(guān)系中存在的平均主義，貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合、按勞取酬的原則，建立有效的激勵機(jī)制。

3、提高認(rèn)識，處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，增強(qiáng)資金實(shí)力，是銀行的發(fā)展方向。但發(fā)展要建立在穩(wěn)健的基礎(chǔ)上，要注意風(fēng)險(xiǎn)的防范。從農(nóng)行的效益上講，不僅存、貸款、結(jié)算業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)創(chuàng)造效益，防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際也是效益實(shí)現(xiàn)的保障。因?yàn)闀��?jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，是造成資金損失的基礎(chǔ)，而有效地防范了會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就相當(dāng)于創(chuàng)造了相對效益。在發(fā)展業(yè)務(wù)，增設(shè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)時，不僅要考慮業(yè)務(wù)收入和人員成本的關(guān)系，而且要考慮投資成本。這樣，就可撤并那些高險(xiǎn)低效的網(wǎng)點(diǎn)，加大集約化經(jīng)營的步子，推動財(cái)會力量的加強(qiáng)，有效地加大會計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)的力度。

4、總結(jié)

總之，財(cái)會人員一定要把好“財(cái)會關(guān)”，管好“錢”，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，恪守“誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的行為準(zhǔn)則，敢于堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，向黨和人民負(fù)責(zé)，堅(jiān)決維護(hù)國有資產(chǎn)的安全和權(quán)益，不斷完善財(cái)會制度，努力提高財(cái)會水平，控制銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將事故隱患消滅在萌芽狀態(tài)，為銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

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會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文第4篇

銀行會計(jì)貫穿于銀行經(jīng)營的全過程。從組織會計(jì)核算,為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),編制會計(jì)報(bào)表,進(jìn)行財(cái)務(wù)評價(jià)及為管理者提供決策信息等,每一個環(huán)節(jié)都存在會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以界定為銀行在經(jīng)營管理過程中,由于會計(jì)核算錯誤或會計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤,因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況,使銀行和客戶的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。

(一)票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

目前,中國商業(yè)銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式。隨著經(jīng)濟(jì)活動的日益頻繁,支付數(shù)量的日趨上升,以結(jié)算票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)給銀行帶來了諸多風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算業(yè)務(wù)是指各種票據(jù)的結(jié)算,在銀行中介服務(wù)中占據(jù)著重要的地位,其風(fēng)險(xiǎn)主要有:(1)詐騙風(fēng)險(xiǎn)。詐騙風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,是由于犯罪分子利用熟悉銀行業(yè)務(wù)的優(yōu)勢,把銀行匯票、銀行承兌匯票作為作案的對象和工具,輔之以高科技手段,有預(yù)謀、有組織地進(jìn)行巨額的票據(jù)詐騙。(2)透支風(fēng)險(xiǎn)。是指客戶以“三票一卡”中的信用卡為作案工具,進(jìn)行惡意透支。此類風(fēng)險(xiǎn)主要是透支者利用銀行管理上的漏洞和時間差作案,嚴(yán)重時會使銀行產(chǎn)生很大的經(jīng)濟(jì)損失。(3)真假匯票識別難的風(fēng)險(xiǎn)。由于造假票手段不斷提高而銀行識別手段相對比較落后,因此,在這方面的風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。(4)匯票貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。匯票到期后,貼現(xiàn)銀行無法收回貼現(xiàn)金額。(5)承兌風(fēng)險(xiǎn)。匯票到期后出票人賬戶無足夠資金付款。(6)操作風(fēng)險(xiǎn)。從銀行結(jié)算看,有職員操作失誤或違規(guī)而造成的風(fēng)險(xiǎn),如無理退票、壓票,審核不嚴(yán)等帶來的操作風(fēng)險(xiǎn)。(7)聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)。聯(lián)行往來是銀行間資金劃撥的一個不可缺少的環(huán)節(jié)。由于聯(lián)行核算手續(xù)不嚴(yán)密,因錯發(fā)、漏發(fā)、延發(fā)聯(lián)行報(bào)單等失誤,而造成銀行資金的直接損失。

(二)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

銀行會計(jì)的主要職責(zé)是組織會計(jì)核算,為經(jīng)營管理者提供及時準(zhǔn)確的會計(jì)信息。會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是指由于會計(jì)核算諸多環(huán)節(jié)失控所帶來的種種風(fēng)險(xiǎn)。其包括的風(fēng)險(xiǎn)有:(1)會計(jì)基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)。銀行會計(jì)基礎(chǔ)工作,在于真實(shí)、完整、及時地對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)組織核算,如果核算方法不準(zhǔn)確,核算程序不規(guī)范,核算質(zhì)量不高,就容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。每日大量現(xiàn)金收付,憑證受理審核,科目運(yùn)用,賬戶登錄和結(jié)息等,各個環(huán)節(jié)都直接或間接與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系。(2)決算風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行以效益為核心,客觀上要求其在符合市場需求的前提下,有健全的以財(cái)務(wù)考核為中心的科學(xué)的管理制度——財(cái)務(wù)報(bào)告作為考核各級行經(jīng)營業(yè)績的主要依據(jù)。財(cái)務(wù)定量評價(jià)最直接、最重要的資料是財(cái)務(wù)報(bào)告提供的會計(jì)信息。由于一些行為了完成上級下達(dá)的任務(wù),吸收高成本資金,呆賬、壞賬準(zhǔn)備金的提取比例有誤,應(yīng)收利息計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不合理,不提少提應(yīng)付利息等,造成銀行利潤虛盈實(shí)虧,財(cái)務(wù)報(bào)告不準(zhǔn)確。(3)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。對客戶提供的財(cái)務(wù)報(bào)告不作認(rèn)真分析、判斷、高估其償債能力及經(jīng)營水平,造成潛在風(fēng)險(xiǎn);對內(nèi)部夸大信貸資產(chǎn)質(zhì)量,使一份非可行性論證分析報(bào)告在虛假會計(jì)信息的掩蓋下通過,造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

這一風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個方面:(1)由于會計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng),或在執(zhí)行會計(jì)制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作,在工作中表現(xiàn)出服務(wù)不積極,操作行為不規(guī)范,或因會計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制,使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)也不可忽視。(2)還有個別銀行人員品質(zhì)惡劣,和不法分子內(nèi)外勾結(jié),肆意侵害銀行利益,從而引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件。(3)會計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制,造成一些人員違規(guī)、違紀(jì),甚至貪污挪用銀行資金,給銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)。

二、銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題

(一)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因

由于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響和金融管理模式不完善。在市場化的進(jìn)程中,不夠完善的市場經(jīng)濟(jì)體制逐漸暴露出一些缺陷,如不公平的市場競爭、缺乏有效的市場約束機(jī)制,等等。當(dāng)前中國金融機(jī)構(gòu)的賬面投資回報(bào)率吸引了大量的社會資源涌入。在市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)尚不健全的條件下,中國尚未形成統(tǒng)一的社會平均利潤率,再加上地方政府的本位主義,各地金融機(jī)構(gòu)劇增,違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動的可能性也相應(yīng)增加,銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日趨增大。還有在宏觀管理上,按市場規(guī)則公平競爭不夠,缺乏相應(yīng)制度;在微觀管理上,內(nèi)部控制制度不健全,金融監(jiān)管不嚴(yán)。從會計(jì)崗位設(shè)置來看,缺乏應(yīng)有的相互制約,違規(guī)操作現(xiàn)象嚴(yán)重,如:任意開立賬戶、重要空白憑證及印押證保管不善、支付憑證審查不嚴(yán)、柜員之間混崗、操作口令混用、賬戶核對不及時或未執(zhí)行換人勾對、不按規(guī)定流程處理會計(jì)業(yè)務(wù)等,這些均為銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下了隱患。

2.銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因

究其產(chǎn)生的內(nèi)部原因,一個是銀行內(nèi)部稽核不力。雖然近幾年來中國銀行界對內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注,然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置,使之系統(tǒng)化、程序化。一方面,銀行會計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中,如會計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé),不相容業(yè)務(wù)的分離,業(yè)務(wù)程序的先后制約,卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險(xiǎn)程序,難以及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題;另一方面,相互制約機(jī)制不健全,一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離,混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生,一些銀行分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門,對主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施,常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面,使內(nèi)控制度形同虛設(shè),留下事故隱患。

另一個內(nèi)部原因就是教育的滯后,人員素質(zhì)偏低。近年來,國有獨(dú)資銀行在快速商業(yè)化的變革中,為搶占市場份額,實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略,真正精通銀行會計(jì)業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足,一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn),對于各項(xiàng)規(guī)章制度,操作規(guī)程沒有很好的掌握,缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識和能力,致使會計(jì)核算的隨意性較大;另外,在會計(jì)隊(duì)伍趨向年輕化的同時,也容易受社會上拜金主義思潮的影響,從而在會計(jì)業(yè)務(wù)操作中違規(guī)甚至違法。另外,以計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的高科技在銀行會計(jì)業(yè)務(wù)中得到廣泛應(yīng)用,原來需要幾天甚至幾十天才能完成的業(yè)務(wù),現(xiàn)在需要幾小時甚至幾分鐘就能完成,但相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素也隨之增加,高科技犯罪率呈逐年上升趨勢。

(二)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題

1.認(rèn)識上不充分,理解上有偏差

銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制存在著不少不容忽視的薄弱環(huán)節(jié),對風(fēng)險(xiǎn)的控制認(rèn)識還不充分、不確切、不完整,存在著這樣幾種傾向:一是以為內(nèi)部控制就是整章建制,就是各種規(guī)章制度的匯總,對內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機(jī)制認(rèn)識不夠;二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計(jì)或管理層的事,與會計(jì)無關(guān)或關(guān)系不大,對會計(jì)的職能作用沒有充分認(rèn)識;三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制,對內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認(rèn)知。

2.未形成完整的風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系,制度建設(shè)滯后

一是有關(guān)銀行內(nèi)控制度建設(shè)指導(dǎo)意見原則性較強(qiáng),操作性不足;二是有關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)的具體要求散見于各種會計(jì)制度中,既缺乏完整性,也弱化了內(nèi)控制度的重要性;三是制度建設(shè)上存在滯后性。從總體來看,銀行內(nèi)控制度對新技術(shù)、新問題研究不充分,在會計(jì)制度中所體現(xiàn)的內(nèi)控措施落后,如對電算化條件下如何防范風(fēng)險(xiǎn),在“柜員制”勞動組合下如何實(shí)施有效控制等,尚缺乏制度規(guī)定。

3.核算程序未形成剛性約束,存在薄弱環(huán)節(jié)

多年來,銀行會計(jì)無論是手工操作還是電算化處理,都遵循“雙線核算”的原則,相互聯(lián)系、相互牽制,有著一套較完善而系統(tǒng)的核算程序。但是,在銀行中間業(yè)務(wù)的不斷拓展和新技術(shù)手段廣泛運(yùn)用的條件下,內(nèi)控制度卻未及時跟進(jìn),現(xiàn)行核算程序中也暴露出了逆向操作、“一手清”等隱患。如結(jié)算制度規(guī)定,應(yīng)先收妥款項(xiàng)再簽發(fā)銀行匯票、本票,但有些操作人員卻是先簽發(fā)匯票、本票再收款;又如制度規(guī)定,商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯應(yīng)通過人民銀行,但有些銀行通過其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯等。這就涉及到一個會計(jì)制度與操作規(guī)程的關(guān)系問題,會計(jì)制度應(yīng)是操作規(guī)程設(shè)計(jì)的理論依據(jù),操作規(guī)程應(yīng)是會計(jì)制度的具體化,同時又是會計(jì)制度得以實(shí)施的重要技術(shù)手段與保障。

4.內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督弱化,缺乏評價(jià)指標(biāo)

銀行業(yè)多年來一直很重視會計(jì)監(jiān)督與銀行監(jiān)管,有專門的儲蓄事后監(jiān)督、會計(jì)稽核、內(nèi)部審計(jì)等部門,應(yīng)該說機(jī)構(gòu)較健全。但隨著新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展,監(jiān)督重心已由一般的業(yè)務(wù)工作差錯轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行風(fēng)險(xiǎn)防范,現(xiàn)行一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從心,主要表現(xiàn)在:一是側(cè)重于事后監(jiān)督,事先與事中的風(fēng)險(xiǎn)防范不夠。如前所述,屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化,屬于事前控制范疇的制度建設(shè)滯后等。二是對內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯的查糾所取代,沒有及時適應(yīng)監(jiān)督重心的轉(zhuǎn)移,缺乏對內(nèi)控運(yùn)行情況的深入考核,未設(shè)置相應(yīng)的考核評價(jià)指標(biāo)。三是監(jiān)督手段相對落后,尤其是計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)下的風(fēng)險(xiǎn)防范措施的執(zhí)行,不僅在監(jiān)督手段上,而且在監(jiān)管人員素質(zhì)上都有待進(jìn)一步提高。

三、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施

(一)建立多層次會計(jì)控制體制,明確各層次會計(jì)控制的具體目標(biāo)

控制系統(tǒng)是一個有組織的系統(tǒng),根據(jù)內(nèi)外部的各種變化而進(jìn)行調(diào)節(jié),使系統(tǒng)保持某種特定狀態(tài),從這個意義上講,控制是一種聯(lián)系與調(diào)節(jié),是保證系統(tǒng)在變化著的外部條件下,完成某種目標(biāo)的行為。因此,目標(biāo)是控制的前提,是先決條件,也是促成內(nèi)部控制的要件,沒有目標(biāo),就談不上控制。

銀行有著自己的經(jīng)營目標(biāo),也有著明確的內(nèi)部控制目標(biāo)�！都訌�(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中明確提出:銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)是“有利于查錯防弊,堵塞漏洞,消除隱患,保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行,確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在規(guī)定的范圍內(nèi),確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施。”為了確�？傮w目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),應(yīng)在統(tǒng)一認(rèn)識、明確總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上,將目標(biāo)責(zé)任層層分解、細(xì)化,確立各層次會計(jì)控制的具體目標(biāo),形成一個明確、具體、完整的目標(biāo)體系;建立多層次的會計(jì)控制體制,使每個群體和個人的行為都處在他人的監(jiān)督之下,同時以利于不同的人從不同的視角關(guān)注企業(yè)內(nèi)控的不同方面,使內(nèi)部控制目標(biāo)具體化,以保證總體控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)按照相互制約原理,建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系

內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的充分必要條件。應(yīng)根據(jù)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》及財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》,按照分工牽制、授權(quán)制約原則,結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn),制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度,并制定內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則,使內(nèi)控制度形成體系。

內(nèi)控制度無論是單獨(dú)設(shè)置還是繼續(xù)在會計(jì)制度中體現(xiàn),設(shè)計(jì)時均應(yīng)充分考慮制度的嚴(yán)密性、有效性、先進(jìn)性和可操作性,并充分發(fā)揮“四性”之間的能動作用。制度建設(shè)時,在思想上要樹立三個觀念:一是從防止業(yè)務(wù)人員工作差錯為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風(fēng)險(xiǎn)為主;二是要樹立信息安全觀念,使計(jì)算機(jī)信息安全管理成為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié);三是要有全局觀念,各項(xiàng)制度既相對穩(wěn)定,又能隨環(huán)境與業(yè)務(wù)的變化能動應(yīng)變,形成有機(jī)整體。

所以銀行業(yè)必須嚴(yán)格按照會計(jì)規(guī)章制度,合理確定會計(jì)人員崗位和崗位職責(zé),制定具有較強(qiáng)的實(shí)用性、針對性、可操作性和規(guī)范性的崗位操作規(guī)程,確保會計(jì)安全,無事故和案件發(fā)生。加強(qiáng)對會計(jì)崗位人員的工作授權(quán)。如辦理銀行匯票的授權(quán)、信用卡限額的授權(quán)、資金劃撥的授權(quán)等,使可能的貪污犯罪現(xiàn)象得到有效的遏制。完整的內(nèi)部會計(jì)控制制度體系至少應(yīng)包括管理層次、操作層次兩個方面。管理層次會計(jì)控制制度建設(shè),應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求,以金融企業(yè)自身業(yè)務(wù)情況為出發(fā)點(diǎn),從改進(jìn)經(jīng)營方式的角度對會計(jì)內(nèi)控制度提出要求,對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

(三)分析重點(diǎn)控制環(huán)節(jié),完善會計(jì)核算程序

會計(jì)是銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ),完善的會計(jì)核算體系、核算程序是內(nèi)部控制系統(tǒng)的中心。要按照銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和科技進(jìn)步的要求,分析核算程序中的重點(diǎn)控制環(huán)節(jié),尤其對聯(lián)行結(jié)算等要建立一套嚴(yán)密的、呈剛性約束的會計(jì)操作程序和賬務(wù)處理系統(tǒng),以強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制的約束力。一方面要規(guī)范會計(jì)核算流程,提高控制技術(shù),強(qiáng)化會計(jì)核算流程的硬性約束。另一方面會計(jì)核算必須嚴(yán)格遵守銀行會計(jì)制度及支付結(jié)算辦法的規(guī)定。正確使用會計(jì)科目,遵守記賬規(guī)則,準(zhǔn)確反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù),密押、印章、憑證、賬表必須嚴(yán)格管理,聯(lián)行印押必須分管,并建立交接登記制度;各種有價(jià)單證和重要空白憑證均要設(shè)簿登記,表外核算,專人保管,嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程。以真實(shí)、有效的憑證為依據(jù),進(jìn)行賬務(wù)處理,要有賬有據(jù),當(dāng)時記賬、當(dāng)日結(jié)賬,達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。正確計(jì)算存、貸款利息,合理合規(guī)地列支各項(xiàng)費(fèi)用及稅金,正確反映各項(xiàng)收入,確保會計(jì)核算期間數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整。

(四)按照自律、激勵與控制原則,強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則

一切好的內(nèi)控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行,否則再好的制度也難以發(fā)揮效用。對銀行從業(yè)人員來說,對管理人員和操作人員的控制是內(nèi)部控制的核心。就目前情況及案例看,一些銀行出現(xiàn)問題的關(guān)鍵不是沒有制度,而是制度不落實(shí)。因此,要不斷提高會計(jì)人員素質(zhì),強(qiáng)化會計(jì)人員行為準(zhǔn)則,形成會計(jì)職業(yè)道德的自律機(jī)制,尤其要提高金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的誠信意識和法律意識。通過道德約束、制度約束及法律約束的有機(jī)結(jié)合,營造良好的誠信環(huán)境,使金融企業(yè)的負(fù)責(zé)人樹立守信光榮、失信可恥的觀念,充分發(fā)揮誠信示范作用。在人員配置上,充分調(diào)動會計(jì)人員積極性,合理分工、相互牽制,強(qiáng)化對會計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與管理,可采用對會計(jì)人員信用等級評估等方法,變對會計(jì)人員的事后監(jiān)督為事先預(yù)警,做到事后、事中、事先三管齊下。在人員培訓(xùn)方面要加大培訓(xùn)力度,提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是提高政治素質(zhì)。金融會計(jì)人員應(yīng)具有敏銳的政治頭腦、新銳的思想觀念、良好的思想品德和職業(yè)道德。二是提高文化素質(zhì)。利用薪酬激勵、素質(zhì)考核等手段,鼓勵會計(jì)人員努力提升自己的學(xué)歷層次,重視知識復(fù)合。三是提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。要求會計(jì)人員應(yīng)具有一定的會計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)理論知識、會計(jì)管理水平和會計(jì)組織能力機(jī)制得以有效運(yùn)行。

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會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文第5篇

會計(jì)電算化的發(fā)展改變了傳統(tǒng)會計(jì)的手工記賬、實(shí)現(xiàn)了會計(jì)核算和會計(jì)管理的高效、快捷、便利，在一定程度上降低了會計(jì)工作的勞動強(qiáng)度，提高了會計(jì)信息的實(shí)時性。但是，伴隨著電算化會計(jì)的飛速發(fā)展，會計(jì)界又出現(xiàn)了新的問題、產(chǎn)生了新的矛盾。其中會計(jì)電算化的安全問題最為焦點(diǎn)和核心。筆者擬就此問題作一粗淺探討。

一、電算化會計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.會計(jì)電算化軟件購買中存在的風(fēng)險(xiǎn)。市場經(jīng)濟(jì)使會計(jì)軟件市場百花齊放、百家爭鳴。目前市場上的會計(jì)軟件如網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件、會計(jì)信息化軟件、在線財(cái)務(wù)軟件、會計(jì)決策軟件等多達(dá)十幾種。許多單位在購買軟件時，往往喜歡購買最新的、最先進(jìn)的產(chǎn)品而忽視單位自身情況和需要，對軟件的適用性、通用性缺乏必要的市場調(diào)查、試用及人員培訓(xùn)，結(jié)果帶來軟件適應(yīng)性差、初始參數(shù)設(shè)置難度大、軟件運(yùn)行環(huán)境要求高、操作復(fù)雜、對會計(jì)人員技術(shù)要求高、運(yùn)行成本昂貴等問題，軟件配置不符合基本要求，缺乏最佳效益原則，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。使用單位稍有閃失，安全系數(shù)會大打折扣。不良軟件配置使電算化工作一開始就存在著潛在的安全隱患。另一種情況則是單位為節(jié)約經(jīng)費(fèi)“舍貴求廉”，購買和使用盜版會計(jì)軟件，致使非但不會使會計(jì)核算及時、快捷，反而問題頻出，影響了會計(jì)工作質(zhì)量，加大了會計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)。

2.實(shí)際使用軟件過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。目前，市場上開發(fā)出售的會計(jì)軟件都有一套相對完整的授權(quán)、審批、用戶身份識別、操作權(quán)限控制等功能，以充分發(fā)揮電算化會計(jì)中崗位互相牽制、監(jiān)督，有效保護(hù)會計(jì)系統(tǒng)的作用。但許多單位在實(shí)際使用軟件的過程中，軟件的這些保護(hù)功能卻形同虛設(shè)，系統(tǒng)密碼成為公開的秘密，這是非常危險(xiǎn)的做法。一旦該單位會計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)化公開，不但任何人都可以通過系統(tǒng)用戶無限制地瀏覽會計(jì)信息、控制會計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，更嚴(yán)重的會破壞賬務(wù)參數(shù)設(shè)置及科目體系、修改數(shù)據(jù)庫，使系統(tǒng)陷入癱瘓；另一種情況就是各終端用戶為了便于工作，相互公開密碼，導(dǎo)致會計(jì)信息丟失、信息被篡改等嚴(yán)重后果。更有甚者，某些單位違犯規(guī)定，或受人員限制，一人兼多個不相容崗位，既授權(quán)、作賬，又復(fù)核、結(jié)賬。當(dāng)然，除了操作制度不完善、內(nèi)部崗位分工不科學(xué)、管理權(quán)限不嚴(yán)格外，工作人員的不當(dāng)操作和也是電算化會計(jì)實(shí)際使用中面臨風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

3.數(shù)據(jù)共享和系統(tǒng)維護(hù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（1）市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動著越來越多企事業(yè)單位紛紛借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來展示和推介自己，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)帶來了會計(jì)系統(tǒng)的開放和數(shù)據(jù)共享。電算化會計(jì)信息資料也以其具有的輔助分析、預(yù)測等功能越來越多地為多方共享。有些單位不注意電算化會計(jì)信息共享中應(yīng)注意的問題，沒有合理界定共享信息范圍，或根本就缺乏信息安全意識，共享信息不設(shè)數(shù)據(jù)加密等保護(hù)性限制措施（包括數(shù)據(jù)的加解密、認(rèn)證信息的加解密、數(shù)據(jù)鑒定完整性）、訪問控制技術(shù)、認(rèn)證技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒等，造成會計(jì)信息被盜用、信息被篡改、丟失，單位經(jīng)濟(jì)活動或商業(yè)秘密、理財(cái)秘密被公開、網(wǎng)絡(luò)病毒入侵等后果，加大了會計(jì)資料共享的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）硬件維護(hù)的風(fēng)險(xiǎn)。硬件維護(hù)主要指在系統(tǒng)運(yùn)行過程中，出現(xiàn)硬件故障時及時進(jìn)行故障分析、檢查、修復(fù)，并由系統(tǒng)維護(hù)人員及時進(jìn)行安裝調(diào)試的活動。很多單位沒有指定專門的系統(tǒng)維護(hù)人員，或系統(tǒng)維護(hù)人員缺乏最基本的電腦硬件維護(hù)常識；有些單位的財(cái)會人員用系統(tǒng)計(jì)算機(jī)從事與會計(jì)業(yè)務(wù)無關(guān)的工作，在財(cái)務(wù)專用機(jī)上使用、安裝外來軟盤、光盤甚至游戲軟件，系統(tǒng)計(jì)算機(jī)沒有安裝高效實(shí)時監(jiān)控的防毒、殺毒軟件，增加了系統(tǒng)計(jì)算機(jī)感染病毒的機(jī)會。更有甚者，系統(tǒng)維護(hù)員缺乏必要的防范意識和措施，對利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)犯罪知之不多，控制措施不得力，將會計(jì)系統(tǒng)服務(wù)器或工作站連接Internet，更進(jìn)一步增大了病毒通過互聯(lián)網(wǎng)和電子郵件入侵的可能性。

（3）系統(tǒng)軟件維護(hù)中存在風(fēng)險(xiǎn)。軟件維護(hù)主要包括正確性維護(hù)、適應(yīng)性維護(hù)、完善性維護(hù)等。正確性維護(hù)是指診斷和改正錯誤的過程，適應(yīng)性維護(hù)是指單位的會計(jì)工作發(fā)展變化時，為適應(yīng)而進(jìn)行的修改活動；完善性維護(hù)是為了改善軟件已有功能的需求而進(jìn)行的軟件修改活動。目前市場上出現(xiàn)的各種會計(jì)軟件，其功能均處于不斷的完善、開發(fā)、改造和升級之中。有些單位購買軟件時不注重軟件售后服務(wù)，軟件性能缺乏穩(wěn)定性，難以適應(yīng)日新月異、新業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)的會計(jì)工作需要。系統(tǒng)升級改造前缺乏必要的論證、考察，盲目改造或?qū)�軟件做二次開發(fā)，造成新問題不斷出現(xiàn)，給實(shí)際會計(jì)工作造成麻煩和風(fēng)險(xiǎn)。

4.電子信息檔案管理存放中存在的風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)檔案在收集過程中，由于操作人員時間觀念不強(qiáng)，沒有及時或定期按規(guī)定把計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的所有會計(jì)資料備份到磁性介質(zhì)或光盤上；沒有脫離原計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行保存。一旦因意外或人為錯誤造成數(shù)據(jù)丟失或系統(tǒng)被破壞，就不能在最短時間、最小損失下恢復(fù)原有的會計(jì)資料，電算化系統(tǒng)不能正常工作。實(shí)際工作中許多單位的電子檔案在保管過程中，操作員往往是單備份保存，且保存在電算化系統(tǒng)附近，一旦意外，后果不堪設(shè)想。有的檔案保管人員缺乏必要的物理知識，不懂磁性介質(zhì)的物理特性，將電子檔案存放在磁場附近，造成備份資料瞬間消失。

此外，檔案保管人員缺乏安全意識，不注意檔案存放環(huán)境，使電子檔案遭遇火災(zāi)、水浸、霉變的情況時有發(fā)生。

二、防范風(fēng)險(xiǎn)措施

1.硬件配置、軟件購買環(huán)節(jié)。財(cái)政部《會計(jì)電算化工作規(guī)范》中明確規(guī)定：具備一定硬件基礎(chǔ)和技術(shù)力量的單位，都要充分利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)設(shè)備建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，做到信息資源共享和會計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)時處理。因此，優(yōu)良的計(jì)算機(jī)硬件配置是實(shí)現(xiàn)會計(jì)軟件高效運(yùn)作、信息共享、數(shù)據(jù)交換、良性循環(huán)的必備物質(zhì)條件。此外，各單位在購買財(cái)務(wù)軟件推行會計(jì)電算化時，應(yīng)該重點(diǎn)注意：所購軟件必須通過財(cái)政部的評審，軟件的技術(shù)指標(biāo)應(yīng)滿足本單位需求，符合特殊核算的要求和行業(yè)特性以及發(fā)展的需要，軟件功能具有前瞻性，且能保證會計(jì)數(shù)據(jù)安全可靠，不易被破壞和泄密，操作方便，通俗易懂，簡單好學(xué)，售后服務(wù)好，能及時提供日常維護(hù)、版本升級和軟件再開發(fā)。

2.擁有一批技術(shù)過硬素質(zhì)優(yōu)良的系統(tǒng)管理和軟件操作人員。再先進(jìn)的設(shè)備和系統(tǒng)軟件歸根到底是要靠人來使用和操作的，因此培養(yǎng)一批既懂電腦知識，又精通財(cái)會業(yè)務(wù)的復(fù)合型系統(tǒng)管理人才和軟件使用、操作人員對推動會計(jì)電算化的發(fā)展，降低電算化會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)有著直接的作用。

3.加強(qiáng)系統(tǒng)維護(hù)，防范風(fēng)險(xiǎn)。保持計(jì)算機(jī)在符合溫度、電壓、衛(wèi)生等要求的環(huán)境下正常工作，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)電算化的單位要使用防火墻軟件。為防止社會不法分子對單位內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的非法攻擊，可以根據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)區(qū)域劃分的不同，設(shè)置多級防火墻。一類是外層防火墻，用來限制外界對主機(jī)操作系統(tǒng)的訪問；另一類是應(yīng)用級防火墻，用來邏輯隔離會計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)與外部訪問區(qū)域間的聯(lián)系，限制外界穿透防火墻對會計(jì)數(shù)據(jù)庫的非法訪問。同時也要安裝具有高效實(shí)時監(jiān)控功能的防毒軟件。

對于軟件的升級改造，要充分考慮會計(jì)工作的延續(xù)性和升級軟件的穩(wěn)定性與會計(jì)信息資料的安全性，既要有工作的熱情，又要本著謹(jǐn)慎的原則，避免盲目和沖動給會計(jì)工作帶來的被動和風(fēng)險(xiǎn)。

4.制定切實(shí)可行的電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。完善崗位分工責(zé)任制，規(guī)范會計(jì)操作流程。實(shí)行會計(jì)電算化的單位要建立健全內(nèi)部控制制度，明確會計(jì)人員職責(zé)，采取相應(yīng)措施保護(hù)計(jì)算機(jī)設(shè)備，確保會計(jì)信息資料的準(zhǔn)確性。防止各種非指定人員操作計(jì)算機(jī)及財(cái)務(wù)軟件，保證機(jī)內(nèi)的程序和數(shù)據(jù)的安全。明確規(guī)定上機(jī)操作人員對會計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限。密碼是限制操作權(quán)限、檢查操作人員身份的一道防線，管理好每個人的密碼，對整個系統(tǒng)的安全至關(guān)重要，因此，對操作密碼要嚴(yán)格管理、實(shí)行定期更換。杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計(jì)軟件，防止會計(jì)人員越權(quán)使用軟件。操作人員離開機(jī)器時，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的命令退出會計(jì)軟件。各單位應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，設(shè)專人保存上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容等并與軟件中的“日志管理”相比較，開展日志審計(jì)。

5.認(rèn)真保管會計(jì)電子信息檔案，規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)。按照財(cái)政部頒布的《會計(jì)電算化管理辦法》的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的單位只要發(fā)生新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)容經(jīng)過電算化財(cái)務(wù)處理后，就應(yīng)堅(jiān)持每天備份且要雙重備份，即“AB備份法”進(jìn)行資料的備份，并且要在備份盤上注明形成檔案的時間與操作員姓名，同時要分處、分人保管，以防意外事件導(dǎo)致整體資料系統(tǒng)的毀滅與不可恢復(fù)。由于光盤的安全性強(qiáng)、容量大，故備份盤要盡量使用光盤。備份盤保存時應(yīng)遠(yuǎn)離磁場，注意“七防”，還應(yīng)定期進(jìn)行檢查、復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)的破壞而使會計(jì)檔案丟失，造成無法挽救的損失。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意借閱的會計(jì)檔案，應(yīng)嚴(yán)格履行相應(yīng)的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄。存放在磁性介質(zhì)上的會計(jì)資料借閱歸還時，要做殺毒處理，防止病毒感染。

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