篇1：出具審計(jì)報(bào)告

出具審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20Xl年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及合并資產(chǎn)負(fù)債表，20Xl年度的利潤(rùn)及合并利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表及合并股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表及合并現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《XX會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。除本報(bào)告“三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)?#39;審計(jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

三、導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注火所述，ABC公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司的長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值將減少X萬(wàn)元，凈利潤(rùn)將減少X萬(wàn)元，從而導(dǎo)致ABC公司由盈利X萬(wàn)元變?yōu)樘潛pX萬(wàn)元

四、審計(jì)意見(jiàn)

我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響，，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《XX會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映了ABC公司20Xl年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及合并財(cái)務(wù)狀況、以及20Xl年度的經(jīng)營(yíng)成果及合并經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量及合并現(xiàn)金流量。

北京天華中興會(huì)計(jì)師事務(wù)所

篇2：如何出具審計(jì)報(bào)告

如何出具審計(jì)報(bào)告

一、審計(jì)流程的意義

(一)概述

審計(jì)流程是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過(guò)程中采取的行動(dòng)和步驟。廣義的審計(jì)流程是指審計(jì)人員從接受審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始，到審計(jì)工作結(jié)束的全部過(guò)程，一般可劃分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計(jì)流程指審計(jì)流程指審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程中所采取得步驟和方法。

(二)制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程

1、確定審計(jì)的目標(biāo)

2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述

3、內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)

4、符合性測(cè)試

5、符合性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)

6、實(shí)質(zhì)性測(cè)試

7、實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)

8、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告

優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時(shí)間、降低成本;另外能較好的避免失誤，保證審計(jì)工作質(zhì)量。缺點(diǎn)：過(guò)分依賴(lài)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)。

二、準(zhǔn)備階段

(一)了解被審計(jì)單位的基本情況

了解被審計(jì)單位的哪些情況 1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況;2、

經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況;4、關(guān)聯(lián)方及交易情況;5、以前年度接受審計(jì)的情況;6、其他

常用方法 1、查閱去年的審計(jì)工作底稿;2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料。3、查閱公司章程協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現(xiàn)場(chǎng)。5、詢問(wèn)內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。

(二)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書(shū)面合同。具有法定約束力。

⑴簽約雙方的名稱(chēng);

⑵委托目的;

⑶審計(jì)范圍;應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱(chēng)及其反映的日期或期間

⑷會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

⑸簽約雙方的義務(wù);

委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：

① 及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料;

② 為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作

③ 按照約定條件即使足額支付審計(jì)費(fèi)用。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：

① 按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告;

② 對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密。

⑹審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任;審計(jì)報(bào)告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計(jì)人員無(wú)關(guān)。⑺審計(jì)收費(fèi);

⑻違約責(zé)任;

⑼應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。

(三)初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度

初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對(duì)那些準(zhǔn)備信賴(lài)的內(nèi)部控制決定其測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍。

(四)確定重要性

重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。在審計(jì)過(guò)程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有：一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)(計(jì)劃階段)。在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的.錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍;二在實(shí)施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查;三是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。

自考教材對(duì)重要性介紹非常簡(jiǎn)略，但是考試時(shí)候經(jīng)常涉及超綱內(nèi)容，而且與審計(jì)報(bào)告的關(guān)系非常密切，這里進(jìn)行必要拓展。

重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。注意：1、重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用決策而言的;2、重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境;3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系：實(shí)際上，帳戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差。

1、一般要求：對(duì)重要性的評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種專(zhuān)業(yè)判斷。在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須運(yùn)用重要性原則。其運(yùn)用的一般要求可從以下方面理解：

①對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷。

②重要性原則的兩個(gè)目的：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。在審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計(jì)效率。二是為了保證審計(jì)質(zhì)量。

③運(yùn)用重要性原則的兩個(gè)階段：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形。一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。二是在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。

2、確定重要性水平的兩個(gè)方面的考慮：金額和性質(zhì)的考慮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性原則時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額和性質(zhì)。這也就是說(shuō)，重要性具有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚�(gè)方面的特征。一般來(lái)說(shuō)，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。但在許多情況下，某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。

例如：①涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

②可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

③影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

④不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

3、兩個(gè)層次重要性的考慮

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)報(bào)層次和相關(guān)賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中必須從兩個(gè)層次來(lái)考慮重要性：①會(huì)計(jì)報(bào)表層次;確定方法：固定比率法和變動(dòng)比率法。②賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。

4、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。②重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。③注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。

重要性是影響審計(jì)證據(jù)充分性的一個(gè)十分重要的因素。重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系(審計(jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)重要性兩兩反向)

(一)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定

1、方法：固定比率法、變動(dòng)比率法兩種

2、判斷基礎(chǔ)：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等

3、選�。和�一期間的報(bào)表，取重要性水平最低的作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。

(二)賬戶或交易層次的重要性水平

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定賬戶或交易的審計(jì)程序前，可將會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類(lèi)交易，也可單獨(dú)確定各賬戶或各類(lèi)交易的重要性水平。對(duì)于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在實(shí)務(wù)中，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)，各賬戶分得的重要性稱(chēng)為“可容忍誤差”。對(duì)于易出錯(cuò)的項(xiàng)目，可確定較高的重要性水平;對(duì)于重要項(xiàng)目或不期望出現(xiàn)錯(cuò)誤的項(xiàng)目，從嚴(yán)制定重要性水平。

評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮

(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平，可能與編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如前者大大低于后者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。

(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以考慮其金額與性質(zhì)是否對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，并考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。

篇3：怎么出具審計(jì)報(bào)告

一、出具審計(jì)報(bào)告的基本流程

1、編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表

2、獲取管理當(dāng)局聲明書(shū)

3、執(zhí)行分析性復(fù)核程序，對(duì)審計(jì)底稿全面復(fù)核(項(xiàng)目經(jīng)理、部門(mén)主任復(fù)核)

4、撰寫(xiě)審計(jì)總結(jié)、管理建議書(shū)

5、完成事務(wù)所質(zhì)檢審核

6、就審計(jì)結(jié)果和審計(jì)報(bào)告類(lèi)型與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)

7、出具正式審計(jì)報(bào)告

篇4：怎么出具審計(jì)報(bào)告

1、鑒證作用：注冊(cè)會(huì)計(jì)師是以超然獨(dú)立的第三者身份，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。能得到政府有關(guān)部門(mén)、股東、債權(quán)人、潛在的投資者和社會(huì)公眾的普遍認(rèn)可，具有鑒證作用。

2、保護(hù)作用：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)，對(duì)被審單位出具不同類(lèi)型審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，可以提高或者降低報(bào)表信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的信賴(lài)程度，在一定程度上對(duì)被審單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。

3、證明作用：審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果的總結(jié)，它表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。對(duì)注師能夠取到證明和保護(hù)作用。

三、審計(jì)報(bào)告的主要類(lèi)型

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，審計(jì)報(bào)告劃分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告兩類(lèi)

2、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不附加說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)的'無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

3、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

4、審計(jì)報(bào)告報(bào)告日期： 不應(yīng)早于董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

5、管理層的責(zé)任段和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

篇5：出具審計(jì)報(bào)告

區(qū)政府辦：

現(xiàn)根據(jù)要求，將有關(guān)情況報(bào)告如下：

一、審計(jì)局主要職責(zé)

（一）主管全區(qū)審計(jì)工作。貫徹執(zhí)行國(guó)家審計(jì)方針政策和法律法規(guī)，參與起草審計(jì)、財(cái)政經(jīng)濟(jì)方面的規(guī)范性文件。負(fù)責(zé)對(duì)區(qū)財(cái)政收支和法律、法規(guī)規(guī)定屬于審計(jì)監(jiān)督范圍的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障全區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。對(duì)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，并負(fù)有督促被審計(jì)單位整改的責(zé)任。

（二）制定并組織實(shí)施我區(qū)審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃和專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作規(guī)劃，制定并組織實(shí)施年度審計(jì)計(jì)劃，對(duì)直接審計(jì)、調(diào)查和核查的事項(xiàng)依法進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，做出審計(jì)決定或提出審計(jì)建議。

（三）向區(qū)政府和市審計(jì)局提出年度區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。受區(qū)政府委托向區(qū)人大常委會(huì)提出區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的糾正和處理結(jié)果報(bào)告。向區(qū)政府和市審計(jì)局報(bào)告對(duì)其他事項(xiàng)

的審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查情況及結(jié)果。依法向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。向區(qū)政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)審計(jì)情況及審計(jì)結(jié)果。

（四）直接審計(jì)下列事項(xiàng)，出具審計(jì)報(bào)告，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理處罰的建議：

1．區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支，區(qū)級(jí)機(jī)關(guān)各部門(mén)（含直屬單位）預(yù)算的執(zhí)行情況、決算和其他財(cái)政收支。

2．下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況、決算和其他財(cái)政收支，區(qū)級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金。

3．使用區(qū)級(jí)財(cái)政資金的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的財(cái)務(wù)收支。

4．區(qū)級(jí)政府投資和以區(qū)級(jí)政府投資為主的'建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況及決算。

5．區(qū)屬?lài)?guó)有企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)、區(qū)政府規(guī)定的區(qū)屬?lài)?guó)有資本占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債及損益。

6．區(qū)政府部門(mén)、下級(jí)政府管理和其他單位受區(qū)政府及其部門(mén)委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支。

7．根據(jù)審計(jì)署、省審計(jì)廳授權(quán)，對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

8．法律、行政法規(guī)和地方性法規(guī)規(guī)定應(yīng)由區(qū)審計(jì)局審計(jì)的其他事項(xiàng)。

（五）按規(guī)定對(duì)區(qū)管領(lǐng)導(dǎo)干部及依法屬于區(qū)審計(jì)局審計(jì)監(jiān)督

對(duì)象的其他單位主要負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（六）組織實(shí)施對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和宏觀調(diào)控措施執(zhí)行情況、財(cái)政預(yù)算管理或國(guó)有資產(chǎn)管理使用等與國(guó)家、省、市和區(qū)財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

（七）依法檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況，督促糾正和處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，依法辦理被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定提請(qǐng)行政復(fù)議、行政訴訟或區(qū)政府裁決中的有關(guān)事項(xiàng)。協(xié)助配合有關(guān)部門(mén)查處相關(guān)重大案件。

（八）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作，核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告。

（九）承辦區(qū)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的其他事項(xiàng)。

二、全年目標(biāo)任務(wù)

根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一部署，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，報(bào)經(jīng)區(qū)政府批準(zhǔn)同意，我局全年計(jì)劃實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目23個(gè)，其中：法定項(xiàng)目1個(gè)，為區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)；署定項(xiàng)目3個(gè)，分別是地方政府性債務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、全區(qū)工程建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題專(zhuān)項(xiàng)治理審計(jì)、全區(qū)中小學(xué)校舍安全工程跟蹤審計(jì)；市定項(xiàng)目1個(gè)，為區(qū)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金審計(jì)；組織部委托項(xiàng)目5個(gè)，分別是區(qū)安監(jiān)局原局長(zhǎng)王曉球、區(qū)民政局原局長(zhǎng)徐益明、區(qū)城管辦原主任尹曉平、區(qū)行政服務(wù)中心原主任李盛榮以及口岸街道黨工委原書(shū)記劉振東任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；自定項(xiàng)目12個(gè)，具體為口

岸街道20財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、大泗鎮(zhèn)20度財(cái)政決算審計(jì)、區(qū)年度養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)、區(qū)2023年度醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)、區(qū)-2023年度教育現(xiàn)代化專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)、區(qū)財(cái)政局2023年度財(cái)政收支審計(jì)、區(qū)安監(jiān)局2023年度財(cái)政收支審計(jì)、區(qū)教育局2023年度財(cái)政收支審計(jì)、區(qū)職教中心2023年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)、錦江路工程跟蹤審計(jì)、迎江路工程跟蹤績(jī)效審計(jì)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)及城區(qū)污水管網(wǎng)續(xù)建工程竣工決算審計(jì)、環(huán)溪路東延、刁東路、育才路工程竣工決算審計(jì)。

三、今年以來(lái)工作完成情況及下半年工作思路和舉措 ㈠今年以來(lái)工作開(kāi)展情況

截至7月中旬，我局已完成計(jì)劃內(nèi)審計(jì)項(xiàng)目8個(gè)、計(jì)劃外項(xiàng)目37個(gè)（新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金審計(jì)、36個(gè)零星工程項(xiàng)目），對(duì)未列入全年項(xiàng)目計(jì)劃的6個(gè)重點(diǎn)城建項(xiàng)目開(kāi)展了跟蹤審計(jì)。已審結(jié)項(xiàng)目查出各類(lèi)違紀(jì)違規(guī)資金66840萬(wàn)元，核減工程造價(jià)822萬(wàn)元，提交審計(jì)專(zhuān)題、綜合性報(bào)告和信息簡(jiǎn)報(bào)36篇，被批示采用36篇，提出審計(jì)建議28條，被采納28條。

⒈深化了同級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。重點(diǎn)檢查了財(cái)政支出結(jié)構(gòu)、資金投向，關(guān)注了重點(diǎn)支出的安排和保障情況，摸清了財(cái)政資金的結(jié)存情況、非稅收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)情況、專(zhuān)項(xiàng)資金的設(shè)立使用的規(guī)范性及結(jié)余情況等。揭示出66296萬(wàn)元土地出讓收入未納入基金預(yù)算管理、土地出讓金專(zhuān)戶暫付款余額達(dá)121445萬(wàn)元、

當(dāng)年直接列支76萬(wàn)元，以及一般預(yù)算支出完成率偏低等問(wèn)題。針對(duì)審計(jì)揭示的問(wèn)題，我局依法作出了審計(jì)決定。7月12日，我局受區(qū)政府委托，向區(qū)人大常委會(huì)第二十二次會(huì)議作了《關(guān)于2023年度區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》，區(qū)人大常委會(huì)對(duì)我局工作高度評(píng)價(jià)，認(rèn)為我局依法履行審計(jì)職能，“對(duì)提高財(cái)政資金使用效益、規(guī)范部門(mén)（單位）財(cái)務(wù)收支行為、促進(jìn)依法理財(cái)、加強(qiáng)廉政建設(shè)發(fā)揮了重要作用”。

⒉認(rèn)真開(kāi)展了政府性債務(wù)審計(jì)。地方政府性債務(wù)審計(jì)，是國(guó)務(wù)院部署的一項(xiàng)重要工作,也是推動(dòng)地區(qū)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的重大舉措。我局全力以赴，積極主動(dòng)、認(rèn)真細(xì)致地抓好這項(xiàng)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)。在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前，積極組織參審人員參加培訓(xùn)，掌握政策要求；審計(jì)過(guò)程中，嚴(yán)格按照現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)程序操作，認(rèn)真做好保密工作，及時(shí)與上級(jí)審計(jì)部門(mén)溝通聯(lián)系，加強(qiáng)與海陵區(qū)有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)，按時(shí)報(bào)送審計(jì)工作動(dòng)態(tài)；審計(jì)報(bào)告階段，認(rèn)真審核，保證了審計(jì)的數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。由于思想重視，工作到位，我局在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成了審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)了“摸清規(guī)模,分清類(lèi)型,揭示問(wèn)題,查找原因,提出建議，促進(jìn)規(guī)范”的目的，得到了市審計(jì)局和海陵區(qū)政府的充分肯定。

⒊突出了重點(diǎn)民生資金審計(jì)。上半年，組織對(duì)新農(nóng)村合作醫(yī)療、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金、區(qū)教育現(xiàn)代化專(zhuān)項(xiàng)資金等民生資金實(shí)施了審計(jì)，著重檢查了專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用中存在的問(wèn)題。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽名、蓋章）

省 市 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽名、蓋章）

年 月 日

篇6：出具審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng) ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括 20Xl年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及合并資產(chǎn)負(fù)債表，20Xl年度的利潤(rùn)及合并利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表及合并股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表及合并現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《XX會(huì)計(jì)制度 》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。除本報(bào)告“三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

三、導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注火所述， ABC 公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算， ABC公司的長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值將減少X萬(wàn)元，凈利潤(rùn)將減少X萬(wàn)元，從而導(dǎo)致ABC公司由盈利X萬(wàn)元變?yōu)樘潛pX萬(wàn)元

四、審計(jì)意見(jiàn)

我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響，，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《XX會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映了ABC公司20Xl年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及合并財(cái)務(wù)狀況、以及20Xl年度的經(jīng)營(yíng)成果及合并經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量及合并現(xiàn)金流量。

北京天華中興會(huì)計(jì)師事務(wù)所

有限公司

中國(guó)〃北京

二零零X年X月X日 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

篇7：出具審計(jì)報(bào)告

出具審計(jì)報(bào)告

審計(jì)工作流程

一、審計(jì)流程的意義

(一)概述

審計(jì)流程是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過(guò)程中采取的行動(dòng)和步驟。廣義的審計(jì)流程是指審計(jì)人員從接受審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始，到審計(jì)工作結(jié)束的全部過(guò)程，一般可劃分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計(jì)流程指審計(jì)流程指審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程中所采取得步驟和方法。

(二)制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程

1、確定審計(jì)的目標(biāo)

2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述

3、內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)

4、符合性測(cè)試

5、符合性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)

6、實(shí)質(zhì)性測(cè)試

7、實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)

8、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告

優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時(shí)間、降低成本;另外能較好的避免失誤，保證審計(jì)工作質(zhì)量。缺點(diǎn)：過(guò)分依賴(lài)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)。

二、準(zhǔn)備階段

(一)了解被審計(jì)單位的基本情況

了解被審計(jì)單位的哪些情況 1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況;2、經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況;4、關(guān)聯(lián)方及交易情況;5、以前年度接受審計(jì)的情況;6、其他

常用方法 1、查閱去年的審計(jì)工作底稿;2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料。3、查閱公司章程協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現(xiàn)場(chǎng)。5、詢問(wèn)內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。

(二)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書(shū)面合同。具有法定約束力。

⑴簽約雙方的名稱(chēng);

⑵委托目的;

⑶審計(jì)范圍;應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱(chēng)及其反映的日期或期間

⑷會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

⑸簽約雙方的義務(wù);

委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：

① 及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料;

② 為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作

③ 按照約定條件即使足額支付審計(jì)費(fèi)用。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：

① 按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告;

② 對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密。

⑹審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任;審計(jì)報(bào)告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計(jì)人員無(wú)關(guān)。

⑺審計(jì)收費(fèi);

⑻違約責(zé)任;

⑼應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。

(三)初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度

初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對(duì)那些準(zhǔn)備信賴(lài)的內(nèi)部控制決定其測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍。

(四)確定重要性

重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。在審計(jì)過(guò)程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有：一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)(計(jì)劃階段)。在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍;二在實(shí)施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查;三是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。

自考教材對(duì)重要性介紹非常簡(jiǎn)略，但是考試時(shí)候經(jīng)常涉及超綱內(nèi)容，而且與審計(jì)報(bào)告的關(guān)系非常密切，這里進(jìn)行必要拓展。

概念

重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。注意：1、重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用決策而言的;2、重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境;3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系：實(shí)際上，帳戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差。

重要性的運(yùn)用

1、一般要求：對(duì)重要性的評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種專(zhuān)業(yè)判斷。在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須運(yùn)用重要性原則。其運(yùn)用的一般要求可從以下方面理解：

①對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷。

②重要性原則的兩個(gè)目的：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。在審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計(jì)效率。二是為了保證審計(jì)質(zhì)量。

③運(yùn)用重要性原則的兩個(gè)階段：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形。一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。二是在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。

2、確定重要性水平的兩個(gè)方面的考慮：金額和性質(zhì)的考慮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性原則時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額和性質(zhì)。這也就是說(shuō)，重要性具有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚�(gè)方面的特征。一般來(lái)說(shuō)，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。但在許多情況下，某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。

例如：①涉及舞弊與違法行為的.錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

②可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

③影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

④不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

3、兩個(gè)層次重要性的考慮

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)報(bào)層次和相關(guān)賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中必須從兩個(gè)層次來(lái)考慮重要性：①會(huì)計(jì)報(bào)表層次;確定方法：固定比率法和變動(dòng)比率法。②賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。

4、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。②重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。③注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。

篇8：出具審計(jì)報(bào)告

一 企業(yè)與我們?nèi)〉寐?lián)系，確定審計(jì)報(bào)告類(lèi)型與作用

二 企業(yè)將出具審計(jì)報(bào)告所需材料交接給我們(所需材料我們會(huì)告之企業(yè)一方)

三 我處安排會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)交接材料進(jìn)行審核

四 出具審計(jì)報(bào)告(如涉及外匯，則還需上傳資源給外匯部門(mén))

篇9：出具審計(jì)報(bào)告

1 全年帳本

2 全年憑證

3 12月份的會(huì)計(jì)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、損益表)復(fù)印件

4 12月份銀行對(duì)帳單復(fù)印件

5 營(yíng)業(yè)執(zhí)照、國(guó)地稅登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件 6 驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件

7 上一年度審計(jì)報(bào)告復(fù)印件 8 約定書(shū)、客戶聲明書(shū)蓋章簽字

9 如是外資企業(yè)需提供(外匯登記證正本復(fù)印件),(批準(zhǔn)證書(shū)復(fù)印件).(章程復(fù)印件)(財(cái)政登記證)

(注：以上復(fù)印件均要加蓋公章)

擴(kuò)展閱讀

如何正確解讀審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)的最終產(chǎn)品，也是審計(jì)人員與報(bào)告使用者傳遞信息的主要渠道。

審計(jì)質(zhì)量的高低，最重要的體現(xiàn)是審計(jì)報(bào)告中所傳遞的信息質(zhì)量的高低。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，也主要取決于審計(jì)報(bào)告中的意見(jiàn)類(lèi)型是否恰當(dāng)。

因此，對(duì)于審計(jì)工作而言，審計(jì)報(bào)告極為重要。

在這個(gè)專(zhuān)題中，我想談?wù)勆鲜泄�司的�?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告應(yīng)如何解讀。

上市公司的審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表一樣，是公開(kāi)可獲得的信息。

當(dāng)我們拿到一份上市公司年報(bào)，最關(guān)心的信息當(dāng)然是公司的凈利潤(rùn)、每股收益、每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量等，這些財(cái)務(wù)信息當(dāng)然來(lái)自于公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。

然而，有經(jīng)驗(yàn)的投資者在閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表之前，會(huì)先看看審計(jì)報(bào)告。

如果財(cái)務(wù)報(bào)表告訴你公司業(yè)績(jī)喜人，先別急著高興，你得先看看審計(jì)人員怎么說(shuō)。

如果審計(jì)人員告訴你，公司的財(cái)務(wù)報(bào)表不可信，你顯然會(huì)空歡喜一場(chǎng)。

如果報(bào)表不可信，財(cái)務(wù)報(bào)表就沒(méi)有閱讀的必要。

這跟你知道一個(gè)人在說(shuō)慌，就不會(huì)理會(huì)他究竟說(shuō)了些什么是一個(gè)道理。

審計(jì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表是否可信的看法就寫(xiě)在審計(jì)報(bào)告里。

審計(jì)報(bào)告好比一份鑒定證書(shū)，它會(huì)告訴我們是否應(yīng)該閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，以及應(yīng)該如何閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表。

審計(jì)報(bào)告的重要作用，從它在年報(bào)中的位置也可以看出一二。

在我國(guó)的上市公司年報(bào)中，審計(jì)報(bào)告的位置正好在財(cái)務(wù)報(bào)表之前，這樣排列就是要提醒你，要看財(cái)務(wù)報(bào)表，先看審計(jì)報(bào)告。

一份審計(jì)報(bào)告并不長(zhǎng)，通常不超過(guò)兩頁(yè)紙，字?jǐn)?shù)通常700到1000字。

它一般包括以下幾個(gè)主要部分：第一，引言段，這個(gè)段落在審計(jì)報(bào)告最前面，告訴我們審計(jì)人員審計(jì)了哪家公司的哪幾張報(bào)表;第二，兩個(gè)責(zé)任段，分別是管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，管理層責(zé)任在前，表明管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)可信承擔(dān)首要責(zé)任;第三，審計(jì)意見(jiàn)段，它通常以“我們認(rèn)為”開(kāi)頭，表達(dá)審計(jì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表是否可信的看法。

審計(jì)報(bào)告可能還有其他一些段落和其他一些內(nèi)容，這個(gè)我在后面會(huì)談到。

如果從篇幅來(lái)看，審計(jì)報(bào)告中字?jǐn)?shù)最多的是兩個(gè)責(zé)任段。

然而，這兩個(gè)責(zé)任段卻沒(méi)有什么可以幫助投資者決策的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，而且充滿了抽象的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，諸如合理確信、重大錯(cuò)報(bào)、舞弊之類(lèi)。

那為什么要寫(xiě)這么多呢?這是因?yàn)閷徲?jì)人員想要向報(bào)告使用者解釋審計(jì)可以做什么，不可以做什么，已經(jīng)做了什么，責(zé)任如何劃分等。

早期的審計(jì)報(bào)告并沒(méi)有這些內(nèi)容，是審計(jì)職業(yè)界后來(lái)為了減少報(bào)告使用者對(duì)于審計(jì)的誤解、縮小所謂的“期望差距”(expection gap)才加上去的。

兩個(gè)責(zé)任段擺在意見(jiàn)段之前，其潛臺(tái)詞很明顯：在看我的意見(jiàn)之前，先理解清楚審計(jì)的責(zé)任邊界。

這一做法典型地反映了審計(jì)職業(yè)界以我為主和自我保護(hù)的心態(tài)，但事實(shí)證明基本上沒(méi)有起到預(yù)期的作用。

原因很簡(jiǎn)單，報(bào)告使用者不想看，也看不懂。

唯一會(huì)認(rèn)真閱讀這些段落的，恐怕只有虎視眈眈想要從審計(jì)人員身上榨取收入的律師了。

在審計(jì)報(bào)告中，使用者最應(yīng)關(guān)注，因而應(yīng)該仔細(xì)閱讀的是審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段。

學(xué)生考試之后，最關(guān)心的是有沒(méi)有及格。

審計(jì)對(duì)于客戶公司而言，不啻為一場(chǎng)大考，而審計(jì)報(bào)告就是財(cái)務(wù)報(bào)表是否及格的成績(jī)單。

那么，從哪里能看到財(cái)務(wù)報(bào)表有沒(méi)有“及格”呢?就在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段中。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)可以分成兩大類(lèi)：標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)和非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)。

標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的完整說(shuō)法是“標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)”(standard unqualified opinion)。

無(wú)保留意見(jiàn)，意思是說(shuō)客戶公司的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)公允，審計(jì)人員對(duì)此沒(méi)有不同看法。

“標(biāo)準(zhǔn)”是指審計(jì)報(bào)告的所有用語(yǔ)都是標(biāo)準(zhǔn)化的，沒(méi)有所謂的說(shuō)明性用語(yǔ)和修飾性用語(yǔ)。

可以說(shuō)，所有的標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，除了公司名稱(chēng)、會(huì)計(jì)年度、會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)和地址、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名這些內(nèi)容不一樣之外，其余全部一樣。

標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)通常意味著財(cái)務(wù)報(bào)表可以放心使用，又被稱(chēng)為“干凈意見(jiàn)”(clean opinion)，它是客戶管理層最想獲得的一種意見(jiàn)類(lèi)型。

對(duì)于客戶管理層而言，獲得這種意見(jiàn)，就好像學(xué)生考試獲得了優(yōu)等成績(jī)一般。

非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)，是除標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)之外的所有其他意見(jiàn)類(lèi)型。

它通常包括以下幾種意見(jiàn)類(lèi)型：帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)(unqualified opinion with emphasis matters or other mattersparagraphs)、保留意見(jiàn)(qualified opinion)、否定意見(jiàn)(adverse opinion)和無(wú)法表示意見(jiàn)(disclaimer ofopinion)。

沿用上面有關(guān)考試的比喻，如果說(shuō)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一場(chǎng)大考，那么意味著考試通過(guò)的意見(jiàn)類(lèi)型包括：標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)。

意味考試失敗的意見(jiàn)類(lèi)型則包括否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。

如果要從審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型推測(cè)“考分”高低的話，那成績(jī)由高到低依次排列為：標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)(無(wú)法表示意見(jiàn))。

上述排序反映了客戶公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在問(wèn)題的嚴(yán)重程度，從基本上沒(méi)什么問(wèn)題到問(wèn)題非常嚴(yán)重。

在非標(biāo)淮意見(jiàn)里，否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)都是非常嚴(yán)厲的意見(jiàn)類(lèi)型，嚴(yán)厲程度難分伯仲，究竟誰(shuí)更嚴(yán)厲，是一個(gè)見(jiàn)仁見(jiàn)智的問(wèn)題。

對(duì)于客戶管理層而言，得到保留意見(jiàn)肯定會(huì)不高興，得到否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)則可能會(huì)非常緊張或憤怒，它可能會(huì)意味著管理層的位子即將不保，也很有可能意味著會(huì)計(jì)師事務(wù)所離被“炒魷魚(yú)”不遠(yuǎn)了。

下面，我對(duì)幾種意見(jiàn)類(lèi)型的含義和出具條件進(jìn)一步說(shuō)明，先說(shuō)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，再說(shuō)否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)，最后說(shuō)保留意見(jiàn)。

之所以最后說(shuō)保留意見(jiàn)，是由于導(dǎo)致這種意見(jiàn)類(lèi)型的原因比其他意見(jiàn)的原因更為復(fù)雜。

先看帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段。

這兩個(gè)段落通常附在無(wú)保留意見(jiàn)或保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之后，尤其是無(wú)保留意見(jiàn)的意見(jiàn)段之后。

這兩個(gè)段落的主要目的都是審計(jì)人員向報(bào)告使用者指出一些值得特別關(guān)注的事項(xiàng)，以幫助他們更好地理解和使用財(cái)務(wù)報(bào)表，因此具有重要的信息價(jià)值。

強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段指出的事項(xiàng)是在財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注中已得到披露的事項(xiàng)，而其他事項(xiàng)段則是財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注中沒(méi)有披露的事項(xiàng)。

兩個(gè)事項(xiàng)段都列于意見(jiàn)段之后，表明所述內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

值得注意的是，否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)是不允許附帶這兩個(gè)段落的，因?yàn)樵谶@兩種情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表整體基本上沒(méi)有什么使用價(jià)值，沒(méi)有什么特別需要指出的事項(xiàng)，或者即使有，附帶這兩個(gè)段落也沒(méi)什么意義。

從數(shù)量和比例來(lái)看，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他事項(xiàng)段。

導(dǎo)致強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的原因有好幾種，但最重要的是與客戶持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)有關(guān)的事項(xiàng)。

所謂持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，是指客戶企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)(通常是資產(chǎn)負(fù)債表日后12個(gè)月)不會(huì)破產(chǎn)或清算。

如果持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不成立，財(cái)務(wù)報(bào)表就不能依據(jù)一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制，不能使用歷史成本計(jì)量屬性，不能使用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。

如果持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不成立，客戶公司仍堅(jiān)持使用一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，審計(jì)人員將對(duì)報(bào)表出具否定意見(jiàn)。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)之所以重要，不僅與報(bào)表編制有關(guān)，更與投資者的投資決策有關(guān)。

對(duì)于投資者而言，最大的風(fēng)險(xiǎn)就是所投資的公司很快就破產(chǎn)倒閉了。

審計(jì)人員指出客戶公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不成立，實(shí)際上是向投資者指出客戶公司在近期很有可能破產(chǎn)倒閉。

如果審計(jì)人員指出財(cái)務(wù)報(bào)表使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)模�但�?duì)客戶公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮，這對(duì)投資者而言也是一個(gè)極強(qiáng)的預(yù)警信號(hào)。

因此，審計(jì)報(bào)告中與客戶持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有關(guān)的內(nèi)容，對(duì)于投資者而言具有極高的信息價(jià)值。

值得注意的是，在美國(guó)資本市場(chǎng)上，公開(kāi)可獲得的審計(jì)報(bào)告類(lèi)型僅有兩種，一種是干凈意見(jiàn)，另一種就是所謂的持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)(帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn))。

這是因?yàn)槊绹?guó)證交會(huì)(SEC)不允許上市公司向其呈報(bào)違反了一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則(GAAP)的財(cái)務(wù)報(bào)表，而除上述兩種意見(jiàn)類(lèi)型以外的`其他意見(jiàn)類(lèi)型，一般意味著對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表在某種程度上違反了GAAP。

再看看否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。

通俗地理解，否定意見(jiàn)意味著審計(jì)人員有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表整體不可信、不可用，而無(wú)法表示意見(jiàn)是指審計(jì)人員沒(méi)有獲得充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)來(lái)排除財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不可信、不可用的可能性。

兩種意見(jiàn)類(lèi)型的根本差異在于審計(jì)人員所獲證據(jù)的性質(zhì)和數(shù)量上。

對(duì)于無(wú)法表示意見(jiàn)，很多人認(rèn)為其嚴(yán)重程度要比否定意見(jiàn)要輕，因?yàn)閷徲?jì)人員并沒(méi)有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明客戶公司有嚴(yán)重的財(cái)務(wù)作假行為，客戶公司頂多是“嫌疑犯”，而否定意見(jiàn)則表明客戶企業(yè)就是“罪犯”。

由于這種看法很流行，導(dǎo)致一些公司“兩害相權(quán)取其輕”，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所用無(wú)法表示意見(jiàn)替代否定意見(jiàn)，而有些事務(wù)所也真的這樣去迎合客戶。

這一點(diǎn)在我國(guó)的證券市場(chǎng)上表現(xiàn)得特別突出，在之前，十來(lái)年的時(shí)間里只有3份否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，而20至今，則一份否定意見(jiàn)的審計(jì)意見(jiàn)都沒(méi)有，無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告倒是每年還有十幾份。

我認(rèn)為，上述看法是值得商榷的。

雖然從法律形式上看，否定意見(jiàn)似乎比無(wú)法表示意見(jiàn)要嚴(yán)重，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上來(lái)看，無(wú)法表示意見(jiàn)即使不比否定意見(jiàn)更嚴(yán)重，也至少和否定意見(jiàn)一樣嚴(yán)重。

首先，在出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)人員其實(shí)是高度懷疑客戶公司的財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不可信、不可用，只是無(wú)法取得充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明這一點(diǎn)。

在這種情況下，即使客戶公司的財(cái)務(wù)報(bào)表有可能是可信的，這個(gè)概率也非常之低，絕不是一半對(duì)一半的可能性。

其次，導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法搜集到必要證據(jù)的原因，一是由于客觀條件的限制，二是由于人為制造的障礙。

真正由于客觀原因而無(wú)法取得必要證據(jù)的情況是很少的，大多數(shù)情況還是人為阻礙，即客戶不讓查。

那么，我們要問(wèn)一句：客戶為什么不讓查?很有可能是因?yàn)榭蛻艄�司的�?wèn)題極為嚴(yán)重，一旦放手讓審計(jì)人員來(lái)查，很有可能查出其他重大的違法違規(guī)行為!客戶很有可能是在困獸猶斗、負(fù)隅頑抗!按照坦白從寬、抗拒從嚴(yán)的原則，讀者朋友們，你們是否會(huì)認(rèn)為無(wú)法表示意見(jiàn)要更為嚴(yán)重?最后，從投資風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)看，雖然否定意見(jiàn)表明公司的財(cái)務(wù)報(bào)表不可信，但這是一個(gè)確定的結(jié)果，而無(wú)法表示意見(jiàn)并沒(méi)有完全消除財(cái)務(wù)報(bào)表的信息風(fēng)險(xiǎn)，我們并不清楚客戶公司的問(wèn)題有多嚴(yán)重，財(cái)務(wù)報(bào)表是不是完全不可信?客戶管理層是否要極力隱瞞比財(cái)務(wù)報(bào)表作假還要嚴(yán)重的違法違規(guī)行為?認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，你還敢心存僥幸地認(rèn)為獲得無(wú)法表示意見(jiàn)的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表還有值得信賴(lài)的可能性?在我國(guó)資本市場(chǎng)上，如果上市公司收到否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，這些公司都會(huì)直接被特別處理(ST)，這是很?chē)?yán)厲的監(jiān)管措施。

這一規(guī)定間接表明否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)的性質(zhì)嚴(yán)重程度是接近的。

最后是保留意見(jiàn)。

保留意見(jiàn)是一種從無(wú)保留意見(jiàn)過(guò)渡到否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的中間狀態(tài)，它既有可能是因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，也有可能是因?yàn)閷徲?jì)范圍受到限制，其嚴(yán)重程度要低于否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。

導(dǎo)致審計(jì)人員出具保留意見(jiàn)的事由是重大的，但也是局部而非全局性的。

被出具保留意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表并非不可以使用，但使用時(shí)要十分謹(jǐn)慎，要注意報(bào)表中有某些重要賬戶或披露缺乏可信性，或?qū)徲?jì)人員由于缺乏證據(jù)而無(wú)法保證其可信度。

總體而言，審計(jì)意見(jiàn)段是審計(jì)報(bào)告中最為重要的段落，對(duì)于投資者的決策有重要的價(jià)值。

相對(duì)而言，投資者更關(guān)心的是非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，因?yàn)樗鼈兙哂刑崾撅L(fēng)險(xiǎn)的重要作用。

非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)對(duì)投資者的決策有用，但對(duì)于客戶管理層則明顯不利，它意味著管理層在“考試”中沒(méi)有獲得好成績(jī)，甚至沒(méi)有及格。

管理層對(duì)于擬出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的審計(jì)人員會(huì)施加種種壓力，要求審計(jì)人員出具標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)，或用嚴(yán)重程度相對(duì)較輕的“非標(biāo)”意見(jiàn)替代更為嚴(yán)重的非標(biāo)意見(jiàn)。

當(dāng)管理層掌握了聘任、解聘審計(jì)師的權(quán)力，或決定審計(jì)費(fèi)用高低的權(quán)力時(shí)，他們對(duì)于審計(jì)人員施加壓力的行動(dòng)更容易成功。

審計(jì)人員是否能夠頂住客戶管理層的壓力，堅(jiān)持出具非標(biāo)意見(jiàn)，就成為衡量審計(jì)質(zhì)量的重要指標(biāo)。

審計(jì)人員屈從于客戶管理層的壓力，在應(yīng)該出具非標(biāo)意見(jiàn)的情況下出具了標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)，或應(yīng)在出具更嚴(yán)厲非標(biāo)意見(jiàn)的情況下出具了相對(duì)和緩的意見(jiàn)類(lèi)型，就成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)。

在我國(guó)證券市場(chǎng)上，上市公司獲得標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的比例非常高，長(zhǎng)期以來(lái)高達(dá)95% 以上，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告大約3%，保留意見(jiàn)大約占1.5%，無(wú)法表示意見(jiàn)一般不超過(guò)0.5%，否定意見(jiàn)自年以后就一份沒(méi)有。

我國(guó)上市公司在年末財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的“大考”中成績(jī)非常好，幾乎都是“優(yōu)等生”，這讓社會(huì)各界頗為懷疑。

除了審計(jì)意見(jiàn)段，審計(jì)報(bào)告中還有哪些內(nèi)容是需要關(guān)注的呢?我覺(jué)得審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段值得認(rèn)真一讀。

當(dāng)然，并不是所有的審計(jì)報(bào)告都有說(shuō)明段，只有保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)這幾種所謂的非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告有說(shuō)明段。

說(shuō)明段的用途，就是審計(jì)人員對(duì)為什么要出非無(wú)保留意見(jiàn)給個(gè)說(shuō)法。

由于非無(wú)保留意見(jiàn)對(duì)于客戶公司及其管理層會(huì)帶來(lái)非常不利的后果，審計(jì)人員有必要作出必要的解釋?zhuān)�而不能只給一個(gè)意見(jiàn)。

這有點(diǎn)像法庭宣布有罪判決，不能只宣布有罪，還要說(shuō)明定罪的依據(jù)。

當(dāng)然，說(shuō)明段的意義不僅在于支持審計(jì)意見(jiàn)，還在于它通常能夠向報(bào)告閱讀者傳遞重要的信息，對(duì)于保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告尤其如此。

如果是因?yàn)榭蛻艄�司違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而被出具保留意見(jiàn)，報(bào)告使用者可以從說(shuō)明段中知曉哪些賬戶余額、交易類(lèi)別或披露的處理違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，因而不可信;如果是因?yàn)閷徲?jì)范圍受限制，使用者也可以知道哪些賬戶余額、交易類(lèi)別和披露的處理沒(méi)有得到充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的支持，因而也不可信。

傳統(tǒng)審計(jì)報(bào)告是簡(jiǎn)式報(bào)告，篇幅有限，這決定了審計(jì)人員在說(shuō)明段中表達(dá)的一定是最為關(guān)鍵的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)證據(jù)，因此值得慎重對(duì)待、認(rèn)真閱讀。

除此之外，有心人還應(yīng)該關(guān)注一下審計(jì)報(bào)告中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名。

大量的學(xué)術(shù)研究表明，不同類(lèi)型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能存在系統(tǒng)性的審計(jì)質(zhì)量差異。

例如，名牌事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量一般高于非名牌事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，規(guī)模大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量一般高于規(guī)模小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，有行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的事務(wù)所比沒(méi)有行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量更高等。

知道執(zhí)行審計(jì)的是哪家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，再了解一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的背景資料，我們就可以推測(cè)經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中信息風(fēng)險(xiǎn)有多大。

已經(jīng)有很多研究表明質(zhì)量高的事務(wù)所審計(jì)的公司，其資本成本會(huì)相對(duì)較低。

這說(shuō)明，事務(wù)所的類(lèi)型的確是決策相關(guān)的信息。

另外，在很多國(guó)家或地區(qū)，例如中國(guó)大陸、中國(guó)臺(tái)灣、澳大利亞、英國(guó)、德國(guó)等，現(xiàn)在都要求在審計(jì)報(bào)告中披露業(yè)務(wù)合伙人的姓名，美國(guó)PCAOB也正在考慮作出類(lèi)似規(guī)定。

學(xué)術(shù)研究表明，業(yè)務(wù)合伙人個(gè)人的特征，例如合伙人的經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)長(zhǎng)，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量也有重要影響。

如果哪家上市公司被查出審計(jì)質(zhì)量有問(wèn)題，那么精明的投資者就會(huì)關(guān)注簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師還審計(jì)了哪些公司，這些公司的審計(jì)質(zhì)量也很可能有問(wèn)題。

如果是專(zhuān)業(yè)的投資者，關(guān)注一下審計(jì)報(bào)告的用語(yǔ)或措辭也是很有幫助的。

例如，審計(jì)人員在表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)時(shí)用的是“我們認(rèn)為”，而不是“我們保證”、“我們擔(dān)保”，這主要是因?yàn)閷徲?jì)意見(jiàn)是專(zhuān)業(yè)判斷的結(jié)果，不可能百分之百正確，這在審計(jì)中稱(chēng)為合理確信。

同時(shí)，審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度發(fā)表意見(jiàn)，不能理解為對(duì)客戶公司未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的擔(dān)保，那些經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較差并且其未來(lái)業(yè)績(jī)有可能惡化的公司，只要其財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)行了如實(shí)披露，一樣可以獲得無(wú)保留意見(jiàn)。

篇10：出具審計(jì)報(bào)告資料參考

1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照(正本)及行業(yè)特許經(jīng)營(yíng)證

2、營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更事項(xiàng)通知書(shū)(若有)

3、工商局企業(yè)信息情況表(若有)

4、稅務(wù)登記證(國(guó)、地稅副本)

5、驗(yàn)資報(bào)告(各期)

6、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及公證書(shū)(若有)

7、公司章程

8、外匯登記證

9、組織機(jī)構(gòu)代碼證

10、上年審計(jì)報(bào)告(若有)

11、截止12月31日現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表

12、月31日各開(kāi)戶銀行對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表

13、年末存貨盤(pán)點(diǎn)表 14、固定資產(chǎn)清單及折舊計(jì)算表

15、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證(若有)

16、其他固定資產(chǎn)所有權(quán)憑證(如***、車(chē)輛行駛證等)

17、借款合同及銀行貸款證

18、借款擔(dān)保合同(若有)

19、年度各稅種納稅申報(bào)表

20、稅收優(yōu)惠批準(zhǔn)文件(若有)

21、年度稅務(wù)檢查決定書(shū)(若有)

22、房屋租賃合同

23、年度總帳、明細(xì)帳、會(huì)計(jì)報(bào)表

24、審計(jì)過(guò)程中需要的其他資料

猜您想看：

篇11：年度審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間

1、企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，這是按照“公司法”的要求進(jìn)行的'，有限責(zé)任公司和股份有限公司均需要審計(jì)，一般在工商年檢及外資的稅務(wù)年審，均需出具上年的審計(jì)報(bào)告作為必備的輔助文件。通常審計(jì)會(huì)在每年1月-5月之間進(jìn)行。

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)其它用途：辦理工商年檢，向銀行貸款，公司清算，股東了解經(jīng)營(yíng)情況，收購(gòu)，企業(yè)重組、兼并等等。

2、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，這是根據(jù)法律的審計(jì)或投資者需要對(duì)指定問(wèn)題作深入調(diào)查, 或稅務(wù)健康自查等，即內(nèi)部審計(jì)。

審計(jì)內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性等和任期目標(biāo)的完成情況。健全的財(cái)務(wù)報(bào)告制度在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中是不容忽視的關(guān)鍵。

篇12：公司出具審計(jì)報(bào)告

哪些公司年檢必須

1.哪些公司年檢必須出具審計(jì)報(bào)告：

（1.）一人有限責(zé)任公司、上市股份有限公司和從事金融、證券、期貨的公司；

（2.）從事保險(xiǎn)、創(chuàng)業(yè)投資、驗(yàn)資、評(píng)估、擔(dān)保、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、出入境中介、外派勞務(wù)中介、企業(yè)登記代理的公司；

（3.）注冊(cè)資本實(shí)行分期繳付未全額繳齊的公司；

（4.）三年內(nèi)有虛報(bào)注冊(cè)資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司

（5.）外商投資企業(yè) 及分支機(jī)構(gòu)一律要做年度審計(jì)報(bào)告

（6）用報(bào)告作其他特殊用途的公司

2.審計(jì)報(bào)告所需資料：

（1） 12月份的會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表，損益表）

（2） 公司全年的賬本；

（3） 公司全年的憑證（如果太多可以少拿一些，原則是：1月和12月的為必拿，中間月份可以抽拿幾個(gè)月。）；

（4） 公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、國(guó)地稅務(wù)登記證復(fù)印件、組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件（正,副本均可）；

（5） 驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件、公司上一年度審計(jì)報(bào)告的復(fù)印件（如果沒(méi)出可以不用提供）；

（6） 如是外資企業(yè)需提供(外匯登記證正本復(fù)印件),(批準(zhǔn)證書(shū)復(fù)印件).（章程復(fù)印件）（財(cái)政登記證）

注：復(fù)印件需每頁(yè)都加蓋公章

3.完成時(shí)間：

資料齊需要5-7個(gè)工作日

4.出具時(shí)間： 每年3月1日—6月30日篇二：出具審計(jì)報(bào)告的工作流程[1]審計(jì)工作流程

一、審計(jì)流程的意義

（一）概述

審計(jì)流程是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過(guò)程中采取的行動(dòng)和步驟。廣義的審計(jì)流程是指審

計(jì)人員從接受審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始，到審計(jì)工作結(jié)束的全部過(guò)程，一般可劃分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)

備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計(jì)流程指審計(jì)流程指

審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程中所采取得步驟和方法。

（二）制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程

1、確定審計(jì)的目標(biāo)

2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述

3、內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)

4、符合性測(cè)試

5、符合性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)

6、實(shí)質(zhì)性測(cè)試

7、實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)

8、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告

優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時(shí)間、降低

成本；另外能較好的避免失誤，保證審計(jì)工作質(zhì)量。缺點(diǎn)：過(guò)分依賴(lài)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)。

二、準(zhǔn)備階段

（一）了解被審計(jì)單位的基本情況 了解被審計(jì)單位的哪些情況

1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；

2、經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；

3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；

4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；

5、以前年

度接受審計(jì)的情況；

6、其他常用方法

1、查閱去年的審計(jì)工作底稿；

2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料。

3、查閱公司章程

協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要合同等。

4、參觀被審單位現(xiàn)場(chǎng)。

5、詢問(wèn)內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。

（二）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)

系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書(shū)面合同。具有法定約束力。⑴簽約雙方的名稱(chēng)；

⑵委托目的；

⑶審計(jì)范圍；應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱(chēng)及其反映的日期或期間 ⑷會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任⑸簽約雙方的義務(wù)；

委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括： ① 及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料；② 為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作 ③ 按照約定條件即使足額支付審計(jì)費(fèi)用。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括： ① 按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告； ② 對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密。 ⑹審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)報(bào)告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計(jì)人員無(wú)關(guān)。⑺審計(jì)

收費(fèi)；

⑻違約責(zé)任； ⑼應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。

(三)初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度 初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性

測(cè)試的時(shí)候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對(duì)那些準(zhǔn)備信賴(lài)的內(nèi)部控制決定其測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍。

理解： ①對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷。②重要性原則的兩個(gè)目的：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。在審計(jì)過(guò)程

中運(yùn)用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計(jì)效率。二是為了保證審計(jì)質(zhì)量。 ③運(yùn)用重要性原則的兩個(gè)階段：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形。一是在確定審計(jì)

程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。二是在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。

2、確定重要性水平的兩個(gè)方面的考慮：金額和性質(zhì)的考慮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性原

則時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額和性質(zhì)。這也就是說(shuō)，重要性具有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚�(gè)方面的特征。一般來(lái)說(shuō)，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。但在許多情況下，某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。例如：①涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。②可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。 ③影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。④不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

3、兩個(gè)層次重要性的考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)報(bào)層次和相關(guān)賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中必須從兩個(gè)層次來(lái)考慮重要性：①會(huì)計(jì)報(bào)表層次；確定方法：固定比率法和變動(dòng)比率法。②賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。

4、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。②重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。③注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重 要性水平。重要性是影響審計(jì)證據(jù)充分性的一個(gè)十分重要的因素。重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系(審計(jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)重要性兩兩反向)

(一)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定

1、方法：固定比率法、變動(dòng)比率法兩種

2、判斷基礎(chǔ)：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等

3、選�。和�一期間的報(bào)表，取重要性水平最低的作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。

(二)賬戶或交易層次的重要性水平注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定賬戶或交易的審計(jì)程序前，可將會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類(lèi)交易，也可單獨(dú)確定各賬戶或各類(lèi)交易的重要性水平。對(duì)于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在實(shí)務(wù)中，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)，各賬戶分得的重要性稱(chēng)為可容忍誤差。對(duì)于易出錯(cuò)的項(xiàng)目，可確定較高的重要性水平；對(duì)于重要項(xiàng)目或不期望出現(xiàn)錯(cuò)誤的項(xiàng)目，從嚴(yán)制定重要性水平。

評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平，可能與編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如前者大大低于后者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以考慮其金額與性質(zhì)是否對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，并考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。

篇13：出具審計(jì)報(bào)告流程

第一步，編制審計(jì)差異調(diào)整表。包括：調(diào)整分錄匯總表、重分類(lèi)分錄匯總表、未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表等。

第二步，判斷和運(yùn)用重要性水平，主要是將被審計(jì)單位未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表與會(huì)計(jì)報(bào)表層次或賬戶余額層次的重要性水平進(jìn)行比較，據(jù)以確定未調(diào)整不符事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度。

第三步，解決重要差異。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)差異之后，一般應(yīng)與被審計(jì)單位溝通，建議其做出相應(yīng)的調(diào)整，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整那些重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須考慮改變審計(jì)意見(jiàn)和在審計(jì)報(bào)告中如何反映的問(wèn)題。

第四步，進(jìn)行審計(jì)小結(jié)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行小結(jié)，編制審計(jì)工作完成情況表，并明確地評(píng)價(jià)和說(shuō)明審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，寫(xiě)入審計(jì)小結(jié)中。通常審計(jì)小結(jié)文書(shū)應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和情況、意見(jiàn)和建議、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。審計(jì)小結(jié)是一份重要的審計(jì)工作底稿，它是對(duì)審計(jì)工作中各種信息的綜合提煉。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)小結(jié)進(jìn)行認(rèn)真審核，并妥善保管。

第五步，編制試算平衡表。

第六步，提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，審核會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注。其中，會(huì)計(jì)報(bào)表附注包括公司簡(jiǎn)介、會(huì)計(jì)政策、報(bào)表項(xiàng)目注釋、分析情況以及重要事項(xiàng)揭示五個(gè)部分的內(nèi)容。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表及附注，不能將附注事項(xiàng)與應(yīng)在審計(jì)報(bào)告揭示的事項(xiàng)混為一談，即不能因?yàn)樽��?cè)會(huì)計(jì)師代替被審計(jì)單位編制報(bào)表附注，而不在審計(jì)報(bào)告中揭示那些應(yīng)予揭示的事項(xiàng)。

第七步，確定審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)所取得各種審計(jì)證據(jù)的.分析和評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合重要性水平，確定應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)。

第八步，草擬審計(jì)報(bào)告。

第九步，復(fù)核審計(jì)工作底稿。這里主要指進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核和全面復(fù)核，如果復(fù)核中發(fā)現(xiàn)存在遺漏問(wèn)題，應(yīng)返回到審計(jì)實(shí)施階段補(bǔ)充審計(jì)，如果復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題處理不當(dāng)，應(yīng)返回至編制審計(jì)差異表這一步驟，對(duì)不正確的處理意見(jiàn)做出適當(dāng)?shù)男抻啞?/p>

第十步，出具審計(jì)報(bào)告。經(jīng)復(fù)核確認(rèn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將審計(jì)報(bào)告草擬稿(或征求意見(jiàn)稿)送至被審計(jì)單位管理當(dāng)局經(jīng)確認(rèn)后，再正式簽發(fā)并出具審計(jì)報(bào)告。

篇14：出具審計(jì)報(bào)告流程

一、審計(jì)準(zhǔn)備階段

1、接收委托，確定審計(jì)項(xiàng)目。

2、組成審計(jì)小組

3、了解和調(diào)查被審計(jì)單位。

4、確定審計(jì)工作重點(diǎn)，制訂審計(jì)工作計(jì)劃方案。

5、編制審計(jì)通知書(shū)，被審計(jì)單位承諾書(shū)。

6、下發(fā)審計(jì)通知書(shū)

二、審計(jì)實(shí)施階段

1、對(duì)被審計(jì)單位提供的有關(guān)會(huì)計(jì)資料(包括電子文檔)，實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)程序。

2、整理匯總審計(jì)實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及有關(guān)情況。

3、審計(jì)小組匯報(bào)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和有關(guān)情況，確定需進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題。

4、實(shí)施相關(guān)的追加審計(jì)程序。

三、審計(jì)報(bào)告階段

1、審計(jì)小組歸集審計(jì)工作底稿、并編制審計(jì)報(bào)告初稿

2、審計(jì)小組按審核后的要求，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。

3、審計(jì)小組匯報(bào)審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿進(jìn)行定稿。

4、將審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。

5、出具正式審計(jì)報(bào)告。

四、審計(jì)報(bào)告的終結(jié)階段

審計(jì)小組將審計(jì)檔案歸檔。

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1.法人代表離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

篇15：出具審計(jì)報(bào)告流程

出具審計(jì)報(bào)告流程

審計(jì)工作流程一：

一、審計(jì)準(zhǔn)備階段

1、接收委托，確定審計(jì)項(xiàng)目。

2、組成審計(jì)小組

3、了解和調(diào)查被審計(jì)單位。

4、確定審計(jì)工作重點(diǎn)，制訂審計(jì)工作計(jì)劃方案。

5、編制審計(jì)通知書(shū)，被審計(jì)單位承諾書(shū)。

6、下發(fā)審計(jì)通知書(shū)

二、審計(jì)實(shí)施階段

1、對(duì)被審計(jì)單位提供的'有關(guān)會(huì)計(jì)資料(包括電子文檔)，實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)程序。

2、整理匯總審計(jì)實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及有關(guān)情況。

3、審計(jì)小組匯報(bào)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和有關(guān)情況，確定需進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題。

4、實(shí)施相關(guān)的追加審計(jì)程序。

三、審計(jì)報(bào)告階段

1、審計(jì)小組歸集審計(jì)工作底稿、并編制審計(jì)報(bào)告初稿

2、審計(jì)小組按審核后的要求，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。

3、審計(jì)小組匯報(bào)審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿進(jìn)行定稿。

4、將審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)稿征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。

5、出具正式審計(jì)報(bào)告。

四、審計(jì)報(bào)告的終結(jié)階段

審計(jì)小組將審計(jì)檔案歸檔。

篇16：無(wú)法出具審計(jì)報(bào)告

一、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告

我們審計(jì)了后附的ABC有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括 20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2xx年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

（一）、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

(二)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。但由于“（三）、導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)”段中所述的事項(xiàng)，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供基礎(chǔ)。

（三）、導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)

我們于20xx年1月接受貴公司的審計(jì)委托，因未能對(duì)貴公司2xx年初金額為X元的存貨和年末存貨金額為X元的存貨事項(xiàng)監(jiān)盤(pán)程序。此外，我們也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。并且，貴公司于20xx年采用電算化系統(tǒng)，由于系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)大量的錯(cuò)誤。截至審計(jì)報(bào)告日，管理層仍在糾正系統(tǒng)錯(cuò)誤并更正錯(cuò)誤，我們無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對(duì)截至12月31日的應(yīng)收賬款總額X元獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。因此我們無(wú)法確定是否有必要對(duì)存貨、應(yīng)收賬款以及財(cái)務(wù)報(bào)表其他項(xiàng)目作出調(diào)整，也無(wú)法確定應(yīng)調(diào)整的金額。

（四）、無(wú)法表示意見(jiàn)

由于 “（三）、導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)重要性，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)以及提供基礎(chǔ)，因此，我們不對(duì)貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)

（本部分報(bào)告格式和內(nèi)容，取決于相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其他報(bào)告責(zé)任的規(guī)定。）

〃〃〃〃〃〃〃〃〃會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：〃〃〃〃（簽名并蓋章）

中國(guó)〃〃〃〃〃市中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：〃〃〃〃（簽名并蓋章）

二○xx年X月X日

篇17：無(wú)法出具審計(jì)報(bào)告

一、對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告 我們審計(jì)了后附的abc股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)abc公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

（一）管理層對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 編制和公允列報(bào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按x國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。但由于“（三）導(dǎo)致無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)的'事項(xiàng)”段中所述的事項(xiàng)，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供基礎(chǔ)。

（三）導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)我們于20x2年1月接受abc公司的審計(jì)委托，因而未能對(duì)abc公司20x1年初金額為x

元的存貨和年末金額為x元的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。此外，我們也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。并且，abc公司于20x1年9月采用新的應(yīng)收賬款電算化系統(tǒng)，由于存在系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)大量錯(cuò)誤。截至審計(jì)報(bào)告日，管理層仍在糾正系統(tǒng)缺陷并更正錯(cuò)誤，我們也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對(duì)截至20x1年12月31日的應(yīng)收賬款總額x元獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。因此，我們無(wú)法確定是否有必要對(duì)存貨、應(yīng)收賬款以及財(cái)務(wù)報(bào)表其他項(xiàng)目作出調(diào)整，也無(wú)法確定應(yīng)調(diào)整的金額。

（四）無(wú)法表示意見(jiàn)

由于“（三）導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)的重要性，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供基礎(chǔ)，因此，我們不對(duì)abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng) （本部分報(bào)告的格式和內(nèi)容，取決于相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其他報(bào)告責(zé)任的規(guī)定。）會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 有限責(zé)任公司