應收賬款管理制度范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 應收賬款；業(yè)績評價；內(nèi)部控制

西方發(fā)達國家90％以上商業(yè)貿(mào)易通過商業(yè)信用方式進行結(jié)算，我國商業(yè)信用交易方式只占商業(yè)貿(mào)易交易額的20％左右。我國企業(yè)平均壞賬率為5％～10%，應收賬款拖欠期平均為90多天；美國企業(yè)的平均壞賬率只有0.25％～0.5％，賬款拖欠期平均只有7天。我國企業(yè)應收帳款占流動資金比重在50％以上，遠遠高于發(fā)達國家20％的水平。我國企業(yè)逾期應收帳款占應收賬款總額的60％以上，發(fā)達市場經(jīng)濟國家這一比例還不到10%。企業(yè)應收帳款居高不下，嚴重制約了我國企業(yè)的國際競爭力和整個國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。

一、應收賬款管理中存在的問題

1.受業(yè)績評價機制激勵，應收賬款存量居高不下。目前不少企業(yè)把應收賬款的管理責任不適當向企業(yè)市場開發(fā)部門集中，一方面用勞動報酬與銷售業(yè)績掛鉤的業(yè)績考核辦法激勵市場部擴大銷售；另一方面要求市場部承擔回收賬款的責任。其實，這種制度安排通常會產(chǎn)生嚴重的賬款拖欠問題，原因是這兩個目標存在利益沖突。市場部以銷售業(yè)績最大化為目標，而應收賬款管理的目標是企業(yè)利潤最大化。一旦銷售業(yè)績與收款任務相沖突，市場部會為了保全業(yè)績目標而犧牲收賬目標。即使市場部不承擔收賬責任，受銷售業(yè)績驅(qū)動，市場部也會不斷給信用部門施加壓力，以期放寬信用標準。

2.內(nèi)部控制機制不健全，壞賬風險有增無減。（1）風險意識不強，控制環(huán)境薄弱。相對于信用管理水平較高的銀行和證券公司等金融機構(gòu)，非金融企業(yè)風險意識普遍淡薄，信用管理水平相對較低。很多企業(yè)對應收賬款風險的危害性認識不足，常常認為賬款拖欠是一種正�，F(xiàn)象。事實上，客戶拖欠賬款對債權(quán)人企業(yè)造成的損失比壞帳損失還要大，企業(yè)不但要承擔高額的資金占用成本，還會影響正常的資金周轉(zhuǎn)，這一點是不難證明的。（2）職責分工不當，應收賬款風險較高。應收賬款管理是一項專業(yè)技術(shù)性很強的工作，它需對客戶進行信用分析、信息管理、賬齡控制等，這些工作不是一般銷售人員所能勝任的。企業(yè)安排銷售人員負責收款，還會導致另一嚴重后果，就是銷售人員具有接觸現(xiàn)金的機會。銷售職能與收款職能相結(jié)合，將會使企業(yè)隨巨大的現(xiàn)金流失風險。另外，一些企業(yè)由財務部承擔收賬責任，這一安排同樣也不可取，原因在于財務部門不了解客戶信用和交易狀況，而且財務人員缺乏信用風險管理方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗。（3）控制理念落后，管理方法粗放�？刂评砟钍侨藗儗�內(nèi)部控制的認識和態(tài)度，落后的控制理念必然在內(nèi)部控制中有所反映，控制理念落后的主要表現(xiàn)之一是控制流程模式落后。如應收賬款管理從信用調(diào)查到商業(yè)交易完成的整個管理流程屬于職能式，職責分工沒有打破職能部門限制，各控制環(huán)節(jié)由不同的部門分管，在業(yè)務流程每一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的節(jié)點上決策都由各部門經(jīng)理分別做出。職能式流程管理經(jīng)常會遇到以下問題：（1）各部門只關(guān)注自己或本部門工作，對其他部門掌握的信息漠不關(guān)心；（2）溝通協(xié)調(diào)困難，各執(zhí)己見，都認為自己的決策正確；（3）更關(guān)注本部門的眼前利益，不是公司的長遠利益�？刂评砟盥浜蟮牧硪槐憩F(xiàn)是應收賬款管理方法粗放。利用應收賬款明細賬管理應收賬款是中國大多數(shù)企業(yè)通行的做法，人們對此習以為常，沒有意識到該方法的局限性。一是應收賬款明細賬缺少客戶信用方面的信息，無法判斷應收賬款是否超出客戶信用期；二是從應收賬款發(fā)生、開具發(fā)票、賬務處理，到明細賬最終形成，一般都要經(jīng)過相當長一段時間，導致應收賬款明細賬信息滯后；三是應收賬款數(shù)據(jù)的變化不能及時反映到財務系統(tǒng)中，明細賬信息不及時。

3.信息溝通不暢，客戶信用管理不到位。應收賬款管理實行職責分工后，內(nèi)部控制能否取得效果，關(guān)鍵取決于各部門或崗位之間的溝通效果。因為職責分工導致控制被部門分割，會在各部門之間產(chǎn)生信息阻隔。如銷售部門只關(guān)心銷售擴張，財務部門只關(guān)心資金回收，沒有一個部門能夠和愿意全面掌握客戶信息及應收賬款形成和變化的全過程�？蛻粜庞霉芾淼囊粋�重要方面是對客戶信用等級進行評定，客戶信用等級的評定離不開公司內(nèi)部各個部門的密切配合和協(xié)作，如信用部門、市場部門及法律部和財務部門等，特別需要市場開發(fā)部給予信息支持。銷售業(yè)績考核指標只與單一的業(yè)務量掛鉤，銷售人員在開發(fā)市場時完全可回避客戶信用，客戶信用管理所需的信息得不到市場開發(fā)部門的有力支持。

二、完善應收賬款管理的對策

1.強化內(nèi)部控制，規(guī)范應收賬款管理工作。（1）以職責分工為基礎(chǔ)，實施應收賬款集成管理。由于應收賬款在企業(yè)中的地位越來越重要，應收賬款管理流程復雜，需要信用、市場等多部門人員配合和參與，涉及財務、管理、法律、統(tǒng)計、營銷、公關(guān)等多學科知識，建議企業(yè)設(shè)置獨立的應收賬款管理部門，配備稱職的管理人員，對應收賬款進行專業(yè)化的管理。獨立的應收賬款管理部門可以越過各部門利益，擁有全局觀念，其角色是風險信息溝通者和部門利益的協(xié)調(diào)者，它有助于從企業(yè)整體利益出發(fā)，及時識別和管理應收賬款風險。（2）完善控制活動，提高控制效果。標準的內(nèi)部控制流程要求按崗位設(shè)置關(guān)鍵控制節(jié)點，而不是按部門設(shè)置控制節(jié)點，以克服部門利益，保證全局利益。按照這一要求，應收賬款管理模式應當是矩陣式，即專門設(shè)置一職能部門或崗位管理應收賬款，應收賬款管理的各個關(guān)鍵控制點與各崗位職能相對應。為了削弱部門利益的影響，各職能部門經(jīng)理只能在應收賬款反聵會議或溝通中發(fā)表應收賬款管理意見，不能做出任何決策，應收賬款的管理決策只能由應收賬款經(jīng)理做出。（3）加強信息與溝通，及時識別和應對風險。應收賬款風險是指應收賬款逾期和發(fā)生壞賬的可能性，信息與信息溝通對識別風險和控制風險具有十分重要的意義。而且信息溝通是內(nèi)部控制的必然要求，內(nèi)部控制的核心是分工，分工之后，信息被分割，信息溝通出現(xiàn)障礙，建立決策能力能夠跨部門的管理機構(gòu)是非常必要的。

2.創(chuàng)新管理方法，提升應收賬款管理水平。隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，應收賬款風險出現(xiàn)了不同以往的新特征，如債務人通過破產(chǎn)重組等方式逃廢債務等。因此，只有不斷創(chuàng)新，才能適應風險管理的需要，并不斷地提升風險管理水平。如定期召集部門主管以上人員例會，交換風險信息；通過具體的應收賬款管理案例分析，交流和分享應收賬款管理經(jīng)驗。又如引入應收賬款危機管理方法，運用賬齡分析技術(shù)鎖定具有重大風險的應收賬款，并確定應收賬款風險程度（收回的可能性），進而選擇相應的收賬方法，以最大限度地保護應收賬款債權(quán)，減少壞賬損失。

3完善業(yè)績評價體系，正確引導銷售行為。因為應收賬款的風險產(chǎn)生于銷售業(yè)務，所以業(yè)績評價的關(guān)鍵是銷售人員。建立風險導向型的業(yè)績評價辦法，激勵銷售人員關(guān)注壞賬風險，謹慎銷售，并激勵銷售人員與管理人員進行信息溝通。銷售作為企業(yè)各項業(yè)務的龍頭，是應收賬款管理的第一道關(guān)口，激勵政策應嚴格同結(jié)算業(yè)績掛鉤，如按照應收賬款的分布情況確定市場部人員的業(yè)績水平。

由于應收賬款具有擴大銷售功能，企業(yè)不應回避它，應當充分利用這一工具。利用信用工具的前提是掌握正確的管理方法，特別是先進的管理方法，其實，國內(nèi)外企業(yè)有不少成功經(jīng)驗可資借鑒。應收賬款管理的核心是控制拖欠風險和壞賬風險，其手段是信息管理，為此，需要建立標準化的內(nèi)部控制制度，在信息充分溝通的前提下，進行職責分工，為應收賬款風險管理提供信息支持。

參考文獻

[1]楊迎春．聯(lián)邦快遞應收賬款管理研究．大連理工大學．2009

應收賬款管理制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：應收賬款；新會計制度；高校財務管理；合同管理

2023年11月，黨的十八屆三中全會提出政府綜合財務報告采用權(quán)責發(fā)生制，為政府會計制度改革指明了方向。2023年12月，國務院批準通過了《權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案》；財政部2023年10月印發(fā)《政府會計準則——基本準則》，2023-2023年相繼出臺了存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施和政府儲備物資等6項具體準則，2023年了《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》。2023年財政部了高等學校執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補充規(guī)定和銜接規(guī)定的通知，成為高校進行新舊會計制度轉(zhuǎn)換的依據(jù)及指南。為規(guī)范高校會計核算并提升高校會計信息質(zhì)量，財政部要求高校自2023年起執(zhí)行新會計制度。新會計制度明確規(guī)定，高校的財務會計采用權(quán)責發(fā)生制，預算會計實行收付實現(xiàn)制，并在高校相關(guān)銜接規(guī)定中指出，對于高校收回后無需向財政上繳的應收賬款（含其他應收款）應進行壞賬準備計提。此外新會計制度規(guī)范了高校事業(yè)收入的會計核算，并要求高校按照合同的完成進度進行事業(yè)收入的確認，為高校應收賬款的管理提出了新要求。

一、高校應收賬款的組成及特點

高校收入除財政撥款收入和升級補助收入外，其他來源收入都可能產(chǎn)生應收賬款，其中事業(yè)收入產(chǎn)生的應收賬款為本文研究的重點。大多數(shù)高校的業(yè)務活動可以劃分為三部分，分別是教學活動、科研活動和其他業(yè)務，上述三類業(yè)務活動產(chǎn)生的應收賬款可劃分為教學類應收賬款、科研類應收賬款和其他類應收賬款。隨著業(yè)務范圍的擴大，高校在保證完成非營利學歷教育活動的同時開展了市場性的培訓教學活動。教學類應收賬款可進一步劃分為學歷教育類應收賬款和培訓類應收賬款。學歷教育類應收賬款主要由學歷教育學費形成，構(gòu)成較為單一，回收難度較小。培訓類應收賬款由于資金來源復雜，回收難度較大。

二、高校應收賬款存在的問題及成因分析

（一）對應收賬款重視程度不足除民辦高校外，大多數(shù)高�？梢砸揽控斦�撥款和上級補助開展大量非營利性的教學科研活動。隨著高校市場化業(yè)務的發(fā)展壯大，成人培訓、市場性科研等帶有營利色彩的教學科研活動占比逐步提高。高校業(yè)務逐漸由過去以非營利性的教學科研業(yè)務為主轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)階段營利性業(yè)務和非營利性業(yè)務共同發(fā)展。以科研項目收入為例說明。過去，高校科研項目經(jīng)費收入來源主要為財政撥款、上級補助、各類科研基金收入、系統(tǒng)內(nèi)相關(guān)單位支持和高校自籌。近幾年，伴隨越來越多的科技成果運用到實際生產(chǎn)中，校企合作等科技成果轉(zhuǎn)化通道逐漸打通，市場化的科研活動在高校整體業(yè)務中占比快速提高。市場化科研業(yè)務高速發(fā)展，應收賬款也緊跟而來。高校業(yè)務已然進行轉(zhuǎn)型，然而針對應收賬款的管理并未及時跟進，且重視程度嚴重不足。

（二）信用風險防范意識不足高校事業(yè)收入和其他收入產(chǎn)生的應收賬款存在信用風險，但是高校對該部分信用風險的防范意識嚴重不足。該問題的形成有一定的歷史原因。過去，高校的資金往來單位除政府部門外，主要為系統(tǒng)內(nèi)企事業(yè)單位及校辦企業(yè)。系統(tǒng)內(nèi)企事業(yè)單位及校辦企業(yè)與高校在業(yè)務和管理上存在千絲萬縷的聯(lián)系，雖然在一定范圍內(nèi)人員交流頻繁，但是總體環(huán)境較為封閉，因此信用風險較小，導致高校在信用風險的防范意識方面較為欠缺�，F(xiàn)階段，越來越多系統(tǒng)外的社會企業(yè)開始與高校進行教學科研及其他業(yè)務合作。隨著合作單位的多樣化復雜化，應收賬款的信用風險問題逐步凸顯，高校的信用風險防范意識亟待加強。

（三）內(nèi)部控制不完善高校關(guān)于應收賬款的管理制度有待完善。首先，在新會計制度出臺前，高校在財務制度方面對應收賬款及壞賬準備沒有制定細則。新會計制度要求高校梳理已有應收賬款并結(jié)合自身情況計提壞賬準備，高校需根據(jù)自身業(yè)務特點及應收賬款的實際情況，完善并細化財務制度中關(guān)于應收賬款部分。其次，在業(yè)務管理方面，對教學科研等業(yè)務的合同管理力度有限。部分高校的合同管理只停留在合法合規(guī)性審核及檔案保管層面，未與財務管理部門結(jié)合，財務人員較難及時掌握合同執(zhí)行進度等信息，不利于收入的確認和應收賬款的回收。再次，高校的考核評價指標未將應收賬款等收入質(zhì)量指標納入其中。高校針對教學科研人員的考核指標一般量化為教學課時、科研成果數(shù)量等，未從財務收入質(zhì)量角度進行考核，這導致教學科研人員對應收賬款不重視。

（四）缺乏明確會計指標和專人管理應收賬款周轉(zhuǎn)率過低會占用大量貨幣資金，巨大的貨幣資金時間價值可能會導致運行、發(fā)展受阻，因此應收賬款的周轉(zhuǎn)水平一直備受重視。一般企業(yè)設(shè)置專人專崗管理應收賬款，然而高校由于重視程度不足、相關(guān)制度短缺和人員短缺等原因未針對應收賬款設(shè)置明確的會計指標和專人專崗，導致應收賬款長期管理雜亂，造成高校資金的浪費。

（五）財務信息不透明相比上市公司，高校沒有明確規(guī)范的信息披露格式要求，因此高校財務信息披露較少，與應收賬款相關(guān)的會計信息透明度嚴重不足。高校的教學科研人員與合作方簽訂合同，并借助高校各項實驗設(shè)備或其他資源按照合同要求開展了大量工作，部分資金并未按照合同時間或進度到賬，財務信息不透明導致財務人員與業(yè)務人員無法及時溝通，加大了應收賬款的管理難度。

三、高校應收賬款管理的建議及對策

針對上述梳理的諸多問題，本文根據(jù)現(xiàn)階段文件要求和實際情況，針對高校應收賬款管理提出了以下優(yōu)化升級建議。

（一）重視應收賬款管理，強化風險防范意識首先，面對金額大、賬齡長的應收賬款，高校管理的重視程度不足，且信用風險防范意識不足。高校應當以此次新會計制度實施為契機，高度重視應收賬款存在的問題，在領(lǐng)導層面上加強信用風險防范意識。其次，高校應優(yōu)化升級應收賬款等相關(guān)管理模式，提高內(nèi)部控制管理水平，將應收賬款的追索責任落實到具體項目和人員。再次，可以通過公告、進行宣講等方式，在全員范圍內(nèi)以信用風險危害案例進行宣傳教育工作，強化信用風險防范意識。

（二）規(guī)范財務管理，建立壞賬準備計提制度建議規(guī)范財務管理中收入確認流程，嚴格按照權(quán)責發(fā)生制進行收入確認，認真梳理并分析現(xiàn)存的應收賬款，對應收賬款進行賬齡分析，根據(jù)自身業(yè)務特點建立壞賬準備計提制度，確定適當?shù)膲馁~計提比例。通過全面梳理應收賬款，將全部應收賬款落實到相關(guān)項目組和責任人。此外，將應收賬款周轉(zhuǎn)水平的相關(guān)指標納入財務指標體系中，在注重收入數(shù)量的同時關(guān)注收入質(zhì)量，從而提升高校資金使用效率。

（三）借助新技術(shù)，實現(xiàn)信息共享借助互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)技術(shù)，升級財務信息化系統(tǒng)，將財務管理系統(tǒng)與合同管理等業(yè)務系統(tǒng)進行有效對接，實現(xiàn)財務部門與業(yè)務部門的信息實時共享。通過財務信息化系統(tǒng)，提高財務信息的透明度，使高校全員參與到會計監(jiān)督管理工作中，為應收賬款相關(guān)責任人實時掌握財務信息創(chuàng)造便捷途徑，實現(xiàn)高校各項業(yè)務的精細化管理，并為內(nèi)部控制管理水平的提高創(chuàng)造條件和基礎(chǔ)。

（四）加強合同管理，調(diào)整考核指標新會計制度中關(guān)于高校的補充規(guī)定明確指出高校事業(yè)收入的確認應按照合同完成進度執(zhí)行，這就要求高校提高自身的合同管理水平，不僅對合同進行合法合規(guī)性審核，還要對合同在執(zhí)行過程中進行全流程監(jiān)控。高校應盡快完善合同管理的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)業(yè)務的實質(zhì)對合同項目進行分類管理，在對項目進行全流程監(jiān)控中選擇恰當?shù)暮贤�完成進度協(xié)同財務部門確認收入。在提高合同管理能力的同時，針對應收賬款引入考核指標和激勵機制，使應收賬款掛鉤高校業(yè)務人員考核的相關(guān)指標或依據(jù)，調(diào)動業(yè)務人員及合同管理人員協(xié)助回收應收賬款的積極性。

（五）借鑒企業(yè)經(jīng)驗，引入信用評級機制由于高校等事業(yè)單位在應收賬款管理工作上開始較晚，可以借鑒企業(yè)的相關(guān)經(jīng)驗，結(jié)合高校自身業(yè)務特點，將行業(yè)外優(yōu)秀的管理方式運用到高校的財務管理工作中。例如信用評級機制，高校通過梳理合作對象，將資金往來單位進行信用評級，對不同信用等級的合作方采取差異化管理方式，對信用等級較低的合作方重點關(guān)注，甚至禁止合作，對信用等級較高的合作方給予一定的優(yōu)惠補償措施等。

四、以新會計制度推動高校財務管理優(yōu)化轉(zhuǎn)型

（一）從“收入實現(xiàn)制”到“權(quán)責發(fā)生制”轉(zhuǎn)型新會計制度要求高校會計核算從“收付實現(xiàn)制”轉(zhuǎn)型為“權(quán)責發(fā)生制”。采用權(quán)責發(fā)生制是高校業(yè)務發(fā)展進程中的必然趨勢，對推動高校教育科研業(yè)務良好發(fā)展有深遠意義。應收賬款管理只是財務管理優(yōu)化轉(zhuǎn)型的一個組成部分，從“收入實現(xiàn)制”到“權(quán)責發(fā)生制”轉(zhuǎn)型不僅僅包括會計要素確認、計量方面的轉(zhuǎn)型，還包括收入和費用管理，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的管理等等。為實現(xiàn)從“收入實現(xiàn)制”到“權(quán)責發(fā)生制”的順利過渡，不僅要從具體會計業(yè)務層面進行轉(zhuǎn)型，更要從財務管理思想上進行轉(zhuǎn)變，并且將這種轉(zhuǎn)變進入到各項教學科研活動中去。以科研業(yè)務管理為例，一個項目從簽訂合同開始，就應當按照合同進度確認收入，按照實際發(fā)生的各項費用確認成本，而不是項目經(jīng)費到賬一次性確認收入以及項目組成員報銷時或項目結(jié)題時才確認費用。采用權(quán)責發(fā)生制，可以清晰、全面、及時反映高校教學科研活動的財務信息。

（二）從“管理財務”到“服務業(yè)務”轉(zhuǎn)變新會計制度明確要求高校的財務會計采用權(quán)責發(fā)生制，這一新要求迫使財務管理必須向業(yè)財融合進行轉(zhuǎn)型［1］，實現(xiàn)從“管理財務”到“服務業(yè)務”的轉(zhuǎn)變。目前，高校財務管理部門與教學科研等業(yè)務部門相對獨立且溝通較少，尤其基層會計人員與教學科研等業(yè)務人員的交流仍停留在報銷、開票層面，這導致財務管理工作無法融入教學科研等業(yè)務工作中。高�？梢孕聲�計制度轉(zhuǎn)型為契機，鼓勵財務人員轉(zhuǎn)變思想，到教學科研等業(yè)務部門進行輪崗或調(diào)研，在深入了解各項業(yè)務的基礎(chǔ)上，調(diào)整相關(guān)財務業(yè)務流程，使財務管理更好地保障和服務教學科研活動，實現(xiàn)從“管理財務”到“服務業(yè)務”轉(zhuǎn)變。

（三）以財務管理優(yōu)化轉(zhuǎn)型推動內(nèi)部控制重塑由于財務管理在高校管理中占據(jù)重要地位，財務管理的優(yōu)化轉(zhuǎn)型勢必促使其他管理工作優(yōu)化升級。高校財務管理和內(nèi)部控制管理在目標上具有一致性［2］，都是為了保障教學科研等業(yè)務健康有序、合法合規(guī)地開展。財務管理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和手段，內(nèi)部控制引導制約財務工作，兩者相輔相成。一方面，新會計制度下高校財務優(yōu)化轉(zhuǎn)型需要重新梳理會計核算、資產(chǎn)管理、合同管理等工作流程，相關(guān)內(nèi)部控制管理的構(gòu)成或流程必然重塑，另一方面，財務管理優(yōu)化升級也為內(nèi)部控制管理提供了新思路、新方法、新的數(shù)據(jù)支撐和控制節(jié)點，重塑后的內(nèi)部控制管理也將更加及時有效。

（四）財務人員觀念轉(zhuǎn)變及能力提高由于過去會計核算采用收付實現(xiàn)制，導致包含高校在內(nèi)的事業(yè)單位基層財務人員習慣以現(xiàn)金或銀行收支作為財務記賬的依據(jù)，長期以來普遍形成了收入看銀行到賬，報銷一次性進費用，年終結(jié)轉(zhuǎn)看結(jié)余的觀念。新會計制度的實施，要求高校財務人員轉(zhuǎn)變過去的觀念，根據(jù)新會計制度進行會計核算。新會計制度在應收賬款、固定資產(chǎn)管理等方面提出的新要求是對基層財務工作者現(xiàn)有知識的挑戰(zhàn)。為遵照新會計制度的各項要求，財務人員必須盡快拓寬知識面，提高相應的業(yè)務能力，補齊業(yè)務短板，為新制度下高校財務工作的優(yōu)化轉(zhuǎn)型提供力量。

（五）加快校園信息化建設(shè)，助力財務管理轉(zhuǎn)型升級目前，大部分高校都已經(jīng)建立并使用財務信息化系統(tǒng)，現(xiàn)階段為滿足新會計制度要求，除升級現(xiàn)有的財務信息化系統(tǒng)外，還需要加快校園信息化建設(shè)，實現(xiàn)財務等管理部門與教學科研等業(yè)務部門的信息共享。合理統(tǒng)一推進校園信息化建設(shè)，不僅僅有利于避免各部門重復進行信息化建設(shè)的資源浪費［3］，還有助于高校各項業(yè)務的整合梳理，避免在業(yè)務層面上出現(xiàn)重復審批及信息不對稱現(xiàn)象，有助于提高財務管理效率并保障會計信息的真實性和及時性。

參考文獻：

[1]嚴雪雅.《政府會計制度》對高校財務管理的影響[J].教育財會研究，2023，29（04）:38-41.

應收賬款管理制度范文第3篇

本文針對企業(yè)的應收賬款風險內(nèi)部控制管理，首先分析了企業(yè)應收賬款風險產(chǎn)生的具體原因，進而概述了企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制的涵義以及目的，并結(jié)合筆者所在行業(yè)的應收賬款控制，就在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的應收賬款內(nèi)部控制管理體系，提出了幾項具體可行的實施策略。

關(guān)鍵詞:

應收賬款；內(nèi)部控制；風險管理

建立在信用基礎(chǔ)上的企業(yè)賒銷營銷策略，不可避免的為企業(yè)帶來了應收賬款風險問題，加強應收賬款風險的防范處置，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。應收賬款控制管理不當，很容易由于應收賬款回籠困難或者是壞賬損失，造成企業(yè)利潤損失，甚至是影響資金周轉(zhuǎn)，誘發(fā)嚴重的財務危機。因此，這就要求企業(yè)在自身的管理過程中，必須將應收賬款的內(nèi)部控制作為自身管理的關(guān)鍵內(nèi)容，完善應收賬款控制，進而防范企業(yè)的信用風險問題，促進新時期企業(yè)的長遠穩(wěn)步發(fā)展。

一、企業(yè)應收賬款風險成因分析

應收賬款主要是指企業(yè)在信用銷售階段所帶來的各類應收貨款、票據(jù)以及其他款項等。應收賬款管理內(nèi)容較多，特別是信用管理與賬款追討管理，難度較大，管理不當很容易出現(xiàn)應收賬款風險問題�？偨Y(jié)目前一些企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的應收賬款風險問題，成因主要如下：

(一)對應收賬款控制管理的重視程度不足

現(xiàn)階段一些企業(yè)的管理層，對于應收賬款的管理缺乏足夠的重視，沒有全面的認識到應收賬款在企業(yè)整個資金鏈流通環(huán)節(jié)中的重要作用，只是將精力放在了企業(yè)的規(guī)模擴大及銷售業(yè)績提升上，造成了在企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)應收賬款回收不及時以及回收困難的問題。

(二)信用管理不到位

信用管理是企業(yè)應收賬款管理的源頭環(huán)節(jié)，雖然信用銷售有助于提升企業(yè)的銷售業(yè)績，但是很多企業(yè)沒有正確的運用信用銷售。一方面，財務部門與銷售部門缺少對于客戶準確的信用評價分析以及差異化銷售政策的制定；另一方面，信用風險監(jiān)管機制不健全，對于可能出現(xiàn)的信用風險問題，缺少提前的預警分析，造成了應收賬款風險問題發(fā)生，甚至是導致企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失。

(三)應收賬款管理基礎(chǔ)工作水平不高

防范企業(yè)應收賬款風險問題，最有效的手段就是在企業(yè)內(nèi)部建立健全完善的應收賬款內(nèi)部控制管理體系。但是很多企業(yè)在應收賬款管理的基礎(chǔ)工作上還存著一些薄弱點，應收賬款管理制度不健全，特別是授信制度、監(jiān)管制度、追逃制度不健全，應收賬款管理的相關(guān)信息也沒有實現(xiàn)有效的共享利用，這些都制約了企業(yè)應收賬款的控制管理。

二、企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制管理分析

應收賬款的內(nèi)部控制管理主要是指在企業(yè)的內(nèi)部控制管理過程中，針對應收賬款風險問題，有效的制定具有事前預防、事中控制以及事后監(jiān)督等功能的內(nèi)部控制管理體系，已達到控制企業(yè)應收賬款規(guī)模，防范控制應收賬款壞賬問題的作用。企業(yè)內(nèi)部應收賬款內(nèi)部控制管理設(shè)計應當重點遵循以下幾方面的原則：

(一)合法合規(guī)

對于企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制管理制度的健全完善，應當嚴格按照國家相關(guān)的法律法規(guī)以及會計政策來制定，重點是確保企業(yè)的應收賬款內(nèi)部控制制度的嚴謹性，能夠起到規(guī)范企業(yè)應收賬款管理的作用。

(二)較高的成本效益

對于內(nèi)部應收賬款管理，并不單純就是降低企業(yè)的應收賬款規(guī)模，而在于通過科學合理的信用政策以及賬款回收管理，避免應收賬款壞賬問題，同時不斷地增加企業(yè)的銷售額，要求必須協(xié)調(diào)好應收賬款與銷售利潤的關(guān)系。

(三)滿足系統(tǒng)性要求

在企業(yè)應收賬款的內(nèi)部控制管理中，應該注重應收賬款內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)性原則要求，從企業(yè)應收賬款產(chǎn)生的業(yè)務初期，直至信用調(diào)查、授信管理、賬款追討以及壞賬計提等環(huán)節(jié)，均應該完善相應的管理措施。

(四)可操作性原則

應收賬款內(nèi)部控制各項管理制度在設(shè)計上，應該全面考慮制度措施的可操作性，按照企業(yè)自身的實際情況對應收賬款管理的關(guān)鍵業(yè)務流程以及風險點進行控制，確保真正發(fā)揮規(guī)范約束應收賬款的作用。

三、企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制具體實施策略

筆者所在報業(yè)行業(yè)，經(jīng)營運轉(zhuǎn)的利潤收益主要來源于廣告收入，然而隨著平面媒體市場競爭的越發(fā)激烈，報社在廣告銷售過程中，為了擴大市場占有率，也往往采取了先刊登后付款的運作模式，廣告銷售收入雖然增加，同時也帶來了應收賬款問題，廣告應收賬款成了報社財務控制管理的關(guān)鍵。為了減少應收賬款、壞賬比例激增等對報社經(jīng)營帶來的不利影響，在應收賬款的內(nèi)部控制管理方面，建議采取以下措施：

(一)優(yōu)化應收賬款內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是確保應收賬款內(nèi)部控制管理取得良好效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在應收賬款內(nèi)部控制管理環(huán)境的優(yōu)化上，首先應該在內(nèi)部設(shè)立信用管理部門，專職負責對銷售客戶的資信情況進行調(diào)查，并進行信用的評級、信用銷售政策審批以及應收賬款催收等一系列管理工作，通過這些措施來強化應收賬款內(nèi)部控制的源頭工作。其次，應該注重應收賬款內(nèi)部控制管理制度的完善，特別是相應的績效考核管理制度，將應收賬款風險防范控制效果作為考核的重要內(nèi)容，激勵內(nèi)部各部門，尤其是銷售部門加強應收賬款的控制，避免后期出現(xiàn)應收賬款回收困難的問題。

(二)加強應收賬款的風險評估

防范控制應收賬款風險問題，最有效的手段就是對應收賬款進行全面的風險評估分析，針對信用管理實際情況明確相應的信用評價價值指標作為風險評估指標，同時在銷售管理中，對可能出現(xiàn)的應收賬款進行必要的分析，并以應收賬款風險分析報告的方式，為內(nèi)部管理層管理決策提供依據(jù)。此外，在應收賬款風險管理上，應該注重加強與外部風險管理機構(gòu)，尤其是征信機構(gòu)的合作，依靠專業(yè)的信用評級，提高應收賬款管理中信用管理環(huán)節(jié)的準確性，防范風險問題。

(三)規(guī)范內(nèi)部的應收賬款控制管理

首先應該進一步的加強銷售客戶的信用管理，針對不同的客戶群體，建立相應的銷售客戶資信管理檔案，準確記錄客戶的企業(yè)規(guī)模、組織類別、業(yè)務范圍等，并進行信用等級的評定，確定相應的信用額度。其次，在銷售環(huán)節(jié)，應該重點加強對發(fā)票的控制管理，在收貨確認以及發(fā)票的送達等環(huán)節(jié)，嚴格控制各類發(fā)票的開具，防范各類風險問題的發(fā)生。第三，還應該加強對應收賬款確認程序的管理，嚴格按照會計工作中的對收入確認原則相關(guān)要求，進行銀收賬款的確認管理。此外，還應該注重加強對應收賬款的催收管理工作，對于逾期的應收賬款應當由內(nèi)部的信用部門主導及時的進行催收管理，綜合采取電話提醒、信函、上門催收以及法律訴訟等措施進行催收。

(四)通過抵物對應收賬款進行債務重組

在應收賬款的控制管理過程中，如果出現(xiàn)了客戶資金周轉(zhuǎn)困難，難以進行應收賬款的支付等情況時，應該綜合考慮客戶的具體情況，采用客戶的資產(chǎn)抵付應收賬款，以實現(xiàn)賬款的回收。在抵頂業(yè)務的操作過程中，管理部門應該提前與客戶在信用銷售階段做好協(xié)商，按照抵頂貨物質(zhì)地與市場價格等確定金額，在抵頂貨物資產(chǎn)進入企業(yè)后，應組織財務等部門進行驗收，并開具驗收入庫單，同時對貨物或者是資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移進行確認，并將廣告等應收賬款進行核銷。

(五)強化對應收賬款內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

為了確保應收賬款內(nèi)部控制管理的效果，應該重點加強應收賬款的內(nèi)部審計監(jiān)督管理。在內(nèi)部審計過程中，應該重點針對應收賬款內(nèi)部控制管理的制度落實情況、賬款回收情況、職責履行情況、控制環(huán)節(jié)的疏密性等進行全面的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)應收賬款內(nèi)部控制管理中所存在的問題，進而有針對性的制定防范控制管理措施，確保應收賬款內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用。此外，在內(nèi)部審計監(jiān)督中，還應該積極邀請外部會計事務所等對應收賬款管理情況進行監(jiān)測分析評價，指導應收賬款內(nèi)部控制管理體系的改善。

四、結(jié)束語

應收賬款的信用風險內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營管理中具有非常重要的作用，企業(yè)的經(jīng)營管理層應該高度重視應收賬款內(nèi)部控制的作用，在信用管理、制度管理、程序控制以及風險預警應對等幾方面采取有效的措施，以防范應收賬款風險問題，確保企業(yè)應收賬款能夠及時安全回收。

作者：孫喜艷 單位：《山東商報》社

參考文獻：

[1]邵亞飛.企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制方法探討[J].工業(yè)審計與會計,2023

應收賬款管理制度范文第4篇

摘要：隨著我國經(jīng)濟發(fā)展與市場競爭加劇，企業(yè)不斷運用應收賬款使自己立于不敗之地，但同時也面臨著應收賬款帶來的隱患。隨著市場環(huán)境的完善和商業(yè)信用的普及，怎樣合理利用好應收賬款擴大銷售的作用，同時避免占用企業(yè)過多資源導致財務風險顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞 ：應收賬款；核算管理；控制風險

隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)面對的競爭不斷加劇，一些企業(yè)紛紛采取各種銷售措施，對外賒銷產(chǎn)品和勞務，造成應收賬款項目大量出現(xiàn)。應收賬款在一定程度上給企業(yè)帶來好處的同時，也為企業(yè)的日常經(jīng)營帶來了隱患。所以企業(yè)必須加強應收賬款的核算和管理手段,完善應收賬款管理內(nèi)部控制制度,改善管理觀念。

一、應收賬款的功能以及在管理中的目標

（一）應收賬款的功能

1.促進銷售的功能

賒銷和現(xiàn)銷是企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務的兩種基本方式。企業(yè)最理想的售貨方式是現(xiàn)銷，因為現(xiàn)銷方式能夠保持會計上的現(xiàn)金流量與真實現(xiàn)金流量的一致，避免了不必要的資金占用，也沒有壞賬損失，降低了財務風險。并且立刻收回的貨款可以進行再投資，取得收益。但是，在激烈的市場競爭環(huán)境下，僅僅依靠現(xiàn)銷方式是不切實際的。相比之下，企業(yè)運用賒銷方式在銷售商品的同時，向買方提供了可以在一定期限內(nèi)無償使用的資金，為買方節(jié)約了資金使用的成本，從而加強了企業(yè)的市場競爭力。因此，賒銷方式作為一種重要的銷貨方式，對于企業(yè)銷售產(chǎn)品、開拓和占領(lǐng)市場具有重要意義。

2.減少存貨功能

賒銷銷售商品可以加速產(chǎn)品被社會認可的實現(xiàn)，使企業(yè)創(chuàng)造的價值加速轉(zhuǎn)化為收入，就可以較快將資金投入到下一個價值創(chuàng)造過程。因此可以降低產(chǎn)成品存貨的管理費用、倉儲費用以及其他各方面的存貨支出。

（二）應收賬款管理與核算的目標

賒銷方式在擴大競爭力、減少存貨方面優(yōu)勢巨大。相對于現(xiàn)銷方式，賒銷方式現(xiàn)金流量與真實現(xiàn)金流量的不匹配，必然導致資金拖欠，進而產(chǎn)生壞賬損失的可能性也大大增加，對企業(yè)產(chǎn)生潛在威脅。并且，應收賬款也會造成資金占用和后續(xù)監(jiān)管、收賬費用的增加。因此，企業(yè)應收賬款管理的目標是：發(fā)揮應收賬款的優(yōu)勢，并盡可能降低應收賬款的機會成本，減少壞賬損失和收賬費用，并控制其所產(chǎn)生的風險。

二、企業(yè)應收賬款管理與核算中存在的問題

（一）應收賬款管理與核算的重視程度不夠

目前我國許多企業(yè)管理者由于文化水平、管理水平的限制，認知上還存在一定的局限性，往往以為憑借個人的直接觀察、經(jīng)驗管理就可以很好地全面控制應收賬款，不必依靠各種現(xiàn)代化的管理技術(shù)、管理方法對應收賬款進行事前、事中、事后的控制。對應收賬款的重視程度不夠，認為應收賬款的數(shù)目不是很大，不必浪費過多的時間精力對其進行管理。

而大多數(shù)的財務人員對應收賬款的核算與管理也不到位。對應收賬款的確認與核算標準不清晰，與實物銷售不匹配，應收賬款入賬之后也沒有進行適當?shù)谋O(jiān)督與管理，重視程度不夠，從而不能為管理者提供良好的應收賬款管理的建議。

（二）應收賬款管理與核算缺乏完善的內(nèi)部控制制度

嚴密的內(nèi)部控制制度在應收賬款管理與核算中不可或缺。完善的內(nèi)部控制將應收賬款限制在一定的范圍之中，使其利用最小的成本發(fā)揮最大的效用。完善的內(nèi)部控制制度貫穿于整個應收賬款發(fā)生的事前、事中、事后的過程之中，包括應收賬款事前的賒銷制度、信用政策，事中的商品發(fā)出、會計核算，以及事后的監(jiān)督控制與收賬制度。許多企業(yè)都缺乏相應的完善的內(nèi)部控制制度，使得應收賬款的管理自由散漫，混亂不堪。而有些企業(yè)就算有一套嚴密的內(nèi)部控制制度，但是在應收賬款的發(fā)生過程中卻沒有積極地實施，空談制度，難成完整的體系。

三、企業(yè)加強應收賬款管理與核算的建議

（一）企業(yè)要樹立正確觀念，提高對應收賬款的重視程度

企業(yè)的盈利觀念要根據(jù)自己的產(chǎn)品、市場以及自身的情況不斷改進，并制定比較適當?shù)漠a(chǎn)品銷售方案。認清楚自身的優(yōu)勢與劣勢，將賒銷業(yè)務控制在一定的范圍之中，不要為擴大銷售，追求會計利潤，將大量資金長期滯留在應收賬款之上，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動和資金的有效使用。并且，企業(yè)的管理者也應本著“現(xiàn)金為王”的理念，改變銷售人員和財務人員對應收賬款的風險控制意識，摒棄傳統(tǒng)的重視銷量而忽視實際現(xiàn)金流的陳舊觀念。

（二）完善企業(yè)應收賬款管理與核算的內(nèi)部控制體系

1.應收賬款事前內(nèi)控制度建設(shè)

規(guī)范應收賬款的授權(quán)機制。授權(quán)機制是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務時必須經(jīng)過授權(quán)批準，以便進行控制，它主要解決分級管理問題。

對應收賬款賒銷額度控制。應收賬款賒銷額度是指企業(yè)允許客戶賒銷的最大額度�？刂瀑d銷額度是加強內(nèi)部控制和日常管理的重要手段。額度是根據(jù)企業(yè)在當前市場環(huán)境下，所能承受的最適當風險。企業(yè)應結(jié)合應收賬款控制總量和客戶資信情況等制定適當?shù)膽�收賬款賒銷額度，對不同等級的客戶區(qū)別對待。

制定合理有效的信用政策。信用政策包括信用標準、信用條件和收賬政策三方面內(nèi)容。信用標準提供了客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應具備的最低條件，適當?shù)男庞脴藴视欣�于企業(yè)市場競爭力的提高和銷售收入的擴大，并將壞賬損失風險與收賬費用控制在合理范圍內(nèi)。信用條件是對回款時間和金額的具體要求，是日后應收賬款收回的依據(jù)。收賬政策是當客戶違反信用條件，甚至拒絕付款時企業(yè)所采取的收賬策略與措施。

2.應收賬款事中內(nèi)控制度建設(shè)

完善商品發(fā)出和審查銷售合同程序。多數(shù)情況下，應收賬款回收困難都是因為合同規(guī)定與發(fā)出商品在質(zhì)量或數(shù)量上的不一致導致的。完善商品發(fā)出和審查合同程序，有利于保證銷售的商品與合同所規(guī)定的要求一致，避免日后糾紛。

加強會計核算，完備手續(xù)。運用一致可比的會計確認、計量、入賬的程序，并保證會計記錄與實際發(fā)生相一致，完善手續(xù)以備日后查看。

3.應收賬款事后內(nèi)控制度建設(shè)

加強應收賬款追蹤分析。即在應收賬款期間跟蹤分析企業(yè)的財務狀況和信用品質(zhì)的變化，及時上報主管部門，評價應收賬款回收率，制定下一步的計劃，將損失降到最低。

加強應收賬款賬齡分析。賬齡分析就是核查應收賬款各期限的結(jié)構(gòu)，查看各賬齡的應收賬款的余額占應收賬款總計余額的比重。因此，對不同拖欠時間的賬款及不同信用品質(zhì)的客戶采用不同的收賬方法，制定不同的收賬方案。

參考文獻：

應收賬款管理制度范文第5篇

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)應收賬款壓控；現(xiàn)狀；必要性及緊迫性；對策

隨著公司財務管理精益化、信息化、集約化水平的不斷提高，對應收款項管理提出了更高的要求，必須建立規(guī)范、高效的財務管理體系，進一步摸清家底、加強應收管理，將往來清理工作深入化、細致化。根據(jù)國資委“兩金”壓控工作要求，結(jié)合公司實際經(jīng)營情況，不斷加強應收賬款的管理，加快資金回籠與資金周轉(zhuǎn)，保持經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的持續(xù)增長，切實推動公司進一步提質(zhì)增效，有著極其重要的意義。

一、應收賬款管理現(xiàn)狀

根據(jù)企業(yè)會計準則，應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。眾所周知，資金是企業(yè)的血液，應收款項最直接的風險，是指因管理不善導致無法收回成為壞賬，企業(yè)很可能因流幼式鴝倘倍導致資金鏈的斷裂，進而影響企業(yè)貸款信用與還貸能力，導致企業(yè)面臨巨大的財務危機。

1.未能深刻認識應收賬款風險。企業(yè)管理者對應收賬款的管理意識相對滯后，將企業(yè)的發(fā)展重點放在如何擴大市場份額和銷售產(chǎn)品數(shù)量等經(jīng)營業(yè)務方面，在國有企業(yè)內(nèi)部考核時，指標通常在利潤、收入等指標上，夸大了公司的經(jīng)營成果，忽視了應收賬款回收對企業(yè)的重大作用。不良的應收賬款不僅能導致財務狀況的惡化，而且會危及企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展。

2.未完善應收賬款相關(guān)內(nèi)部控制制度，或制度執(zhí)行不到位。未能建立或嚴格執(zhí)行信用評價制度和合同管理制度，未建立或未執(zhí)行應收賬款責任制度及考核制度。

3.未能對應收賬款施行全過程管控。如果在應收賬款發(fā)生前，未能嚴格執(zhí)行客戶信用管理及預警系統(tǒng)，由此產(chǎn)生的應收賬款成為壞賬的可能性就會增大；在應收賬款發(fā)生后，未能在事中、事后對其進行實時監(jiān)督、催收，壞賬產(chǎn)生的風險率又會進一步提高。

二、應收賬款壓控工作的必要及緊迫性

近年來，受經(jīng)濟下行壓力加大、市場回落等因素影響，部分企業(yè)產(chǎn)能過剩、產(chǎn)銷銜接不暢、上下游資金緊張，國資委在2023年將“大力減壓應收賬款，加快清理無效庫存”納入中央企業(yè)提質(zhì)增效工作方案及中央企業(yè)負責人業(yè)績考核指標體系。2023年通過完善應收賬款管理機制，多措并舉，較好的完成了國資委關(guān)于應收賬款存量壓降的任務，但部分制造企業(yè)應收賬款余額較大，資金周轉(zhuǎn)較慢，應收賬款余額的增長率高于營業(yè)收入增幅，應收賬款壓控的形勢依然嚴峻。因此，國有企業(yè)要高度重視現(xiàn)金流對企業(yè)生存發(fā)展的極其重要性，要筑牢“現(xiàn)金為王”的企業(yè)管理理念，以實現(xiàn)最大化的凈現(xiàn)金流。更要充分認識到應收賬款壓控工作的緊迫性和重要性，采取進一步的措施，壓降應收賬款存量，提高一年以上應收賬款回款率，保持企業(yè)整體現(xiàn)金流量增長，提高企業(yè)整體經(jīng)營效率，為打好打贏體質(zhì)增效攻堅戰(zhàn)奠定堅實的基礎(chǔ)。

三、國有企業(yè)應收賬款壓控工作的對策

充分認識應收賬款壓控的重要性，以“全面核實 重點監(jiān)督 跟蹤管控”三位一體的管理模式，強化業(yè)務前端管理、監(jiān)督過程清理，積極組織各部門相關(guān)人員以“事前預防、事中控制、事后催收”為手段，堅持“應收必收、當收快收”的原則，做到全面壓降與重點壓降相結(jié)合、存量壓降與增量控制相結(jié)合、集中清理與長效機制相結(jié)合，助推公司提質(zhì)增效。

1.建立應收賬款壓控工作組織體系，明確職責全體動員

（1）成立應收賬款壓控工作組

成立以總經(jīng)理、黨支部書記為組長，副總經(jīng)理為副組長，財務部門、經(jīng)營部門等相關(guān)部門為組員的應收賬款壓控工作組。對應收賬款截止目前情況進行深入分析和溝通，探究應收賬款未能及時清理的原因及工作開展中的制約因素，明確工作責任的前提下，層層分解、充分分工、細化措施、嚴格考核。

（2）成立應收賬款壓控辦公室

專門成立由經(jīng)營部門、財務部門等相關(guān)部門組成的應收賬款壓控聯(lián)合辦公室。其中經(jīng)營部門的主要職責為：有針對性、有側(cè)重性地加強與客戶的溝通，創(chuàng)新思路，豐富工作手段，利用內(nèi)外部資源，多措并舉催收賬款；財務部門的主要職責為：一是加強對應收賬款余額預警管理，對應收賬款劃分賬齡，聯(lián)合經(jīng)營部門對賬齡情況進行分析；二是對考核指標進行分析、解讀。

2.建立全過程控制監(jiān)督體系，全面梳理應收賬款管理流程

規(guī)范制度、梳理細化流程是監(jiān)督的保障，國有企業(yè)應全面梳理、完善與應收賬款管理的內(nèi)部控制制度，完善風險控制措施，突出風險防范，將應收賬款管理融入風險管理的各個環(huán)節(jié)，成為生產(chǎn)經(jīng)營的重要組成部分。

（1）事前預防，建立全面信用風險防范制度

信用政策是應收賬款管理制度的重要組成部分（信用政策是制度？這句話怎么寫？），目的是在擴大銷售、增加利潤的同時，與采用信用政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權(quán)衡。國有企業(yè)應設(shè)立專門的信用部門或者信用專工，制定和管理公司實施信用管理，完善信用管理制度。包括明細的信用政策、信用審批的權(quán)限、信用評估方法、信用期和信用額度的審批和授權(quán)等。信用制度要在實際業(yè)務中有指導作用，使得銷售部門、財務部門、信用部門等相關(guān)部門遇到問題有參考性的解決。

（2）事中控制，強化日常管理和合同管理

①強化應收賬款日常管理

一是要配備精兵強將，加強業(yè)務培訓，強化制度落實，保證各項日常管理措施執(zhí)行到位。

二是建立信用數(shù)據(jù)庫，并密切關(guān)注客戶生產(chǎn)經(jīng)營狀況，對客戶進行動態(tài)信用管理，為風險控制提供數(shù)據(jù)支持。

三是建立催收責任制，采取誰銷售誰負責收款，與績效考核掛鉤。建立“兩金”清收清欠臺賬，分類管理。按月梳理兩金清收清欠臺賬，按季度完成兩金壓控工作統(tǒng)計表，動態(tài)監(jiān)控每筆款項的變動情況，加大清收清欠工作力度。

②強化合同管理

企業(yè)所有供貨業(yè)務必須全部簽訂合同，銷售部門必須按照《合同法》及公司各規(guī)章制度的要求，在不相容崗位相互分離的前提下簽訂合同，合同要素等必須齊全并符合法律規(guī)定，特別是付款方式、賬期和延期付款的具體違約責任要清楚，最好能與外部法律機構(gòu)溝通審核后再簽訂。并交信用部門、財務部門等部門以利于對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、監(jiān)督等。

（3）事后催收，明晰指標早回款

①業(yè)財融合，協(xié)同清理

a.梳理應收賬款，形成業(yè)務部門與財務部門 “梳理-反饋-跟蹤-反饋”的閉環(huán)管理機制。通過多渠道的業(yè)財溝通，共同梳理應收賬款掛賬的原因，于每月月底結(jié)賬后，財務資產(chǎn)部將當月收款、入賬、賬齡分析等信息及時與銷售部門行溝通、反饋，并將其形成流程化、常態(tài)化的管理工作，實現(xiàn)了業(yè)務與財務信息共享，有效降低財務風險。

b.監(jiān)控應收賬款，形成往來款項的預警機制。通過銷售部門與財務部門的梳理，到期仍未收回的應收賬款，首先判嘍苑絞欠裎惡意行為。把客戶惡意行為欠債不還的應收賬款劃分為A類；把因客戶經(jīng)營不善或資金被挪作他用等臨時性經(jīng)營困難而不能及時償還的應收賬款劃分為B類；把因自然災害或國家政策調(diào)整等客觀環(huán)境因素發(fā)生較大變化等不可抗印度引起經(jīng)營困難且扭轉(zhuǎn)無望的逾期應收賬款劃分為C類。根據(jù)不同的分類制定出經(jīng)濟可行的不同收賬政策、收賬方案，并考慮是否采取法律強制手段催收。對A類欠款，應及時采取包括法律手段等措施加大催款力度；對B類欠款，可要求客戶采取補救措施，如重新簽訂協(xié)議延長其付款時間但加收一定的逾期補償?shù)却胧�；對C類欠款，可延緩信用期，讓利部分給客戶，少收一點盡快了解該筆拖欠。以上方法，在參照編制賬齡分析表，將應收賬款賬齡與以上方法向融合，催收工作的重點放在應收賬款余額較大、賬齡長的客戶上。并對一年以上賬齡的客戶下大力氣進行重點清理，減少應收賬款存量。

②創(chuàng)新思路，多措并舉催收賬款

全面梳理和優(yōu)化業(yè)務流程，深入研究分析應收賬款余額未能及時回收主要原因，創(chuàng)新收費模式，制定《應收賬款催收方案》等制度辦法，按照方案開展費用催收業(yè)務，并在實際業(yè)務中對方案進行調(diào)整，分別以電話、上門商談、發(fā)送《催款單》、《催款函》、報請上級主管部門協(xié)調(diào)、發(fā)送《律師函》等方式開展費用催收工作，并同步與公司法律顧問研究以訴訟等法律手段維護公司合法權(quán)益。目前，某些大型央企探索性的引進應收賬款保理業(yè)務，它是一種專門為賒銷設(shè)計的集融資、結(jié)算、財務管理和風險擔保于一體的新型金融服務產(chǎn)品，將應收賬款按一定的折扣賣給銀行，將應收賬款風險轉(zhuǎn)移，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，為貨款回收期較長的企業(yè)提供了新的思路。

③建立應收賬款管理長效機制。健全完善應收賬款結(jié)算、定期核對詢證與清理制度，制定并落實《往來款項管理辦法》相關(guān)要求，強化往來款項的管理責任，明確業(yè)務部門管理職責。同時，不斷完善信用政策，提煉優(yōu)質(zhì)客戶，對公司今后客戶遴選提供決策依據(jù)。

3.建立評價考核體系，強化指標管控效果

國有企業(yè)應建立指標完成情況反饋機制及與績效掛鉤的考核機制。2023年，國資委要求將“兩金”壓控工作納入企業(yè)負責人業(yè)績考核指標，為確保“兩金”壓控成效，國有企業(yè)應按照國資委的管理要求，將該指標任務進一步細化分解，明確獎懲規(guī)則，加強考核，形成管理閉環(huán)。

（1）建立指標完成情況反饋機制。一是結(jié)合國資委關(guān)于國有企業(yè)2023年“兩金”壓控執(zhí)行目標；二是在制定周總結(jié)制度，在每周周例會上，應收賬款壓控工作組對本周收費情況進行專門的匯總分析報告，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，并制定下周工作計劃；三是制定月匯報制度，按月統(tǒng)計應收賬款壓控完成情況，總結(jié)經(jīng)驗教訓，及時調(diào)整工作措施，指導下月工作開展。

（2）建立與績效掛鉤的考核機制。為確�！皟山稹眽嚎毓ぷ鞒尚�，國有企業(yè)根據(jù)按照業(yè)務流程明確的工作責任，將應收賬款壓控任務進一步細化分解、層層落實，制定《應收賬款回收考核辦法》，明確獎懲規(guī)則，將應收賬款壓控與績效考核和薪酬兌現(xiàn)緊密掛鉤，充分發(fā)揮協(xié)同效應，變壓力與動力，充分調(diào)動責任人的積極性和主動性，形成管理閉環(huán)。

國有企業(yè)應加強應收賬款長效機制建設(shè)，建立健全兩金管理制度體系，開展自查和檢查，改進和完善兩金管理流程，加強風險識別、評估和控制機制建設(shè)，防控兩金風險。并以“兩金”壓控工作為契機，針對應收賬款管理中的盲區(qū)和風險點，提出防范措施和相應對策，加強源頭防范，為企業(yè)健康發(fā)展構(gòu)筑有力的“防火墻”。

參考文獻：

[1]劉兵.施工企業(yè)“兩金”控制措施芻議[J].財經(jīng)界，2023（6）.

[2]國資委.關(guān)于中央企業(yè)開展兩金占用專項清理工作有關(guān)事項的通知.國資發(fā)評價[2023]82號.