企業(yè)稅收管理辦法范文第1篇

第二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，以及非專門從事生產(chǎn)經(jīng)營而有應(yīng)稅收入的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記。

在辦理稅務(wù)登記時，納稅人應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料：營業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書等批準(zhǔn)成立文件、社會團體登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書、其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件或證明；有關(guān)章程、合同、協(xié)議書；銀行帳號證明；法定代表人身份證；組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。

第三條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的收入，除國務(wù)院或財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目外，均應(yīng)計入應(yīng)納稅收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。計算公式如下：

應(yīng)納稅收入總額＝收入總額--免征企業(yè)所得稅的收入項目金額

上式中的收入總額，包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上交收入和其他收入。

除另有規(guī)定者外，上式中免征企業(yè)所得稅的收入項目，具體是：

（一）財政撥款；

（二）經(jīng)國務(wù)院及財政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；

（三）經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準(zhǔn)，并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費；

（四）經(jīng)財政部核準(zhǔn)不上交財政專戶管理的預(yù)算外資金；

（五）事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入；

（六）事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；

（七）社會團體取得的各級政府資助；

（八）社會團體按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（九）社會各界的捐贈收入。

第四條凡有符合本辦法第三條免稅項目的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，在接受稅務(wù)機關(guān)檢查時，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機關(guān)提供下列有關(guān)資料：

（一）財政撥款，須提供財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明；

（二）經(jīng)國務(wù)院及財政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設(shè)立和收取的批準(zhǔn)文件、納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；

（三）經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費，須提供批準(zhǔn)文件、納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；

（四）經(jīng)財政部核準(zhǔn)不上交財政專戶管理的預(yù)算外資金，須提供財政部的核準(zhǔn)文件；

（五）事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，須提供撥款證明文件；

（六）事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報表、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的證明；

（七）社會團體取得的各級政府資助，須提供有關(guān)證明文件；

（八）社會團體收取的會費，須提供省級以上民政、財政部門的批準(zhǔn)文件；

（九）接受社會各界的捐贈收入，須提供捐贈人簽字的捐贈證明和接受捐贈單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明；

（十）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)從所屬獨立核算經(jīng)營單位提取的總機構(gòu)管理費，須提供稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)文件；

（十一）稅務(wù)登記證和稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證明文件。

對未出具以上證明文件的收入，主管稅務(wù)機關(guān)可不將其視為免稅收入。

第五條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位納稅年度的應(yīng)納稅收入總額，減去與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出項目后的余額，為應(yīng)納稅所得額。各項支出的確定必須與收入相互配比。

計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅收入總額--準(zhǔn)予扣除的支出項目金額

第六條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則；在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理辦法同稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收的規(guī)定計算納稅。

第七條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位對與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的支出項目和與免稅收入有關(guān)的支出項目應(yīng)分別核算。確實難以劃分清楚的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，納稅人可采取分攤比例法或其他合理的方法確定。核算方法一經(jīng)確定，納稅年度中間不得變更。核算方法應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

分攤比例法是根據(jù)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的應(yīng)納稅收入總額占該單位全部收入的比重作為分攤比例，分攤其全部支出中應(yīng)當(dāng)由納稅收入分攤的部分，并據(jù)以計算應(yīng)納稅所得額。其計算公式如下：

應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分攤的成本、費用和損失額＝支出總額×（應(yīng)納稅收入總額÷收入總額）

對全部支出中應(yīng)當(dāng)由應(yīng)納稅收入分攤的支出，一部分能夠劃分清楚，另一部分劃分不清的，可對劃分不清的部分按分攤比例法計算出的分攤比例，計算出應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分攤的支出項目金額。

第八條計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的支出項目，是指與事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費用和損失。

下列支出項目，按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除：

（一）事業(yè)單位凡執(zhí)行國務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，超過規(guī)定工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的工資不得在稅前扣除；經(jīng)國家有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的事業(yè)單位，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可在工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實際發(fā)放數(shù)在稅前扣除；按工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)提取的工資額，低于當(dāng)年實際發(fā)放工資額的部分，在以后年度發(fā)放時可在稅前扣除。凡不執(zhí)行以上兩種辦法的事業(yè)單位，按稅法統(tǒng)一規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。社會團體、民辦非企業(yè)單位的工資扣除比照事業(yè)單位執(zhí)行。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的工資制度和工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

（二）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照前款規(guī)定允許稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)工資總額的2％、14％、1．5％計算扣除。但原來在有關(guān)費用中直接列支的，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

（三）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在計算應(yīng)納稅所得額時，已扣除職工福利費的，不得再計算扣除醫(yī)療基金；沒有計算扣除職工福利費的，可在不超過職工福利基金的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)計算扣除醫(yī)療基金。對離退休人員的職工醫(yī)療基金，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算的額度扣除。

（四）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位根據(jù)國家和省級人民政府的規(guī)定所繳納的養(yǎng)老保險基金、待業(yè)保險基金、失業(yè)保險基金支出，可按稅法規(guī)定扣除。

（五）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的用于公益、救濟性以及文化事業(yè)的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

（六）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位為取得應(yīng)稅收入所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，以全部收入扣除免稅收入后的金額，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算扣除。

（七）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的貸款利息，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

第九條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位資產(chǎn)的稅務(wù)處理：

（一）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的各項資產(chǎn)應(yīng)按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進行資產(chǎn)的計價、計提折舊、攤銷。按照財務(wù)會計規(guī)定提取的修購基金，在計征所得稅時不得在稅前扣除。

（二）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)，一般應(yīng)采用直線法或工作量法計提折舊；需要采用其他折舊方法的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)審核同意后使用其他折舊方法。

按直線法計提固定資產(chǎn)折舊的計算公式如下：

1--預(yù)計凈殘值率

固定資產(chǎn)年折舊率＝----------------×100％

折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率

按工作量法計提固定資產(chǎn)折舊的計算公式如下：

原值×（1--預(yù)計凈殘值率）

單位里程（每工作小時）折舊額＝--------------------------

總行駛里程（總工作小時）

（三）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位固定資產(chǎn)最短折舊年限：

1、房屋、建筑物為20年；

2、專用設(shè)備、交通工具和陳列品為10年；

3、一般設(shè)備、圖書和其他固定資產(chǎn)為5年。

（四）以前未計提固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，現(xiàn)因繳納企業(yè)所得稅需計提固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)重新核定固定資產(chǎn)的凈值和剩余折舊年限，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，按條例及其實施細則規(guī)定從開始繳納企業(yè)所得稅的年度計提固定資產(chǎn)折舊。

（五）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位融資租賃的固定資產(chǎn)，可以提取折舊；經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)，不得提取折舊，但其租賃費可按使用期限攤?cè)氘?dāng)期成本或有關(guān)支出科目，在稅前扣除。

（六）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位使用的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的無形資產(chǎn)，其價值應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，采取直線法攤銷。

第十條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位符合提取總機構(gòu)管理費條件的，可以按照國家稅務(wù)總局《總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》（國稅發(fā)〔1996〕177號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》（國稅函〔1999〕136號）的規(guī)定，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，向所屬分支機構(gòu)按一定比例或標(biāo)準(zhǔn)提取總機構(gòu)管理費。所屬單位未經(jīng)批準(zhǔn)上交的管理費，不允許在稅前扣除。其他上交上級支出，不得在稅前扣除。

第十一條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的變賣收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；為變賣固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的相應(yīng)支出，允許在稅前扣除。

第十二條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的下列支出項目，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除：

（一）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營支出、成本費用等支出項目中列支的，屬于購置固定資產(chǎn)支出的設(shè)備購置費；

事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營支出、成本費用等支出項目中列支的修繕費，凡屬于固定資產(chǎn)修繕，且修繕費支出數(shù)超過固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)將修繕費用計入固定資產(chǎn)原值，不得直接在稅前扣除；

（二）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的自籌基本建設(shè)支出；

（三）無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；

（四）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失，各項稅收的滯納金、罰金和罰款；

（五）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

（六）超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈；

（七）各種贊助支出；

（八）對附屬單位補助支出；

（九）與取得應(yīng)稅收入無關(guān)的其他各項支出。

第十三條對事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位從設(shè)立在經(jīng)濟特區(qū)等低稅率地區(qū)下屬單位取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)按法定稅率與實際稅率之差補征企業(yè)所得稅差額。

第十四條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位開展生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的虧損，可以按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》規(guī)定的程序，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實、批準(zhǔn)后，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)進行彌補。以前未繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，辦理稅務(wù)登記后的納稅年度發(fā)生的虧損允許進行虧損彌補。

第十五條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，可以按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定的程序，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的財產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。

第十六條有應(yīng)納稅收入的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，應(yīng)按照條例及其實施細則的規(guī)定，按期進行納稅申報。對涉及征稅的收入項目，應(yīng)統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票，按規(guī)定可使用財政收據(jù)的除外。

第十七條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位使用《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表》進行納稅申報。

《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表》（格式見附件）、《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表填報說明》（見附件），各地省級稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際需要統(tǒng)一印制下發(fā)，供納稅人、單位和稅務(wù)機關(guān)使用。

納稅人在納稅年度內(nèi)無論是否有應(yīng)納稅所得額，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限和要求向主管稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和會計報表。

第十八條對不按規(guī)定將取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的成本、費用、損失與免稅收入有關(guān)的成本、費用、損失分別核算，又不能正確地申報按分攤比例法等合理方法計算的應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則等的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

企業(yè)稅收管理辦法范文第2篇

一、加強和完善稅收服務(wù)是堅持依法治稅、科學(xué)發(fā)展的必然選擇

近年來，我局緊緊圍繞發(fā)展這個第一要務(wù)，以加速泰州經(jīng)濟發(fā)展為已任，積極投身沿江開發(fā)，自覺服務(wù)“兩個率先”，充分發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟的職能，積極扶持個私民營經(jīng)濟發(fā)展；轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，創(chuàng)新服務(wù)形式，簡化辦稅手續(xù)，下放審批權(quán)限，改進納稅服務(wù)手段，為全市經(jīng)濟跨越式發(fā)展作出了積極的貢獻。實踐讓我們認識到，全市經(jīng)濟快速發(fā)展是稅收增長的基礎(chǔ)，重點企業(yè)是全市經(jīng)濟的支撐。國稅部門必須始終把人民的利益擺在首位，時時處處為納稅人著想，特別是要為重點稅源企業(yè)著想，為其辦實事、出實招，才能實現(xiàn)稅企雙贏。

有關(guān)調(diào)查統(tǒng)計表明，2003年泰州市陵光集團、揚子江藥業(yè)集團、春蘭集團等30家重點企業(yè)全年銷售銷售收入848億元，占全市工業(yè)銷售收入30%以上，繳納兩稅總額14億元，占全市國稅總收入的45%，這些重點企業(yè)對全市經(jīng)濟的支撐作用十分明顯。同時，這30個重點企業(yè)大多是A級納稅信譽企業(yè)。重點企業(yè)已成為經(jīng)濟快速崛起、稅源快速增長的重中之重。加強對重點稅源企業(yè)的稅收服務(wù)工作是國稅征收管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是我們堅持依法治稅、科學(xué)發(fā)展的必然選擇。

我局從今年初開始醞釀和籌劃，借第13個全國稅法宣傳月之機，在二季度集中一段時間為年度“兩稅”收入超千萬元的30個重點企業(yè)提供上門服務(wù)，選調(diào)30名政治過硬、作風(fēng)優(yōu)良、年富力強、業(yè)務(wù)全面的國稅干部進駐企業(yè)，送政策、送信息上門，協(xié)助辦理涉稅事宜。以此與重點企業(yè)建立長期、穩(wěn)定的聯(lián)系，推動依法誠信納稅工作再上新臺階。3月中旬完成了活動方案的制訂，明確指導(dǎo)思想、工作紀(jì)律和主要服務(wù)內(nèi)容，選定服務(wù)對象和上門服務(wù)人員，并與相關(guān)企業(yè)進行銜接，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)。3月25日，市局專門召開了由上門服務(wù)干部所在單位及服務(wù)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)參加的座談會，進一步廣泛聽取大家對搞好上門服務(wù)活動的具體要求和建議。在這次座談會上，市長毛偉明對國稅上門服務(wù)寄予極大的期望，勉勵國稅干部認真實踐“三個代表”重要思想，以求真務(wù)實的精神把稅收服務(wù)工作做實做好，為全市經(jīng)濟快速發(fā)展再立新功。

二、為重點企業(yè)提供全方位、全過程的辦稅服務(wù)是保障納稅人權(quán)益、優(yōu)化稅收環(huán)境的客觀需要

堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，堅持聚財為國、執(zhí)法為民，求稅情之真、務(wù)作風(fēng)建設(shè)之實，求經(jīng)濟規(guī)律之真、務(wù)經(jīng)濟發(fā)展之實，進一步轉(zhuǎn)變稅收服務(wù)理念，創(chuàng)新服務(wù)形式，健全服務(wù)體系，提高國稅服務(wù)水平，更好地為發(fā)展服務(wù)，為納稅人服務(wù)，加快建設(shè)服務(wù)型機關(guān)的步伐，為力爭實現(xiàn)“五年總量翻番，八年全面小康”作出積極貢獻。這是市國稅局為重點企業(yè)開展上門服務(wù)活動所堅持的指導(dǎo)思想。在三個月的上門服務(wù)實踐中，30名國稅干部始終遵循這一指導(dǎo)思想，緊緊依靠本系統(tǒng)各級領(lǐng)導(dǎo)和所在服務(wù)企業(yè)干部職工的支持，克服諸多困難，迅速轉(zhuǎn)換角色，虛心向企業(yè)干部職工學(xué)習(xí)，深入產(chǎn)供銷一線，主動為企業(yè)提供全方位和全過程的稅收服務(wù)，取得了顯著成效，深受納稅人的歡迎。

稅務(wù)干部上門主要在重點企業(yè)開展以下八個方面的服務(wù)工作：

一是政策服務(wù)。有針對性地將國家的稅收政策特別是最新政策信息對企業(yè)進行面對面的宣傳、輔導(dǎo)，幫助納稅人準(zhǔn)確領(lǐng)會稅收政策，自覺履行納稅義務(wù)，合理科學(xué)地運用稅收政策和稅收杠桿為企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)服務(wù)，促進重點企業(yè)的持續(xù)、快速發(fā)展。二是信息服務(wù)。為企業(yè)決策搜集相關(guān)信息,幫助企業(yè)實現(xiàn)與國稅辦稅信息化的一級鏈接，協(xié)助企業(yè)建立網(wǎng)上辦稅工作平臺，幫助提高網(wǎng)上申報、網(wǎng)上認證、遠程提交等辦稅工作效率和質(zhì)量，促進各類網(wǎng)上辦稅服務(wù)進程，促進稅收信息化。三是權(quán)益服務(wù)。從維護納稅人權(quán)益出發(fā)，在熟悉企業(yè)基本情況的基礎(chǔ)上，逐條逐項對照稅收優(yōu)惠政策條款，在政策許可范圍內(nèi)按“最大化”的原則檢查稅收政策享受情況，主動及時地落實到位。四是籌劃服務(wù)。根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、企業(yè)管理、財務(wù)核算和發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合當(dāng)前稅收政策和未來稅收政策的宏觀預(yù)期，提出科學(xué)、合理、優(yōu)化的稅收管理模式。五是辦稅服務(wù)。協(xié)助企業(yè)辦稅人員到國稅機關(guān)辦稅，實地體驗企業(yè)全過程辦稅，幫助企業(yè)辦稅人員進一步熟悉辦稅規(guī)程，提高辦稅質(zhì)量。同時發(fā)現(xiàn)國稅機關(guān)在辦稅項目、流程、手續(xù)、接待等方面的不足并提出改進的建議。六是咨詢服務(wù)。結(jié)合企業(yè)實際有針對性地組織企業(yè)財務(wù)（供銷）人員涉稅業(yè)務(wù)咨詢輔導(dǎo)，重點是企業(yè)營銷活動中涉稅事項等方面的相關(guān)稅收政策輔導(dǎo)，幫助企業(yè)人員提高辦稅能力和營銷涉稅業(yè)務(wù)處理能力，全面提高財務(wù)核算質(zhì)量和經(jīng)營管理水平。七是財務(wù)服務(wù)。通過參與財務(wù)管理，了解資金運動全過程，積極為提高企業(yè)經(jīng)營管理、財務(wù)管理和盈利水平提出合理化建議。八是決策服務(wù)。根據(jù)市場發(fā)展規(guī)律與趨勢，找準(zhǔn)稅收管理與企業(yè)發(fā)展的最佳結(jié)合點，為企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、后續(xù)發(fā)展提供決策服務(wù)。

我局上門服務(wù)的30戶重點稅源企業(yè)絕大多數(shù)是“重合同、守信用”的單位，他們用誠信鑄造出企業(yè)的品牌，用勤奮為社會創(chuàng)造出豐富的物質(zhì)財富，及時足額上繳國稅。通過三個月的零距離接觸和面對面學(xué)習(xí)，企業(yè)勤奮創(chuàng)業(yè)、誠信經(jīng)營的事跡深深感動了國稅干部。他們普遍認識到，誠信經(jīng)營、依法納稅是企業(yè)的立足之本、強盛之源。國家稅收依賴于企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的興盛離不開稅收。依法納稅是企業(yè)不斷發(fā)展成長的最重要的物質(zhì)基礎(chǔ)，是一個企業(yè)久盛不衰的生命之源。因此，為納稅人服務(wù)是我們國稅人的義務(wù)。上門服務(wù)人員用行動為廣大納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、廉潔、細致的辦稅服務(wù)，稅企同心，為共創(chuàng)新的輝煌作出了顯著成績。

三、以創(chuàng)新服務(wù)為導(dǎo)向推行個性化特色服務(wù)是強化稅源監(jiān)控、提高征管質(zhì)量的有力措施

稅務(wù)機關(guān)貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，要在支持和促進“五個統(tǒng)籌”的同時，重點探索新形勢下強化稅源監(jiān)控、提高征管質(zhì)量的方法。以人為本是科學(xué)發(fā)展的關(guān)鍵。我們強調(diào)稅收服務(wù)并不是要放棄稅收法律原則、淡化執(zhí)法管理責(zé)任。恰恰相反，我們倡導(dǎo)和加強納稅服務(wù)，就是要樹立以納稅人為本的服務(wù)理念，把稅收行政執(zhí)法和稅款征收工作與納稅服務(wù)有機地結(jié)合起來。一切服務(wù)必須以稅收執(zhí)法為前提，一切服務(wù)必須根據(jù)稅收法規(guī)而進行。真正做到在執(zhí)法中服務(wù)，在服務(wù)中執(zhí)法，在強化征管、規(guī)范執(zhí)法的同時，自覺地全面履行服務(wù)職責(zé)，為納稅人營造良好的稅收環(huán)境。同時，建立科學(xué)完善的服務(wù)指標(biāo)評價考核體系，公開服務(wù)項目、明確服務(wù)規(guī)范、制定服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化評價指標(biāo)、強化服務(wù)監(jiān)督，確保稅收服務(wù)的效果。要堅持服務(wù)與執(zhí)法并舉的原則，在依法治稅的前提下，盡最大可能為納稅人提供有針對性的個性化的特色服務(wù)。重點要把握好以下幾點：

首先，要更新服務(wù)理念，把握稅收服務(wù)方向。開展稅收服務(wù)工作，為納稅人提供一個公平、公開、公正、高效的稅收環(huán)境，維護其合法權(quán)益，是實踐"三個代表"重要思想的具體措施,是貫徹落實《征管法》，推進依法治稅的重要內(nèi)容，是構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管新格局的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。搞好稅收服務(wù)首先必須確立正確的服務(wù)理念。要認識到稅收服務(wù)是我們的法定責(zé)任和應(yīng)盡義務(wù)，將服務(wù)寓于稅收征管的全過程之中，使我們的服務(wù)更自覺、更主動、更富有創(chuàng)造性。一方面，稅收服務(wù)要堅持法律原則，不能“打球”。表面上看是幫企業(yè)“出主意、想辦法、辦實事”，但由于存在“可能因偷稅避稅而被查處，有增加納稅成本”的風(fēng)險，為有誠信的納稅人所不屑。另一方面，要防止由于怕有稅收執(zhí)法風(fēng)險而采取“被動服務(wù)”的傾向，“有求才應(yīng)、不求不應(yīng)，等納稅人上門求”的被動服務(wù)是不履行義務(wù)的表現(xiàn)，與為納稅人服務(wù)的宗旨相違背。我們要變被動服務(wù)為主動服務(wù)，變等待服務(wù)為上門服務(wù)，主動了解納稅人所思、所想、所需、所求。

其次，要防范服務(wù)風(fēng)險，堅持服務(wù)執(zhí)法并舉。稅收服務(wù)是有原則、有規(guī)范的服務(wù)，是稅務(wù)機關(guān)的法定義務(wù)。從這個意義上說，稅收服務(wù)也是一種執(zhí)法行為。稅收服務(wù)與稅收執(zhí)法同樣存在風(fēng)險。對此，我們應(yīng)當(dāng)有足夠的認識。稅收服務(wù)并不是為了滿足納稅人的任何需求，而是為了滿足納稅人在“依法履行納稅義務(wù)和行使權(quán)利的過程”中的合法需求和合理需求。因此，稅收服務(wù)一要合法二要適度。稅收服務(wù)的“度”，就是稅收服務(wù)要有分寸，不能超越稅收法律法規(guī)規(guī)定的權(quán)限、程序。超越了這個“度”，就是違法，就有違法服務(wù)被追究責(zé)任的風(fēng)險；應(yīng)作為而不作為，或者說應(yīng)服務(wù)而不服務(wù)或服務(wù)不到位，就是沒有達到規(guī)定的“度”，就是失職，就有應(yīng)作為而不作為形成瀆職失職被追究責(zé)任的風(fēng)險。如果在稅收服務(wù)的過程中放松了依法治稅思想，放松了對不法行為的依法制裁，那么稅務(wù)機關(guān)的依法治稅職責(zé)就成了時尚空談，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)也成了紙上談兵，無法真正兌現(xiàn)。我們在為納稅人提供服務(wù)的過程中，要始終堅持服務(wù)與執(zhí)法并舉，正確處理好服務(wù)與執(zhí)法、服務(wù)與管理的關(guān)系，在執(zhí)法中服務(wù)、在服務(wù)中執(zhí)法、在管理中服務(wù)、在服務(wù)中管理，有效地防范稅收執(zhí)法風(fēng)險和稅收服務(wù)風(fēng)險。

再次，要拓寬服務(wù)領(lǐng)域，探索分類服務(wù)辦法。我局為重點企業(yè)提供上門服務(wù)的八項內(nèi)容涵蓋了企業(yè)經(jīng)營管理的全部領(lǐng)域，符合現(xiàn)代稅收服務(wù)的趨勢。但由于納稅人的經(jīng)營規(guī)模大小不一，經(jīng)營方式和手段各有不同，核算水平參差不齊，所從事行業(yè)又是五花八門，并不是每個企業(yè)都同時需要這八項服務(wù)。如果我們?nèi)匀灰圆蛔儜?yīng)萬變，只用單一的模式和方式來進行稅收管理和服務(wù)，就不能有效地進行管理，不能滿足不同類型的納稅人對稅收服務(wù)的需求。因此，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上實施有側(cè)重點的、有針對性的分類服務(wù)，是深化服務(wù)內(nèi)涵、提高服務(wù)水平的大勢所趨。隨著市場的發(fā)展，一方面是小規(guī)模的新辦個私經(jīng)濟實體如雨后春筍般大批產(chǎn)生，另一方面許多有市場、有競爭力的企業(yè)改制后紛紛向集團公司和規(guī)模經(jīng)營轉(zhuǎn)化。我們的稅收管理要適應(yīng)這一變化。一方面要研究加強新辦商貿(mào)企業(yè)稅收征收管理的方式方法和途徑，另一方面要研究解決如何加強重點企業(yè)稅收管理和服務(wù)的問題。我們認為，加強新辦商貿(mào)企業(yè)稅收征管應(yīng)當(dāng)通過建立和強化稅收責(zé)任區(qū)的方法來解決，對于小規(guī)模納稅人的服務(wù)應(yīng)以提供會計核算、納稅輔導(dǎo)為主。而對為數(shù)不多但稅源占據(jù)絕大比重的重點企業(yè)，可以借鑒過去派駐稅務(wù)專管員的方法，以上門服務(wù)的形式派稅務(wù)干部進企業(yè)開展稅收管理工作，為企業(yè)提供專項服務(wù)和專案服務(wù)。對于其他企業(yè)則以行業(yè)分組的方式，為其提供同一行業(yè)的產(chǎn)業(yè)資訊、行業(yè)利潤率、行業(yè)稅負參數(shù)、行業(yè)稅收管理動態(tài)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策等信息、咨詢和籌劃服務(wù)。

企業(yè)稅收管理辦法范文第3篇

一、“間接出口”稅收政策的幾個階段和海關(guān)的管理規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再加工、裝配出口征免工商統(tǒng)一稅的通知》（國稅發(fā)[1992]146號）第二條，首次提出了“間接出口”的概念，是指外商投資企業(yè)用進口料、件加工成產(chǎn)品后不直接出口，而是轉(zhuǎn)讓給另一承接進料加工的外商投資企業(yè)進行再加工、裝配后出口。該文件的第三條同時規(guī)定，對“間接出口”實行免稅的稅收政策，即“加工報關(guān)出口不離境產(chǎn)品的外商投資企業(yè)，可持憑海關(guān)出具的‘出口報關(guān)單’，并附送與承接進料加工的外商投資企業(yè)簽訂的供貨合同（訂明專供再加工、裝配出口產(chǎn)品的數(shù)量、金額等），到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)工商統(tǒng)一稅手續(xù)�！�

1994年稅制改革以后，外商投資企業(yè)原征收的工商統(tǒng)一稅改為增值稅、消費稅，《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事來料加工、進料加工及生產(chǎn)銷售國際中標(biāo)產(chǎn)品稅收問題的通知》（國稅發(fā)[1994]239號）第二條再次對外商投資企業(yè)進料加工“間接出口”業(yè)務(wù)作出規(guī)定：按國稅發(fā)[1992]146號通知的精神辦理，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。按文件規(guī)定，當(dāng)時的“間接出口”免稅政策適用于所有外商投資企業(yè)。

隨著稅制改革的深入，并且為了打擊和減少出口騙稅，《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)[1996]123號）第六條對“間接出口”的稅收政策又進行了明確規(guī)定國稅發(fā)[1994]239號中的有關(guān)規(guī)定僅適用于老外商投資企業(yè)之間開展的間接出口業(yè)務(wù)。后來《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)執(zhí)行免抵退稅政策有關(guān)問題的通知》（國稅函[1998]432號）第三條，對外商投資企業(yè)進料加工“間接出口”免稅的企業(yè)范圍進行了重申，規(guī)定這一政策僅適用于1993年12月31日以前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)。這就是現(xiàn)行“間接出口”貨物的稅收政策，即老外商投資企業(yè)之間“間接出口”實行免稅政策，其他出口企業(yè)之間，（包括新、老外商投資企業(yè)之間、新外商投資企業(yè)之間、外商投資企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)之間）開展的“間接出口”業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷，照章征稅。

為此，筆者專門了解了海關(guān)對“間接出口”的管理規(guī)定。《中華人民共和國海關(guān)法》第二十三條對保稅貨物的監(jiān)管作了規(guī)定，其中指出，對成品結(jié)轉(zhuǎn)出口的保稅進口料件，海關(guān)應(yīng)根據(jù)不同情況確定單證核銷或下廠核銷。《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委等部門關(guān)于進一步完善加工貿(mào)易銀行保證金臺賬制度意見的通知》（國辦發(fā)[1999]35號）第五條明確規(guī)定，要嚴格轉(zhuǎn)廠深加工管理。加工貿(mào)易企業(yè)以結(jié)轉(zhuǎn)的保稅產(chǎn)品開展深加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，須按商品分類管理的規(guī)定，憑外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)文件到海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對限制類商品和c類企業(yè)需深加工的，由海關(guān)按轉(zhuǎn)關(guān)運輸或計算機聯(lián)網(wǎng)辦法實行監(jiān)管，不具備以上管理條件的，由海關(guān)收取轉(zhuǎn)廠深加工保稅產(chǎn)品稅款等值的保證金。外商投資企業(yè)進口的料、件不得直接轉(zhuǎn)廠加工。在實際操作中，海關(guān)對企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)采用計劃備案制度。承接國外進料加工的第一家外商投資企業(yè)的進口料件保稅監(jiān)管，加工成品轉(zhuǎn)給國內(nèi)另一承接進料加工的企業(yè)再加工、裝配時，第一家企業(yè)可憑《中華人民共和國海關(guān)加工貿(mào)易保稅貨物結(jié)轉(zhuǎn)深加工申請表》向海關(guān)申報轉(zhuǎn)出計劃，經(jīng)海關(guān)同意后，可分批辦理結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)手續(xù)和進料加工手冊的核銷。同時，下一家企業(yè)應(yīng)到其外經(jīng)貿(mào)主管部門申請《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》，并到海關(guān)以進料加工形式辦理進口手續(xù)，海關(guān)再納入進料加工保稅監(jiān)管，依此類推。海關(guān)對上述報關(guān)出口但未離境的產(chǎn)品，出具加蓋“不作海關(guān)出口統(tǒng)計”戳記的“出口報關(guān)單”。如果加工貨物是國家規(guī)定的限制類敏感貨物，海關(guān)要辦理嚴格的轉(zhuǎn)關(guān)手續(xù)進行監(jiān)管。

二、現(xiàn)行“間接出口”貨物稅收政策存在的問題

（一）海關(guān)和稅務(wù)機關(guān)對“間接出口”的政策不一致。

由上可知，海關(guān)對“間接出口”是按照出口辦理報關(guān)手續(xù)的，只是不作為海關(guān)的出口統(tǒng)計，而且下一家企業(yè)取得料件時，海關(guān)仍當(dāng)作是進口料件予以保稅監(jiān)管。而現(xiàn)行“間接出口”稅收政策是除老外商投資企業(yè)之間開展“間接出口”業(yè)務(wù)實行免稅政策外，其余企業(yè)則視同內(nèi)銷，要征稅。

（二）稅收上對非老外商投資企業(yè)之間的政策存在明顯的稅負不公。

在海關(guān)管理上，進料加工“間接出口”不以加工企業(yè)性質(zhì)區(qū)分，適用同樣的監(jiān)管辦法。而稅收上要按新、老外商投資企業(yè)采用不同的稅收政策。特別是非老外商投資企業(yè)之間“間接出口”，由于海關(guān)對進口料件保稅，下一家加工企業(yè)照章征稅時，基本上沒有進項稅金抵扣，稅負太高，企業(yè)難以承受。

（三）老外商投資企業(yè)由出口免稅改成出口退稅辦法后將面臨新的政策不一致問題。

從1999年11月1日起，國家允許老外商投資企業(yè)選擇繼續(xù)實行出口免稅或者實行出口退稅辦法。江蘇省申請2000年繼續(xù)實行免稅辦法的老外商投資企業(yè)有689戶，占老企業(yè)總數(shù)的36％。經(jīng)調(diào)查，大多數(shù)是因為原來從事“間接出口”業(yè)務(wù)較多。但到2000年底老的外商投資企業(yè)出口免稅政策停止執(zhí)行后，“間接出口”稅收政策將面臨新的不一致的問題。

（四）稅收上容易產(chǎn)生偷、騙稅行為。

一種情況是，由于對其他企業(yè)之間的進料加工深加工結(jié)轉(zhuǎn)要照章征稅，當(dāng)有的外商投資企業(yè)進料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品無法出口時，為了免受補繳進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅的處罰，同時結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物免于開具增值稅專用發(fā)票，降低稅負，就與國內(nèi)需要其產(chǎn)品的企業(yè)達成協(xié)議，通過海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)將貨物轉(zhuǎn)出，核銷進料加工手冊，作為外銷處理。還有一種情況是，進口農(nóng)產(chǎn)品（如棉花、豬皮等）的企業(yè)容易造成虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票和轉(zhuǎn)入方企業(yè)多退稅現(xiàn)象。從轉(zhuǎn)出方企業(yè)來講，其進口農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的產(chǎn)品無法出口，為免受補繳進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅的處罰，就與其他企業(yè)達成協(xié)議，向海關(guān)申請結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，并開具增值稅專用發(fā)票給轉(zhuǎn)入方企業(yè)；同時，為減輕開具增值稅專用發(fā)票使得銷項稅增加的稅負，有的轉(zhuǎn)出企業(yè)會對進口農(nóng)產(chǎn)品虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票，虛提進項稅金，騙取進項稅款抵扣。從轉(zhuǎn)入方企業(yè)來講，如果屬于外貿(mào)企業(yè)，一方面可以繼續(xù)以進料加工貿(mào)易方式核銷手冊，另一方面可以憑轉(zhuǎn)出方的增值稅專用發(fā)票等進項憑證全額退稅，形成了多退稅款；如果屬于生產(chǎn)企業(yè)，其進口料件一方面能取得進項憑證抵扣，另一方面由于進料加工可以按照海關(guān)組成計稅價格虛擬進項，實際上是重復(fù)抵扣進項稅，侵蝕了國家稅收。

三、對“間接出口”實行不同稅收政策的利弊分析

為了鼓勵進料加工貿(mào)易的順利發(fā)展，筆者認為，應(yīng)當(dāng)對“間接出口”實行不同稅收管理辦法的利弊深入分析，以達到統(tǒng)一稅收政策，公平企業(yè)稅負的目的。下面按照3種具體辦法探討對進料加工“間接出口”的稅收政策。

（一）視同內(nèi)銷，道道征稅，深加工貨物報關(guān)離境時按現(xiàn)行一般貿(mào)易的規(guī)定辦理退稅。

這是現(xiàn)行的稅收政策。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，貨物內(nèi)銷應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票并實行稅款抵扣制度。其中又有以下二種意見：

1、認為第一道環(huán)節(jié)貨物銷售給下家企業(yè)時開具增值稅專用發(fā)票，全額征稅；第二道環(huán)節(jié)貨物銷售時也開具增值稅專用發(fā)票，并憑前道環(huán)節(jié)的增值稅專用發(fā)票抵扣；最后一道環(huán)節(jié)貨物報關(guān)離境出口時，作為外銷處理并按照“先征后退”或“免、抵、退”辦法辦理退（免）稅。

從稅收原理上講，這種辦法是行得通的。但也存在缺點：（1）第一道環(huán)節(jié)進口料件保稅，沒有進項，稅負太高。（2）道道征稅，失去進料加工貿(mào)易方式海關(guān)保稅的意義。（3）最后一道如果適用“先征后退”辦法，全額由中央庫退稅，金額很大，中央財政負擔(dān)相對加重。

2、認為第一道環(huán)節(jié)貨物銷售給下家企業(yè)時開具增值稅專用發(fā)票，并按照進口料件組成計稅價格實行虛擬抵扣辦法計算征稅；第二道環(huán)節(jié)往后實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣；最后一道環(huán)節(jié)按照“先征后退”辦法辦理退稅。辦理時，如果出口企業(yè)能按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物稅收若干問題的補充通知》（財稅字[1997]14號）規(guī)定劃分清楚使用的保稅進口料件金額，則可以按最后第二道環(huán)節(jié)增值稅專用發(fā)票列明的金額乘以退稅率抵扣退稅，視同進口料件扣除。

這種辦法并不可行，其問題在于最后一道環(huán)節(jié)，辦理貨物報關(guān)離境的出口企業(yè)實際負擔(dān)了第一家企業(yè)模擬抵扣的稅款。

此外，上述兩種意見還存在一個問題：從出口企業(yè)的角度講，貨物出口到保稅區(qū)一般都是按照海關(guān)的規(guī)定按出口銷售處理的，開具給下一家加工企業(yè)的發(fā)票是外銷發(fā)票，收取外匯并辦理收匯核銷；而現(xiàn)在稅收上要求視同內(nèi)銷，必須開具增值稅專用發(fā)票，顯得有點“不倫不類”。

（二）視同出口，道道免稅，深加工貨物報關(guān)離境時按現(xiàn)行的加工貿(mào)易規(guī)定辦理退稅。

承接進料加工的第一家出口企業(yè)，應(yīng)先憑《進料加工登記手冊》、進口料件進口報關(guān)單、進口合同等到其主管退（免）稅稅務(wù)機關(guān)登記備案，待加工貨物結(jié)轉(zhuǎn)第二家出口企業(yè)進料加工之前，再憑出口外銷發(fā)票、出口貨物報關(guān)單、出口貨物收匯核銷單（目前，外管部門對間接出口不論收取外匯還是人民幣都出具收匯核銷單）到其主管退免稅稅務(wù)機關(guān)開具《進料加工間接出口貨物免稅證明》辦理免稅手續(xù)。最后一道環(huán)節(jié)的出口企業(yè)實行退稅辦法，具體按照財稅字[1997]14號文件第二條現(xiàn)行加工貿(mào)易辦法辦理退稅。

這種辦法，政策上比較順，而且手續(xù)簡便，可操作性強。其問題在于，海關(guān)是否能嚴格進料加工“間接出口”貨物的監(jiān)管，堵塞漏洞，防止不法分子利用“間接出口”免稅的貨物走私或者偷騙稅。

（三）視同出口，道道結(jié)轉(zhuǎn)，道道按照現(xiàn)行加工貿(mào)易的規(guī)定“先征后退”。

在每道環(huán)節(jié)，出口企業(yè)在財務(wù)處理上均作為進料加工貨物復(fù)出口銷售處理，并開具外銷發(fā)票辦理結(jié)算。在稅收管理上按照“先征后退”辦法，從第一道環(huán)節(jié)開始，就按照財稅字[1997]14號文件第二條有關(guān)規(guī)定辦理，征稅時對進口料件組成計稅價格予以虛擬抵扣，退稅時按退稅率扣除。

這種辦法使得“間接出口”的海關(guān)管理與稅收管理趨于一致，每道環(huán)節(jié)的稅負也比較合理，從出口企業(yè)的角度看是比較可行的。但也有缺點，（1）目前海關(guān)僅傳送最后出口離境的報關(guān)單電子信息，而國內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的報關(guān)單上海關(guān)不加蓋“驗訖章”，不簽發(fā)出口退稅專用聯(lián)，而且沒有相應(yīng)的電子底單記錄，無法進行報關(guān)單電子信息的“二次核對”，這樣前道電子信息無法核對，難以準(zhǔn)確把握其貿(mào)易的真實性。（2）道道“先征后退”，手續(xù)繁瑣，辦理征、退稅的稅務(wù)機關(guān)工作量都會相應(yīng)地增加。

四、幾點政策建議

綜合上述3種管理辦法的利弊，筆者建議：

企業(yè)稅收管理辦法范文第4篇

第二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，以及非專門從事生產(chǎn)經(jīng)營而有應(yīng)稅收入的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記。

在辦理稅務(wù)登記時，納稅人應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料：營業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書等批準(zhǔn)成立文件、社會團體登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書、其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件或證明；有關(guān)章程、合同、協(xié)議書；銀行賬號證明；法定代表人身份證；組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。

第三條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的收入，除國務(wù)院或財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目外，均應(yīng)計入應(yīng)納稅收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。計算公式如下：

應(yīng)納稅收入總額收入總額－免征企業(yè)所得稅的收入項目金額

上式中的收入總額，包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上交收入和其他收入。

除另有規(guī)定者外，上式中免征企業(yè)所得稅的收入項目，具體是：

（一）財政撥款；

（二）經(jīng)國務(wù)院及財政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；

（三）經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準(zhǔn)，并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費；

（四）經(jīng)財政部核準(zhǔn)不上交財政專戶管理的預(yù)算外資金；

（五）事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入；

（六）事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；

（七）社會團體取得的各級政府資助；

（八）社會團體按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（九）社會各界的捐贈收入。

第四條凡有符合本辦法第三條免稅項目的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，在接受稅務(wù)機關(guān)檢查時，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機關(guān)提供下列有關(guān)資料：

（一）財政撥款，須提供財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明；

（二）經(jīng)國務(wù)院及財政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設(shè)立和收取的批準(zhǔn)文件、納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；

（三）經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費，須提供批準(zhǔn)文件、納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；

（四）經(jīng)財政部核準(zhǔn)不上交財政專戶管理的預(yù)算外資金，須提供財政部的核準(zhǔn)文件；

（五）事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，須提供撥款證明文件；

（六）事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報表、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的證明；

（七）社會團體取得的各級政府資助，須提供有關(guān)證明文件；

（八）社會團體收取的會費，須提供省級以上民政、財政部門的批準(zhǔn)文件；

（九）接受社會各界的捐贈收入，須提供捐贈人簽字的捐贈證明和接受捐贈單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明；

（十）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)從所屬獨立核算經(jīng)營單位提取的總機構(gòu)管理費，須提供稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)文件；

（十一）稅務(wù)登記證和稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證明文件。

對未出具以上證明文件的收入，主管稅務(wù)機關(guān)可不將其視為免稅收入。

第五條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位納稅年度的應(yīng)納稅收入總額，減去與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出項目后的余額，為應(yīng)納稅所得額。各項支出的確定必須與收入相互配比。

計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅收入總額－準(zhǔn)予扣除的支出項目金額

第六條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則；在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理辦法同稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收的規(guī)定計算納稅。

第七條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位對與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的支出項目和與免稅收入有關(guān)的支出項目應(yīng)分別核算。確實難以劃分清楚的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，納稅人可采取分攤比例法或其他合理的方法確定。核算方法一經(jīng)確定，納稅年度中間不得變更。核算方法應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

分攤比例法是根據(jù)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的應(yīng)納稅收入總額占該單位全部收入的比重作為分攤比例，分攤其全部支出中應(yīng)當(dāng)由納稅收入分攤的部分，并據(jù)以計算應(yīng)納稅所得額。其計算公式如下：

應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分攤的成本、費用和損失額=支出總額×應(yīng)納稅收入總額／收入總額

對全部支出中應(yīng)當(dāng)由應(yīng)納稅收入分攤的支出，一部分能夠劃分清楚，另一部分劃分不清的，可對劃分不清的部分按分攤比例法計算出的分攤比例，計算出應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分攤的支出項目金額。

第八條計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的支出項目，是指與事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費用和損失。

下列支出項目，按照規(guī)定的范圍，標(biāo)準(zhǔn)扣除：

（一）事業(yè)單位凡執(zhí)行國務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，超過規(guī)定工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的工資不得在稅前扣除；經(jīng)國家有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的事業(yè)單位，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可在工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實際發(fā)放數(shù)在稅前扣除；按工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)提取的工資額，低于當(dāng)年實際發(fā)放工資額的部分，在以后年度發(fā)放時可在稅前扣除。凡不執(zhí)行以上兩種辦法的事業(yè)單位，按稅法統(tǒng)一規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。社會團體、民辦非企業(yè)單位的工資扣除比照事業(yè)單位執(zhí)行。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的工資制度和工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

（二）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照前款規(guī)定允許稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除。但原來在有關(guān)費用中直接列支的，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。（標(biāo)為灰色部分已于2006年4月30日失效）

（三）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在計算應(yīng)納稅所得額時，已扣除職工福利費的，不得再計算扣除醫(yī)療基金；沒有計算扣除職工福利費的，可在不超過職工福利基金的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)計算扣除醫(yī)療基金。對離退休人員的職工醫(yī)療基金，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算的額度扣除。

（四）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位根據(jù)國家和省級人民政府的規(guī)定所繳納的養(yǎng)老保險基金、待業(yè)保險基金、失業(yè)保險基金支出，可按稅法規(guī)定扣除。

（五）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的用于公益、救濟性以及文化事業(yè)的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

（六）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位為取得應(yīng)稅收入所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，以全部收入扣除免稅收入后的金額，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算扣除。

（七）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的貸款利息，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

第九條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位資產(chǎn)的稅務(wù)處理：

（一）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的各項資產(chǎn)應(yīng)按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進行資產(chǎn)的計價、計提折舊、攤銷。按照財務(wù)會計規(guī)定提取的修購基金，在計征所得稅時不得在稅前扣除。

（二）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)，一般應(yīng)采用直線法或工作量法計提折舊；需要采用其他折舊方法的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)審核同意后使用其他折舊方法。

按直線法計提固定資產(chǎn)折舊的計算公式如下：

固定資產(chǎn)年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）／折舊年限×100%

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率

按工作量法計提固定資產(chǎn)折舊的計算公式如下：

單位里程（每工作小時）折舊額=原值×（1-預(yù)計凈殘值率）／總行駛里程（總工作小時）。（標(biāo)為灰色部分已于2006年4月30日失效）

（三）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位固定資產(chǎn)最短折舊年限：

1.房屋、建筑物為20年；

2.專用設(shè)備、交通工具和陳列品為10年；

3.一般設(shè)備、圖書和其他固定資產(chǎn)為5年。

（四）以前未計提固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，現(xiàn)因繳納企業(yè)所得稅需計提固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)重新核定固定資產(chǎn)的凈值和剩余折舊年限，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，按條例及其實施細則規(guī)定從開始繳納企業(yè)所得稅的年度計提固定資產(chǎn)折舊。

（五）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位融資租賃的固定資產(chǎn)，可以提取折舊；經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)，不得提取折舊，但其租賃費可按使用期限攤?cè)氘?dāng)期成本或有關(guān)支出科目，在稅前扣除。

（六）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位使用的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的無形資產(chǎn)，其價值應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，采取直線法攤銷。

第十條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位符合提取總機構(gòu)管理費條件的，可以按照國家稅務(wù)總局《總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》（國稅發(fā)［1996］177號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》（國稅函［1999］136號）的規(guī)定，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，向所屬分支機構(gòu)按一定比例或標(biāo)準(zhǔn)提取總機構(gòu)管理費。所屬單位未經(jīng)批準(zhǔn)上交的管理費，不允許在稅前扣除。其他上交上級支出，不得在稅前扣除。

第十一條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的變賣收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；為變賣固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的相應(yīng)支出，允許在稅前扣除。

第十二條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的下列支出項目，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除；

（一）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營支出、成本費用等支出項目中列支的，屬于購置固定資產(chǎn)支出的設(shè)備購置費；

事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營支出、成本費用等支出項目中列支的修繕費，凡屬于固定資產(chǎn)修繕，且修繕費支出數(shù)超過固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)將修繕費用計入固定資產(chǎn)原值，不得直接在稅前扣除；

（二）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的自籌基本建設(shè)支出；

（三）無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；

（四）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失，各項稅收的滯納金、罰金和罰款；

（五）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

（六）超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈；

（七）各種贊助支出；

（八）對附屬單位補助支出；

（九）與取得應(yīng)稅收入無關(guān)的其他各項支出。

第十三條對事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位從設(shè)立在經(jīng)濟特區(qū)等低稅率地區(qū)下屬單位取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)按法定稅率與實際稅率之差補征企業(yè)所得稅差額。

第十四條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位開展生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的虧損，可以按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》規(guī)定的程序，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實、批準(zhǔn)后，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)進行彌補。以前未繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，辦理稅務(wù)登記后的納稅年度發(fā)生的虧損允許進行虧損彌補。（標(biāo)為灰色部分已于2006年4月30日失效）

第十五條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，可以按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定的程序，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的財產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。

第十六條有應(yīng)納稅收入的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，應(yīng)按照條例及其實施細則的規(guī)定，按期進行納稅申報。對涉及征稅的收入項目，應(yīng)統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票，按規(guī)定可使用財政收據(jù)的除外。

第十七條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位使用《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表》進行納稅申報。

《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表》（格式見附件）、《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表填報說明》（見附件），各地省級稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際需要統(tǒng)一印制下發(fā)，供納稅人、單位和稅務(wù)機關(guān)使用。

納稅人在納稅年度內(nèi)無論是否有應(yīng)納稅所得額，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限和要求向主管稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和會計報表。

第十八條對不按規(guī)定將取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的成本、費用、損失與免稅收入有關(guān)的成本、費用、損失分別核算，又不能正確地申報按分攤比例法等合理方法計算的應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則等的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

第十九條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，可按條例及其實施細則和有關(guān)稅收規(guī)定，享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。具體事項按國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》辦理。符合減免稅條件的納稅人，如果以前年度有經(jīng)營虧損，應(yīng)將減免稅所得先用于彌補虧損，彌補后有結(jié)余的方可享受減免稅優(yōu)惠。

第二十條本辦法從1999年1月1日起執(zhí)行。

附件1事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表

納稅人識別號：口

稅款所屬期：年月日至年月日金額單位：元

納稅人名稱

地址

電話號碼

郵政編碼

單位類別

預(yù)算級次

開戶銀行

賬號

續(xù)表

項目

行

次

賬載金額

按稅法規(guī)定自

行調(diào)整后金額

一、收入總額

01

01．財政補助收入

02

02．上級補助收入

03

03．撥入專款

04

04．事業(yè)收入

05

05．經(jīng)營收入

06

06．附屬單位繳款

07

07．其他收入

08

二、準(zhǔn)予扣除的免征企業(yè)所得稅收入項目金額

09

01．國務(wù)院、財政部批準(zhǔn)收取，并納入預(yù)算及預(yù)算

外專戶管理的基金、資金、附加收入

10

02．國務(wù)院、省政府批準(zhǔn)收取，并納入預(yù)算及預(yù)算

外專戶管理的行政事業(yè)性收費

11

03．經(jīng)財政部核準(zhǔn)不上繳專戶管理的預(yù)算外資金

12

04．從主管部門、上級單位取得的專項補助收入

13

05．從所屬獨立核算單位稅后利潤中取得的收入

14

06．社會團體取得的各級政府資助

15

07．按省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費

16

08．社會各界的捐贈收入

17

09．財政撥款

18

三、應(yīng)納稅收入總額

19

四、應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重

(采用分攤比例法的單位填寫此欄)

20

－

％

五、準(zhǔn)予扣除的支出項目金額

21

01．成本費用

22

續(xù)表

項目

行

次

賬載金額

按稅法規(guī)定自

行調(diào)整后金額

02．工資支出

23

03．職工福利費

24

04．職工教育經(jīng)費

25

05．工會經(jīng)費

26

06．公益救濟性捐贈

27

07．業(yè)務(wù)招待費

28

08．利息凈支出

29

09．經(jīng)批準(zhǔn)上交的總機構(gòu)管理費

30

10．社會保險繳款

31

11．助學(xué)金

32

12．公務(wù)費

33

13．業(yè)務(wù)費

34

14．折舊費

35

15．無形資產(chǎn)攤銷

36

16．遞延資產(chǎn)攤銷

37

17．資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、盤虧、毀損和報廢凈損失

38

18．匯兌凈損失

39

19．壞賬損失

40

20．租金支出

41

21．研究開發(fā)費用及附加扣除

42

22．銷售(營業(yè))稅金及附加

43

23．其他支出

44

六、所得額

45

續(xù)表

項目

行

次

賬載金額

按稅法規(guī)定自

行調(diào)整后金額

減：彌補以前年度的經(jīng)營虧損

46

—

減：經(jīng)批準(zhǔn)減免稅的免稅所得

47

—

七、應(yīng)納稅所得額

48

—

適用稅率

49

—

八、應(yīng)繳所得稅額

50

—

加：調(diào)整以前年度損益補(退)稅額

51

—

加：境內(nèi)投資收益補稅額

52

—

加：境外投資收益補稅額

53

—

加：期初未繳所得稅額

54

—

減：實際已繳所得稅額

55

—

九、期末應(yīng)補(退)所得稅額

56

—

法人代表(簽章)：

主管會計(簽章)：

單位公章：

年月日

(納稅人自行申報者填此欄)

人(簽字)：

人執(zhí)業(yè)

證件號碼：

機構(gòu)公章：

年月日

(委托中介機構(gòu)申報者填此欄)

受理稅務(wù)機關(guān)：

(公章)

經(jīng)辦人：

審核人：

年月日

(稅務(wù)機關(guān)填寫此欄)

填表人姓名：電話：

附件2事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表填報說明

一、適用范圍

（一）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表為全國統(tǒng)一規(guī)范格式的納稅申報表，凡按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于事業(yè)單位、社會團體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字［1997］75號）等規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，應(yīng)按照稅法規(guī)定和本表要求，按期填報本表申報納稅。

（二）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位不論盈利或虧損，都必須真實、完整、準(zhǔn)確地填寫本表，并按企業(yè)所得稅納稅的要求附送其他附表。同時，必須報送會計報表和收支情況說明書，包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、基建投資表、事業(yè)支出明細表、經(jīng)營支出明細表、會計報表附注。

（三）各省級稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本省事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的具體情況，增刪、調(diào)整本表有關(guān)項目，并將調(diào)整后的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表報國家稅務(wù)總局備案。

二、表頭項目

（一）納稅人識別號：按稅務(wù)登記證及稅務(wù)登記表上的納稅人識別號填寫。

（二）稅款所屬期：填寫稅款所屬稅法規(guī)定的納稅年度時期。

（三）納稅人名稱：填寫單位名稱全稱。

（四）地址：填寫稅務(wù)登記證所載納稅人登記地址。

（五）電話號碼：填寫財務(wù)部門電話號碼。

（六）單位類別：按本單位屬于事業(yè)單位、社會團體或民辦非企業(yè)單位的類別填寫。

（七）預(yù)算級次：按財政部有關(guān)規(guī)定劃分，填寫收入級次。

三、收入總額

表中第1～8行，填寫納稅人的所有收入項目。第1行，填寫納稅人的收入總額（含免稅收入），第2～8行填寫分會計科目金額�！百~載金額”欄按事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位所執(zhí)行的會計制度進行核算的數(shù)字填寫，“按稅法規(guī)定自行調(diào)整后的金額”欄按稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫。

邏輯關(guān)系式為：1＝2＋3＋4＋5＋6＋7＋8

四、準(zhǔn)予扣除的免征企業(yè)所得稅收入項目金額

表中第9～18行，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字［1997］75號）第二條規(guī)定的免征企業(yè)所得稅的項目的內(nèi)容及財政撥款金額填寫。第9行填寫合計數(shù)，第10～18等填寫分項目數(shù)。“賬載金額”欄按事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位所執(zhí)行的會計制度進行核算的數(shù)字填寫，“按稅法規(guī)定自行調(diào)整后的金額”欄按稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫。

邏輯關(guān)系式為：9＝10＋11＋12＋13＋14＋15＋16＋17＋18

五、應(yīng)納稅收入總額

表中第19行，為第1行減去第9行的數(shù)額。

邏輯關(guān)系式為：19＝1—9

六、應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重表中第20行應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重，為按稅法規(guī)定自行調(diào)整后金額欄第19行“應(yīng)納稅收入總額”除以第1行收入總額所得出的百分比。

邏輯關(guān)系式為：20＝19÷1

七、準(zhǔn)予扣除的支出項目金額

表中第21行，為第22～44行的合計數(shù)；準(zhǔn)予扣除的全部支出項目金額采用分攤比例法的單位，可用支出總額×第20行計算出的分攤比例，得出應(yīng)納稅收收入應(yīng)分攤的成本、費用和損失金額填入此行。

表中第22行，為《事業(yè)單位會計制度》第509號科目“成本費用”的內(nèi)容。

表中第23行，為按照《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》第八條第一款列支的工資支出金額。

表中第24～29行，為根據(jù)稅法規(guī)定計提的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、公益救濟性捐贈、業(yè)務(wù)招待費、利息凈支出的金額。

表中第30行，為按照國家稅務(wù)總局關(guān)于《總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》（國稅發(fā)［1996］177號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》（國稅函［1999］136號）的規(guī)定批準(zhǔn)，由總機構(gòu)提取的管理費金額。

表中第31～34行，為按照《事業(yè)單位會計制度》第504號科目“事業(yè)支出”、505號科目“經(jīng)營支出”中列支的社會保險費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費的金額。

表中第35～36行，為按照稅法規(guī)定計提的折舊費、無形資產(chǎn)攤銷，遞延資產(chǎn)攤銷。

表中第38行，為事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈損失；以及按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)［1997］190號）的規(guī)定，批準(zhǔn)列支的當(dāng)期存貨盤虧、毀損和報廢凈損失和固定資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失。

表中第39行，為當(dāng)期匯兌收益減匯兌支出所發(fā)生的凈損失。

表中第40行，為事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位實際發(fā)生的壞賬損失。

表中第41行，為事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位租賃房屋等各項資產(chǎn)所支出的租金。

表中第42行，為事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出的各種技術(shù)開發(fā)費用，以及研究開發(fā)費用比上一納稅年度增長10％以上時允許的附加扣除優(yōu)惠。

表中第43行，為按照《事業(yè)單位會計制度》第512號科目“銷售稅金”科目列支的銷售稅金及附加。

表中第44行其他支出，為不屬于企業(yè)所得稅暫行條例第七條規(guī)定的不得扣除的成本項目，同時又未包括在第24～45行各項目中的成本、費用支出。

第21～44行“賬載金額”欄按事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位所執(zhí)行的會計制度進行核算的數(shù)字填寫，“按稅法規(guī)定自行調(diào)整后的金額”欄為按照企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則和其他稅收政策規(guī)定調(diào)整后的金額。

邏輯關(guān)系式為：

21＝22＋23＋24＋25＋26＋27＋28＋29＋30＋31＋32＋33＋34＋35＋36＋37＋38＋39＋40＋41＋42＋43＋44

全部支出采用分攤比例法計算準(zhǔn)予扣除的支出項目金額的，可只填寫21行，不填22～44行。

八、所得額

表中第45行，為第19行減去21行后的數(shù)額。

邏輯關(guān)系式為：45＝19－21

表中第46行，為按照應(yīng)稅收入減去與應(yīng)稅收入有關(guān)的成本費用支出后的經(jīng)營虧損數(shù)額。即按照稅法規(guī)定，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意彌補以前年度的經(jīng)營虧損數(shù)額。

表中第47行，為按照有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，對事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位減征、免征的企業(yè)所得稅額。第9～18行準(zhǔn)予扣除的免征企業(yè)所得稅收入項目的內(nèi)容不在此填寫。沒有減免所得稅的單位不填寫此欄。

九、應(yīng)納稅所得額

表中第48行，為第45行減去46行、47行后的數(shù)額。

邏輯關(guān)系式為：48＝45－46－47

表中第49行適用稅率，為事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位適用的企業(yè)所得稅稅率。年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，稅率減按18％征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元），稅率減按27％征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的，按33％的稅率征收企業(yè)所得稅。

十、應(yīng)繳所得稅額

表中第50行，為第48行乘以第49行適用稅率得出的數(shù)額。

邏輯關(guān)系式為：50＝48×49.

表中第51行，為調(diào)整以前年度的損益應(yīng)補交或應(yīng)退的企業(yè)所得稅數(shù)額。

表中第52行，為納稅人在中國境內(nèi)投資獲得的投資收益，在彌補本單位經(jīng)營虧損后，應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅額。沒有境內(nèi)投資的單位不填寫此欄。

表中第53行，為納稅人在中國境外投資獲得的投資收益，在彌補本單位經(jīng)營虧損后，應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅額。沒有境外投資的單位不填寫此欄。

表中第54行，為期初應(yīng)繳未繳的企業(yè)所得稅額。

表中第55行，為實際已繳納的企業(yè)所得稅稅額。

十一、期末應(yīng)補（退）所得稅額

企業(yè)稅收管理辦法范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)教育行業(yè)稅收管理稅務(wù)登記

教育行業(yè)的公益性質(zhì)無形中造成了人們的“稅不進校”觀念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務(wù)機關(guān)對該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強教育行業(yè)的稅收管理工作，切實堵塞稅收漏洞，應(yīng)當(dāng)成為稅務(wù)人員認真思考的問題。最近，筆者對教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問題進行了學(xué)習(xí)和思考，現(xiàn)對有關(guān)問題作出粗淺的分析，以期對教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機構(gòu)種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會團體、民辦學(xué)校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計，目前在虞城縣范圍內(nèi)，登記注冊且正常運營的教育培訓(xùn)機構(gòu)共有557所，其中從事學(xué)歷教育的551所，非學(xué)歷教育的6所。在從事學(xué)歷教育的551所教育機構(gòu)中，從事幼兒教育的有76所，從事小學(xué)教育的有438所，從事中學(xué)教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的個體工商戶、大量的未登記注冊的無照培訓(xùn)機構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個人。

目前虞城縣教育培訓(xùn)行業(yè)提供的主要有學(xué)歷教育、學(xué)前教育、專業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等多種多樣的教育培訓(xùn)服務(wù)，適應(yīng)了不同的社會需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，學(xué)校主要提供學(xué)歷教育，其收費項目和標(biāo)準(zhǔn)較為明確，其他單位及個人則提供除學(xué)歷教育以外的諸多培訓(xùn)，其收費項目和標(biāo)準(zhǔn)基本按照市場供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓(xùn)行業(yè)取得的收入涉及免稅項目和應(yīng)稅項目。免稅項目是，對從事學(xué)歷教育的學(xué)校(含政府辦和民辦)提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應(yīng)稅項目主要涉及稅費有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項目收入外，教育培訓(xùn)收入均應(yīng)依法繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅收，其中應(yīng)納營業(yè)稅主要涉及營業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，目前虞城縣的學(xué)校均未繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個人所得稅；其他教育機構(gòu)有的雖然繳納了營業(yè)稅等，但與實際經(jīng)營情況嚴重不符，稅款流失嚴重；無照教育機構(gòu)及個人未繳納任何稅費。

二、教育行業(yè)稅收征管存在的問題

近年來，教育體制改革不斷深化，辦學(xué)體制日趨多元化，各類教育機構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學(xué)形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會和公眾關(guān)注的熱點。國家也相繼出臺了有關(guān)教育勞務(wù)的稅收管理規(guī)定，明確了對教育超標(biāo)準(zhǔn)收費或接受捐贈、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問題。

不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，導(dǎo)致教育行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)工作不夠扎實。稅務(wù)部門不能參與各類教育機構(gòu)的設(shè)立、考核、驗收等各個環(huán)節(jié)，很難掌握詳細稅源情況和各類教育機構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級教育部門在對待教育勞務(wù)稅收問題上存在本位思想，不積極配合，不及時提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，稅務(wù)部門很難從源頭上進行控管。據(jù)調(diào)查，目前大部分學(xué)校、培訓(xùn)機構(gòu)等都沒有辦理稅務(wù)登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式出現(xiàn)，沒有自有資產(chǎn)，辦學(xué)設(shè)施全部是租用的，教師全部是聘用的，學(xué)制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動性大，隱蔽性強，三證(辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位登記證、收費許可證)不全或根本沒有，對這類教育勞務(wù)稅收稅務(wù)部門就更難控管了。

稅務(wù)管理人員對教育行業(yè)的有關(guān)政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì)，使人們“稅不進校”的觀念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關(guān)政策的復(fù)雜性，客觀上造成稅務(wù)機關(guān)在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對教育行業(yè)的劃分及登記管理有關(guān)規(guī)定不了解，直接造成了部門協(xié)作不暢、信息交流不通等，無法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對教育行業(yè)稅收政策不了解，如對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關(guān)的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機構(gòu)不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來，教育機構(gòu)的收費一直是使用財政部門印制的行政事業(yè)性收費收據(jù)，造成了大部分教育機構(gòu)在收取國家規(guī)定規(guī)費以外的費用過程中，不按規(guī)定使用稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據(jù)，有的使用行政事業(yè)性收費收據(jù)，使稅務(wù)部門對其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。

從業(yè)者納稅意識淡薄。學(xué)校提供學(xué)歷教育，享受一定的稅收減免無可厚非，問題主要出在其他培訓(xùn)服務(wù)當(dāng)中。各類機構(gòu)提供了種類繁多的培訓(xùn)服務(wù)，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數(shù)培訓(xùn)者沒有納稅常識，未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無法正確計算收入額和應(yīng)納稅所得額。更有辦班人受利益驅(qū)使，只為賺錢，對有關(guān)稅收政策置若罔聞，不但不積極主動納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識十分淡薄。

三、進一步加強教育行業(yè)稅收管理的措施

為了加強對教育行業(yè)的稅收管理工作，進一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級稅務(wù)機關(guān)在教育行業(yè)稅收管理工作中應(yīng)注意把握并處理好以下幾個方面的問題。

(一)加強教育行業(yè)的稅務(wù)登記管理

熟悉教育行業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。按照國家統(tǒng)計局公布的標(biāo)準(zhǔn)，目前教育行業(yè)可分為六大類，一是學(xué)前教育，包括各類幼兒園、托兒所、學(xué)前班、幼兒班、保育院等；二是初等教育，主要指各類小學(xué)；三是中等教育，包括各類初級中學(xué)、高級中學(xué)、中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)中學(xué)教育、技工學(xué)校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產(chǎn)班、進修班)；五是其他教育，包括職業(yè)技能培訓(xùn)(職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校、就業(yè)培訓(xùn)中心、外語培訓(xùn)、電腦培訓(xùn)、汽車駕駛員培訓(xùn)、廚師培訓(xùn)、縫紉培訓(xùn)、武術(shù)培訓(xùn)等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括黨校、行政學(xué)院、中小學(xué)課外輔導(dǎo)班。為了表述的方便，筆者在此將“學(xué)前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導(dǎo)班”分別簡稱為“幼兒園”“學(xué)校”“培訓(xùn)機構(gòu)”。

明確相關(guān)登記管理部門。根據(jù)《教育法》的有關(guān)規(guī)定，縣級以上教育行政部門主管本行政區(qū)域內(nèi)的教育工作，其他有關(guān)部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi)負責(zé)有關(guān)的教育工作。其他有關(guān)的部門，主要包括教育、勞動和社會保障(現(xiàn)為人力資源和社會保障)、機構(gòu)編制、民政、發(fā)展改革(物價)、財政、稅務(wù)等部門�！妒聵I(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定，各類公辦學(xué)校、公辦幼兒園屬于事業(yè)單位；根據(jù)《教育類民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》規(guī)定，各類民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業(yè)單位；根據(jù)《職業(yè)培訓(xùn)類民辦非企業(yè)單位登記辦法(試行)》規(guī)定，各類民辦職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)也屬于民辦非企業(yè)單位。按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定，各類公辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級以上機構(gòu)編制管理機關(guān)所屬的登記管理部門辦理《事業(yè)單位法人證書》；各類民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級以上教育行政部門辦理《辦學(xué)許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》；各類民辦職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級以上勞動和社會保障部門辦理《辦學(xué)許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》。另外各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機構(gòu)還應(yīng)當(dāng)?shù)轿飪r部門辦理《收費許可證》等。

加強稅務(wù)登記管理�！抖悇�(wù)登記管理辦法》第2條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記�！薄妒聵I(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照《稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記。上述各項規(guī)定均明確要求各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機構(gòu)到主管稅務(wù)機關(guān)依法辦理稅務(wù)登記。目前，部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機構(gòu)辦理了稅務(wù)登記，但仍有部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機構(gòu)沒有辦理稅務(wù)登記，游離于稅務(wù)管理之外，這應(yīng)當(dāng)引起各級稅務(wù)機關(guān)的高度重視，采取有效措施切實加強各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機構(gòu)的稅務(wù)登記管理工作。

(二)進一步加強稅法宣傳

開展教育行業(yè)稅收征管工作的主要依據(jù)是財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)，該文件從四個方面規(guī)定了教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為了解決教育行業(yè)稅收政策在實際執(zhí)行中存在的問題，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于加強教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》(財稅[2006]3號)又對教育勞務(wù)征收營業(yè)稅有關(guān)問題作了進一步的明確。但由于《教育法》《義務(wù)教育法》《高等教育法》《職業(yè)教育法》《民辦教育促進法》等法律法規(guī)關(guān)于稅收的規(guī)定十分籠統(tǒng)，征納雙方對教育行業(yè)的納稅問題均存在不少模糊認識。大部分學(xué)校對“教職工繳納工資薪金個人所得稅”比較認可，而認為學(xué)校本身享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，不應(yīng)納稅。據(jù)調(diào)查了解，持“稅不進校”觀點的還大有人在，甚至部分稅務(wù)人員也認為幼兒園、學(xué)校不用納稅。可見，對教育行業(yè)現(xiàn)行稅收政策的宣傳確實存在不少問題。

針對上述存在的問題，稅務(wù)管理部門應(yīng)進一步提升服務(wù)質(zhì)量，比如在各學(xué)校及培訓(xùn)機構(gòu)開展專項宣傳，把有關(guān)的稅收政策送進校門，送進課堂，使老師學(xué)生都能知稅法、守稅法；應(yīng)定期召開學(xué)校及培訓(xùn)機構(gòu)的法人代表、財務(wù)人員座談會，對稅法的嚴肅性做明確的說明�？傊�，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)切實加強對教育行業(yè)稅收政策的宣傳工作，要深入到教育行業(yè)的有關(guān)主管部門、學(xué)校等單位，深入細致地講解有關(guān)稅收政策，切實提高各類教育機構(gòu)相關(guān)人員的納稅意識和稅法遵從度，以確保教育行業(yè)稅收政策得到貫徹執(zhí)行。

(三)加強教育行業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，認真落實各項稅收優(yōu)惠政策

各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格執(zhí)行教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，切實加強對教育行業(yè)減免稅的管理工作。嚴格執(zhí)行教育勞務(wù)免征營業(yè)稅的范圍、收費標(biāo)準(zhǔn)、會計核算、納稅申報和減免稅報批手續(xù)，嚴格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規(guī)定的減免稅范圍。各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格區(qū)分學(xué)歷教育和非學(xué)歷教育，正確把握教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，嚴格控制教育行業(yè)的減免稅范圍。二是收費必須經(jīng)有關(guān)部門(一般為財政、物價部門)審核批準(zhǔn)且不能超過規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)。超過規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)的收費以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規(guī)定范圍的收入，均不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，一律按規(guī)定征稅。三是必須單獨核算免稅項目。各類學(xué)校均應(yīng)單獨核算免稅項目的營業(yè)額，未單獨核算的一律照章征稅。四是各類學(xué)校必須按規(guī)定辦理減免稅報批手續(xù)，否則一律照章征收相關(guān)稅收。

(四)進一步加強財政稅務(wù)票據(jù)童理