企業(yè)境外投資管理辦法范文第1篇

【關(guān)鍵詞】境外投資；項目審批；企業(yè)審批；外匯審批；國資審批

當(dāng)前我國對境內(nèi)企業(yè)境外投資行政審批的內(nèi)容范圍，主要包括境外投資項目審批、境外投資企業(yè)審批、境外投資外匯審批、及境外投資國資審批四個方面，對應(yīng)的政府主管部門分別為國家發(fā)展改革委員會和省級政府投資主管部門、金融行業(yè)主管部門及商務(wù)部和省級商務(wù)主管部門、國家外匯管理局及其分支機(jī)構(gòu)、中央和地方國有資產(chǎn)主管部門。本文對有關(guān)主要規(guī)定概述如下：

一、境外投資項目審批

（一）境外投資項目審批適用規(guī)則

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》（國發(fā)[2004]20號）、《國務(wù)院對確需保留的行政審批項目設(shè)定行政許可的決定》（國務(wù)院令412號）、《政府核準(zhǔn)的投資項目目錄（2023年本）》（國發(fā)[2023]53號），國家發(fā)展改革委員會（下稱“國家發(fā)改委”）制定了《境外投資項目核準(zhǔn)和備案管理辦法》（國家發(fā)改委2023年9號令，2023年12月27日國家發(fā)改委20號令修改，簡稱“境外項目管理辦法”），對境外投資項目作出詳細(xì)規(guī)定，當(dāng)前仍在有效執(zhí)行中。

2023年4月13日，國家發(fā)改委網(wǎng)站《國家發(fā)展改革委關(guān)于修訂《境外投資項目核準(zhǔn)和備案管理辦法》的決定（公開征求意見稿）》，至5月13日公開征求意見已經(jīng)結(jié)束，截止本文成稿之日，該項修訂尚未正式和生效執(zhí)行。

（二）境外投資項目審批的執(zhí)行

境外投資項目審批，由國家發(fā)改委及省級政府投資主管部門依據(jù)當(dāng)前有效的《境外投資項目核準(zhǔn)和備案管理辦法》負(fù)責(zé)執(zhí)行，該辦法主要內(nèi)容包括如下幾個方面：

1、適用范圍

境外項目管理辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)各類法人（以下簡稱“投資主體”）以新建、并購、參股、增資和注資等方式進(jìn)行的境外投資項目，以及投資主體以提供融資或擔(dān)保等方式通過其境外企業(yè)或機(jī)構(gòu)實施的境外投資項目。

境外項目管理辦法所稱境外投資項目是指投資主體通過投入貨幣、有價證券、實物、知識產(chǎn)權(quán)或技術(shù)、股權(quán)、債權(quán)等資產(chǎn)和權(quán)益或提供擔(dān)保，獲得境外所有權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)及其他相關(guān)權(quán)益的活動。

投資主體在境外投資參股或設(shè)立股權(quán)投資基金，適用該辦法。投資主體在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)實施的投資項目，參照該辦法執(zhí)行。投資主體在臺灣地區(qū)實施的投資項目，參照該辦法規(guī)定另行制定具體管理辦法。

2、核準(zhǔn)和備案機(jī)關(guān)及權(quán)限

涉及敏感國家和地區(qū)、敏感行業(yè)的境外投資項目，由國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)。其中，中方投資額20億美元及以上的，由國家發(fā)展改革委提出審核意見報國務(wù)院核準(zhǔn)（注：2023年4月該辦法修訂征求意見稿中擬取消中方投資額20億美元需報國務(wù)院核準(zhǔn)的規(guī)定）。敏感國家和地區(qū)包括：未建交和受國際制裁的國家，發(fā)生戰(zhàn)爭、內(nèi)亂等國家和地區(qū)。敏感行業(yè)包括：基礎(chǔ)電信運(yùn)營，跨境水資源開發(fā)利用，大規(guī)模土地開發(fā)，輸電干線、電網(wǎng)，新聞傳媒等行業(yè)。

前段規(guī)定之外的境外投資項目實行備案管理。其中，中央管理企業(yè)實施的境外投資項目、地方企業(yè)實施的中方投資額3億美元及以上境外投資項目，由國家發(fā)展改革委備案；地方企業(yè)實施的中方投資額3億美元以下境外投資項目，由各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)等省級政府投資主管部門備案。

中方投資額是指投資主體為境外投資項目投入的貨幣、有價證券、實物、知識產(chǎn)權(quán)或技術(shù)、股權(quán)、債權(quán)等資產(chǎn)和權(quán)益或提供擔(dān)保的總額。對于境外投資項目前期工作周期長、所需前期費(fèi)用（包括履約保證金、保函手續(xù)費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)、資源勘探費(fèi)等）規(guī)模較大的，根據(jù)現(xiàn)行外匯管理規(guī)定的需要，投資主體可參照該辦法規(guī)定對項目前期費(fèi)用申請核準(zhǔn)或備案。經(jīng)核準(zhǔn)或備案的項目前期費(fèi)用計入項目中方投資額。

中方投資額3億美元及以上的境外收購或競標(biāo)項目，投資主體在對外開展實質(zhì)性工作之前，應(yīng)向國家發(fā)展改革委報送項目信息報告。國家發(fā)展改革委收到項目信息報告后，對符合國家境外投資政策的項目，在7個工作日內(nèi)出具確認(rèn)函（注：2023年4月該辦法修訂征求意見稿中擬將“確認(rèn)函”修訂為“收悉函”）。項目信息報告格式文本由國家發(fā)展改革委。

辦法所稱對外開展實質(zhì)性工作，境外收購項目是指對外簽署約束性協(xié)議、提出約束性報價及向?qū)Ψ絿�家或地區(qū)政府審查部門提出申請，境外競標(biāo)項目是指對外正式投標(biāo)。

由于國家發(fā)改委確認(rèn)函需在對外開展實質(zhì)性工作之前獲得，因而該等確認(rèn)函在業(yè)內(nèi)被稱為“路條”。當(dāng)前辦法中，國家發(fā)改委對是否出具“確認(rèn)函”有較大的自由裁量權(quán)且對同一個境外投資標(biāo)的一般只向一家境內(nèi)投資主體出具確認(rèn)函。2023年4月該辦法修訂征求意見稿中擬將“確認(rèn)函”修訂為“收悉函”，業(yè)界解讀，意即無需“確認(rèn)”，只需“收悉”即可，并且對同一個境外投資標(biāo)的不再限定有競爭性的境內(nèi)投資主體數(shù)量，體現(xiàn)政府進(jìn)一步簡政放權(quán)和不限制企業(yè)自主經(jīng)營決策的監(jiān)管導(dǎo)向。

3、核準(zhǔn)程序及條件

由國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)或由國家發(fā)展改革委提出審核意見報國務(wù)院核準(zhǔn)（注：2023年4月該辦法修訂征求意見稿中擬將“或由國家發(fā)展改革委提出審核意見報國務(wù)院核準(zhǔn)”刪除）的境外投資項目，地方企業(yè)直接向所在地的省級政府發(fā)展改革部門提交項目申請報告，由省級政府發(fā)展改革部門提出審核意見后報送國家發(fā)展改革委（注：2023年4月該辦法修訂征求意見稿中擬將“提出審核意見后”刪除，意即只需省級政府發(fā)展改革部門報送國家發(fā)展改革委即可、而無需再提出審核意見）；中央管理企業(yè)由集團(tuán)公司或總公司向國家發(fā)展改革委報送項目申請報告。

向國家發(fā)展改革委報送的項目申請報告主要包括項目名稱、投資主體情況、項目必要性分析、背景及投資環(huán)境情況、項目實施內(nèi)容、投融資方案、風(fēng)險分析等內(nèi)容。項目申請報告示范大綱由國家發(fā)展改革委。項目申請報告應(yīng)附以下附件：（一）公司董事會決議或相關(guān)的出資決議；（二）投資主體及外方資產(chǎn)、經(jīng)營和資信情況的文件；（三）銀行出具的融資意向書（注：2023年4月該辦法修訂征求意見稿中擬將“（三）銀行出具的融資意向書”刪除）；（四）以有價證券、實物、知識產(chǎn)權(quán)或技術(shù)、股權(quán)、債權(quán)等資產(chǎn)權(quán)益出資的，按資產(chǎn)權(quán)益的評估價值或公允價值核定出資額，并應(yīng)提交具備相應(yīng)資質(zhì)的會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)出具的審計報告、資產(chǎn)評估報告及有權(quán)機(jī)構(gòu)的確認(rèn)函，或其他可證明有關(guān)資產(chǎn)權(quán)益價值的第三方文件；（五）投標(biāo)、并購或合資合作項目，應(yīng)提交中外方簽署的意向書或框架協(xié)議等文件。

對于項目申請報告及附件不齊全或內(nèi)容不符合規(guī)定要求的，國家發(fā)展改革委在5個工作日內(nèi)一次性告知申報單位予以補(bǔ)正。

涉及敏感國家和地區(qū)、敏感行業(yè)的境外投資項目，國家發(fā)展改革委在受理項目申請報告之日起3個工作日內(nèi)征求有關(guān)部門意見，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)自收到征求意見函之日起7個工作日內(nèi)出具書面意見。

國家發(fā)展改革委在受理項目申請報告后，若確有必要，應(yīng)在5個工作日內(nèi)委托有資質(zhì)的咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。接受委托的咨詢機(jī)構(gòu)在規(guī)定時限內(nèi)提出評估報告，并對評估結(jié)論承擔(dān)責(zé)任。評估時限原則上不超過40個工作日。評估費(fèi)用由國家發(fā)展改革委承擔(dān)，咨詢機(jī)構(gòu)及其工作人員不得收取申報單位或投資主體的任何費(fèi)用。

國家發(fā)展改革委自受理項目申請報告之日起，對于符合核準(zhǔn)條件的境外投資項目在20個工作日內(nèi)完成核準(zhǔn)，或提出審核意見報國務(wù)院核準(zhǔn)（注：2023年4月該辦法修訂征求意見稿中擬將“或提出審核意見報國務(wù)院核準(zhǔn)”刪除）。如20個工作日不能做出核準(zhǔn)決定或提出審核意見的，由國家發(fā)展改革委負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)延長10個工作日，并將延長期限的理由告知申報單位。前款規(guī)定的核準(zhǔn)期限，不包括委托咨詢機(jī)構(gòu)評估的時間。

國家發(fā)展改革委對核準(zhǔn)的項目將向申報單位出具書面核準(zhǔn)文件；對不予核準(zhǔn)的項目，將以書面決定的方式通知申報單位并說明理由，投資主體享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)項目的條件為：（一）符合國家法律法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策、境外投資政策；（二）符合互利共贏、共同發(fā)展的原則，不危害國家、安全和公共利益，不違反我國締結(jié)或參加的國際條約；（三）符合國家資本項目管理相關(guān)規(guī)定；（四）投資主體具備相應(yīng)的投資實力。

4、備案程序及條件

屬于國家發(fā)展改革委備案的項目，地方企業(yè)應(yīng)填報境外投資項目備案申請表并附有關(guān)附件，直接提交所在地的省級政府發(fā)展改革部門，由省級政府發(fā)展改革部門報送國家發(fā)展改革委；中央管理企業(yè)由集團(tuán)公司或總公司向國家發(fā)展改革委報送備案申請表及有關(guān)附件。境外投資項目備案申請表格式文本及附件要求由國家發(fā)展改革委。

對于備案申請表及附件不齊全或內(nèi)容不符合規(guī)定要求的，國家發(fā)展改革委在5個工作日內(nèi)一次性告知申報單位予以補(bǔ)正。

國家發(fā)展改革委在受理備案申請表之日起7個工作日內(nèi)，對符合備案條件的境外投資項目出具備案通知書。對不予備案的境外投資項目，國家發(fā)展改革委將以書面決定的方式通知申報單位并說明理由，投資主體享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

國家發(fā)展改革委對申請備案的境外投資項目，主要從是否屬于備案管理范圍，是否符合相關(guān)法律法規(guī)、產(chǎn)業(yè)政策和境外投資政策，是否符合國家資本項目管理相關(guān)規(guī)定，是否危害國家、安全、公共利益，以及投資主體是否具備相應(yīng)投資實力等進(jìn)行審核。

屬于地方發(fā)展改革部門備案的項目，按各地方發(fā)展改革部門的程序進(jìn)行備案。

5、核準(zhǔn)和備案后的變更

對于已經(jīng)核準(zhǔn)或備案的境外投資項目，如出現(xiàn)下列情況之一的，應(yīng)按照本辦法規(guī)定向國家發(fā)展改革委申請變更：（一）項目規(guī)模和主要內(nèi)容發(fā)生變化；（二）投資主體或股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化；（三）中方投資額超過原核準(zhǔn)或備案的20%及以上。

6、核準(zhǔn)和備案文件效力

投資主體憑核準(zhǔn)文件或備案通知書，依法辦理外匯、海關(guān)、出入境管理和稅收等相關(guān)手續(xù)。對于未按規(guī)定權(quán)限和程序核準(zhǔn)或者備案的項目，有關(guān)部門不得辦理相關(guān)手續(xù)，金融機(jī)構(gòu)不得發(fā)放貸款。

投資主體實施需國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)或備案的境外投資項目，在對外簽署具有最終法律約束效力的文件前，應(yīng)當(dāng)取得國家發(fā)展改革委出具的核準(zhǔn)文件或備案通知書；或可在簽署的文件中明確生效條件為依法取得國家發(fā)展改革委出具的核準(zhǔn)文件或備案通知書。

核準(zhǔn)文件和備案通知書規(guī)定有效期，其中建設(shè)類項目核準(zhǔn)文件和備案通知書有效期二年，其他項目核準(zhǔn)文件和備案通知書有效期一年。在有效期內(nèi)投資主體未能完成辦理相關(guān)手續(xù)的，應(yīng)在有效期屆滿前30個工作日內(nèi)申請延長有效期。

二、境外投資企業(yè)審批

（一）境外投資企業(yè)審批適用規(guī)則

在當(dāng)前我國的金融行業(yè)監(jiān)管法律中，包括《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（2006年修正）、《證券投資基金法》（2023年修正）、《證券法》（2023年修正）、《保險法》（2023年修正），對金融行業(yè)企業(yè)境外投資企業(yè)審批均分別有所規(guī)定。

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》（國發(fā)[2004]20號）、《國務(wù)院對確需保留的行政審批項目設(shè)定行政許可的決定》（國務(wù)院令412號），商務(wù)部制定了《境外投資管理辦法》（商務(wù)部令2023年第3號），對非金融企業(yè)境外投資企業(yè)審批作出詳細(xì)規(guī)定，當(dāng)前仍在有效執(zhí)行中。

（二）金融企業(yè)境外投資企業(yè)審批的執(zhí)行

國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照銀行業(yè)監(jiān)督管理法有關(guān)規(guī)定，對經(jīng)其批準(zhǔn)在境外設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)以及該法規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)在境外的業(yè)務(wù)活動實施監(jiān)督管理。

在中華人民共和國境內(nèi)募集投資境外證券的基金，以及合格境外投資者在境內(nèi)進(jìn)行證券投資，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，具體辦法由國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會同國務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定，報國務(wù)院批準(zhǔn)。

證券公司在境外設(shè)立、收購或者參股證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)，必須經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

保險公司在中華人民共和國境外設(shè)立子公司、分支機(jī)構(gòu)、代表機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

從前述法律條文規(guī)定來看，我國金融企業(yè)境外投資企業(yè)，需分別獲得各自行業(yè)主管部門中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國保險業(yè)監(jiān)督管理委員會的批準(zhǔn)。

我國金融行業(yè)企業(yè)接受各自行業(yè)主管部門的高度監(jiān)管，境外投資企業(yè)監(jiān)管審批只是各金融企業(yè)接受的眾多監(jiān)管審批之一，因而本文對金融企業(yè)境外投資企業(yè)的審批執(zhí)行不再作進(jìn)一步詳細(xì)介紹。

（三）非金融企業(yè)境外投資企業(yè)審批的執(zhí)行

非金融企業(yè)境外投資企業(yè)審批，由商務(wù)部及省級商務(wù)主管部門依據(jù)當(dāng)前有效的《境外投資管理辦法》負(fù)責(zé)執(zhí)行，該辦法主要內(nèi)容包括如下幾個方面：

1、適用范圍

該辦法的適用范圍，為在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)通過新設(shè)、并購及其他方式在境外擁有非金融企業(yè)或取得既有非金融企業(yè)所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)及其他權(quán)益的行為。企業(yè)赴香港、澳門、臺灣地區(qū)投資參照本辦法執(zhí)行。事業(yè)單位法人開展境外投資、企業(yè)在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)參照本辦法執(zhí)行。

2、主管機(jī)關(guān)及權(quán)限

該辦法規(guī)定的境外投資主管部門，是商務(wù)部和省級商務(wù)主管部門。省級商務(wù)主管部門是指各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)商務(wù)主管部門。

商務(wù)部和省級商務(wù)主管部門按照企業(yè)境外投資的不同情形，分別實行備案和核準(zhǔn)管理。企業(yè)境外投資涉及敏感國家和地區(qū)、敏感行業(yè)的，實行核準(zhǔn)管理。企業(yè)其他情形的境外投資，實行備案管理。

實行核準(zhǔn)管理的國家是指與中華人民共和國未建交的國家、受聯(lián)合國制裁的國家。必要時，商務(wù)部可另行公布其他實行核準(zhǔn)管理的國家和地區(qū)的名單。實行核準(zhǔn)管理的行業(yè)是指涉及出口中華人民共和國限制出口的產(chǎn)品和技術(shù)的行業(yè)、影響一國（地區(qū)）以上利益的行業(yè)。

商務(wù)部和省級商務(wù)主管部門通過“境外投資管理系統(tǒng)”（以下簡稱“管理系統(tǒng)”）對企業(yè)境外投資進(jìn)行管理，并向獲得備案或核準(zhǔn)的企業(yè)頒發(fā)《企業(yè)境外投資證書》（以下簡稱《證書》，樣式見該辦法附件1）�！蹲C書》由商務(wù)部和省級商務(wù)主管部門分別印制并蓋章，實行統(tǒng)一編碼管理。《證書》是企業(yè)境外投資獲得備案或核準(zhǔn)的憑證，按照境外投資最終目的地頒發(fā)。

3、備案程序及條件

對屬于備案情形的境外投資，中央企業(yè)報商務(wù)部備案；地方企業(yè)報所在地省級商務(wù)主管部門備案。中央企業(yè)和地方企業(yè)通過“管理系統(tǒng)”按要求填寫并打印《境外投資備案表》（以下簡稱《備案表》，樣式見該辦法附件2），加蓋印章后，連同企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件分別報商務(wù)部或省級商務(wù)主管部門備案。

《備案表》填寫如實、完整、符合法定形式，且企業(yè)在《備案表》中聲明其境外投資無該辦法第四條所列情形的，商務(wù)部或省級商務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)自收到《備案表》之日起3個工作日內(nèi)予以備案并頒發(fā)《證書》。企業(yè)不如實、完整填報《備案表》的，商務(wù)部或省級商務(wù)主管部門不予備案。

該辦法第四條規(guī)定為，企業(yè)境外投資不得有以下情形：（一）危害中華人民共和國國家、安全和社會公共利益，或違反中華人民共和國法律法規(guī)；（二）損害中華人民共和國與有關(guān)國家（地區(qū)）關(guān)系；（三）違反中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約、協(xié)定；（四）出口中華人民共和國禁止出口的產(chǎn)品和技術(shù)。

4、核準(zhǔn)程序及條件

對屬于核準(zhǔn)情形的境外投資，中央企業(yè)向商務(wù)部提出申請，地方企業(yè)通過所在地省級商務(wù)主管部門向商務(wù)部提出申請。

企業(yè)申請境外投資核準(zhǔn)需提交以下材料：（一）申請書，主要包括投資主體情況、境外企業(yè)名稱、股權(quán)結(jié)構(gòu)、投資金額、經(jīng)營范圍、經(jīng)營期限、投資資金來源、投資具體內(nèi)容等；（二）《境外投資申請表》（樣式見該辦法附件3），企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過“管理系統(tǒng)”按要求填寫打印，并加蓋印章；（三）境外投資相關(guān)合同或協(xié)議；（四）有關(guān)部門對境外投資所涉的屬于中華人民共和國限制出口的產(chǎn)品或技術(shù)準(zhǔn)予出口的材料；（五）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

核準(zhǔn)境外投資應(yīng)當(dāng)征求我國駐外使（領(lǐng)）館（經(jīng)商處室）意見。涉及中央企業(yè)的，由商務(wù)部征求意見；涉及地方企業(yè)的，由省級商務(wù)主管部門征求意見。征求意見時，商務(wù)部和省級商務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)提供投資事項基本情況等相關(guān)信息。駐外使（領(lǐng)）館（經(jīng)商處室）應(yīng)當(dāng)自接到征求意見要求之日起7個工作日內(nèi)回復(fù)。

商務(wù)部應(yīng)當(dāng)在受理中央企業(yè)核準(zhǔn)申請后20個工作日內(nèi)（包含征求駐外使（領(lǐng)）館（經(jīng)商處室）意見的時間）作出是否予以核準(zhǔn)的決定。

省級商務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)在受理地方企業(yè)核準(zhǔn)申請后對申請是否涉及該辦法第四條所列情形進(jìn)行初步審查，并在15個工作日內(nèi)（包含征求駐外使（領(lǐng)）館（經(jīng)商處室）意見的時間）將初步審查意見和全部申請材料報送商務(wù)部。商務(wù)部收到省級商務(wù)主管部門的初步審查意見后，應(yīng)當(dāng)在15個工作日內(nèi)做出是否予以核準(zhǔn)的決定。

對予以核準(zhǔn)的境外投資，商務(wù)部出具書面核準(zhǔn)決定并頒發(fā)《證書》；因存在該辦法第四條所列情形而不予核準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)書面通知申請企業(yè)并說明理由，告知其享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。企業(yè)提供虛假材料申請核準(zhǔn)的，商務(wù)部不予核準(zhǔn)。

5、備案和核準(zhǔn)后變更、及證書時效

企業(yè)境外投資經(jīng)備案或核準(zhǔn)后，原《證書》載明的境外投資事項發(fā)生變更的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照程序向原備案或核準(zhǔn)的商務(wù)部或省級商務(wù)主管部門辦理變更手續(xù)。自領(lǐng)取《證書》之日起2年內(nèi)，企業(yè)未在境外開展投資的，《證書》自動失效。如需再開展境外投資，應(yīng)當(dāng)按照程序重新辦理備案或申請核準(zhǔn)。

三、境外投資外匯審批

（一）境外投資外匯審批適用規(guī)則

國務(wù)院行政法規(guī)《外匯管理條例》（國務(wù)院令532號）對境外投資外匯審批有所規(guī)定。

根據(jù)外匯管理條例，國家外匯管理局制定了一些規(guī)則對境外投資外匯業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，當(dāng)前有效適用的規(guī)則主要包括《國家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)企業(yè)境外放款外匯管理有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2009〕24號）、《境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外直接投資外匯管理規(guī)定》（匯發(fā)〔2009〕30號）、《國家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步簡化和改進(jìn)直接投資外匯管理政策的通知》（匯發(fā)[2023]13號）。

（二）境外投資外匯審批的具體內(nèi)容

境內(nèi)機(jī)構(gòu)、境內(nèi)個人向境外直接投資或者從事境外有價證券、衍生產(chǎn)品發(fā)行、交易，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院外匯管理部門的規(guī)定辦理登記。國家規(guī)定需要事先經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)或者備案的，應(yīng)當(dāng)在外匯登記前辦理批準(zhǔn)或者備案手續(xù)。

國家對外債實行規(guī)模管理。借用外債應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定辦理，并到外匯管理機(jī)關(guān)辦理外債登記。

提供對外擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)向外匯管理機(jī)關(guān)提出申請，由外匯管理機(jī)關(guān)根據(jù)申請人的資產(chǎn)負(fù)債等情況作出批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)的決定；國家規(guī)定其經(jīng)營范圍需經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在向外匯管理機(jī)關(guān)提出申請前辦理批準(zhǔn)手續(xù)。申請人簽訂對外擔(dān)保合同后，應(yīng)當(dāng)?shù)酵鈪R管理機(jī)關(guān)辦理對外擔(dān)保登記。

《國家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)企業(yè)境外放款外匯管理有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2009〕24號）允許境內(nèi)企業(yè)向其投資的境外企業(yè)放款，滿足境外企業(yè)資金需求。

《境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外直接投資外匯管理規(guī)定》（匯發(fā)〔2009〕30號）對于境外直接投資外匯登記和資金匯出、境外直接投資前期費(fèi)用匯出等有明確具體的規(guī)定。

《國家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步簡化和改進(jìn)直接投資外匯管理政策的通知》（匯發(fā)[2023]13號）取消了境外直接投資項下外匯登記核準(zhǔn)行政審批事項，改由銀行按照該通知及所附《直接投資外匯業(yè)務(wù)操作指引》直接審核辦理境外直接投資項下外匯登記，國家外匯管理局及其分支機(jī)構(gòu)通過銀行對直接投資外匯登記實施間接監(jiān)管。相關(guān)市場主體可自行選擇注冊地銀行辦理直接投資外匯登記，完成直接投資外匯登記后，方可辦理后續(xù)直接投資相關(guān)賬戶開立、資金匯兌等業(yè)務(wù)（含利潤、紅利匯出或匯回）。

《國家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步簡化和改進(jìn)直接投資外匯管理政策的通知》（匯發(fā)[2023]13號）還取消了境外再投資外匯備案。境內(nèi)投資主體設(shè)立或控制的境外企業(yè)在境外再投資設(shè)立或控制新的境外企業(yè)無需辦理外匯備案手續(xù)。

四、境外投資國資審批

（一）境外投資國資審批適用規(guī)則

按照我國法律《企業(yè)國有資產(chǎn)法》及國務(wù)院行政法規(guī)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（國務(wù)院令第378號），履行出資人職責(zé)的國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)，享有境外投資國資審批權(quán)力。

國務(wù)院國資委于2023年的《中央企業(yè)境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》（國資委令第26號）和《中央企業(yè)境外國有產(chǎn)權(quán)管理暫行辦法》（國資委令第27號），與其于2023年的《中央企業(yè)境外投資監(jiān)督管理暫行辦法》（國資委令28號）一起，構(gòu)成了當(dāng)前國務(wù)院國資委對中央企業(yè)境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的制度體系。

地方國資企業(yè)遵循各地方國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)對境外投資的具體管理政策和規(guī)定。

（二）境外投資中央企業(yè)國資審批的具體內(nèi)容

中央企業(yè)及其重要子企業(yè)收購、兼并境外上市公司以及重大境外出資行為應(yīng)當(dāng)依照法定程序報國資委備案或者核準(zhǔn)；以非貨幣資產(chǎn)向境外出資的，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行資產(chǎn)評估并按照有關(guān)規(guī)定備案或者核準(zhǔn)。

中央企業(yè)境外投資涉及國有產(chǎn)權(quán)新增或變動的，應(yīng)當(dāng)遵守《中央企業(yè)境外國有產(chǎn)權(quán)管理暫行辦法》（國資委令第27號）的規(guī)定申報國有產(chǎn)權(quán)登記。

中央企業(yè)境外投資管理制度應(yīng)當(dāng)報國資委備案；中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)境外投資規(guī)劃編制年度境外投資計劃，并按照有關(guān)要求按時報送國資委；列入中央企業(yè)年度境外投資計劃的主業(yè)重點投資項目，國資委實行備案；列入中央企業(yè)年度境外投資計劃的主業(yè)重點投資項目及需要追加的主業(yè)重點投資項目，國資委實行備案，對境外投資項目有異議的，國資委應(yīng)當(dāng)及時向企業(yè)出具書面意見。

中央企業(yè)原則上不得在境外從事非主業(yè)投資。有特殊原因確需投資的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國資委核準(zhǔn)。

根據(jù)國家境外投資管理有關(guān)規(guī)定，需要由國務(wù)院或國務(wù)院有關(guān)部門決定、批（核）準(zhǔn)的境外投資項目，中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)報批文件同時抄送國資委。

（三）境外投資地方國資企業(yè)的國資審批

境外投資地方國資企業(yè)國資審批，與中央企業(yè)國資審批大致相近，具體適用各地方國資監(jiān)管部門對境外投資有關(guān)的政策規(guī)定。

參考文獻(xiàn)

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[18]《中央企業(yè)境外國有產(chǎn)權(quán)管理暫行辦法》（國資委令第27號），

[19]《中央企業(yè)境外投資監(jiān)督管理暫行辦法》（國資委令28號）

企業(yè)境外投資管理辦法范文第2篇

一、我國境外直接投資外匯管理政策演變

我國境外直接投資外匯管理經(jīng)歷了一個管制程度由緊到松、覆蓋范圍由小到大、投資方式由簡到繁、投資主體由少到多的演變過程，歸納起來大體經(jīng)歷了三個階段：

1.1979～2001年，相關(guān)外匯管理法規(guī)陸續(xù)實施，對外投資外匯管理體制初步建立。1979年8月，國務(wù)院頒布改革措施，明確規(guī)定“允許出國辦企業(yè)”，但須一律報請國務(wù)院審批。1983 年，國務(wù)院授權(quán)原外經(jīng)貿(mào)部為在境外開設(shè)合資經(jīng)營企業(yè)審批和管理歸口部門，原外經(jīng)貿(mào)部據(jù)此于 1984年5月了《關(guān)于在國外和港澳地區(qū)舉辦非貿(mào)易性合資經(jīng)營企業(yè)審批權(quán)限和原則的通知》，1985年2月又制定了《關(guān)于在國外開設(shè)非貿(mào)易性合資經(jīng)營企業(yè)的審批程序和管理辦法（試行）》，初步實現(xiàn)由個案審批向規(guī)范性審批的轉(zhuǎn)變，形成了我國對外直接投資管理體制的雛形。1989年3月，國家外匯管理局并實施《境外投資外匯管理辦法》，明確規(guī)定擬在境外投資的企業(yè)，在向國家主管部門辦理境外投資審批事項前，應(yīng)該向外匯管理部門提交境外投資外匯資金來源證明，由外匯管理部門負(fù)責(zé)投資外匯風(fēng)險審查和外匯資金來源審查。1990年6月，國家外匯管理局《境外投資外匯管理辦法實施細(xì)則》，對境外投資相關(guān)細(xì)則進(jìn)一步明確，對外投資外匯管理體制初步建立。

2.2002～2005年，投資資金來源及后續(xù)融資管理逐漸放松，對外投資外匯管理體制改革不斷推進(jìn)。2002年11月，國家外匯管理局批準(zhǔn)24個省、自治區(qū)、直轄市進(jìn)行境外投資外匯管理改革試點，對企業(yè)境外投資采取了積極的政策支持。每年給予試點地區(qū)一定的境外投資購匯額度，在額度內(nèi)允許投資主體購匯境外投資，優(yōu)先支持國家鼓勵的境外投資項目用匯。2003 年，國家外匯管理局正式取消了境外投資外匯風(fēng)險審查和境外投資匯回利潤保證金制度等兩項行政審批，放寬了企業(yè)購匯對外投資的限制并且簡化了境外投資外匯管理審批手續(xù)。2004年11月，國家外匯管理局出臺《關(guān)于跨國公司外匯資金內(nèi)部運(yùn)營管理有關(guān)問題的通知》，允許中外資跨國公司調(diào)劑區(qū)域、全球外匯資金，外匯資金境內(nèi)運(yùn)營可以通過自身財務(wù)公司進(jìn)行，也可以由境內(nèi)成員企業(yè)相互之間通過銀行委托放款的方式進(jìn)行，境內(nèi)外匯資金境外運(yùn)營可以通過自身財務(wù)公司進(jìn)行，也可以由境內(nèi)成員公司委托境內(nèi)銀行向境外成員公司提供放款。2005年5月，國家外匯管理局將部分地區(qū)開展的境外投資外匯管理改革試點推廣至全國，同時增加境外投資用匯總額度，各地外匯分局對境外投資外匯資金來源的審查權(quán)限從300 萬美元提高至1000萬美元。當(dāng)年8月，國家外匯管理局進(jìn)一步調(diào)整銀行為境外投資企業(yè)提供融資性對外擔(dān)保的管理方式，將境內(nèi)外匯指定銀行為我國境外投資企業(yè)融資提供對外擔(dān)保的管理方式由逐筆審批調(diào)整為年度余額管理，將實施對外擔(dān)保余額管理的銀行范圍由個別銀行擴(kuò)大到所有符合條件的境內(nèi)外匯指定銀行，將可接受境內(nèi)擔(dān)保的政策受益范圍由境外中資企業(yè)擴(kuò)大到所有境內(nèi)機(jī)構(gòu)的境外投資企業(yè)，積極解決境外投資企業(yè)海外融資難問題。

3.2006年至今，管理方式持續(xù)改進(jìn)，融資渠道繼續(xù)拓寬，對外投資外匯管理體制進(jìn)一步優(yōu)化。2006 年 6月，國家外匯管理局《關(guān)于調(diào)整部分境外投資外匯管理政策的通知》，取消境外投資購匯額度規(guī)模限制，并有效地破解了企業(yè)境外投資項目前期費(fèi)用的資金需求難題。2008年8月新修訂的《中華人民共和國外匯管理條例》,又簡化了對境外直接投資外匯管理的行政審批,增設(shè)境外主體在境內(nèi)籌資、境內(nèi)主體對境外證券投資和衍生產(chǎn)品交易、境內(nèi)主體對外提供商業(yè)貸款等交易項目的管理原則，境外投資管理法規(guī)依據(jù)的權(quán)威性進(jìn)一步提升。為適應(yīng)新形勢下企業(yè)“走出去”的要求，2009年 8 月，國家外匯管理局公布實施《境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外直接投資外匯管理規(guī)定》和《關(guān)于境內(nèi)企業(yè)境外放款外匯管理有關(guān)問題的通知》，整合了近年來境外直接投資外匯管理政策措施，結(jié)合國家外匯管理局直接投資外匯管理信息系統(tǒng)的上線運(yùn)行，對境外直接投資外匯管理方式和程序進(jìn)行了簡化和規(guī)范，提高了境內(nèi)機(jī)構(gòu)的資金使用效率，有效地拓寬了境外企業(yè)后續(xù)融資渠道，促進(jìn)了境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外直接投資的健康發(fā)展。2023年以來，為配合跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點工作，支持企業(yè)“走出去”，人民銀行以個案審批的方式開展了人民幣跨境投融資個案試點。2023 年11 月，新疆率先開展跨境直接投資人民幣結(jié)算試點。到2023年2月，各試點地區(qū)共辦理人民幣跨境投融資金額超過1133億元。2023年1月13日，中國人民銀行了《境外直接投資人民幣結(jié)算試點管理辦法》，對境外直接投資人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行了規(guī)范，進(jìn)一步便利了境內(nèi)機(jī)構(gòu)以人民幣開展境外直接投資，標(biāo)志著人民幣計價進(jìn)行海外直接投資正式啟動。

二、我國境外直接投資外匯管理存在的主要問題

1.境外投資管理職能分割，信息資源共享機(jī)制尚顯不足。一是管理職能分割，管理效率較為低下。目前，對境外投資的管理涉及商務(wù)部、發(fā)改委、財政部以及海關(guān)、稅務(wù)、外匯管理等多個職能部門，審批手續(xù)相對繁瑣，影響了對外投資管理的效率。二是信息資源難以共享，監(jiān)管合力不足。涉外管理部門未建立統(tǒng)一協(xié)調(diào)的協(xié)作機(jī)制，各部門根據(jù)各自管理側(cè)重與職責(zé)范圍分別設(shè)計開發(fā)應(yīng)用系統(tǒng)，但針對同一主體不同業(yè)務(wù)內(nèi)容與環(huán)節(jié)的管理資源與數(shù)據(jù)信息無法共享，降低了境外投資管理的整體質(zhì)量和工作效率。

2.境外投資管理政策尚存漏洞，部分操作環(huán)節(jié)有待改進(jìn)。一是部分境外投資企業(yè)游離于監(jiān)管之外，境外投資管理尚存漏洞。由于歷史原因，未經(jīng)商務(wù)部、國家外匯管理局等有關(guān)部門審批或登記，而通過截留出口貨款、境外設(shè)立辦事處轉(zhuǎn)為投資企業(yè)、實物投資、人民幣投資等方式事實存在的境外投資企業(yè)，尚未納入境外直接投資管理體系進(jìn)行管理。這些境外投資企業(yè)長期游離于有效監(jiān)管之外，造成境外投資統(tǒng)計數(shù)據(jù)失真，影響了國家對境外投資企業(yè)管理的嚴(yán)肅性和有效性。二是部分政策規(guī)定在操作環(huán)節(jié)上有待改進(jìn)。比如，銀行辦理境外投資資金匯出時對已匯出前期費(fèi)用的扣減存在操作缺陷。外匯指定銀行在辦理境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外直接投資資金匯出時，應(yīng)扣減已匯出的前期費(fèi)用金額，但在實際操作中，如若企業(yè)已匯出前期費(fèi)用并非在該行辦理，也未對國家外匯管理局是否在相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中從直接投資資金總額中扣減，則銀行對費(fèi)用扣減缺乏有效審核手段，容易導(dǎo)致匯出資金超出規(guī)模限制。再比如，境內(nèi)企業(yè)將境外直接投資股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)的實際操作程序不夠完善�！毒硟�(nèi)機(jī)構(gòu)境外直接投資外匯管理規(guī)定》要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)將其境外直接投資的企業(yè)股權(quán)全部或者部分轉(zhuǎn)讓給其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)的，相關(guān)資金應(yīng)在境內(nèi)以人民幣支付，股權(quán)出讓方和受讓方應(yīng)分別到所在地國家外匯管理局辦理相關(guān)登記、變更或注銷手續(xù)，未要求股權(quán)受讓方所在地國家外匯管理局對股權(quán)出讓方相應(yīng)變更或注銷操作進(jìn)行審核，容易導(dǎo)致同一投資事項的重復(fù)登記。三是對境外直接投資非外匯出資缺少監(jiān)管手段。政策對境外直接投資外匯出資制定了較為完善的管理規(guī)定，但對非外匯出資缺少明確規(guī)范措施，特別是實物與無形資產(chǎn)出資，導(dǎo)致國家外匯管理局可能無法全面掌握境外直接投資情況。

3.境外投資行為缺少規(guī)劃，后續(xù)支持與服務(wù)力度不夠。一是投資主體對“走出去”政策的研究不足，投資行為缺少規(guī)劃。多數(shù)企業(yè)缺乏前期充分的市場調(diào)研和可行性研究，對復(fù)雜的國際競爭風(fēng)險缺乏深入透視和理性研究，在不具備境外發(fā)展實力條件的情況下盲目投資，投資帶有相當(dāng)?shù)呐既恍院碗S意性，投資主體對境外企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險管理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，管理水平較低，特別在財務(wù)管理方面漏洞較多，外匯投資資金潛在風(fēng)險較大。二是境外投資資金的后續(xù)支持與服務(wù)力度不足。盡管近年來國家外匯管理局了關(guān)于向境外直接投資企業(yè)提供商業(yè)貸款或融資性擔(dān)保以及境外放款的相關(guān)規(guī)定，對境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外投資的融資提供了政策支持。但無論是放款還是貸款、擔(dān)保都對境內(nèi)主體的實力和資質(zhì)有著較高要求，仍有較多投資主體在境外投資中面臨融資困難，制約其進(jìn)一步發(fā)展。

4.境外投資資金流動難以監(jiān)管，事后監(jiān)測分析質(zhì)效不佳。一是在當(dāng)前信息不對稱的情況下，境外直接投資登記手續(xù)相對簡化，資金匯出放至銀行辦理，投資者資金來源的合法合規(guī)性難以把握，國家外匯管理局對于境內(nèi)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、投資可行性以及境外投資項目進(jìn)展情況、資金需求大小缺乏有效控制，投資企業(yè)可以故意夸大投資規(guī)模，將異常資金借助投資渠道匯出境外。二是目前國家外匯管理局缺乏一套完整且行之有效的境外投資監(jiān)管手段，難以有效掌握企業(yè)“走出去”的后續(xù)經(jīng)營、資金使用、盈虧狀況等情況，境內(nèi)機(jī)構(gòu)及其境外分支機(jī)構(gòu)可以視境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融形勢變化，通過關(guān)聯(lián)交易隨時調(diào)節(jié)資金跨境流動的方向和節(jié)奏，從而對我國國際收支平衡帶來沖擊。三是目前在對外直接投資管理中，普遍存在重事前審批、輕事后監(jiān)管的現(xiàn)象，有關(guān)統(tǒng)計、監(jiān)測與分析評估水平低下。每年一度的境外投資聯(lián)合年檢中，境內(nèi)機(jī)構(gòu)所提供的年檢資料仍流于形式，無法對境內(nèi)機(jī)構(gòu)的境外投資情況準(zhǔn)確獲知，不能有效地發(fā)揮對企業(yè)的監(jiān)管作用。

5.個人境外投資管理問題亟待研究，具體操作需要明確�！秱�人外匯管理辦法》及《中華人民共和國外匯管理條例》為境內(nèi)個人境外直接投資預(yù)留了政策空間，但迄今仍未有具體的實施辦法及操作規(guī)程。隨著涉外經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，受境外資源、環(huán)境、投資回報等因素的吸引，境內(nèi)個人到境外進(jìn)行直接投資具有需求強(qiáng)烈。按照現(xiàn)行管理架構(gòu)，個人境外投資必須通過在境內(nèi)成立企業(yè)或其他方式進(jìn)行，但這樣增加了投資主體交易成本，政策限制在一定程度上迫使境內(nèi)個人通過其他非正常渠道從事實體投資經(jīng)營活動，增加了外匯管理難度，也不利于“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略的實施。

三、完善境外直接投資管理的對策建議

1.加強(qiáng)部門管理協(xié)作，共享資源提高工作效率。針對目前我國境外投資管理中的多頭管理及信息不共享的現(xiàn)狀，建議由商務(wù)部會同工商、稅務(wù)、統(tǒng)計、外匯管理等對外投資相關(guān)職能管理部門聯(lián)合發(fā)文，實施統(tǒng)一的對外投資管理辦法，內(nèi)容涵蓋項目審批、匯兌、稅收、融資、統(tǒng)計、監(jiān)督等各方面，明確各部門之間的職責(zé)，建立各部門之間的統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理體系。加強(qiáng)商務(wù)部門“直接投資管理系統(tǒng)”與外匯管理“直接投資外匯管理信息系統(tǒng)”以及其他部門信息系統(tǒng)對接的可行性研究，共享監(jiān)管資源，提高管理效果。進(jìn)一步簡化審批手續(xù)，提高政策法規(guī)的操作性，便于企業(yè)了解掌握境外投資政策，降低政策制定和實際執(zhí)行成本。

2.加強(qiáng)境外投資政策引導(dǎo)，促進(jìn)境外投資健康發(fā)展。充分借鑒國際上促進(jìn)對外直接投資企業(yè)發(fā)展的先進(jìn)經(jīng)驗和做法，政策上加以引導(dǎo)和鼓勵，資金上加以支持和幫助，為有能力有投資前景的企業(yè)境外投資提供更廣泛的國內(nèi)配套政策便利與相應(yīng)的資金支持，成立專門的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，為企業(yè)提供投資區(qū)位咨詢、法律事務(wù)咨詢、投資目的地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)咨詢等多元化、多層次的信息服務(wù)，讓真正有實力的企業(yè)“走出去”后“站得穩(wěn)”、“走得遠(yuǎn)”。

3.完善有關(guān)政策規(guī)定，堵塞外匯管理漏洞。完善《境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外直接投資外匯管理規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定，區(qū)別不同情況對當(dāng)前已事實存在的境外投資企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)辦登記、批準(zhǔn)手續(xù)，將所有境外投資企業(yè)納入管理體系。進(jìn)一步完善對境外投資前期費(fèi)用扣減的操作環(huán)節(jié)，改進(jìn)相關(guān)系統(tǒng)操作功能，及時對境內(nèi)企業(yè)境外投資前期費(fèi)用在投資資金總額中作相應(yīng)扣減，并實現(xiàn)銀行機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)信息共享，確保投資資金的匯出符合投資規(guī)模要求。進(jìn)一步改進(jìn)境外企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的審核程序。對于境內(nèi)機(jī)構(gòu)將其境外直接投資的企業(yè)股權(quán)全部或者部分轉(zhuǎn)讓給其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)的情形，應(yīng)要求股權(quán)受讓方在辦理新的外匯登記時向所在地國家外匯管理局提交股權(quán)出讓方的注銷或變更書面材料，以便于股權(quán)受讓方所在地國家外匯管理局進(jìn)行外匯登記，防止形成對境外同一機(jī)構(gòu)直接投資的重復(fù)登記。

企業(yè)境外投資管理辦法范文第3篇

《關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》（“10號文”）規(guī)定：“外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)所涉及的各方當(dāng)事人應(yīng)遵守中國有關(guān)外匯管理的法律和行政法規(guī)，及時向外匯管理機(jī)關(guān)辦理各項外匯核準(zhǔn)、登記、備案及變更手續(xù)”。

根據(jù)筆者的理解及實踐經(jīng)驗，外資并購過程中至少涉及如下外匯核準(zhǔn)和登記手續(xù)（但值得注意的是，不同地區(qū)外匯部門具體執(zhí)行國家外匯管理局的有關(guān)規(guī)定時需辦理的手續(xù)和流程是不盡相同的）：

1.1結(jié)匯核準(zhǔn)（外國投資者收購境內(nèi)股權(quán)結(jié)匯核準(zhǔn)）

根據(jù)《國家外匯管理局行政許可項目表》，辦理結(jié)匯核準(zhǔn)件時應(yīng)提交：

1、申請報告（所投資企業(yè)基本情況、股權(quán)結(jié)構(gòu)，申請人出資進(jìn)度、出資賬戶）；2、所收購企業(yè)為外商投資企業(yè)的，提供《外商投資企業(yè)外匯登記證》；3、轉(zhuǎn)股協(xié)議；4、商務(wù)部門關(guān)于所投資企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)變更的批復(fù)文件；5、股權(quán)變更后所投資企業(yè)的批準(zhǔn)證書和經(jīng)批準(zhǔn)生效的合同、章程；6、所投資企業(yè)最近一期驗資報告；7、會計師事務(wù)所出具的最近一期所投資企業(yè)的審計報告或有效的資產(chǎn)評估報告（涉及國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動的轉(zhuǎn)股，應(yīng)根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》出具財政部門驗證確認(rèn)的資產(chǎn)評估報告）；8、外匯到賬通知書或證明；9、針對前述材料需要提供的的其他補(bǔ)充說明材料。

1.2轉(zhuǎn)股收匯外匯登記（外國投資者收購中方股權(quán)外資外匯登記）

匯發(fā)〔2003〕30號文規(guī)定：“外國投資者或投資性外商投資企業(yè)應(yīng)自行或委托股權(quán)出讓方到股權(quán)出讓方所在地外匯局辦理轉(zhuǎn)股收匯外資外匯登記。股權(quán)購買對價為一次性支付的，轉(zhuǎn)股收匯外資外匯登記應(yīng)在該筆對價支付到位后5日內(nèi)辦理；股權(quán)購買對價為分期支付的，每期對價支付到位后5日內(nèi)，均應(yīng)就該期到位對價辦理一次轉(zhuǎn)股收匯外資外匯登記。外國投資者在付清全部股權(quán)購買對價前，其在被收購企業(yè)中的所有者權(quán)益依照其實際已支付的比例確定，并據(jù)此辦理相關(guān)的轉(zhuǎn)股、減資、清算及利潤匯出等外匯業(yè)務(wù)�！�

根據(jù)《國家外匯管理局行政許可項目表》，辦理轉(zhuǎn)股收匯外匯登記時應(yīng)提交：

1、書面申請；2、被收購企業(yè)為外商投資企業(yè)的，提供《外商投資企業(yè)外匯登記證》；3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；4、被收購企業(yè)董事會協(xié)議；5、商務(wù)部門有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的批復(fù)文件；6、資本項目核準(zhǔn)件（收購款結(jié)匯核準(zhǔn)件，或再投資核準(zhǔn)件）；7、收購款結(jié)匯水單或銀行出具的款項到賬證明；8、針對前述材料應(yīng)當(dāng)提供的補(bǔ)充說明材料。

根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)外商投資企業(yè)審批、登記、外匯及稅收管理有關(guān)問題的通知》的規(guī)定：“控股投資者在付清全部購買金之前，不得取得企業(yè)決策權(quán)，不得將其在企業(yè)中的權(quán)益、資產(chǎn)以合并報表的方式納入該投資者的財務(wù)報表。股權(quán)出讓方所在地的外匯管理部門出具外資外匯登記證明是證明外國投資者購買金到位的有效文件”。

1.3外匯登記證（外資并購設(shè)立外商投資企業(yè)外匯登記）

并資并購后形成的外商投資企業(yè)在取得并更后的營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)向主管外匯部門提交下列文件辦理外匯登記證：

1、書面申請；2、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本；3、商務(wù)主管部門批準(zhǔn)外資并購設(shè)立外商投資企業(yè)的批復(fù)文件、批準(zhǔn)證書；4、經(jīng)批準(zhǔn)生效的外資并購合同、章程；5、組織機(jī)構(gòu)代碼證；（注：以上材料均需驗原件或蓋原章的復(fù)印件，復(fù)印件留底）6、填寫《外商投資企業(yè)基本情況登記表》。

2.實際外資比例低于25%的企業(yè)無法取得外資企業(yè)舉借外債待遇

10號文規(guī)定：“外國投資者在并購后所設(shè)外商投資企業(yè)注冊資本中的出資比例低于25%的，除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定外，該企業(yè)不享受外商投資企業(yè)待遇，其舉借外債按照境內(nèi)非外商投資企業(yè)舉借外債的有關(guān)規(guī)定辦理。境內(nèi)公司、企業(yè)或自然人以其在境外合法設(shè)立或控制的公司名義并購與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的境內(nèi)公司，所設(shè)立的外商投資企業(yè)不享受外商投資企業(yè)待遇，但該境外公司認(rèn)購境內(nèi)公司增資，或者該境外公司向并購后所設(shè)企業(yè)增資，增資額占所設(shè)企業(yè)注冊資本比例達(dá)到25%以上的除外。根據(jù)該款所述方式設(shè)立的外商投資企業(yè)，其實際控制人以外的外國投資者在企業(yè)注冊資本中的出資比例高于25%的，享受外商投資企業(yè)待遇�！�

舉借外債優(yōu)惠政策對許多外商投資企業(yè)來說是舉足輕重的一項制度，其重要程度在很多情況下甚至超多稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)10號令的上述規(guī)定，通過關(guān)聯(lián)當(dāng)事人完成的外資并購而形成的外資企業(yè)（“假外資”）一般情況下無法取得舉借外債優(yōu)惠待遇，此項舉措無疑會堵死大部分境外特殊目的公司控股的境內(nèi)企業(yè)舉借外債的坦途。

3．投資總額的限制

內(nèi)資企業(yè)不存在投資總額的概念，但企業(yè)一旦通過外資并購轉(zhuǎn)換為外商投資企業(yè)，就必須確定一個投資總額，該等投資總額對新形成的外商投資企業(yè)舉借外債及進(jìn)口機(jī)器設(shè)備來說可能意義重大。因此筆者建議一般情況下外資并購后形成的外商投資企業(yè)的投資總額應(yīng)爭取定為法律允許的最大數(shù)額，10號文對投資總額的限制如下（該等限制與我國長期以來實行的外商投資企業(yè)投資總額限制制度是完全相符的）：

1）注冊資本在210萬美元以下的，投資總額不得超過注冊資本的10/7；

2）注冊資本在210萬美元以上至500萬美元的，投資總額不得超過注冊資本的2倍；

3）注冊資本在500萬美元以上至1200萬美元的，投資總額不得超過注冊資本的2.5倍；

4）注冊資本在1200萬美元以上的，投資總額不得超過注冊資本的3倍。

4.境外投資者以人民幣資產(chǎn)支付涉及的外匯核準(zhǔn)

一般來講，外國投資者在中國境內(nèi)實施外資并購中國企業(yè)的，用人民幣資產(chǎn)做支付手段可有如下幾種運(yùn)作模式：（1）人民幣貨幣現(xiàn)金；（2）合法取得或擁有的中國A股上市公司的股票或股份；（3）合法取得或擁有的中國境內(nèi)企業(yè)的債券和公司債券；（4）其他中國境內(nèi)以人民幣為計價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)的有價證券等金融衍生產(chǎn)品；（5）其他情形的人民幣資產(chǎn)。從取得途徑來講，可包括（1）直接從已投資設(shè)立的外資企業(yè)中分得的利潤等收益；（2）從資產(chǎn)管理公司采用購買金融資產(chǎn)包的形式取得對某企業(yè)的債權(quán)；（3）從中國境內(nèi)合法取得的人民幣借款；（4）轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、出售產(chǎn)品或提供服務(wù)而取得的交易對價等。在保證合法、合規(guī)并履行法定程序的前提下，相關(guān)人民幣資產(chǎn)均可用作10號文規(guī)定之下的外資并購項目的支付對價。

《國家外匯管理局行政許可項目表》對下列情況下取得的人民幣資產(chǎn)作為支付對價的核準(zhǔn)需提交文件作出了專門規(guī)定：

4.1外商投資企業(yè)外方所得利潤境內(nèi)再投資、增資核準(zhǔn)

1、申請報告（投資方基本情況、產(chǎn)生利潤企業(yè)的基本情況、利潤分配情況、投資方對分得利潤的處置方案、擬被投資企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)等）；2、企業(yè)董事會利潤分配決議及利潤處置方案決議原件和復(fù)印件；3、與再投資利潤數(shù)額有關(guān)的、產(chǎn)生利潤企業(yè)獲利年度的財務(wù)審計報告原件和復(fù)印件；4、與再投資利潤有關(guān)的企業(yè)所得稅完稅憑證原件和復(fù)印件；5、企業(yè)擬再投資的商務(wù)部門批復(fù)、批準(zhǔn)證書原件和復(fù)印件；6、產(chǎn)生利潤企業(yè)的驗資報告原件和復(fù)印件；7、外匯登記證原件和復(fù)印件；8、針對前述材料應(yīng)當(dāng)提供的補(bǔ)充說明材料。

4.2外國投資者從其已投資的外商投資企業(yè)中因先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資等所得的財產(chǎn)在境內(nèi)再投資或者增資核準(zhǔn)

1、申請報告；2、原企業(yè)外商投資企業(yè)外匯登記證原件和復(fù)印件；3、原企業(yè)最近一期驗資報告和相關(guān)年度的審計報告原件和復(fù)印件；4、原企業(yè)商務(wù)部門的批準(zhǔn)文件原件和復(fù)印件；5、原企業(yè)關(guān)于先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資及再投資等事項的董事會決議及有關(guān)協(xié)議原件和復(fù)印件；6、涉及先行回收投資的，另需提交原企業(yè)合作合同、財政部門批復(fù)、擔(dān)保函等材料原件和復(fù)印件；7、涉及清算的，另需提交企業(yè)注銷稅務(wù)登記證明原件和復(fù)印件；8、涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，另需提交轉(zhuǎn)股協(xié)議、企業(yè)股權(quán)變更的商務(wù)部門批準(zhǔn)證書、與轉(zhuǎn)股后收益方應(yīng)得收入有關(guān)的完稅憑證等材料原件和復(fù)印件；9、擬再投資企業(yè)的商務(wù)部門批復(fù)、批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照（或其他相應(yīng)證明）、合同或章程等原件和復(fù)印件材料；10、針對前述材料應(yīng)當(dāng)提供的補(bǔ)充說明材料。

5.特殊目的公司（“SPV”）的外匯監(jiān)管

國家外匯管理局《關(guān)于境內(nèi)居民通過境外特殊目的公司融資及返程投資外匯管理有關(guān)問題的通知》(“75號文”）中的SPV是指“境內(nèi)居民法人或境內(nèi)居民自然人以其持有的境內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)或權(quán)益在境外進(jìn)行股權(quán)融資（包括可轉(zhuǎn)換債融資）為目的而直接設(shè)立或間接控制的境外企業(yè)”。但10號文將SPV定義為“中國境內(nèi)公司或自然人為實現(xiàn)以其實際擁有的境內(nèi)公司權(quán)益在境外上市而直接或間接控制的境外公司”。

兩個定義相比較可以看出，10號文下的SPV較75號文的范圍更為狹窄。從中引申出的結(jié)論是：非以境外上市目的設(shè)立的SPV不得以換股方式并購境內(nèi)公司,換言之，僅以私募為目的設(shè)立的SPV不得以換股方式并購境內(nèi)公司。以境外上市為目的的換股并購涉及的外匯監(jiān)管主要包括：境外設(shè)立SPV時按75號文規(guī)定辦理境外投資外匯登記；換股并購階段辦理境外投資外匯變更登記；境外上市完成后境內(nèi)公司還應(yīng)向外匯管理機(jī)關(guān)報送融資收入調(diào)回計劃，由外匯管理機(jī)關(guān)監(jiān)督實施，境內(nèi)公司取得無加注的批準(zhǔn)證書后，應(yīng)在30日內(nèi)向外匯管理機(jī)關(guān)申請換發(fā)無加注的外匯登記證。

企業(yè)境外投資管理辦法范文第4篇

2023年6月，國資委頒布了《中央企業(yè)境外國有產(chǎn)權(quán)管理暫行辦法》和《中央企業(yè)境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》，這是近年來我國央企境外資產(chǎn)監(jiān)管工作的又一大進(jìn)步。新頒布的兩個管理辦法和以往出臺的相關(guān)法規(guī)和政策組合在一起，構(gòu)成了一個有機(jī)的整體，對央企境外投資風(fēng)險控制以及境外資產(chǎn)監(jiān)管形成了有力的約束。從央企境外資產(chǎn)監(jiān)管存在的問題出發(fā)，我們認(rèn)為，目前的法律、法規(guī)和政策體系已經(jīng)搭建了一個有效的監(jiān)管框架，在這一框架之下，境外投資過程中的多種風(fēng)險都可以置于監(jiān)管部門的控制之下。但僅有法規(guī)層面的約束是不夠的，要想從根本上杜絕中央企業(yè)境外資產(chǎn)受損的風(fēng)險，還須在深化國有企業(yè)改革、健全海外投資和境外資產(chǎn)監(jiān)管的機(jī)制上多下工夫。

央企境外投資風(fēng)險的成因

在我國境外直接投資中，央企占據(jù)了絕對的主導(dǎo)作用，占到了中國對外直接投資存量和流量的80%以上。因此，央企境外資產(chǎn)監(jiān)管問題是中國海外投資風(fēng)險管理中最為重要的內(nèi)容。從央企海外投資出現(xiàn)風(fēng)險的情況來看，造成央企境外投資風(fēng)險的原因非常復(fù)雜，涉及以下多個方面的問題：

首先，投資對象國潛在風(fēng)險大。近幾年發(fā)生風(fēng)險的地方，如尼日利亞、利比亞等，都是投資環(huán)境較差、投資風(fēng)險較高的地區(qū)，中國在這些地區(qū)的投資規(guī)模相對較大。除了亞洲地區(qū)之外，中國大量的對外投資都流向了非洲、拉丁美洲等地區(qū)，這些地區(qū)普遍存在政局不穩(wěn)、法制不健全、腐敗滋生等問題，加大了央企對外投資的風(fēng)險。導(dǎo)致中國對外投資獨(dú)特去向的原因也是多方面的：一是由全球投資的梯度性決定的。中國是新興市場國家，以中國企業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢和國際競爭力水平，在亞非拉發(fā)展中國家更容易獲得市場認(rèn)可。而在歐美等發(fā)達(dá)市場，由于競爭水平較高、市場也較為飽和，中國企業(yè)難以獲得一席之地。二是由中國的外交關(guān)系決定的。由于歷史原因，中國和非洲、拉丁美洲國家外交關(guān)系更為緊密，中國在這些地區(qū)的駐外機(jī)構(gòu)在和當(dāng)?shù)卣�府溝通、提供輔助等方面也更為有力。三是由我國的投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定的。中國對外投資（尤其是央企）中有相當(dāng)一部分是以獲得能源、資源為目的的，由于歐美日等發(fā)達(dá)國家對主流能源產(chǎn)地、資源產(chǎn)地的控制，中國企業(yè)在對外投資中，只能在邊緣地帶尋找切入點。

其次，投資主體缺乏國際經(jīng)驗。在上世紀(jì)60年代末，中國就有對外投資，但中國企業(yè)真正意義上的“走出去”，是近十幾年才開始的事情，央企開始大規(guī)模對外投資，則是2003年以后的事情。所以，央企總體上仍然是非常缺乏國際經(jīng)驗的，這表現(xiàn)在以下幾個方面：一是缺乏對國際資產(chǎn)定價的能力。這一點在中鋁入股力拓、中石化收購Addax等交易中都可以看出來，央企的對外并購，往往發(fā)生在被并購資產(chǎn)的歷史性高價上。二是對國際社會缺乏深入了解，體現(xiàn)在對投資對象國的法律制度、社會文化等方方面面。這導(dǎo)致央企在投資或事后經(jīng)營過程中，沿用國內(nèi)的管理辦法，造成與當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)的沖突，給對外投資以及后續(xù)的經(jīng)營帶來巨大的風(fēng)險。三是缺乏跨文化的管理人才。中國企業(yè)國際化才剛剛起步，國內(nèi)普遍缺乏可以進(jìn)行跨文化管理的人才，而國際人才又存在語言、報酬等多個方面的障礙。四是缺乏融入當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)的意愿和能力。在許多國家，除了中央和地方政府之外，媒體、社區(qū)、民眾都是構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的重要因素，甚至是決定性因素，這一點和中國國內(nèi)是完全不同的。所以許多跨國公司在對外投資的過程中，都會通過參與媒體、提供公益事業(yè)等形式參與當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)，而我國央企對這些活動不夠重視，甚至造成企業(yè)與當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)格格不入。

再者，央企經(jīng)營管理機(jī)制上的問題。央企今天的經(jīng)營機(jī)制是國有企業(yè)改革后形成的，在央企改革過程中，從經(jīng)營活動市場化、創(chuàng)造競爭環(huán)境等方面進(jìn)行了一系列的改革。但是，在人事任免（這里主要指管理層）的市場化上則進(jìn)展較緩慢。當(dāng)前的人事任免存在兩個問題：一是總經(jīng)理并不是由市場決定，還存在政企互通的情況，而且非常普遍。這樣就不能保證是最具市場經(jīng)營能力的人來經(jīng)營央企，也不能保證央企管理層是以企業(yè)發(fā)展為主要目標(biāo)。以目前中央企業(yè)的規(guī)模，要管理好實非易事，這種情況下，更需要通過市場甄選來找到最有市場經(jīng)營能力的人才。二是總經(jīng)理任期對長期投資行為形成了較大的束縛。中央企業(yè)由于經(jīng)營領(lǐng)域的原因，多數(shù)對外投資都屬于長期投資，長期投資要想在三年內(nèi)見效是很難的。在這種情況下，要么企業(yè)不愿意進(jìn)行對外投資，要么選擇容易見效的項目進(jìn)行投資，會表現(xiàn)出急功近利的心態(tài)。

最后，投資過程中的不規(guī)范因素較多。除了上述兩個方面的客觀原因，在主觀上，中央企業(yè)對外投資存在著諸多不規(guī)范的因素，這也是導(dǎo)致中央企業(yè)境外資產(chǎn)高風(fēng)險的原因：一是中央企業(yè)對外投資缺乏科學(xué)性。在投資前，對于投資是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，少有深入的分析；在投資過程中，對投資國的投資環(huán)境（尤其是對環(huán)境規(guī)制、工會等方面的法律）缺乏了解；在項目投資后，缺乏對項目的長期規(guī)劃。這些都是目前中央企業(yè)對外投資過程中存在的普遍現(xiàn)象，使得中央企業(yè)在對外投資時付出了巨額的“學(xué)費(fèi)”。而在全球投資與并購業(yè)務(wù)中，這些都是非常基本和關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是降低投資風(fēng)險的重要途徑。二是海外腐敗問題。由于之前缺乏對境外資產(chǎn)監(jiān)管的相應(yīng)辦法，使得央企境外投資行為幾乎不受任何約束，一些央企的駐外機(jī)構(gòu)成為了“駐外接待站”。三是央企對外投資時多抱急功近利的心態(tài)。對于短期能見效、規(guī)模大的并購項目非常有興趣，但這類投資往往政治和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險都比較大。而對于長期見效的綠地投資（不管是獨(dú)資還是合資）則興趣不大，而事實上，由于風(fēng)險小、容易獲得當(dāng)?shù)卣�府支持等原因，綠地投資恰恰是央企對外投資的最佳方式。

現(xiàn)行境外資產(chǎn)監(jiān)管框架的確立

在上世紀(jì)90年代初期，中國曾經(jīng)對境外國有資產(chǎn)保值增值、監(jiān)管等方面有過系統(tǒng)的規(guī)定，由于此后國有企業(yè)陷入困境以及進(jìn)行改革，加上國有資產(chǎn)監(jiān)管部門機(jī)構(gòu)調(diào)整，這些法規(guī)已經(jīng)少有人問津。我國現(xiàn)在的境外資產(chǎn)監(jiān)管法規(guī)，是在2008年前后才開始建立的。2008年之前，國資委就將“三重一大”制度在中央企業(yè)試點。到2023年，中辦、國辦印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國有企業(yè)貫徹落實“三重一大”決策制度的意見》，進(jìn)一步將這一制度推廣到所有國有企業(yè)�！叭�重一大”的主要目的，是確立了國有企業(yè)（包括中央企業(yè)）集體決策的問題，根據(jù)“三重一大”的有關(guān)規(guī)定，境外投資屬于需要集體決策的事項之一。

然后，是國資委2008年頒發(fā)的《中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究暫行辦法》，對導(dǎo)致中央企業(yè)資產(chǎn)損失的各種違規(guī)行為進(jìn)行了明確，這一辦法可以說是確立了境外資產(chǎn)監(jiān)管的基礎(chǔ)，可以說讓中央企業(yè)境外資產(chǎn)監(jiān)管做到了“有法可依”。根據(jù)《中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究暫行辦法》的規(guī)定，中央企業(yè)要“合法合規(guī)”，不合規(guī)、不合法行為導(dǎo)致了資產(chǎn)損失，將追究相關(guān)人員的責(zé)任。

最新頒布的《中央企業(yè)境外國有產(chǎn)權(quán)管理暫行辦法》和《中央企業(yè)境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》，主要有兩個方面的內(nèi)容：一是將以往的規(guī)定進(jìn)行了匯總，形成統(tǒng)一的法規(guī)。二是建立了緊急事件“實時報告”制度，為中央企業(yè)境外投資風(fēng)險應(yīng)急機(jī)制打下了一個很好的基礎(chǔ)。

可以說，到目前為止，央企境外資產(chǎn)監(jiān)管的法規(guī)是相對完善、健全的，可以對央企境外投資過程中的許多不規(guī)范行為進(jìn)行約束，搭建了一個很好的監(jiān)管框架，為循序漸進(jìn)解決央企境外投資風(fēng)險問題邁出了第一步。

當(dāng)然，僅僅有目前的法律框架是不夠的，如果沒有一個完善的機(jī)制來鼓勵對外投資，那么現(xiàn)有的法律框架很有可能成為一種束縛，不利于央企境外投資的健康發(fā)展。在現(xiàn)行法律框架的基礎(chǔ)上，還需要在以下幾個方面有所改觀：一是要建立境外資產(chǎn)監(jiān)管的物質(zhì)基礎(chǔ)，那就是需要有境外機(jī)構(gòu)的單獨(dú)報表。二是要增加外部參與，如果境外機(jī)構(gòu)單獨(dú)報表，那么公眾參與程度會上升。同時，要建立外部專家參與的投資決策和風(fēng)險控制體系。三是要進(jìn)一步改革央企管理層甄選機(jī)制。四是要增加國際協(xié)調(diào)。

加強(qiáng)機(jī)制建設(shè)才能“治本”

要徹底杜絕或減少央企境外投資風(fēng)險，必須在機(jī)制建設(shè)上下工夫：

首先，要建立境內(nèi)外分表報表的信息披露機(jī)制。和普通企業(yè)不同，中央企業(yè)具有資產(chǎn)規(guī)模大、境外投資活動多的特點，而且又是國有資產(chǎn)。所以，中央企業(yè)的信息披露不能參照一般的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)該實行更嚴(yán)格的規(guī)定。中央企業(yè)可以參照國有商業(yè)銀行的做法，對境內(nèi)資產(chǎn)和境外資產(chǎn)進(jìn)行分別報表。如果缺乏境內(nèi)外分別報表的制度，一則會導(dǎo)致中央企業(yè)監(jiān)管缺乏物質(zhì)基礎(chǔ)，二則會使中央企業(yè)監(jiān)管缺乏公眾參與，事倍功半。

其次，要建立央企管理層的市場化甄選機(jī)制。這是我國國有企業(yè)改革過程中所留下的一個較為突出的問題。從國有資產(chǎn)管理角度看，政府部門代表出資方選派董事長，這是非常合理的。但是，根據(jù)公司治理的基本原則，總經(jīng)理和相關(guān)管理層應(yīng)當(dāng)由董事會通過市場化原則選定，而不是國有資產(chǎn)監(jiān)管部門委任。目前的委任制已經(jīng)表現(xiàn)出了諸多的弊端，對于中央企業(yè)的長期投資行為造成了嚴(yán)重的制約，也增加了投資過程中的短視現(xiàn)象和急功近利，已經(jīng)成為了境外投資風(fēng)險上升的主要原因。要徹底解決這一問題，必須建立市場化的管理層甄選機(jī)制，通過市場化招聘的形式尋找最有經(jīng)營能力的人才來對中央企業(yè)境內(nèi)外資產(chǎn)進(jìn)行管理，并為有利于國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展和全球戰(zhàn)略布局的長期投資行為創(chuàng)造條件。從目前中央企業(yè)的報酬水平來看，這是完全可以實現(xiàn)的。

企業(yè)境外投資管理辦法范文第5篇

【關(guān)鍵詞】境外投資；稅收規(guī)制

境外投資企業(yè)，是指在境外依法通過新建、并購等方式行使所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)等權(quán)益的企業(yè)�！耙�(guī)制”（Regulation）是政府部門通過對企業(yè)的產(chǎn)品定價與調(diào)整、產(chǎn)業(yè)進(jìn)入與退出、投資決策與實施、危害社會環(huán)境與安全等行為進(jìn)行的監(jiān)督與管理。本文所指稅收規(guī)制，包括稅收政策的完善，稅務(wù)管理的改進(jìn)，納稅服務(wù)的優(yōu)化。

一、我國境外投資企業(yè)稅收規(guī)制存在問題

（一）境外投資企業(yè)稅收法規(guī)政策存在不足

1.境外投資企業(yè)稅收政策不具系統(tǒng)性

境外投資企業(yè)稅收政策零星分散，缺乏集中性、統(tǒng)一性。現(xiàn)行涉外稅收政策框架形成于改革開放初期，政策的出發(fā)點側(cè)重于“引進(jìn)來”，而“走出去”的相關(guān)政策由于經(jīng)濟(jì)體量較小，一直未得到重視，而相對比較薄弱。當(dāng)前，國內(nèi)相關(guān)境外投資的稅收政策少而零散，散見于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《境外所得計征所得稅暫行辦法》、《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》和《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》中，沒有總體上的規(guī)劃，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，實際操作比較困難，不利于我國境外投資企業(yè)系統(tǒng)化、規(guī)范化應(yīng)用。

2.境外投資企業(yè)稅收政策不具操作性

涉外稅收法規(guī)缺乏細(xì)化條款，影響實際操作。目前，現(xiàn)行的國際稅收政策不僅零星分散，而且規(guī)定過于籠統(tǒng)，難以把握。所得稅則零星分布于企業(yè)所得稅法及個人所得稅法中，貨物與勞務(wù)稅規(guī)定在增值稅條例、消費(fèi)稅條例中，進(jìn)出口關(guān)稅則規(guī)定在關(guān)稅條例中。如所得稅計算時國內(nèi)外年度納稅期限如何統(tǒng)一？年度所得如何進(jìn)行會計調(diào)整？間接抵免的具體操作方法有哪些？境外投資費(fèi)用是否可以扣除以及如何扣除？國外完稅憑證難以得到情況下如何抵免以及認(rèn)定程序怎樣？等等，均亟待出臺相關(guān)規(guī)定予以細(xì)化，以便于執(zhí)行。

3.境外投資企業(yè)稅收政策不具引導(dǎo)性

稅收政策優(yōu)惠單一，缺乏科學(xué)指引。企業(yè)走向國際化的一個重要動因是在發(fā)展過程中遇到了能源、資源、環(huán)境、市場等方面的瓶頸，到國外市場尋求比較優(yōu)勢。而目前國內(nèi)在稅收政策上對企業(yè)境外投資的指引，重在執(zhí)行上，缺乏明確的導(dǎo)向，既沒有在投資產(chǎn)業(yè)上體現(xiàn)區(qū)別，也沒有在投資地區(qū)、投資形式上體現(xiàn)差異。稅收支持形式單一，主要是稅收抵免，沒有采用國際上通用的國際投資儲備金制度等形式的稅收支持，境外投資企業(yè)稅收權(quán)益得不到充分保障、納稅服務(wù)也比較滯后，很難吸引企業(yè)，引導(dǎo)和激勵境外投資企業(yè)發(fā)展。

4.境外投資企業(yè)稅收政策不具配套性

雖然四部委聯(lián)合行文，明確指出國家對于境外加工貿(mào)易企業(yè)給予支持，但目前的稅收政策卻不利于企業(yè)境外加工貿(mào)易。根據(jù)現(xiàn)行增值稅出口退稅管理規(guī)定，企業(yè)出口自己生產(chǎn)或者視同自己生產(chǎn)的產(chǎn)品才可以享受退稅政策；非企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品出口不能享受出口退稅政策。所以，在企業(yè)將境外加工所需的原材料在集中采購、統(tǒng)一報關(guān)出口時，由于這些原材料不是本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，國家對這部分出口不予退稅支持，這樣企業(yè)在境外加工的產(chǎn)品就失去了競爭力。沒有政策支持，境外投資企業(yè)無法體現(xiàn)優(yōu)勢，即使是局部的優(yōu)勢。

5.境外投資企業(yè)稅收政策缺乏保障性

現(xiàn)行的稅收協(xié)定簽署工作始于上世紀(jì)八十年代初與日本簽訂的中日稅收協(xié)定。至目前，我國已經(jīng)正式簽署了93份稅收協(xié)定，其中91份已經(jīng)生效執(zhí)行，適用于91國家，其中亞洲國家30個，歐洲40個，非洲9個，北美洲7個，南美洲2個，大洋洲3個。此外，還與香港、與澳門兩個特別行政區(qū)分別簽署了稅收安排并已生效執(zhí)行。但這些國際稅收協(xié)定往往從吸引外資的角度更多地考慮收入來源地的稅收利益，而相對忽視了境外投資過程中涉及的居住地的稅收利益保障機(jī)制，從而挫傷境外投資企業(yè)外出創(chuàng)業(yè)報國的積極性。

（二）境外投資企業(yè)稅收管理方面存在漏洞

1.稅務(wù)登記制度缺位

稅務(wù)登記是稅務(wù)部門行使稅收管理權(quán)的切入點�，F(xiàn)行法律對境內(nèi)企業(yè)境外投資僅有許可規(guī)定，缺乏向稅務(wù)機(jī)關(guān)報備制度。民營企業(yè)境外投資經(jīng)商務(wù)部門許可，國有企業(yè)境外投資經(jīng)國資部門許可，卻沒有規(guī)定境外投資者應(yīng)到稅務(wù)部門辦理登記或備案手續(xù)，其他部門也沒有向稅務(wù)部門傳輸相關(guān)信息的制度。2009年開始，稅務(wù)總局對境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定為居民企業(yè)的，要求境外投資企業(yè)作為居民納稅人回國進(jìn)行納稅申報。由于稅務(wù)登記制度不健全，又缺乏具體認(rèn)定辦法，且僅稅務(wù)部門的文件，難以落實。

2.稅收征管基礎(chǔ)薄弱

境外投資企業(yè)涉稅信息不對稱。國資委、商務(wù)部、外經(jīng)貿(mào)部、財政部和外匯管理部門所掌握的信息缺乏與稅務(wù)部門的信息交換制度，而有影響的境外投資企業(yè)大多都是中央、省、市屬大型國有企業(yè)，出于自身考慮，不主動向境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。境外投資企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)不統(tǒng)一。一般由涉外稅收管理處、稅收政策處、涉外稅收分局進(jìn)行管理，形成交叉�；鶎佣悇�(wù)機(jī)關(guān)征管受限制較多。境外投資企業(yè)信息一般為國資委、財政部、外匯管理局等部委所掌握，而基層稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政級別較低，難以掌握。社會協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)尚未形成。

3.稅收管理專業(yè)人才缺乏

境外投資企業(yè)一般規(guī)模大、經(jīng)營業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，加之國際間會計業(yè)務(wù)不完全一致、各國的語言障礙，國際間稅收協(xié)定眾多繁雜，這些都加大了稅收管理難度。境外投資企業(yè)稅收管理人員不僅要求精通國內(nèi)稅收業(yè)務(wù)，還要熟悉各投資國的稅法規(guī)定，以及國與國之間的稅收協(xié)定；不僅要求掌握各類會計查賬技巧，還要求精通多門外語、多種與財務(wù)會計軟件相關(guān)的電子信息技術(shù)。所有這些，都對稅務(wù)管理提出了高等級、專業(yè)化的要求，目前，國內(nèi)稅務(wù)系統(tǒng)大量缺乏這樣的專業(yè)人才，欠發(fā)達(dá)地區(qū)更是如此，人才外流，專業(yè)人才匱乏。

4.查處打擊、反避稅力度不到位

雖然稅務(wù)總局出臺了《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》，加強(qiáng)境外投資企業(yè)戶籍管理，規(guī)定賬證報查制度，引進(jìn)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整等措施，反避稅工作從制度上得到了加強(qiáng)。但是，由于缺少國際稅收情報交換，涉稅信息難以掌握，境外投資企業(yè)稅收管理還處于起步階段。再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏強(qiáng)有力的征管手段，境外投資企業(yè)往往利用信息的不對稱性、關(guān)聯(lián)定價等手段逃避稅收的繳納，給國家稅收造成流失。這種局面，在各省市乃至全國，都表現(xiàn)得較為突出，不僅表現(xiàn)在境外投資企業(yè)，還更多地表現(xiàn)在與境外投資企業(yè)相關(guān)的人。

（三）境外投資企業(yè)納稅服務(wù)方面亟待提高

1.稅收服務(wù)意識不夠強(qiáng)

稅收服務(wù)意識不夠強(qiáng)，重點表現(xiàn)在兩個方面：一是積極性不大，由于境外投資企業(yè)的規(guī)模不夠大，數(shù)量不夠多，稅收的貢獻(xiàn)量小，因此難引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視，造成對境外投資企業(yè)稅收管理和服務(wù)的認(rèn)識不夠。二是存在畏難情緒，由于境外投資企業(yè)稅收管理的政策性強(qiáng)，專業(yè)性要求高，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏這方面的服務(wù)人才，因此現(xiàn)有稅收管理員害怕服務(wù)、不愿服務(wù)、草草應(yīng)付的現(xiàn)象客觀存在。

2.稅收服務(wù)專業(yè)化不夠

因缺乏專業(yè)人才，影響稅收服務(wù)專業(yè)化的開展。目前，稅務(wù)部門，特別是基層部門缺乏精通國際稅收、西方會計、外語、專業(yè)審計的復(fù)合型人才，普通稅務(wù)干部反避稅、涉外審計、國際稅收協(xié)定等業(yè)務(wù)技能還比較弱，難以適應(yīng)對大型跨國公司稅收管理需要。同時，缺少專業(yè)的納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)。各省市還沒有建立專業(yè)的涉外稅收納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，影響對境外投資企業(yè)納稅服務(wù)的研究，專業(yè)化的稅收宣傳和輔導(dǎo)，以及合理運(yùn)用國際稅收協(xié)定、開辟維權(quán)通道提升維權(quán)服務(wù)等工作，沒有真正做到管理與服務(wù)項結(jié)合，提供專業(yè)化的需求服務(wù)。

3.納稅服務(wù)體系不健全

現(xiàn)行納稅服務(wù)體系中，缺乏一套獨(dú)立的涉外稅收服務(wù)制度體系。缺少對涉外稅收政策的宣傳，缺乏具有影響力的宣傳陣地。盡管稅務(wù)總局網(wǎng)站（chinatax.省略）上有“走出去”企業(yè)窗口，但內(nèi)容不全面、更新不及時，使得境外投資企業(yè)對投資國稅收環(huán)境缺少了解，不能對潛在風(fēng)險做出合理評估和判斷。缺少深度的、貼近境外投資企業(yè)實際的稅收服務(wù)套餐，如分國分類稅收指引等。為境外投資企業(yè)稅收服務(wù)的服務(wù)內(nèi)容、崗位職責(zé)、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)作流程不明確，納稅服務(wù)工作落實、監(jiān)督、考核和責(zé)任追究機(jī)制還不完善。

二、完善我國境外投資稅收規(guī)制的建議

（一）政策層面――完善稅收政策

1.立足國家發(fā)展戰(zhàn)略，確立對外投資產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向

在立足發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，通過明確對外投資產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，制定優(yōu)惠扶持政策，引導(dǎo)境外投資企業(yè)的投資向能源、資源、環(huán)境、市場、技術(shù)等方面集中，通過走出國門，尋找發(fā)展突破，解決國內(nèi)發(fā)展瓶頸問題。體現(xiàn)在稅收政策上如分行業(yè)建立境外投資的風(fēng)險準(zhǔn)備金制度、境外所得延期納稅制度等。

2.結(jié)合區(qū)域?qū)嶋H情況，制定可操作的稅收政策

在企業(yè)所得稅方面，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不斷完善《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》。如完善“分國不分項”限額抵免制度，實行所得綜合抵免、饒讓抵免、虧損彌補(bǔ)等制度，增強(qiáng)企業(yè)國際競爭力；解決各國會計核算年度起止日期與匯算清繳截止日期不同的問題，防止境外已納稅額抵扣的滯延等。在其他稅收方面，新《個人所得稅法》修訂條款并未涉及境外投資企業(yè)個人所得稅問題，要研究境外投資企業(yè)個人所得稅等事項，根據(jù)企業(yè)特點，集合境外分配機(jī)制，權(quán)衡境外分配水平，避免重復(fù)征稅的同時，盡可能降低國內(nèi)稅負(fù)水平。

3.保障國家稅收利益，做好稅收協(xié)定修訂工作

稅收協(xié)定的談簽方面：對于境外企業(yè)投資國（地區(qū)）尚未與我國簽訂稅收協(xié)定的，要及時向稅務(wù)總局反應(yīng)企業(yè)情況，為制訂稅收協(xié)定談簽計劃提供依據(jù)。稅收協(xié)定的解釋方面：掌握稅收協(xié)定的規(guī)定，明確稅收協(xié)定條款的內(nèi)容，做好對境外投資企業(yè)的稅收協(xié)定解釋和輔導(dǎo)工作。居民身份證明的開具方面：根據(jù)企業(yè)投資國（地區(qū)）對身份證明開具的不同要求的，開具相應(yīng)的、規(guī)范的稅收居民身份證明。跨國稅收爭議的解決方面：對于境外投資企業(yè)要求提起相互協(xié)商的，幫助我國居民（國民）掌握相互協(xié)商程序，及時辦理落實。

4.兼顧企業(yè)國家發(fā)展，完善我國稅收抵免政策

改革稅收抵免條件。根據(jù)國情，有選擇地放寬。對具有跨國投資意向的企業(yè)、國家扶持的行業(yè)，可以適當(dāng)放寬稅收抵免條件�？梢砸�(guī)定母公司在收到股息紅利時必須直接擁有其子公司一定的有表決權(quán)股份，比如10%以上或其他比例，母公司必須間接擁有二、三層外國子公司一定的有表決權(quán)股份，比如5%以上或其他比例，且持股時間達(dá)到法定要求。另外，抵免層次適當(dāng)增加一兩層。

完善稅收抵免限額。①對抵免限額的適用對象及范圍作出詳細(xì)的規(guī)定。我國采用分國不分項所得稅抵免法，抵免限額按照不同的來源國確定，且抵免限額不得大于境外所得承擔(dān)的所得稅可以進(jìn)行抵免的數(shù)額。②對影響抵免限額的各因素作出詳細(xì)解釋和說明，尤其是境外企業(yè)應(yīng)納稅所得額，明確費(fèi)用分?jǐn)�、所得來源地確定、虧損處理規(guī)則，及明細(xì)抵免限額影響因素的規(guī)定。

界定稅收抵免范圍。企業(yè)進(jìn)行稅收抵免，必須實際承擔(dān)了境外來源地的法定義務(wù)，不能確定出自來源地法定義務(wù)的，不得抵免。由他人代為繳納的境外稅負(fù)，可以考慮給予抵免，但必須在稅法中予以明確。確定“由他人代為承擔(dān)”的稅法含義，以及“由他人代為承擔(dān)”的查證渠道。堅持來源國、所得、稅負(fù)相對應(yīng)的原則，進(jìn)行抵免的所得必須是境外來源國的，否則，不能抵免。

完善稅收饒讓抵免。若與我國談判的是發(fā)達(dá)國家，要努力使我國成為稅收饒讓抵免的接受國；與這些國家饒讓抵免條款快到期的，要爭取續(xù)約。若與我國談判的國家是與我國發(fā)展差不多的國家，我國應(yīng)該積極推進(jìn)兩國互予饒讓抵免。若與我國談判的國家是比我國實力低的，我國不主動談及該問題。但是在這個國家迫切希望我國給予饒讓時，可以給予，但需要對方給予其他利益。

（二）征管層面――規(guī)范稅收管理

1.健全稅務(wù)登記和戶籍管理，做好稅收管理基礎(chǔ)工作

由國務(wù)院牽頭制定部門信息交換和備案制度，各部門信息共享，徹底改變稅務(wù)部門因信息不對稱導(dǎo)致管理被動的局面。建立對境外投資企業(yè)開業(yè)登記、股權(quán)變更登記、注銷登記等稅務(wù)登記制度；對不需辦理稅務(wù)登記的境外投資企業(yè)，也要建立稅務(wù)基本檔案，為稅源管理提供基礎(chǔ)信息。強(qiáng)化登記責(zé)任，對提供虛假登記信息，登記不全、不實的追究其法律責(zé)任。加強(qiáng)稅務(wù)部門與外經(jīng)委、商務(wù)部等行業(yè)主管部門的聯(lián)系，緊密跟蹤境外投資企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)，建立起境外投資企業(yè)信息庫，并要求企業(yè)依法申報相關(guān)收入和經(jīng)營情況。

2.設(shè)置專業(yè)化的工作機(jī)構(gòu)，引進(jìn)和培養(yǎng)涉外稅收人才

改變稅務(wù)部門內(nèi)部“多頭”領(lǐng)導(dǎo)的現(xiàn)狀。目前，境外投資企業(yè)稅收管理一般涉及到兩個部門，一是涉外稅收管理處，二是所得稅管理處。需要統(tǒng)一設(shè)置境外投資企業(yè)的稅收管理機(jī)構(gòu)，避免交叉干擾。改變專業(yè)人才缺少的現(xiàn)狀，大力引進(jìn)和培養(yǎng)懂財務(wù)、懂外語、懂國際稅收的人才。在公務(wù)員招錄中，提高專業(yè)人才的招錄比例，對有境外企業(yè)實習(xí)工作經(jīng)歷的人員優(yōu)先。選送管理骨干到境外參加短期培訓(xùn)，對境外投資企業(yè)稅收管理崗位人員進(jìn)行應(yīng)急、定期和持續(xù)的專業(yè)培訓(xùn)；在全國范圍內(nèi)組織國際稅收管理大競賽活動，賽中選拔。

3.完善部門信息交換平臺，適時更新稅源管理數(shù)據(jù)庫

利用稅收保障平臺，從政府各部門獲取境外投資企業(yè)信息，掌握其與國內(nèi)母公司、總公司的經(jīng)營信息，及時更新稅源管理數(shù)據(jù)庫。創(chuàng)立境外投資企業(yè)稅收信息網(wǎng)站，建立第三方信息公開制度，內(nèi)容包括國際稅收協(xié)定、投資國稅制、國外稅收管理動向等，為境外投資企業(yè)提供良好的服務(wù)，減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險。加強(qiáng)稅收情報交換工作。按照稅務(wù)總局《稅收情報交換工作規(guī)程》，做好與投資國的稅收情報交換工作，通過稅務(wù)總局向投資國稅務(wù)當(dāng)局請求協(xié)查境外投資企業(yè)稅收情報，掌握境外投資企業(yè)的經(jīng)營狀況，促進(jìn)稅收管理。

4.加強(qiáng)國際情報交換，加大國際反避稅工作力度

境外投資企業(yè)稅收管理弱化，其主要原因是信息不對稱，國際稅收情報交換跟不上，企業(yè)缺乏主動申報意識，導(dǎo)致管理出現(xiàn)盲區(qū)。解決這一現(xiàn)狀，要與投資國建立稅收情報交換制度，共享境外投資企業(yè)信息，防止其利用跨國經(jīng)營的便利，實施偷逃稅和避稅行為。建立以征管資料為基礎(chǔ)，規(guī)模企業(yè)為重點，審核評估為手段，核實檢查為保證的相互監(jiān)督的反避稅機(jī)制，督促境外投資企業(yè)主動申報，保證正常的稅收監(jiān)管。同時，與投資國建立對國際偷逃稅行為查處的通報、交換、協(xié)助制度，加大對偷逃稅行為查處和反避稅力度。

5.完善各項征管措施，確保政策的執(zhí)行到位

建立綜合管理機(jī)制。加強(qiáng)對境外投資企業(yè)稅務(wù)登記、境外所得申報、所得稅抵免和稅款繳納、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整、關(guān)聯(lián)交易報告、同期資料準(zhǔn)備等方面的稅收管理，同時引導(dǎo)企業(yè)遵守外國法律法規(guī)，預(yù)防涉稅風(fēng)險。落實好境外投資企業(yè)稅收政策，特別是境外所得稅抵免，以及進(jìn)出口退稅等規(guī)定，建立具體操作規(guī)程，開展納稅評估，督促自查自報，增加稅收政策確定性和執(zhí)行力。建立采購中介機(jī)構(gòu)服務(wù)機(jī)制，明確境外投資企業(yè)必須按投資年度提供國際公認(rèn)的會計師事務(wù)所年度審計報告，提高信息采信的真實性、準(zhǔn)確性。

（三）服務(wù)層面――優(yōu)化納稅服務(wù)

1.借助稅收協(xié)定，提供國際稅收援助

目前，我國與91個國家和地區(qū)簽訂了避免雙重征稅的稅收協(xié)定、2個避免雙重征稅安排以及有關(guān)國際間海運(yùn)、空運(yùn)業(yè)務(wù)的專項稅收協(xié)定，為保證上述協(xié)定的執(zhí)行，需要大力宣傳稅收協(xié)定。其措施是：創(chuàng)立境外投資企業(yè)稅收網(wǎng)站，網(wǎng)上海外投資稅收分類指南，及時更新相關(guān)稅收政策，包括國際稅收協(xié)定、境外投資稅收政策、外國稅制、稅收爭議解決渠道等。定期舉辦境外投資企業(yè)政策說明會，免費(fèi)印發(fā)境外投資企業(yè)稅收服務(wù)指南及國外稅收業(yè)務(wù)指導(dǎo)書、設(shè)立12366海外稅收服務(wù)熱線、開辦新辦境外投資企業(yè)輔導(dǎo)課程等。

2.加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，提供稅收政策幫助

開展稅收政策咨詢。充分利用網(wǎng)絡(luò)、報刊等載體，為境外投資企業(yè)提供訂單式的稅收政策指引。幫助企業(yè)解決問題。建立境外投資企業(yè)信息反饋機(jī)制，對于企業(yè)共同的稅收問題，應(yīng)在網(wǎng)絡(luò)、納稅服務(wù)熱線隨時查詢到答案；對于企業(yè)特殊的稅收問題，應(yīng)及時提供針對性解決方案，對法律法規(guī)沒有明確規(guī)定的，應(yīng)盡快上報稅務(wù)總局確定。加強(qiáng)對境外投資企業(yè)辦稅人員的培訓(xùn)。重點做好我國稅收法制、投資地所在國家法制以及對兩國業(yè)已簽訂的稅收協(xié)定或稅收安排的講解工作，做好境外投資企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通和交流。

3.利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，提供涉稅信息服務(wù)

建立分級次的境外投資企業(yè)稅收信息數(shù)據(jù)庫，詳細(xì)登記投資企業(yè)名稱、投資國國別、投資行業(yè)、經(jīng)營地址、經(jīng)營范圍、投資資本額、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式、利潤分配方式、人員結(jié)構(gòu)等相關(guān)信息，配合以靈活方便的智能化查詢功能和統(tǒng)計報表導(dǎo)出功能。健全網(wǎng)絡(luò)稅收申報平臺，利用現(xiàn)有信息技術(shù)平臺，開展跨國網(wǎng)上申報、網(wǎng)上納稅、申請抵免、退庫、網(wǎng)上打印發(fā)票、電子繳款憑證及其他相關(guān)憑證等系列電子辦稅業(yè)務(wù)，實現(xiàn)足不出戶即可完成辦稅全過程。建立網(wǎng)上交互平臺，開展網(wǎng)上在線問答，構(gòu)建境外投資企業(yè)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)體系。

4.落實稅收政策，解決國際稅收爭端

對境外投資企業(yè)及其經(jīng)營者取得的境外所得及時予以審定，對其在境外繳納的有關(guān)稅款及時按照有關(guān)規(guī)定予以稅收抵免，對其在國內(nèi)繳納的稅款，幫助企業(yè)做好在投資國的稅收抵免，維護(hù)好境外投資企業(yè)境內(nèi)外的合法稅收權(quán)益。同時，盡可能防范國際稅收爭端事件的出現(xiàn)，做好稅收協(xié)定和稅收政策的咨詢、輔導(dǎo)、解釋、協(xié)調(diào)工作，建立協(xié)調(diào)國際稅收爭端的處理、解決機(jī)制，明確解決國際稅務(wù)爭議的稅務(wù)協(xié)商程序，做好機(jī)構(gòu)設(shè)置、人才配備、網(wǎng)絡(luò)傳輸、通訊設(shè)備、經(jīng)費(fèi)保障等相關(guān)工作，使確保協(xié)商程序化、公開化、專業(yè)化。

5.更新管理理念，創(chuàng)新服務(wù)境外投資

為境外投資企業(yè)擴(kuò)大納稅服務(wù)的領(lǐng)域、更新納稅服務(wù)的手段、豐富納稅服務(wù)的功能。提供“一窗式”服務(wù)。充分運(yùn)用“一窗式”、全功能的理念，改進(jìn)工作流程，兼并、簡化審批手續(xù)，或改為申請事項備案制，最大限度地減少企業(yè)的時間成本。開辟“綠色辦稅通道”。對于涉及境外投資企業(yè)的辦稅事項，本著服務(wù)納稅人的宗旨，快速、便捷地辦結(jié)。推行“服務(wù)外包”。充分利用中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢、人才優(yōu)勢、經(jīng)營優(yōu)勢，以及聯(lián)系面廣、商業(yè)信息豐富的有利條件，通過采購國內(nèi)外品牌中介服務(wù)，提供更為高效、便捷服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：