經(jīng)典的財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文

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　　財(cái)務(wù)分析報(bào)告

　　第一部分：企業(yè)基本情況

　　江中藥業(yè)股份有限公司(以下簡稱“本公司”)，于1996 年8 月29 日在上海證券交易所掛牌上市，股票代碼為600750。2006 年5 月，公司實(shí)施股權(quán)分置改革。江中集團(tuán)向流通股股東每10 股流通股支付對價(jià)3.2 股股票。本次股改后，公司總股本為14,611.2 萬股，控股股東江中集團(tuán)持有限售流通股6,374.4 萬股占公司總股本的43.63%，無限售流通股份為8,376.8 萬股。

　　2007 年，本公司先后實(shí)施2006 年度的每10 股送2 股轉(zhuǎn)增3 股方案及2007 年中期每10股轉(zhuǎn)增3.5 股的方案。實(shí)施后公司股份總數(shù)為29,587.68 萬股，其中江中集團(tuán)持有12,908.16萬股。截止2010 年5 月17 日，江中集團(tuán)所持有的公司股份已經(jīng)全部上市流通。

　　2010年11月26日中國證監(jiān)會證監(jiān)許可[2010]1711號文核準(zhǔn)本公司非公開發(fā)行不超過2,200萬股新股。2010年12月24日，非公開發(fā)行公司股份1,527.32萬股，發(fā)行后公司股份總數(shù)為31,115萬股。

　　本公司注冊地址：江西省南昌市高新區(qū)火炬大道788 號，法定代表人：易敏之。主營業(yè)務(wù)：硬膠囊劑、原料藥(蚓激酶)、糖漿劑、片劑、顆粒劑、口服液、膏滋劑的生產(chǎn)及銷售(許可證有效期至2015 年12 月31 日);糖類、巧克力和糖果(糖果)，飲料(其他飲料)(蛋白飲料類、固定飲料類)的生產(chǎn)和銷售;保健食品的生產(chǎn)和銷售(以上經(jīng)營項(xiàng)目憑許可證經(jīng)營)。消毒劑的生產(chǎn)、銷售(許可證有效期至2014 年5 月9 日);皮膚粘膜衛(wèi)生用品(衛(wèi)生濕巾)的生產(chǎn)銷售(衛(wèi)生許可證的有效期至2014 年9 月21 日);農(nóng)副產(chǎn)品收購(糧食收購除外)國內(nèi)貿(mào)易及生產(chǎn)加工，國際貿(mào)易。(國家有專項(xiàng)規(guī)定的除外)。

　　第二部分：企業(yè)分析期的基本財(cái)務(wù)情況分析

　　一、 資產(chǎn)負(fù)債表分析

　　資產(chǎn)規(guī)模及結(jié)構(gòu)分析表

　　(表一)

　　權(quán)益狀況及增減變動分析表

　　公司資產(chǎn)構(gòu)成變動分析

　　1、貨幣資金期末余額為74,889.55 萬元，較上年末增長48,414.27 萬元，增長幅度為182.87%，主要系本報(bào)告期非公開發(fā)行股票，募集資金到賬所致。

　　2、應(yīng)收票據(jù)期末余額為36,691.35 萬元，較上年末增長15,419.42 萬元，增長幅度為72.49%，主要系本報(bào)告期業(yè)務(wù)增長，收到的票據(jù)隨之增長。

　　3、應(yīng)收賬款期末余額為1,531.76 萬元，較上年末增長1,078.98 萬元，增長幅度為238.30%，主要系報(bào)告期醫(yī)藥流通業(yè)務(wù)銷售增長，應(yīng)收賬款隨之增長。

　　4、預(yù)付款項(xiàng)期末余額為5,457.67 萬元，較上年末增長2,893.75 萬元，增長幅度為112.86%，主要由于子公司江西九州通藥業(yè)有限公司(下稱：江西九州通)本期業(yè)務(wù)增長，采購量增加所致。

　　5、存貨期末余額為27,864.86 萬元，較上年末增長16,087.95 萬元，增長幅度為136.61%，主要系本報(bào)告期①業(yè)務(wù)增長，存貨量相應(yīng)增長;②原材料采購成本上漲，存貨單價(jià)增長所致。

　　6、在建工程期末余額為4,932.63 萬元，較上年末增長4,240.46 萬元，增長幅度為612.63%，主要系公司為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，投資建設(shè)OTC 制劑生產(chǎn)線改造項(xiàng)目及液體制劑生產(chǎn)線項(xiàng)目所致。

　　7、應(yīng)付票據(jù)期末余額為1565.16 萬元，較上年末下降1522.01 萬元，下降幅度為49.30%，主要系子公司江西九州通減少應(yīng)付票據(jù)結(jié)算方式所致。

　　8、應(yīng)付賬款期末余額為19,698.96 萬元，較上年末增長13,246.38 萬元，增長幅度為205.29%，主要系本報(bào)告期期末子公司江西九州通采購額增長所致。

　　9、預(yù)收賬款期末余額為13,841.48 萬元，較上年末余額增長7,209.29 萬元，增長幅度為108.70%，主要系本報(bào)告期客戶提前支付的貨款增加所致。

　　10、應(yīng)交稅費(fèi)期末余額為5,042.92 萬元，較上年末增長2,614.61 元，增長幅度為107.67%，主要系本報(bào)告期計(jì)提的稅金尚未全部清算繳納所致。

　　11、資本公積期末余額為71,306.85 萬元，較上年末增長51,781.74 萬元，增長幅度為265.21%，主要系本報(bào)告期非公開發(fā)行股票產(chǎn)生的股票溢價(jià)所致。

　　二、 利潤表分析

　　利潤表各項(xiàng)目變動趨勢及結(jié)構(gòu)分析表

　　公司利潤表指標(biāo)變動分析

　　1、營業(yè)收入本期發(fā)生額為256,360.62 萬元，較上年同期增長67,358.19 萬元，增長幅度為35.64%，主要系本報(bào)告期子公司江西九州通業(yè)務(wù)增長所致。

　　2、營業(yè)成本本期發(fā)生額為143,794.81 萬元，較上年同期增長73,063.41 萬元，增長幅度為103.30%，主要系：①業(yè)務(wù)增長，銷量增長，營業(yè)成本相應(yīng)增長;②本報(bào)告期原材料成本上漲;③本報(bào)告期銷售的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化所致。

　　3、財(cái)務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生額為1,273.09 萬元，較上年同期下降728.23 萬元，下降幅度為36.39%，主要系本報(bào)告期累計(jì)借款總額較上年同期下降，借款利息相應(yīng)下降所致。

　　4、資產(chǎn)減值損失本期發(fā)生額為234.75 萬元，較上年下降2,158.21 萬元，下降幅度為90.19%，主要系本報(bào)告期資產(chǎn)負(fù)債表日后收回江西省省屬國有企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(控股)有限公司債務(wù)3,779 萬元，對其計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備相應(yīng)轉(zhuǎn)回所致。

　　5、營業(yè)外支出本期發(fā)生額為844.91 萬元，較上年增長641.85 萬元，增長幅

　　度為316.09%，主要系本報(bào)告期發(fā)生的捐贈支出較上期增加所致。

　　三、 現(xiàn)金流量表分析

　　年度現(xiàn)金流量概況分析表

　　(表四)

　　公司現(xiàn)金流量分析

　　1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額本報(bào)告期發(fā)生額為22,229.26 萬元，較上年同期下降15,602.34 萬元，下降幅度為41.24%，主要系本報(bào)告期材料采購成本上漲，采購支出較上年同期增長所致。

　　2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額本報(bào)告期發(fā)生額為-14,073.22 萬元，較上年同期下降14,278.94 萬元，下降幅度為6,940.84%，主要系①上年同期收到東風(fēng)藥業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓款;②本報(bào)告期支付購公司辦公大樓土地使用權(quán)及建設(shè)投入款項(xiàng);③本報(bào)告期支付OTC 制劑生產(chǎn)線改造項(xiàng)目、液體制劑生產(chǎn)線項(xiàng)目設(shè)備及建設(shè)款所致。

　　3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額本報(bào)告期發(fā)生額為40,258.23 萬元，較上年同期增長64,877.09 萬元，增長幅度為263.53%，主要系①本報(bào)告期支付的紅利較上年同期減少;②本報(bào)告期非公開發(fā)行股票，募集資金5.3 億元到賬所致。

　　第三部分：有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

　　財(cái)務(wù)指標(biāo)變動分析表

　　(表五)

　　一、償債能力指標(biāo)分析 (一)短期償債能力分析

　　流動比率為211.97%，與上年同期比增長34.52%;速動比率為156.35%，增長43.13%;現(xiàn)金比率為103.52%，增長72.53%;主要系本報(bào)告期非公開發(fā)行股票，募集資金到賬以及本報(bào)告期業(yè)務(wù)增長，用于流動的資金同比增長很快，企業(yè)短期償債能力很強(qiáng)。但是可以看出流動比率、速動比率以及現(xiàn)金比率明顯過高，這意味著企業(yè)閑置現(xiàn)金的持有量過多，必然造成企業(yè)機(jī)會成本的增加，說明資金結(jié)構(gòu)不太合理，流動資金未能充分用于生產(chǎn)經(jīng)營，降低了企業(yè)的獲利能能力。

　　(二)長期償債能力分析

　　資產(chǎn)負(fù)債率為29.01%，與上年同期比減少11.67%，說明企業(yè)的長期償債能力較強(qiáng)，保守的觀點(diǎn)認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率不應(yīng)高于50%,而國際上通常認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率等于60%時(shí)較為適當(dāng)，該比率過低，所以又反映出企業(yè)對財(cái)務(wù)杠桿利用不夠。產(chǎn)權(quán)比率為40.86%，與上年同期比減少16.46%，一般應(yīng)在50%為好，該比率較低，說明雖然長期償債能力較強(qiáng)，但財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不盡合理，未能有效地利用貸款資金。

　　二、運(yùn)營能力指標(biāo)分析

　　應(yīng)收賬款率為626.21%,與上年同相比增長了15.42%，說明企業(yè)收賬較上年迅速，賬齡縮短了，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高也表明資產(chǎn)流動性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng);存貨周轉(zhuǎn)率為725.47%，與上年同相比增長了11.98%，存貨周轉(zhuǎn)率高表明存貨變現(xiàn)的速度，周轉(zhuǎn)額較大，資金占用水平低，也說明企業(yè)的存貨管理水平很好;流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為230.04%，與上年同相比下降了20.25%，主要系本報(bào)告期非公開發(fā)行股票，募集資金到賬所致，整體上來說流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率還是比較高的，企業(yè)對流動資產(chǎn)的利用還需加強(qiáng)，以提高企業(yè)的運(yùn)營能力;固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為565.76%，與上年同相比增長了40.38%，周轉(zhuǎn)率提高表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用越充分，同時(shí)也表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能充分發(fā)揮效率;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為150.17%，與上年同相比增長了63.03%，表明企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率較上年比提高很多。綜合分析運(yùn)營能力的各項(xiàng)指標(biāo)，可以看出企業(yè)的運(yùn)營能力很強(qiáng)，也有所提升，表明企業(yè)運(yùn)營管理水平很好。

　　三、獲利能力指標(biāo)分析

　　營業(yè)利潤率為979.10%，與上年同相比增長了3.20%，較高的營業(yè)利潤率以及穩(wěn)健增長率表明企業(yè)市場競爭力越來越強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿υ酱�，盈利能力越�?qiáng);成本費(fèi)用率為13.49%，與上年同相比下降了10.70%，表明企業(yè)為取得利潤而付出的代價(jià)增加，成本控制有所下降，影響企業(yè)的獲利能力;總資產(chǎn)報(bào)酬率為48.49%，與上年同相比增長了9.71%，說明企業(yè)的資產(chǎn)利用效益有所提升，是企業(yè)的獲利能力增強(qiáng)，經(jīng)營管理水平有所提升;凈資產(chǎn)收益率為23.63%，與上年同相比增長了22.31%，凈資產(chǎn)收益率是評價(jià)企業(yè)自有資本及其積累獲取報(bào)酬水平的最具綜合性與代表性的指標(biāo)，反映企業(yè)資本運(yùn)營的綜合收益，凈資產(chǎn)收益率增長表明企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強(qiáng)，運(yùn)營效益越好，對企業(yè)投資人、債權(quán)人的保證程度越高，北京同仁堂股份有限公司同期凈資產(chǎn)收益率為10.87%，株洲千金藥業(yè)股

　　份有限公司同期凈資產(chǎn)收益率為9.56%，可以看出企業(yè)獲利能力在同行業(yè)中處于領(lǐng)先地位。

　　四、 發(fā)展能力指標(biāo)分析

　　營業(yè)收入增長率為35.64%，與上年同相比增長了20.16%，表明企業(yè)本年?duì)I業(yè)收入有所增長，且增長速度較快，企業(yè)市場前景更好;指標(biāo)保值增值率為165.82%，與上年同相比增長了52.84%，該指標(biāo)通常應(yīng)大于100%，資本保值增值率高，表明企業(yè)的資本保全狀況很好，所有者權(quán)益增長很快，債權(quán)人的債務(wù)保障度高;總資產(chǎn)增長率為56.86%，與上年同相比增長了55.26%，主要系本報(bào)告期非公開發(fā)行股票，募集資金到賬以及本報(bào)告期業(yè)務(wù)增長所致，表明企業(yè)這個(gè)時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)張的速度較快;營業(yè)利潤增長率為26.88%，與上年同相比下降了34.33%，主要系營業(yè)收入的增加導(dǎo)致營業(yè)成本的增加，表明成本控制有所下降，影響企業(yè)的獲利能力。

　　第四部分：主要成績和重大事項(xiàng)說明

　　2010 公司緊緊圍繞年初制定的目標(biāo)，以"中藥產(chǎn)業(yè)為主體，經(jīng)營非處方藥及保健食品"為戰(zhàn)略方向，深入執(zhí)行渠道變革，強(qiáng)化終端建設(shè)，不斷調(diào)整并總結(jié)營銷模式，創(chuàng)新思路，通過老產(chǎn)品提升，初元產(chǎn)品升級，新產(chǎn)品開拓，2010 年公司全年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入25.64 億元，同比增長36%;營業(yè)成本14.38 億元，同比增長103%，歸屬于母公司所有者的凈利潤2.61 億元，每股收益0.88 元，同比增長30%。

　　一、主營業(yè)務(wù)

　　(一)OTC 業(yè)務(wù)

　　2010 年是OTC 業(yè)務(wù)線的"終端年"，在繼續(xù)深入執(zhí)行渠道變革，維護(hù)渠道秩序的同時(shí)，強(qiáng)化終端維價(jià)、陳列、重點(diǎn)終端連鎖增量及排他合作等一系列終端活動，取得一定成效。報(bào)告期內(nèi)，OTC 產(chǎn)品(消食片、草珊瑚、亮嗓)共實(shí)現(xiàn)銷售收入13.93 億元。其中，"健胃消食片"2010 年銷售收入已超11 億元，同比2009 年增長9%;"復(fù)方草珊瑚含片"同比2009 年增長5%。 (二)保健食品及其他

　　2010 年，對于自2008 年5 月快速推出已進(jìn)入第三個(gè)年頭的初元系列產(chǎn)品而言，是升級、調(diào)整并總結(jié)的一年。從初元產(chǎn)品升級到初元綜合管理信息系統(tǒng)建

　　立及完善，從組織人員調(diào)整到促銷方式優(yōu)化及銷售策略總結(jié)和調(diào)整，為初元未來的推廣和提升積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。但另一方面，由于在升級及調(diào)整過程中與實(shí)際策略執(zhí)行上略有偏差，導(dǎo)致報(bào)告期內(nèi)營業(yè)收入增速放緩，同比2009 年增長12%。為滿足高端人群的日常保健需求，2010 年公司推出高級滋補(bǔ)養(yǎng)身保健品種參靈草，并在南昌、北京、上海等地進(jìn)行了目標(biāo)人群的市場測試，取得較好的認(rèn)可。

　　二、生產(chǎn)制造

　　報(bào)告期內(nèi)，公司繼續(xù)推行精益生產(chǎn)方式，強(qiáng)化產(chǎn)品質(zhì)量，大力推進(jìn)節(jié)能減耗。報(bào)告期內(nèi),公司萬元產(chǎn)值能耗同比下降9.82%，萬元產(chǎn)值人數(shù)同比下降1.45%，平均勞動生產(chǎn)率提高了7.55%，產(chǎn)品在全國藥檢部門的抽檢合格率達(dá)100%。2010 年5 月18 日，公司獲得江西省工業(yè)和信息化委員會頒發(fā)的"2009 年度全省節(jié)能先進(jìn)企業(yè)"。報(bào)告期內(nèi)，公司OTC 制劑擴(kuò)產(chǎn)項(xiàng)目及液體生產(chǎn)線項(xiàng)目建設(shè)按照計(jì)劃順利進(jìn)行。

　　三、內(nèi)部管理

　　報(bào)告期內(nèi)，公司在創(chuàng)新戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，有效推進(jìn)"規(guī)則文化"建設(shè)。2010 年3 月15 日，公司全面啟動規(guī)則文化建設(shè)工程，通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、撰寫、優(yōu)化，分步驟分階段完成崗位規(guī)則、部門規(guī)則、公司規(guī)則的建立，使規(guī)則不僅成為管理機(jī)制、制度流程，更成為標(biāo)準(zhǔn)化的工作職責(zé)和優(yōu)秀的工作方法。

　　四、其他重大事項(xiàng)

　　報(bào)告期內(nèi)，公司于 2010 年12 月成功完成非公開發(fā)行1527.32 萬股股票，實(shí)現(xiàn)了自1999 年配股以來第一次再融資。本次共募集資金凈額5.33 億元，已于2010 年12 月24 日全部到位，主要投向公司"OTC 制劑生產(chǎn)線改造項(xiàng)目"及"液體制劑生產(chǎn)線項(xiàng)目"等2 個(gè)項(xiàng)目，解決了公司生產(chǎn)線擴(kuò)產(chǎn)及新產(chǎn)品車間的建設(shè)及流動資金需求，促進(jìn)公司盡快實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

　　第五部分：企業(yè)分析期存在的主要風(fēng)險(xiǎn)分析

　　一、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估

　　(一)行業(yè)競爭加劇的風(fēng)險(xiǎn)

　　公司所屬中藥 OTC 及保健品行業(yè)，目前主要盈利品種屬于傳統(tǒng)中藥，定位于消費(fèi)用藥，市場容量大，但由于缺乏自主知識產(chǎn)權(quán)和專利保護(hù)，營銷方式上主

　　要采取廣告拉動的策略，產(chǎn)品及營銷模式均容易被競爭對手模仿、追隨并超越，一旦出現(xiàn)實(shí)力強(qiáng)大的對手，將面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)過于簡單的風(fēng)險(xiǎn)

　　公司目前產(chǎn)品結(jié)構(gòu)相對簡單，主導(dǎo)產(chǎn)品已進(jìn)入成熟階段，市場可見的在推新品數(shù)量有限。雖然公司的主打產(chǎn)品已占據(jù)市場龍頭地位，但公司未來業(yè)績的大幅提升仍然缺乏新的大品種或者大品類產(chǎn)品的支撐。

　　(三)新品推廣風(fēng)險(xiǎn)

　　雖然公司有嚴(yán)格的新品上市流程，在正式推出新品前還會進(jìn)行較長時(shí)間的市場測試、新品試銷等環(huán)節(jié)，但由于競爭者跟隨或模仿、地區(qū)文化及消費(fèi)習(xí)慣差異、技術(shù)更新等因素，新品在推廣時(shí)投入了較大的人力物力財(cái)力后，仍然存在無法達(dá)到預(yù)期效果的可能性。

　　(四)原材料成本控制壓力

　　根據(jù)中國中藥協(xié)會的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2010 年全國市場537 種中藥材中有84%漲價(jià)，其中28%的中藥材漲幅超過51%，公司主要原材料及輔料價(jià)格也出現(xiàn)較大幅度的上漲，使業(yè)務(wù)成本增長率大于收入增長率;營業(yè)利潤率有所下降。

　　二、管理風(fēng)險(xiǎn)評估

　　品牌管理、渠道及終端的掌控以及良好的銷售，是醫(yī)藥 OTC 行業(yè)的核心競爭力。公司的核心管理團(tuán)隊(duì)(品牌策劃、營銷、銷售)均已連續(xù)服務(wù)公司多年，是公司的核心人才資源，對核心營銷團(tuán)隊(duì)的管理和激勵(lì)是公司新老產(chǎn)品發(fā)展的關(guān)鍵，對公司未來的發(fā)展壯大起著決定性的作用。因此，存在因管理不力導(dǎo)致核心經(jīng)營人才流失從而導(dǎo)致銷售不暢、業(yè)績下滑的可能性風(fēng)險(xiǎn)。

　　第六部分：提出改進(jìn)措施意見

　　結(jié)合行業(yè)發(fā)展機(jī)會與公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，公司要提高市場抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定增長及可持續(xù)發(fā)展，將從以下幾個(gè)方面采取對策。

　　一、OTC 業(yè)務(wù)：穩(wěn)渠道、強(qiáng)終端、重科研、深挖潛

　　2008 年?duì)I銷組織業(yè)務(wù)變革的提出、2009 年的全面實(shí)施以及2010 年的深入推進(jìn)，為OTC 業(yè)務(wù)的穩(wěn)健提升奠定了基礎(chǔ)。2011 年，公司將以"穩(wěn)渠道、強(qiáng)終端"為核心，繼續(xù)加強(qiáng)經(jīng)、分銷商和非協(xié)議客戶的管控，繼續(xù)推進(jìn)終端維價(jià)，確

　　保終端的合理利潤，提升終端銷量。建立和培養(yǎng)終端隊(duì)伍，拓展可控終端藥店數(shù)量，為未來新品上市和推廣打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，研發(fā)上積極對現(xiàn)有OTC 品種進(jìn)行優(yōu)化升級，豐富產(chǎn)品種類，通過開展多規(guī)格多品種多渠道提升購買機(jī)會;通過產(chǎn)品定位的重新梳理、營銷策略及產(chǎn)品本身的繼續(xù)優(yōu)化，深度挖掘產(chǎn)品增長潛力。

　　二、新產(chǎn)品：推新品、備試點(diǎn)、儲品種

　　針對公司品種少、結(jié)構(gòu)單一，公司將圍繞"中藥產(chǎn)業(yè)為主體，經(jīng)營非處方藥及保健食品"的核心戰(zhàn)略，積極開發(fā)新產(chǎn)品，做好新產(chǎn)品市場測試及測試準(zhǔn)備工作。2011 年公司將擴(kuò)大高級滋補(bǔ)養(yǎng)身保健品種參靈草的市場推廣區(qū)域，完成消殺類產(chǎn)品銳潔消毒濕巾的前期試點(diǎn)工作。同時(shí)結(jié)合公司實(shí)際情況積極進(jìn)行新產(chǎn)品研發(fā)和培育工作，根據(jù)市場機(jī)會適時(shí)推出新品。

　　三、轉(zhuǎn)變機(jī)制體制

　　公司嚴(yán)格制定經(jīng)營目標(biāo)并通過建立目標(biāo)責(zé)任制考核體系，加強(qiáng)對高級管理人員的管理和激勵(lì)，并與高級管理人員簽定經(jīng)營目標(biāo)考核責(zé)任書，針對每年考核目標(biāo)及完成情況，進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，并積極實(shí)施更靈活和有效的核心經(jīng)營層激勵(lì)約束機(jī)制。

　　四、內(nèi)外兼修，緩解原材料成本上漲壓力

　　針對原材料成本上升壓力，公司一方面對內(nèi)挖潛，降費(fèi)降本。繼續(xù)強(qiáng)化預(yù)算管理，增收節(jié)支，并積極開展?fàn)I銷方式創(chuàng)新，尋找多角度、多途徑地落實(shí)各項(xiàng)增收節(jié)支措施，實(shí)現(xiàn)降費(fèi)降本。另一方面，對外加強(qiáng)市場價(jià)格監(jiān)控及分析，積極與供應(yīng)商、中藥材公司建立更緊密的戰(zhàn)略合作關(guān)系;同時(shí)，積極進(jìn)行關(guān)鍵原材料的合作種植和試種植，將成本上升的影響控制在可控范圍內(nèi)。

　　財(cái)務(wù)分析報(bào)告

　　我國中小企業(yè)勞動密集型產(chǎn)業(yè)的特性決定了它必將成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。我國中小企業(yè)政策環(huán)境如工商、稅務(wù)、信貸、培訓(xùn)等體系并沒有系統(tǒng)建立。中小企業(yè)處于自生自滅之中,加深了我國中小企業(yè)的弱點(diǎn),如產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)雷同、產(chǎn)品科技含量不高、管理水平低下等,阻礙了國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 內(nèi)容：中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。

　　一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

　　目前，我國中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策"歧視"使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭;地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化;財(cái)務(wù)管理受企業(yè)經(jīng)營者的影響過大等等。

　　二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

　　(一)融資困難，資金嚴(yán)重不足

　　目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，負(fù)債過多，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其貸款不夠熱心。第四，缺乏財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍處于記帳管理階段。

　　(二)投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性

　　一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

　　(三)財(cái)務(wù)控制薄弱

　　一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，片面考慮到季節(jié)價(jià)格波動，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

　　(四)管理模式僵化，管理觀念陳舊

　　一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

　　(五) 難于規(guī)避財(cái)務(wù)負(fù)債的陷阱。

　　過度負(fù)債可說是高速度成長企業(yè)的典型通病，也是財(cái)務(wù)危機(jī)的根源。戰(zhàn)略需求效應(yīng)由企業(yè)的戰(zhàn)略布局驅(qū)動，或表現(xiàn)為現(xiàn)有業(yè)務(wù)的發(fā)展，或表現(xiàn)為新業(yè)務(wù)的開拓，規(guī)模和數(shù)量的擴(kuò)張經(jīng)常明顯快于內(nèi)涵質(zhì)量的擴(kuò)張，在高成長階段都將出現(xiàn)某種程度的資金短缺。因此，高成長企業(yè)為達(dá)到快速擴(kuò)張的目的，普遍采取負(fù)債經(jīng)營策略。

　　組織放大效應(yīng)由許多企業(yè)在快速擴(kuò)張中傾向于采取企業(yè)集團(tuán)或控股公司模式。但這類模式債務(wù)放大效應(yīng)也十分明顯：一方面母、子公司都會從各自立場出發(fā)追求數(shù)量擴(kuò)張;另一方面，子公司除保留原有業(yè)務(wù)聯(lián)系和資金融通渠道外，還可能獲

　　得母公司再分配的業(yè)務(wù)或資金。這一業(yè)務(wù)和融資放大效應(yīng)很容易使企業(yè)負(fù)債過度，最終成為財(cái)務(wù)危機(jī)的"始作俑者"。

　　財(cái)務(wù)不透明與內(nèi)部互相擔(dān)保由財(cái)務(wù)不透明、各自為政和內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)間的相互貸款擔(dān)保是高成長企業(yè)常見的問題。這不僅加大了銀行對企業(yè)財(cái)務(wù)判斷的難度，也給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來很大困難，從而造成整體負(fù)債率不斷抬高。

　　債務(wù)、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)性錯(cuò)配由最常見的就是短債長用，短籌長貸。還包括負(fù)債到期過分集中的結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流量錯(cuò)位，長、短期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，貸款的銀行結(jié)構(gòu)單一，資產(chǎn)和負(fù)債幣種結(jié)構(gòu)不合理等。企業(yè)將短債用于投資回收期過長的長期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致流動負(fù)債大大高于流動資產(chǎn)。金融機(jī)構(gòu)基于高成長企業(yè)的前景，往往也采取短籌長貸方式，支持企業(yè)搞長期投資，從而加大了企業(yè)的`資金風(fēng)險(xiǎn)，一旦銀行收緊銀根，企業(yè)將會進(jìn)退兩難。

　　高成長戰(zhàn)略造成資金短缺，企業(yè)就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營。組織放大效應(yīng)和內(nèi)部擔(dān)保則加劇債務(wù)水平，造成負(fù)債過度。在過度負(fù)債的情況下，企業(yè)經(jīng)營成本和財(cái)務(wù)壓力加大，支付能力日漸脆弱，短債長用則可能使企業(yè)潛在支付危機(jī)隨時(shí)爆發(fā)。

　　(六) 財(cái)務(wù)危機(jī)的陷阱突現(xiàn)

　　經(jīng)營持續(xù)虧損由企業(yè)擴(kuò)張過度，容易因經(jīng)營管理不善或戰(zhàn)略性失誤引起虧損。如果企業(yè)只是短期虧損，只要虧損額少于折舊，未必導(dǎo)致債務(wù)償付困難，但如果持續(xù)虧損，將造成企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量不斷下降，大大削弱企業(yè)的經(jīng)營能力和償債能力，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)不能到期償還債務(wù)。如果虧損嚴(yán)重到資不抵債的地步，將意味著企業(yè)償付能力的喪失，最終很可能走上倒閉、破產(chǎn)的不歸路。

　　1996年進(jìn)入全球500強(qiáng)之列的香港百富勤公司，1998年初卻因?yàn)槿狈ψ銐颥F(xiàn)金無法償還幾千萬美元的債務(wù)而被迫破產(chǎn)，10年輝煌毀于一旦。珠海巨人集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)的導(dǎo)火索則是興建巨人大廈時(shí)國內(nèi)賣樓花所形成的4,000萬元人民幣債務(wù)。

　　突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)事件由在市道暢旺的時(shí)候，高成長企業(yè)或許可以憑其資產(chǎn)規(guī)模和營業(yè)收入的大幅增長，給市場以太平盛世的感覺。一旦經(jīng)濟(jì)環(huán)境突然變化，重大政策調(diào)整，各種自然災(zāi)害或其它突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，企業(yè)就可能因?yàn)闃I(yè)務(wù)萎縮、資產(chǎn)縮水或重大財(cái)產(chǎn)損失而陷入困境。

　　三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對策

　　我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，除了政府出臺扶持政策、適應(yīng)市場，優(yōu)化價(jià)值鏈和供應(yīng)鏈外，企業(yè)自身應(yīng)從三方面入手。

　　(一)投資要面向市場，對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　1、應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。

　　2、分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對投資活動的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

　　1、提高認(rèn)識，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。

　　2、努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時(shí)間。比如應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回，什么時(shí)候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動資金和固定資金的占用應(yīng)做到合理組合。

　　3、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個(gè)人來做。要定期檢查盤點(diǎn)，以揭露問題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。最后，要不定期地突擊檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

　　4、加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會計(jì)處理。

　　5、 保持財(cái)務(wù)資料完整。很多中小企業(yè)疏于日常記錄，很難提供一份完整的財(cái)務(wù)資料，這勢必會給自我評估、融資、計(jì)劃、預(yù)算等財(cái)務(wù)管理工作帶來很多困難。

　　現(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財(cái)務(wù)管理，必須要有完整的財(cái)務(wù)資料，以幫助管理者分析過去和預(yù)測未來。

　　(三) 優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展。

　　太陽神等大企業(yè)的破產(chǎn)案例說明，企業(yè)如果不顧自身?xiàng)l件通過負(fù)債經(jīng)營盲目鋪攤子，就容易聚集過多盈利能力差的資產(chǎn)或業(yè)務(wù)，規(guī)模再大也難逃被淘汰的命運(yùn)。對企業(yè)來說，只有在財(cái)務(wù)穩(wěn)健的前提下取得的成長性才是合理的。

　　優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財(cái)務(wù)杠桿效益高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過存量調(diào)整和變量調(diào)整(增量或減量)的手段確保財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的動態(tài)優(yōu)化。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例：

　　一是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個(gè)合適的比例結(jié)構(gòu)，使負(fù)債水平始終保持在一個(gè)合理的水平上，不能超過自身的承受能力。負(fù)債經(jīng)營的臨界點(diǎn)是全部資金的息、稅前利潤等于負(fù)債利息。在達(dá)到臨界點(diǎn)之前，提高負(fù)債將使股東獲得更多的財(cái)務(wù)杠桿利益。一旦超過臨界點(diǎn)，加大負(fù)債比率會成為財(cái)務(wù)危機(jī)的前兆。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力比較低，因此，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例尤為重要。負(fù)債過多，一旦情況發(fā)生變化，就會造成資金周轉(zhuǎn)困難;負(fù)債過少，又會限制企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)的長期發(fā)展，需要外來和自有資金的相互配合，既要借債，又不能借得太多，以形成合理的資本結(jié)構(gòu)。

　　二是優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。負(fù)債結(jié)構(gòu)性管理的重點(diǎn)是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。由于預(yù)期現(xiàn)金流量很難與債務(wù)的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致，這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動的前提下，確定負(fù)債到期結(jié)構(gòu)應(yīng)保持安全邊際。企業(yè)應(yīng)對長、短期負(fù)債的盈利能力與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡，以確定既使風(fēng)險(xiǎn)最小、又能使企業(yè)盈利能力最大化的長、短期負(fù)債比例。此外，企業(yè)還應(yīng)密切關(guān)注各地經(jīng)濟(jì)、金融形勢和匯率的變化情況，調(diào)整貸款的銀行結(jié)構(gòu)和幣種結(jié)構(gòu)，盡可能避免過份集中向某一國家或區(qū)域的金融機(jī)構(gòu)融資或以單一貨幣進(jìn)行借貸或業(yè)務(wù)結(jié)算，以預(yù)防和降低借貸和匯率風(fēng)險(xiǎn)。

　　三是優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定一個(gè)既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，又能在減少或不增加風(fēng)險(xiǎn)的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤的流動資金水平，其核心指標(biāo)是反映流動資產(chǎn)與流動負(fù)債間差額的"凈營運(yùn)資本"。

　　四是優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。主要是從提高投資回報(bào)的角度，對企業(yè)投資情況進(jìn)行分類比較，確定合理的比重和格局，包括長期投資和短期投資，固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資(如研究開發(fā)、企業(yè)品牌等)和流動資產(chǎn)投資，直接投資(項(xiàng)目)和間接(證券)投資，產(chǎn)業(yè)投資和風(fēng)險(xiǎn)投資等。

　　(四)加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

　　目前，不少中小企業(yè)會計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、賄賂的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象;等等。究其原因，一是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán);二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為要解決好上述問題，必須加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，對財(cái)會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會人員的監(jiān)督意識。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實(shí)力。