稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險管理范文第1篇

內(nèi)網(wǎng)外網(wǎng) 威脅不斷

目前的稅務(wù)信息系統(tǒng)一般包含稅務(wù)內(nèi)部辦公網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)區(qū)這兩套網(wǎng)絡(luò)。這兩套網(wǎng)絡(luò)對應(yīng)的不用的信息系統(tǒng)所面臨的安全威脅也不盡相同。

首先是稅務(wù)內(nèi)部辦公網(wǎng)（以下簡稱內(nèi)網(wǎng)）。由于我們嚴(yán)格遵照總局內(nèi)外網(wǎng)物理隔離的要求，因此內(nèi)網(wǎng)面臨的威脅主要是病毒、蠕蟲和木馬程序，此外還有少量的后門及暴力破解。其中病毒造成的網(wǎng)絡(luò)堵塞、系統(tǒng)崩潰、數(shù)據(jù)丟失乃至硬件損壞等都是我們曾經(jīng)經(jīng)歷過的噩夢。而木馬程序、后門和暴力猜解雖然在我們的內(nèi)網(wǎng)中不常見，但是其影響及破壞程度同樣不容小覷。

其次是稅務(wù)系統(tǒng)的互聯(lián)網(wǎng)區(qū)（以下簡稱外網(wǎng)）。由于現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍對納稅人提供實(shí)時的網(wǎng)上申報、網(wǎng)上認(rèn)證和出口退稅等業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)影響面廣，實(shí)時性強(qiáng)，一旦發(fā)生故障，其產(chǎn)生的社會影響對稅務(wù)部門帶來的損失將是不可估量的。相較稅務(wù)內(nèi)網(wǎng)而言，外網(wǎng)由于直接暴露在互聯(lián)網(wǎng)上，再加上自身安全防護(hù)措施不嚴(yán)格，防護(hù)技術(shù)不到位，因此極易被黑客攻擊。目前互聯(lián)網(wǎng)面臨的攻擊主要是拒絕服務(wù)攻擊和網(wǎng)站的侵入。

拒絕服務(wù)攻擊主要包括Flooding攻擊、Smurfing拒絕服務(wù)攻擊、Fragmeng Attacks、帶外數(shù)據(jù)包攻擊/Nuking、分布式拒絕服務(wù)攻擊DDoS等。這些攻擊的主要特點(diǎn)是，首先攻擊者向服務(wù)器發(fā)送眾多的帶有虛假地址的請求，服務(wù)器發(fā)送回復(fù)信息后等待回傳信息，由于地址是偽造的，所以服務(wù)器一直等不到回傳的消息，分配給這次請求的資源就始終沒有被釋放。當(dāng)服務(wù)器等待一定時間后，連接會因超時而被切斷，攻擊者會再度傳送新的一批請求，在這種反復(fù)發(fā)送偽地址請求的情況下，服務(wù)器資源最終會被耗盡。網(wǎng)站入侵就是黑客通過技術(shù)手段侵入到稅務(wù)部門的門戶網(wǎng)站，通過提升權(quán)限取得管理員的權(quán)限，然后隨意修改網(wǎng)站的內(nèi)容及竊取數(shù)據(jù)等信息。

緊扣理論 加強(qiáng)建設(shè)

以南通市國稅局為例，我們制定了《南通市國家稅務(wù)局工作人員信息安全規(guī)范》和《計算機(jī)操作簡明手冊》等。規(guī)范從設(shè)備管理、網(wǎng)絡(luò)操作、系統(tǒng)操作、數(shù)據(jù)操作和強(qiáng)制性五個方面對所有人員的計算機(jī)操作進(jìn)行約束。

雖然總局、省局和市局下發(fā)了一系列信息安全方面的規(guī)章制度，在這些制度中多次強(qiáng)調(diào)稅務(wù)信息系統(tǒng)必須實(shí)行內(nèi)外網(wǎng)物理隔離，內(nèi)外網(wǎng)機(jī)器不能混用。但是光靠制度的約束還是不夠的，為了真正達(dá)到初步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)準(zhǔn)入制度的目的，我們必須從技術(shù)上采取嚴(yán)格的控制措施，才能從源頭上解決內(nèi)外網(wǎng)混接的問題，也才能真正從風(fēng)險管理的角度，減少我們的信息系統(tǒng)所面臨的威脅。

稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險管理范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險 監(jiān)控管理 系統(tǒng) 效能

一、全面理解稅收風(fēng)險監(jiān)控管理系統(tǒng)

（一）稅收風(fēng)險監(jiān)控管理系統(tǒng)的內(nèi)涵

現(xiàn)代系統(tǒng)論把系統(tǒng)定義為若干要素以一定結(jié)構(gòu)形式聯(lián)結(jié)構(gòu)成的具有某種效能或可以實(shí)現(xiàn)某種目標(biāo)的有機(jī)整體。稅收風(fēng)險監(jiān)控管理系統(tǒng)是以促進(jìn)納稅遵從，分析識別納稅遵從風(fēng)險，降低征納成本，防范和控制稅收流失風(fēng)險為目標(biāo)，以系統(tǒng)管理科學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)為主要管理方法的綜合性、復(fù)合型的管理過程和管理活動，其基本指導(dǎo)思想是堅持整體管理效能最優(yōu)化，最大化，系統(tǒng)管理、統(tǒng)籌兼顧，優(yōu)化組合，良性循環(huán)，以實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險分析監(jiān)控管理整體效能的不斷提升。

（二）稅收風(fēng)險監(jiān)控管理系統(tǒng)的主要特征和內(nèi)容

1、主要特征

稅收風(fēng)險分析監(jiān)控管理系統(tǒng)由相對獨(dú)立的管理要素系統(tǒng)組成。在整個稅收風(fēng)險管理流程中處于核心環(huán)節(jié)，承上是稅收風(fēng)險管理的戰(zhàn)略規(guī)劃，啟下是稅收風(fēng)險的應(yīng)對和控制，

2、主要內(nèi)容

稅收風(fēng)險監(jiān)控管理系統(tǒng)是有各個管理要素的子系統(tǒng)組成的，主要包括：第一，分析研究稅收風(fēng)險管理的戰(zhàn)略規(guī)劃，制定符合稅源經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)和規(guī)律的稅收風(fēng)險監(jiān)控管理整體規(guī)劃，管理制度、管理方案等。第二，稅源環(huán)境調(diào)查，稅收風(fēng)險特征調(diào)查與研究、行業(yè)及業(yè)務(wù)類別細(xì)分與確認(rèn)。第三，稅收風(fēng)險指標(biāo)體系構(gòu)建及優(yōu)化、樣本選擇、風(fēng)險參數(shù)測定及優(yōu)化等。第四，涉稅信息數(shù)據(jù)采集，稅收風(fēng)險分析識別，稅收風(fēng)險程度測度，稅收風(fēng)險等級排序，稅收風(fēng)險分析報告形成及風(fēng)險任務(wù)推送等。第五，稅收風(fēng)險應(yīng)對控制的信息反饋，稅收風(fēng)險應(yīng)對管理績效考核，管理系統(tǒng)優(yōu)化與完善，完成階段性稅收風(fēng)險監(jiān)控管理系統(tǒng)，進(jìn)入下一個循環(huán)系統(tǒng)。

二、提升稅收風(fēng)險監(jiān)控管理系統(tǒng)效能的建議

（一）建立和完善稅收風(fēng)險監(jiān)控管理的組織保障體系

1、借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，組建專門的稅收風(fēng)險分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)

根據(jù)“國家稅務(wù)總局-國際貨幣基金組織稅收收入能力研討會”參會外方專家介紹，稅收風(fēng)險管理實(shí)踐成功的國家一般都設(shè)置專門的稅收遵從風(fēng)險（簡稱稅收風(fēng)險）分析研究機(jī)構(gòu)，專門從事稅收風(fēng)險監(jiān)控管理工作。借鑒國際經(jīng)濟(jì)，利用深化稅收征管改革的有力契機(jī)，在總局、省局和市局分層級建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險分析監(jiān)控部門，集中開展專業(yè)化的稅收風(fēng)險信息采集、分析識別等監(jiān)控管理工作，實(shí)行集中統(tǒng)一分析，通過分析識別，把稅收遵從風(fēng)險類型進(jìn)行分析識別和分類，開展稅收遵從行為及風(fēng)險特征規(guī)律的分析和量化研究，通過構(gòu)建稅收遵從風(fēng)險評估測度模型，開發(fā)信息技術(shù)管理系統(tǒng)，提出不斷改進(jìn)和提高稅收遵從的解決方案和有效的管理措施，發(fā)揮在稅收風(fēng)險管理指揮中心的戰(zhàn)略作用。

2、明確管理職責(zé)體系，組建專業(yè)化稅收風(fēng)險監(jiān)控管理團(tuán)隊

稅收風(fēng)險監(jiān)控管理系統(tǒng)綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收學(xué)、會計學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計學(xué)、計量經(jīng)濟(jì)學(xué)、國民經(jīng)濟(jì)核算、稅收政策、計算機(jī)信息技術(shù)、數(shù)據(jù)分析挖掘技術(shù)等多方面知識和管理技術(shù)，所以不同層級的稅收風(fēng)險分析監(jiān)控部門應(yīng)逐步建立由行業(yè)稅收管理專家、信息技術(shù)專家、統(tǒng)計專家及會計師、律師等各種專門人才組成的稅收風(fēng)險分析專業(yè)化團(tuán)隊，明確從涉稅信息數(shù)據(jù)的采集、整理計算、樣本選取、指標(biāo)構(gòu)建、參數(shù)設(shè)置、算法選擇、模型構(gòu)建、風(fēng)險處理信息反饋、參數(shù)及模型修正等各要素管理職責(zé)，采用專門的風(fēng)險分析監(jiān)控的技術(shù)和方法，把稅收風(fēng)險管理的典型案例、數(shù)據(jù)模型、專業(yè)分析識別算法和技術(shù)等應(yīng)用到不同層級的稅收風(fēng)險監(jiān)控管理中，提高稅收風(fēng)險監(jiān)控的科學(xué)性和有效性。

3、完善績效考核評價體系

健全和完善對專門稅收風(fēng)險監(jiān)控管理崗位管理人員的開發(fā)培訓(xùn)、績效考核評價體系，包括能級管理制度和人才激勵制度，充分發(fā)揮和激勵高層次復(fù)合型專業(yè)化管理人才在稅收風(fēng)險監(jiān)控管理中的重要作用。

（二）加大信息管稅的支撐力度，為有效實(shí)施稅收風(fēng)險管理提供高質(zhì)量的涉稅信息數(shù)據(jù)和技術(shù)支持

1、建立高效的信息數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，推進(jìn)立法保障機(jī)制建設(shè)，為稅收風(fēng)險監(jiān)控管理提供高質(zhì)量的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)

第一，在完善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部涉稅信息采集和利用的同時，加強(qiáng)對外部涉稅信息的綜合采集和利用，尤其是在稅收風(fēng)險指標(biāo)的構(gòu)建，風(fēng)險監(jiān)控量化模型的研究建立時，應(yīng)以較真實(shí)的高質(zhì)量涉稅信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，可采取由納稅人自行申報、稅收管理人員實(shí)地巡查和風(fēng)險監(jiān)控管理人員深入開展典型調(diào)查相結(jié)合的方式，深入到稅源生產(chǎn)經(jīng)營全過程，調(diào)查分析稅源經(jīng)濟(jì)規(guī)律和稅收風(fēng)險的之間的關(guān)系特征與規(guī)律，獲取叫真實(shí)的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的涉稅信息數(shù)據(jù)。第二，建立與工商、銀行、國土、統(tǒng)計部門及國地稅之間的第三方信息交換和共享機(jī)制，同時積極借鑒國際上稅收管理先進(jìn)國家在涉稅信息報告法制化管理方面的經(jīng)驗(yàn)，加快《稅收征管法》的修改進(jìn)程，通過稅收征管立法，進(jìn)一步拓寬納稅人信息報告的范圍、內(nèi)容，明確政府相關(guān)部門第三方信息如實(shí)報告的法律義務(wù)，即工商、銀行、統(tǒng)計等部門及交易相關(guān)方等都要依法承擔(dān)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送涉稅交易信息的義務(wù)，加大稅收立法在涉稅信息數(shù)據(jù)共享、協(xié)稅方面的保障和支持力度，有效突破和解決征納信息不對稱的瓶頸，提高稅務(wù)部門掌握的涉稅信息的透明度和真實(shí)性，為有效開展稅收風(fēng)險監(jiān)控管理提供高質(zhì)量的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)。

2、以夯實(shí)人工業(yè)務(wù)管理為基礎(chǔ)，以計算機(jī)信息技術(shù)為依托，促進(jìn)業(yè)務(wù)和技術(shù)的有效融合，完善稅收風(fēng)險監(jiān)控信息化的技術(shù)支持系統(tǒng)

計算機(jī)信息技術(shù)手段的運(yùn)用，稅收風(fēng)險預(yù)警監(jiān)控信息化平臺的開發(fā)建設(shè)應(yīng)建立在稅源風(fēng)險調(diào)查等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)管理充分有效開展的基礎(chǔ)上，尤其是在稅收風(fēng)險監(jiān)控管理規(guī)劃方案設(shè)計、管理制度的制定，稅源風(fēng)險特征調(diào)查，稅收風(fēng)險指標(biāo)體系的構(gòu)建和優(yōu)化、風(fēng)險預(yù)警參數(shù)及權(quán)重標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)測定與調(diào)整，風(fēng)險識別算法的優(yōu)選，風(fēng)險分析監(jiān)控模型建立等關(guān)鍵性基礎(chǔ)業(yè)務(wù)要經(jīng)過專業(yè)的深入研究，反復(fù)檢驗(yàn)、修正優(yōu)化，形成科學(xué)完善的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)管理方案，通過開展地區(qū)試點(diǎn)或通過小軟件模擬運(yùn)行，經(jīng)過可靠性、標(biāo)準(zhǔn)化的檢驗(yàn)和修正調(diào)整后，結(jié)合金稅三期工程建設(shè)搭建統(tǒng)一的稅收風(fēng)險預(yù)警監(jiān)控信息化技術(shù)平臺，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和技術(shù)高度融合，提升稅收監(jiān)控管理系統(tǒng)整體效能。

（三）改進(jìn)和完善稅收風(fēng)險分析識別，提高稅收風(fēng)險預(yù)警監(jiān)控的科學(xué)性和有效性

稅收風(fēng)險分析識別在稅收風(fēng)險監(jiān)控管理系統(tǒng)中處于核心重要的地位，為稅收風(fēng)險應(yīng)對控制提供科學(xué)的依據(jù)和指向，風(fēng)險分析識別的科學(xué)準(zhǔn)確，風(fēng)險應(yīng)對控制才有實(shí)效。

1、構(gòu)建和完善稅收風(fēng)險指標(biāo)體系

結(jié)合各地區(qū)開發(fā)的稅收風(fēng)險特征庫量化管理技術(shù)，進(jìn)一步從稅收經(jīng)濟(jì)、稅收政策、管理效能等多角度分析研究稅收風(fēng)險產(chǎn)生的原因、特點(diǎn)和規(guī)律，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律、稅收政策、稅收風(fēng)險特征及風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)、典型案例經(jīng)驗(yàn)等因素綜合構(gòu)建稅收風(fēng)險指標(biāo)體系，在此基礎(chǔ)上科學(xué)測算和確定稅收風(fēng)險閾值、預(yù)警參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險權(quán)重系數(shù)等，通過相關(guān)地區(qū)、行業(yè)的綜合檢驗(yàn)和校驗(yàn)，完善稅收風(fēng)險指標(biāo)體系及有關(guān)參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

2、改進(jìn)稅收風(fēng)險分析識別方法，完善風(fēng)險分析監(jiān)控模型，建立健全運(yùn)行機(jī)制

第一，在完善稅收風(fēng)險指標(biāo)體系基礎(chǔ)上，甄選、采用科學(xué)的分析識別算法，結(jié)合運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)手段，按照從宏觀到行業(yè)再到納稅人的層級關(guān)系分層次進(jìn)行稅收風(fēng)險分析識別，層層深入，深度挖掘，發(fā)現(xiàn)和識別真正的稅收風(fēng)險源、風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵的稅收風(fēng)險點(diǎn)。因此應(yīng)建立至上而下逐級開展的稅收風(fēng)險分析識別、風(fēng)險程度測度排序、風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)的推送，至下而上逐級開展稅收風(fēng)險應(yīng)對、控制和排查、反饋與績效考評的稅收風(fēng)險分析運(yùn)行管理機(jī)制；以總局、省局到市局開展不同層面的宏觀稅收風(fēng)險分析識別，重點(diǎn)是查找所屬區(qū)域和行業(yè)稅收風(fēng)險；行業(yè)風(fēng)險分析識別的重點(diǎn)是查找行業(yè)所屬的風(fēng)險納稅人；微觀風(fēng)險分析識別重點(diǎn)是查找納稅人涉稅生產(chǎn)經(jīng)營的稅收風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)及具體的稅收風(fēng)險點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險指標(biāo)的實(shí)際偏差等綜合打分、積分，根據(jù)風(fēng)險分值的高低確定納稅人的風(fēng)險等級，并進(jìn)行排序和預(yù)警提示，進(jìn)一步提出稅收風(fēng)險應(yīng)對控制的建議方案逐級推送到相應(yīng)納稅服務(wù)、案頭評估、稅務(wù)稽查等部門，實(shí)施差別化的稅收風(fēng)險應(yīng)對處理。通過至下而上逐級開展稅收風(fēng)險應(yīng)對、控制和排查并逐級反饋績效，一方面監(jiān)督考核稅收風(fēng)險分析識別及應(yīng)對的績效成果，另一方面，重新修正、調(diào)整完善風(fēng)險分析識別模型及有關(guān)參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)稅收風(fēng)險監(jiān)控管理效能進(jìn)入螺旋式改進(jìn)的良性循環(huán)運(yùn)行系統(tǒng)。第二，結(jié)合現(xiàn)有涉稅信息數(shù)據(jù)資源，研究適合于不同層面、不同規(guī)模和行業(yè)類別的風(fēng)險分析識別算法及相關(guān)預(yù)警參數(shù)，總結(jié)特點(diǎn)規(guī)律后分類推廣應(yīng)用，提高稅收風(fēng)險監(jiān)控的專業(yè)化水平；綜合使用多種分析識別算法，如稅收能力估算法和聚類分析法結(jié)合使用，反復(fù)訓(xùn)練和校驗(yàn)，形成具有普遍指導(dǎo)意義的風(fēng)險監(jiān)控模型，經(jīng)實(shí)踐檢驗(yàn)后在全國范圍內(nèi)推廣應(yīng)用，提高稅收風(fēng)險分析監(jiān)控的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，不斷提升稅收風(fēng)險監(jiān)控管理的整體效能。

參考文獻(xiàn)

稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險管理范文第3篇

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險；問題；措施

新時期，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨于穩(wěn)健，但是經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度緩慢，給煤炭行業(yè)造成一定影響，從2023年煤炭形勢持續(xù)地進(jìn)入低谷時期，企業(yè)經(jīng)營困難，很多問題凸顯，其中就包括稅務(wù)風(fēng)險。一部分企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)違規(guī)等問題受到法律的嚴(yán)懲，造成惡劣的社會影響，制約了企業(yè)健康發(fā)展。為此，煤炭企業(yè)需要結(jié)合自身情況進(jìn)行轉(zhuǎn)型，增強(qiáng)稅務(wù)管理，預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。

1加強(qiáng)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防范的作用

1.1有助于國家稅收穩(wěn)定增長

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的企業(yè)數(shù)量不斷地增多。在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，煤炭等特殊行業(yè)發(fā)揮著重要的作用，占據(jù)著我國稅收收入的絕大比例。隨著煤炭企業(yè)的加速發(fā)展，其承擔(dān)了大量的稅收，同時也存在稅收的風(fēng)險。為此，就需要在稅務(wù)管理上加強(qiáng)，防范稅務(wù)的風(fēng)險，才能降低煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生率，實(shí)現(xiàn)稅收增長。

1.2有助于煤炭企業(yè)正常運(yùn)營

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，煤炭企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大。如果企業(yè)在經(jīng)營中遇到稅務(wù)風(fēng)險，便給企業(yè)造成資金周轉(zhuǎn)不開，嚴(yán)重會導(dǎo)致行業(yè)出現(xiàn)波動。為此，煤炭企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)管理，對稅務(wù)風(fēng)險要給予防范，降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，同時避免煤炭企業(yè)出現(xiàn)波動，確保煤炭企業(yè)正常、穩(wěn)定地運(yùn)行。

1.3有助于煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型升級

煤炭行業(yè)在過去十年的發(fā)展中，規(guī)模不斷擴(kuò)大，同時積累的大量資產(chǎn)和產(chǎn)能。在宏觀經(jīng)濟(jì)和宏觀調(diào)控政策下，煤炭市場進(jìn)入了一個低迷時期，煤炭產(chǎn)品價格下滑和產(chǎn)品供大于求等方面的影響，給煤炭市場帶來了挑戰(zhàn)。企業(yè)為擺脫困境，需要進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級。國家在產(chǎn)能政策上明確提出，要實(shí)現(xiàn)煤電一體化，讓煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的步伐更加堅定。煤炭企業(yè)掌握并了解國家的各項(xiàng)政策以及稅收的支持，加大閑置資金的管理力度，同時進(jìn)行了技術(shù)的改造和投資，促進(jìn)企業(yè)成功轉(zhuǎn)型[1]。

1.4確保煤炭企業(yè)資金利用等利用率

目前，我國已經(jīng)進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)常態(tài)化發(fā)展時期，煤炭企業(yè)需要針對企業(yè)中資金的使用項(xiàng)目采取風(fēng)險的防范，同時增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)的管理。在煤炭企業(yè)的經(jīng)營中要充分地了解資金周轉(zhuǎn)情況，企業(yè)管理者要針對資金和項(xiàng)目中的物資、人力等方面采取優(yōu)化和合理的配置，避免能耗、人力、物力等方面的浪費(fèi)，另外，企業(yè)要不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控管理，提高煤炭企業(yè)在稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防范上的能力。

2煤炭企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險中存在的問題

2.1缺乏稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

現(xiàn)階段，我國的煤炭企業(yè)雖然已經(jīng)有了一套稅務(wù)風(fēng)險防范體系，但稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)尚未建立，無法針對稅務(wù)風(fēng)險存在的問題做到及時地發(fā)現(xiàn)和預(yù)防，同時很多的煤炭企業(yè)尚未實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息化，沒有大量搜集數(shù)據(jù)并且收集方式很窄，稅務(wù)風(fēng)險的數(shù)據(jù)信息無法實(shí)現(xiàn)有效地分析和整合，無法構(gòu)建一套稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。

2.2煤炭企業(yè)的管理方式過于粗放

煤炭企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險防范在于完善內(nèi)控管理制度。傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)采用粗放型的管理模式，在市場繁榮時期一味地進(jìn)行組織擴(kuò)張，忽視了企業(yè)的管理，導(dǎo)致了企業(yè)的發(fā)展中內(nèi)控管理制度落后，存在很多問題，另外，煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理一直是企業(yè)中較為薄弱的環(huán)節(jié)，抗稅是違法行為，同時風(fēng)險技術(shù)較為落后，企業(yè)稅收管理活動無法正常地開展，采取了不正當(dāng)?shù)亩悇?wù)管理方式，增加了稅務(wù)的風(fēng)險。與此同時，煤炭企業(yè)的管理質(zhì)量一直處于較低水平，無法幫助企業(yè)有效地防范財務(wù)風(fēng)險，在業(yè)務(wù)的開展中會時常帶來違法違規(guī)等行為，一旦稅務(wù)采取檢查，就會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的稅務(wù)壓力和經(jīng)濟(jì)壓力，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)損失。

2.3缺乏稅務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)

煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制主要是將稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效分散，但是由于目標(biāo)不明確，責(zé)任無法落實(shí)到人，目前很多煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)上沒有劃分明確，稅務(wù)風(fēng)險控制重點(diǎn)不明確。

2.4煤炭企業(yè)無法適應(yīng)財稅政策變化

在煤炭企業(yè)中，稅務(wù)籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理中的構(gòu)成部分。目前，煤炭企業(yè)在稅務(wù)管理上存在誤區(qū)，認(rèn)為降稅務(wù)籌劃等同于稅務(wù)管理，將納稅籌劃的方法管理方式應(yīng)用到稅務(wù)管理中，使煤炭企業(yè)稅務(wù)管理在程序上存在了不嚴(yán)謹(jǐn)性，同時由于煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)屬于碎片化，使得企業(yè)抵抗風(fēng)險能力降低，另外，制定稅務(wù)籌劃方案過程中都是從主觀出發(fā)，未結(jié)合國家稅費(fèi)和政策等，無法和我國的稅法體系出現(xiàn)的變化做到有效連接，企業(yè)在政策上理解有誤，并且執(zhí)行過程中存在偏差，增加了煤炭企業(yè)在稅務(wù)上的風(fēng)險。

2.5缺乏專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控人才

通常情況下，企業(yè)的財務(wù)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)管理和風(fēng)險管控工作，由于財務(wù)工作來給大并且繁瑣，工作人員無暇參加專業(yè)培訓(xùn)、進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理工作。為此，稅務(wù)風(fēng)險管控人才在團(tuán)隊建設(shè)上存在不足、人才的專業(yè)性嚴(yán)重缺乏、綜合素質(zhì)偏低等問題無法給企業(yè)稅務(wù)管理管控基礎(chǔ)的保障，導(dǎo)致了煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管控體系運(yùn)行中無法將工作有效地落實(shí)和執(zhí)行，影響了煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理工作[2]。

2.6外部經(jīng)營的環(huán)境復(fù)雜

外部經(jīng)營環(huán)境主要是稅收秩序上出現(xiàn)的各種問題。例如，交易中虛開、代開增值稅發(fā)票等，給企業(yè)經(jīng)營的納稅人造成了稅務(wù)風(fēng)險。另外，煤炭企業(yè)重組中，企業(yè)納稅實(shí)際情況尚未采取調(diào)查和分析，導(dǎo)致了在煤炭企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營過程中有稅務(wù)違法等行為。

3煤炭企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險控制的有效措施

3.1構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

在煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控體系中，稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是最容易忽視的一項(xiàng)內(nèi)容。稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是煤炭企業(yè)識別各種稅務(wù)風(fēng)險的系統(tǒng)，其中風(fēng)險識別是給稅務(wù)風(fēng)險防范的措施提供參考和資料，對風(fēng)險進(jìn)行識別才能采取有針對性的防范措施。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)最重要的就是擴(kuò)寬稅務(wù)信息收集的渠道，利用信息化平臺的構(gòu)建，然后將數(shù)據(jù)信息收集中存在的風(fēng)險進(jìn)行快速、有效的分析，作為基礎(chǔ)參考制定出相應(yīng)的方案。另外，稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)還可以增強(qiáng)煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險識別能力。與此同時，煤炭企業(yè)將各種稅務(wù)風(fēng)險采取統(tǒng)一整理、分析和歸納以及存檔，給煤炭企業(yè)在日后稅務(wù)風(fēng)險防范工作提供有價值的數(shù)據(jù)[3]。

3.2發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)作用

在煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控體系中，稅務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)發(fā)揮著重要的作用。煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險體系首先針對稅務(wù)風(fēng)險采取評價，采用針對性的評價指標(biāo)和計算模型，針對發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的概率實(shí)行有效地預(yù)測，確定煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險上的數(shù)值和概率，然后匯總數(shù)值形成風(fēng)險評估報告，利用信息化平臺傳輸?shù)较嚓P(guān)的部門，相關(guān)部門通過上報的各種數(shù)據(jù)并結(jié)合煤炭企業(yè)的實(shí)際情況制定出可行性高的稅務(wù)風(fēng)險管控策略，不僅降低了煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率，同時給煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.3完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系

現(xiàn)階段，煤炭企業(yè)雖然構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)內(nèi)控體系，但在納稅業(yè)務(wù)辦理、審批和復(fù)核等流程中還存在漏洞，為此，要進(jìn)一步完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系。例如，煤炭企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)部門往往將業(yè)務(wù)作為基礎(chǔ)進(jìn)行稅務(wù)信息資料收集，把財務(wù)核算流程當(dāng)作基礎(chǔ)針對企業(yè)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，要完成自查和整改，另外，內(nèi)部審計部門要針對稅務(wù)風(fēng)險管控的措施采取有效的檢查和監(jiān)督，企業(yè)中的業(yè)務(wù)部門要針對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險管控措施實(shí)行內(nèi)部評估。煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善不僅能遏制違法行為，同時也有效地防范了稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

3.4強(qiáng)化稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)的溝通

現(xiàn)階段，我國宏觀經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家在創(chuàng)新激勵政策上給予了大力支持和鼓勵，但是由于稅收體系、稅收法規(guī)等不完善導(dǎo)致了企業(yè)稅收風(fēng)險增大，煤炭行業(yè)在轉(zhuǎn)型升級過程中需加以重視。煤炭企業(yè)采取稅務(wù)管理過程中，稅務(wù)的管理人員要和稅務(wù)征管部門建立密切的聯(lián)系，要了解和掌握當(dāng)?shù)厥照鞴懿块T和稅收執(zhí)法部門的工作方式和各項(xiàng)政策，在轉(zhuǎn)型中與稅收征管部門保持溝通，以獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力支持。與此同時，煤炭企業(yè)要通過積極籌劃各項(xiàng)經(jīng)營活動，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)充分地了解到企業(yè)的情況以及納稅方面的安排，才能在政策上獲得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)才能實(shí)現(xiàn)雙贏[4]。

3.5增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管控團(tuán)隊建設(shè)，提升綜合能力

現(xiàn)階段，我國的經(jīng)濟(jì)正處于改革時期，國家稅收的法規(guī)數(shù)量多、種類復(fù)雜，煤炭企業(yè)財務(wù)人員無法及時了解到各項(xiàng)稅收政策，阻礙了工作的開展。要想有效地防范稅務(wù)風(fēng)險，煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管控團(tuán)隊建設(shè)上需要加強(qiáng)，同時要定期地進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門溝通，讓財務(wù)和相關(guān)的工作人員掌握稅務(wù)風(fēng)險控制的相關(guān)知識，了解企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)和措施，才能有效地預(yù)防風(fēng)險，另外，企業(yè)管理者要加強(qiáng)納稅意識，支持稅務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)上下全員參與，落實(shí)稅務(wù)管理體系。

稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險管理范文第4篇

關(guān)鍵詞：上市公司；稅務(wù)風(fēng)險；防控

一、上市公司稅務(wù)風(fēng)險防控的現(xiàn)狀分析

（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警

許多上市公司盡管構(gòu)建了相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險防范體系，但是并沒有在稅務(wù)風(fēng)險防控體系的最后環(huán)節(jié)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，自然也就無法對上市公司所面臨的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時的發(fā)現(xiàn)以及遏制，而且許多上市公司并沒有將稅務(wù)信息搜集的途徑信息化，缺乏暢通的數(shù)據(jù)信息收集渠道，無法將所有相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合分析，也就無從構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)無法發(fā)揮效用

許多上市公司構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)更多的是擺設(shè)，并沒有發(fā)揮出相應(yīng)的評價作用，而且相關(guān)人員根本無法理解稅務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)如何發(fā)揮出相應(yīng)的效用。因此許多工作人員并不會對稅務(wù)評價風(fēng)險評價系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)性優(yōu)化，最終使得稅務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)流于形式。

（三）稅務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)不夠明確

上市公司的稅務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)通常是盡可能的分散稅務(wù)風(fēng)險，但是其作為目標(biāo)來說較為籠統(tǒng)，很難將其落實(shí)到具體的責(zé)任部門以及責(zé)任人身上。許多上市公司的稅務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)并沒有進(jìn)行細(xì)分，同時在側(cè)重點(diǎn)上也沒有進(jìn)行明確，只是一味的要求降低風(fēng)險。

（四）稅務(wù)風(fēng)險防控水平的整體性較差

盡管上司公司都比較注重稅務(wù)風(fēng)險的防控建設(shè)，但是由于上市公司所面臨的稅務(wù)風(fēng)險十分多樣化。許多稅務(wù)風(fēng)險管控體系很難做到面面俱到，而且隨著金融市場的不斷發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險不斷變化，上市公司的稅務(wù)防范體系無法發(fā)揮出效用。從根本上來看還是由于上市公司稅務(wù)風(fēng)險管控能力的整體性較差，并沒有構(gòu)建出相應(yīng)的實(shí)時性的應(yīng)對策略。

（五）稅務(wù)風(fēng)險管控人才隊伍的缺乏

上市公司的稅務(wù)風(fēng)險管控工作通常是由財務(wù)部門的財務(wù)人員兼任，而財務(wù)部門工作人員本身就擁有較為繁雜的財務(wù)基礎(chǔ)性工作，很難再分出精力進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管控的建設(shè)。因此稅務(wù)風(fēng)險管控人才隊伍的建設(shè)就存在缺陷，而人才隊伍的缺乏，就無法為稅務(wù)風(fēng)險管控提供人力資源的保障，根本不利于上市公司構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管控體系并且落實(shí)相關(guān)的工作，也不利于財務(wù)部門財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。

二、上市公司稅務(wù)風(fēng)險防控現(xiàn)存問題的策略分析

（一）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)通常是上市公司稅務(wù)風(fēng)險管控體系極為容易忽略的環(huán)節(jié)，其主要的目的就是針對上市公司所面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的識別。風(fēng)險識別主要是為稅務(wù)風(fēng)險防范策略提供相應(yīng)的基礎(chǔ)資料，只有對風(fēng)險進(jìn)行識別，才能夠制定出相應(yīng)的防范策略。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)最關(guān)鍵的是需要開拓稅務(wù)信息收集的途徑，主要是通過信息化平臺的構(gòu)建，通過暢通的數(shù)據(jù)信息收集途徑能夠針對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行快速的分析，以此為基礎(chǔ)制定出相應(yīng)的策略。其次稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)能夠幫助上市公司提升稅務(wù)風(fēng)險識別的能力。然后上市公司能夠針對各種稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行歸類整理形成歷史資料，幫助上市公司在未來稅務(wù)風(fēng)險防范工作當(dāng)中提供借鑒資料。

（二）重視稅務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)的作用

在稅務(wù)風(fēng)險管控體系當(dāng)中，稅務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)是最容易忽略的。首先需要針對上市公司的稅務(wù)風(fēng)險體系進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評價，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)脑u價指標(biāo)與計算模型對即將引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的概率進(jìn)行預(yù)測，從而確定上市公司的稅務(wù)風(fēng)險數(shù)值。然后將相應(yīng)的風(fēng)險評估報告直接通過信息化平臺傳送給相關(guān)的部門，由相關(guān)部門結(jié)合公司的現(xiàn)狀直接制定出有效的、可執(zhí)行的稅務(wù)風(fēng)險管控策略，從而降低該風(fēng)險產(chǎn)生的概率，為上市公司的持續(xù)性發(fā)展提供保障。

（三）稅務(wù)風(fēng)險管控目標(biāo)分層次劃分

上市公司一定不能夠籠統(tǒng)的制定稅務(wù)風(fēng)險管控目標(biāo)，必須要從不同的角度出發(fā)，針對不同的側(cè)重點(diǎn)將稅務(wù)風(fēng)險管控目標(biāo)進(jìn)行劃分，結(jié)合上市公司稅務(wù)風(fēng)險控制策略,主要將稅務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)分層次劃分，首先第一層次主要是符合上市公司整體持續(xù)性運(yùn)營的目標(biāo)；第二層次也就是稅務(wù)風(fēng)險所控制的直接性目標(biāo)，更多的是針對各種稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行管控；第三層次則是各個稅務(wù)風(fēng)險管控環(huán)節(jié)作為目標(biāo)。要強(qiáng)調(diào)稅務(wù)風(fēng)險管理人員的風(fēng)險控制意識，逐漸形成有效的稅務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制。

（四）著重提升稅務(wù)風(fēng)險管控能力

稅務(wù)風(fēng)險管控能力是上市公司亟待提升的，稅務(wù)風(fēng)險一旦發(fā)生就有可能對上市公司形成致命的打擊，所以上市公司必須要注重提升自身稅務(wù)風(fēng)險的管控能力，降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。首先需要提升稅務(wù)風(fēng)險管控團(tuán)隊的風(fēng)險意識,要時刻的灌輸稅務(wù)風(fēng)險對于上市公司的危害；其次要逐漸形成稅務(wù)風(fēng)險管控的企業(yè)文化，從企業(yè)文化著手逐漸的普及到上市公司的各個層級的職工。

稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險管理范文第5篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險，防范，對策

一、稅務(wù)風(fēng)險的特征及分類

稅務(wù)風(fēng)險是從納稅人的角度而言。蔡昌認(rèn)為，所謂稅務(wù)風(fēng)險，是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法的規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，其結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)多繳了稅或者少繳了稅。在《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》公布后，國家稅務(wù)總局大企業(yè)司對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基本涵義進(jìn)行了明確，認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩個方面。一方面是指企業(yè)的納稅行為由于不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，發(fā)生應(yīng)納稅而未納稅、少納稅的行為，從而面臨的補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險；另一方面是指企業(yè)經(jīng)營行為由于適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。

1.稅務(wù)風(fēng)險的特征。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具有積累性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險往往需要很長時間的一段積累，在此期間，企業(yè)往往忽視其危害，但當(dāng)其積累到一定程后，就可能會在企業(yè)日后某一特定的時點(diǎn)或時間段爆發(fā)出來。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具有誘發(fā)性。這使得企業(yè)往往會低估稅務(wù)風(fēng)險的危害，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險往往會引發(fā)一連串的風(fēng)險和問題，具有較強(qiáng)的誘發(fā)性。第一、企業(yè)的某一種稅務(wù)風(fēng)險可能會誘發(fā)其他類型的稅務(wù)風(fēng)險。由于一些稅種間的關(guān)聯(lián)性，某一單一稅種的風(fēng)險可能會誘發(fā)其他稅種的風(fēng)險。例如，中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)已繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加等稅金及附加準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。因此，這些稅金及附加在計算和繳納過程中所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險往往會誘發(fā)企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險可能會扭曲企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。從而導(dǎo)致企業(yè)做出錯誤的決策。例如，在進(jìn)行項(xiàng)目決策時，由于企業(yè)未用足相應(yīng)稅收優(yōu)惠，出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險，從而導(dǎo)致企業(yè)額外多承擔(dān)了稅款。

2.稅務(wù)風(fēng)險的分類。稅務(wù)風(fēng)險按產(chǎn)生的來源可以分為，外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險，是指由企業(yè)外部的政治環(huán)境、法律環(huán)境、社會文化環(huán)境、市場行業(yè)環(huán)境中的各類因素所造成的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。其中、政治環(huán)境中包括：國內(nèi)政治制度，政黨及其組織制度，各類方針政策，以及國際政治局勢及國際政治關(guān)系。法律環(huán)境包括：涉稅法律法規(guī)的不完整性、不適用性、以及頻繁變動性，都可能造成稅務(wù)風(fēng)險。市場行業(yè)環(huán)境在很大程度上影響著企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知及態(tài)度。涉及稅種復(fù)雜的行業(yè)，可能存在較高的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險通常無法完全避免，只能盡量通過有效的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理將其降低到相對安全的水平。

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險是指由企業(yè)內(nèi)部因素所造成的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，它大致有兩個方面組成，一、企業(yè)管理者對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知與態(tài)度。當(dāng)企業(yè)管理者片面追求短期利益、依法納稅意識薄弱、對稅務(wù)風(fēng)險缺乏正確認(rèn)知時，就很有可能造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的增加。二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門人員的專業(yè)素質(zhì)及在企業(yè)中的地位直接決定著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險水平。而稅務(wù)風(fēng)險管理部門主管是否參與企業(yè)管理決策，部門人員能否對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效分析及管理，都在極大程度上，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險水平起著決定性作用。

二、稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)和原則

1.稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)。企業(yè)高層管理者應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略的高度上重視稅務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理長期目標(biāo)應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略全局出發(fā)，與企業(yè)價值最大化目標(biāo)統(tǒng)一，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作具有指導(dǎo)及導(dǎo)向作用。它包括：第一、建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度，在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營期間，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的管理，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險保持在安全水平。第二、進(jìn)一步提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)、改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理的方式方法。隨著知識及經(jīng)驗(yàn)的增長，對稅務(wù)風(fēng)險管理制度進(jìn)行修改與完善，進(jìn)而保持并提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性。第三、通過有效管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，保持其處于安全穩(wěn)定水平，來提升企業(yè)的社會形象與聲譽(yù)，為企業(yè)長期穩(wěn)定的運(yùn)行與發(fā)展提供保障。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的短期目標(biāo)是將長期目標(biāo)置于實(shí)際工作的具體化體現(xiàn)。可由稅務(wù)風(fēng)險管理部門主管帶領(lǐng)部門人員來制定。并向企業(yè)高層管理者進(jìn)行匯報以獲得批準(zhǔn)與支持。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的短期目標(biāo)應(yīng)該與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動的模式及現(xiàn)狀緊密聯(lián)系，必須具備可行性、適用性及針對性。它包括：第一、遵照企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度所規(guī)定的周期、方式方法等對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險實(shí)施管理。第二、對于企業(yè)各類決策、規(guī)劃，以及日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中的全部稅務(wù)風(fēng)險做到及時有效的管理。第三、保證企業(yè)稅務(wù)行為符合稅法及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。第四、對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的信息做到全面收集記錄并及時反饋溝通。

2. 稅務(wù)風(fēng)險管理的原則。企業(yè)價值最大化原則。這是指通過合理經(jīng)營，采取最優(yōu)決策，充分考慮資金的時間價值和風(fēng)險與報酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)總價值達(dá)到最大。以企業(yè)價值最大化作為稅務(wù)風(fēng)險管理的原則，可以促進(jìn)企業(yè)科學(xué)地在稅務(wù)風(fēng)險和報酬之間找到平衡點(diǎn)，從而避免一味追求報酬而給企業(yè)造成巨大稅務(wù)風(fēng)險。促進(jìn)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險長期安全穩(wěn)定的追求，而克服短期的涉稅投機(jī)行為。

成本效益原則。對于稅務(wù)風(fēng)險管理中的各種決策與行為，均應(yīng)考量其效益是否大于成本。其中，稅務(wù)風(fēng)險管理的成本主要包括崗位的設(shè)置、人員的配備、管理方法的設(shè)計與實(shí)施所付出的成本。而稅務(wù)風(fēng)險管理的效益則主要包括當(dāng)企業(yè)有效進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理時，達(dá)成預(yù)期目標(biāo)、減少或避免稅務(wù)風(fēng)險損失、保證企業(yè)運(yùn)行穩(wěn)定安全、打造企業(yè)良好社會聲譽(yù)等等。

全面及時原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)體現(xiàn)在企業(yè)運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位。涵蓋可能給企業(yè)帶來損失的一切稅務(wù)風(fēng)險，即進(jìn)行全面的稅務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理必須能夠及時地對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的識別評估，并采取相應(yīng)的控制措施。對于稅務(wù)風(fēng)險管理的結(jié)果要進(jìn)行及時的信息反饋與溝通，當(dāng)企業(yè)環(huán)境或業(yè)務(wù)項(xiàng)目等發(fā)生變化時，必須及時跟進(jìn)對新變化的稅務(wù)風(fēng)險管理。

職責(zé)崗位不相容原則。為保證稅務(wù)風(fēng)險管理工作的有效開展，企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立于其他部門及崗位的稅務(wù)風(fēng)險管理部門。任命部門主管，并配備具有專業(yè)素質(zhì)及知識的人員。本著職責(zé)崗位不相容原則，明確崗位職責(zé)與權(quán)限，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作尤其不可由財務(wù)部門人員兼任。以保證稅務(wù)風(fēng)險管理的客觀公正性，并形成有效的制衡機(jī)制。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范對策及建議

1. 樹立全員防范意識。要認(rèn)識到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險絕大多數(shù)并不是財務(wù)（稅務(wù)）部門產(chǎn)生的，企業(yè)日常業(yè)務(wù)部門的涉稅事項(xiàng)一旦發(fā)生，就可能產(chǎn)生相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險。財務(wù)（稅務(wù)）部門僅僅是對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行財務(wù)和稅務(wù)處理，企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)的納稅義務(wù)一旦已經(jīng)發(fā)生，就必須要繳納相應(yīng)稅款。企業(yè)的業(yè)務(wù)部門在制定方案，簽訂合同時需要考慮企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)的財務(wù)（稅務(wù)）部門在進(jìn)行財務(wù)稅務(wù)處理。開展稅收籌劃的過程中同樣需要防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

2. 合理確定稅務(wù)風(fēng)險防范重點(diǎn)。合理確定稅務(wù)風(fēng)險防范的重點(diǎn)是準(zhǔn)確識別和評估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的必要前提，也為企業(yè)選擇具體的稅務(wù)風(fēng)險防范措施指明了方向。對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范而言意義重大。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的重點(diǎn)要結(jié)合企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度來分別確定。不同企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度不同，其防范重點(diǎn)也應(yīng)該有所差異。企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的承受能力等因素密切相關(guān)根據(jù)企業(yè)管理層的理念、經(jīng)營風(fēng)格和承受能力不同，可以將企業(yè)對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度分為三類。即稅務(wù)風(fēng)險偏好型、稅務(wù)風(fēng)險厭惡型以及稅務(wù)風(fēng)險中立型三種類型。與之分別相對應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的策略也可以分為三種；即穩(wěn)�。ūＪ兀┑姆婪恫呗浴⒓みM(jìn)的防范策略和適中的防范策略。

3. 構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險預(yù)警主要是指在風(fēng)險發(fā)生之前，根據(jù)以往總結(jié)的規(guī)律或觀測的信息，向有關(guān)部門發(fā)出緊急信號，傳遞風(fēng)險的信息。避免出現(xiàn)不知情或準(zhǔn)備不足的情況，從而最大限度地降低風(fēng)險所造成的損失或危害的一種事前行為。而風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是一個自成體系的組織，是風(fēng)險預(yù)警行為按照一定的內(nèi)部聯(lián)系組成的一個整體。企業(yè)按照風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的基本原理和建立思路構(gòu)建適合本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。筆者認(rèn)為，在企業(yè)中構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)意義重大，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)不僅可以在相關(guān)預(yù)警指標(biāo)超出警戒線后及時發(fā)出預(yù)警信息，引導(dǎo)企業(yè)采取防范對策，盡可能減小稅務(wù)風(fēng)險所帶來的損失。同時在日常工作中該預(yù)警系統(tǒng)還可以幫助企業(yè)堵塞的稅務(wù)漏洞，完善業(yè)務(wù)流程。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的核心。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建，主要應(yīng)從如下三個方面來進(jìn)行：（1）推行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的評級評分制度。（2）做好稅收分析和預(yù)測。（3）借鑒納稅評估，合理設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險財務(wù)預(yù)警指標(biāo)。筆者認(rèn)為，上述三個方面中，推行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的評級評分制度是預(yù)警系統(tǒng)的核心，而企業(yè)內(nèi)部的稅收預(yù)算以及借鑒納稅評估設(shè)立的稅務(wù)風(fēng)險財務(wù)預(yù)警指標(biāo)可以作為輔助。配合評級評分制度配套使用預(yù)警系統(tǒng)中的三個方面應(yīng)相互配合，相互補(bǔ)充，以便更好地發(fā)揮企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)作用。

4. 完善企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)管理。調(diào)整企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)以及內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。筆者認(rèn)為，組織結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜的企業(yè)，以及實(shí)務(wù)中需要設(shè)立稅務(wù)部的企業(yè)而未設(shè)立稅務(wù)部的企業(yè)。也應(yīng)該在本企業(yè)的財務(wù)部中成立稅務(wù)科或稅務(wù)組，專門負(fù)責(zé)企業(yè)全部的涉稅業(yè)務(wù)。

5. 規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算。規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的會計核算對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范尤為重要，企業(yè)應(yīng)提高會計核算的準(zhǔn)確性。一方面、企業(yè)應(yīng)堅決執(zhí)行會計準(zhǔn)則和會計制度，不斷規(guī)范財務(wù)核算的流程。另一方面、企業(yè)應(yīng)選擇惜守職業(yè)道德，具備業(yè)務(wù)素質(zhì)良好的財務(wù)人員從事會計核算工作。切實(shí)提高企業(yè)的財務(wù)核算水平，較高的財務(wù)核算水平在一定程度上可以有效地防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險�？紤]到稅法與會計的差異比較多，筆者建議，條件具備的企業(yè)可以試行會計核算與稅務(wù)處理的雙軌制核算制度。即在企業(yè)現(xiàn)行財務(wù)核算的基礎(chǔ)上，以設(shè)立的稅務(wù)部為依托，同時對所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的涉稅事項(xiàng)按照稅法的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。

6.加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)審計和監(jiān)察。企業(yè)應(yīng)建立符合本企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部稅務(wù)審計制度。考慮到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特殊性，以及涉稅事項(xiàng)對于企業(yè)的重要性。筆者建議，企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)其他的內(nèi)部審計活動，即將其作為一項(xiàng)單獨(dú)的工作開展企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計可以采取定期可不定期兩種方式進(jìn)行。在進(jìn)行時可以借鑒納稅檢查的方式對企業(yè)的涉稅情況進(jìn)行全面檢查。找出稅務(wù)問題，防范稅務(wù)風(fēng)險企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部稅務(wù)審計的報告制度，在進(jìn)行定期或不定期的稅務(wù)審計后，應(yīng)形成審計報告和稅務(wù)管理建議書，及時呈遞給相關(guān)部門。

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