稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析(精選5篇)
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析范文第1篇
【關(guān)鍵詞】石化企業(yè);稅收風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理;重要性;分析
一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念
企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn),一般意義上來(lái)講是指企業(yè)的涉稅行為由于沒(méi)有正確有效的遵循稅收法律法規(guī)而引起的企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)主要包含兩個(gè)方面內(nèi)容:一方面,是指企業(yè)的納稅行為未能遵守國(guó)家稅收法律法規(guī),并有可能存在因此而受到相應(yīng)的處罰的風(fēng)險(xiǎn);另一方面,企業(yè)由于未能充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策,而多繳納了稅款,
增加了不必要的負(fù)擔(dān)?偟脕(lái)說(shuō)就是企業(yè)的涉稅行為,引起了納稅不準(zhǔn)確性,從而導(dǎo)致企業(yè)稅收面臨著不必要的風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義,目前業(yè)界尚未有一個(gè)統(tǒng)一的定義,筆者只是根據(jù)以往研究,結(jié)合多年工作經(jīng)驗(yàn),認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要方面,它是企業(yè)為了避免其由于沒(méi)有遵循國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)而可能遭受的種種風(fēng)險(xiǎn),而采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制等行為的管理過(guò)程。
二、石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性
1.石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,可以有效提高企業(yè)稅收管理的效率
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)對(duì)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)而采取針對(duì)性的管理措施,以防范企業(yè)所面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)損失,這就增強(qiáng)了管理的針對(duì)性,提高了管理效率。實(shí)踐也證明,通過(guò)對(duì)石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,能夠促使企業(yè)對(duì)稅收過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估并及時(shí)進(jìn)行完善管理,這就大大提高了本企業(yè)稅收的管理效率。
2.石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)
進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的根本目的,就是為了最大限度地防范稅收流失,并不斷提高納稅人的納稅遵從度。石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,對(duì)國(guó)家而言,可以保證國(guó)家稅收的安全、穩(wěn)定,對(duì)企業(yè)自身而言,可以降低本企業(yè)的納稅成本,減少企業(yè)不必要的損失,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)。
三、石化企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施
1.石化企業(yè)要全面增強(qiáng)企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)
石化企業(yè)要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳教育工作,采取有效措施,使得稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)深入人心,在企業(yè)營(yíng)造稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的氛圍。同時(shí),企業(yè)的管理層以及執(zhí)行層,要做到以依法納稅為基礎(chǔ),采用積極有效的稅收籌劃措施,科學(xué)合理地運(yùn)用國(guó)家在稅收方面的優(yōu)惠政策,全面提高企業(yè)的整體利益,逐步增強(qiáng)企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
2.石化企業(yè)要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)
石化企業(yè)是一個(gè)特殊性行業(yè),其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也是相當(dāng)復(fù)雜。鑒于此,石化企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn),設(shè)立一個(gè)專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門。該部門的管理人員要具有較高的專業(yè)素質(zhì),能夠?qū)ζ髽I(yè)的重大涉稅事項(xiàng)的進(jìn)行稅務(wù)工作指導(dǎo)、及時(shí)防控企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、靈活進(jìn)行專業(yè)化的籌劃和管理工作;此外,該部門還應(yīng)有完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng),能夠定期對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)情況進(jìn)行分析、評(píng)估、總結(jié),對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)工作和稅務(wù)工作予以及時(shí)改進(jìn)和完善,控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不必要的納稅損失和信譽(yù)損害。
3.石化企業(yè)要保持和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系,密切關(guān)注稅收政策動(dòng)態(tài)
石化企業(yè)的涉稅部門要做到及時(shí)的保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系,以便能夠使石化企I及時(shí)得了解稅收政策的相關(guān)動(dòng)態(tài),從而簡(jiǎn)化不必要的納稅程序,提高企業(yè)納稅效率,以規(guī)避企業(yè)存在的不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此,石化企業(yè)可以一方面通過(guò)網(wǎng)絡(luò)手段等形式,及時(shí)關(guān)注和了解國(guó)家稅收法律法規(guī)的動(dòng)態(tài);另一方面,石化企業(yè)涉稅部門要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通深度,這樣既可以更深入的了解國(guó)家現(xiàn)行的稅收政策,又可以借助向稅務(wù)機(jī)關(guān)的咨詢,以便當(dāng)涉及比較繁雜的稅務(wù)情況時(shí),進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。
4.石化企業(yè)要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍的建設(shè)
石化企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展,離不開(kāi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員的支持,所以必須加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的培訓(xùn),建立一支高素質(zhì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。為此,石化企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面準(zhǔn)備:
首先,石化企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員加強(qiáng)培訓(xùn),重點(diǎn)培養(yǎng)其專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能;其次,石化企業(yè)還要要為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍注入新的血液,拓寬人才招聘渠道;再者,石化企業(yè)可以加強(qiáng)與同行業(yè)間的溝通與聯(lián)系,建立互聯(lián)平臺(tái),通過(guò)溝通交流,不斷拓寬企業(yè)涉稅人員的視野,提高其稅務(wù)實(shí)務(wù)水平,從而為石化企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供強(qiáng)有力的人力保障。
四、結(jié)語(yǔ)
有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不但可以有效提升企業(yè)的稅收管理效率,而且可以幫助企業(yè)節(jié)省生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本,保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)。因此,石化企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)狀況,充分重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,努力提升而企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平,從而有效促進(jìn)石化企業(yè)的良好發(fā)展,進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
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稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析范文第2篇
上世紀(jì)90年代風(fēng)險(xiǎn)管理理論開(kāi)始進(jìn)入稅收管理領(lǐng)域。在我國(guó)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展,國(guó)際貿(mào)易和國(guó)際市場(chǎng)的擴(kuò)大,跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)、連鎖經(jīng)營(yíng)、網(wǎng)上交易等方式逐步擴(kuò)展,稅源分布的領(lǐng)域越來(lái)越廣,稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點(diǎn),涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點(diǎn),稅收征管中的不確定因素也越來(lái)越多,導(dǎo)致稅收征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在加大。因此樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念,健全稅源管理體系,加快信息化建設(shè),提升隊(duì)伍素質(zhì),提高征管質(zhì)效,逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。
一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管中的重要地位
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,是指納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理,也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo),利用征管資源,以有效方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高低合理配置征管資源,以不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過(guò)程。其中:風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃是管理層對(duì)一定時(shí)期稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、主要措施等做出的決策安排;風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是借助風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具,尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)估算排序是對(duì)存在稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行歸類分析,對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)度高低做出判斷形成風(fēng)險(xiǎn)等級(jí);風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),合理配置征管資源,采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評(píng)估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施;風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和效率做出評(píng)判,促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)改進(jìn)。
二、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位
從稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的概念來(lái)看,包含了兩層含義:一是要尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的領(lǐng)域,即發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要范圍,歸納并能準(zhǔn)確描述稅收風(fēng)險(xiǎn)的共性特征;二是要分析識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體目標(biāo),即利用歸納的風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行全面掃描,鎖定符合風(fēng)險(xiǎn)特征的風(fēng)險(xiǎn)納稅人。從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)來(lái)看,是一個(gè)有機(jī)的不可分離的整體,哪個(gè)環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對(duì)層出不窮的偷騙稅手法來(lái)講,稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別將是最重要的一環(huán)!在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中,既使依照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機(jī)制,同時(shí)無(wú)論風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員業(yè)務(wù)怎樣?jì)故炀,但是如果稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別不到位,所有一切只能成為泡影,不僅僅通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),也會(huì)造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不信任,讓整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的體制形同虛設(shè)。所以,稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié),其在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位十分重要。
三、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的重要作用
一是具體實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)規(guī)劃都會(huì)基于當(dāng)前或今后一段時(shí)間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷,明確一定時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)等內(nèi)容。其中重要的一個(gè)方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)向,提出防范的要求和目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別就是這些風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和重點(diǎn)落實(shí)的具體體現(xiàn),是聯(lián)系目標(biāo)規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶,分析識(shí)別的準(zhǔn)確與否關(guān)系到目標(biāo)和重點(diǎn)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。
二是風(fēng)險(xiǎn)排序評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)實(shí)施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合,那在系統(tǒng)中的第一個(gè)環(huán)節(jié)就是風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ),風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別為排序提供了具體的風(fēng)險(xiǎn)信息,為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供的按戶歸集的豐富全面信息,不僅為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)全面客觀的分析風(fēng)險(xiǎn)度的大小和指向性提供了充分的依據(jù),也從分析識(shí)別的方法上為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供了新的思路。
三是風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢(shì)的最主要的體現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的工作過(guò)程,實(shí)際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過(guò)程,它必須對(duì)稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個(gè)方面有充分的了解和深入的研究,才尋找出稅收風(fēng)險(xiǎn)所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當(dāng)然這些風(fēng)險(xiǎn)存在于哪些納稅人,必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實(shí)現(xiàn)。因此在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別這個(gè)環(huán)節(jié)一定是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時(shí),借助于信息技術(shù),我們才可能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中,各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)特征的有效性和指向性進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,并不斷地改善和調(diào)整在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的思路,使之更趨向于合理、準(zhǔn)確,邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。
四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)管理理念并激發(fā)他們參與風(fēng)險(xiǎn)管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來(lái),通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)的實(shí)施,充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的理念,會(huì)給現(xiàn)代稅收體制機(jī)制帶來(lái)深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實(shí)好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,除了我們?cè)谕晟葡嚓P(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念的同時(shí),基層在具體實(shí)施過(guò)程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受,最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)稅收征管的巨大的推動(dòng)作用,相比以前無(wú)論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化,從而才能認(rèn)可,使風(fēng)險(xiǎn)管理真正落實(shí)到位。同時(shí),基層人員的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的方面的認(rèn)可度,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)積累的經(jīng)驗(yàn),也會(huì)激發(fā)其在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面新的思路和理念,促進(jìn)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的向前邁進(jìn)。
四、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別建設(shè)的可行性方法
一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。要做好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別,首先要有信息,沒(méi)有基礎(chǔ)信息,風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別就無(wú)從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源,特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會(huì)給我們風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別帶來(lái)更大空間。同時(shí),信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無(wú)止境的,風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別要立足以現(xiàn)有的信
轉(zhuǎn)貼于
息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來(lái)開(kāi)展。
二是要以與納稅遵從有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)作為主要分析識(shí)別對(duì)象。在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面,首先要進(jìn)行定位,風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別應(yīng)該識(shí)別什么。在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中,有把征管基礎(chǔ)類指標(biāo)、發(fā)票監(jiān)控類指標(biāo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作差錯(cuò)類指標(biāo)、質(zhì)量考核類指標(biāo)統(tǒng)統(tǒng)列入了風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別范圍內(nèi),這是不可取的。這些指標(biāo)也是有風(fēng)險(xiǎn)指向的,但并不是符合納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。所以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目標(biāo)一定要與納稅遵從有關(guān)的,其他類別的指標(biāo)也可以作為補(bǔ)充,組合運(yùn)用的效果更佳。
三是要通過(guò)科學(xué)的方法來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。要開(kāi)展并實(shí)施好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作,就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn);要善于要實(shí)踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合;要善于從眾多繁瑣的指標(biāo)中選擇最能衡量和甄別風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo);要善于把復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)模型以簡(jiǎn)單的方式進(jìn)行展示和描述。
四是要建立機(jī)制,從實(shí)踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成敗的關(guān)鍵,尤其表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別能不能適應(yīng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)稅收的發(fā)展。這就需要建立機(jī)制,來(lái)保證風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的有效性,且能根據(jù)應(yīng)對(duì)結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識(shí)別稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)機(jī)制。
五、依托稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建設(shè)
1.樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念,加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別建設(shè)
“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門一個(gè)時(shí)期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想,落實(shí)信息管稅就必須樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和落實(shí)信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此,只有始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)的認(rèn)識(shí),在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別中抓住主要矛盾,從風(fēng)險(xiǎn)管理的整體運(yùn)行考慮;明確風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的職能分工,配備高素質(zhì)專業(yè)人員,建立風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議制度;加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理特別是風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的培訓(xùn),開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的交流和探討,建立面、線、點(diǎn)有機(jī)聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的立體框架。
2.加強(qiáng)職能部門明確分工、緊密合作的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別機(jī)制
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析范文第3篇
一、稅收管理員制度創(chuàng)新的必要性
我們?cè)诙愂诊L(fēng)險(xiǎn)管理的探索和實(shí)踐中發(fā)現(xiàn),傳統(tǒng)的稅收管理員制度已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)下開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要:
一是基層稅收征管力量相對(duì)薄弱和稅收管理員職能設(shè)置寬泛之間存在矛盾。稅收管理員人均管戶數(shù)量較多,每月既要確保納稅人按時(shí)申報(bào)、繳納稅款,又要完成新辦企業(yè)的戶籍調(diào)查、一般納稅人認(rèn)定等事務(wù)性工作,還要承擔(dān)上級(jí)部門臨時(shí)布置的工作事項(xiàng)。時(shí)間、精力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。
二是稅源管理工作重點(diǎn)事項(xiàng)不突出和推行稅收管理員制度的目標(biāo)之間存在差距。稅收管理員制度是以科學(xué)的管理理念為基礎(chǔ),以加強(qiáng)稅源控管、提高納稅遵從度為目標(biāo)的稅收管理手段。但現(xiàn)在的稅收管理員往往忙于應(yīng)付大量的事務(wù)性和突擊性工作,對(duì)深層次的稅源分析、稅源預(yù)測(cè)、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估等稅源管理工作無(wú)暇進(jìn)行。制約著基層稅源管理質(zhì)量和水平的進(jìn)一步提高。
三是稅收管理員能力差別與稅源管理要求之間存在矛盾。一方面,基層稅收管理員的知識(shí)層次、年齡結(jié)構(gòu)、工作能力存在較大差異,部分管理員已無(wú)法適應(yīng)重點(diǎn)稅源個(gè)性化管理、中小企業(yè)行業(yè)化管理的稅源管理要求。
四是現(xiàn)行稅收管理員制度與開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的要求之間存在矛盾。傳統(tǒng)制度下的稅收管理員的職能偏重執(zhí)法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的職責(zé)劃分不清,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范的手段普遍不足,征納雙方涉稅風(fēng)險(xiǎn)居高不下。
二、稅收管理員制度創(chuàng)新的具體措施
(一)有效配置征管人力資源,合理分解稅收管理職能
按管戶、管事適當(dāng)分離的原則,科學(xué)整合稅收管理員的工作職責(zé),分局根據(jù)崗位要求,把現(xiàn)有稅收管理員按年齡、知識(shí)結(jié)構(gòu)劃分為稅源管理員和責(zé)任區(qū)管理員兩類,并賦予不同職責(zé),將日常的責(zé)任區(qū)管理與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)等職能分離。注重挑選學(xué)歷高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的干部擔(dān)任稅源管理員,主要負(fù)責(zé)轄區(qū)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅提醒等工作。責(zé)任區(qū)管理員主要負(fù)責(zé)實(shí)地調(diào)查、數(shù)據(jù)維護(hù)、核查、執(zhí)行等工作。
(二)設(shè)立兩級(jí)稅源管理崗,實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)管理模式轉(zhuǎn)變
為了更好地推動(dòng)稅收管理員制度的創(chuàng)新,節(jié)省制度轉(zhuǎn)換成本,分局在不打破原有科室、崗位格局的基礎(chǔ)上,采用科室內(nèi)崗位職責(zé)“內(nèi)分離”的方法,在職能科室專設(shè)一個(gè)“稅源管理綜合崗”;在各管理科增設(shè)“稅源管理員”,并分別明確相應(yīng)的工作責(zé)職,使專業(yè)化程度較高的風(fēng)險(xiǎn)管理職能,從責(zé)任區(qū)稅收管理中真正分離出來(lái)。
分局稅源管理綜合崗是分局開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的“發(fā)動(dòng)機(jī)”和“整合器”,側(cè)重依據(jù)上級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理要求,對(duì)重點(diǎn)行業(yè)及系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行宏觀分析,并指導(dǎo)管理科稅源管理員開(kāi)展工作;管理科稅源管理員是分局開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的“中轉(zhuǎn)站”,側(cè)重在日常管理中主動(dòng)對(duì)轄管企業(yè)開(kāi)展典型剖析,對(duì)零散風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行歸集提煉,并指導(dǎo)責(zé)任區(qū)管理員開(kāi)展工作。
(三)以基層管理平臺(tái)為依托,優(yōu)化稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)流程
分局積極依托省局基層管理平臺(tái)、市局聯(lián)動(dòng)信息平臺(tái)、網(wǎng)上辦稅廳,加強(qiáng)對(duì)上級(jí)各類預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)信息的比對(duì)、篩選、過(guò)濾,注重拓寬兩級(jí)稅源管理員職能范圍,強(qiáng)化其直接應(yīng)對(duì)職能,從而來(lái)優(yōu)化稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)流程。
1、有效過(guò)濾重復(fù)風(fēng)險(xiǎn)信息。對(duì)上級(jí)各類風(fēng)險(xiǎn)信息統(tǒng)一由分局稅源管理綜合崗接收,結(jié)合已完成的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果,篩選、過(guò)濾以前已處理過(guò)的重復(fù)風(fēng)險(xiǎn)信息,由分局稅源管理綜合崗直接應(yīng)對(duì),不再向管理科稅源管理員或責(zé)任區(qū)管理員進(jìn)行任務(wù)派送,減少了管理科稅源管理員和責(zé)任區(qū)管理員的重復(fù)識(shí)別、應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié),提高了流轉(zhuǎn)速度。
2、高效應(yīng)對(duì)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)信息。對(duì)于經(jīng)評(píng)定為一級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)信息,由稅源管理綜合崗制作《案頭分析工作底稿》,注明分析情況,提出處理建議,經(jīng)科室和分局審批后,以發(fā)送提醒單為主要手段作直接應(yīng)對(duì)處理,并完成基層管理平臺(tái)、市局聯(lián)動(dòng)信息平臺(tái)的反饋操作。同時(shí),為提高直接應(yīng)對(duì)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)信息的效率,我們構(gòu)建了“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳低等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模塊”,專門用于批量發(fā)送納稅提醒單。而納稅人也可以通過(guò)該模塊回復(fù)整改、自查結(jié)果。責(zé)任區(qū)管理員則可以通過(guò)該模塊查詢風(fēng)險(xiǎn)信息應(yīng)對(duì)結(jié)果以及納稅人的查看和回復(fù)情況,結(jié)合日常工作加強(qiáng)后續(xù)管理。
3、強(qiáng)化二級(jí)以上風(fēng)險(xiǎn)信息應(yīng)對(duì)。對(duì)于確定的二級(jí)以上風(fēng)險(xiǎn)信息,我們注重細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)、處理等環(huán)節(jié)各類人員的職能,著力提高二級(jí)以上風(fēng)險(xiǎn)信息的應(yīng)對(duì)質(zhì)量。一是由分局稅源管理綜合崗對(duì)二、三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)信息,標(biāo)注科室、管理員及其他相關(guān)信息,以方便甄別。同時(shí)分類別、分科室制作《業(yè)務(wù)傳遞單》,向各科稅源管理員進(jìn)行派送。二是管理科稅源管理員接收分局稅源管理綜合崗下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)信息后,對(duì)其進(jìn)行案頭分析,經(jīng)分析確定屬于低風(fēng)險(xiǎn)或無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的信息,由本崗位做直接應(yīng)對(duì)處理;經(jīng)分析無(wú)法排除風(fēng)險(xiǎn)的,制作《案頭分析工作底稿》,注明分析情況,提出處理建議后,向責(zé)任區(qū)管理員傳遞;經(jīng)分析需調(diào)高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的,向分局稅源管理綜合崗反饋。三是責(zé)任區(qū)管理員接到稅源管理員的《案頭分析工作底稿》,按照所注要求采取約談、督促納稅人自查或 實(shí)地核查等防范性應(yīng)對(duì)措施。四是分局評(píng)估員接到分局稅源管理綜合崗傳遞的由兩級(jí)稅源管理員評(píng)定為四級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)信息后,按評(píng)估流程做應(yīng)對(duì)處理。
(四)充分發(fā)揮稅源管理員作用,提升基層稅收風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管理效能
合理明確稅源管理員職能,加強(qiáng)深度稅源管理,以提高稅源管理的效率是我們這次創(chuàng)新稅收管理員制度的核心環(huán)節(jié)。
1、注重發(fā)揮稅源管理員的分析識(shí)別職能。在確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),制定分局行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃時(shí),各管理科稅源管理員加強(qiáng)案頭分析,對(duì)轄區(qū)內(nèi)的行業(yè)有重點(diǎn)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)別和排序,分局則根據(jù)管理科稅源管理員的分析結(jié)果,結(jié)合上級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要求,借鑒其他單位的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn),選擇特點(diǎn)最明顯、風(fēng)險(xiǎn)最突出、問(wèn)題最集中的重點(diǎn)行業(yè)或重大稅務(wù)事項(xiàng),來(lái)啟動(dòng)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。
2、注重發(fā)揮稅源管理員的歸集提煉職能。在日管中,稅源管理員在做好行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息分析識(shí)別的同時(shí),充分利用自身在層級(jí)稅源管理聯(lián)動(dòng)模式中的崗位優(yōu)勢(shì),對(duì)責(zé)任區(qū)管理員在日常巡查、評(píng)估中所反映的異常情況,結(jié)合省、市局下發(fā)的法定風(fēng)險(xiǎn)信息源和公開(kāi)的第三方風(fēng)險(xiǎn)信息,靈活運(yùn)用多種分析方法對(duì)所獲信息進(jìn)行歸集提煉。對(duì)于具有代表性并能夠形成風(fēng)險(xiǎn)信息源的,形成《案頭分析工作底稿》,建議將其歸入分局風(fēng)險(xiǎn)信息特征庫(kù)。對(duì)于不能形成風(fēng)險(xiǎn)信息源但有助于規(guī)范行業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)信息,在分局稅源管理綜合崗的協(xié)助下進(jìn)行典型案例的分析,尋找此類企業(yè)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié),提出建立行業(yè)管理辦法的建議,提高了分局行業(yè)管理、重點(diǎn)稅源管理、重大稅收事項(xiàng)管理的針對(duì)性。
3、注重發(fā)揮稅源管理員的指導(dǎo)監(jiān)督職能。我們?cè)趧?chuàng)新管理手段,建立稅企聯(lián)防排除涉稅風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)效機(jī)制的同時(shí),注重發(fā)揮稅源管理員在行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的指導(dǎo)監(jiān)督職能,對(duì)已經(jīng)形成的行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法中涉及的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),做到定時(shí)檢查、分析、復(fù)核,適時(shí)提醒責(zé)任區(qū)管理員開(kāi)展涉稅風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查、發(fā)出納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒,從而確保分局行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制落到實(shí)處。
三、稅收管理員制度創(chuàng)新取得的成效
通過(guò)近一年來(lái)的創(chuàng)新稅收管理員制度的實(shí)踐,分局提高了稅收管理的科學(xué)化和精細(xì)化水平,行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)也得到了有效防范:
首先,制度創(chuàng)新后,由于設(shè)置了兩類稅收管理員,崗位職責(zé)和人員配置變得更為合理,基層稅源監(jiān)控分析、提醒服務(wù)等工作內(nèi)容得到重視和加強(qiáng),基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)和著力點(diǎn)更加明確。同時(shí)責(zé)任區(qū)管理員有了更多的時(shí)間和精力加強(qiáng)深度稅源管理,提高了征管資源利用率和稅源監(jiān)控的針對(duì)性、有效性。
第二,將稅源管理的重點(diǎn)事項(xiàng)與一般事項(xiàng)進(jìn)行分離,有利于進(jìn)一步完善分局內(nèi)部的相互監(jiān)督和制約機(jī)制,解決傳統(tǒng)制度下的稅收管理員權(quán)力過(guò)于集中的問(wèn)題,盡可能減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和控制不廉行為的發(fā)生。
第三,兩級(jí)稅源管理崗的設(shè)立,形成了“分局稅源管理綜合崗——管理科稅源管理員——責(zé)任區(qū)管理員”的層級(jí)稅源管理聯(lián)動(dòng)模式,特別是管理科稅源管理崗的設(shè)立,使分局層面的稅收聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制得到了有效的銜接,增強(qiáng)了科室、崗位之間的溝通和協(xié)作,提升了稅源聯(lián)動(dòng)管理效能。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析范文第4篇
自20__年以來(lái),湖北省武漢市地稅局按照稅源專業(yè)化管理改革的總體思路,結(jié)合武漢地稅工作實(shí)際,將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿專業(yè)化管理改革的始終,從優(yōu)化資源配置入手,以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為基礎(chǔ),以風(fēng)險(xiǎn)推送為紐帶,以風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為重點(diǎn),依托信息化支撐,通過(guò)成立稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心,市、區(qū)兩級(jí)實(shí)體運(yùn)作,分級(jí)分類稅源管理,前置所有涉稅事項(xiàng),變管戶為管事,依托稅收情報(bào)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,提高了稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、應(yīng)對(duì)和處置能力,取得了積極成效。
以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為基礎(chǔ),搭建平臺(tái)、建立機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)分級(jí),實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的最優(yōu)化
我國(guó)目前的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范尚處于起步階段,但發(fā)展迅速。國(guó)家稅務(wù)總局在“十二五”規(guī)劃中已經(jīng)明確把加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為稅收管理的主要發(fā)展方向之一,“以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ),以現(xiàn)代信息技術(shù)為支持的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,可以進(jìn)一步落實(shí)稅收征管的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理,加強(qiáng)稅源監(jiān)控、防止稅款流失”。
武漢市地稅局敏銳地意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是提升征管質(zhì)量、提高納稅人稅法遵從度的有效手段。因此,市局黨組果斷決策,于20__年元月組建了武漢市稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心,市局局長(zhǎng)任指揮長(zhǎng),市局副局長(zhǎng)任副指揮長(zhǎng)。
經(jīng)過(guò)兩年多的探索實(shí)踐,新組建的武漢市稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)踐中大膽嘗試,勇于實(shí)踐、勇于探索、勇于創(chuàng)新,取得了良好成效,為進(jìn)一步深化武漢市地稅稅收征管改革闖出了一條新路。武漢市稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心以風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃—分析識(shí)別—等級(jí)排序—應(yīng)對(duì)處理—監(jiān)控評(píng)估為主要流程環(huán)節(jié)的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)控管體系基本確立,風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、分級(jí)應(yīng)對(duì)、績(jī)效評(píng)價(jià)諸環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系得到進(jìn)一步明確,并通過(guò)制定各類規(guī)章制度予以固化,為稅收風(fēng)險(xiǎn)防范提供了重要保障。
(一)成立機(jī)構(gòu),打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵點(diǎn)。在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中,武漢市地稅局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心設(shè)置了綜合管理崗、風(fēng)險(xiǎn)信息管理崗、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別崗和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施崗,對(duì)各崗位的職責(zé)進(jìn)行明確,確保了崗位人員各司其職、各盡其責(zé)。同時(shí),按照單項(xiàng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、系統(tǒng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、涉稅情報(bào)信息類稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、依申請(qǐng)或依職權(quán)辦理涉稅事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理進(jìn)行分類,制定了啟動(dòng)、辦理、處理、反饋的工作流程,為稅收風(fēng)險(xiǎn)防范夯實(shí)了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。
同時(shí),打造“一個(gè)體系”,全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)。行政執(zhí)法崗責(zé)體系是征管改革的重要內(nèi)容,充分體現(xiàn)了以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的突出作用。今年,在新的崗責(zé)體系應(yīng)用推廣過(guò)程中,武漢市地稅局將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)崗責(zé)體系之中,修訂了《風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》,按風(fēng)險(xiǎn)類別分級(jí)、分類、過(guò)濾、篩選、排序、推送和應(yīng)對(duì),出臺(tái)了《武漢市地稅局關(guān)于進(jìn)一步完善征管與稽查協(xié)作工作規(guī)范的通知》文件,進(jìn)一步理順了與市局各處室、重點(diǎn)辦、零散辦、評(píng)估辦和稽查局的關(guān)系。通過(guò)組織專班到各基層單位調(diào)研,認(rèn)真聽(tīng)取基層一線的意見(jiàn)和建議,歸類整理并認(rèn)真回復(fù),優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與行政執(zhí)法崗責(zé)平臺(tái)的數(shù)據(jù)共享和傳遞,推動(dòng)了風(fēng)險(xiǎn)管理與行政執(zhí)法的有效融合。
(二)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí),打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的參照點(diǎn)。武漢市地稅局在按照規(guī)模、行業(yè)、事項(xiàng)對(duì)稅源進(jìn)行分類的同時(shí),又引入稅收風(fēng)險(xiǎn)的大小這個(gè)參照系,科學(xué)確定一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)稅源戶,將有限的征管資源應(yīng)用到稅收風(fēng)險(xiǎn)最大的納稅人上。并根據(jù)稅收征管程序和風(fēng)險(xiǎn)管理流程,將稅源管理職責(zé)在不同層級(jí)、不同部門和不同崗位之間進(jìn)行合理分工,重構(gòu)稅源管理崗責(zé)體系,從而形成以規(guī)模管理、行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理為特點(diǎn)的稅源分類模式。如2023年以行業(yè)管理為突破,以分級(jí)分類推送為重點(diǎn),初步建立了房地產(chǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系,探索性開(kāi)展了行業(yè)性的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。通過(guò)數(shù)據(jù)生成、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序,優(yōu)選生成了81戶房地產(chǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè),并推送至市局納稅評(píng)估辦公室,建立了房地產(chǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)應(yīng)對(duì)的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。通過(guò)市局評(píng)估辦的評(píng)估任務(wù)審核,共計(jì)查補(bǔ)81戶房地產(chǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)地方稅費(fèi)1.3億元。
(三)搭建平臺(tái),打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的支撐點(diǎn)。緊緊依托湖北省地稅局稅費(fèi)征管核心軟件,搭建市局、區(qū)局、稅務(wù)所(辦稅服務(wù)廳)三級(jí)應(yīng)用平臺(tái),發(fā)揮信息技術(shù)在稅源專業(yè)化管理過(guò)程中的支撐作用。他們自主研發(fā)的稅源專業(yè)化管理子系統(tǒng),其主要內(nèi)容涵蓋了涉稅事項(xiàng)的前置辦理、日常稅源管理、涉稅基礎(chǔ)資料信息等方面,并與減免稅、行政處罰等稅收管理業(yè)務(wù)進(jìn)行了有效對(duì)接,從而形成了以涉稅事項(xiàng)管理為基礎(chǔ)的稅源專業(yè)化管理信息流。行政崗責(zé)執(zhí)法平臺(tái),以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向,以稅源專業(yè)化管理為基礎(chǔ),以閉環(huán)管理為目標(biāo),全面梳理崗位職責(zé)和流程,建立起涵蓋涉稅事項(xiàng)前置辦理、“先辦后審”事項(xiàng)任務(wù)分級(jí)推送、日常稅源管理、電子征管資料、行政執(zhí)法文書(shū)的應(yīng)用平臺(tái),并與風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)對(duì)接,形成了以涉稅事項(xiàng)管理為基礎(chǔ)的稅源專業(yè)化管理信息流。挖掘梳理了稅源管理過(guò)程中可能存在的78個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo),通過(guò)稅收風(fēng)
險(xiǎn)特征庫(kù)與原始基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)化篩選,實(shí)現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化、定時(shí)化生成,并將全市各級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門的日常風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),全部納入到了管理系統(tǒng)中,實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的全程信息化,完善了稅收風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)價(jià)體系和應(yīng)用體系。
(四)建立機(jī)制,打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的著力點(diǎn)。武漢地稅通過(guò)制定《稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理實(shí)務(wù)手冊(cè)》、《稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心工作方案》以及《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法》等風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系,建立分級(jí)分類處理機(jī)制,對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)大、對(duì)稅源影響大的數(shù)據(jù),在系統(tǒng)中直接推送至稽查部門進(jìn)行應(yīng)對(duì);對(duì)于帶有行業(yè)性、普遍性的稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù),在系統(tǒng)中直接推送至納稅評(píng)估部門進(jìn)行應(yīng)對(duì);對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較小,帶有一般性或個(gè)體性的基礎(chǔ)性風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù),在系統(tǒng)中直接推送至基層稅源管理崗位應(yīng)對(duì)。系統(tǒng)在相應(yīng)數(shù)據(jù)推送至對(duì)應(yīng)部門應(yīng)對(duì)后,實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)對(duì)處理結(jié)果的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)匯總,為下一步的管理決策提供依據(jù),形成了風(fēng)險(xiǎn)管理信息化的完整鏈條。比如,針對(duì)個(gè)人所得稅自行申報(bào)管理,通過(guò)年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和比對(duì),共計(jì)核實(shí)應(yīng)補(bǔ)稅人數(shù)1706人,補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1309萬(wàn)元。針對(duì)企業(yè)所得稅核定征收管理,通過(guò)對(duì)企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表的深入分析,預(yù)先設(shè)定報(bào)表間的邏輯公式條件,通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行批量數(shù)據(jù)篩查,共計(jì)推送企業(yè)所得稅核定征收風(fēng)險(xiǎn)668戶,共計(jì)880條數(shù)據(jù),核實(shí)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅戶341戶,共計(jì)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1515萬(wàn)元。
同時(shí),抓好市局、區(qū)局、稅務(wù)所“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”,嚴(yán)格把關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防控的管理質(zhì)效。在風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送環(huán)節(jié),緊密聯(lián)合市局各業(yè)務(wù)處室,優(yōu)選風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)總量,著力抓好市局、區(qū)局、稅務(wù)所的“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”機(jī)制。在市局層面,做好風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的分析、推送和考核工作,與各業(yè)務(wù)處室緊密合作,確保風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)一個(gè)出口、績(jī)效考核一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。一是在任務(wù)分析階段,人工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析,盡可能將風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的誤傷性降到最低程度,并明確稅收風(fēng)險(xiǎn)防范中心與各業(yè)務(wù)處室的考核職責(zé)和范圍,嚴(yán)格把控任務(wù)總量,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)過(guò)濾式推送。二是嘗試在某一時(shí)期,將同一納稅人的不同風(fēng)險(xiǎn)在系統(tǒng)中進(jìn)行匯總,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的捆綁式推送,減輕基層和納稅人負(fù)擔(dān)。三是嚴(yán)格把控風(fēng)險(xiǎn)推送的完成時(shí)間,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的均衡式推送,避免基層在某一時(shí)期內(nèi)超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)。在區(qū)局層面,抓好部門之間的銜接配合。在風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送時(shí),各區(qū)局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范中心明確工作任務(wù),明晰各部門職責(zé),分工協(xié)調(diào)配合,嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)和考核標(biāo)準(zhǔn)。在稅務(wù)所層面,抓好把關(guān)責(zé)任人。風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送至稅務(wù)所后,在風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中可按照各稅務(wù)所責(zé)任人的分工,預(yù)先在系統(tǒng)內(nèi)明確風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)回復(fù)的審核人,由系統(tǒng)進(jìn)行連帶鎖定,在回復(fù)事項(xiàng)時(shí)把好質(zhì)量關(guān),建立了風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)在市局、區(qū)局、稅務(wù)所的“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”機(jī)制。
(五)實(shí)現(xiàn)“五大功能”,著力構(gòu)建稅收情報(bào)的聚集點(diǎn)。今年以來(lái),為解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題,提高稅收征管的科學(xué)化水平,武漢市地稅局黨組高度重視,從戰(zhàn)略高度出發(fā),決定在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心的基礎(chǔ)上,籌建武漢市地稅局稅收情報(bào)中心,全面發(fā)揮“五大中心”功能(即文獻(xiàn)中心、期刊中心、數(shù)據(jù)中心、情報(bào)分析中心、稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心)。于2023年10月21日召開(kāi)了稅收情報(bào)中心的模擬運(yùn)行匯報(bào)會(huì),相關(guān)的稅收情報(bào)分析工作已按照預(yù)定計(jì)劃開(kāi)展。作為稅收情報(bào)中心重要組成部分的湖北省數(shù)字圖書(shū)館武漢地稅分館已建立,通過(guò)匯集全國(guó)一流的稅收專業(yè)數(shù)字圖書(shū)資源,將實(shí)現(xiàn)圖書(shū)期刊借閱、數(shù)字圖書(shū)閱覽等功能,并承擔(dān)涉稅數(shù)據(jù)管理、稅收理論調(diào)研等多項(xiàng)工作。稅收情報(bào)中心的建立,將實(shí)現(xiàn)從情報(bào)分析到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的全面升級(jí)和創(chuàng)新,為風(fēng)險(xiǎn)管理邁向新臺(tái)階打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
以風(fēng)險(xiǎn)推送為紐帶,分級(jí)管理、人機(jī)結(jié)合、信息管稅,實(shí)現(xiàn)過(guò)程控制的最優(yōu)化
武漢市地稅局將風(fēng)險(xiǎn)管理的流程確定為稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)建設(shè)、數(shù)據(jù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理、風(fēng)險(xiǎn)決策分析和績(jī)效考核八個(gè)環(huán)節(jié),并以風(fēng)險(xiǎn)推送管理作為稅收征管工作縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)動(dòng)運(yùn)行機(jī)制的紐帶。
一是稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理流程化。通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理平臺(tái),對(duì)內(nèi)部、外部涉稅數(shù)據(jù)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指標(biāo)分析、數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)評(píng)估,生成稅收風(fēng)險(xiǎn)納稅人信息,對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行分級(jí)分類處理,建立指定稅收風(fēng)險(xiǎn)各指標(biāo)專項(xiàng)管理流程。全市地稅系統(tǒng)以風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)工作流的形式,按照市局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心市局相關(guān)處室區(qū)局(市直屬局或市稽查局)區(qū)局各科、稅務(wù)所(市直屬局和市稽查局相關(guān)業(yè)務(wù)處室)相應(yīng)管理崗位操作人員的推送流程,從上至下進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)數(shù)據(jù)的分層解剖,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防范管理平臺(tái)與稅費(fèi)保障系統(tǒng)、稅收清結(jié)評(píng)審系統(tǒng)和稅收征稽協(xié)作系統(tǒng)的工作任務(wù)流轉(zhuǎn),系統(tǒng)開(kāi)展納稅評(píng)估、涉稅調(diào)查(檢查)、催報(bào)催繳和稅務(wù)稽查等稅收管理工作。同時(shí),市局各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范工作任務(wù)流轉(zhuǎn)及其反饋信息進(jìn)行跟蹤,全程監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的處理流程和處理結(jié)果,及時(shí)統(tǒng)計(jì)和匯總稅收風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)的處理情況,從而形成風(fēng)險(xiǎn)防范、日常管理、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的整體聯(lián)動(dòng),全程監(jiān)控。
同時(shí),在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,著力抓好內(nèi)部、外部信息的比對(duì)分析。通過(guò)數(shù)據(jù)的挖掘比對(duì),實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的全方位監(jiān)控。一是做好內(nèi)部現(xiàn)有的各子系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性結(jié)合,通過(guò)深入挖掘內(nèi)部數(shù)據(jù)之間的邏輯比對(duì)分析,查找風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。二是做好外部信息數(shù)據(jù)與內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的對(duì)比性結(jié)合,加大對(duì)外部信息的監(jiān)控力度,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理向外部延伸。一方面,加強(qiáng)對(duì)來(lái)自政府其他部門的第三方信息的篩查比對(duì),強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的監(jiān)管。通過(guò)取得的土地登記主管部門的第三方信息,對(duì)全市共計(jì)356條新增土地登記信息,開(kāi)展了土地登記基礎(chǔ)信息的核實(shí)及補(bǔ)充錄入工作,全市共計(jì)補(bǔ)錄相關(guān)土地登記信息356條,補(bǔ)錄土地面積825萬(wàn)平方米,補(bǔ)繳土地使用稅5392萬(wàn)元;通過(guò)從省公安交管部門取得的車輛登記第三方信息,與全市保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳的車船使用稅信息進(jìn)行比對(duì),共計(jì)導(dǎo)入車輛信息近96萬(wàn)條,分析識(shí)別比對(duì)13.33萬(wàn)條,比對(duì)不一致12萬(wàn)條,核查補(bǔ)繳車船稅1076萬(wàn)元。另一方面,加強(qiáng)對(duì)來(lái)自新聞、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體的新聞媒介類信息的信息監(jiān)控,并以《風(fēng)險(xiǎn)信息專報(bào)》的形式,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)網(wǎng)上全電子化推送,及時(shí)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。截至2023年11月底,已編報(bào)了《風(fēng)險(xiǎn)信息專報(bào)》12期,共計(jì)推送風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)602條,累計(jì)查補(bǔ)各類稅款2.4億元。
二是稅收風(fēng)險(xiǎn)分類管理層級(jí)化。對(duì)全系統(tǒng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在操作層面分為市、區(qū)兩級(jí)進(jìn)行。市局主要針對(duì)全局性的、方向性的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行操作,對(duì)全市風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的完整性、邏輯合理性進(jìn)行審核,建立統(tǒng)一的后臺(tái)技術(shù)支撐, 確定風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的等級(jí)、類別、規(guī)模、推送應(yīng)對(duì)的部門以及處理方式,確定市級(jí)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的推送方式、頻率及各環(huán)節(jié)完成時(shí)限,并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范管理系統(tǒng)推送至相應(yīng)部門進(jìn)行處理。市局下屬各區(qū)局建立區(qū)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理模式,側(cè)重對(duì)從市局流轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)具體應(yīng)對(duì),結(jié)合區(qū)局自身管理需要設(shè)置的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理。同時(shí),按照市、區(qū)兩級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理的界限,建立區(qū)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和任務(wù)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生機(jī)制、處理機(jī)制,應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)展區(qū)級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析,設(shè)計(jì)區(qū)局風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)模板,將分析結(jié)果納入風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái),生成風(fēng)險(xiǎn)待辦任務(wù),并在網(wǎng)上流轉(zhuǎn),與納稅評(píng)審系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接,通過(guò)具體應(yīng)對(duì)處理形成上下聯(lián)動(dòng),建立較為完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。
三是風(fēng)險(xiǎn)推送預(yù)警信息化。每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),市局都確定了風(fēng)險(xiǎn)管理的采用系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警提示和手機(jī)短信提醒兩種方式,風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任處理人只要登錄系統(tǒng),就可以及時(shí)查看到最新需要處理的風(fēng)險(xiǎn)信息,即使不在電腦旁,也能通過(guò)短信查看消息,以便及時(shí)處理。對(duì)于機(jī)考類稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)將直接對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況進(jìn)行審核,自動(dòng)計(jì)算工作進(jìn)度,以此作為下一步考核依據(jù);對(duì)于公示類稅收風(fēng)險(xiǎn),各應(yīng)對(duì)部門需在規(guī)定時(shí)間內(nèi),將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況人工輸入風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái),平臺(tái)將自動(dòng)匯總?cè)斯し答伒奶幚砬闆r,由相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核完成情況,給予最終評(píng)定。
四是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)考核標(biāo)準(zhǔn)化。他們將風(fēng)險(xiǎn)防范工作納入全市績(jī)效考核,以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)為依托,市局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范中心按月依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的特性,將當(dāng)月生成的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分成機(jī)考類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、人機(jī)結(jié)合類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)以及突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)三種。凡是能夠通過(guò)系統(tǒng)生成的結(jié)果,一律以系統(tǒng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn),不得采用人工數(shù)據(jù)代替,保證每一條風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)記錄都有跡可循、有案可查。在此基礎(chǔ)上,系統(tǒng)對(duì)每條風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的應(yīng)對(duì)完整性和及時(shí)性都做及時(shí)審核,確保稅收風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)有效化解,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)真正落到實(shí)處。今年,市局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心共計(jì)推送各類風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)23.10萬(wàn)條,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的核查,累計(jì)查補(bǔ)各類稅款已達(dá)4.65億元,并已全部入庫(kù)。
以風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn),分層響應(yīng)、差別應(yīng)對(duì)、考核評(píng)估,實(shí)現(xiàn)征管機(jī)制的最優(yōu)化
對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人采取不同的應(yīng)對(duì)措施,實(shí)施差別化管理,是風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn),也是稅源專業(yè)化管理的核心。為此,武漢市地稅局分級(jí)分類進(jìn)行了稅源的科學(xué)化管理。
第一,多層面監(jiān)控重點(diǎn)稅源。一級(jí)稅源戶由市局重點(diǎn)稅源辦公室和市局直屬局直接管理,二級(jí)、三級(jí)稅源戶按照“規(guī)模+行業(yè)”模式,由區(qū)局重點(diǎn)稅源辦、重點(diǎn)稅源稅務(wù)所與行業(yè)管理所實(shí)施重點(diǎn)稅源集約化管理。利用重點(diǎn)稅源管理平臺(tái),實(shí)行按月跟蹤調(diào)查、審核、分析,市局、區(qū)局、科所“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”,作為重點(diǎn)稅源管理的實(shí)體,實(shí)時(shí)全面監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅源稅收狀況,實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅源監(jiān)控由管戶為主向管事分崗管理為主轉(zhuǎn)變。2023年,納入市局三級(jí)重點(diǎn)稅源管理的企業(yè)共有3898戶,占全市企業(yè)登記戶的2.17%,入庫(kù)稅款488億元,占當(dāng)年全市地稅稅收收入的68.40%。
第二,多方式監(jiān)控一般稅源。對(duì)重點(diǎn)稅源、零散稅源以外的一般稅源,按照屬地、分事項(xiàng)團(tuán)隊(duì)化、協(xié)作化管理的要求,從提高稅源監(jiān)控精準(zhǔn)度入手,由一般稅源所實(shí)行專業(yè)化分工、團(tuán)隊(duì)化管理、流程化控制、優(yōu)質(zhì)化服務(wù),變單兵式為團(tuán)隊(duì)流程化。各區(qū)地稅局除重點(diǎn)稅源所外,其他稅務(wù)所為一般稅源稅務(wù)所,將管戶與管事相協(xié)同,按管理環(huán)節(jié)和事項(xiàng),進(jìn)行專業(yè)化崗位分工管理。構(gòu)建以管事為主、管戶為輔的分事項(xiàng)、分崗位專業(yè)化管理格局。在一般稅源所內(nèi),按地段分類管理,實(shí)行屬地與分類管理相結(jié)合,以管事為主,努力把稅源監(jiān)控管理做精、做細(xì),促進(jìn)管理水平和收入水平的提高。
第三,多渠道監(jiān)控零散稅源。在市、區(qū)兩級(jí)成立零散稅源管理辦公室,對(duì)17萬(wàn)戶個(gè)體工商戶和近8萬(wàn)戶零散稅收戶,實(shí)行社會(huì)多方聯(lián)動(dòng)的社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅管理方式。按街道(鄉(xiāng)鎮(zhèn))設(shè)立97個(gè)稅務(wù)服務(wù)站(點(diǎn)),將辦稅服務(wù)廳服務(wù)項(xiàng)目搬到了街道辦事處,將辦稅服務(wù)廳的大部分功能都延伸到了服務(wù)站,每個(gè)服務(wù)站派一名稅務(wù)人員駐站,負(fù)責(zé)票證管理、代開(kāi)(代售)發(fā)票、電子完稅證開(kāi)具等服務(wù)。其他服務(wù),如催報(bào)催繳、戶管查詢、信息采集、調(diào)查摸底等工作,則由協(xié)稅人員管理。同時(shí),在部分重點(diǎn)市場(chǎng)(賣場(chǎng))建立稅務(wù)服務(wù)點(diǎn),探索實(shí)行市場(chǎng)集中代征稅款的控管方式,實(shí)現(xiàn)了零散稅收社會(huì)化、公眾化、全民化的大協(xié)作,社會(huì)效應(yīng)和管理效應(yīng)明顯。截至11月30日,全市個(gè)體零散稅收入庫(kù)34.5億元,同比增長(zhǎng)14.32%;全市私房出租征稅戶數(shù)也從28600戶上升到62069戶,增長(zhǎng)了117.02%。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析范文第5篇
【關(guān)鍵詞】稅收;風(fēng)險(xiǎn);評(píng)估;系統(tǒng)設(shè)計(jì)
一、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)設(shè)計(jì)
稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)資產(chǎn)當(dāng)前或未來(lái)所面臨的、潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)進(jìn)行鑒定的過(guò)程。(1)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程。首先由稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門組成工作小組,制定檢測(cè)分工與時(shí)間計(jì)劃,確定檢測(cè)方案,收集相關(guān)稅收法律法規(guī)進(jìn)行討論;然后通過(guò)座談會(huì),實(shí)地調(diào)查詢問(wèn),調(diào)閱賬簿、憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等方式,將發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定識(shí)別報(bào)告。其中檢測(cè)方案的選擇是該部分工作的核心。(2)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別因素。根據(jù)我國(guó)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》中的要求,企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,重點(diǎn)識(shí)別以下稅收風(fēng)險(xiǎn)因素:董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)管理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅收風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、涉稅員工的職業(yè)操守以及專業(yè)勝任能力;企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式以及業(yè)務(wù)流程;技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用情況;財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流情況;相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況;經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例;有關(guān)法律法規(guī)以及其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。(3)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法很多,常用的有財(cái)務(wù)狀況分析法、流程圖法、決策分析法、風(fēng)險(xiǎn)清單分析法等。稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別可以選擇不同的方面、不同的角度進(jìn)行,但在實(shí)際操作時(shí),應(yīng)視企業(yè)具體情況靈活運(yùn)用。流程圖法對(duì)企業(yè)管理要求低,可以將復(fù)雜的生產(chǎn)過(guò)程或業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)單化,易于發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)流程圖是針對(duì)企業(yè)主要涉及的稅種,從稅法的構(gòu)成要素角度,對(duì)納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠等環(huán)節(jié)逐一進(jìn)行分析識(shí)別。通過(guò)建立一系列流程圖,對(duì)企業(yè)納稅的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行逐一分析,并通過(guò)與現(xiàn)行稅法規(guī)定的比較,發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn),如圖1。
二、稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)設(shè)計(jì)
在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上,企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員需進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度,從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響程度兩個(gè)方面。(1)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)流程。首先由稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門分析識(shí)別并匯總歸類稅收風(fēng)險(xiǎn),然后測(cè)算稅收風(fēng)險(xiǎn)大小以及給企業(yè)帶來(lái)的損失,繼而依據(jù)測(cè)算結(jié)果對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行警示排序并編寫稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告,最后建立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)用來(lái)對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行縱向比對(duì)和參考。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
圖1稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程圖
評(píng)估可以由企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門協(xié)同有關(guān)部門進(jìn)行,也可以委托具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助進(jìn)行。(2)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法。稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法主要有風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法、蒙塔卡羅法、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理法等,其中風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法最為實(shí)用,最為直觀。風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法是把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)目標(biāo)的影響程度,作為兩個(gè)維度繪制在同一個(gè)平面上,然后對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行測(cè)算,并得出每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)給企業(yè)帶來(lái)的可能的經(jīng)濟(jì)損失。根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性高低和稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響程度繪制出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖。
三、稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)
在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上,風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員應(yīng)及時(shí)確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。企業(yè)可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度,綜合考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等各個(gè)方面,選擇適合本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。企業(yè)在選擇應(yīng)對(duì)方案時(shí)應(yīng)特別注意以下幾各方面:其一,不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案會(huì)導(dǎo)致不同的結(jié)果,有時(shí)合理的方案組合可以產(chǎn)生最優(yōu)的控制結(jié)果,企業(yè)在選擇應(yīng)對(duì)方案時(shí)應(yīng)通盤考慮。其二,考慮風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案時(shí),不應(yīng)僅限于降低已識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn),還應(yīng)考慮可能給企業(yè)帶來(lái)的機(jī)會(huì)。其三,企業(yè)內(nèi)部不同部門之間存在風(fēng)險(xiǎn)相互抵消的可能,有時(shí)候稅收風(fēng)險(xiǎn)超出了企業(yè)某個(gè)部門風(fēng)險(xiǎn)承受能力,但其他部門風(fēng)險(xiǎn)收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于此部門的損失。因此,企業(yè)在選擇應(yīng)對(duì)方案時(shí)應(yīng)從企業(yè)角度通盤考慮,從而達(dá)到企業(yè)收益最大化的目標(biāo)。(1)稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略就是指某企業(yè)對(duì)超出該企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力的稅收風(fēng)險(xiǎn),選擇放棄與該風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)從而達(dá)到避免或減輕該稅收風(fēng)險(xiǎn)的策略。稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略可以讓企業(yè)避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失。不過(guò),這種行為也有一定的局限性:一方面當(dāng)稅收風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的損失較高,甚至超出企業(yè)可能獲得的收益時(shí),選擇規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是正確的;另一方面當(dāng)實(shí)施納稅風(fēng)險(xiǎn)避免措施付出的成本較高時(shí),就無(wú)法采取風(fēng)險(xiǎn)避免措施,甚至有的稅收風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。因此,稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略雖然是簡(jiǎn)單可行的,但面對(duì)許多稅收風(fēng)險(xiǎn)并不一定適用。(2)稅收風(fēng)險(xiǎn)降低策略。稅收風(fēng)險(xiǎn)降低策略的關(guān)鍵在于降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)損失減輕的程度。稅收風(fēng)險(xiǎn)降低策略要求企業(yè)從兩個(gè)方面入手制定方案,一方面通過(guò)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)因素,降低稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率;另一方面通過(guò)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的損害程度。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員可以通過(guò)提高稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和度量的科學(xué)性,避免稅收風(fēng)險(xiǎn)損失;也可以通過(guò)科學(xué)分析稅收風(fēng)險(xiǎn)因素,降低稅收風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生概率,到達(dá)減少和隔離已存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)因素。稅收風(fēng)險(xiǎn)降低策略可適用于大多數(shù)企業(yè)。(3)稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移就是將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給參與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生行為計(jì)劃的其他主體上,可以通過(guò)合約的形式進(jìn)行公證,借助其他行為主體的力量將自身的稅收風(fēng)險(xiǎn)化解,比較常用的有選擇購(gòu)買保險(xiǎn)和簽訂合同兩種方式。購(gòu)買保險(xiǎn)的方式就是通過(guò)購(gòu)買保險(xiǎn)將企業(yè)不確定的損失轉(zhuǎn)化為確定的費(fèi)用。簽訂合同的方式就是把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他行為主體,將自身的風(fēng)險(xiǎn)損失徹底消除。現(xiàn)實(shí)中,企業(yè)可以通過(guò)稅務(wù)業(yè)務(wù),將一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給稅務(wù)事務(wù)所。采用稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略時(shí),企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn),事先進(jìn)行稅收籌劃,將稅收風(fēng)險(xiǎn)合理、合法地轉(zhuǎn)移給其他行為主體。(4)稅收風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略。稅收風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略就是企業(yè)在權(quán)衡成本效益的前提下,不準(zhǔn)備采取任何控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或減輕損失的策略。風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略符合成本效益原則,一般選擇該策略的稅收風(fēng)險(xiǎn)較低,同時(shí)化解該稅收風(fēng)險(xiǎn)所需的成本費(fèi)用相對(duì)更大,所以企業(yè)會(huì)選擇承擔(dān)策略。比如企業(yè)發(fā)生違規(guī)稅收風(fēng)險(xiǎn)損失為100萬(wàn)元,采取聘請(qǐng)專家進(jìn)行指導(dǎo)或跟稅務(wù)部門溝通所需支出的數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于這個(gè)該損失,因此企業(yè)會(huì)選擇稅收風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略,自愿承擔(dān)該損失。當(dāng)然,企業(yè)在最終選擇何種稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略時(shí),應(yīng)通盤考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果,稅收風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成因素以及企業(yè)自身情況,從企業(yè)整體利益出發(fā),綜合選擇不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。
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