小微企業(yè)稅收政策范文第1篇

稅收政策支持小微企業(yè)發(fā)展的依據(jù)評(píng)判

（一）促進(jìn)就業(yè)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)及激勵(lì)創(chuàng)新的承載主體

過(guò)去十五年來(lái)，無(wú)論發(fā)達(dá)的工業(yè)化國(guó)家還是新興的發(fā)展中國(guó)家，都對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展給予了極大關(guān)注和支持。運(yùn)用各種優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)政策鼓勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展已成為近年來(lái)的世界潮流。從國(guó)際看，市場(chǎng)化改革及政府管制的放松極大地刺激了轉(zhuǎn)軌國(guó)家小微企業(yè)部門的發(fā)展。在俄羅斯，小微企業(yè)數(shù)量?jī)H僅在1991～1994年間增長(zhǎng)了將近3倍（Engelschalk,2004）。中國(guó)也不例外，截止2009年底，中小企業(yè)（含小微企業(yè)）對(duì)我國(guó)GDP的貢獻(xiàn)超過(guò)50%，提供超過(guò)70%的就業(yè)崗位，為城鎮(zhèn)新增就業(yè)更是提供了80%以上的崗位。從激勵(lì)創(chuàng)新的角度看，完成了66%的發(fā)明專利，82%以上的新產(chǎn)品開發(fā)（陸金方，2023）。在新時(shí)期，包括小微企業(yè)在內(nèi)的中小企業(yè)已成為促進(jìn)就業(yè)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)及激勵(lì)創(chuàng)新的承載主體，運(yùn)用稅收政策支持小微企業(yè)發(fā)展構(gòu)成了我國(guó)實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的重要內(nèi)容。

（二）減少貧困和縮小收入差距的重要方式

國(guó)內(nèi)外實(shí)踐表明：小微企業(yè)的發(fā)展對(duì)于低收入群體的脫貧及縮小收入差距發(fā)揮了重要作用。在發(fā)展中國(guó)家，小微企業(yè)數(shù)量增加為低收入人群的脫貧提供了難得的機(jī)遇，尤其是婦女從業(yè)者。Berry(2007)指出，實(shí)證研究已經(jīng)證明，小微企業(yè)部門的發(fā)展與較低的收入不平等程度顯著相關(guān)。世界銀行的相關(guān)研究認(rèn)為，小微企業(yè)的發(fā)展為發(fā)展中國(guó)家鄉(xiāng)村地區(qū)的就業(yè)增長(zhǎng)提供了唯一的現(xiàn)實(shí)途徑。與上述研究結(jié)論相似，OECD的研究成果表明：通過(guò)大力發(fā)展小微企業(yè)，積極調(diào)動(dòng)民眾創(chuàng)業(yè)精神，可以在很大程度上創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)及減輕低收入者的貧困程度（OECD，2005）。從我國(guó)當(dāng)前實(shí)際出發(fā)，無(wú)論是縮小地區(qū)差距、城鄉(xiāng)差距還是個(gè)體收入差距，除了運(yùn)用財(cái)政稅收工具在二次分配環(huán)節(jié)進(jìn)行直接調(diào)節(jié)外，還應(yīng)充分重視落后地區(qū)及低收入群體的“自我造血式”發(fā)展，運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策支持小微企業(yè)的快速發(fā)展，為其創(chuàng)業(yè)精神的充分發(fā)揮創(chuàng)造有利的社會(huì)氛圍。

（三）稅收公平的強(qiáng)化

由于小微企業(yè)一般處于產(chǎn)業(yè)鏈末端，相對(duì)于大企業(yè)，其從事的活動(dòng)或生產(chǎn)的產(chǎn)品更接近于終端消費(fèi)者，從產(chǎn)業(yè)鏈角度考察稅收負(fù)擔(dān)歸宿，小微企業(yè)往往成為最終稅收負(fù)擔(dān)的承接者，其所承擔(dān)的相對(duì)稅負(fù)要高于大企業(yè)�？梢詮囊韵聨讉�(gè)角度進(jìn)行思考：（1）小企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料或服務(wù)一般不能從銷售方（大企業(yè)）取得抵扣發(fā)票，貨勞稅方面的重復(fù)征稅在小微企業(yè)身上表現(xiàn)得尤為突出；（2）在很多發(fā)展中國(guó)家，征管當(dāng)局為降低征管成本，小企業(yè)應(yīng)納稅款一般都由向小企業(yè)銷售產(chǎn)品或服務(wù)的大企業(yè)代扣代繳，如在一些非洲法語(yǔ)國(guó)家和南非，大企業(yè)被要求在小企業(yè)向其購(gòu)買產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)代扣代繳商品稅和所得稅（Slemrod,2007）；（3）大企業(yè)可以利用其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)地位輕易將其繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給小企業(yè)，使得納稅人和負(fù)稅人的身份發(fā)生分離。因此，即使名義上大企業(yè)繳納的稅款比小企業(yè)多，但其真正的稅收貢獻(xiàn)并沒(méi)有統(tǒng)計(jì)數(shù)字表現(xiàn)得那么大�；�于上述考慮，對(duì)小企業(yè)進(jìn)行稅收支持，可以一定程度上糾正現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中存在的稅負(fù)從大企業(yè)向小企業(yè)的流轉(zhuǎn)偏差，強(qiáng)化稅收公平。

現(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策評(píng)析

（一）現(xiàn)行小微企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策描述

現(xiàn)行稅收體系的所有稅種基本都適用于小微企業(yè)，其中最主要的稅種為增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等，此外小微企業(yè)還要繳納各種類型的基金和行政性收費(fèi)。同時(shí)相關(guān)稅法又對(duì)小微企業(yè)有一定的特殊稅收措施，具體如表4所示。

（二）現(xiàn)行小微企業(yè)稅收政策存在的問(wèn)題

1.所得稅。對(duì)小微企業(yè)適用較之基本稅率較低的稅率是包括美國(guó)、英國(guó)、日本、比利時(shí)等發(fā)達(dá)國(guó)家的常見做法。如英國(guó)公司所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為30%，對(duì)納稅調(diào)整后利潤(rùn)低于30萬(wàn)英鎊的稅率為20%，低于1萬(wàn)英鎊的稅率為10%。①我國(guó)符合條件的小微企業(yè)的企業(yè)所得稅為20%，僅略低于企業(yè)所得稅25%的基本稅率，而俄羅斯、愛(ài)爾蘭、波蘭、埃及、臺(tái)灣地區(qū)等的企業(yè)所得稅基本稅率都低于或等于20%，我國(guó)對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠稅率明顯偏高。而優(yōu)惠力度相對(duì)較大的，應(yīng)稅所得額減半并按20%計(jì)征所得稅的規(guī)定，僅適用于應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)的小微企業(yè)，適用范圍窄，且此規(guī)定只在2023年到2023年間有效，具有明顯的臨時(shí)性。個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)適用5%～35%的5級(jí)累進(jìn)稅，且沒(méi)有像企業(yè)所得稅那樣的高技術(shù)、研發(fā)、就業(yè)等方面的費(fèi)用扣除優(yōu)惠，造成與法人企業(yè)相比，非法人小微企業(yè)處于優(yōu)惠缺乏、實(shí)際稅率高的不利局面。

2.貨物和勞務(wù)稅。2023年11月我國(guó)調(diào)高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，但應(yīng)該注意的是，月銷售額5000～20000元、日或次銷售額300～500的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，是遠(yuǎn)低于現(xiàn)行小微型企業(yè)劃定標(biāo)準(zhǔn)中的微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的。這使得眾多微型企業(yè)難以從該政策受益，主要受益的是個(gè)體工商戶。考慮到當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和價(jià)格水平，以及現(xiàn)行稅收征管狀況，提高起征點(diǎn)對(duì)小微企業(yè)稅收減負(fù)的象征意義多于實(shí)際意義，真正價(jià)值更多止于稅務(wù)局和納稅人稅收征納成本的降低。增值稅小規(guī)模納稅人的規(guī)定，雖然使適用的小微企業(yè)名義上可以按3%的低稅率納稅，但由于不可實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，以銷售額全額、而非增加值計(jì)稅，其實(shí)際稅負(fù)并不必然低于增值稅一般納稅人�？紤]到小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)開具增值稅專用發(fā)票對(duì)其購(gòu)銷活動(dòng)的制約，以及促進(jìn)小規(guī)模企業(yè)強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算、不減少稅收收入的立法動(dòng)因和原則，增值稅小規(guī)模納稅人規(guī)定還可能增加適用該規(guī)定的小微企業(yè)的稅收和經(jīng)營(yíng)成本，而不利于小微企業(yè)發(fā)展。

3.小微企業(yè)宏觀稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重。所得稅和商品稅是小微企業(yè)稅負(fù)的主體部分，除此之外小微企業(yè)和其他大中型企業(yè)一樣要負(fù)擔(dān)城建稅、房產(chǎn)稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅收，社會(huì)保障基金及其他基金和行政事業(yè)性收費(fèi)等。而這些眾多稅費(fèi)規(guī)定中，體現(xiàn)量能課稅原則和對(duì)小微企業(yè)的照顧支持性規(guī)定非常少。北京大學(xué)國(guó)家發(fā)展研究院與阿里巴巴集團(tuán)基于對(duì)中西部1407個(gè)小微企業(yè)調(diào)查的《中西部小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)與融資狀況調(diào)研報(bào)告》顯示，②雖然近期政府采取了針對(duì)小微企業(yè)的減稅措施，但僅30.27%的小微企業(yè)感受到稅負(fù)負(fù)擔(dān)減少，大批小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)并未減輕，60.81%的小微企業(yè)認(rèn)為目前企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)已經(jīng)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)，其中14.88%的小微企業(yè)認(rèn)為稅費(fèi)影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)、甚至危及企業(yè)生存。在微薄的利潤(rùn)空間和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，高昂的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)使得逃避稅費(fèi)成為小微企業(yè)的普遍做法，調(diào)查顯示90%的小微企業(yè)有逃避稅費(fèi)的操作。有33.57%的小微企業(yè)認(rèn)為，當(dāng)前的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)已經(jīng)占到企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)成本的10%以上，且這一稅費(fèi)負(fù)擔(dān)水平是在小微企業(yè)通過(guò)各種手段躲避稅費(fèi)之后達(dá)成的。

4.對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠方式單一、優(yōu)惠不充分。在現(xiàn)有稅收制度中，對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠方式，所得稅主要采用的是稅率優(yōu)惠，貨物勞務(wù)稅采用的是起征點(diǎn)方式，稅收優(yōu)惠方式單一。由于優(yōu)惠手段自身的制約，加上優(yōu)惠方式使用力度的限制，現(xiàn)行稅收政策工具的使用并未充分體現(xiàn)對(duì)小微企業(yè)的照顧和鼓勵(lì)導(dǎo)向。眾多的小微企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、社會(huì)就業(yè)、科技創(chuàng)新、消除貧困、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、穩(wěn)定社會(huì)等方面具有的重大作用；另一方面，在我國(guó)非完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，大中型企業(yè)在市場(chǎng)中具有特有的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和政治優(yōu)勢(shì)，大量分散的小微企業(yè)規(guī)模小、力量弱，同時(shí)又面臨大中型企業(yè)的直接競(jìng)爭(zhēng)。為促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，必須綜合改變現(xiàn)行稅收優(yōu)惠工具單一、優(yōu)惠不力的局面，綜合運(yùn)用多種有力的優(yōu)惠手段，來(lái)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展。

5.小微企業(yè)稅收征管效率低。根據(jù)現(xiàn)行稅制，基本所有的稅種都適用于小微企業(yè)，增值稅和營(yíng)業(yè)稅雖然規(guī)定有起征點(diǎn)，低于起征點(diǎn)的小微企業(yè)免稅，但是由于起征點(diǎn)仍舊偏低，使眾多銷售收入少、利潤(rùn)微薄的小微企業(yè)成為納稅人。這不僅增加了小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和稅收遵從成本，制約了其發(fā)展，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)要實(shí)現(xiàn)對(duì)眾多小微企業(yè)所得稅、商品稅等相關(guān)稅收的有效征管需要大量的人力物力投入，但征得的稅收收入?yún)s非常有限，稅收征管的成本高、收益低。在稅務(wù)機(jī)關(guān)人力物力有限約束下，即使有企業(yè)所得稅核定征收、增值稅小規(guī)模納稅人規(guī)定等降低征管成本的征收方式，小微企業(yè)稅收征管低效率仍無(wú)法根本改變。

促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)

（一）拓展優(yōu)惠政策范圍，擴(kuò)大優(yōu)惠效果影響力

從所得稅角度考察，我國(guó)現(xiàn)行的優(yōu)惠政策僅惠及符合小型微利企業(yè)，不符合“微利”特征的小微企業(yè)無(wú)法享受所得稅優(yōu)惠政策，導(dǎo)致該優(yōu)惠政策的影響力較弱，達(dá)不到調(diào)動(dòng)絕大部分小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)積極性的目的。建議擴(kuò)大所得稅優(yōu)惠政策的惠及面，將絕大多數(shù)小微企業(yè)列入優(yōu)惠政策支持范圍，一方面使得《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例與工信部聯(lián)企業(yè)[2023]300號(hào)文件關(guān)于小微企業(yè)的概念界定相一致，避免政出多門造成的混亂；另一方面通過(guò)進(jìn)一步提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，擴(kuò)大優(yōu)惠政策受惠范圍，調(diào)動(dòng)廣大小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)積極性，在社會(huì)上形成小微企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展的良好氛圍，為優(yōu)秀小微企業(yè)做大做強(qiáng)提供寬松的制度環(huán)境，也有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）加大優(yōu)惠力度，加快“費(fèi)改稅”步伐，切實(shí)減輕實(shí)際稅負(fù)

由上文可知，從國(guó)際比較看，我國(guó)小型微利企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度還是比較小的。較小的優(yōu)惠力度可能導(dǎo)致相關(guān)的優(yōu)惠規(guī)定只流于形式而疏于實(shí)踐，產(chǎn)生不了相應(yīng)的激勵(lì)效果。建議一方面加大稅收優(yōu)惠力度，切實(shí)減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。可以考慮進(jìn)一步降低符合條件的小微企業(yè)適用稅率，將目前的20%的優(yōu)惠稅率降為15%或10%，以突顯稅收政策對(duì)小微企業(yè)的扶持；另一方面，加快小微企業(yè)“費(fèi)改稅”步伐，對(duì)政府各部門征收的各項(xiàng)費(fèi)用按照其征收的法律依據(jù)、體現(xiàn)的利益取向及使用渠道，該取消的取消，適于以稅收形式的應(yīng)盡快啟動(dòng)費(fèi)改稅的法律程序，最大限度地規(guī)范向小微企業(yè)的收費(fèi)體制，減少政府對(duì)小微企業(yè)的行政干預(yù)，避免“稅負(fù)減輕而其他隱性負(fù)擔(dān)加重”的情形出現(xiàn)，切實(shí)減輕小微企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。

（三）優(yōu)化優(yōu)惠方式，增強(qiáng)優(yōu)惠效果

我國(guó)目前對(duì)小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠形式從根本上講是一種直接優(yōu)惠，即對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上決定稅率大小而給予優(yōu)惠，更大程度上是一種“事后獎(jiǎng)勵(lì)”而非“事前激勵(lì)”。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，小微企業(yè)做大做強(qiáng)的關(guān)鍵在于其創(chuàng)業(yè)期的積累及經(jīng)營(yíng)，但創(chuàng)業(yè)期的現(xiàn)金流及盈利狀況往往不盡如人意，間接式的“事前激勵(lì)”反而更容易發(fā)揮政策激勵(lì)效果，尤其對(duì)于高新技術(shù)小微企業(yè)更是如此�？梢钥紤]運(yùn)用間接優(yōu)惠方式促進(jìn)高新技術(shù)行業(yè)小微企業(yè)做大做強(qiáng)，建議一方面加大高科技行業(yè)小微企業(yè)的研發(fā)加計(jì)扣除力度，取消側(cè)重于單一研發(fā)主體自主創(chuàng)新的激勵(lì)設(shè)計(jì)，對(duì)小微企業(yè)參與的多主體合作研發(fā)活動(dòng)予以充分支持；另一方面，高新技術(shù)行業(yè)小微企業(yè)進(jìn)口或購(gòu)買研發(fā)所需的高端設(shè)備和儀器允許采用加速折舊法，減免相關(guān)的貨勞稅，降低其初創(chuàng)期稅收負(fù)擔(dān)，減輕小微企業(yè)初創(chuàng)期的資金及經(jīng)營(yíng)壓力。

小微企業(yè)稅收政策范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅收政策；小微企業(yè)；納稅成本

1引言

21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)的中小企業(yè)開始迅速的成長(zhǎng)，特別是小微企業(yè)發(fā)展迅速，其已成為增加就業(yè)、繁榮經(jīng)濟(jì)、調(diào)整結(jié)構(gòu)、推動(dòng)創(chuàng)新、實(shí)現(xiàn)新產(chǎn)業(yè)催生以及和諧社會(huì)構(gòu)建的重要力量。但是在2008年金融危機(jī)以來(lái)，小微企業(yè)因?yàn)槠湟?guī)模小、應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的相應(yīng)機(jī)制不健全、抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力弱等劣勢(shì)，使其發(fā)展過(guò)程中面臨很多困難，發(fā)展和生存的狀況堪憂，因而更需要政府在其發(fā)展過(guò)程中提供相應(yīng)的支持。

2小微企業(yè)概述

2.1小微企業(yè)的概念

現(xiàn)在主要存在兩種概念的小微企業(yè)，即“小型微利企業(yè)”以及“小型微型企業(yè)”這兩個(gè)概念是具有聯(lián)系也是有區(qū)別的。小型微型企業(yè)是對(duì)于小型企業(yè)和微型企業(yè)的統(tǒng)稱，其認(rèn)定是由企業(yè)資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入以及從業(yè)人員情況等指標(biāo)進(jìn)行確定的。小型微利企業(yè)則是由企業(yè)所得稅制度進(jìn)行規(guī)定的。兩者之間是存在著聯(lián)系和區(qū)別的，企業(yè)可以根據(jù)自身的基本情況以及政府的相關(guān)政策，確定企業(yè)減征所得稅的優(yōu)惠政策的享受，或者采取征收核定，或者選擇個(gè)人所得稅的繳納，這也需要政府有相應(yīng)的制度和政策實(shí)現(xiàn)相關(guān)的協(xié)調(diào)工作。

2.2小微企業(yè)在發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用和地位

小微企業(yè)雖然規(guī)模較小，但是數(shù)量很大，在發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中具有重要的作用和地位。第一，其是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中非常重要的增長(zhǎng)點(diǎn)，是在推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)快速持續(xù)增長(zhǎng)的過(guò)程中具有重要作用。第二，其是促進(jìn)穩(wěn)定、增加就業(yè)的重要載體，能夠使社會(huì)就業(yè)的壓力有效緩解，并實(shí)現(xiàn)社會(huì)和諧穩(wěn)定的促進(jìn)作用。第三，其是創(chuàng)新技術(shù)的重要力量，在其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到進(jìn)一步優(yōu)化的過(guò)程中，已經(jīng)成為技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域的主要力量。第四，能夠推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化升級(jí)以及結(jié)構(gòu)調(diào)整，其與大企業(yè)間形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，相互依存、共同發(fā)展的局面。

3稅收的現(xiàn)行政策在小微企業(yè)發(fā)展支持方面存在的問(wèn)題

現(xiàn)在，我國(guó)的稅收政策中針對(duì)小微企業(yè)的相應(yīng)規(guī)定并未明確，現(xiàn)行政策存在著規(guī)范性以及系統(tǒng)性缺乏的問(wèn)題，這些對(duì)于小微企業(yè)的發(fā)展不利，同時(shí)也會(huì)將其納稅成本增大，對(duì)于其快速健康發(fā)展不利。

3.1勞務(wù)和貨物稅

（1）增值稅。小規(guī)模商業(yè)的納稅人仍存在較高的稅負(fù)水平，同時(shí)征收增值稅的起征點(diǎn)相對(duì)偏低。同時(shí)在認(rèn)定一般納稅人的過(guò)程中還存在著不合理的情況，一些小微企業(yè)的未達(dá)到相應(yīng)納稅標(biāo)準(zhǔn)，但仍要求其繳稅，使其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中非常不利。另外，中小企業(yè)中資金被占用的情況也較為嚴(yán)重，這對(duì)于其經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的正常開展過(guò)程是非常不利的。一些出口退稅的相關(guān)規(guī)定還對(duì)小微企業(yè)具有歧視之嫌，導(dǎo)致這類企業(yè)中的出口環(huán)節(jié)中不能收到相應(yīng)的退稅額度。（2）營(yíng)業(yè)稅。針對(duì)營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，僅有對(duì)于個(gè)人的規(guī)定，小微企業(yè)本身在競(jìng)爭(zhēng)中就不占優(yōu)勢(shì)，也被排除在外，這對(duì)公平競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程是不利的。同時(shí)金融業(yè)中的一些稅收規(guī)定，導(dǎo)致小微企業(yè)在進(jìn)行融資時(shí)更加困難，小微企業(yè)一般間接融資較多，使流失的稅收水平增加。同時(shí)還存在著小額貸款公司具有較重的稅收負(fù)擔(dān)的情況，這類公司貸款發(fā)放的對(duì)象主要是小微企業(yè)，這就導(dǎo)致了整體的惡性循環(huán)。

3.2所得稅

（1）小微企業(yè)具有較小的所得稅優(yōu)惠力度。針對(duì)小微企業(yè)的相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策較小，企業(yè)的得到的扶持力度不大，與大企業(yè)具有明顯的差距。（2）小微企業(yè)具有較高的稅率�，F(xiàn)在對(duì)于企業(yè)的稅率要求是20%，而且是無(wú)差別的，這就使小微企業(yè)不能夠享受到相應(yīng)的優(yōu)惠政策，增加了其稅收的負(fù)擔(dān)。（3）核定征收企業(yè)所得稅使小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加重。在進(jìn)行企業(yè)所得稅征收的過(guò)程中，相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)往往是進(jìn)行納稅所得額或者應(yīng)稅所得率的核對(duì)，這并不能夠?qū)⑵髽I(yè)盈利的真實(shí)情況反映出來(lái)，也會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)水平。

4實(shí)現(xiàn)我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策建議

針對(duì)存在于我國(guó)小微企業(yè)相關(guān)的稅收的優(yōu)惠政策方面的問(wèn)題，需要與企業(yè)自身的發(fā)展要求和特點(diǎn)相結(jié)合，根據(jù)一些國(guó)際上的做法和經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行借鑒，可以從以下幾個(gè)方面考慮：

4.1將小微企業(yè)的稅負(fù)政策需要遵循的原則進(jìn)行制定和完善

第一，需要確定稅收的法定原則，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策能夠有相關(guān)的法律規(guī)定作為依據(jù)，國(guó)家相關(guān)的稅收政策實(shí)現(xiàn)對(duì)于發(fā)展和創(chuàng)立小微企業(yè)的支持，將政策中存在的不科學(xué)、不合理、不規(guī)范的情況改變。第二，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平的原則，這里包含縱向公平以及橫向公平，需要對(duì)不同所有制的企業(yè)公平對(duì)待，同時(shí)分級(jí)企業(yè)盈利水平情況，將稅率和優(yōu)惠政策拉開。第三，要制定輕稅的原則，針對(duì)小微企業(yè)整體實(shí)力不強(qiáng)的情況，需要根據(jù)情況實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的輕稅政策，使其發(fā)展得到促進(jìn)。第四，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的原則，根據(jù)不同的行業(yè)的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的政策措施。第五，實(shí)現(xiàn)征管便利的原則，要實(shí)現(xiàn)征收過(guò)程的簡(jiǎn)化，增加可操作性，將征鈉的整體成本降低。

4.2小微企業(yè)發(fā)展中支持性稅收政策的選擇

第一，要將增值稅的政策完善，實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的有效降低，同時(shí)將增值稅的一般納稅人的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)取消，對(duì)小微企業(yè)給予平等的對(duì)待標(biāo)準(zhǔn)，將對(duì)小型出口類企業(yè)、新辦企業(yè)的退稅加強(qiáng)管理的政策取消，實(shí)現(xiàn)出口退稅政策的進(jìn)一步規(guī)范化。第二，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅政策的調(diào)整。第三，將企業(yè)所得稅的相關(guān)政策進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)征收所得稅管理相關(guān)辦法的改進(jìn)，將征收查賬的范圍擴(kuò)大，同時(shí)將此類企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍擴(kuò)大，進(jìn)行專門的稅收優(yōu)惠的制定，并給予此類企業(yè)繳稅的選擇權(quán)，實(shí)現(xiàn)其虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)的過(guò)程。在這些措施的幫助下，能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生積極的作用，但對(duì)稅收收入的影響卻較小。

參考文獻(xiàn)

[1]亦冬.國(guó)外促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策特點(diǎn)[J].財(cái)經(jīng)政法資訊，2004（4）.

小微企業(yè)稅收政策范文第3篇

（一）設(shè)置免稅線

不少國(guó)家和地區(qū)對(duì)符合條件的小企業(yè)，根據(jù)其應(yīng)納稅額或銷售額大小設(shè)置免稅線，或劃定一個(gè)下限和上限，下限以下部分免稅，下限和上限之間給予部分減免。一是實(shí)行免稅，一些國(guó)家對(duì)于流轉(zhuǎn)稅額低于某一數(shù)量的潛在納稅人干脆實(shí)行免稅，只對(duì)其購(gòu)進(jìn)征收增值稅，如歐盟國(guó)家和拉丁美洲的哥斯達(dá)黎加、洪都拉斯、尼加拉瓜、巴拿馬等國(guó)家。二是將免稅線定得較高，一些歐盟國(guó)家如德國(guó)為年銷售額12108美元；愛(ài)爾蘭銷售貨物為48273美元/年，提供勞務(wù)為24136美元/年；希臘為7984美元/年；意大利為14825美元/年等，以上國(guó)家都在上述額度給予免稅優(yōu)惠。三是對(duì)小規(guī)模經(jīng)營(yíng)戶實(shí)行特別簡(jiǎn)便的征稅方法，如德國(guó)在制定免稅線的同時(shí)，為了鼓勵(lì)納稅人自覺(jué)納稅和降低管理成本，如果企業(yè)主的全部營(yíng)業(yè)額和納稅總額，比上一年度低于1.75萬(wàn)歐元，且當(dāng)年估計(jì)不超過(guò)5萬(wàn)歐元，則對(duì)其免征增值稅。

（二）稅率式減免

在增值稅上，英國(guó)臨時(shí)降低增值稅稅率，從2005年12月1日起至2009年12月31日止，稅率從17.5%降為15%（歐盟規(guī)定的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率的最低限），2023年1月1日其再恢復(fù)到原來(lái)的17.5%。日本在國(guó)內(nèi)提供貨物和勞務(wù)所需繳納5%的增值稅，出口為零稅率，對(duì)于應(yīng)稅銷售額或者勞務(wù)額低于4億日元的納稅人可以選用簡(jiǎn)易的課稅法，對(duì)批發(fā)銷售按0.3%和勞務(wù)按1.2%固定稅率征稅。韓國(guó)增值稅稅制中并沒(méi)有對(duì)小微企業(yè)采取免稅的辦法，而是實(shí)行以特殊稅率征稅，實(shí)際稅負(fù)相當(dāng)于普通納稅人的三分之一，根據(jù)不同行業(yè)而異。因此，低稅率使得小微企業(yè)得到了實(shí)在的優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，美國(guó)在《經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇稅法》中規(guī)定，對(duì)小微企業(yè)相關(guān)的資本收益稅稅率下調(diào)到20%，個(gè)人所得稅率降低到25%，并且在2008年之后對(duì)小企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損可以往前結(jié)轉(zhuǎn)5年。而英國(guó)自2000年4月起，對(duì)小微企業(yè)年利潤(rùn)不足1萬(wàn)英鎊的公司，給予所得稅10%的稅率優(yōu)惠，從而使得小微企業(yè)有更大利潤(rùn)和發(fā)展空間。加拿大政府規(guī)定小企業(yè)的公司所得稅率從2008年的19.5%降到2009年的19%，并規(guī)定在以后年度逐步降低，目前降為15%。

（三）新辦小微企業(yè)減免

美國(guó)對(duì)新辦小微企業(yè)的減免稅主要體現(xiàn)在對(duì)于25人以下雇員的公司，對(duì)于具有經(jīng)營(yíng)目的，可實(shí)現(xiàn)費(fèi)用全額扣除，其利潤(rùn)的納稅方式可按照一般的公司所得稅法規(guī)定繳納公司所得稅，也可以選擇“合伙企業(yè)”辦法將利潤(rùn)作為股東收入繳納個(gè)人所得稅。法國(guó)對(duì)新辦的小微企業(yè)自2003年起取消公司所得稅的附加稅負(fù)擔(dān)，而且自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照后免征前3年的公司所得稅。韓國(guó)專門制定了有關(guān)小微企業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)新辦的小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠較大，自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照后前3年免征所得稅，后2年減半征收，對(duì)于偏遠(yuǎn)農(nóng)村的小微企業(yè)還可以減免財(cái)產(chǎn)稅和注冊(cè)稅的優(yōu)惠，對(duì)于因債務(wù)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難的小微企業(yè)，政府還會(huì)為其提供稅收減免。

（四）鼓勵(lì)投資減免

很多國(guó)家在鼓勵(lì)小微企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)，也出臺(tái)了很多優(yōu)惠政策支持其促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。比如美國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)符合條件的小型企業(yè)股本獲益可以獲得至少為期5年豁免5%的所得稅優(yōu)惠；同時(shí)對(duì)風(fēng)投資金的60%免稅，40%的風(fēng)投資金還可以按減半征收所得稅，另外，若小微企業(yè)的應(yīng)納稅額少于2500美元，其稅款可全額用于投資抵免，超過(guò)的部分最高抵免額限于超過(guò)部分的85%。同時(shí)對(duì)于在投資后的1-2年內(nèi)新購(gòu)置使用的固定資產(chǎn)提取高比例折舊，對(duì)某些設(shè)備在其使用年限初期實(shí)行一次性折舊。法國(guó)小微企業(yè)如果把獲利所得用于再投資，可減按19%的稅率征收公司所得稅。對(duì)小企業(yè)用于固定資產(chǎn)投資的稅前資本扣除比例從25%提高到40%。像英國(guó)則對(duì)投資規(guī)模在4萬(wàn)英鎊以內(nèi)的小微企業(yè)，其投資額60%可以免稅。日本對(duì)小企業(yè)大型固定設(shè)備等給予特別折舊，比如對(duì)數(shù)控制造機(jī)械和工業(yè)用自動(dòng)機(jī)械等采用初期折舊32%，同時(shí)給予購(gòu)置成本的7%抵免所得稅；對(duì)于節(jié)約能源或利用新能源的小企業(yè)，在設(shè)備折舊等方面給予較大的稅收優(yōu)惠，如購(gòu)買或租借的設(shè)備，在使用的第一個(gè)納稅年度可以作30%的非正常折舊。韓國(guó)對(duì)小企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備，則按購(gòu)置價(jià)值的30%進(jìn)行所得稅抵免；對(duì)符合條件的小企業(yè)，在年底資產(chǎn)價(jià)值為20%以內(nèi)設(shè)立的投資準(zhǔn)備金，可以在稅前扣除，但稅前扣除的準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)從提取準(zhǔn)備金以后第3年起分36個(gè)月作為實(shí)現(xiàn)利得分?jǐn)傆?jì)回應(yīng)納所得稅額。

二、國(guó)外小微企業(yè)稅收征管政策

（一）支持非公司制小微企業(yè)發(fā)展

企業(yè)可以分為兩類，公司制企業(yè)和非公司制企業(yè)，后者主要包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)等形式。從世界范圍來(lái)看，非公司制企業(yè)是小微企業(yè)的主體。對(duì)于公司制企業(yè)，要征收公司所得稅，并對(duì)股東從公司分的股息和利潤(rùn)要征收個(gè)人所得稅（若公司不分配利潤(rùn)則不需要繳納個(gè)人所得稅）；對(duì)于非公司制企業(yè)，無(wú)論公司是否分配利潤(rùn)，股東都需要按其應(yīng)得數(shù)額繳納個(gè)人所得稅。按哪一種方式對(duì)企業(yè)和股東更優(yōu)惠，取決于各國(guó)公司所得稅和個(gè)人所得稅的稅率設(shè)置與稅基的確定。美國(guó)稅法規(guī)定，小企業(yè)可以從兩種納稅方法中任選一種：一是選擇一般的公司所得稅納稅方式，稅率為15%~39%的超額累進(jìn)稅率；二是選擇合伙企業(yè)納稅方式，即根據(jù)股東應(yīng)得的份額并入股東的個(gè)人累進(jìn)稅率。雇員在25人以下的小企業(yè)，所得稅按個(gè)人所得稅稅率繳納。意大利公司制企業(yè)使用同一比例稅率33%，而非公司制企業(yè)在2006年和2007年采用累進(jìn)稅43%的最高稅率，同時(shí)也采用0.9%~1.9%不等的區(qū)域性和公共性稅率。英國(guó)稅法規(guī)定，在納稅年度內(nèi)，大多數(shù)公司不能分期付款，而利潤(rùn)大于150萬(wàn)歐元的大企業(yè)可以分四期付款，非公司制企業(yè)則可分兩期繳稅。

（二）盡力為小微企業(yè)提供納稅服務(wù)

在幾乎所有的國(guó)家，互聯(lián)網(wǎng)是傳播有關(guān)稅收政策變化的最重要工具。一些國(guó)家舉辦研討會(huì)（丹麥、愛(ài)沙尼亞、立陶宛、西班牙和瑞典）、舉辦培訓(xùn)課程（意大利）和訂閱電子郵件（丹麥、奧地利），來(lái)告知和解釋稅收政策的變化。美國(guó)政府針對(duì)小企業(yè)開展了“小企業(yè)納稅人宣傳教育計(jì)劃”，通過(guò)講座等方式，向小企業(yè)納稅人講解包括賬冊(cè)憑證的保管、會(huì)計(jì)處理、納稅申報(bào)表的填寫等與小企業(yè)有關(guān)的稅收知識(shí)。法國(guó)給小微企業(yè)提供較為寬松的納稅環(huán)境，小企業(yè)在申請(qǐng)到營(yíng)業(yè)執(zhí)照后的前4年非故意所犯錯(cuò)誤，可給予適當(dāng)放寬繳納的時(shí)間；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)營(yíng)業(yè)額或者毛收入不超過(guò)5萬(wàn)法郎的農(nóng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，如果超過(guò)3個(gè)月，企業(yè)的納稅義務(wù)將得到自動(dòng)免除。

（三）努力降低小微企業(yè)納稅成本

歐盟國(guó)家不斷減低小微企業(yè)行政成本，據(jù)法國(guó)《費(fèi)加羅報(bào)》報(bào)道：在歐盟國(guó)家申請(qǐng)創(chuàng)立新企業(yè)的平均審批時(shí)間由2007年的12天縮減到7天，申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)用則由485歐元下降到了399歐元。德國(guó)簡(jiǎn)化了與小企業(yè)有關(guān)的23項(xiàng)行政程序。意大利政府制定《小企業(yè)法案（SBA）》，并建立了由各部委、社團(tuán)、企業(yè)組織、歐洲經(jīng)濟(jì)和社會(huì)委員會(huì)的意大利成員組成的工作小組來(lái)監(jiān)督實(shí)施該法案，有效降低行政管理成本。法國(guó)成立了稅務(wù)委托管理中心，其主要職責(zé)是向小企業(yè)派遣專業(yè)會(huì)計(jì)人員，幫助小企業(yè)建立會(huì)計(jì)賬目，提供信息、培訓(xùn)、數(shù)字統(tǒng)計(jì)等服務(wù)，參加管理中心的企業(yè)每年需繳納1200法郎，比專門聘用會(huì)計(jì)人員價(jià)格便宜，還可享受20%的減免稅。英國(guó)提高企業(yè)年度審計(jì)的起點(diǎn)，從2004年1月1日起，年?duì)I業(yè)額在560萬(wàn)英鎊下的企業(yè)將免于政府規(guī)定的審計(jì)要求，而在此之前，審計(jì)起點(diǎn)為100萬(wàn)英鎊。調(diào)整之后，免予審計(jì)的企業(yè)增加了69000家。

三、國(guó)外發(fā)展小微企業(yè)對(duì)我國(guó)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的有益借鑒

（一）國(guó)外發(fā)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠共同點(diǎn)

各國(guó)對(duì)小微企業(yè)實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策雖不相同，但經(jīng)過(guò)比較分析可總結(jié)出其具有的共同特點(diǎn)：（1）通過(guò)立法制定稅收優(yōu)惠政策。世界各國(guó)都有為數(shù)眾多的小微企業(yè)，為社會(huì)提供了大量的就業(yè)崗位，創(chuàng)造了可觀的生產(chǎn)總值。多數(shù)國(guó)家都通過(guò)立法來(lái)制定稅收促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，將稅收優(yōu)惠提高到法律層次，具有相對(duì)的穩(wěn)定性。（2）稅收優(yōu)惠政策涉及范圍廣。多數(shù)國(guó)家制定的稅收優(yōu)惠政策，貫穿了小微企業(yè)創(chuàng)辦、發(fā)展、再投資、科技開發(fā)、甚至聯(lián)合改組等各個(gè)環(huán)節(jié)，也涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等多個(gè)稅種，內(nèi)容較為系統(tǒng)。（3）稅收優(yōu)惠手段靈活多樣。多數(shù)國(guó)家采用定期減免、降低稅率、加速折舊、增加費(fèi)用扣除、投資抵免、虧損抵補(bǔ)等多種稅收優(yōu)惠措施，大力促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，特別是對(duì)新創(chuàng)辦的企業(yè)，對(duì)新技術(shù)、新產(chǎn)品開發(fā)企業(yè)，稅收優(yōu)惠很多很細(xì)，使不同類型的各種企業(yè)都能得到稅收政策的支持和鼓勵(lì)。此外，還專門針對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)危機(jī)，制定了相關(guān)稅收優(yōu)惠，支持小微企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。

（二）國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的有益借鑒

小微企業(yè)稅收政策范文第4篇

隋博士答：1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元（其中，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)6萬(wàn)元的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額），從業(yè)人員不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。

2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元（其中，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)6萬(wàn)元的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額），從業(yè)人員不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)【2008】30號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

讀者問(wèn)：什么樣的中小微企業(yè)可以獲得減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅？

隋博士答：被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中小微企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這里所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。

讀者問(wèn)：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件是什么？

隋博士答：　1、在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

3、具有大學(xué)�？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。

4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；（2）最近一年銷售收入在5000萬(wàn)元至20000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算。

5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。

6、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。

經(jīng)認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

讀者問(wèn)：資格證書的有效期限是多久？

隋博士答：高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為3年。

讀者問(wèn)：能享受“對(duì)中小微企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅�！钡恼�策需要符合什么特定條件？

隋博士答：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。

（2）所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。

（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門審批。居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部的《中國(guó)禁止出口限制出口技術(shù)目錄》（商務(wù)部、科技部令2008年第12號(hào)）進(jìn)行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（4）居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

讀者問(wèn)：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算方法是什么？

隋博士答：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入―技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本―相關(guān)稅費(fèi)

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的凈值，即該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。

相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。

讀者問(wèn)：享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)還需要注意什么？

隋博士答：享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。

讀者問(wèn)：中小微企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的，有何優(yōu)惠政策？

隋博士答：1、可以免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目由：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培養(yǎng)和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的；遠(yuǎn)洋捕撈。

2、可以減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目由：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

3、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工有具體的范圍，包括種植業(yè)類、畜牧業(yè)類、漁業(yè)類，具體可見《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅【2008】149號(hào)）及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅【2023】26號(hào)）。

讀者問(wèn)：對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同，免征印花稅？

小微企業(yè)稅收政策范文第5篇

1稅收政策與小微企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題

稅收政策與小微企業(yè)的發(fā)展機(jī)制中存在一些共性的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：①稅收政策注重監(jiān)管的效果，根據(jù)政策進(jìn)行統(tǒng)一的征收，對(duì)于小微企業(yè)的鼓勵(lì)與扶持力度不大。盡管在各級(jí)地方政府的政策頒布中有明確的規(guī)定，但是地方稅收政策從全局監(jiān)管的角度來(lái)看，對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展并沒(méi)有特殊的政策優(yōu)惠。②稅收政策要通盤考慮稅收的成本，而小微企業(yè)的稅收成本相對(duì)較高。小微企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式和服務(wù)模式存在較大差異，這就意味著小微企業(yè)稅收征管方面也必須存在多元化，多角度的問(wèn)題，這些問(wèn)題的解決可能會(huì)增加稅收的成本，那么這樣就容易引發(fā)一些不必要的矛盾。③小微企業(yè)的數(shù)量逐年增加，但是稅收政策針對(duì)小微企業(yè)的管理并不能在企業(yè)的體量增加的情況下進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。稅收政策根據(jù)稅收成本的預(yù)算，不可能增加小微企業(yè)的稅收服務(wù)模式，顯然，這樣一個(gè)不可調(diào)和的問(wèn)題在小微企業(yè)發(fā)展與稅收政策中也非常搶眼。④小微企業(yè)在越來(lái)越快的發(fā)展進(jìn)程中，會(huì)暴露一些與政策不相適應(yīng)的東西，對(duì)這種情況稅收政策的監(jiān)管和征管作用顯得相對(duì)乏力。

2協(xié)調(diào)機(jī)制在稅收與小微企業(yè)發(fā)展中的作用

統(tǒng)籌發(fā)展，協(xié)調(diào)發(fā)展是地方稅收部門與小微企業(yè)和諧發(fā)展的關(guān)鍵，必須認(rèn)識(shí)到協(xié)調(diào)作用在小微企業(yè)持續(xù)發(fā)展中和稅收政策中的作用。首先是助推企業(yè)發(fā)展，培養(yǎng)新的稅源。推動(dòng)小微企業(yè)的持續(xù)發(fā)展是稅收部門的職能，通過(guò)服務(wù)模式和監(jiān)管模式的優(yōu)化，對(duì)于小微企業(yè)的內(nèi)涵和跨越發(fā)展具有強(qiáng)勢(shì)的推動(dòng)作用。其次是協(xié)調(diào)模式的均衡性。小微企業(yè)的發(fā)展與稅收政策的相互影響要實(shí)現(xiàn)制約和均衡。征收和管理方面職能部門要進(jìn)行科學(xué)的管理，將管理轉(zhuǎn)化成服務(wù)模式。改變工作方式，在方法上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，切實(shí)做到為小企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。再次，要通過(guò)稅收服務(wù)對(duì)小微企業(yè)提供一些非稅收服務(wù)。要真正在管理上下功夫，不僅要提供上門服務(wù)，而且要幫他們解決運(yùn)營(yíng)中的具體問(wèn)題和難題。要常態(tài)化溝通，保持良好的服務(wù)理念和高效的服務(wù)作風(fēng)，把稅收服務(wù)做成動(dòng)態(tài)化、生活化的服務(wù)。

3協(xié)調(diào)機(jī)制在稅收與小微企業(yè)發(fā)展中的具體實(shí)現(xiàn)

協(xié)調(diào)機(jī)制的具體實(shí)現(xiàn)要根據(jù)小微企業(yè)和稅收政策來(lái)進(jìn)行判定和實(shí)施的，既要做到靈活應(yīng)用，還要做到全局性和統(tǒng)籌性。在完善征管的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)機(jī)制更應(yīng)當(dāng)注重小微企業(yè)的整體發(fā)展。

3.1協(xié)調(diào)政策

稅收工作和小微企業(yè)的主要節(jié)點(diǎn)就是要完成征收和管理工作，其實(shí)就是政策的實(shí)施。但是在實(shí)踐中，政策的落實(shí)不僅需要更高效的執(zhí)行，而且也需要做好前、中、后的管理工作。在管理中要做好幾個(gè)方面的關(guān)系處理，還要根據(jù)小微企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，對(duì)其要繳納的稅收要進(jìn)行核算和合法征收。針對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略指出其不足和缺陷，針對(duì)市場(chǎng)、政策、法規(guī)、運(yùn)營(yíng)等實(shí)際情況幫助小微企業(yè)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃。立足市場(chǎng)、企業(yè)目標(biāo)、稅收管理和區(qū)域性的發(fā)展政策做好協(xié)調(diào)工作。

3.2協(xié)調(diào)職能

職能管理部門在小微企業(yè)的發(fā)展中所起到的作用是事半功倍的。要根據(jù)小微企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r調(diào)節(jié)小微企業(yè)發(fā)展中遇到的實(shí)際問(wèn)題，如融資、管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、和政策規(guī)避等。聯(lián)動(dòng)銀行、其他管理部門、市場(chǎng)目標(biāo)客戶以及政策制定部門，觀察小微企業(yè)發(fā)展中可能或者已經(jīng)遭遇的問(wèn)題，在管理職能范疇內(nèi)的問(wèn)題要做好解決方案，還要根據(jù)小微企業(yè)發(fā)展遇到的稅收問(wèn)題進(jìn)行稅收部門之間的關(guān)系協(xié)調(diào)。

3.3協(xié)調(diào)制度

制度化的安排是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下小微企業(yè)發(fā)展所面臨的最實(shí)際問(wèn)題。一方面要做好小微企業(yè)發(fā)展模式的調(diào)整，不斷調(diào)整小微企業(yè)發(fā)展與制度的沖突所產(chǎn)生的問(wèn)題。再一方面必須要完善管理，以服務(wù)為本，貼近小微企業(yè)進(jìn)行更加具有針對(duì)性的協(xié)調(diào)。以制度管理為著力點(diǎn)，規(guī)避制度化管理帶給企業(yè)的影響，協(xié)調(diào)政策機(jī)制、協(xié)同機(jī)制和關(guān)聯(lián)影響機(jī)制和小微企業(yè)發(fā)展的矛盾，擴(kuò)大協(xié)調(diào)的效果，從而形成切合小微企業(yè)發(fā)展的協(xié)調(diào)機(jī)制。

3.4匹配基本協(xié)調(diào)點(diǎn)

最常見的協(xié)調(diào)機(jī)制主要是為小微企業(yè)發(fā)展中的稅收完成進(jìn)行的。但是在當(dāng)前形勢(shì)下，協(xié)調(diào)點(diǎn)要融合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和稅收完成情況進(jìn)行一系列的協(xié)調(diào)工作。完善管理，將管理深化，以最優(yōu)化的效果來(lái)增強(qiáng)協(xié)調(diào)機(jī)制的內(nèi)涵，從而促使其發(fā)揮最大作用。

4對(duì)策與建議

在小微企業(yè)發(fā)展和稅收政策的均衡中，協(xié)調(diào)機(jī)制發(fā)揮作用要做到以下幾點(diǎn)。第一，要注重監(jiān)管的方式，區(qū)別對(duì)待小微企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)的特點(diǎn)，有目標(biāo)的開展稅收服務(wù)。針對(duì)小微企業(yè)的特點(diǎn)制定專門的稅收辦法，對(duì)企業(yè)進(jìn)行跟蹤服務(wù)。要對(duì)小微企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)情況進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)，對(duì)小微企業(yè)的非稅收服務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)和體系化服務(wù)。第二，要完善監(jiān)管和征管的機(jī)制。在服務(wù)小微企業(yè)的過(guò)程中，要靈活應(yīng)用政策，做到兼容對(duì)接、有效管理和高效服務(wù)。在監(jiān)管中要完善管理制度和政策因素帶來(lái)的制約，探索小微企業(yè)稅收管理的機(jī)制，內(nèi)化制度的作用，優(yōu)化征管和監(jiān)管的方式，最大化體現(xiàn)服務(wù)的特征。第三，要強(qiáng)化溝通。做好銀稅溝通、銀企溝通和稅企溝通。特別是在當(dāng)前小微企業(yè)融資難的情況下，要針對(duì)小微企業(yè)的融資難問(wèn)題做好解決方案。執(zhí)行稅收政策的過(guò)程中要了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)難點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和稅收任務(wù)的完成作出具體的實(shí)施方案。不僅要成為企業(yè)的管理者，更要成為服務(wù)者，進(jìn)行常態(tài)化、動(dòng)態(tài)化和體系化的服務(wù)。第四，強(qiáng)化稅收政策對(duì)小微企業(yè)的杠桿作用。在小微企業(yè)的不斷發(fā)展和稅收政策全面實(shí)施過(guò)程中，要充分發(fā)揮管理職能，體系化的構(gòu)建協(xié)調(diào)價(jià)值，不僅要確保稅收任務(wù)的完成，更要在制度層面形成協(xié)調(diào)機(jī)制，針對(duì)小微企業(yè)的差異化需求，滿足小微企業(yè)的稅收政策需求。