規(guī)則年終獎(jiǎng)計(jì)算器

　　臨近年底，大家都十分關(guān)心年終獎(jiǎng)的事情。下面YJBYS小編為大家?guī)��?lái)了關(guān)于“規(guī)則年終獎(jiǎng)計(jì)算器”的詳細(xì)內(nèi)容，僅供大家參考。

　　稅法中年終獎(jiǎng)的規(guī)定

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

　　熱點(diǎn)問(wèn)題

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅的計(jì)算方法?

　　納稅人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)先除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，納稅人當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　也就是說(shuō)，如果當(dāng)月工資高于3,500元(外籍人士的費(fèi)用扣除額為4,800元)，就直接將獎(jiǎng)金除以12后確定適用稅率和速算扣除數(shù);如果當(dāng)月工資低于3,500元，就將一次性獎(jiǎng)金收入與當(dāng)月工資合并扣除3,500元后，再除以12個(gè)月確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　不滿一年的年終獎(jiǎng)如何計(jì)稅?

　　現(xiàn)行稅法并沒(méi)有對(duì)年終獎(jiǎng)按照雇工工作年限進(jìn)行分類，也沒(méi)有明確規(guī)定入職未滿一年雇工獲得的或營(yíng)業(yè)期限不滿一年的企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)不按此規(guī)定執(zhí)行。

　　而且，獎(jiǎng)金的性質(zhì)來(lái)說(shuō)，全年一次性獎(jiǎng)金既不是指企業(yè)開(kāi)業(yè)滿一年，也不是指職工工作滿一年，而是指雇員全年只有一次能夠得到的獎(jiǎng)金，而不是可以多次得到的獎(jiǎng)金，比如半年獎(jiǎng)，績(jī)效獎(jiǎng)，月獎(jiǎng)，季獎(jiǎng)等等都是在一個(gè)年度中可以多次得到的，這些都是要并入當(dāng)月工資中征個(gè)人所得稅的。

　　計(jì)算方法同普通年終獎(jiǎng)計(jì)算規(guī)則。

　　年終獎(jiǎng)的考評(píng)期間與稅務(wù)處理有關(guān)系嗎?

　　“全年一次性獎(jiǎng)金”中的“全年”，在稅法中是依據(jù)企業(yè)制度實(shí)際所采用的薪酬考評(píng)年度。因此，其起始時(shí)間可能有所不同，但是一般都涵蓋了12個(gè)自然月。

　　中國(guó)企業(yè)多采用日歷年度(calendar year)也就是公歷1月1日開(kāi)始至當(dāng)年12月31日截止，另外常見(jiàn)的還有4月1日開(kāi)始至次年3月31日截止，7月1日開(kāi)始至次年6月30日截止，或者9月1日開(kāi)始至次年10月30日截止的財(cái)年(fiscal year)等等。

　　因此，按稅法規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法只允許采用一次。例如，某員工在每年4月份收到上一財(cái)年工作表現(xiàn)的年終獎(jiǎng)金，那么當(dāng)年4月份的這筆年終獎(jiǎng)按照稅法上繳個(gè)稅，以后每年均如此。

　　稅率表

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào))，納稅人2023年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 修改后的工資、薪金所得使用的速算扣除數(shù)見(jiàn)下表：

　　哪些收入屬于全年一次性獎(jiǎng)金?

　　行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況而向雇員發(fā)放的`一次性獎(jiǎng)金、年終加薪，實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資，都可以適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))規(guī)定的方法計(jì)算納稅。

　　納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　目前最普遍的年終獎(jiǎng)發(fā)放形式之一是“年底雙薪”，大多數(shù)外企都傾向運(yùn)用這種方法。所謂“年底雙薪”是指單位按照規(guī)定程序向個(gè)人多發(fā)放一個(gè)月工資，俗稱“第13個(gè)月工資”，也稱“年終加薪”，實(shí)際上就是單位對(duì)員工全年獎(jiǎng)勵(lì)的一種形式。

　　從定義上來(lái)講，年底雙薪和年終獎(jiǎng)金還是有區(qū)別的。雙薪只有實(shí)行“雙薪制”的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位才能發(fā)放，與單位的企業(yè)制度有關(guān)。而全年一次性獎(jiǎng)金與單位全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況有關(guān)。但是從性質(zhì)上來(lái)講，年底雙薪也是單位對(duì)員工全年獎(jiǎng)勵(lì)的一種形式。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2002]629號(hào))第一條規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實(shí)行“雙薪制”后，個(gè)人因此而取得的“雙薪”，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)于年底雙薪的計(jì)稅辦法，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào))規(guī)定，已取消年底雙薪的單獨(dú)計(jì)稅辦法。

　　個(gè)人取得年底雙薪，如果其單位沒(méi)有發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金，可以按照全年一次性資金計(jì)稅辦法計(jì)稅。如果其單位既有年底雙薪，又有全年一次性獎(jiǎng)金，并且二者在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放，可以將年底雙薪與全年一次性獎(jiǎng)金合并，統(tǒng)一執(zhí)行國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件，如果二者不在同一個(gè)月份內(nèi)發(fā)放，應(yīng)將年底雙薪并入當(dāng)月工資、薪金，統(tǒng)一計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　非現(xiàn)金形式的年終獎(jiǎng)要不要繳納個(gè)人所得稅?

　　當(dāng)前，年終獎(jiǎng)的發(fā)放形式多種多樣，例如公司績(jī)效獎(jiǎng)、個(gè)人或者團(tuán)隊(duì)考績(jī)獎(jiǎng)、現(xiàn)金紅利、股票分紅、組織旅游等等。還有很多企業(yè)以實(shí)物的形式給員工發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)，從糧食大米、水果蔬菜、生活用品、到購(gòu)物卡購(gòu)物券，衣食住行一應(yīng)俱全。

　　按照稅法規(guī)定，非現(xiàn)金形式的年終獎(jiǎng)，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

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