民營企業(yè)稅收政策范文第1篇

關(guān)鍵詞：民營科技企業(yè)；稅收政策；稅收優(yōu)惠政策；新技術(shù)

民營科技企業(yè)已成為促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的一支重要力量，據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1985年至2004年，我國民營科技企業(yè)投資年均增長20%，高出國有科技投資6個(gè)百分點(diǎn)。20多年間，全國固定資產(chǎn)投資累計(jì)完成292000億元，其中，民營科技投資87000億元，占29%。同時(shí)，民營科技企業(yè)的發(fā)展快速增長了國家稅收。2001年民營科技企業(yè)納稅1022億元，占全國工商稅的比重達(dá)8.9%，比1990年高出2.5個(gè)百分點(diǎn)。為我國又開辟了新的穩(wěn)定的稅源，改變了財(cái)政收入對公有制經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重依賴的狀況。

一、國外促進(jìn)民營科技企業(yè)發(fā)展的稅收經(jīng)驗(yàn)

近年來世界各國非常重視科技進(jìn)步對經(jīng)濟(jì)增長的促進(jìn)作用，為了促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，加大科技創(chuàng)新，增加科技投入，采取了許多稅收鼓勵(lì)措施：[1]

1．減免稅 ：通過減免稅，直接的促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。（1）減免流轉(zhuǎn)稅：對專門用于科研的設(shè)備、儀器免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。如法國允許企業(yè)新購置的固定資產(chǎn)價(jià)值在增值稅中抵扣，鼓勵(lì)企業(yè)加快設(shè)備改造和技術(shù)更新；印度對為了出口目的而進(jìn)口的電腦軟件一律免征關(guān)稅。（2）減免所得稅：對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)（行業(yè)）或企業(yè)以定期免征或減征企業(yè)所得稅。如新加坡對投資1.5億新元的新興企業(yè)(包括民營科技企業(yè))，最長可獲得15年的免征所得稅優(yōu)惠；韓國對轉(zhuǎn)讓給本國人的轉(zhuǎn)讓或租賃專利、技術(shù)秘訣或新工藝所獲收入，全額免征所得稅，轉(zhuǎn)讓給外國人所得的收入，減征50%的稅金。

2．費(fèi)用扣除：主要是對企業(yè)的研究開發(fā)(R&D)支出的稅收優(yōu)惠。美國對從事本專業(yè)的科研人員用于科研經(jīng)費(fèi)的所得免納個(gè)人所得稅，對企業(yè)R&D投資費(fèi)用給與稅收減免；日本實(shí)施增加試驗(yàn)研究經(jīng)費(fèi)稅額抵扣制度，規(guī)定中小企業(yè)研究開發(fā)支出的抵免可以改按當(dāng)年支出全額的6%抵免。

3．加速折舊：加速折舊是世界上眾多國家為鼓勵(lì)技術(shù)進(jìn)步而廣泛采取的稅收優(yōu)惠措施。（1）提高折舊率：如英國允許新興產(chǎn)業(yè)的建筑物第一年折舊50%； 德國為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)環(huán)保設(shè)備規(guī)定的折舊率，動產(chǎn)部份50%，不動產(chǎn)部份30%。（2）縮短折舊年限：如美國將科研設(shè)備的法定使用年限縮短到3年，機(jī)器設(shè)備縮短到五年，廠房、建筑物縮短到10年。日本對技術(shù)先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備和風(fēng)險(xiǎn)大的企業(yè)的主要技術(shù)設(shè)備，實(shí)行短期特別折舊制度等。

4．投資抵免：允許將用于技術(shù)研究的投入按一定比例來抵扣應(yīng)納稅額。如英國規(guī)定企業(yè)用于科技開發(fā)的資本性支出可以100%從稅前的營業(yè)收入中扣除，購買知識產(chǎn)權(quán)和技術(shù)秘訣的投資，按遞減余額的25%從稅前扣除。日本政府制定了《增加試驗(yàn)研究費(fèi)稅額扣除制度》、《促進(jìn)基礎(chǔ)技術(shù)開發(fā)稅制》等稅收政策，規(guī)定對用于新材料、尖端電子技術(shù)、電氣通訊技術(shù)、宇宙開發(fā)技術(shù)等的開發(fā)資金全部免征7%的稅金。

5．提取投資風(fēng)險(xiǎn)基金。（1）通過征收特別稅的方式為科技發(fā)展籌集專項(xiàng)基金，以�？顚Ｓ�。如匈牙利對應(yīng)繳納公司所得稅的企業(yè)，規(guī)定其按上一年度的應(yīng)稅所得繳納4%?5%的“科技基金稅”。（2）通過稅收優(yōu)惠的方式來鼓勵(lì)企業(yè)建立科技發(fā)展基金。為鼓勵(lì)企業(yè)增加科技投入，加大科研力度，一些國家和地區(qū)還允許企業(yè)從應(yīng)納稅所得額中提取未來投資準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)基金和科研準(zhǔn)備金，韓國規(guī)定企業(yè)提取的技術(shù)開發(fā)基金的比例在一般企業(yè)不超過營業(yè)收入的3%、技術(shù)密集型企業(yè)不超過4%的，可以提取當(dāng)年列支，而免征所得稅。還通過直接對科技投入的資金給予減免所得稅或再投資退稅等優(yōu)惠來鼓勵(lì)企業(yè)籌集基金用于科技投入。

二、現(xiàn)行的促進(jìn)民營科技企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

為了促進(jìn)民營科技企業(yè)的發(fā)展，我國相繼出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，主要包括以下方面：[2]

1、流轉(zhuǎn)稅：主要是針對特定科技成果的稅收優(yōu)惠，如對在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅；對企業(yè)為生產(chǎn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費(fèi)，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

2、所得稅：主要是對特定納稅主體和特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠。（1）對特定企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，如外資企業(yè)中的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在該企業(yè)享受的免、減期滿后（2免3減半政策），延長3年減半征所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投資年度起免2年企業(yè)所得稅。（2）對特定區(qū)域的稅收優(yōu)惠，如對設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市（地區(qū)）的外資企業(yè)享受減按15%或24%的所得稅率待遇；對高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的內(nèi)資高新技術(shù)企業(yè)按15%稅率征收所得稅。

3、其他鼓勵(lì)性稅收政策，如鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的投入，對符合國家產(chǎn)業(yè)政策的各類技術(shù)改造項(xiàng)目購置國產(chǎn)設(shè)備的投資，按40%的比例抵免企業(yè)所得稅；高新技術(shù)企業(yè)允許其按照實(shí)際發(fā)放的工資額在所得稅前列支等。

三、民營科技企業(yè)稅收政策存在的問題

我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策有力地促進(jìn)了民營科技企業(yè)的發(fā)展，但與國外相比較而言，就我國現(xiàn)行稅收政策分析及民營科技發(fā)展中的實(shí)際情況和困難來看，仍然存在不少的問題。

1．稅收優(yōu)惠政策缺乏針對性，政策效用不大。表現(xiàn)為優(yōu)惠政策的目標(biāo)很不明確，要通過稅收優(yōu)惠政策來支持和鼓勵(lì)優(yōu)惠哪些方面的科技發(fā)展、應(yīng)該如何協(xié)調(diào)基礎(chǔ)理論研究與應(yīng)用技術(shù)研究、是引進(jìn)國外技術(shù)還是國內(nèi)自我開發(fā)等目標(biāo)很模糊；科技稅收優(yōu)惠對象主要是對民營科技企業(yè)，而不是針對具體的科技研究開發(fā)活動和項(xiàng)目，如民營科技企業(yè)中的非高新技術(shù)收入也享受優(yōu)惠政策，使得科技企業(yè)稅收優(yōu)惠的目標(biāo)不明確。優(yōu)惠環(huán)節(jié)來偏重于技術(shù)成果的使用和新產(chǎn)品的生產(chǎn)，對基礎(chǔ)研究開發(fā)的民營科技企業(yè)則未予足夠重視，使得急需政府扶持的新辦民營企業(yè)享受不到有效優(yōu)惠，不利于企業(yè)的發(fā)展壯大。

2．以所得稅優(yōu)惠為主，缺乏必要的流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠。我國稅制結(jié)構(gòu)雖然是雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，流轉(zhuǎn)稅類在稅收總收入中所占比例達(dá)70%以上，而科技稅收優(yōu)惠政策措施主要集中在企業(yè)所得稅方面，在流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠措施較少，而且已有優(yōu)惠政策中過多的限制條件也束縛了稅收優(yōu)惠政策作用的發(fā)揮，使稅收優(yōu)惠政策打了折扣，企業(yè)實(shí)際上從優(yōu)惠政策措施中得到的好處不多，使優(yōu)惠措施缺乏刺激力度，作用有限。

3．稅收優(yōu)惠方式單一。目前還處于高新技術(shù)發(fā)展起步階段的我國，在科技稅收政策的優(yōu)惠方式運(yùn)用加速折舊、投資抵免等間接優(yōu)惠方式較少，偏重于直接優(yōu)惠，如企業(yè)所得稅的減免，導(dǎo)致優(yōu)惠的對象主要是那些已經(jīng)和能夠獲得技術(shù)開發(fā)收益的企業(yè)，對那些尚處于技術(shù)研發(fā)階段以及需要進(jìn)行技術(shù)改造的企業(yè)缺乏應(yīng)有的稅收刺激對扶持更多的企業(yè)加入技術(shù)創(chuàng)新的行列有一定的負(fù)面影響。

四、完善我國民營科技企業(yè)的稅收政策

1．調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。（1）科技稅收優(yōu)惠政策應(yīng)轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠和區(qū)域優(yōu)惠相結(jié)合，以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主。從稅收公平的原則出發(fā)，扶持民營科技企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠，應(yīng)改變目前只對單位和科研成果的范圍限制，轉(zhuǎn)向?qū)�具體研究開發(fā)項(xiàng)目的優(yōu)惠。對民營科技企業(yè)只要是從事的是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研究開發(fā)項(xiàng)目、科技開發(fā)投入等，符合稅收優(yōu)惠條件，不論其在何處投資都應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策。（2）改革稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)。借鑒各國政府鼓勵(lì)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的重點(diǎn)均放在了研究與開發(fā)階段的經(jīng)驗(yàn)。我國有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的不應(yīng)只局限于科研成果上，今后的科技稅收優(yōu)惠政策應(yīng)把重點(diǎn)落在產(chǎn)品研究開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)上，促進(jìn)科技創(chuàng)新機(jī)制的形成和完善。[3]

2．增加稅收優(yōu)惠的稅種，再完善已有企業(yè)所得稅、流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠政策下如可以對簽定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同免征印花稅。二是適當(dāng)取消或降低部分優(yōu)惠政策的限制條件。對高科技人才在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入可比照稿酬所得，按應(yīng)納所得稅額減征30%；適當(dāng)擴(kuò)大對科技研究開發(fā)人員技術(shù)成果獎勵(lì)個(gè)人所得稅的免稅范圍；對民營科技企業(yè)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人的有關(guān)獎勵(lì)，予以免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策；并對紅股所得免稅等。從而鼓勵(lì)和提高民營科技企業(yè)中科技開發(fā)人才開展科研創(chuàng)新的積極性與創(chuàng)造性。

3．稅收優(yōu)惠應(yīng)轉(zhuǎn)向間接為主。間接優(yōu)惠具有較好的政策引導(dǎo)性，有利于形成“政策引導(dǎo)市場，市場引導(dǎo)企業(yè)”的有效優(yōu)惠機(jī)制，也有利于體現(xiàn)公平競爭。建議借鑒國外的做法，適當(dāng)采取加速折舊、投資稅收抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用扣除、提取風(fēng)險(xiǎn)基金等間接優(yōu)惠方式，鼓勵(lì)企業(yè)資金更多用于科技投入和設(shè)備更新，加快高科技產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程。[4]

綜上所述，借鑒國外促進(jìn)民營科技企業(yè)發(fā)展的稅收經(jīng)驗(yàn)，克服我國稅收政策方面的缺陷，促進(jìn)民營科技企業(yè)的快速發(fā)展，使其成為國民經(jīng)濟(jì)中的重要力量，成為發(fā)展我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的主力軍。

作者單位：內(nèi)蒙古科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1] 關(guān)學(xué)軍．完善我國科技稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步[J]．中國科技產(chǎn)業(yè)．2000年第5期．19

[2]財(cái)政部注冊會計(jì)師考試委員會辦公室．稅法[M]．經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社．2004 年版．280-286.

民營企業(yè)稅收政策范文第2篇

關(guān)鍵詞：民營經(jīng)濟(jì)；稅收優(yōu)惠政策；探討

中圖分類號：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2023）03-000-01

一、 我國民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展中享受稅收優(yōu)惠政策遇到的問題

1.我國現(xiàn)行稅收法規(guī)級次不高。大多數(shù)稅種是依據(jù)行政法規(guī)開征的，變動過快，穩(wěn)定性不強(qiáng)，透明度不高，稅收優(yōu)惠政策也不例外。事實(shí)上，目前的稅收優(yōu)惠政策雖然不少，但是法律級次不高，穩(wěn)定性差，這些優(yōu)惠政策的出臺較為零散，不同的優(yōu)惠政策是在不同時(shí)期、不同經(jīng)濟(jì)背景下推出的，大都分散在各種稅收法規(guī)或文件規(guī)章中，而且多是以補(bǔ)充規(guī)定或通知的形式的，立法層次不高，沒有形成一個(gè)較完整的體系。同時(shí)大部分的稅收優(yōu)惠是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r和國家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整變化以通知、規(guī)定等形式隨時(shí)下達(dá)的，政策調(diào)整也較為頻繁，這就意味著稅收優(yōu)惠政策缺乏有效的法律保證，受到一些地方政府較多的行政干預(yù)，法制環(huán)境不穩(wěn)定，執(zhí)行時(shí)的隨意性大。

2.政策針對性不強(qiáng)，優(yōu)惠效果不明顯。我國目前的稅收優(yōu)惠政策主要涉及解決社會就業(yè)、殘疾人福利、彌補(bǔ)學(xué)校經(jīng)費(fèi)開支不足，以及第三產(chǎn)業(yè)的咨詢技術(shù)服務(wù)業(yè)等幾部分，更多的是將稅收優(yōu)惠作為解決社會問題的一個(gè)手段，而未能從“根據(jù)解放和發(fā)展生產(chǎn)力的要求，堅(jiān)持和完善公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展”的高度制定優(yōu)惠政策，影響了稅收宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮，而且對于提高民營企業(yè)核心競爭力、促進(jìn)民營企業(yè)生存發(fā)展的作用不大，對民營企業(yè)的扶持力度業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，特別是對民營企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策受益面過于狹隘，缺乏降低投資風(fēng)險(xiǎn)、引導(dǎo)人才流向、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)等方面的政策，不利于吸引民間投資進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)。

3.稅收優(yōu)惠政策落實(shí)難。這是民營業(yè)主普遍反映的問題，事實(shí)上，各級政府出臺的優(yōu)惠政策大多比較概括，具體規(guī)定的很少，實(shí)際操作困難。同時(shí)，政府部門對民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展關(guān)注不夠，整體意識不強(qiáng)，協(xié)調(diào)不夠，相互之間信息不通，使政策落實(shí)效果在基層大打折扣，再就是稅收任務(wù)的壓力對落實(shí)稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生了影響，多年以來稅收收入以高幅度的超經(jīng)濟(jì)增長，稅收基數(shù)已經(jīng)很高，難免會有些稅務(wù)工作者擔(dān)心落實(shí)了優(yōu)惠政策而完不成稅收任務(wù)，該優(yōu)惠的不優(yōu)惠。另外，《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿或賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法，但有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對民營企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管財(cái)務(wù)核算是否健全，都采用“核定征收”的辦法，擴(kuò)大了“核定征收”范圍，這都加重了民營企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有礙民營企業(yè)的發(fā)展。

二、完善現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的建議

1.提高現(xiàn)行稅收法規(guī)級次，為民營經(jīng)濟(jì)提供有效的法律保障。在國外，如美國、日本等均制定有《民營經(jīng)濟(jì)保護(hù)法》，加拿大制定有《小企業(yè)減稅法》等，相比之下，我國民營經(jīng)濟(jì)缺乏有效的法律保障，因此，建議有關(guān)部門借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國實(shí)際，制定出一套完整的適合我國民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策體系，并且以法律的形式確定下來，明確國家的民營經(jīng)濟(jì)稅收政策，提高民營企業(yè)稅收政策的法律層次。

2.要積極推進(jìn)“費(fèi)改稅”，加快稅收立法進(jìn)程。因?yàn)槎愂辗ㄒ?guī)是實(shí)施稅收征管的依據(jù)，有法才能依法治稅，按規(guī)辦事，將一些具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)項(xiàng)目，通過立法上升為稅收，并入相關(guān)稅種或開征新稅種，例如可以將社會保障基金改為社會保障稅，取消各種不合理的收費(fèi)，要對各級政府及其部門越權(quán)設(shè)置或巧立名目設(shè)置的違規(guī)收費(fèi)項(xiàng)目、重復(fù)收費(fèi)項(xiàng)目、擅自擴(kuò)大收費(fèi)范圍的項(xiàng)目以及完全憑借行政管理權(quán)和執(zhí)法權(quán)強(qiáng)制收取的項(xiàng)目堅(jiān)決取消，規(guī)范政府行為和收入機(jī)制，確立稅收收入在地方財(cái)政收入中的主體地位，切實(shí)減輕民營企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)。除此之外，對需要保留的收費(fèi)項(xiàng)目，通過法律法規(guī)予以規(guī)范，并對收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、方法以及收入的用途予以公開，以利于民營企業(yè)抵制形形的亂收費(fèi)。

民營企業(yè)稅收政策范文第3篇

財(cái)政部、稅務(wù)總局于2023年末發(fā)文，即自2023年供暖期至2023年12月31日，對供熱企業(yè)向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)�！叭�北”地區(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。供熱企業(yè)是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

二、供熱企業(yè)增值稅稅法規(guī)定

按照的文件精神，自2023年至2023年供暖期期間，對供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。免征增值稅的采暖費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定分別核算。通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例確定免稅收入比例�！对鲋刀悤盒袟l例》同時(shí)規(guī)定，當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅需要按照按當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅*當(dāng)月免稅銷售額/當(dāng)月全部銷售總額的方法做轉(zhuǎn)出。在經(jīng)營期，該轉(zhuǎn)出部分應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅是指當(dāng)月通過稅控系統(tǒng)認(rèn)證后增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額。

三、供熱企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策是否申請的決策方法

經(jīng)筆者近幾年實(shí)務(wù)操作以及總結(jié)，認(rèn)為三北地區(qū)供熱稅收優(yōu)惠政策是否申請，需要研究企業(yè)當(dāng)時(shí)所處狀況和預(yù)測一段時(shí)期內(nèi)經(jīng)營情況后，才能做出決定。否則，優(yōu)惠政策將會成為企業(yè)的“負(fù)重”政策，適得其反，加重企業(yè)的賬面經(jīng)營壓力，也會帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。筆者劃分了幾種情況，做具體闡述：

1.企業(yè)處于基建兼運(yùn)營期。對于大部分城市供熱管網(wǎng)，其建設(shè)周期是較長的，持續(xù)時(shí)間在3-5年，甚至更長，其運(yùn)營方式是建成一部分即投產(chǎn)一部分。該階段，企業(yè)既有購進(jìn)基建設(shè)備產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅，也會有經(jīng)營成本、費(fèi)用產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅。此種情況下，筆者認(rèn)為企業(yè)不應(yīng)該申請稅收優(yōu)惠政策，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額較多，將增加經(jīng)營成本，增加虧損額。例1：甘肅省某市，甲供熱企業(yè)2023年度收取居民熱費(fèi)2000萬元，收取非居民熱費(fèi)600萬元，同時(shí)繼續(xù)開展熱網(wǎng)建設(shè)工作，本年度購進(jìn)供熱設(shè)備3000萬元，購熱成本2500萬元，取得增值稅專用發(fā)票并及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證�？梢钥闯觯�供熱企業(yè)在正常建設(shè)、經(jīng)營核算情況下，申請稅收優(yōu)惠政策使得經(jīng)營成本增加，比不申請?jiān)撜�策增加虧損430萬元。

2.企業(yè)處于運(yùn)營期。一方面由于城市供熱具有公共產(chǎn)品的特性，出口熱價(jià)輕易不作調(diào)整，另一方面三北地區(qū)供熱成本卻又是市場化的，供熱省、市基本實(shí)現(xiàn)了煤熱聯(lián)動機(jī)制，每隔1至2兩年就會調(diào)整進(jìn)口熱價(jià)（或熱力成本）。因此，需分兩種情況考慮，第一種情況是出口熱價(jià)高于進(jìn)口熱價(jià)，第二種情況是出口熱價(jià)低于進(jìn)口熱價(jià)。因此需要企業(yè)預(yù)測購熱成本，尤其是燃料費(fèi)用，充分考慮政策申請后三年內(nèi)的情況，決定是否申請稅收優(yōu)惠政策。筆者針對兩種情況通過實(shí)例進(jìn)行闡述。

3.延期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。若供熱企業(yè)能合理估計(jì)購熱成本，待采暖季結(jié)束后再及時(shí)結(jié)算并取得增值稅專用發(fā)票。依據(jù)《增值稅暫行條例》，采暖季不會有進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生，因此，供熱企業(yè)在申請?jiān)撜�策后將不存在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額，但收入?yún)s依然按照優(yōu)惠政策計(jì)算，如此，企業(yè)將會獲得較大的稅收利益。以例1說明：申請優(yōu)惠政策后，收入是2530萬元，但成本仍是2500萬元，無增值稅轉(zhuǎn)出金額影響因素，此時(shí)，利潤將由虧損轉(zhuǎn)為盈利30萬元。

四、結(jié)語

通過上述分析，筆者認(rèn)為，對于不同地區(qū)的供熱企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所處的經(jīng)營環(huán)境、管理水平、稅企關(guān)系來決定是否使用供熱企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，不可盲目申請，否則會適得其反，給企業(yè)經(jīng)營帶來羈絆。供熱企業(yè)應(yīng)考慮以下幾個(gè)因素：

1.企業(yè)所處的階段。凡是處于基建、或基建兼經(jīng)營，供熱企業(yè)均不應(yīng)申請稅收優(yōu)惠政策，申請后，不但影響企業(yè)經(jīng)營成果，對財(cái)務(wù)核算和增值稅納稅申報(bào)也將帶來繁瑣。

2.在經(jīng)營期，企業(yè)需充分考慮購、售熱單價(jià)。供熱企業(yè)在售熱單價(jià)高于購熱單價(jià)時(shí)，稅收優(yōu)惠政策會為企業(yè)帶來收益，且差價(jià)越大，收益越大；反之，不申請?jiān)撜�策會為企業(yè)帶來收益。這將要求企業(yè)充分把握熱力成本中最大比重因素燃煤價(jià)格的變化趨勢，做好至少2年的測算工作，并及時(shí)根據(jù)熱力成本變化向政府上報(bào)終端銷售價(jià)格調(diào)整訴求。

民營企業(yè)稅收政策范文第4篇

【關(guān)鍵詞】災(zāi)后重建；稅收政策；問題探討

2008年5?12四川汶川強(qiáng)烈地震給人民生命財(cái)產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展造成重大損失。為支持和幫助受災(zāi)地區(qū)積極開展生產(chǎn)自救，重建家園，鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會各方面力量參與災(zāi)后恢復(fù)重建工作，使地震災(zāi)區(qū)早日恢復(fù)正常的生產(chǎn)生活秩序，國務(wù)院、各部委、各級政府制定出臺了很多政策。在諸多政策中，稅收政策作為一個(gè)重要的部分，從稅收優(yōu)惠角度給予了有關(guān)單位、個(gè)人以積極的扶持。

一、國家關(guān)于抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收優(yōu)惠的有關(guān)規(guī)定

已有的關(guān)于抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收優(yōu)惠政策既有中央的，又有地方的；既涉及企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等具體的稅種，又涉及征管、稅務(wù)登記等方面。由此可見稅收優(yōu)惠政策的全面性。

現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在以下政策之中：

（一）國務(wù)院2008年6月底出臺的《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》（國發(fā)［2008］ 21號）

這個(gè)文件包括的內(nèi)容較多，如財(cái)政、稅收、金融、土地、就業(yè)等。其中稅收政策部分有很多的優(yōu)惠內(nèi)容，是地震發(fā)生后出臺的法律級次最高的、針對抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收優(yōu)惠的政策文件。

國發(fā)［2008］ 21號中的稅收政策從促進(jìn)企業(yè)盡快恢復(fù)生產(chǎn)，減輕個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)，支持受災(zāi)地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、房屋建筑物等恢復(fù)重建，鼓勵(lì)社會各界支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建，促進(jìn)就業(yè)等五個(gè)方面分別進(jìn)行了優(yōu)惠，部分內(nèi)容如下：

1.自2008年7月1日起，對受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)實(shí)行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍政策，允許企業(yè)新購進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。國家限制發(fā)展的特定行業(yè)除外。

2.對受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)，免征2008年度企業(yè)所得稅；對受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)款項(xiàng)以及與抗震救災(zāi)有關(guān)的減免稅收入，免征企業(yè)所得稅。

3.由政府為受災(zāi)居民組織建設(shè)的安居房免征城鎮(zhèn)土地使用稅，轉(zhuǎn)讓時(shí)免征土地增值稅。對在地震中損毀的應(yīng)繳而未繳契稅的居民住房，不再征收契稅；對受災(zāi)居民購買安居房，按法定稅率減半征收契稅。

4.對單位和個(gè)體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門無償捐贈給受災(zāi)地區(qū)的，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。

5.對企業(yè)、個(gè)人通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。

國發(fā)［2008］ 21號規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策中，除增值稅擴(kuò)大抵扣范圍政策外，凡未注明優(yōu)惠期限的，一律執(zhí)行至2008年年底止。確需延長期限的，由國務(wù)院另行決定。

（二）財(cái)政部 國家稅務(wù)總局2008年5月底出臺的《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知》財(cái)稅 ［2008］62號

這一政策先于國發(fā)［2008］21號出臺，是原各稅種優(yōu)惠政策中，涉及抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建的稅收政策的匯總。

該政策的優(yōu)惠內(nèi)容涉及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、進(jìn)出口稅收以及其他方面。政策中的優(yōu)惠內(nèi)容在國發(fā)［2008］21號中均有體現(xiàn)，這里就不再詳述。

（三）《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于地震災(zāi)區(qū)補(bǔ)發(fā)稅務(wù)登記證問題的通知》國稅發(fā)［2008］ 67號

這一政策主要從稅務(wù)登記證的角度給予企業(yè)優(yōu)惠，主要內(nèi)容是：納稅人因地震而損毀、丟失稅務(wù)登記證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的申請，及時(shí)予以補(bǔ)發(fā)。申請補(bǔ)發(fā)的稅務(wù)登記證，一律免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)。

（四）《關(guān)于四川省等遭受強(qiáng)烈地震災(zāi)害地區(qū)延期申報(bào)納稅的通知》

這一政策主要是從納稅申報(bào)的角度，對受災(zāi)地區(qū)納稅人、扣繳義務(wù)人延期申報(bào)納稅相關(guān)事項(xiàng)作了具體規(guī)定。

（五）四川省2008年7月底出臺的《四川關(guān)于支持災(zāi)后重建政策措施的意見》

該政策是中央稅收優(yōu)惠政策的具體落實(shí)，如：

1.個(gè)人所得稅方面：省政府授權(quán)災(zāi)區(qū)縣（市、區(qū)）政府批準(zhǔn)，因?yàn)?zāi)造成重大損失的個(gè)人可在3年內(nèi)減征五至九成個(gè)人所得稅。

2.資源稅方面：納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品（天然氣除外）過程中，因地震災(zāi)害遭受重大損失的，2008年5月1日至2023年4月30日，免征應(yīng)繳資源稅。

3.營業(yè)稅：受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)的企業(yè)在新增加的就業(yè)崗位中，招用當(dāng)?shù)匾驗(yàn)?zāi)失去工作的城鎮(zhèn)職工，經(jīng)縣級勞動保障部門認(rèn)定，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4 800元。 三年恢復(fù)重建期間，重災(zāi)縣（市）按期繳納營業(yè)稅的起征點(diǎn)調(diào)整為月營業(yè)額

5 000元。

二、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的不足

國家針對受災(zāi)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策涉及面廣，幅度大，對于抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建有重大的意義。但筆者認(rèn)為，這些稅收優(yōu)惠政策存在一定的不足，比如：

（一）向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品不能免消費(fèi)稅

按現(xiàn)在稅收政策規(guī)定，捐贈單位捐贈自產(chǎn)的商品免增值稅，如果是捐贈自產(chǎn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品（比如汽車、成品油等），按現(xiàn)在政策卻不能免消費(fèi)稅。

消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對象所征收的一種稅，在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。企業(yè)在抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建期間，捐贈自產(chǎn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，屬于自愿和無償?shù)摹＿@屬于公益事業(yè)捐贈，符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》，是明顯支持災(zāi)區(qū)救災(zāi)和重建的行為。捐贈企業(yè)為此也不會要求取得任何回報(bào)，是回報(bào)社會、主動承擔(dān)社會責(zé)任的體現(xiàn)。捐贈企業(yè)捐贈了消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，按現(xiàn)在政策規(guī)定卻還要繳納消費(fèi)稅，在一定程度上會降低這類企業(yè)捐贈的積極性，增加災(zāi)區(qū)重建資金、相應(yīng)增加政府財(cái)政支出，從而影響災(zāi)區(qū)重建。因此，向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品不能免消費(fèi)稅，是不利于捐贈企業(yè)、不利于災(zāi)區(qū)、也不利于政府的稅收政策。

（二）在抗震救災(zāi)中向?yàn)?zāi)區(qū)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)不能免營業(yè)稅

營業(yè)稅應(yīng)稅企業(yè)（比如路橋公司）抗震救災(zāi)期間到災(zāi)區(qū)一線提供筑路、修橋等營業(yè)稅勞務(wù)（捐贈性質(zhì)），有一些勞務(wù)是有償?shù)�，會有一部分收入，但收入金額僅是為了彌補(bǔ)成本費(fèi)用支出，有些收入甚至不能全部彌補(bǔ)成本費(fèi)用支出，按現(xiàn)在政策規(guī)定這部分收入要繳納營業(yè)稅，而不能免營業(yè)稅。

在抗震救災(zāi)過程中，這類企業(yè)在緊急、危險(xiǎn)的時(shí)刻作出到地震現(xiàn)場提供筑路、修橋等勞務(wù)的決定，公司的財(cái)產(chǎn)、員工在災(zāi)區(qū)面臨著巨大的危險(xiǎn)。這一勇敢行為確屬不易。這類企業(yè)作出到災(zāi)區(qū)現(xiàn)場救災(zāi)決定時(shí)，純粹是捐贈性質(zhì)，并未考慮向政策方面獲取補(bǔ)償，僅僅是為了盡社會的責(zé)任。而這類企業(yè)實(shí)際取得的補(bǔ)償收入微乎其微，有些不足以補(bǔ)償其支出，包括燃油費(fèi)、材料費(fèi)、人工費(fèi)等。如果對這部分收入征收營業(yè)稅，則增加了這類企業(yè)的支出金額，不能體現(xiàn)國家對公益捐贈行為捐贈的支持，也會影響這類企業(yè)救災(zāi)的積極性。

（三）捐贈貨物作為視同銷售行為要調(diào)整應(yīng)納稅所得額

《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定： 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

而《國發(fā)[2008]21號》規(guī)定：對企業(yè)、個(gè)人通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除。需要說明的是，筆者認(rèn)為這一條規(guī)定是指捐贈金額是全額扣除，而不是按會計(jì)利潤的12%限額扣除�！霸试S在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除”所涉及的金額是指捐贈貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)的賬面價(jià)值，而不是公允價(jià)值，兩者不應(yīng)該混淆。

現(xiàn)舉例說明如下：

[例1]甲單位將自產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 000萬元、公允價(jià)值為1 100萬元的貨物通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈，按現(xiàn)在政策規(guī)定，甲單位應(yīng)作如下處理：

借：營業(yè)外支出 1 000

所得稅 25 （（1 100―1 000）×25%）

貸：產(chǎn)成品1 000

應(yīng)交稅金――所得稅25（（1 100―1 000）×25%）

按現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策，例1中計(jì)入營業(yè)外支出的1 000萬元可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，而公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差異100萬元，卻無優(yōu)惠政策規(guī)定：不再作為視同銷售。也就是說，仍然要作為視同銷售行為，調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

捐贈貨物要免增值稅，也能在企業(yè)所得稅前全額扣除，但卻仍然要作為視同銷售行為，顯然增加了捐贈企業(yè)的負(fù)擔(dān)，不利于鼓勵(lì)企業(yè)支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建工作。

（四）很多稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠期限過短

國辦［2008］ 21號中對稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠期限規(guī)定為：除增值稅擴(kuò)大抵扣范圍政策外，凡未注明優(yōu)惠期限的，一律執(zhí)行至2008年年底止。確需延長期限的，由國務(wù)院另行決定。

上述規(guī)定中，除增值稅擴(kuò)大抵扣范圍政策外，凡未注明優(yōu)惠期限的，一律執(zhí)行至2008年年底止。即很多政策只優(yōu)惠一年，作者認(rèn)為這一優(yōu)惠期限過短，不利于災(zāi)區(qū)重建，如：

國辦［2008］ 21號規(guī)定，對于捐贈單位捐贈的金額能在企業(yè)所得稅稅前全額扣除，僅限于2008年時(shí)間。由于災(zāi)區(qū)重建資金需求量很大，且工作持續(xù)時(shí)間會很長，企業(yè)在2009年（含）以后再通過政府等部門向?yàn)?zāi)區(qū)提供的捐贈，卻只能按會計(jì)利潤的12%在稅前扣除，不利于鼓勵(lì)企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈。

盡管政策中規(guī)定了“確需延長期限的，由國務(wù)院另行決定”，但由于國務(wù)院目前沒有明確規(guī)定哪些優(yōu)惠確需延長期限，這將會影響企業(yè)在未來作出捐贈決策。有些企業(yè)很有可能在2008捐贈后，因?yàn)閮?yōu)惠政策是否延長期限不得而知，未來捐贈可能會涉及交納增加稅、企業(yè)所得稅等因素，從而在2009年以及以后年度不再作出捐贈決定，不利于災(zāi)區(qū)的重建工作。

三、建議

針對以上不足，筆者提出如下建議：

（一）針對向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品不能免消費(fèi)稅這一稅收政策現(xiàn)狀，建議增加以下稅收優(yōu)惠政策

在抗震救災(zāi)和災(zāi)后重建過程中，捐贈單位將自產(chǎn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門無償捐贈給受災(zāi)地區(qū)的，免征消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。

（二）針對在抗震救災(zāi)中向?yàn)?zāi)區(qū)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)不能免營業(yè)稅的現(xiàn)狀，建議增加以下稅收優(yōu)惠政策

營業(yè)稅應(yīng)稅單位在抗震救災(zāi)期間，到受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)現(xiàn)場救災(zāi)而直接取得的營業(yè)收入，免征營業(yè)稅。

（三）針對捐贈貨物作為視同銷售行為要調(diào)整應(yīng)納稅所得額這一現(xiàn)狀，建議如下

有關(guān)部門應(yīng)完善視同銷售的企業(yè)所得稅政策規(guī)定，對抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建中企業(yè)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，不作為視同銷售行為，不調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

（四）針對很多稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠期限過短，建議如下

明確延長災(zāi)后重建稅收優(yōu)惠政策期限，以便于社會各界更積極、主動地參與到災(zāi)后重建過程中，讓災(zāi)區(qū)更快、更好地恢復(fù)、成長起來。

【主要參考文獻(xiàn)】

［1］ 中華人民共和國主席令第63號.中華人民共和國企業(yè)所得稅法.2007-3-16.

民營企業(yè)稅收政策范文第5篇

關(guān)鍵詞：民營建筑企業(yè) 稅收籌劃 主要稅種 征收制度

稅收籌劃是現(xiàn)代社會中一種新興的理財(cái)行為，企業(yè)作為納稅主體在國家相應(yīng)稅收政策導(dǎo)向的基礎(chǔ)上，在企業(yè)內(nèi)部可以對涉稅項(xiàng)目或活動進(jìn)行一定的統(tǒng)籌與運(yùn)作，以期獲取財(cái)務(wù)管理收益。作為一種前期的理財(cái)行為，稅收籌劃本身就具有計(jì)劃性、經(jīng)濟(jì)預(yù)測性特征，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)相關(guān)的稅收法律規(guī)定，在合規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行。民營建筑企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存，通過必要的稅收籌劃可以在很大程度上節(jié)約經(jīng)營成本，對企業(yè)的長遠(yuǎn)運(yùn)營是非常有必要的。

一、稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃概念

稅收籌劃（Tax Planning）興起于20世紀(jì)30年代中期，并于50年代開始在西方國家推廣開來，稅收籌劃的專業(yè)性也逐漸得到突顯，企業(yè)在合法性前提下研究與制定少納稅策略顯得十分普遍。在我國，稅收籌劃興起較晚，受制于傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的觀念，人們對稅收籌劃缺乏必要的理解與認(rèn)知，我國稅收籌劃當(dāng)前正處于初級階段，在稅制建設(shè)、稅收籌劃規(guī)定等方面尚未有具體定論。

稅收籌劃概念有廣義與狹義之分：從廣義上看，稅收籌劃被看做是一種可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅、避稅、轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)等行為的綜合體，在籌劃范圍上為納稅人提供了更加廣闊的空間；從狹義上看，節(jié)稅被看做是稅收籌劃的基本內(nèi)容，各國稅務(wù)機(jī)關(guān)也普遍認(rèn)同企業(yè)在合法條件下，可以通過對內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營或其他經(jīng)濟(jì)活動的統(tǒng)籌安排達(dá)到合理較少稅負(fù)的目標(biāo)。從企業(yè)稅收籌劃的實(shí)際執(zhí)行過程看，廣義上的稅收籌劃應(yīng)用性較強(qiáng)，納稅人也較多按照其規(guī)定范圍進(jìn)行廣義的稅收籌劃活動。

（二）稅收籌劃內(nèi)容與途徑

廣義上的稅收籌劃主要包括三個(gè)層面的基本內(nèi)容：一是節(jié)稅籌劃。節(jié)稅籌劃是一種較為普遍的稅收籌劃，納稅人在遵循稅收政策的前提下，可以充分利用稅收政策在起征點(diǎn)、減免稅收等方面的優(yōu)惠條款進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部籌資、安排經(jīng)營等活動。企業(yè)合法節(jié)稅行為不僅能夠在一定程度上減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)有利于發(fā)揮國家稅收政策的宏觀調(diào)控作用。二是避稅籌劃，企業(yè)納稅人在掌握相關(guān)稅收知識與會計(jì)知識基礎(chǔ)上，可以通過合法的經(jīng)濟(jì)行為規(guī)避或減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)。三是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。企業(yè)納稅人可以通過經(jīng)濟(jì)手段（如價(jià)格調(diào)整等）將自身的稅負(fù)壓力轉(zhuǎn)嫁到其他主體身上，在市場間的商品流通中，經(jīng)�？梢娚碳覍⒍愗�(fù)轉(zhuǎn)移至消費(fèi)者或其他主體方面的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁行為。

稅收籌劃的途徑主要通過縮小稅基及選用低稅率、規(guī)避納稅義務(wù)及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和利用稅收優(yōu)惠政策延遲納稅三個(gè)方面進(jìn)行�？s小稅基及選用低稅率原因是，稅基是隨計(jì)稅的依據(jù)發(fā)生變化的，與產(chǎn)生生產(chǎn)銷售方式存在一定的聯(lián)系，通過縮小稅基或降低稅率，實(shí)現(xiàn)降低納稅的目的。作為納稅人，將自有資產(chǎn)通過一定的方式轉(zhuǎn)到公司賬上，降低個(gè)人納稅負(fù)擔(dān)，還可以在此基礎(chǔ)上增加企業(yè)的稅后收益。而稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人的應(yīng)交稅款轉(zhuǎn)由他人負(fù)擔(dān)的過程。同時(shí)，我國的稅收優(yōu)惠籌劃成本小、操作性強(qiáng)、收益大，與國家的法律法規(guī)密切相關(guān)，可以通過貨幣政策，稅基、稅額、稅率式減免實(shí)現(xiàn)減免稅務(wù)的目的。另外可充分利用納稅義務(wù)實(shí)行的時(shí)間差，延遲納稅，節(jié)省利息資金，積累財(cái)富。

二、稅收籌劃對民營建筑企業(yè)的重要性分析

企業(yè)稅收籌劃從其具體實(shí)施途徑看，可以理解為優(yōu)惠性稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃，無論是哪種類型的稅收籌劃都會直接為企業(yè)減輕稅負(fù)壓力，使企業(yè)獲取一定的經(jīng)濟(jì)效益。對于民營企業(yè)而言，合理的稅收籌劃能夠?yàn)槠涔?jié)省或創(chuàng)造生產(chǎn)發(fā)展的有利條件，從依法理財(cái)?shù)慕嵌葘?shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)再投資、擴(kuò)大規(guī)模等活動，從而進(jìn)一步凝聚資源優(yōu)勢，提升企業(yè)市場競爭力。

我國的民營建筑企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)組成部分，在當(dāng)前社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要意義。但是，很多民營建筑企業(yè)面對激烈的內(nèi)部競爭環(huán)境，要想實(shí)現(xiàn)自身的生存與發(fā)展，必須依靠對現(xiàn)有政策的準(zhǔn)確解讀。稅收制度在我國發(fā)展相對較晚，在很多方面存在一定的問題與不足，民營建筑企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃對企業(yè)發(fā)展也是非常重要的。通過對民營企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，可以很好地幫助和引導(dǎo)企業(yè)對稅收政策的認(rèn)識，通過合法的方式降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加自身的財(cái)務(wù)收入，不但規(guī)范了自身財(cái)務(wù)管理，更提高了企業(yè)的市場競爭力。

三、建筑企業(yè)主要稅種及其征收制度

（一）營業(yè)稅

建筑企業(yè)營業(yè)稅是指我國對境內(nèi)提供建筑勞務(wù)活動的企業(yè)按照其營業(yè)額進(jìn)行計(jì)算的流轉(zhuǎn)稅形式，其主要征稅范圍包括建筑、修繕、安裝、裝飾以及其他相關(guān)建筑性活動。營業(yè)稅是建筑企業(yè)最大的涉稅稅種，建筑企業(yè)稅收籌劃活動應(yīng)以營業(yè)稅為重點(diǎn)，同時(shí)針對營業(yè)稅空間較小的特點(diǎn)，根據(jù)行業(yè)或具體業(yè)務(wù)屬性進(jìn)行相關(guān)籌劃研究與預(yù)測。從當(dāng)前我國的稅收政策來分析，我國建筑企業(yè)的營業(yè)稅按照工程收入的3%計(jì)算繳納。對于施工項(xiàng)目，施工單位如果與發(fā)包單位簽訂合同，應(yīng)該按照合同規(guī)定的付款日期支付營業(yè)稅，對于合同沒有明確付款時(shí)間的，繳稅時(shí)間應(yīng)該為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天。

（二）房產(chǎn)稅

我國現(xiàn)行企業(yè)房產(chǎn)稅是在第二步利改稅之后開始起征的，是對建筑企業(yè)房產(chǎn)及由房產(chǎn)形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)為征收對象的一種形式。房產(chǎn)稅采取比例稅、從價(jià)計(jì)征的方式，其具體的計(jì)稅依據(jù)有兩種：房產(chǎn)計(jì)稅余值和房產(chǎn)租金收入。

（三）土地增值稅

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，土地增值稅的納稅人應(yīng)為：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、土地上建筑物及其附著物（轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）及其取得收入的單位或個(gè)人。同時(shí)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]48號）規(guī)定，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)是主要的土地增值稅繳納主體，土地增值稅的稅收籌劃應(yīng)該在遵循相關(guān)政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，降低土地增值稅的稅率，在減少增值稅率的基礎(chǔ)上，通過減少增值額或增加扣除項(xiàng)目金額等形式進(jìn)行稅收籌劃安排。

（四）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%），這里的應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。企業(yè)所得稅減免主要是指國家運(yùn)用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿，為鼓勵(lì)和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展而采取的一項(xiàng)靈活調(diào)節(jié)措施。當(dāng)前國家結(jié)合不同區(qū)域、不同行業(yè)的特點(diǎn)制定了不同的免稅優(yōu)惠。比如，民族區(qū)域自治地方的企業(yè)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或免稅；對于法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。比如，跟當(dāng)?shù)囟悇?wù)專管員申請每季度交企業(yè)所得稅，不要每次代開發(fā)票都繳企業(yè)所得稅，否則就會多繳。業(yè)務(wù)收入全額作為營業(yè)收入來做，項(xiàng)目經(jīng)理所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用作成本。對稅制改革以前的所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強(qiáng)，影響面大，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會安定的，經(jīng)國務(wù)院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行。

四、民營建筑企業(yè)有效實(shí)施稅收籌劃的基本思路

（一）合理定位稅收籌劃重點(diǎn)稅種

民營建筑企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目的在于降低稅收上繳比例，從而減少企業(yè)負(fù)擔(dān)。在稅收籌劃過程中，不同的稅種所帶來的效益是不同的。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要分清主次，圍繞企業(yè)主要涉稅項(xiàng)目進(jìn)行合理籌劃，避免全面籌劃卻收效甚微的情況發(fā)生，不分重點(diǎn)的稅收籌劃不僅難以達(dá)到節(jié)稅目的，反而浪費(fèi)企業(yè)大量的人力、物力、財(cái)力等資源。從建筑企業(yè)稅收籌劃過程看，主要稅種中營業(yè)稅、土地增值稅、所得稅占據(jù)其繳納稅款的90%以上，而企業(yè)營業(yè)稅又在三者中占據(jù)較大份額，因此對建筑企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該強(qiáng)調(diào)以上三種稅種的節(jié)稅規(guī)劃，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策獲取收益。

（二）在合規(guī)范圍內(nèi)采取適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃技巧

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論中，常規(guī)性稅收籌劃方法有：成本調(diào)整法、收入控制法，同時(shí)也包括按照稅收環(huán)境特征進(jìn)行相應(yīng)稅收籌劃安排的靈活性處理方法。在企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的過程中，注意在準(zhǔn)確理解國家稅收相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部主要經(jīng)濟(jì)活動的研究與分析，在合規(guī)的范圍內(nèi)選擇適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃技巧，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大限度的自我效益。對于民營建筑企業(yè)而言，稅收籌劃對于企業(yè)的長遠(yuǎn)運(yùn)營是非常有必要的，但是在稅收籌劃的過程中，可能需要大量的人力、物力參與。而稅收籌劃在短時(shí)間內(nèi)可能難以給企業(yè)帶來立竿見影的效果，所以在操作的過程中，需要在合理的范圍內(nèi)采取適當(dāng)?shù)募记�，最大限度地�?jié)約成本。建筑企業(yè)主要稅種有營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等，不同的稅種采取稅收籌劃的策略是不同的，這些都需要專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員針對公司的情況進(jìn)行具體分析。從企業(yè)營業(yè)稅籌劃看，民營建筑企業(yè)的適用稅率并不高，但是如果按照業(yè)務(wù)進(jìn)行全額繳納，也會形成較大的稅負(fù)壓力，造成重復(fù)性納稅等稅收管理問題。就建筑行業(yè)而言，在營業(yè)稅籌劃上可以采取簽訂第三方合同的形式修改交易方式，以本項(xiàng)主營業(yè)務(wù)為主進(jìn)行合同簽訂，只按照合同的“建筑業(yè)”3%的稅率繳納營業(yè)稅，這種以簽訂三方合同或多方合同的形式進(jìn)行款項(xiàng)的周轉(zhuǎn)或代收，不僅能夠依法合理避稅，同時(shí)也可以消除營業(yè)稅重復(fù)繳納的問題。

五、結(jié)束語

隨著改革開放的不斷推進(jìn)，社會經(jīng)濟(jì)得到了很大程度的發(fā)展，人民生活水平得到了很大程度的提高，稅收籌劃作為企業(yè)合法減少繳稅的重要理念也開始深入人心。作為民營建筑企業(yè)而言，想要在當(dāng)前的社會競爭中獲得生存，采取合理、合法的經(jīng)營策略是尤為重要的，因此企業(yè)需要不斷改進(jìn)傳統(tǒng)的稅收管理模式，加強(qiáng)對稅收籌劃的研究力度，以達(dá)到稅后利益最大化的目標(biāo)。

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